淺談建筑企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及對策
我國建筑企業(yè)稅收管理中仍然存在一些問(wèn)題，那我們應該采取什么政策呢，下面小編為大家整理了一篇論文，僅供大家參考。
論文關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 稅收管理 問(wèn)題 對策
論文摘要：在工業(yè)化大發(fā)展、經(jīng)濟增長(cháng)日益明顯的社會(huì )背景下，建筑企業(yè)獲取了極大的發(fā)展機遇和空間。此種狀況下，完善建筑企業(yè)稅收管理工作便具有十分重要的現實(shí)意義，針對現有問(wèn)題，尋找相應對策，成為建筑企業(yè)稅收管理當務(wù)之急。
一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對稅收管理的影響
(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)
1.開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性
建筑行業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性主要表現為.開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項目的單件性、流動(dòng)性和長(cháng)期性。與國民經(jīng)濟整體發(fā)展一樣.建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運行周期往往較長(cháng)。
2.與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性
建筑業(yè)與國民經(jīng)濟其他多個(gè)行業(yè)具有較強的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中扮演相應角色。正因為此，建筑業(yè)也為我國社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展做出較大貢獻。
3.對國家政策的敏感性
國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來(lái)明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業(yè)成本核算基礎上，使企業(yè)利潤回報率出現變動(dòng).再如政府在建筑業(yè)投資規模的大小也直接影響到建筑業(yè)規模的變化。
(二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對稅收管理產(chǎn)生的影響
1.稅源變動(dòng)不易把握
由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預測等難以保證準確無(wú)誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。
2.所得稅管理難度較大
建筑業(yè)常出現開(kāi)發(fā)項目實(shí)施時(shí)間持續一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會(huì )計年度為單位，則很難對收入、配比結轉成本等進(jìn)行準確計算。加上有效開(kāi)發(fā)項目具的流動(dòng)性.給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。
3.稅務(wù)稽查工作復雜
建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費用上造假提供機會(huì )。此外，由于全國各地執行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負較低的地區申請開(kāi)發(fā)票，甚至使用偽造發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門(mén)稽查難度明顯增加。
二、建筑企業(yè)稅收征管中常見(jiàn)問(wèn)題
(一)會(huì )計核算不規范
目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機關(guān)監管、偷逃企業(yè)所得稅等現象嚴重。一則營(yíng)業(yè)收入申報不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規范等問(wèn)題普遍存在.比如將工程款結算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應收款”，再如處理涉私建筑項目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機關(guān)所確定的最低申報價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營(yíng)，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高.尤其是虛列各種名目開(kāi)支.如人工費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、借款利息等費用。
(二)個(gè)人所得稅監管不到位
在建筑業(yè)稅收收入構成中。營(yíng)業(yè)稅占據較大比例.個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機關(guān)對個(gè)人所得稅監管不到位，導致出現較多問(wèn)題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現象嚴重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應計人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開(kāi)具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅
(三)營(yíng)業(yè)稅計稅金額申報不足
據《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》相關(guān)內容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對方采取何種方式結算.納稅人營(yíng)業(yè)額均應將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內。在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系.但相當一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費用則申報繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費進(jìn)行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門(mén)、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設備等發(fā)票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費為依據，則漏掉了建筑施工過(guò)程中自購原材料費用及其他動(dòng)力價(jià)款應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(四)營(yíng)業(yè)稅征收難度大
目前.我國建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策規定不夠合理和明確，客觀(guān)上助推了納稅人稅款申報延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現象的產(chǎn)生.十分不利于營(yíng)業(yè)稅征管工作的開(kāi)展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規定過(guò)多、過(guò)細，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結算方式的不同，現行政策規定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結算方式的情況下.很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次.稅收政策關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則對營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規定，導致多數建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制.主管稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。
三、加強建筑業(yè)稅收管理的主要對策
(一)完善稅源監控機制
做好稅源監控應從管理流程和管理內容兩個(gè)角度人手。
1.規范管理流程
規范管理流程，應實(shí)行有序的項目登記，包括項目開(kāi)工登記即在辦理開(kāi)工許可手續前，建設單位須與施工單位一同到稅務(wù)機關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續;項目變更登記，即在施工過(guò)程中出現停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設單位和施工單位須到地稅部門(mén)辦理項目變更登記手續：項目注銷(xiāo)登記，即建設單位須在建筑項目竣工驗收后.主動(dòng)到主管地稅機關(guān)辦理項目注銷(xiāo)登記手續，進(jìn)行結清代征稅款、交回《委托代征稅款證書(shū)》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。
2.細化管理內容
細化管理內容應實(shí)施雙向申報方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項目所在地稅收征收分局、機構所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應定期明細申報，對工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據法定要求，辦理相關(guān)納稅申報手續，并據工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細申報表》報送至機構所在地稅收征收分局處.以將稅源監控延伸至具體的建筑項目，提高納稅申報準確性。
(二)有機協(xié)調工作局面
1.明確機構定位和職責
在建筑企業(yè)稅收征管過(guò)程中。對建筑項目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機構所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責應予以定位和明確。建筑項目所在地稅收征收分局同時(shí)監督建設單位代征稅款申報、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫，以及施工、貸款結算、開(kāi)工與竣工驗收等各個(gè)不同過(guò)程，并將稅收信息傳遞給機構所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機構所在地稅收征收分局既要負責對納稅人據項目預算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報情況的監督.又要對財務(wù)核算、稅款繳納等內容予以監管，以向項目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對比工作。
2.實(shí)現動(dòng)態(tài)控制和相互制約
建筑企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)人、專(zhuān)職、專(zhuān)責地對建筑項目施以跟蹤管理方式，其目的在于監管建設單位代扣稅款是否合法、建設項目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保稅款從開(kāi)工到項目竣工驗收均能夠及時(shí)足額入庫。建筑業(yè)內部機構應相互協(xié)調、彼此制約，比如施工單位機構所在地稅收征收機構、建筑項目所在地稅收征收機構共同、定期對比析納稅申報詳情，及時(shí)查找漏項工作、申報不及時(shí)等問(wèn)題。
3.構建信息化管理平臺
隨著(zhù)計算機技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業(yè)內外信息資源有效整合;再如以信息化管理平臺的比對預警功能，實(shí)現稅源智能化管理;或者以平臺多元化查詢(xún)功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監控和了解稅源情況。
(三)拓展稅收管理范圍
1.擴充稅源信息渠道
加強建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對稱(chēng)問(wèn)題，構建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò )，積極擴充稅源信息渠道。具體來(lái)講，建立健全和相關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度.保證重點(diǎn)建設項目信息的定期獲取，并對工程項目計劃投資、招投標以及投資完成進(jìn)度等及時(shí)、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息.實(shí)現現有稅源信息準確、真實(shí)、可靠。
2.前置稅源監控部位
提前介人建設單位工程招標、工程開(kāi)工許可、工程竣工驗收備案等環(huán)節，嚴格把關(guān)各個(gè)環(huán)節管理，實(shí)現建筑項目管理有效落實(shí)。工程項目開(kāi)工前，建設單位必須到地稅部門(mén)辦理相關(guān)事宜，如項目登記稅收備案手續、簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》等;項目竣工驗收前，建設單位到相關(guān)部門(mén)申請辦理工程項目竣工驗收手續時(shí)，須持有地稅部門(mén)開(kāi)具的《建筑工程項目稅收完稅證明》。
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