我國的財稅改革研究論文
我國的財稅改革研究論文【1】
摘要：近年來(lái)，由于受到國際金融危機的沖擊，我國的財稅體制改革不斷深化，轉移支付制度不斷完善，縣級的基本財力保障基本建立，構成了一個(gè)以公共財政預算、政府性基金預算和國有基本預算為基礎的政府預算體系框架。
本文簡(jiǎn)要回顧了我國“十一五”財政改革成果，以及當前依然存在的問(wèn)題，然后從國家稅收制度改革、財政體制改革和深化預算管理方面，提出了自己的意見(jiàn)和建議，望對我國當前的財稅改革有所幫助。
關(guān)鍵詞：財稅改革 結構性 稅制改革
財稅改革是我國經(jīng)濟改革重要組成部分，關(guān)系到政府各個(gè)部門(mén)以及使用政府資金的機構的命運，是我國經(jīng)濟改革的中心環(huán)節，金融體制改革、城市國有企業(yè)改革和農村改革等眾多改革都離不開(kāi)財稅改革的支持，它既能促進(jìn)經(jīng)濟改革，又能推動(dòng)政治改革，解決我國政府中存在的眾多問(wèn)題，總之，它是我國各項改革事業(yè)中的重中之重。
一、十一五財稅改革成果及遺留的問(wèn)題
(一)“十一五”時(shí)期的財稅改革成果
1、統一內外稅制
自從1994年，我國建立起適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的新稅制，統一了貨物和勞務(wù)稅制度、個(gè)人所得稅制度之后，我國的內外稅制的統一問(wèn)題一直懸而未決，直至十多年后 “十一五”的全面啟動(dòng)，原有的涉外稅收優(yōu)惠逐步減少或取消，才逐步基本完成。
內外稅制的統一是我國市場(chǎng)經(jīng)濟改革逐步深入的結果，有利于簡(jiǎn)化我國稅制、公平稅負，促進(jìn)市場(chǎng)競爭，適應全球化的趨勢。
2、統一城鄉稅制
2006年1月1日，我國農業(yè)稅取消，實(shí)現了除房地產(chǎn)以外的城鄉稅制的基本統一，并且給予農民大量的稅收優(yōu)惠，例如免收農產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅、農業(yè)所得免征、農業(yè)技術(shù)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅、免征個(gè)人所得稅、農用土地不征稅、拖拉機和漁船等免征車(chē)船稅等。
通過(guò)統一稅制，有利于我國稅制的簡(jiǎn)化，適應了我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革的不斷深化，是我國經(jīng)濟體制改革的要求，有利于城鄉一體化的發(fā)展。
3、其它主要稅種改革取得的豐碩成果
由于我國各稅種持續不斷地改革，我國的稅收結構逐步優(yōu)化。
首先，吸納了增值稅的轉型，通過(guò)銷(xiāo)項稅額抵扣，降低了企業(yè)稅負，有利于鼓勵投資、技術(shù)進(jìn)步，減少重復征稅。
其次，統一了企業(yè)所得稅，實(shí)現了稅基、稅率、納稅人、稅收優(yōu)惠和征收管理的統一。
第三，個(gè)人所得稅的征稅起征點(diǎn)由2000元，提高為3500元，并且2008年10月9日起，儲蓄存款利息免征稅。
第四，對消費稅的稅目、稅率做出了較大調整，有利于調節消費、保護資源和環(huán)境，促進(jìn)節能減排，增加財政收入。
(二)我國財稅改革仍然存在的問(wèn)題
1、支出與職能存在問(wèn)題
我國政府的支出與職能存在著(zhù)不適應的問(wèn)題，地區間的財政不均衡狀態(tài)比較嚴重，各級政府的職能劃分過(guò)于僵硬，無(wú)法應付復雜多變的財政事務(wù)，經(jīng)常出現政府財力與職能不相匹配的情況，這也是分稅制和土地財政等問(wèn)題之所在。
財政轉移支付制度有待進(jìn)一步健全，其支付規模和比例有待進(jìn)一步提高，省以下的財政仍然沒(méi)有進(jìn)入分稅狀態(tài)。
2、稅制存在局限性
當前的稅收體系仍然存在著(zhù)缺陷，稅制不健全，沒(méi)能將能夠調節社會(huì )分配功能的重要稅種加入到財稅體制改革中來(lái);企業(yè)增值稅和所得稅的設置不利于技術(shù)創(chuàng )新和社會(huì )的長(cháng)期發(fā)展穩定;對資源稅和環(huán)境稅不夠重視，國有資本的經(jīng)營(yíng)收入沒(méi)有納入到國家財政的收入范圍之中;分稅制在中央與地方的收入劃分上不合理，作為中央稅的增值稅和企業(yè)所得稅劃分為中央和地方共享稅，不利于生產(chǎn)要素的劃分分配，不利于中央的宏觀(guān)調控;省以下仍然沒(méi)有一個(gè)行之有效的規范體制，導致分稅制改革不徹底。
二、我國財稅改革的意見(jiàn)和建議
(一)健全稅制改革
中國目前采用以間接稅為主稅的稅收制度，可整個(gè)稅收制度存在著(zhù)逆向調節的現象。
為了降低我國間接稅比重，穩妥提高直接稅比重，實(shí)現結構性減稅和結構性增稅的優(yōu)化平衡，迫切需要建立起一個(gè)既能滿(mǎn)足政府財力需求，又能適應當前經(jīng)濟變化，體現國家產(chǎn)業(yè)政策和技術(shù)經(jīng)濟政策要求的稅收體制體系。
根據不同稅種，設置完善的方案，提升稅收服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的綜合能力，可以采取如下措施：首先，要完善增值稅制度，推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改革增值稅試點(diǎn)，并在形成共識之后，逐步推進(jìn)試點(diǎn)，最終覆蓋國內市場(chǎng)。
其次，要完善消費稅，合理引導生產(chǎn)與消費，將消費稅從奢侈品擴展到中高端消費，以樹(shù)立正確的消費導向。
第三，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅，以起到優(yōu)化收入分配格局的作用，幫助我國降低基尼系數，培養中產(chǎn)階級。
第四，全面改革稅費制度，擴充資源稅的覆蓋面，并做好相應的配套改革，同時(shí)要開(kāi)征環(huán)境保護稅，以建設兩型社會(huì )，促進(jìn)經(jīng)濟的可持續發(fā)展。
(二)完善財政體制改革，均衡財力分配
均衡省以下的財力分配是做好財政體制改革的關(guān)鍵，它也是解決地方財政困難和土地財政的一個(gè)核心問(wèn)題。
為了構建平衡合理的分級分權財政體系，要科學(xué)界定中央和地方的財權和支出責任，在提高中央政府收入的基礎上，加大中央和省級政府的支出責任，減輕地方政府的支出壓力;要完善中央對地方的財政轉移支付制度，加快完善縣級基本財力保障機制;合理定位、因地制宜，選擇合理的省直管縣模式，劃分財權和支出責任，增強市級的經(jīng)濟發(fā)展活力和財政實(shí)力，統籌市縣利益，統一協(xié)調發(fā)展;要進(jìn)一步完善分稅制，賦予地方政府更多的財政權利，比如稅收的減免權、立法權以及債務(wù)融資權，為地方財政提供相對穩定的收入來(lái)源。
(三)深化預算管理
財稅改革要提高預算的完整度和透明度，完善公共財政預算，提高政府性基金預算的規范性和透明度，擴大國有資本經(jīng)營(yíng)預算實(shí)施范圍，健全社會(huì )保障基金預算制度。
同時(shí)通過(guò)深化部門(mén)預算、國庫集中收付制度，將部門(mén)預算制度逐步覆蓋到縣一級，加強預算績(jì)效管理制度，穩妥推進(jìn)財政決算的公開(kāi)，進(jìn)一步增強預算的透明度。
三、結束語(yǔ)
今后一段時(shí)期，財稅改革將是我國改革的重點(diǎn)，相信隨著(zhù)我國財稅體制的不斷改革和完善，將會(huì )逐步為我國經(jīng)濟發(fā)展營(yíng)造更好的市場(chǎng)環(huán)境，為我國各項改革事業(yè)和經(jīng)濟的可持續發(fā)展“保駕護航”。
參考文獻：
[1]朱明.關(guān)于進(jìn)一步完善我國財稅體制問(wèn)題的幾點(diǎn)思考[J].牡丹江師范學(xué)院學(xué)報,2011(03)
[2]周寒.淺談我國現行財稅體制存在的問(wèn)題及策略[J].全國商情窯經(jīng)濟理論研究，2009(17)
我國財稅體系改革研究論文【2】
論文關(guān)鍵詞：財政收支體系;財稅制度;稅收體系;網(wǎng)絡(luò )貿易稅收
論文摘要：我國應適應經(jīng)濟全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政對科研開(kāi)發(fā)及人力資本的投入，實(shí)行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟給予稅收支持，以適應和促進(jìn)知識經(jīng)濟的發(fā)展。
1完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實(shí)施稅費改革，增加財政收入。
在我國現行財政收入體制中，規范性政府收入與非規范性政府收入同時(shí)并存。
據統計，我國非規范性政府收入與規范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數字帶來(lái)的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀(guān)調控能力;收費收入缺乏約束，導致腐壞行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟秩序。
因此，我國政府應及時(shí)清理整頓各部門(mén)、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目，統一納入政府預算管理;堅決取締一切不合理的收費和基金;將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理，歸入現行稅種或重新設計稅種。
增加政府對科研開(kāi)發(fā)的投入。
目前，我國R&D費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。
從我國實(shí)際情況來(lái)看，需從兩方面著(zhù)手：增加預算內投入。
在財政預算上，打破基數法，采取一年一定的辦法，增加預算內投入;壓縮一般性行政開(kāi)支，把節約的資金用于科技開(kāi)發(fā)，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內科技投入增長(cháng)速度超過(guò)GNP增長(cháng)速度;合理利用預算外資金。
把財政部門(mén)管理的小型技改貸款、文教衛行政周轉金、工交商貿企業(yè)周轉金、支農周轉金等各項周轉金，向科技開(kāi)發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。
建立政府補貼基金。
美、英、法等發(fā)達的市場(chǎng)經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個(gè)：對風(fēng)險投資企業(yè)提供無(wú)償補助，分擔風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險;對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。
在這里，政府補貼不是指物價(jià)補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風(fēng)險投資基金進(jìn)行補貼，以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。
從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專(zhuān)門(mén)用于風(fēng)險投資補助，對違反規定的單位和個(gè)人，追究有關(guān)責任人的責任。
建立國家采購政策。
利用國內市場(chǎng)，扶持國內高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。
其原因在于政府公共采購規模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。
為了保護國內高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據我國的實(shí)際情況，確定政府采購的名單和辦法。
目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來(lái)，成為制度化、經(jīng)�；恼�。
同時(shí)，還需要規定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。
2促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的財稅制度創(chuàng )新
國外企業(yè)界認為，R&D經(jīng)費占銷(xiāo)售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達到5%以上才有競爭力。
鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關(guān)財稅政策，
鼓勵企業(yè)論文關(guān)鍵詞：財政收支體系;財稅制度;稅收體系;網(wǎng)絡(luò )貿易稅收
論文摘要：我國應適應經(jīng)濟全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政對科研開(kāi)發(fā)及人力資本的投入，實(shí)行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟給予稅收支持，以適應和促進(jìn)知識經(jīng)濟的發(fā)展。
1完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實(shí)施稅費改革，增加財政收入。
在我國現行財政收入體制中，規范性政府收入與非規范性政府收入同時(shí)并存。
據統計，我國非規范性政府收入與規范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數字帶來(lái)的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀(guān)調控能力;收費收入缺乏約束，導致腐壞行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟秩序。
因此，我國政府應及時(shí)清理整頓各部門(mén)、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目，統一納入政府預算管理;堅決取締一切不合理的收費和基金;將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理，歸入現行稅種或重新設計稅種。
增加政府對科研開(kāi)發(fā)的投入。
目前，我國R&D費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。
從我國實(shí)際情況來(lái)看，需從兩方面著(zhù)手：增加預算內投入。
在財政預算上，打破基數法，采取一年一定的辦法，增加預算內投入;壓縮一般性行政開(kāi)支，把節約的資金用于科技開(kāi)發(fā)，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內科技投入增長(cháng)速度超過(guò)GNP增長(cháng)速度;合理利用預算外資金。
把財政部門(mén)管理的小型技改貸款、文教衛行政周轉金、工交商貿企業(yè)周轉金、支農周轉金等各項周轉金，向科技開(kāi)發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。
建立政府補貼基金。
美、英、法等發(fā)達的市場(chǎng)經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個(gè)：對風(fēng)險投資企業(yè)提供無(wú)償補助，分擔風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險;對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。
在這里，政府補貼不是指物價(jià)補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風(fēng)險投資基金進(jìn)行補貼，以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。
從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專(zhuān)門(mén)用于風(fēng)險投資補助，對違反規定的單位和個(gè)人，追究有關(guān)責任人的責任。
建立國家采購政策。
利用國內市場(chǎng)，扶持國內高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。
其原因在于政府公共采購規模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。
為了保護國內高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據我國的實(shí)際情況，確定政府采購的名單和辦法。
目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來(lái)，成為制度化、經(jīng)�；恼�。
同時(shí)，還需要規定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。
2促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的財稅制度創(chuàng )新
國外企業(yè)界認為，R&D經(jīng)費占銷(xiāo)售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達到5%以上才有競爭力。
鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關(guān)財稅政策，鼓勵企業(yè)放、遺棄污染物或制造其他社會(huì )公害的企業(yè)和個(gè)人列為環(huán)境保護稅的納稅人。
在稅率設計上，根據污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境的破壞度來(lái)確定差別稅率。
如果排放量不易確定，則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種關(guān)鍵生產(chǎn)要素的消耗量來(lái)確定。
在設計稅率時(shí)要體現效率與公平，鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入，對排污水平低于國家排放標準的企業(yè)可實(shí)施環(huán)保退稅。
在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環(huán)境保護中的責任，同時(shí)保證中央政府對全國環(huán)保治理的需要。
(2)擴大現有資源稅的征稅范圍。
我國現行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類(lèi)資源課稅，征稅范圍過(guò)窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費現象嚴重的現實(shí)極不相稱(chēng)。
可將礦產(chǎn)資源補償費、水資源費、漁業(yè)資源增值保護費、林業(yè)保護管理費、林地補償費等并入資源稅，擴大資源稅的征稅范圍。
(3)在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜，特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn)品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護技術(shù)服務(wù)的企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。
5制定網(wǎng)絡(luò )貿易稅收政策
在知識經(jīng)濟時(shí)代，信息技術(shù)日益發(fā)達，電子商務(wù)在全球經(jīng)濟生活中扮演著(zhù)重要的角色。
所有企業(yè)或遲或早終究會(huì )主動(dòng)融入或被動(dòng)卷入其中，我國政府應該根據形勢的發(fā)展，站在戰略的高度，引導企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。
我們不妨借鑒美國的做法--對網(wǎng)上交易實(shí)行零稅率，通過(guò)一系列的網(wǎng)絡(luò )稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展，并適時(shí)制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，保護和促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，以免將來(lái)處于被動(dòng)調整的尷尬境地。
參考文獻
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