2015年馬上就要過(guò)去了，各大企業(yè)都在對過(guò)去一年進(jìn)行總結回顧，并按照員工的工作情況進(jìn)行年終獎賞。那么在發(fā)放年終獎時(shí)，如何計算個(gè)人所得稅呢?
年終獎的個(gè)稅計算適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，即用年終獎除以12個(gè)月，按其商數適用稅率和速算扣除數。但在具體操作中，月收入的不同及年終獎發(fā)放方式的不同，都將導致個(gè)稅計算方法的不同。今天，小編將對不同情形下年終獎的各種計稅方法進(jìn)行總結歸納。
一月工資收入不同，年終獎的計稅方法不同目前個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當員工獲得年終獎當月的收入超過(guò)3500元時(shí)，發(fā)放的年終獎直接適用年終獎優(yōu)惠辦法。當員工獲得年終獎當月的收入低于3500元時(shí)，需要先扣除當月收入與費用扣除額的差額，再適用優(yōu)惠辦法。1月工資收入高于3500元的個(gè)稅計算小張2015年12月工資6000，年終獎36000，無(wú)其它收入。
工資部分應繳個(gè)稅：(6000-3500)*3%=75元
小張年終獎(36000)部分應繳納個(gè)人所得稅計算：先將年終獎除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105。
年終獎部分應繳個(gè)稅：36000*10%-105=3495元
因此，小張2015年12月份應繳納個(gè)人所得稅為3570元。
2月工資收入低于3500元的個(gè)稅計算小李2015年12月工資2000，年終獎36000，無(wú)其它收入�！ ⌒±町斣鹿べY2000元，未超過(guò)費用扣除標準3500元，無(wú)個(gè)人所得稅。則當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
那么小李年終獎的應納稅所得額為36000-1500=34500元。34500除以12個(gè)月，按其商數確定的適用稅率為10%，速算扣除數為105。
因此，小李2015年12月份應繳納個(gè)人所得稅為(36000-1500)*10%-105=3345元。
二在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人年終獎?dòng)嫸愞k法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇適用該計稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位。1員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎，可以選擇其中一個(gè)單位的年終獎適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法，而從另一單位取得的年終獎則合并到當月工資薪金中計稅。小黃2015年12月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無(wú)其它收入。
小黃本企業(yè)年終獎部分應繳納個(gè)人所得稅計算如下：
24000除以12，其商數適用的稅率為10%，速算扣除數為105。小黃本企業(yè)年終獎的個(gè)人所得稅為：24000*10%-105=2295元。
根據優(yōu)惠辦法在一個(gè)納稅年度內只能適用一次的規定，小黃在兼職單位取得的年終獎應合并在其當月工資中計稅，即：(5000+6000-3500)*20%-555=945元。
如果兼職單位按發(fā)放年終獎?dòng)嬎銈�(gè)人所得稅，并代扣代繳了個(gè)人所得稅，6000*3%=180元。
同時(shí)本企業(yè)代扣代繳了小黃該月的工資個(gè)人所得稅(5000-3500)*3%-=45元。
那么，在匯算清繳時(shí)，小黃應補繳的個(gè)人所得稅：945-180-45=720元。
2實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資也可以適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法，但在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該優(yōu)惠計稅辦法只允許采用一次。小何2015年年薪12萬(wàn)元，每月發(fā)放工資5000元，2015年12月按照績(jì)效考核補發(fā)2015年度剩余年薪60000元。那么該部分剩余年薪的個(gè)稅計算如下：
當月內取得的年薪，除以12個(gè)月，即5000元，再按其商數確定適用稅率為20%，速算扣除數為555。
因此，應繳納個(gè)人所得稅為：60000*20%-555=11445元
3補發(fā)年終獎需要在發(fā)放時(shí)按規定計算繳納個(gè)人所得稅。員工取得除年終獎以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，應與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
也就是說(shuō)，年終獎本月發(fā)放了一部分，并按稅法的有關(guān)規定交納了個(gè)人所得稅，其后一個(gè)月又補發(fā)了另一部分年終獎，那么該部分年終獎便不能與上月的年終獎合并適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法，而是應合并到第二個(gè)月的工資中計算個(gè)人所得稅。
4員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用除以12找稅率的優(yōu)惠辦法。例如，一些應屆畢業(yè)生7月份進(jìn)入公司工作，在其年終獎?dòng)嫸悤r(shí)，仍然可以適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法。
| 全月應納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數/元 |
|---|---|---|
| 所得額不超過(guò)1500元 | 3% | 0 |
| 所得額1500至4500元 | 10% | 105 |
| 所得額4500至9000元 | 20% | 555 |
| 所得額9000至35000元 | 25% | 1005 |
| 所得額35000至55000元 | 30% | 2755 |
| 所得額55000至80000元 | 35% | 5505 |
| 所得額超過(guò)80000元 | 45% | 13505 |