施工企業(yè)資金管理的內部控制與風(fēng)險防范論文
［摘要］通常情況下，企業(yè)為了實(shí)現經(jīng)濟活動(dòng)的有效管理，都會(huì )通過(guò)內部控制來(lái)實(shí)現。施工企業(yè)也不例外，完善的資金管理內部控制是施工企業(yè)正常發(fā)展的前提保障。而科學(xué)規范的內部控制制度則能實(shí)現資金活動(dòng)的集中管理，提高資金的安全可靠性。
［關(guān)鍵詞］施工企業(yè);資金管理;內部控制;風(fēng)險防范
當前，隨著(zhù)企業(yè)體制改革的不斷深入，使得施工企業(yè)的資金管理工作面臨各類(lèi)問(wèn)題，如財務(wù)問(wèn)題、核算問(wèn)題、資金問(wèn)題等，這些問(wèn)題的存在對施工企業(yè)的持續健康發(fā)展造成了不小的影響，所以加強施工企業(yè)資金管理內部控制，防范風(fēng)險，已經(jīng)成為了現階段的首要任務(wù)。
1施工企業(yè)資金管理內部控制中存在的問(wèn)題
施工企業(yè)資金管理內部控制指的是一種方法與程序，對施工企業(yè)的財產(chǎn)安全具有保障作用，同時(shí)還有助于提高會(huì )計信息的真實(shí)可靠性。為了保證資金的使用效率以及良性循環(huán)，施工企業(yè)必須構建一套完善的資金批準、授權、審驗等方面的管理制度，明確各部門(mén)各崗位的職責權限，對不相容崗位實(shí)行相分離原則。
1.1資金管理制度不完善，存在控制缺陷
首先，有的施工企業(yè)重生產(chǎn)輕管理，在制定資金管理內部控制制度時(shí)缺乏充足的思考。具體體現在:指標設定缺乏科學(xué)性、預算缺乏合理性，以及資金的籌集、使用、回收等環(huán)節無(wú)法做到有效銜接，未形成規范完善的體系。其次，對資金的使用過(guò)程缺少有力的監管，缺乏完善的監督體系。進(jìn)行項目管理時(shí)，忽視了成本控制，也沒(méi)有規范有序的資金運作程序，內設監管部門(mén)職能未全面發(fā)揮，執行力度不夠。
1.2投標項目不做深入評估，加大資金積壓風(fēng)險
我們都知道，建筑行業(yè)是一個(gè)完全市場(chǎng)化的行業(yè)，多數施工企業(yè)為了能在競爭日漸激烈的市場(chǎng)中占有一席之地通常是不計成本，只要有新項目上馬，就不假思索地進(jìn)行投標，忽視了對項目的收益及潛在的風(fēng)險進(jìn)行評估，這樣一旦某一項目資金投入時(shí)間太長(cháng)，資金回收不及時(shí)，最后就會(huì )出現資金積壓現象，不僅影響了資金的投資效率，而且還會(huì )進(jìn)一步加劇資金的風(fēng)險。
1.3資金管理不科學(xué)，降低企業(yè)經(jīng)濟效益
具體體現在:施工企業(yè)的資金流向與控制缺乏協(xié)調性;事后監督?jīng)]有有力的考核辦法作為依據，僅成為一種擺設。部分企業(yè)領(lǐng)導對企業(yè)的財務(wù)狀況了解不透徹，而財務(wù)人員又不能全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并且由于受到了領(lǐng)導的指令，在財務(wù)管理工作中一味地以領(lǐng)導的要求為主。由于大部分企業(yè)領(lǐng)導注重企業(yè)的利潤指標與產(chǎn)值，不重視資金管理，導致企業(yè)進(jìn)行年度考核時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)沒(méi)有任何異常，而新的經(jīng)營(yíng)隊伍核賬清產(chǎn)時(shí)，存在嚴重的潛虧現象。
1.4財務(wù)信息失真，導致資金管理決策失敗
當前，在項目負責制的情況下，部分項目經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理乃至財務(wù)人員出于對自身利益及目的的考慮，隨意改變會(huì )計處理政策，掩蓋真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)狀況，導致財務(wù)信息不真實(shí)、不完善、不透明，這無(wú)疑給企業(yè)決策者的決策，提供了虛假的財務(wù)信息，最終導致錯誤的資金管理安排，出現財務(wù)問(wèn)題不可避免，嚴重的可能會(huì )影響整個(gè)企業(yè)的資金周轉。
1.5領(lǐng)導權力濫用，資金控制效率低下
企業(yè)資金的使用需根據相關(guān)的制度規范進(jìn)行，但有的施工單位的項目經(jīng)理或項目負責人，憑借自己擁有的權力，不遵循內部控制制度要求，不按照相關(guān)法規正確操作資金，如私自挪用公款、相互拆借資金等。而經(jīng)辦人員經(jīng)受不住領(lǐng)導給的壓力，只能乖乖地放下規矩，按領(lǐng)導的指示辦事，最終造成資金內部控制制度的效率低下，管控無(wú)力，增加資金損失風(fēng)險。
2強化施工企業(yè)資金管理內部控制
2.1加強投標項目的可行性分析
對于施工企業(yè)而言，應注重對投標項目進(jìn)行可行性分析，明確科學(xué)合理的投資項目，真正做到資金的有效控制與管理。項目投標過(guò)程中，應對經(jīng)濟效益、社會(huì )效益、環(huán)境效益三方進(jìn)行充分全面的考慮，并且還要注重財務(wù)的贏(yíng)利情況、技術(shù)的先進(jìn)性與適用性以及建設條件的可行性等，只有這樣，施工企業(yè)的投資決策才會(huì )更加的科學(xué)合理，緊密聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，降低由于決策失誤造成的盲目投資而帶來(lái)的損失，從而推動(dòng)施工企業(yè)資金管理內部控制的有效運行。
2.2構建完善的資金管理內部控制制度
施工企業(yè)應構建針對資金集中管理的內部控制制度，以對資金進(jìn)行集中統一管理。我們都知道，施工企業(yè)具有銀行賬戶(hù)多、資金分散、資金利用率低及點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)。因此，施工企業(yè)可通過(guò)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)集中分散的賬戶(hù)，以此實(shí)現規�；⒈Ｕ现Ц逗诵�，促進(jìn)資金正常有序運轉。不僅提高了施工企業(yè)對突發(fā)支付問(wèn)題的應對能力，而且還進(jìn)一步強化了資金管理內部控制水平。
2.3企業(yè)管理層應重視財務(wù)管理內部控制的重要性
施工企業(yè)應充分認識和強化財務(wù)管理內部控制，這樣可及時(shí)獲悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱之處，減少企業(yè)的財物損失，保證資金的有效利用，實(shí)現經(jīng)營(yíng)效益最大化。對于優(yōu)秀的企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，應熟知財務(wù)、稅收、會(huì )計等方面的知識，樹(shù)立正確的成本意識，強化成本控制，了解企業(yè)預算的制定與執行情況。此外，企業(yè)管理者在管理與決策時(shí)，應以財務(wù)成本的角度合理審視自己的工作行為，以保證財務(wù)管理內部控制的效率。
2.4強化資金預算管理
項目中標結束后，施工企業(yè)應積極開(kāi)展資金預算管理工作，構建完善的資金預算編制、審批、考核、監督等一系列的預算控制體系。采用逐級編報、審批以及滾動(dòng)管理的方法手段，形成行之有效的預算調整體系。與此同時(shí)，還要健全考核制度與監督制度，加強監控施工企業(yè)各項資金活動(dòng)，保證資金的有效運用。
2.5加強資金管理內部監督機制
做好資金管理內部控制工作，配備專(zhuān)門(mén)的內部審計檢查人員，不斷增強企業(yè)資金的審計效果。構建并落實(shí)完善的內部審計制度，經(jīng)常性的審計資金流動(dòng)情況，從而強化資金管理內部控制的能力，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益目標的實(shí)現。
3防范施工企業(yè)資金管理風(fēng)險的策略
3.1減少墊資風(fēng)險
為了防止因施工墊資而引起拖欠款的現象發(fā)生，施工企業(yè)應明確規定新上的工程項目不得墊資施工。對于個(gè)別工程項目出于對企業(yè)信譽(yù)的維護的考慮，且建設單位明確提出墊資施工的，應有達到擔保條件的建設單位作擔保。同時(shí)由決策者作出正確的決策。企業(yè)投標時(shí)向建設單位支付的投標保證金，必須在不超過(guò)招標文件中明確的規定時(shí)間內，委派專(zhuān)人及時(shí)催收。企業(yè)中標后向建設單位支付的履約保證金，必須按招標文件或施工合同規定的返還方式與時(shí)間，并構建專(zhuān)門(mén)的催收領(lǐng)導小組，確立具體的責任人及催收目標，從而保證款項在規定時(shí)間內全部收回。
3.2樹(shù)立風(fēng)險意識，健全經(jīng)營(yíng)決策程序，防范經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險
具體應從三方面著(zhù)手進(jìn)行:第一，施工企業(yè)領(lǐng)導班子應構建科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)決策機制，對于重大投資事項應由班子集體研討決定，董事長(cháng)或總經(jīng)理對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險負責。工程招投標在企業(yè)中占據重要地位，必須考慮好項目的可行性、可能性及可靠性。建設項目是否已得到批準，資金來(lái)源是否可靠，應以企業(yè)的實(shí)際承受能力與市場(chǎng)行情合理報價(jià)，如對資金到位不及時(shí)、贏(yíng)利水平低下、風(fēng)險系數高的外埠工程項目應直接放棄。第二，構建完善的合同評審制度，完善合同管理;企業(yè)法律顧問(wèn)應在合同簽訂前對合同是否存在風(fēng)險性進(jìn)行評估，以避免有不合法的條款，爭取將合同隱患全面消除，以順利通過(guò)評審。工程開(kāi)工時(shí)應集中相關(guān)人員進(jìn)行合同交底，劃分承包人具體應承擔的合同責任與工程范圍。當合同條件出現變化，應立即獲取會(huì )議紀要、工程圖片、變更通知等關(guān)鍵性資料，為合同爭議提供有力證據，也為工程索賠做好準備。第三，施工企業(yè)最好不要為建設單位提供經(jīng)濟擔保，也最好不要為相關(guān)聯(lián)的施工企業(yè)提供經(jīng)濟擔保。
3.3正確處理上下游關(guān)系，強化客戶(hù)關(guān)系管理，防范分包商與供應商的訴訟風(fēng)險
施工企業(yè)應樹(shù)立新的經(jīng)營(yíng)理念，清楚地意識到分包商與供應商是企業(yè)的利益共同體，能和企業(yè)共同防范市場(chǎng)風(fēng)險�？偟膩�(lái)說(shuō)，施工企業(yè)應充分掌握了解分包商與供應商的實(shí)力及信譽(yù)情況，設置專(zhuān)門(mén)的誠信合作伙伴數據庫。在與分包商和材料供應商簽訂合同時(shí)，應最大可能地納入支付分包工程款或貨款的限制條款，讓分包商與供應商都知道工程的資金情況，可在建設單位資金支付程序的基礎上或根據相同比例付款，從而防范分包商或供應商對施工企業(yè)的訴訟風(fēng)險。積極創(chuàng )設施工企業(yè)、分包商、供應商共同發(fā)展，且都能獲利的環(huán)境氛圍。
4結論
綜上所述可知，科學(xué)完善的內部控制制度對施工企業(yè)各項資金活動(dòng)具有監督控制作用。當前，資金管理已經(jīng)成為了施工企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的重要手段，而施工企業(yè)構建關(guān)于資金管理的內部控制制度對提升資金效率具有很大幫助。
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