[優(yōu)秀]企業(yè)風(fēng)險管理論文
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企業(yè)風(fēng)險管理論文 1
摘要：大型國有企業(yè)為保證自身的經(jīng)濟利益，必須選擇合適的財務(wù)風(fēng)險管理方法，結合企業(yè)的實(shí)際情況，推動(dòng)企業(yè)的健康穩定發(fā)展。文章分析了大型國有企業(yè)管理財務(wù)風(fēng)險的方法和途徑，以?huà)伌u引玉，推動(dòng)國有企業(yè)規避風(fēng)險，科學(xué)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；管理；制度
企業(yè)發(fā)展與企業(yè)的財務(wù)狀況具有緊密的聯(lián)系，大型國有企業(yè)需要明確各項財務(wù)活動(dòng)的進(jìn)展情況、預期財務(wù)目標的實(shí)現情況以及財務(wù)風(fēng)險的應對情況，以盡可能將企業(yè)的損失降到最低。經(jīng)濟的迅速發(fā)展為大型國有企業(yè)帶來(lái)一定的利益，但在一定程度上也提出了更多的挑戰。大型國有企業(yè)為保證自身的經(jīng)濟利益，必須選擇合適的財務(wù)風(fēng)險管理方法，結合企業(yè)的實(shí)際情況，推動(dòng)企業(yè)的健康穩定發(fā)展。
一、大型國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的概念
財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于實(shí)際財務(wù)活動(dòng)與計劃結果存在偏差而引起的風(fēng)險。隨著(zhù)偏差大小的變化，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險的程度也在發(fā)生變化。財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，從而很難對風(fēng)險進(jìn)行預測和規避。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理時(shí)應對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行精確的分析，保證財務(wù)風(fēng)險管理工作能夠按計劃進(jìn)行。對于大型國有企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財務(wù)風(fēng)險設計到財務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括資金、資產(chǎn)、支付及投資等。大型國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有一定的客觀(guān)性，不以人的意志為轉移，是一種客觀(guān)存在的風(fēng)險。同時(shí)，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生于財務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中，風(fēng)險與收益并存。通過(guò)對財務(wù)管理工作的加強，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到保證，提高企業(yè)利潤。
二、大型國有企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險問(wèn)題
市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展使得國有企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，企業(yè)的財務(wù)管理工作具有一定的復雜性，為使企業(yè)適應不斷發(fā)展的時(shí)代趨勢，企業(yè)必須保證自身的財務(wù)狀況滿(mǎn)足其發(fā)展需要。部分大型國有企業(yè)長(cháng)期處于資金短缺的狀態(tài)，必須采取一定的貸款措施，從而增加企業(yè)的風(fēng)險。由于企業(yè)沒(méi)有構建完善的財務(wù)控制制度，在財務(wù)監管方面的力度不足，使企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。大量的應收賬款增加了企業(yè)的負擔，若不能及時(shí)收回，便會(huì )嚴重影響企業(yè)資金周轉。在現有的制度體系下，企業(yè)對資金管理方面的權責分工不明，并沒(méi)有明確的管理體系，從而無(wú)法保證資金的使用效率。另外，大型國有企業(yè)在內部控制方面也存在一定的不足，企業(yè)內部的管理體系較為傳統，無(wú)法適應時(shí)代發(fā)展，傳統的管理理念較為僵化，無(wú)法達到管理的預期效果。同時(shí)，企業(yè)內部的法人治理結構也存在不合理的現象，使相關(guān)工作無(wú)法有效落實(shí)。部分企業(yè)內部控制制度有待于完善，缺乏完善的規章制度，且在財務(wù)政策的制定和落實(shí)上也存在一定的差別。企業(yè)在財務(wù)管理方面，很多費用支出不合理，且上報審核過(guò)程過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有嚴格的審批流程。
三、大型國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理對策
�。ㄒ唬┩晟曝攧�(wù)管理相關(guān)制度
財務(wù)活動(dòng)對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有一定影響，在進(jìn)行財務(wù)管理工作時(shí)，應確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內部管理體系的全面性，使企業(yè)能夠在一定程度上防范財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行離不開(kāi)監督工作，為保證財務(wù)信息的準確性和可靠性，應做好相應的監督工作，保證企業(yè)內部的明確分工，通過(guò)分級監管的方式，使各項工作能夠得到明確的劃分，各部門(mén)共同努力實(shí)現企業(yè)的進(jìn)步。財務(wù)風(fēng)險是國有企業(yè)面臨的主要風(fēng)險之一，企業(yè)管理者應充分利用企業(yè)的財務(wù)報告等信息進(jìn)行分析和預測，形成完善的監管流程，建立財務(wù)風(fēng)險預警系統，以保證企業(yè)內部資產(chǎn)的穩定性。在完善財務(wù)管理制度的同時(shí)，應保證各項工作能夠按計劃和規章制度進(jìn)行，減少違規行為，使每項工作嚴格按照流程進(jìn)行，各部門(mén)按照相關(guān)規定工作。
�。ǘ┍３址�定的資金供給
充足的資金是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，保證企業(yè)財務(wù)狀況的穩定是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理時(shí)，應加快存貨的周轉速度保證資金能夠及時(shí)收回，避免過(guò)多的資金用于長(cháng)期投資。制定投資、籌資方案時(shí)，應結合企業(yè)的實(shí)際情況，對資金的使用現狀進(jìn)行分析，整合企業(yè)的所有資金，保證企業(yè)的流動(dòng)資金比重�？梢酝ㄟ^(guò)制定適當的激勵政策促進(jìn)企業(yè)的貨物銷(xiāo)售，加快資金的收回。同時(shí)，也可以對員工給予適當的獎勵，提高員工的工作積極性，更好的落實(shí)相關(guān)政策。在企業(yè)資金出現短缺時(shí)，應及時(shí)采取有效的措施，通過(guò)財政供給、貸款等方式補足缺口，使企業(yè)能夠穩定的運行。
�。ㄈ┖侠矸稚⒑娃D移財務(wù)風(fēng)險
在大型國有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的`資本結構不斷發(fā)生變化，為使其適應企業(yè)的發(fā)展，避免造成較大的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應充分掌握自身的經(jīng)濟和財務(wù)狀況，對資本結構進(jìn)行改進(jìn)和完善。通過(guò)對資本結構的調整，使企業(yè)的投資、融資狀況發(fā)生一定的變化，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得到分散和轉移，盡可能降低其對企業(yè)造成的損失。企業(yè)可以通過(guò)購買(mǎi)保險的方式，選擇合適的保險品種，將一部分風(fēng)險轉移到保險公司，保證企業(yè)的根本利益。在進(jìn)行投資時(shí)，可以采取多元化戰略，將幾家大型國有企業(yè)聯(lián)合起來(lái)，共同承擔風(fēng)險。
�。ㄋ模┨岣咂髽I(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險意識
財務(wù)管理人員在進(jìn)行管理工作時(shí)，應該對財務(wù)風(fēng)險有明確的認知，時(shí)刻做好防范，避免風(fēng)險來(lái)臨無(wú)法應對�？梢酝ㄟ^(guò)定期培訓的方式，鼓勵財務(wù)人員積極學(xué)習財務(wù)風(fēng)險知識，掌握財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)和防范措施，了解財務(wù)風(fēng)險的重要性。通過(guò)不斷學(xué)習，提高財務(wù)人員的職業(yè)素養和知識儲備。在工作過(guò)程中，由于不同的職責分工，不同人員應相互配合，以保證對財務(wù)風(fēng)險有足夠的應對能力。通過(guò)樹(shù)立完善的風(fēng)險防范意識，提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。
四、結語(yǔ)
在企業(yè)管理體系中，財務(wù)管理工作起到主要的支配作用，為實(shí)現企業(yè)的長(cháng)期穩定發(fā)展，必須保證企業(yè)的資金安全，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理工作時(shí)，應充分改進(jìn)和完善內部控制制度和財務(wù)監督制度，保證各項工作能夠順利進(jìn)行，避免出現違反規章制度的行為。面對大型國有企業(yè)的相關(guān)問(wèn)題，企業(yè)應結合自身實(shí)際情況，選擇合適的財務(wù)風(fēng)險管理辦法，提高企業(yè)應對風(fēng)險的能力，使企業(yè)在市場(chǎng)中處于優(yōu)勢地位。
參考文獻：
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企業(yè)風(fēng)險管理論文 2
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理具有的風(fēng)險類(lèi)型
1.企業(yè)的納稅過(guò)程與國家的稅法規定沖突
企業(yè)在繳稅時(shí)不遵守國家相關(guān)規定和法律法規，或是違反了國家繳稅條例并產(chǎn)生沖突。具體表現有繳稅費不及時(shí)或是少繳稅費等，從而使企業(yè)受到一定的稅務(wù)風(fēng)險，有時(shí)還會(huì )損壞企業(yè)的聲譽(yù)，最后嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和未來(lái)的發(fā)展。
2.企業(yè)納稅過(guò)程中依照法律法規不準確
部分企業(yè)對國家相關(guān)法律及政策認識不到位，沒(méi)能充分使用國家出臺的部分優(yōu)惠政策，從而出現企業(yè)的繳稅費不準確的情況，導致了企業(yè)遭受不必要的損失。
3.企業(yè)納稅的相關(guān)工作沒(méi)有清楚的認識和足夠的重視
隨著(zhù)企業(yè)的規模擴大，有些企業(yè)已經(jīng)意識到繳稅是企業(yè)運營(yíng)時(shí)需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業(yè)還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒(méi)有將稅收繳費當成企業(yè)工作中的預算之一，他們認為只需要按時(shí)繳費就行，不需要成立專(zhuān)門(mén)機構來(lái)對稅費風(fēng)險進(jìn)行管理。這種被動(dòng)的思想導致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務(wù)風(fēng)險的很重要的原因。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的組成
稅務(wù)風(fēng)險管理成本是在稅費風(fēng)險管理時(shí)，所產(chǎn)生的一切損失費用和實(shí)際應繳的風(fēng)險稅費，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本費用的一部分
1.企業(yè)稅務(wù)繳費預防成本
為了防止稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)采用目標制定、事前管理、跟蹤監督、采取應對防范措施、事后遵守規定處理風(fēng)險而花費的費用為預防成本。這樣一套監督體系能夠提前發(fā)現風(fēng)險并預防稅務(wù)風(fēng)險，從而降低或消除稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的稅務(wù)成本。稅費風(fēng)險管理系統隨著(zhù)復雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企業(yè)稅務(wù)繳費懲治成本
指的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，并對公司產(chǎn)生了經(jīng)濟利益的損害，在解決過(guò)程中通過(guò)處罰、處理、整治所產(chǎn)生的成本費用。該費用是被動(dòng)產(chǎn)生的，如果企業(yè)在事前建立嚴密的稅費風(fēng)險內部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預防成本就可以降低和避免風(fēng)險損失。
3.企業(yè)稅務(wù)繳費損失成本
企業(yè)風(fēng)險管理機制薄弱，缺乏有效的風(fēng)險管理能力和體制，直接或間接、短期或長(cháng)期、社會(huì )的、經(jīng)濟的、現實(shí)的等導致的各種經(jīng)濟損失。企業(yè)的損失成本是企業(yè)管理不當，從而導致企業(yè)經(jīng)濟受損的。企業(yè)損失成本是企業(yè)稅務(wù)繳費糾正成本和企業(yè)稅務(wù)繳費預防成本成本投資不足而產(chǎn)生的。4.企業(yè)稅務(wù)繳費糾正成本。企業(yè)預先使用成本管理體制，來(lái)發(fā)現企業(yè)繳稅風(fēng)險將會(huì )發(fā)生的趨勢，從而對其實(shí)施追究、檢查、復原、處置等花費的成本費用。體現為設置專(zhuān)門(mén)的企業(yè)預先使用風(fēng)險成本管理體制和稅務(wù)識別系統產(chǎn)生的成本費用。此時(shí)的風(fēng)險行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內的損失，還沒(méi)有對企業(yè)造成不可挽回的損失。但若對此不采取相應的糾錯措施糾正，未來(lái)將會(huì )發(fā)展為企業(yè)風(fēng)險不可挽回的嚴重威脅。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險法規基礎
1.總準則
明確稅務(wù)風(fēng)險管理的目標、樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險管理方針、建立稅務(wù)分析管理體制，從而形成內部有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
2.稅務(wù)風(fēng)險評估與識別
企業(yè)指出需要重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險因素，并定期對風(fēng)險進(jìn)行評估。
3.稅務(wù)風(fēng)險管理組織
結合企業(yè)自身特點(diǎn)，設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機構，分配專(zhuān)門(mén)的負責人員各司其職。
4.稅務(wù)風(fēng)險管理內部控制策略
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應該制定稅務(wù)風(fēng)險的應對策略和措施，合理設計稅務(wù)風(fēng)險控制管理機制中的控制辦法和稅務(wù)管理流程，建立有效的內部控制機制，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。
5.稅務(wù)風(fēng)險管理溝通與信息
建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理溝通、信息制度，對稅務(wù)相關(guān)信息的搜集、傳遞和處理的過(guò)程。6.稅務(wù)風(fēng)險管理改進(jìn)和監督。不斷對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制進(jìn)行改進(jìn)、有效的評估審核和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理流程。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理和現狀
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現狀為，部分企業(yè)對國家相關(guān)法律法規及政策認識不到位，不能夠嚴格在法律界限內辦事，從而出現企業(yè)的繳稅費不及時(shí)和少繳費的情況，導致了企業(yè)遭受不必要的損失。
1.對企業(yè)稅務(wù)管理的原理
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要操作為稅務(wù)風(fēng)險的管理，企業(yè)在管理稅收風(fēng)險時(shí)需要首先清楚企業(yè)稅收管理的原理，然后才能合理有效的運用風(fēng)險管理的策略體系。企業(yè)才能將風(fēng)險管理的原理運用到企業(yè)風(fēng)險管理中去，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
2.風(fēng)險管理時(shí)預測推斷可能出現的問(wèn)題
企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理的'時(shí)候，需要預先檢查稅務(wù)管理中可能出現的稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，并對這些問(wèn)題進(jìn)行詳細和盡可能精準的預測和推斷。企業(yè)將這些遇到的風(fēng)險進(jìn)行統籌規劃，逐一分析，盡早的采取預防及應對措施，這樣才能將企業(yè)的的損失降到最低，從而保證企業(yè)能夠獲得最大的收益。
3.轉變企業(yè)稅務(wù)管理設計研究方向
企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中的核心是能夠影響企業(yè)價(jià)值的的稅務(wù)風(fēng)險，要以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為目的，以降低稅務(wù)風(fēng)險為原則。向國家稅務(wù)政策導向看起，全面對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理要素整合對應，按照事前防御、事發(fā)識別、應對評估、事后支持并改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理體系。
五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的分析與決策
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理穿插了整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，涉及了財、人、物、供、銷(xiāo)、產(chǎn)等各個(gè)因素。企業(yè)要想獲得利潤就不可能回避風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理需要在防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng )造稅收價(jià)值，企業(yè)要做到在稅務(wù)風(fēng)險管理的法律界限內實(shí)現稅收收益最大化。稅務(wù)風(fēng)險管理最優(yōu)化問(wèn)題為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本最小化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本最大化收益的求解。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理效益問(wèn)題忽高忽低的實(shí)質(zhì)是在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內部環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的功效的大小，同時(shí)也將伴隨企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理事后收益大小，也就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體制與企業(yè)的風(fēng)險管理收益是成正比的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應該對所有的企業(yè)發(fā)生有力的、不利的的固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險進(jìn)行評估，并制定適當的措施，這樣減少經(jīng)營(yíng)不當的損失，有利于企業(yè)抓住有利的機會(huì )，及時(shí)對稅務(wù)風(fēng)險管理策略進(jìn)行調整。稅務(wù)風(fēng)險管理有一項重要特征，即損失和收益的對稱(chēng)性。對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本全局分析企業(yè)稅務(wù)繳費繳費成本、企業(yè)稅務(wù)繳費損失成本、企業(yè)稅務(wù)繳費懲治成本、企業(yè)稅務(wù)繳費預防成本得出，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制、防范和監督反映了支出的費用成本。
六、結語(yǔ)
最近幾年，企業(yè)風(fēng)險問(wèn)題的理論也取得了突破的發(fā)展，說(shuō)明這幾年企業(yè)的業(yè)務(wù)納稅水平的不斷提高、企業(yè)業(yè)務(wù)稅意識不斷覺(jué)醒。解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不能只依靠風(fēng)險評估、識別、和應對的等環(huán)節，這是遠遠不夠的。我們需要事先建立預防措施、事后不斷監督和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險策略，這樣才能完整的擁有一套行之有效的管理風(fēng)險體系系統。才能保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成為健康、穩定、完善的管理機制，并確保企業(yè)健康的發(fā)展。
企業(yè)風(fēng)險管理論文 3
所謂財務(wù)風(fēng)險是指在各種財務(wù)行為中，因為某些不可控因素造成的財務(wù)狀況不穩定性和由此產(chǎn)生的企業(yè)利益受損的可能性。財務(wù)風(fēng)險在國有企業(yè)的各個(gè)財務(wù)管理環(huán)節都有可能發(fā)生，企業(yè)通常在高風(fēng)險和高不確定性的環(huán)境中做出財務(wù)決策，特別是對于經(jīng)濟不健全發(fā)育的中國市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，財務(wù)風(fēng)險是無(wú)法避免的。作為中國經(jīng)濟不可或缺的重要部分，國有企業(yè)的財務(wù)管理和風(fēng)險控制對我國的經(jīng)濟風(fēng)險程度有著(zhù)直接影響。
一、務(wù)須加強對國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理
國有企業(yè)為了減少收益波動(dòng)，提高應變能力，保證資金運轉的連續、穩定和高效，通常會(huì )采取各種風(fēng)險控制措施和方法，這種行為的主要目的是:通過(guò)積極有效的風(fēng)險管理，保證國有企業(yè)和社會(huì )投資、消費活動(dòng)的高效進(jìn)行;降低投資者的風(fēng)險投入，提高企業(yè)股東價(jià)值;降低財務(wù)管理所付出的成本和財務(wù)行為失敗率。
二、現今國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理普遍存在的缺陷
(一)企業(yè)資本結構的不合理性
企業(yè)內部的長(cháng)期資本構成和比例關(guān)系可稱(chēng)為資本結構。如果資本結構出現不合理的情況，則會(huì )使企業(yè)的財務(wù)負擔加重，資金償付能力降低，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。而很多國有企業(yè)不注重資金的搭配，長(cháng)期負債少，短期負債多，過(guò)度依賴(lài)于銀行，導致資金結構出現問(wèn)題而無(wú)法靈活周轉。因此，當出現支付問(wèn)題時(shí)，國有企業(yè)容易因逾期借款而增加融資成本。
(二)企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的不安全性
財務(wù)風(fēng)險時(shí)刻伴隨著(zhù)企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)，而國有企業(yè)的許多財務(wù)管理人員甚至責任人都缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，財務(wù)風(fēng)險管理概念狹隘，以為只要管理好現金，就不會(huì )出現財務(wù)風(fēng)險。有些企業(yè)為了增大銷(xiāo)量，采用產(chǎn)品賒銷(xiāo)方式，但對客戶(hù)信用度缺乏了解，從而無(wú)法收回應收賬款，甚至成為壞賬，給企業(yè)資產(chǎn)的安全和穩定造成了巨大風(fēng)險。
(三)企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)濟環(huán)境的不適應性
國有企業(yè)對外部經(jīng)濟環(huán)境有較大依賴(lài)，財務(wù)活動(dòng)受到通貨膨脹、國家政策、行業(yè)景氣程度、市場(chǎng)環(huán)境等諸多因素的影響。由于國有企業(yè)規模龐大，缺乏靈活性，很難對外部產(chǎn)生的不利變化進(jìn)行自身調整，做出快速反應，因此容易產(chǎn)生較大的財務(wù)風(fēng)險。
三、國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范
(一)加強科學(xué)規范管理
國有企業(yè)應加強對投資領(lǐng)域的規范，不能盲目分散地投資非主業(yè)，要加快進(jìn)行非主業(yè)資產(chǎn)剝離，依法轉讓非重要行業(yè)、非關(guān)鍵領(lǐng)域的資本，整合主營(yíng)業(yè)務(wù)，調整、重組企業(yè)，讓國有資本向關(guān)乎國家安全、國家經(jīng)濟命脈的行業(yè)和領(lǐng)域集中。
(二)優(yōu)化資本結構
保證股權資本和債權資本之間最優(yōu)的比例關(guān)系。股權資本與債權資本之間風(fēng)險大小關(guān)系及盈利能力不同，應在財務(wù)管理中對資本風(fēng)險、盈利概率進(jìn)行準確評估，制定即使在高風(fēng)險環(huán)境下也能取得較大盈利的資本結構。同時(shí)，協(xié)調好債券資本比例，把負債的比重調整到適度的范圍內。經(jīng)營(yíng)情況良好、盈利能力強、資金流動(dòng)迅速的企業(yè)，負債比率可以適當提高，反之，則應降低負債比率。另外，國有企業(yè)還應合理配置長(cháng)、短期債權資本的利率與期限結構。
(三)增強風(fēng)險控制意識
國有企業(yè)的財務(wù)管理人員應在科學(xué)管理理念的指導下研究分析當前經(jīng)濟大環(huán)境以及企業(yè)內部的.財務(wù)小環(huán)境，把握住自身的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方式特點(diǎn)，在企業(yè)財務(wù)管理制度的框架下，對財務(wù)管理政策進(jìn)行調整，設立應變應急行為機制，采用科學(xué)、可靠的管理工作流程，從而提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的免疫力。同時(shí)，國有企業(yè)領(lǐng)導者的財務(wù)管理風(fēng)險意識和對此項工作的重視程度也發(fā)揮著(zhù)相當重要的作用:只有在財務(wù)風(fēng)險管理工作的各項領(lǐng)域，針對每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節，腳踏實(shí)地地建設財務(wù)風(fēng)險管理流程和監控機制，才能真正做好這項系統而復雜，同時(shí)具有重要意義的管理工作;只有在國有企業(yè)各部門(mén)開(kāi)展面向全體人員的財務(wù)風(fēng)險管理教育工作，積極創(chuàng )新，才能在源頭上杜絕財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，創(chuàng )建有利于廉政風(fēng)險防范的有效機制。
結束語(yǔ)
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是無(wú)論何時(shí)都存在的，無(wú)風(fēng)險無(wú)事業(yè)，但要知道風(fēng)險在什么地方出現，并找到出路。面對著(zhù)當前市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境中日益激烈的競爭，國有企業(yè)所承擔的財務(wù)風(fēng)險遠超從前。要正確把握當前經(jīng)濟形勢，努力創(chuàng )建完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度，仔細研析財務(wù)風(fēng)險的各種產(chǎn)生因素，防患于未然，不斷提高國有企業(yè)管理水平，在殘酷的競爭中獲得一席之地。
企業(yè)風(fēng)險管理論文 4
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述
總的來(lái)看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有三個(gè)方面的主要特征：一是具有主觀(guān)性特征，主要是指納稅人和稅務(wù)部門(mén)都存在著(zhù)主觀(guān)性，對稅收業(yè)務(wù)存在不同的認識。同時(shí)不同的稅務(wù)機構對不同的稅務(wù)政策也存在著(zhù)理解不同的主觀(guān)性特征。這都會(huì )因為納稅人和征稅人缺乏溝通無(wú)法形成統一見(jiàn)解而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。二是具有必然性的特征，是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的最終目的是取得稅后凈利潤的最大值，這從客觀(guān)上與我國稅收的強制性形成矛盾，企業(yè)為了追求稅務(wù)風(fēng)險的最小成本而造成與稅務(wù)部門(mén)的信息不對稱(chēng)。致使企業(yè)難以有效地規避稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)潛在的持續性影響。三是具有預先性的特征，主要是指，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理時(shí)或者稅務(wù)信息核對時(shí)就已經(jīng)知道稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)存在企業(yè)應該實(shí)際繳納的各項稅務(wù)費用之前的一些相關(guān)行為中。也就是說(shuō)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是在企業(yè)需要履行的責任之前產(chǎn)生的。因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有預先性特征。
二、企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險分析
1.企業(yè)納稅人員素質(zhì)偏低
國家對稅收采取強制性措施，是因為稅收是增加國家財政收入的重要手段，國家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財政政策可以促進(jìn)國家的各項事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務(wù)則是國家稅收的重要來(lái)源。但現今卻存在著(zhù)一些企業(yè)對稅收認識不足，稅務(wù)人員素質(zhì)偏低的現象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒(méi)有偷稅漏稅的心理導向，卻因為對國家相關(guān)的法律法規認識不足和把握不準確或者主觀(guān)上沒(méi)有按照相關(guān)法律法規去運行而導致企業(yè)偷稅漏稅的行為產(chǎn)生，最終可能導致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個(gè)人利益降低稅務(wù)成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。
2.對稅務(wù)風(fēng)險的應對重視不足
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應對主要可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析，一方面是企業(yè)自身存在問(wèn)題，沒(méi)有一個(gè)健全的稅務(wù)管理制約機制，導致稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時(shí)，不能夠及時(shí)地進(jìn)行補救以最大限度地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。另一個(gè)方面是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收管理重視不足的現象，現今這一現象的產(chǎn)生主要是對于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監督，并且對中小型企業(yè)的稅務(wù)控制需要各區、縣的.稅務(wù)機關(guān)投入大量的人力和物力以及精力和時(shí)間，導致一些區、縣的稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收控制力度不強�，F今在區、縣稅務(wù)機關(guān)普遍存在著(zhù)抓住大的稅源可以明顯見(jiàn)成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費時(shí)費力從而監管不到位的現象。
3.企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)管理機制
可以有效減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本的措施就是在企業(yè)的內部管理中加強對稅務(wù)管理的有效控制�，F在的一些中小型企業(yè)普遍沒(méi)有建立起有針對性的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，并且缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，導致企業(yè)不能從源頭上對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。另一個(gè)明顯的缺陷就是由于企業(yè)缺乏健全的管理機制容易導致企業(yè)對稅收情報的收集不全的現象，稅收的信息情報可以有效展示國家在稅收方面的相關(guān)稅收政策，如果企業(yè)不能進(jìn)行及時(shí)掌握則很容易造成企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理人員不能有效地將國家政策與稅務(wù)管理進(jìn)行掛鉤，造成企業(yè)不能用好國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而繳納不必要的稅務(wù)資金，最終給企業(yè)的整體利益造成損失。
三、如何有效加強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范
1.構建稅務(wù)管理規范機制
加強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范需要企業(yè)建立健全稅務(wù)管理機制，形成一個(gè)完整統一的應對過(guò)程和方法。首先需要建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本框架，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的框架建立的核心是對企業(yè)風(fēng)險管理的一個(gè)總體過(guò)程，實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)的內部的整體稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理框架的建立可以有效地保證稅務(wù)風(fēng)險的應急方案得到正確的執行。具體的內容有進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險的反映策略等。再者要制定一整套的企業(yè)風(fēng)險防范策略，建立稅務(wù)風(fēng)險防范委員會(huì )，聘請專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，從整體上把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭，并提出相應的具體應對措施。健全相關(guān)的稅務(wù)管理體制，可以有效地解決企業(yè)內外部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的危險，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。
2.提高企業(yè)納稅人員的綜合素質(zhì)
有效提高企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)是進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的基礎，這就要求企業(yè)必須要采取一定的有效措施來(lái)進(jìn)一步加強企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)。具體的方法是：首先企業(yè)應該開(kāi)展相關(guān)的法律法規應用和國家稅收政策轉變的專(zhuān)題報告或講座，這樣可以有效地提高納稅人員對稅收政策的掌握水平，也能從整體上加強涉稅人員按照法律法規的相關(guān)規范開(kāi)展工作的能力，從而有效地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。再者企業(yè)還應該加強對相關(guān)稅務(wù)管理人員的定期培訓，這樣不僅可以讓他們及時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也能從整體上把握企業(yè)所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)生的稅務(wù)情況，還能及時(shí)的了解國家在稅收政策上的調整，有效加強企業(yè)的綜合稅務(wù)風(fēng)險防范策略。對專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員給予重用，讓他們成為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的中堅力量，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。
3.認識企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險危機應對的重要性
我國的稅收管理改革正在不斷推進(jìn)，未來(lái)各地的稅務(wù)機關(guān)必然被各省局進(jìn)行集中的統一管理，因此對于企業(yè)的稅收風(fēng)險管理也將成為企業(yè)需要不斷重視的基礎環(huán)節，而如何加強企業(yè)的危機處理是規避風(fēng)險的有效途徑。在風(fēng)險危機爆發(fā)后企業(yè)應該從多方面去有效處理危機，具體來(lái)說(shuō)：在風(fēng)險危機前期管理中，企業(yè)應該從思想、態(tài)度、相關(guān)體制、物資等方面做好應對準備，制定風(fēng)險防范的前期應對方案，建立風(fēng)險危機的防范警報系統。在風(fēng)險發(fā)生中時(shí)，要求企業(yè)對風(fēng)險發(fā)生作出綜合、細致的分析，對風(fēng)險發(fā)生有一個(gè)真實(shí)的了解，然后調動(dòng)各方面的積極因素，有效處理稅務(wù)風(fēng)險，將風(fēng)險的危害降低到最小化。在風(fēng)險發(fā)生后，企業(yè)要針對風(fēng)險的形成和處理做一個(gè)細致的總結，充分認識危機產(chǎn)生的原因，以便彌補今后再次發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的不足。
4.企業(yè)要進(jìn)行定期納稅檢查
企業(yè)進(jìn)行定期的健康納稅檢查可以有效地保證企業(yè)實(shí)現健康納稅，也有利于稅務(wù)管理機關(guān)的征稅安全，可以進(jìn)一步實(shí)現企業(yè)的納稅風(fēng)險最小化。具體做法是企業(yè)應該定期的進(jìn)行一定的稅務(wù)檢查，這樣可以及時(shí)的發(fā)現企業(yè)在稅務(wù)管理上出現的問(wèn)題。以便在發(fā)現問(wèn)題之后可以及時(shí)的進(jìn)行糾正，也可以聘請相關(guān)方面的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)審計師對其進(jìn)行稅務(wù)審查，可以從源頭上消除企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
四、結語(yǔ)
總之，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是一個(gè)十分復雜的過(guò)程，不僅涉及范圍廣、理念新，還需要運用多種學(xué)科進(jìn)行整體的分析和把握。目前來(lái)看，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理這一領(lǐng)域，學(xué)術(shù)界的相關(guān)探討從來(lái)就沒(méi)有停止過(guò)，更是百家爭鳴，日新月異，沒(méi)有一個(gè)完整的定論。需要相關(guān)人士進(jìn)行深入調查研究，從整體上對企業(yè)的財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本進(jìn)行探索，通過(guò)不斷的研究找出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因以及在稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并運用到企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)踐中去。
企業(yè)風(fēng)險管理論文 5
序：一個(gè)典型案例
某外貿集團公司下屬10多家子公司，集團內部審計師對這些子公司1998下半年業(yè)務(wù)合同簽訂與執行情況進(jìn)行了審核，發(fā)現在1000萬(wàn)元以上大金額進(jìn)口商品合同中，僅豆粕一種商品就占16，涉及金額5億元。按照國際慣例，購買(mǎi)豆粕須提前半年簽訂期貨合同，各子公司不約而同地進(jìn)口豆粕，對整個(gè)集團來(lái)說(shuō)，占壓在某個(gè)商品上的資金過(guò)多，勢必會(huì )增大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。內部審計師立即向集團管理層提出建議：豆粕進(jìn)口須做套期保值以避免價(jià)格下降造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。果然，1999年國際市場(chǎng)豆粕價(jià)格一路狂跌，內部審計師的建議使集團避免了近2億元的損失。[文秘站網(wǎng)文章-/pic/p>
一、現代內部審計在風(fēng)險管理中的地位
風(fēng)險管理監督和風(fēng)險承受部門(mén)必須有效分離，這已成為現代經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理的一項重要原則。在部門(mén)風(fēng)險管理中，內部審計正逐步擔負起風(fēng)險管理的職能，在許多世界知名跨國集團，內部審計的風(fēng)險管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發(fā)揮。
1、內部審計師從評價(jià)各部門(mén)的內部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷(xiāo)售、財務(wù)會(huì )計、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，查錯糾弊，對既成損失提出應對策略等。例如像經(jīng)理離任審計這樣的綜合性?xún)炔繉徲�，要對離任經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jì)進(jìn)行綜合評價(jià)，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理、費用控制、制度建設等各方面。只有這樣才能透徹地了解公司的資產(chǎn)質(zhì)量和該經(jīng)理在任期間為企業(yè)創(chuàng )造效益的情況，進(jìn)而對資產(chǎn)保值增值情況作出評價(jià)。
2、內部審計還可以深入到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節上查找問(wèn)題，分析其合理性。除了像經(jīng)理任期審計或企業(yè)診斷等綜合性的內部審計外，內部審計師更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程和行為，查找并防范風(fēng)險。
3、內部審計在部門(mén)風(fēng)險管理中還起著(zhù)協(xié)調作用。不僅各部門(mén)有內部風(fēng)險，而且各管理部門(mén)還有共同承擔的綜合風(fēng)險，內部審計師作為第三方，可協(xié)調各部門(mén)共同管理這一投資決策帶來(lái)的風(fēng)險。
二、內部審計有助于識別組織風(fēng)險
風(fēng)險管理的首要環(huán)節是對風(fēng)險的識別。內部審計正是以風(fēng)險敏感性分析為起點(diǎn)開(kāi)展工作。內部審計人員通常關(guān)注的風(fēng)險主要有：財務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足；政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失��；資產(chǎn)流失；資源浪費和無(wú)效使用；不能達到目的和目標。在決定所要審計的內容之前，內部審計師不僅要評估和備選內容相關(guān)的風(fēng)險的類(lèi)型，還要評估當前有多少風(fēng)險。按照各待審內容風(fēng)險水平的順序排列，然后首先審查高風(fēng)險的內容。風(fēng)險的計算公式為：
風(fēng)險＝導致?lián)p失的可能性×涉及的金額。
例如，某外貿公司內部審計師調查了公司的五項工作：(1)應收款的收取，涉及金額3700萬(wàn)元；(2)境外市場(chǎng)開(kāi)拓，涉及前期投入資金460萬(wàn)元；(3)配額商品大蒜的出口招標管理，涉及金額1500萬(wàn)元；(4)豆粕進(jìn)口業(yè)務(wù)合同簽訂，涉及金額800萬(wàn)元；(5)某食品加工廠(chǎng)投資立項控制，涉及金額1．4億元。根據以前的審計情況和所調查業(yè)務(wù)的性質(zhì)，結合內部審計師的經(jīng)驗判斷確定：第(1)項出現壞賬的風(fēng)險為32；第(2)項市場(chǎng)開(kāi)拓不理想的可能性為63；第(3)項未中標的可能性為43；第(4)項執行合同出現的損失可能性為15；第(5)項投資立項沒(méi)有客觀(guān)可行的可行性分析，有可能造成投資損失的概率為11。
按照前述的公式，五項調查內容的.損失風(fēng)險排序為第(1)項(3700×32＝1184萬(wàn)元)；第(3)項(1500萬(wàn)元×43＝645萬(wàn)元)；第(2)項(460萬(wàn)元×63＝289．8萬(wàn)元)；第(5)項(14000萬(wàn)元×1．1＝154萬(wàn)元)；第(4)項(800萬(wàn)元×15＝120萬(wàn)元)。由此可見(jiàn)，第(1)項業(yè)務(wù)可能造成損失的金額最大，應當優(yōu)先列入審計日程。當然，這種風(fēng)險識別是最初級的，隨著(zhù)審計工作的深入進(jìn)行，對風(fēng)險程度的識別還會(huì )有所改變。
三、內部審計有助于進(jìn)一步確定并防范風(fēng)險
1、環(huán)節中內部控制審計。在生產(chǎn)環(huán)節中內部審計識別并防范的風(fēng)險主要是生產(chǎn)計劃和實(shí)際生產(chǎn)脫節造成的產(chǎn)品積壓和供不應求產(chǎn)生的損失。采取的方式是審查業(yè)務(wù)流程的合規性。
如：某集團所屬食品加工廠(chǎng)可生產(chǎn)12種食品，其銷(xiāo)售部反映，盡管銷(xiāo)售部按月向生產(chǎn)部門(mén)提供銷(xiāo)售預測，以便于他們安排生產(chǎn)，但產(chǎn)品不是延遲發(fā)貨，就是產(chǎn)生積壓。而生產(chǎn)部門(mén)報送的生產(chǎn)月報中，卻反映每月實(shí)際完成生產(chǎn)計劃數的98。工廠(chǎng)管理層請集團內部審計師查明這種供銷(xiāo)脫節的原因。
內部審計師調查了工廠(chǎng)經(jīng)營(yíng)計劃的編制與執行情況：經(jīng)營(yíng)計劃管理人員每月中旬從銷(xiāo)售部接到下月度產(chǎn)品需求預測并據以確定每類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)量，同時(shí)還收到以后3個(gè)月的產(chǎn)品需求預測，據以訂購下階段生產(chǎn)所需原材料。每類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)量和生
產(chǎn)周期都儲存在計算機系統，系統中還存有產(chǎn)成品所需的原材料和包裝物的耗用標準。由計算機輸出庫存原材料余額、生產(chǎn)領(lǐng)用材料數、需訂購原材料數等。當計劃管理人員被問(wèn)及為何不能按時(shí)發(fā)運產(chǎn)品時(shí)，他們認為，有時(shí)原材料或包裝物供不應求，有時(shí)生產(chǎn)計劃超過(guò)生產(chǎn)能力，有時(shí)質(zhì)量控制部門(mén)的檢驗時(shí)間過(guò)長(cháng)而造成積壓。內部審計師實(shí)施了如下測試：(1)生產(chǎn)計劃完成情況。內部審計師閱讀了工廠(chǎng)產(chǎn)量數據的匯總及報告過(guò)程，發(fā)現產(chǎn)量低或超產(chǎn)時(shí)，隨時(shí)調整計劃，然后用實(shí)際產(chǎn)量和調整后的計劃數相比較，得出完成率�？梢�(jiàn)生產(chǎn)月報上98的完成率存在水分。另外，完成率是由12類(lèi)產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量和計劃數相比，經(jīng)常有這種情況：總體計劃完成情況不錯，但各類(lèi)產(chǎn)品未完成計劃或超額完成計劃的差異相當大。(2)生產(chǎn)計劃執行情況。內部審計師抽查了5月份12個(gè)品種的生產(chǎn)計劃，并按照銷(xiāo)售部提供的上月市場(chǎng)需求預測重新編制生產(chǎn)計劃，發(fā)現4個(gè)品種需增加計劃產(chǎn)量，2個(gè)品種需減少計劃產(chǎn)量。據此估計這可能是各種產(chǎn)品供不應求或供過(guò)于求的原因。(3)存貨水平。一是原材料。在5月份的生產(chǎn)計劃中，有8項產(chǎn)品比計劃要求晚了一個(gè)星期以上，計劃管理人員反映，其中6項產(chǎn)品是由于訂購的原料未按時(shí)到貨所致。內部審計師抽取10例原材料進(jìn)貨情況進(jìn)行檢查，發(fā)現有5例未按時(shí)到貨。原材料交貨時(shí)間是由計算機確定的交貨周期確定的，因而內部審計師抽取本年度20筆定貨單，將其中每一種產(chǎn)品的計算機儲存交貨周期與實(shí)際交貨周期進(jìn)行比較，以檢查計算機確定交貨周期的準確性，結果發(fā)現7種原材料賣(mài)方要求的交貨時(shí)間比計算機得出的時(shí)間要長(cháng)，同時(shí)有4種材料則相反，這說(shuō)明計算機對交貨時(shí)間的確認有誤，這是生產(chǎn)部門(mén)未按時(shí)完成生產(chǎn)計劃的一個(gè)重要原因。二是包裝物。包裝物也采用計算機進(jìn)行管理，當產(chǎn)成品報告輸入計算機系統后，計算機自動(dòng)按標準用量扣除所需包裝材料。但內部審計師了解到，實(shí)際包裝物用量并未輸入計算機進(jìn)行調整，而由于浪費等原因，實(shí)際用量與標準用量之間差異往往很大，有時(shí)還會(huì )發(fā)生額外的用途。例如，包裝用瓦楞紙常被用來(lái)填充包裝箱，而這一用量并未從存貨數量中扣除。內部審計師抽取3種包裝物庫存，發(fā)現有兩種賬實(shí)不符，因此，計算機反映的包裝物充足，但實(shí)際上已短缺，進(jìn)而延誤了產(chǎn)品的按時(shí)發(fā)運。(4)質(zhì)量檢查時(shí)間。根據規定，質(zhì)量檢查時(shí)間為兩周，但這段時(shí)間未列入生產(chǎn)計劃，內部審計師抽取了5月份8種產(chǎn)品的檢測記錄，發(fā)現2種產(chǎn)品是按時(shí)生產(chǎn)，但由于質(zhì)量檢驗延誤了發(fā)貨。(5)生產(chǎn)能力因素。車(chē)間的生產(chǎn)能力是根據計算機系統的生產(chǎn)預測程序確定的。內部審計師抽查了5個(gè)月來(lái)6個(gè)主要品種，將計算機確定的生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力進(jìn)行比較，發(fā)現差異從－50到＋30，造成1個(gè)品種生產(chǎn)計劃規定的時(shí)間不足，而未能按時(shí)完成計劃；同時(shí)造成2個(gè)品種生產(chǎn)計劃規定的時(shí)間過(guò)分充裕。
經(jīng)過(guò)審計，內部審計師提出如下建議，以避免生產(chǎn)計劃和實(shí)際脫節造成的損失：1.生產(chǎn)計劃按需求預測確定，不得隨意調整；計劃完成進(jìn)度按每類(lèi)產(chǎn)品分別統計。2.定期調整計算機系統中供方交貨周期的有關(guān)數據，以保證材料及時(shí)到貨。3.定期盤(pán)點(diǎn)包裝物，包裝物實(shí)際用量應及時(shí)輸入計算機系統，以保證計算機內反映存量的正確性。4.把每種產(chǎn)品的質(zhì)檢時(shí)間安排進(jìn)生產(chǎn)計劃中。5.至少每季度要檢查影響生產(chǎn)能力的各因素，并據以調整計算機系統有關(guān)生產(chǎn)能力的數據，保證計劃按時(shí)完成。
兩個(gè)月后，后續審計發(fā)現工廠(chǎng)按照前次審計提出的建議進(jìn)行改進(jìn)后，有效地避免了生產(chǎn)脫節造成的損失風(fēng)險。
2、人力資源管理內部控制審計。許多大型跨國集團包括眾多的成本利潤中心，這些成本利潤中心有相對的獨立性，它們的負責人管理水平的高低直接影響到整個(gè)集團的效益。對一些關(guān)鍵崗位人員聘用的失誤，往往給組織帶來(lái)巨大的經(jīng)濟損失甚至造成滅頂之災。任期經(jīng)濟責任審計是高級管理人員崗位輪換、解聘、重新聘任、提拔的前提。在任期審計中認為業(yè)績(jì)不佳的管理人員不能得到職位提升，大大減少了人員聘用不當帶來(lái)的風(fēng)險。某集團公司內部審計師對所屬子公司進(jìn)行任期審計，效益審核中顯示該經(jīng)理在三年的任期內每年都完成了總部下達的利潤指標。但在管理審計中審計師卻認為該公司制度不健全，資金缺乏有效的控制。在進(jìn)一步的資產(chǎn)界定審計中查證核實(shí)在應收賬款中有760萬(wàn)元呆死賬；存貨中近50萬(wàn)元的罐頭食品只有賬面數，實(shí)際已不存在。如果考慮這些潛虧因素，該經(jīng)理在三年任期內公司實(shí)際是虧損的，從內部審計師的角度來(lái)看，該經(jīng)理不應得到提升。
當前，人工費用依然是企業(yè)成本費用控制的主要內容之一。大型企業(yè)如果管理措施不得力，董事會(huì )的控制力沒(méi)有遍及企業(yè)的各個(gè)方面，企業(yè)內某些獨立核算業(yè)務(wù)單元的管理者就會(huì )違反企業(yè)的薪酬管理制度，巧立名目，通過(guò)截留利潤，私設“小金庫”等手段，私自提高薪酬水平。內部審計師通過(guò)財務(wù)審計和薪酬制度合規性審查，往往能發(fā)現濫發(fā)薪金的問(wèn)題，避免所有者權益受到損害。內部審計師對集團所屬貿易公司進(jìn)行財務(wù)收支審計時(shí)發(fā)現，“短期借款”科目有如下疑點(diǎn)：(1)借款來(lái)源于該公司進(jìn)口醫用棉紗的國內合作客戶(hù)而非信貸部門(mén)。(2)款項歸還次數多，金額零星，不符合整筆還貸的一般原則。(3)審計人員索要貸款合同，會(huì )計人員不能提供。為此，內部審計師對涉及此客戶(hù)的棉紗進(jìn)口業(yè)務(wù)從簽訂合同到進(jìn)口報關(guān)、貨款結算的整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了詳細審核，發(fā)現會(huì )計人員對于從客戶(hù)匯來(lái)的收入款中，部分未記入“銷(xiāo)售收入”，而是記入了“短期借款”。顯然，該公司截留了部分收入形成“小金庫”，所謂的零星還貸實(shí)際用于了公司內部員工薪酬制度規定之外的福利。內部審計師建議將體外循環(huán)的資金按照會(huì )計制度的規定納入賬內核算，避免了資金失控造成的損失，有效地制止了小團體利益甚至個(gè)人利益侵害整個(gè)組織利益的行為。
企業(yè)風(fēng)險管理論文 6
摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟體系的不斷完善與發(fā)展，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，對企業(yè)的健康快速發(fā)展帶來(lái)了不利影響。近幾年來(lái)，隨著(zhù)不少企業(yè)的財務(wù)丑聞曝光，企業(yè)內部的財務(wù)風(fēng)險日益成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。文章將立足于企業(yè)內部控制管理的實(shí)際，以相關(guān)理論原則為引導，將企業(yè)內部控制與財務(wù)風(fēng)險管理二者進(jìn)行科學(xué)探討，以期實(shí)現企業(yè)內部風(fēng)險的有效管控，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內部控制；財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指在進(jìn)行財務(wù)運行管理活動(dòng)中，受到種種因素的影響，企業(yè)在一定時(shí)間、空間范圍內，無(wú)法有效控制財務(wù)最終成果，致使財務(wù)管理工作發(fā)生偏離，企業(yè)自身無(wú)法進(jìn)行正常的營(yíng)利。財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節之中，資金的使用、人員的調配等活動(dòng)的開(kāi)展都在一定程度上帶來(lái)了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。具體而言，財務(wù)風(fēng)險的形成一部分來(lái)源于市場(chǎng)的各種不確定因素，如宏觀(guān)經(jīng)濟的影響、法律政策的變化等。但是從近幾年爆出的多起企業(yè)財務(wù)丑聞來(lái)看，很多企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機都是源于企業(yè)內部控制的缺失，大量違法違規行為得以實(shí)現的根源就是企業(yè)缺乏完善的內部控制機制去約束和規范企業(yè)的各種行為。由此來(lái)看，建立完善科學(xué)的內部控制對企業(yè)而言是十分必要和關(guān)鍵的。企業(yè)內部控制作運行管理機制的核心構成，在企業(yè)發(fā)展中扮演著(zhù)關(guān)鍵性的角色。為了確保企業(yè)的健康順利運行，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全，預防和規避各種財務(wù)風(fēng)險，保證各種規章制度能夠順利運行的而建立并實(shí)施的一系列控制體系。財務(wù)內部控制在企業(yè)中的實(shí)現，不但能夠有效提升企業(yè)管理水平，還在很大程度上增強了財務(wù)風(fēng)險的控制效果，對于企業(yè)而言有著(zhù)十分重大的現實(shí)意義。一方面，以?xún)炔控攧?wù)控制為起點(diǎn)，企業(yè)能夠對財務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行有效梳理，一旦發(fā)現問(wèn)題，能夠采取有效地應對手段，提升企業(yè)自身對于財務(wù)風(fēng)險的防控能力。另一方面，財務(wù)管理作為現代化企業(yè)管理方式之一，其在我國企業(yè)內部的實(shí)踐，在很大程度上推動(dòng)了企業(yè)轉型的實(shí)現，增強了企業(yè)管理質(zhì)量，促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展。
一、我國企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題
1.對于企業(yè)內部管理的重要性缺乏必要認知，我國大多數企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，沒(méi)有能夠真正意識到內部控制對于企業(yè)運行管理機制的重要性。在多數情況下，以過(guò)往管理經(jīng)驗或者手段，對企業(yè)內部控制進(jìn)行替代，從而導致企業(yè)在運行過(guò)程中出現各類(lèi)管理方面的問(wèn)題，即便是企業(yè)取得較高的經(jīng)濟收入，但是管理方面的缺失，使得其無(wú)法保持一個(gè)良好的經(jīng)濟收益，對于企業(yè)自身的持續性發(fā)展帶來(lái)了不利影響。
2.內部控制制度尚需進(jìn)一步完善，從實(shí)際情況來(lái)看，目前我國企業(yè)內部控制制度的諸多方面存在著(zhù)一定的問(wèn)題與缺陷。例如企業(yè)會(huì )計部門(mén)崗位設置不夠合理，存在崗位重疊、人員不足等情況，小規模企業(yè)其會(huì )計、出納等工作由同一個(gè)人復雜，使得企業(yè)內部控制制度無(wú)法對企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)管理流程進(jìn)行覆蓋，內部控制的缺失，使得會(huì )計部門(mén)在運行過(guò)程中，容易發(fā)生數據核對困難等情況，造成企業(yè)資材的浪費。同時(shí)企業(yè)對于內部控制工作的流程缺乏梳理，部分企業(yè)只是象征著(zhù)性對內部控制流程進(jìn)行制定，落于表面，而沒(méi)有對相關(guān)管理控制工作進(jìn)行有效實(shí)踐。
3.內部審計工作力度不夠，一部分企業(yè)約束監督機制構建不完善，尤其在內部審計工作方面存在著(zhù)一系列問(wèn)題。企業(yè)內部審計工作作為一個(gè)封閉的工作體系，其要求企業(yè)能夠通過(guò)審計工作發(fā)現問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行反饋。但是從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)內部審計工作，往往無(wú)法對企業(yè)財務(wù)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計，無(wú)法全面發(fā)揮企業(yè)內部控制工作的價(jià)值。
4.考核及獎懲機制存在諸多的不足，企業(yè)作為盈利性的國民生產(chǎn)部門(mén)，其在更多情況下是以利潤作為評判工作的標準，這就使得企業(yè)現有的考核以及獎懲機制缺乏長(cháng)期性以及可執行規劃，導致其無(wú)法將企業(yè)管理與考核工作結合起來(lái)，使得考核工作無(wú)法發(fā)展自身的管理作用。
二、財務(wù)風(fēng)險管理、職業(yè)道德與內部控制的關(guān)系
1.職業(yè)道德與內部控制的關(guān)系
經(jīng)濟全球化以及市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，在拉動(dòng)我國經(jīng)濟快速發(fā)展的同時(shí)，也給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了諸多隱患與問(wèn)題。從過(guò)往的經(jīng)驗來(lái)看，宏觀(guān)經(jīng)濟的健康穩定發(fā)展，與企業(yè)財務(wù)管理水平有著(zhù)較為直接的聯(lián)系，內部控制作為企業(yè)運行管理體系中的核心環(huán)節，其對于企業(yè)財務(wù)管理機制的完善以及整企業(yè)風(fēng)險管理能力的提升有著(zhù)十分重大的現實(shí)意義。這就要求政府相關(guān)部門(mén)、企業(yè)以及工作人員明確內部控制工作的重要性，著(zhù)力進(jìn)行職業(yè)道德建設，從道德層面，努力規范企業(yè)內部控制工作的質(zhì)量與水平，規范工作人員的行為，確保企業(yè)財務(wù)工作工作的有序開(kāi)展，減少企業(yè)所面臨的各類(lèi)風(fēng)險。
2.財務(wù)風(fēng)險管理與內部控制的關(guān)系
內部控制工作作為企業(yè)管理體系的核心構成，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扮演著(zhù)關(guān)鍵性的角色。企業(yè)財務(wù)舞弊以及會(huì )計失當將會(huì )導致企業(yè)運行的失敗，即便是表面原因各有差異，但是從深層次的原因來(lái)看，除卻宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境以及市場(chǎng)問(wèn)題等不可控外部環(huán)境因素之外，運營(yíng)失敗與企業(yè)自身內部控制系統失靈有著(zhù)最為直接的關(guān)系。這就要求企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要以現代化的管理理念為引導，將各個(gè)環(huán)節納入到內部控制體系之中，實(shí)現企業(yè)風(fēng)險的規避，以此來(lái)保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增加企業(yè)會(huì )計管理安全以及相關(guān)會(huì )計信息的安全性，避免企業(yè)風(fēng)險在不同的環(huán)節之間進(jìn)行遷移，將風(fēng)險管控在合理的范圍之內，促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。同時(shí)企業(yè)內部控制作為財務(wù)風(fēng)險管理體系的必要組成，其在實(shí)踐中的科學(xué)高效應用，能夠有效發(fā)現企業(yè)會(huì )計工作中存在的問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)會(huì )計管理工作的有序進(jìn)行，為財務(wù)風(fēng)險管理工作的.開(kāi)展創(chuàng )造了必要的條件。因此，內部控制是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生的一種長(cháng)效機制。職業(yè)道德、財務(wù)風(fēng)險管理、內部控制三者之間是相互聯(lián)系的，他們相互影響，相互制約。財務(wù)人員的職業(yè)道德影響著(zhù)財務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)與否；內部控制制度影響財務(wù)風(fēng)險管理的成功與否；內部控制又需要相關(guān)人員的制定、監督與實(shí)施。因此，為了實(shí)現企業(yè)的長(cháng)效機制，要將三者結合運用。
三、關(guān)于內部控制問(wèn)題的相關(guān)對策
從企業(yè)內部控制體系發(fā)展的趨勢來(lái)看，內部控制工作逐步表現出與風(fēng)險管理一體化的趨勢，這一過(guò)程中，風(fēng)險管理為主導，內部控制工作為輔助的新的企業(yè)管理模式。而財務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的核心，與內部控制工作之間的關(guān)系日益密切。為了推動(dòng)企業(yè)內部控制工作的有序進(jìn)行，需要企業(yè)管理者從多個(gè)方面入手，著(zhù)力進(jìn)行內部控制與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的結合，構建起現代化的企業(yè)風(fēng)險管理體系，這就要求企業(yè)：
1.企業(yè)管理者要不斷增強自身對于內部控制工作重要性的認知，借助于現代化企業(yè)管理手段，著(zhù)力進(jìn)行全方位的內部控制體系建設，以期發(fā)揮企業(yè)內部控制工作對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的作用。同時(shí)要將企業(yè)內部控制與企業(yè)文化進(jìn)行結合，實(shí)現企業(yè)內部控制管理工作的內化，將其真正融入到企業(yè)日常運行工作中。并在這一過(guò)程中，易財務(wù)部門(mén)作為重點(diǎn)，實(shí)現財務(wù)人員的合理配置，合理調配工作人員的工作范圍與職責，并定期進(jìn)行培訓工作，提升會(huì )計工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平，為企業(yè)內部控制與財務(wù)風(fēng)險管理工作的開(kāi)展準備了條件。
2.企業(yè)內部控制工作開(kāi)展的意義在于，將企業(yè)運行與內部監管、控制、協(xié)調工作進(jìn)行融合，使其真正服務(wù)于企業(yè)會(huì )計工作，增強財務(wù)風(fēng)險防范的能力，實(shí)現企業(yè)對于資本運作能力的提升，為企業(yè)的發(fā)展提供制度保證。同時(shí)以企業(yè)內部控制工作為起點(diǎn)，實(shí)現了企業(yè)內部風(fēng)險的有效防控，內部控制工作能夠有效規避企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險，在一定程度上推動(dòng)了“控制+管理”這種新型企業(yè)發(fā)展模式的實(shí)現。
3.可以吸收國企業(yè)的有益經(jīng)驗，對企業(yè)內部控制與財務(wù)風(fēng)險工作進(jìn)行必要的調整與完善。美國頒布的薩班斯法案中，對企業(yè)內部管理者應承擔的責任以及企業(yè)內部控制機構的結構組成進(jìn)行了較為詳細的說(shuō)明，要求企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要建立有效的風(fēng)險防范與監督機制。我國政府相關(guān)部門(mén)可以借鑒其經(jīng)驗，以立法的形式對企業(yè)內部風(fēng)險方案體系的模式以及架構進(jìn)行要求，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作進(jìn)行一定的引導，從而增加企業(yè)管理控制工作的質(zhì)量。
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企業(yè)風(fēng)險管理論文 7
我國的創(chuàng )業(yè)企業(yè)因為在其成長(cháng)的過(guò)程中受到眾多風(fēng)險的影響，目前發(fā)展態(tài)勢較弱，未能在市場(chǎng)競爭中占據強有利位置。所以，提升企業(yè)解決風(fēng)險的能力，規避各種風(fēng)險是當前創(chuàng )業(yè)企業(yè)的一個(gè)主要的發(fā)展工作。創(chuàng )業(yè)企業(yè)在發(fā)展的前期，創(chuàng )業(yè)資金的籌集工作和使用情況是其發(fā)展的重要環(huán)節，所以創(chuàng )業(yè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中應該重視財務(wù)管理中成本資金的籌集工作。創(chuàng )業(yè)企業(yè)可以通過(guò)對成本資金高效的籌集工作，降低財務(wù)管理的風(fēng)險，提升創(chuàng )業(yè)企業(yè)整體發(fā)展的實(shí)力。
一、創(chuàng )業(yè)企業(yè)在當前市場(chǎng)發(fā)展中財務(wù)方面的風(fēng)險分析
(一)創(chuàng )立期風(fēng)險分析
創(chuàng )業(yè)企業(yè)在我國市場(chǎng)經(jīng)濟中呈現較弱的發(fā)展態(tài)勢，主要是因為其在創(chuàng )立期和發(fā)展期存在眾多的風(fēng)險，未能做好各項風(fēng)險解決和預警工作。創(chuàng )立期是我國創(chuàng )業(yè)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要時(shí)間，創(chuàng )業(yè)期實(shí)現高質(zhì)量的發(fā)展才會(huì )使企業(yè)實(shí)現健康發(fā)展才會(huì )使創(chuàng )業(yè)企業(yè)得到發(fā)展的前提。在創(chuàng )立期，創(chuàng )業(yè)企業(yè)很難在銀行系統進(jìn)行資金的信貸，為了使企業(yè)得到起始資金，很多創(chuàng )業(yè)企業(yè)以舉債的形式開(kāi)展資金的籌集。舉債經(jīng)營(yíng)對創(chuàng )業(yè)企業(yè)的發(fā)展起到嚴重制約的作用，因為舉債經(jīng)營(yíng)不僅增長(cháng)了創(chuàng )業(yè)者的經(jīng)營(yíng)難度，同時(shí)增加企業(yè)在財務(wù)工作上的風(fēng)險。
(二)在資金的籌集上存在信用風(fēng)險
上文中講到，在創(chuàng )立期，創(chuàng )業(yè)企業(yè)很難在銀行系統進(jìn)行資金的信貸，只能通過(guò)舉債的形式開(kāi)展資金的籌集工作。出現信貸困難的一個(gè)主要原因是創(chuàng )業(yè)企業(yè)在信用方面存在風(fēng)險，主要是指創(chuàng )業(yè)企業(yè)在自身信用上面存在不足的問(wèn)題，在市場(chǎng)經(jīng)濟中開(kāi)展交易的時(shí)候，創(chuàng )業(yè)企業(yè)承受較高的經(jīng)濟交易的條件。這樣的行為不僅使自身的發(fā)展出現誠信的風(fēng)險，同時(shí)還加大企業(yè)的發(fā)展難度，使創(chuàng )業(yè)企業(yè)不能實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，創(chuàng )業(yè)企業(yè)由于企業(yè)自身存在的信用風(fēng)險，在融資的過(guò)程中，缺少相關(guān)的抵押資產(chǎn)，創(chuàng )業(yè)企業(yè)很難實(shí)現資金的籌集。
(三)創(chuàng )業(yè)企業(yè)在運營(yíng)中在資金方面存在管理風(fēng)險
運營(yíng)資金是創(chuàng )業(yè)企業(yè)在資金管理中一項重要的工作，同時(shí)也是企業(yè)整體資產(chǎn)的組成。就當前創(chuàng )業(yè)企業(yè)的發(fā)展情況看，其在運營(yíng)中在資金方面存在管理風(fēng)險，風(fēng)險的出現使創(chuàng )業(yè)企業(yè)出現經(jīng)營(yíng)的難題。首先，創(chuàng )業(yè)企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)管理工作的時(shí)候，如果流動(dòng)資金數較少，就會(huì )導致整體資金流動(dòng)使用程度較弱，增加創(chuàng )業(yè)企業(yè)在償還債務(wù)方面的風(fēng)險。其次，如果創(chuàng )業(yè)企業(yè)在賬款管理上實(shí)行在過(guò)寬的政策，就會(huì )使企業(yè)出現幾率較大的壞賬現象，形成壞賬風(fēng)險，影響企業(yè)的健康發(fā)展。最后，創(chuàng )業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現比重過(guò)大的存貨現象，就會(huì )使存貨周轉的速度出現降低的問(wèn)題，最終會(huì )出現經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，影響創(chuàng )業(yè)企業(yè)實(shí)現高質(zhì)量長(cháng)久發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目標。
二、減少創(chuàng )業(yè)企業(yè)在初期發(fā)展中風(fēng)險出現的策略
(一)通過(guò)吸收直接投資的方式進(jìn)行資金籌集
在創(chuàng )立期，創(chuàng )業(yè)企業(yè)很難在銀行系統進(jìn)行資金的信貸，為了使企業(yè)得到起始資金，很多創(chuàng )業(yè)企業(yè)以舉債的形式開(kāi)展資金的籌集。舉債經(jīng)營(yíng)對創(chuàng )業(yè)企業(yè)的發(fā)展起到嚴重制約的作用，因為舉債經(jīng)營(yíng)不僅增長(cháng)了創(chuàng )業(yè)者的經(jīng)營(yíng)難度，同時(shí)增加企業(yè)在財務(wù)工作上的風(fēng)險。為了解決該風(fēng)險的出現，使企業(yè)實(shí)現高效的發(fā)展，創(chuàng )業(yè)企業(yè)可以通過(guò)吸收直接投資的方式進(jìn)行資金籌集。當前創(chuàng )業(yè)企業(yè)吸收的直接投資主要是權益資金，權益資金的來(lái)源主要是法人群體或是個(gè)人的資金。這樣的資金籌集方式不僅可以分散創(chuàng )業(yè)企業(yè)在創(chuàng )立期的財務(wù)風(fēng)險，減低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，同時(shí)可以在一定的程度上提升企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中的知名度，使企業(yè)實(shí)現高效的發(fā)展，提升企業(yè)在市場(chǎng)化發(fā)展中的綜合能力。
(二)創(chuàng )業(yè)企業(yè)應該在企業(yè)成長(cháng)期重視資本結構的優(yōu)化
創(chuàng )業(yè)企業(yè)在解決創(chuàng )立期財務(wù)風(fēng)險之后，在企業(yè)進(jìn)入成長(cháng)期的時(shí)候應該重視資本結構中的風(fēng)險。在企業(yè)成長(cháng)期重視資本結構的優(yōu)化，可以使創(chuàng )業(yè)企業(yè)減低在資本結構上的風(fēng)險，減少企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險，使企業(yè)實(shí)現快速的發(fā)展。在成長(cháng)期，創(chuàng )業(yè)企業(yè)要實(shí)現一定的資本累積和市場(chǎng)比重的占據，這個(gè)時(shí)候創(chuàng )業(yè)企業(yè)原有的資金成本就不能滿(mǎn)足企業(yè)當前的資金需求。創(chuàng )業(yè)企業(yè)可以將公開(kāi)上市作為一項具有科學(xué)性質(zhì)的財務(wù)解決工作方案，因為這一時(shí)期實(shí)現企業(yè)的上市，可以利用市場(chǎng)上豐富的財務(wù)來(lái)源滿(mǎn)足自身發(fā)展的資金數額的需求。通過(guò)公開(kāi)上市，創(chuàng )業(yè)企業(yè)不僅使自身得到進(jìn)一步的發(fā)展，同時(shí)還可以吸引眾多的投資，減少自身在投資工作中存在的'風(fēng)險。該舉措的實(shí)行可以讓創(chuàng )業(yè)企業(yè)對當前資本結構實(shí)現高質(zhì)量的優(yōu)化，減低整體資本結構中存在的風(fēng)險，同時(shí)可以幫助企業(yè)樹(shù)立具有現代化氣息的財務(wù)觀(guān)念，提升整體財務(wù)管理的發(fā)展水平。
三、在資金籌集方面減低創(chuàng )業(yè)企業(yè)在資金占有方面的風(fēng)險
(一)創(chuàng )業(yè)企業(yè)應該重視信譽(yù)的累積
在創(chuàng )立期，創(chuàng )業(yè)企業(yè)很難在銀行系統進(jìn)行資金的信貸，只能通過(guò)舉債的形式開(kāi)展資金的籌集工作。出現信貸困難的一個(gè)主要原因是創(chuàng )業(yè)企業(yè)在信用方面存在風(fēng)險，在市場(chǎng)經(jīng)濟中開(kāi)展交易的時(shí)候，創(chuàng )業(yè)企業(yè)承受較高的經(jīng)濟交易的條件。這樣的行為不僅使自身的發(fā)展出現誠信的風(fēng)險，同時(shí)還加劇企業(yè)的發(fā)展難度，使創(chuàng )業(yè)企業(yè)不能實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展。為此，創(chuàng )業(yè)企業(yè)應該抓住我國針對中小企業(yè)開(kāi)展信用擔保工作的機遇，利用自身信用開(kāi)展銀行貸款擔保的工作，實(shí)現創(chuàng )立期的資金籌集。創(chuàng )業(yè)企業(yè)應該重視信譽(yù)的累積，在進(jìn)行資金貸款時(shí)候應該遵守合約規定，按照規定的時(shí)候開(kāi)展利息和本金還款的工作。同時(shí)，創(chuàng )業(yè)企業(yè)應該按照時(shí)間規定向貸款銀行提供企業(yè)資金使用的情況和相關(guān)數據的報表，讓銀行對企業(yè)的發(fā)展情況和對資金使用的情況進(jìn)行高效的了解。
(二)創(chuàng )業(yè)企業(yè)可以充分利用融資租賃開(kāi)展籌資工作
創(chuàng )業(yè)企業(yè)除了應該抓住我國針對中小企業(yè)開(kāi)展信用擔保工作的機遇，利用自身信用開(kāi)展銀行貸款擔保的工作，實(shí)現創(chuàng )立期資金籌集的工作以外。創(chuàng )業(yè)企業(yè)也可以采用融資租賃開(kāi)展籌資工作，使創(chuàng )業(yè)企業(yè)在創(chuàng )業(yè)期發(fā)展中減少固定資產(chǎn)的投資工作，幫助企業(yè)實(shí)現合理的流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作，使企業(yè)快速實(shí)現融資的目標。同時(shí)，創(chuàng )業(yè)企業(yè)實(shí)現融資租賃，可以減輕企業(yè)支付工作的難度，因為該方式可以讓企業(yè)實(shí)現分期支付的方式，使企業(yè)減少資金占用中出現的風(fēng)險。在創(chuàng )業(yè)期，創(chuàng )業(yè)企業(yè)利用融資租賃開(kāi)展籌資工作，可以在企業(yè)開(kāi)展稅收上繳工作前進(jìn)行支付金額的扣除，使企業(yè)降低所得稅的支出，同時(shí)可以減少資金出現占用風(fēng)險，使企業(yè)實(shí)現快速的發(fā)展。
四、創(chuàng )業(yè)企業(yè)在運營(yíng)中降低財務(wù)風(fēng)險的途徑
(一)通過(guò)強化對資金的管理降低創(chuàng )業(yè)企業(yè)償債風(fēng)險
運營(yíng)資金是創(chuàng )業(yè)企業(yè)在資金管理中一項重要的工作，同時(shí)也是企業(yè)整體資產(chǎn)的組成。就當前創(chuàng )業(yè)企業(yè)的發(fā)展情況看，其在運營(yíng)中在資金方面存在管理風(fēng)險，風(fēng)險的出現使創(chuàng )業(yè)企業(yè)出現經(jīng)營(yíng)的難題。主要表現在兩個(gè)方面。第一個(gè)方面是，創(chuàng )業(yè)企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)管理工作的時(shí)候，因為流動(dòng)資金數較少而導致整體資金流動(dòng)使用程度較弱，增加創(chuàng )業(yè)企業(yè)在償還債務(wù)方面的風(fēng)險。第二個(gè)方面是，創(chuàng )業(yè)企業(yè)在賬款管理上存在過(guò)寬的政策，會(huì )使企業(yè)面臨發(fā)生幾率較大的壞賬現象，產(chǎn)生壞賬風(fēng)險，影響企業(yè)的健康發(fā)展。為此，創(chuàng )業(yè)企業(yè)應該重視對資金的管理程度，企業(yè)可以通過(guò)合法途徑推遲付款的時(shí)間，使企業(yè)有著(zhù)充足的資金進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)。通過(guò)該舉措的實(shí)施，強化創(chuàng )業(yè)企業(yè)對資金的管理，進(jìn)而降低創(chuàng )業(yè)企業(yè)償債風(fēng)險，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現的幾率。
(二)對款項進(jìn)行及時(shí)的收款和催款，減少壞賬風(fēng)險出現
創(chuàng )業(yè)企業(yè)在前期的發(fā)展中，為了使自身生產(chǎn)的產(chǎn)品被市場(chǎng)所熟知，經(jīng)常會(huì )采用促銷(xiāo)的手段開(kāi)展商品的營(yíng)銷(xiāo)工作。當前，創(chuàng )業(yè)企業(yè)使用較多的營(yíng)銷(xiāo)手段是賒賬政策，通過(guò)賒賬可以拓寬商品的銷(xiāo)售途徑。如果創(chuàng )業(yè)企業(yè)在賬款管理上存在過(guò)寬的政策，會(huì )使企業(yè)面臨發(fā)生幾率較大的壞賬現象，產(chǎn)生壞賬風(fēng)險，影響企業(yè)的健康發(fā)展。在運營(yíng)中，為了降低財務(wù)風(fēng)險，創(chuàng )業(yè)企業(yè)可以對已銷(xiāo)售的商品進(jìn)行收賬和催收工作，減少壞賬風(fēng)險的出現，提升整體資金使用的周轉性。創(chuàng )業(yè)企業(yè)在提升自身信用程度的同時(shí)，應該對已經(jīng)賒銷(xiāo)的資金進(jìn)行及時(shí)的收還工作，減少企業(yè)在壞賬方面出現的風(fēng)險。
結語(yǔ)
提升企業(yè)解決風(fēng)險的能力，規避各種風(fēng)險是當前創(chuàng )業(yè)企業(yè)的一個(gè)主要的發(fā)展工作。創(chuàng )業(yè)企業(yè)在發(fā)展的前期，創(chuàng )業(yè)資金的籌集工作和使用情況是其發(fā)展的重要環(huán)節，所以創(chuàng )業(yè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中應該重視財務(wù)管理中成本資金的籌集工作。創(chuàng )業(yè)企業(yè)在解決創(chuàng )立期財務(wù)風(fēng)險之后，在企業(yè)進(jìn)入成長(cháng)期的時(shí)候應該重視資本結構中的風(fēng)險。在企業(yè)成長(cháng)期重視資本結構的優(yōu)化，可以使創(chuàng )業(yè)企業(yè)減低在資本結構上的風(fēng)險，減少企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險，使企業(yè)實(shí)現快速的發(fā)展。同時(shí)，為了降低財務(wù)風(fēng)險，創(chuàng )業(yè)企業(yè)可以在運營(yíng)中對已銷(xiāo)售的商品進(jìn)行收賬和催收工作，減少壞賬風(fēng)險的出現，提升整體資金使用的周轉性。
企業(yè)風(fēng)險管理論文 8
摘要：為了進(jìn)一步適應市場(chǎng)經(jīng)濟的需要，做好企業(yè)的安全管理工作，是所有企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。安全生產(chǎn)是冶金行業(yè)始終面臨的一項重要課題，因此，研究如何加強該行業(yè)的安全生產(chǎn)顯得十分必要且有現實(shí)意義。文章從分析冶金企業(yè)安全生產(chǎn)引入風(fēng)險管理的背景出發(fā)，探討了目前冶金企業(yè)風(fēng)險管理方面存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了冶金企業(yè)實(shí)施風(fēng)險管理的五點(diǎn)注意事項。
關(guān)鍵詞：冶金企業(yè);安全生產(chǎn)管理;風(fēng)險管理;注意事項
一、引言
�。ㄒ唬┮苯鹌髽I(yè)引入風(fēng)險管理的背景
為了進(jìn)一步適應市場(chǎng)經(jīng)濟的需要，做好企業(yè)的安全管理工作，是所有企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。如果企業(yè)中存在著(zhù)某一方面哪怕是微乎其微的安全隱患，也會(huì )存在發(fā)生安全事故的可能性。一起安全事故的發(fā)生輕則給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟損失，重則會(huì )給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災。所以，缺乏安全生產(chǎn)的企業(yè)就猶如無(wú)源之水、無(wú)本之木，這樣是不會(huì )獲得持續發(fā)展的。只有抓好安全生產(chǎn)工作，才能全面提升企業(yè)的安全管理水平，才能確保企業(yè)安全生產(chǎn)，才能實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，才能更好地保持企業(yè)強勁的發(fā)展勢頭，增強企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟中的競爭力。近幾年，冶金企業(yè)在改造、更新、重組做大做強過(guò)程中，生產(chǎn)規模不斷擴大，生產(chǎn)工藝不斷革新、技術(shù)管理不斷進(jìn)步，特別是PLC在冶煉工序上的應用，工業(yè)自動(dòng)化程度顯著(zhù)提高。所以，再沿用過(guò)去直接具體的傳統安全管理方式、常規的管理模式已經(jīng)不能適應現代企業(yè)生產(chǎn)形勢的需要，已不能適應先進(jìn)技術(shù)發(fā)展和生產(chǎn)秩序順利進(jìn)行的需要。安全管理在一定程度上呈現出與現代企業(yè)發(fā)展的不適應落后狀態(tài)。
�。ǘ╋L(fēng)險管理的主要流程
第一，目標規劃。風(fēng)險目標規劃，是管理層在對外部環(huán)境和內部條件進(jìn)行認真分析研究的基礎上，對一定時(shí)期內稅收風(fēng)險管理的工作目標、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出的具有系統性、全局性的謀劃。一個(gè)完整的目標規劃包括以下幾個(gè)方面：內外部形勢判斷；組織目標的確定；實(shí)現的方針策略；實(shí)施的重點(diǎn)步驟；組織技術(shù)等保障。第二，風(fēng)險識別。技術(shù)層面的第一個(gè)環(huán)節，是關(guān)鍵環(huán)節或者基礎環(huán)節。它的主要功能是尋找冶金企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險發(fā)生的可能領(lǐng)域，識別風(fēng)險發(fā)生的具體目標。第三，風(fēng)險等級排序。就是從兩個(gè)變量來(lái)確定風(fēng)險值。風(fēng)險值與以下因素有關(guān)：風(fēng)險事項發(fā)生的概率（可能性），風(fēng)險事項發(fā)生的負面后果。風(fēng)險值=事件概率×后果，數據值高=高風(fēng)險，數據值低=低風(fēng)險。風(fēng)險等級估算的注意點(diǎn)：風(fēng)險等級排序的價(jià)值是在比較中得到實(shí)證的；用經(jīng)過(guò)等級估算選出的`具體對象，與隨機的，沒(méi)有針對性的，任意的開(kāi)展安全生產(chǎn)檢查活動(dòng)比較，來(lái)體現等級排序在安全生產(chǎn)管理中的作用。第四，風(fēng)險應對處理。針對風(fēng)險我們能做什么？不是所有風(fēng)險都需要應對的，可采取的正確的做法是：我們通�？梢愿淖冎贫缺苊馑�，目前容忍接受它，積極應對減少它（減少可能性或結果）。第五，風(fēng)險管理的評估。風(fēng)險評估的關(guān)鍵點(diǎn)有兩個(gè)：需要關(guān)注影響和結果而非只注重投入與產(chǎn)出；質(zhì)量衡量應與數量衡量相配合。評估方法要考慮結果評估與過(guò)程評估相結合。實(shí)現的途徑是單項評估與多樣化評估、綜合評估相結合。
二、當前冶金企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理方面存在的問(wèn)題
近年來(lái)，全面風(fēng)險管理已逐步成為國際經(jīng)濟領(lǐng)域的熱點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險管理日益為各國政府、企業(yè)以及相關(guān)經(jīng)濟組織所重視。在發(fā)達國家，不僅風(fēng)險管理理論發(fā)展迅速，而且很多企業(yè)都已認識到風(fēng)險管理的重要性，越來(lái)越多地將全面風(fēng)險管理作為企業(yè)管理的重中之重。我國的風(fēng)險管理理論及應用發(fā)展相對滯后，20xx年10月國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，要求央屬企業(yè)必須建立全面風(fēng)險管理體系，切實(shí)加強企業(yè)風(fēng)險管理工作。在國內冶金企業(yè)中，除少數大型央企建立健全了風(fēng)險管理體系外，絕大部分企業(yè)全面風(fēng)險管理仍處于被動(dòng)狀態(tài)，不同程度地存在風(fēng)險管理意識不足，缺乏風(fēng)險管理策略，缺少風(fēng)險管理專(zhuān)業(yè)人才，以及風(fēng)險管理技術(shù)、資金不足等問(wèn)題�？偟膩�(lái)說(shuō)，國內冶金企業(yè)全面風(fēng)險管理工作相對比較薄弱，具體表現為：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)展戰略與風(fēng)險管理實(shí)際不匹配
企業(yè)對自身戰略目標未進(jìn)行有效的風(fēng)險評價(jià)，甚至在目標制定時(shí)急于求成，希望以最快的方式獲得回報，導致在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中承擔了過(guò)多自身難以承受的風(fēng)險，加之缺乏相應的風(fēng)險管理策略和措施，在重大風(fēng)險事件發(fā)生之時(shí)無(wú)從應對，致使企業(yè)遭受巨額損失，戰略目標難以實(shí)現。
�。ǘ┲匾暰唧w風(fēng)險的管理，缺乏風(fēng)險管理整體策略
在企業(yè)的風(fēng)險管理工作中，往往將絕大部份精力投入到具體風(fēng)險管理中，缺乏系統的全面風(fēng)險管理體系，導致企業(yè)風(fēng)險管理的資源分配不均，影響企業(yè)全面風(fēng)險管理的整體效率和效果。
�。ㄈ┒酁槭潞罂刂�，缺乏主動(dòng)性
企業(yè)的風(fēng)險管理多為事后控制，缺乏系統的、定時(shí)的評估，缺少積極的、主動(dòng)的、靈活的風(fēng)險管理機制，不能從根本上防范重大風(fēng)險。
�。ㄋ模┤狈姶蟮男畔⑾到y支持
企業(yè)內部對風(fēng)險信息的認識不統一，尚未形成企業(yè)的風(fēng)險信息標準和傳送渠道，未形成協(xié)調、統一的溝通體系。對于具體風(fēng)險，缺乏量化和信息化的數據支持，從而影響決策的效率和效果。
�。ㄎ澹╋L(fēng)險管理職責不清
大部份企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)職的風(fēng)險管理機構和相應的人力資源，風(fēng)險管理職能、職責分散在不同的部門(mén)和崗位，缺乏明確的、針對不同層面的風(fēng)險管理職能描述和職責要求。
三、冶金企業(yè)安全生產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險管理的注意事項
風(fēng)險之于冶金企業(yè)，是與生俱來(lái)的。尤其是在當今經(jīng)濟日益全球化、競爭日益殘酷的復雜市場(chǎng)環(huán)境中，冶金企業(yè)不僅面臨著(zhù)自然災害、財產(chǎn)損害、業(yè)務(wù)中斷、盜竊及產(chǎn)品責任等傳統風(fēng)險，還面臨著(zhù)市場(chǎng)風(fēng)險、運營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、人力資源風(fēng)險等諸多風(fēng)險因素，尤其是安全生產(chǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險防控更是重中之重。如何強化全面風(fēng)險管理，有效規避、分散、化解和抵御各類(lèi)風(fēng)險，是每一個(gè)冶金企業(yè)生存發(fā)展之路必須面對的問(wèn)題。為此，結合風(fēng)險管理的理念，冶金企業(yè)安全生產(chǎn)應該著(zhù)力做好五個(gè)方面的注意事項。
�。ㄒ唬﹪栏衤鋵�(shí)預防為主的方針
對事故的預測不是僅僅憑借經(jīng)驗和事故總結，而是在橫向到邊、縱向到底、不留死角的區域劃分下，根據不同的區域特點(diǎn)，運用現代風(fēng)險評估技術(shù)多角度、全方位進(jìn)行風(fēng)險分析，找出危險源，評價(jià)它的風(fēng)險程度，制定對應級別的控制措施。這樣就更加體現了預防為主的方針，使預防目標和手段更加科學(xué)�？梢哉f(shuō)，引入風(fēng)險管理將使冶金企業(yè)傳統的“防御式”被動(dòng)安全管理轉向“攻防式”主動(dòng)安全管理，使冶金企業(yè)安全生產(chǎn)管理更加科學(xué)與有效。
�。ǘ┲匾曁岣邌T工的風(fēng)險管理意識和能力
將風(fēng)險管理應用在冶金企業(yè)安全生產(chǎn)管理中時(shí)，需要圍繞安全生產(chǎn)過(guò)程中的各項因素進(jìn)行，特別是要重視“人”的作用，即加強對員工的培訓，培訓內容包括風(fēng)險管理意識、風(fēng)險辨別能力、風(fēng)險控制能力、安全業(yè)務(wù)知識等等，關(guān)鍵內容就是事故的預防、關(guān)鍵環(huán)節的控制方式、重點(diǎn)監控措施、日常監控內容等等。在評估的過(guò)程中，要使用定性與定量相結合的方式進(jìn)行，在風(fēng)險的處理方面，要加強對評估結果的反饋以及反饋的響應工作，對于關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的評估可以以隱患通知書(shū)或者其他專(zhuān)項整改方式的形式出現，在日常工作中要加強對反饋結果的處理，提升冶金安全生產(chǎn)管理的成效。
�。ㄈ╋L(fēng)險管理要與生產(chǎn)實(shí)際相結合
要發(fā)揮出風(fēng)險管理的效用，除了要遵循全面、系統的原則以外，還要將風(fēng)險管理工作與生產(chǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行密切的結合，這樣就能夠將安全理論、經(jīng)驗教訓與生產(chǎn)實(shí)踐進(jìn)行密切的結合，也可以將風(fēng)險管理的效果發(fā)揮至最大化。此外，在風(fēng)險管理的過(guò)程中，管理人員必須要加強與一線(xiàn)員工的溝通與交流，傾聽(tīng)他們的心聲，積極地吸取他們的建議與意見(jiàn)，將風(fēng)險管理與作業(yè)方式和事故類(lèi)型進(jìn)行密切的結合，這樣才能夠將風(fēng)險管理的成效發(fā)揮至最大化。
�。ㄋ模┳⒅仫L(fēng)險管理工作開(kāi)展的持續性
將風(fēng)險管理工作應用于冶金企業(yè)安全生產(chǎn)管理的工作中時(shí)，應該根據工作的實(shí)際情況以及具體的進(jìn)度進(jìn)行適當的調整，這樣才能夠適應新形勢的發(fā)展，才能夠令風(fēng)險管理工作得到持續的改善，才能夠推動(dòng)風(fēng)險管理工作的全面發(fā)展。
�。ㄎ澹┩晟骑L(fēng)險管理的監督評價(jià)機制
完善的監督評價(jià)機制能夠有效保證冶金安全生產(chǎn)風(fēng)險管理工作的順利開(kāi)展，因此冶金企業(yè)應該在原有監督評價(jià)機制的基拙之上，進(jìn)一步完善風(fēng)險管理監督評價(jià)機制：
1.冶金企業(yè)應該在遵循冶金行業(yè)安全監督規范標準的基礎之上建立冶金企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理監督體系，對冶金企業(yè)執行有關(guān)法律規范、規章制度進(jìn)行嚴格的監督，這樣能夠有效督促冶金企業(yè)按照冶金行業(yè)安全生產(chǎn)規范進(jìn)行冶金產(chǎn)品的生產(chǎn)。
2.冶金企業(yè)還應該進(jìn)一步完善風(fēng)險管理評價(jià)機制，制定科學(xué)合理的評價(jià)指標對冶金安全生產(chǎn)狀況展開(kāi)綜合評估，這樣能夠及時(shí)發(fā)現冶金生產(chǎn)過(guò)程中可能會(huì )出現的安全事故，并且采取合理措施加以控制，這樣能夠確保冶金安全生產(chǎn)風(fēng)險管理的效果。
四、結語(yǔ)
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，生產(chǎn)規模的不斷擴大，生產(chǎn)過(guò)程中大量使用新工藝、新材料，新技術(shù)不斷得到推廣和運用，由于管理跟不上規模的擴大，對新工藝、新材料、新技術(shù)的安全特性認識不足，片面追求經(jīng)濟效益，致使生產(chǎn)安全事故不斷發(fā)生，火災、爆炸、空難、化學(xué)品及核的泄漏事故等嚴重威脅著(zhù)人類(lèi)的安全和健康。事故不僅造成經(jīng)濟上的損失，而且給人類(lèi)的心靈留下久久的創(chuàng )傷和難以抹去的陰影，也給個(gè)人、家庭和社會(huì )留下了沉重的包袱和不穩定因素。實(shí)施以風(fēng)險管理為導向的安全生產(chǎn)管理是控制和減少事故的重要手段，一方面通過(guò)宏觀(guān)的安全生產(chǎn)管理來(lái)解決全社會(huì )共性的問(wèn)題，是促進(jìn)安全生產(chǎn)工作的根本途徑；另一方面通過(guò)推動(dòng)企業(yè)安全生產(chǎn)管理，提高廣大干部職工的安全意識和安全知識水平，控制和減少事故隱患、杜絕“三違”現象。同時(shí)，推行現代安全管理來(lái)滿(mǎn)足現代企業(yè)安全生產(chǎn)的需要，降低人類(lèi)的風(fēng)險代價(jià)�？傊�，只有不斷創(chuàng )新和進(jìn)步，搞好安全生產(chǎn)管理工作，才能有效實(shí)現安全生產(chǎn)目標。
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企業(yè)風(fēng)險管理論文 9
摘要：現階段信用風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中需要重點(diǎn)考慮的因素，為了探索企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)信用風(fēng)險管理的具體策略，本文首先從政策風(fēng)險、企業(yè)內部風(fēng)險以及信息風(fēng)險三個(gè)方面對企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中信用風(fēng)險的影響因素進(jìn)行了分析，并從提高信用風(fēng)險管理意識、建立完善的信用評估與管理組織與制度以及加強信息技術(shù)在信用管理中的應用三個(gè)方面論述了具體的管理策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)；信用風(fēng)險；管理策略
對客戶(hù)的信用進(jìn)行調查已經(jīng)成為市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的重要內容，通過(guò)資信調查或者相關(guān)數據的收集經(jīng)過(guò)分析判斷之后對客戶(hù)的信用質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，對營(yíng)銷(xiāo)行為的收益與風(fēng)險進(jìn)行權衡是信用風(fēng)險管理的重要任務(wù)。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)已經(jīng)從質(zhì)量、價(jià)格與服務(wù)競爭轉移到信用競爭階段，企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)決策時(shí)必須要加強信用風(fēng)險管理，從而實(shí)現應收賬款的有效回收，實(shí)現生產(chǎn)擴大化，提高市場(chǎng)競爭力。
一、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中信用風(fēng)險的影響因素分析
�。ㄒ唬┱唢L(fēng)險
政策風(fēng)險是指因為宏觀(guān)政策所導致的風(fēng)險，從總體上來(lái)說(shuō)現階段我國市場(chǎng)經(jīng)濟信用體系建設還處于起步階段，同時(shí)基于供給側改革的產(chǎn)業(yè)結構轉型也使得信用體系建設所面臨的基本環(huán)境正處于不斷變化的狀態(tài)當中，國家與地方政府所制定的相關(guān)配套政策會(huì )使得企業(yè)面臨著(zhù)一定的信用風(fēng)險，最終導致市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)行為的失敗。但是目前階段對于因政策因素所導致的信用風(fēng)險還無(wú)法實(shí)現定量預測，一般只能通過(guò)定性分析的方式進(jìn)行，即企業(yè)在制定營(yíng)銷(xiāo)決策時(shí)對于客戶(hù)與企業(yè)所在區域的政策風(fēng)險無(wú)法實(shí)現精準判斷，同時(shí)政策的變化也會(huì )導致風(fēng)險的可控性逐漸被削弱。
�。ǘ┢髽I(yè)內部風(fēng)險
客戶(hù)信用質(zhì)量對市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的成功與否具有決定性作用，尤其是在賒銷(xiāo)中甚至是決定營(yíng)銷(xiāo)成敗的關(guān)鍵所在，因為營(yíng)銷(xiāo)成功的標志是實(shí)現貨款的有效回收。這就要求企業(yè)內部必須要具有較為完備的信用風(fēng)險管理部門(mén)承擔信用風(fēng)險評估與管理的具體職責。但是許多企業(yè)并沒(méi)有充分認識到信用風(fēng)險管理的重要性，也沒(méi)有成立專(zhuān)業(yè)部門(mén)負責客戶(hù)信用質(zhì)量評估與信用風(fēng)險管理。從現階段大多數企業(yè)來(lái)看，尤其是中小型企業(yè)客戶(hù)信用評估往往是由財務(wù)部門(mén)負責，而在實(shí)際工作中由于財務(wù)管理人員對于信用風(fēng)險管理認識與能力存在缺陷，工作任務(wù)較為繁重，往往將工作任務(wù)下放到銷(xiāo)售部門(mén)，而大多數銷(xiāo)售人員并不會(huì )對客戶(hù)的信用質(zhì)量進(jìn)行調查，從而使得營(yíng)銷(xiāo)埋下了風(fēng)險隱患。
�。ㄈ┬畔L(fēng)險
信用質(zhì)量評估與風(fēng)險管理的主要依據是消費者的信息與數據，只有以真實(shí)數據為分析對象，并采用科學(xué)的分析方法才能實(shí)現客戶(hù)信用質(zhì)量的有效評估與管理。因此，信息的真實(shí)性是決定客戶(hù)信用質(zhì)量評估結果的基礎，企業(yè)獲得信息的能力則是保證信息真實(shí)性的重要途徑。在市場(chǎng)經(jīng)濟中信息不對稱(chēng)是客觀(guān)存在的現象，企業(yè)如果無(wú)法獲得有效的信息則無(wú)法實(shí)現對客戶(hù)信用的有效評價(jià)。其次，還有部分企業(yè)雖然已經(jīng)獲得了準確的信息，但是由于在信息處理方面存在著(zhù)一定的缺陷從而得出錯誤的結論。
二、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)信用風(fēng)險管理策略研究
針對于現階段導致企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中存在信用風(fēng)險的具體因素，現階段必須要從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行信用風(fēng)險管理。
�。ㄒ唬┨岣咝庞蔑L(fēng)險管理意識
只有充分認識到信用風(fēng)險管理的重要性，企業(yè)才能真正的提高信用風(fēng)險的管理質(zhì)量。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭激烈程度的不斷加劇，賒銷(xiāo)將會(huì )成為重要的營(yíng)銷(xiāo)促銷(xiāo)方式，而在賒銷(xiāo)當中必須要通過(guò)客戶(hù)信用質(zhì)量評價(jià)與管理實(shí)現應收賬款的有效回收，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。其次，隨著(zhù)市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷深入，信用體系將會(huì )逐步完善，也會(huì )成為影響營(yíng)銷(xiāo)的重要因素，如果企業(yè)不高度重視信用風(fēng)險管理，則必然無(wú)法把握時(shí)代發(fā)展的基本方向，在未來(lái)必將被淘汰。
�。ǘ┙⑼晟频�.信用評估與管理組織與制度
針對于現階段大部分企業(yè)在信用評估與管理方面還基本處于一片空白的基本狀況，加強組織機構建設與制度建設成為信用管理的重要任務(wù)。組織機構建設必須要以企業(yè)的具體業(yè)務(wù)為依據，但是必須要組件專(zhuān)業(yè)的信用管理部門(mén)全權負責信用管理任務(wù)，提高信用管理的專(zhuān)業(yè)性與有效性。信用管理部門(mén)內部還需要針對信用管理的具體任務(wù)設置不同的崗位，將具體的工作職責落實(shí)到具體工作人員身上，避免問(wèn)題發(fā)生時(shí)互相推諉責任。信用管理組織機構一般設二到三級職能崗位，存在崗位重疊設置時(shí)，必須符合內部控制的原則。部門(mén)經(jīng)理為信用管理部門(mén)的最高領(lǐng)導，直屬企業(yè)最高領(lǐng)導部門(mén)，下設客戶(hù)資信調查人員、客戶(hù)檔案管理人員、信用分析人員、款項跟蹤催收人員、信用申請受理人員。在進(jìn)行管理制度建設時(shí)必須要以科學(xué)的制約機制為制度設計依據，具體來(lái)說(shuō)主要包含信用信息搜集制度、信用評價(jià)制度、信用決策制度、賬款監督制度等多方面的具體制度。
�。ㄈ┘訌娦畔⒓夹g(shù)在信用管理中的應用
從上文的論述中可以發(fā)現，客戶(hù)信用管理的基礎在于獲得準確的信息，并采用科學(xué)的方法對客戶(hù)的信用進(jìn)行評價(jià)。信息技術(shù)的快速發(fā)展為企業(yè)信息獲得與信息處理能力的提升提供了重要的方法。例如，基于大數據技術(shù)的數據挖掘技術(shù)在信用管理中的應用允許企業(yè)從海量般的數據中獲得自己所需要的數據，并實(shí)現信息的快速處理，從而提高信用管理效率�，F階段企業(yè)必須要充分認識到信息技術(shù)在信用管理中的重要性，積極主動(dòng)的將現代化信息技術(shù)應用于信用管理中。
三、結語(yǔ)
市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展使得企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)已經(jīng)進(jìn)入到信用時(shí)代，加強信用風(fēng)險管理成為決定企業(yè)生存與發(fā)展的重要因素。在本文當中筆者結合自己的實(shí)際工作經(jīng)驗對企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中信用風(fēng)險的具體影響因素進(jìn)行了分析，并總結了對應的解決策略。
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企業(yè)風(fēng)險管理論文 10
摘要：管理會(huì )計在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的運用，不僅能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也能提升企業(yè)的管理水平，對企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展具有良好的推動(dòng)作用。因此，對管理會(huì )計在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的運用進(jìn)行研究，具有十分深刻的現實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：管理會(huì )計；中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；原因；措施
20xx年，我國財政部門(mén)頒布了《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì )計體系建設指導意見(jiàn)》，這使得管理會(huì )計迎來(lái)了新的時(shí)代，管理會(huì )計既面臨著(zhù)新的機遇，也面臨著(zhù)更多的挑戰。眾所周知，管理會(huì )計對中小企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)巨大的影響，特別是在今天企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來(lái)越大的背景下。如果能夠在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中運用好管理會(huì )計，不僅能幫助企業(yè)有效地規避各種稅務(wù)風(fēng)險，還能在很大程度上提高企業(yè)的管理水平。因此，我們必須對其予以高度重視。本文將就中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及管理會(huì )計在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中運用的具體措施進(jìn)行分析和探討。
一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
中小企業(yè)與大企業(yè)不同，往往沒(méi)有足夠的支付能力支付稅務(wù)，經(jīng)營(yíng)模式也不如大企業(yè)那樣系統化，所以中小企業(yè)也常常面臨著(zhù)較多的稅務(wù)風(fēng)險。而導致中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有兩個(gè)，一是外界因素，而是企業(yè)內部因素。
�。ㄒ唬┩饨绛h(huán)境的影響
外界環(huán)境的變化會(huì )直接影響中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，而外界的環(huán)境而包括多方面的內容。第一，市場(chǎng)的競爭環(huán)境會(huì )影響中小企業(yè)的稅務(wù)，如果市場(chǎng)競爭過(guò)于激烈，中小企業(yè)可能會(huì )為了提高短期的經(jīng)濟效益而犧牲長(cháng)遠的利益，導致企業(yè)面臨著(zhù)較大的稅務(wù)負擔；第二，國家關(guān)于稅務(wù)的法律法規的制定與頒發(fā)也會(huì )對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生影響，如我國將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，有些行業(yè)的服務(wù)稅率出現變動(dòng)，企業(yè)的稅負也發(fā)生變化，其稅負風(fēng)險也會(huì )受到影響；第三，中小企業(yè)所處地區的經(jīng)濟發(fā)展水平，也會(huì )影響中小企業(yè)的稅務(wù)，如果所處地區經(jīng)濟過(guò)于落后，企業(yè)可能要面臨無(wú)法承擔的稅務(wù)，稅務(wù)風(fēng)險也自然更大了。
�。ǘ┢髽I(yè)領(lǐng)導納稅意識薄弱
從整體來(lái)看，很多中小企業(yè)的領(lǐng)導階層很多都缺乏一定的納稅意識，他們沒(méi)有高瞻遠矚，只看到眼前的利益，所以不重視企業(yè)內部稅務(wù)相關(guān)的體制的建立與完善，導致企業(yè)沒(méi)有正常納稅，于是便面臨著(zhù)稅務(wù)的風(fēng)險。另外，也正是由于領(lǐng)導的不重視，企業(yè)相關(guān)工作人員沒(méi)有深入了解納稅的細節，導致企業(yè)不知道應該要什么納稅，這樣一來(lái)，中小企業(yè)自然會(huì )遇到稅務(wù)風(fēng)險了。
二、管理會(huì )計在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中運用的具體措施
�。ㄒ唬┤娣治鲋行∑髽I(yè)所有涉及納稅的事務(wù)
中小企業(yè)要想運用管理會(huì )計，有效地規避各種稅務(wù)風(fēng)險，首先必須對企業(yè)內部所有涉及到納稅的事務(wù)進(jìn)行全面分析，即深入解剖企業(yè)哪些業(yè)務(wù)是需要交稅、哪些業(yè)務(wù)是不需要交稅的。在全面分析這些涉及納稅的事項之后，企業(yè)還得對這些業(yè)務(wù)的稅收加以評比。另外，對于企業(yè)一些非經(jīng)營(yíng)性的事務(wù)，也要做好稅收的分析與評比工作，如企業(yè)的捐獻活動(dòng)、變賣(mài)固定資產(chǎn)行為等，雖然是非經(jīng)營(yíng)性的事務(wù)，但也會(huì )涉及到納稅問(wèn)題，中小企業(yè)必須予以高度重視。
�。ǘ⿲ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)事務(wù)進(jìn)行本量利分析
在管理會(huì )計中，本量利分析是一種有效的分析方式，所以，我們在借助管理會(huì )計管理中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，也要重視本量利分析方式的運用。眾所周知，稅收來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程，所以中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性事務(wù)基本上都是需要納稅的，而納稅而使得企業(yè)的利潤減小，從而降低企業(yè)的業(yè)績(jì)。因此，我們可以利用本量利分析方式，綜合分析稅收給企業(yè)業(yè)績(jì)帶來(lái)的影響，再根據企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，科學(xué)合理地對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行規劃，找出企業(yè)能合理避稅的地方，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的業(yè)績(jì)。需要注意的是，企業(yè)必須杜絕不合理的避稅現象，否則反而會(huì )讓企業(yè)面臨著(zhù)更大的稅務(wù)風(fēng)險。
�。ㄈ┲匾晫Χ悇�(wù)的決策與規劃
決策和規劃是管理會(huì )計中的重要思想，所以，中小企在稅務(wù)風(fēng)險管理中，也可以從分利用這種思想來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險。第一，中小企業(yè)應當注重稅務(wù)決策，這就要求中小企業(yè)必須充分了解自身的發(fā)展特點(diǎn)，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性事務(wù)所涉及的稅務(wù)種類(lèi)和具體的稅率大小等，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中全面掌握企業(yè)所有的稅務(wù)事項，并做出科學(xué)有效的決策；第二，合理的規劃是企業(yè)規避稅務(wù)風(fēng)險的'基礎，因此，中小企業(yè)必須對企業(yè)的業(yè)績(jì)進(jìn)行全面的評價(jià)，同時(shí)做好發(fā)票和合同的管理工作，在此基礎上，結合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行長(cháng)遠的規劃
�。ㄋ模┻m當對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行外包
中小企業(yè)和大型企業(yè)不同，通常沒(méi)有足夠的資金去聘請專(zhuān)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才，并且，如果聘請了專(zhuān)員，中小企業(yè)還會(huì )面臨更多的固定人力成本，這樣一來(lái)，企業(yè)的財務(wù)負擔也會(huì )更重。因此，中小企業(yè)可以考慮將稅務(wù)風(fēng)險事務(wù)外包。當然，為了進(jìn)一步降低外包成本，中小企業(yè)可以選擇在稅務(wù)風(fēng)險較為明顯的月末或年底的時(shí)候進(jìn)行，可以聘請一些專(zhuān)業(yè)的第三方中介來(lái)進(jìn)行，如會(huì )計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等。如此企業(yè)不僅能節省聘請稅務(wù)風(fēng)險管理專(zhuān)員所帶來(lái)的固定人力成本，還能利用第三方中介機構科學(xué)地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益�？傊�，在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中運用管理會(huì )計的思想和方式，不僅能幫助中小企業(yè)有效地管理稅務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，還能提高企業(yè)的現代化管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，我們必須重視對管理會(huì )計的運用。這就要求我們，不僅要全面分析企業(yè)所有涉及納稅的事務(wù)、對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性事務(wù)進(jìn)行本量利分析，還要重視對稅務(wù)的決策和規劃并適當對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行外包。相信只要運用好了管理會(huì )計，中小企業(yè)便能更好地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理。
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企業(yè)風(fēng)險管理論文 11
1.分析會(huì )計事項中權限管理的內容
在國有企業(yè)中，其權限管理主要是從管理的角度來(lái)進(jìn)行分析，如有效、科學(xué)、合理的在企業(yè)財務(wù)部門(mén)和各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)中有效的配置、優(yōu)化相關(guān)的權利，對于授予的權利給予相應的控制，以便能有效地防范國有企業(yè)授權不當或濫用權利帶來(lái)的內險。根據對國有企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行分析后得出，在會(huì )計事項權限管理體系中，主要包括兩個(gè)體系：①財務(wù)授權的審批體系，在國有企業(yè)中其財務(wù)的審批體系又包括財務(wù)授權審批的層次、范圍、責任以及財務(wù)授權審批等多個(gè)內容；②財管授權審批的程序，這個(gè)程序是指國有企業(yè)依據相關(guān)原則，對各類(lèi)會(huì )計事項審批程序的先后進(jìn)行規定，讓相關(guān)的財務(wù)人員依照規定的審批程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，避免越級、違規審批問(wèn)題的出現，確保國有企業(yè)的會(huì )計審批工程得以順利進(jìn)行。
2.對影響國有企業(yè)會(huì )計事項權限管理的因素進(jìn)行分析
2.1對組織的構架因素進(jìn)行分析
在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，組織的構架是支撐活動(dòng)有序進(jìn)行的重要體系，其中比較常見(jiàn)的幾種組織架構體系有直線(xiàn)式、分權制、矩陣式及中央集權制等。但在國有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中無(wú)論選用哪種形式，都包含內部職能部門(mén)的設置及治理組織結構；而內部職能部門(mén)這一層面會(huì )對國有企業(yè)的會(huì )計事項的權限管理工作造成一定影響。同時(shí)，國有企業(yè)如果想要健康、穩定和長(cháng)久的發(fā)展，就需要讓自身的財務(wù)審批效率得到提升，對企業(yè)的職能部門(mén)在資源分配、設置、決策程序等方面進(jìn)行適當的改善，優(yōu)化管理層與企業(yè)各部門(mén)之間的關(guān)系，從而完善組織的架構。避免不完善的組織架構，造成國企職能部門(mén)的不合理設置，或是造成不當或失控的企業(yè)財務(wù)審批，從而引起財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
2.2對職工的分工因素進(jìn)行分析
在國有企業(yè)中，職責的分工就是指該企業(yè)依據其設置的內部機構對各崗位的工作職能、名稱(chēng)、工作需求及任職有條件等條件等相關(guān)內容進(jìn)行明確。在對國有企業(yè)中的各項職責進(jìn)行分工時(shí)，其最終的目的是設置組織架構中的職能部門(mén)，并對不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。根據目前國有企業(yè)的內部職務(wù)的設置情形來(lái)看，不相容的職務(wù)主要體現在授權審批的各個(gè)職務(wù)中，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核監督、財產(chǎn)保管以及會(huì )計記錄等，為使各職務(wù)正確性得到確保，必須注意把以上的職務(wù)兩兩間進(jìn)行相互的分離。
2.3對業(yè)務(wù)性質(zhì)方面的因素進(jìn)行分析
國內的國有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務(wù)內容對不同性質(zhì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，國有企業(yè)的性質(zhì)及業(yè)務(wù)雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務(wù)大致是一樣的。為了便于業(yè)務(wù)的管理，國有企業(yè)會(huì )將業(yè)務(wù)的發(fā)生率作為依據，把性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)劃分開(kāi)來(lái)，如將業(yè)務(wù)分為特殊業(yè)務(wù)與常規業(yè)務(wù)兩種，那么在業(yè)務(wù)辦理中兩者的審批配置和控制就會(huì )有所不同。根據業(yè)務(wù)的內容對業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，直接影響著(zhù)企業(yè)的職能部在會(huì )計事項的中審批權歸屬和具體審批的程序。而依據業(yè)務(wù)的發(fā)生率和范圍來(lái)對業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，則影響著(zhù)財務(wù)審批方式的特殊性和一般性，并決定著(zhù)財務(wù)授權的控制方式。由此可見(jiàn)，國有企業(yè)如何劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)，直接影響著(zhù)企業(yè)會(huì )計事項的管理權限。
3.國有企業(yè)會(huì )計事項權限管理及其風(fēng)險控制
國有企業(yè)的會(huì )計事項權限管理及其風(fēng)險控制的措施一般體現在下面的兩點(diǎn)內容中：(1)制度方面的風(fēng)險及控制；國有企業(yè)中存在制度方面的風(fēng)險，具體表現在制度的缺失、缺陷，而為規避這一方面的風(fēng)險，提升國有企業(yè)會(huì )計事項權限管理的質(zhì)量，應從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：首先，企業(yè)應參照自身實(shí)際的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位職責進(jìn)行審批授權，將其審批的責任落實(shí)到位，并對審批責任中的實(shí)際要求進(jìn)行明確。其次，企業(yè)應對其內部財務(wù)的審批體系不斷進(jìn)行完善，且明確財務(wù)的審批權限和范圍，避免發(fā)生制度風(fēng)險。最后，國有企業(yè)應綜合分析業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、風(fēng)險以及授權的體系等，制定出一套統一、系統、規范以及科學(xué)的審批流程，并明確審批流程各個(gè)節點(diǎn)的順序。(2)道德方面的風(fēng)險及控制；道德的風(fēng)險主要是指窺覬事項的權限管理過(guò)程中，和授權審批的人員的品德相關(guān)的風(fēng)險，例如，授權審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠實(shí)、不正直，均是導致道德風(fēng)險的主要原因�；诘赖嘛L(fēng)險分析，國有企業(yè)應該通過(guò)樹(shù)立積極向上的`個(gè)體價(jià)值觀(guān)、營(yíng)造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權審批人員的道德建設，防范道德風(fēng)險的發(fā)生。
4.優(yōu)化國有企業(yè)會(huì )計事項的權限管理以及風(fēng)險的控制
4.1完善事前審批流程
國有企業(yè)事前審批環(huán)節主要是設置各個(gè)業(yè)務(wù)主管手中審核、審批的權利，以便能夠及時(shí)處理經(jīng)辦人的申請；而在此過(guò)程中，對業(yè)務(wù)事項事前流程審批尤為關(guān)鍵。與此同時(shí)，國有企業(yè)財務(wù)部門(mén)還應對財務(wù)的授權進(jìn)行分級審批，審批期間，要充分考慮到全面預算管理內容，并根據不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)類(lèi)型實(shí)施不同層級審批，進(jìn)而進(jìn)而使審批的環(huán)節得到相應的簡(jiǎn)化、有效的優(yōu)化，使會(huì )計事項權限管理的效率得到提升。
4.2做好相關(guān)會(huì )計事項授權工作
結合國有企業(yè)發(fā)展的特征強化會(huì )計事項授權工作，這就要求國有企業(yè)財物部門(mén)根據企業(yè)中全面的預算管理工作，安排財務(wù)工作人員嚴格審核批復數額比較大、性質(zhì)較為特殊以及非定額的項目；或由部門(mén)主管直接繼續擰審核及轉付。與此同時(shí)，國有企業(yè)財物管理部門(mén)還應參照職能組織的模式，將會(huì )計事項權限管理授予到相應的部門(mén)主管、財物工作人員、分管財物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強化會(huì )計事項的授權力度，對會(huì )計事項中財務(wù)審批權力失控的風(fēng)險進(jìn)行控制。
4.3對全面預算與管理體系進(jìn)行完善
國有企業(yè)應該建立一個(gè)全面的預算管理機構，且企業(yè)在開(kāi)展內部預算、管理工作的過(guò)程中由預算管理的組織對其進(jìn)行相應的處理，并全權負責預算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預算以及管理效率。與此同時(shí)，國有企業(yè)還應進(jìn)一步建立和健全企業(yè)全面預算管理的體系，擬定出科學(xué)合理、切實(shí)可行的管理指標；并根據國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)水平變化的基礎上，對其進(jìn)行調整、改進(jìn)以及補充，進(jìn)而進(jìn)而對其相應的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。
5.結束語(yǔ)
國有企業(yè)的各個(gè)環(huán)節均客觀(guān)存在著(zhù)會(huì )計事項的權限管理，而會(huì )計管理風(fēng)險的出現，在很大程度上會(huì )治愈著(zhù)企業(yè)的生存和發(fā)展。對于會(huì )計風(fēng)險，國有企業(yè)雖不能將其徹底遏制，但能夠對其進(jìn)行防控和規避。這就要求國有企業(yè)建立健全有效、科學(xué)的風(fēng)險控制措施、體制，對各種風(fēng)險進(jìn)行有效的處理，進(jìn)而才可以使會(huì )計事項權限管理的整體水平得到提升，使其風(fēng)險最大限度的降低，促進(jìn)國有企業(yè)穩定、持續的發(fā)展。
企業(yè)風(fēng)險管理論文 12
一、研究框架的提出
現實(shí)需要的是管理學(xué)研究的源動(dòng)力，企業(yè)風(fēng)險管理研究也是如此。在后金融危機時(shí)代，如何更全面、更及時(shí)、更有效的預測和控制那些復雜性和破壞力大大增強的各類(lèi)風(fēng)險，是企業(yè)亟待解決的三個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。本文此為視角，對相關(guān)研究成果進(jìn)行分析梳理后認為，后金融危機時(shí)代的企業(yè)風(fēng)險管理研究主要集中以下三個(gè)領(lǐng)域：其一，整合風(fēng)險管理研究。該領(lǐng)域的研究注重從更加綜合、全面的視角對風(fēng)險管理進(jìn)行剖析，強調風(fēng)險管理不應只是被動(dòng)地降低風(fēng)險和減少損失，而是要在風(fēng)險中尋找機會(huì )和利益；其二，企業(yè)風(fēng)險指數研究。此類(lèi)研究強調風(fēng)險是可以觀(guān)察與測量的客觀(guān)個(gè)體，在研究方法上重歸納、分析、證明與量化，體現了風(fēng)險管理技術(shù)的進(jìn)步；其三，企業(yè)風(fēng)險預警研究。此領(lǐng)域的研究則關(guān)注風(fēng)險因素在形成風(fēng)險事件之前會(huì )以某種形式表現出來(lái)，并且能夠通過(guò)科學(xué)分析進(jìn)行預測，體現了風(fēng)險管理觀(guān)點(diǎn)的革新。
二、整合風(fēng)險管理研究進(jìn)展
�。ㄒ唬┱巷L(fēng)險管理的內涵和目標
美國學(xué)者JamesLam（20xx）則詳細說(shuō)明了企業(yè)整合風(fēng)險管理的目的，包括降低公司收益的波動(dòng)性、最大化公司股東的價(jià)值以及促進(jìn)職業(yè)和財務(wù)安全等。Brian（20xx）認為整合管理風(fēng)險代表著(zhù)新的管理思想，意味著(zhù)對原有的諸多風(fēng)險管理技術(shù)、方法進(jìn)行整合創(chuàng )新，與只強調被動(dòng)的防范或轉嫁風(fēng)險的傳統風(fēng)險管理相比，整合管理風(fēng)險更重視通過(guò)開(kāi)發(fā)、利用和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險以促進(jìn)管理者實(shí)現公司價(jià)值最大化。我國學(xué)者張維功等（20xx）指出整合風(fēng)險管理的理念、方法和工具已經(jīng)廣泛應用于企業(yè)戰略選擇、投融資決策、財務(wù)管理、內部控制等方面，涵蓋了企業(yè)運作的各個(gè)層面。
�。ǘ╋L(fēng)險管理內部要素研究
近年來(lái)，學(xué)術(shù)界對于風(fēng)險管理內部要素的研究主要包括實(shí)施動(dòng)因和構成要素兩個(gè)方面：Liebenberg（20xx）等人認為企業(yè)是否實(shí)行風(fēng)險管理除了提升企業(yè)價(jià)值的原因外，還取決經(jīng)營(yíng)狀況和前景、市場(chǎng)競爭和企業(yè)的風(fēng)險偏好等因素，而公司組織結構不適應企業(yè)風(fēng)險管理的要求以及公司不愿變革的惰性，則是阻礙企業(yè)風(fēng)險管理的主要因素（Kleffner，20xx）；關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的構成要素，以COSO提出的內部環(huán)境、目標制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應、控制活動(dòng)、信息和溝通、監控等八要素最為經(jīng)典。此外，也有學(xué)者通過(guò)實(shí)證分析論證了公司治理和組織文化在企業(yè)風(fēng)險管理中也同樣發(fā)揮了積極的作用（John,20xx）。
�。ㄈ┱巷L(fēng)險管理的.價(jià)值性研究
學(xué)者們通過(guò)實(shí)證研究，論證了采取整合風(fēng)險管理（Kimberly，20xx）、運用衍生品進(jìn)行風(fēng)險對沖（Kim，20xx）以及風(fēng)險溝通（Lawrence，20xx）等管理措施的企業(yè)，其公司價(jià)值具有普遍性的增加。而風(fēng)險管理提升企業(yè)價(jià)值主要是通過(guò)以下三個(gè)途徑實(shí)現的：一是風(fēng)險管理能夠優(yōu)化資本配置，提高權益回報率和改進(jìn)公司治理結構（Lucia，20xx）；二是將風(fēng)險管理融入到企業(yè)整體戰略中，從而提升了企業(yè)戰略抗擊風(fēng)險的能力和水平，增強了公司核心競爭力（Neil，20xx）；三是通過(guò)有效的風(fēng)險管理措施來(lái)控制股票價(jià)格波動(dòng)，使得管理層報酬與公司業(yè)績(jì)的相關(guān)性為正，從而使得管理效率提高進(jìn)而提升公司價(jià)值（James，20xx）。整合風(fēng)險管理在創(chuàng )新的同時(shí)，還應有效整合現有的風(fēng)險管理技術(shù)和方法，但就目前來(lái)看，整合的思想和方法還尚未成熟，有待進(jìn)一步深入研究。
三、企業(yè)風(fēng)險預警研究進(jìn)展
�。ㄒ唬┢髽I(yè)戰略風(fēng)險預警
戰略風(fēng)險是企業(yè)在市場(chǎng)競爭中不可避免的，學(xué)者們分別從管理決策（Simons，1999）、行業(yè)競爭排名與公司業(yè)績(jì)（Slywoztky，20xx）以及戰略實(shí)施能力的不確定性（楊華江，20xx）等角度對戰略風(fēng)險的類(lèi)型和成因進(jìn)行了界定。盧一萍（20xx）采用案例分析法，提出了構建風(fēng)險預警體系、建立分析處理風(fēng)險預警信號機制、細化預警指標評價(jià)標準、出具風(fēng)險預警報告這四個(gè)戰略風(fēng)險預警步驟。龔小鳳（20xx）從戰略整合風(fēng)險、文化整合風(fēng)險、組織整合風(fēng)險、人力資源整合風(fēng)險、財務(wù)整合風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程整合風(fēng)險等六個(gè)方面，運用網(wǎng)絡(luò )層次分析法（ANP）構建了企業(yè)跨國并購風(fēng)險預警模型。
�。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險預警
近年來(lái)，學(xué)者們通過(guò)運用計算機技術(shù)和人工智能技術(shù)，在財務(wù)預警模型和方法的研究方面取得了一定的突破。較有代表性的有：EdwardAltman（20xx）等國外學(xué)者將人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò )分析方法引入到財務(wù)預警模型的研究中，提出的Z模型以及“配套”的五個(gè)預警指標被廣泛采用。我國學(xué)者孔玉生等（20xx）利用風(fēng)險傳導模型分析了財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因后，提出了信息透明度、法人治理結構、管理層監控力度、財務(wù)杠桿效應等四個(gè)方面是財務(wù)風(fēng)險預警和防范的要點(diǎn)。趙春（20xx）采用關(guān)聯(lián)規則數據挖掘的方法，提出了基于時(shí)間序列動(dòng)態(tài)維護的財務(wù)危機預警模型，克服了統計分析模型不能適應海量數據分析和人工智能模型無(wú)法考慮財務(wù)數據時(shí)間延續性的問(wèn)題。
�。ㄈ┢髽I(yè)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險預警
美國學(xué)者James（1998）按風(fēng)險來(lái)源，提出了營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險可分為戰略風(fēng)險、策略風(fēng)險、組織風(fēng)險、運作風(fēng)險和環(huán)境風(fēng)險五大部分。高鳳彥等（1999）則從組織管理的角度把營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險歸納為營(yíng)銷(xiāo)逆境、營(yíng)銷(xiāo)波動(dòng)和營(yíng)銷(xiāo)失誤三大類(lèi)，并利用離差傳遞的方法確定了各指標所對應的預警系數。張云起（20xx）運用層次分析、模糊評判、精確值測量三種方法，針對營(yíng)銷(xiāo)綜合風(fēng)險和客戶(hù)信用風(fēng)險，提出了A-FA綜合評價(jià)模型。Emiliano（20xx）從市場(chǎng)定位安全、市場(chǎng)結構安全、市場(chǎng)需求安全、市場(chǎng)競爭安全、市場(chǎng)擴張安全、市場(chǎng)策略安全和市場(chǎng)環(huán)境安全六方面建立了營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險預警指標體系，在此基礎上，林紅菱等人（20xx）采用模糊綜合評價(jià)法構建了我國企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險預警模型�？偟膩�(lái)說(shuō)，近年來(lái)的企業(yè)風(fēng)險預警研究取得了較為豐富的成果，已形成了較為完整的理論框架。尤其是在預警方法和預警模型的研究上取得了較大突破，但關(guān)于預警原理、警度劃分以及預警模型和系統的評價(jià)等方面的文獻不多，需進(jìn)一步深入研究。
四、企業(yè)風(fēng)險指數研究進(jìn)展
�。ㄒ唬┬袠I(yè)風(fēng)險指數研究
學(xué)術(shù)界對行業(yè)風(fēng)險指數的研究主要是將傳統的指數理論與實(shí)踐應用緊密結合，對不同經(jīng)濟領(lǐng)域中價(jià)格、安全、市場(chǎng)行情等風(fēng)險因素的變化程度和趨勢進(jìn)行研究。當前的行業(yè)風(fēng)險指數研究可分為兩類(lèi)：一類(lèi)是通過(guò)股票指數收益進(jìn)行行業(yè)風(fēng)險的評估，如Sung&Gregory（1999）研究了美國航空業(yè)股票收益與市場(chǎng)變量、行業(yè)變量的關(guān)系，發(fā)現它們之間存在相關(guān)關(guān)系。段瑞君（20xx）采用OLS模型，通過(guò)對股票市場(chǎng)行業(yè)指數收益的市場(chǎng)風(fēng)險和行業(yè)風(fēng)險的實(shí)證分析，論證了市場(chǎng)風(fēng)險與股票市場(chǎng)的整體波動(dòng)相一致；另一類(lèi)是通過(guò)構建相關(guān)模型對行業(yè)風(fēng)險指數進(jìn)行評價(jià)和預警，較有代表性的有：Bollen（20xx）等學(xué)者提出了采用潛變量結構方程模型對顧客滿(mǎn)意度指數進(jìn)行多指標評價(jià)的方法，但也發(fā)現模型的特征會(huì )影響指數的特性。劉曉娥（20xx）采用結構方程模型研究了港口建設項目投資風(fēng)險評估指數；孫春偉（20xx）采用危害分析與構建控制點(diǎn)的方法，構建了食品安全風(fēng)險指數體系等。
�。ǘ┙鹑谄髽I(yè)風(fēng)險指數研究
Illing&Liu（20xx）首先運用因子分析法、信用權重法等四種加權方法構建了金融壓力指數，通過(guò)與指標現狀的比較，表明當指數值高于一定的臨界值時(shí)，表示該時(shí)期處于值得關(guān)注的高風(fēng)險時(shí)期或金融危機時(shí)期。在此基礎之上，Balakrishnan（20xx）構建了新興國家的金融壓力指數，并研究了金融壓力在發(fā)達與新興國家間的傳播機制。張瑾（20xx）綜合考慮了包含宏觀(guān)經(jīng)濟、銀行業(yè)金融機構、資本市場(chǎng)和政策環(huán)境等在內的主要因素，并指出在時(shí)間序列較為平穩的前提下，可對壓力指數進(jìn)行時(shí)間序列預測或開(kāi)展壓力測試，從而實(shí)現對系統性金融風(fēng)險的預警功能。成祺炯（20xx）等人則應用Shapley非對稱(chēng)權力指數模型，從資產(chǎn)組合、杠桿率、閾值三個(gè)維度，測算出了我國上市銀行對金融系統風(fēng)險的貢獻度排名。
�。ㄈ┢髽I(yè)投資風(fēng)險指數研究
相比財務(wù)目標，大多數企業(yè)參與風(fēng)險投資的戰略意圖更偏重于競爭力的提升和戰略目標的實(shí)現。因此，評價(jià)企業(yè)投資風(fēng)險一方面要關(guān)注獲利性，但更要關(guān)注對提升投資企業(yè)核心競爭力的貢獻程度。對此，Gompers（20xx）就指出風(fēng)險投資使企業(yè)能夠快速獲取新資源和發(fā)掘新能力，獲得一些突破性的技術(shù)創(chuàng )新成果，從而塑造新的核心競爭力。張識宇等人（20xx）針對企業(yè)提升核心競爭力與獲得財務(wù)回報的投資目標，從技術(shù)產(chǎn)品競爭力、團隊素質(zhì)、市場(chǎng)吸引力、資源利用程度、環(huán)境支持性等五個(gè)方面構建了公司風(fēng)險投資項目評價(jià)指標體系，提出了基于Theil指數的灰色評價(jià)方法。從以上的分析可以看出，近年來(lái)風(fēng)險指數的研究范圍逐漸擴大，特別是在風(fēng)險指數模型和測算方法上具有較大的創(chuàng )新并且日漸成熟，使得風(fēng)險指數科學(xué)性和實(shí)用性更強。但在研究?jì)热萆掀仄髽I(yè)外部因素，對于企業(yè)內部風(fēng)險因素考慮較少，而對于風(fēng)險指數原理以及合理性等本質(zhì)問(wèn)題的探討，也一直未在學(xué)術(shù)界達成共識。
五、未來(lái)研究的展望
金融危機后的企業(yè)風(fēng)險管理研究在廣度和深度兩個(gè)方面都取得了較大大進(jìn)展，但下列問(wèn)題仍需要進(jìn)一步研究和探討：一是對于風(fēng)險內涵和形成機理重新認識的問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟時(shí)代的企業(yè)風(fēng)險不應只界定為客觀(guān)因素，更應包含道德、信譽(yù)、文化和心理因素。因此，如何重新認識風(fēng)險內涵和形成機理，決定著(zhù)風(fēng)險管理研究的范圍和發(fā)展方向，是未來(lái)風(fēng)險管理研究要解決的首要問(wèn)題；二是風(fēng)險本質(zhì)的辯證性和對稱(chēng)性問(wèn)題。目前對風(fēng)險本質(zhì)大部分研究聚焦于防范風(fēng)險帶來(lái)的負面效應，但僅僅關(guān)注損失就有可能忽視與風(fēng)險相對的機會(huì )問(wèn)題，因此，未來(lái)企業(yè)風(fēng)險管理研究更應關(guān)注如何在風(fēng)險中尋找機會(huì )和利益；三是風(fēng)險分析技術(shù)創(chuàng )新和綜合應用的問(wèn)題。如何對包括指數和預警在內的各種風(fēng)險分析技術(shù)進(jìn)行創(chuàng )新和綜合應用，是今后企業(yè)風(fēng)險管理研究的重要內容，特別是如何通過(guò)有效的大數據分析技術(shù)，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險的預測和度量其中的重點(diǎn)。
企業(yè)風(fēng)險管理論文 13
�。�摘要］中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，但是稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程不容忽視的問(wèn)題，文章對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因從內部控制角度進(jìn)行分析，并對加強中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部管理提出合理建議。
�。�關(guān)鍵詞］內控;中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;中小企業(yè)管理
中小企業(yè)是我國數量最大、最具創(chuàng )新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)我國經(jīng)濟增長(cháng)、增加財政稅收、緩解就業(yè)問(wèn)題等方面都具有不可替代的作用，為我國經(jīng)濟社會(huì )的和諧發(fā)展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為一個(gè)不容回避的問(wèn)題，由于中小企業(yè)大多規模小、發(fā)展時(shí)間短，企業(yè)內部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務(wù)風(fēng)險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務(wù)風(fēng)險管理，因而一旦稅務(wù)風(fēng)險觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來(lái)重大損失。因此，本文結合中小企業(yè)的特點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險管理的實(shí)際情況，對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因從內部控制角度進(jìn)行分析，并為加強中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部管理提出合理建議。
1稅務(wù)風(fēng)險管理的定義及現實(shí)意義
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營(yíng)目標的前提下，通過(guò)系統、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務(wù)損失、聲譽(yù)損害、承擔不必要的稅收負擔和機會(huì )成本的管理過(guò)程。①近年來(lái)，在國際經(jīng)濟持續低迷，國內經(jīng)濟下行壓力較大的經(jīng)濟背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難重重，面臨市場(chǎng)競爭壓力增大、利潤空間縮小的現狀，在這種經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標得以順利實(shí)現。
2基于內控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因分析
現有研究認為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收執法不夠規范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不強、缺乏稅務(wù)方面的內部控制體系、納稅專(zhuān)業(yè)水平不夠等內部原因，本文主要通過(guò)分析企業(yè)內部稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要根源分為如下三項。
2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識
在調查中發(fā)現，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在，但相較于稅務(wù)管理專(zhuān)家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統的稅務(wù)風(fēng)險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險暴露時(shí)再通過(guò)關(guān)系人脈來(lái)解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業(yè)管理層通常沒(méi)有形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習慣，更無(wú)法在經(jīng)營(yíng)中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動(dòng)研究國家相關(guān)稅收法規政策及防范稅務(wù)風(fēng)險的意識、動(dòng)機和積極性。管理層對待稅務(wù)風(fēng)險的這種態(tài)度在管理中表現為對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相對比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中不重視對企業(yè)各部門(mén)人員稅務(wù)常識的普及，更不會(huì )將稅負成本的高低納入績(jì)效考核的內容中，因而在不知不覺(jué)間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就形成了。
2.2稅務(wù)相關(guān)認識存在誤區
大多數中小企業(yè)普遍存在一個(gè)認識上的誤區，認為既然企業(yè)稅款是在財務(wù)部門(mén)核算時(shí)產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險必然就來(lái)自財務(wù)部門(mén)，而忽視對其他業(yè)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)管理。而實(shí)際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節中，而非產(chǎn)生于財務(wù)部門(mén)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項經(jīng)營(yíng)管理都對企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的核心環(huán)節，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理則很少有中小企業(yè)設置專(zhuān)門(mén)的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過(guò)程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構成對企業(yè)稅負的影響，甚至出現為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負為代價(jià)，無(wú)形中增加了企業(yè)稅負。又如在企業(yè)簽訂各類(lèi)合同過(guò)程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識聘請法律人士審核合同以規避法律風(fēng)險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務(wù)人士審核合同以規避稅務(wù)風(fēng)險，因為他們根本沒(méi)有認識到合同內容涉及的合同性質(zhì)、交易價(jià)格和付款方式等因素都直接會(huì )對企業(yè)稅負造成影響，一旦處理不當就會(huì )增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。還有在企業(yè)對各部門(mén)、各環(huán)節的績(jì)效考核中，往往沒(méi)有對稅務(wù)費用因素的考核，例如對銷(xiāo)售部門(mén)大多只考核銷(xiāo)售量，那么銷(xiāo)售人員在開(kāi)展營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)，往往只考慮這一行為對銷(xiāo)售業(yè)績(jì)的影響，而不關(guān)注該行為對企業(yè)整體稅負的影響，而實(shí)際上不同的營(yíng)銷(xiāo)模式和促銷(xiāo)方式的選擇都會(huì )給企業(yè)帶來(lái)不同的稅負，不當的營(yíng)銷(xiāo)模式和促銷(xiāo)方式的選擇必然給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)在各經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險，必然直接導致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，一旦處理不當，就可能給企業(yè)帶來(lái)慘痛的教訓。
2.3中小企業(yè)內部相關(guān)管理制度不完善
大多中小企業(yè)因為成立時(shí)間短、規模小，普遍存在管理制度體系不健全的問(wèn)題。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，大多存在財務(wù)管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問(wèn)題。由于對稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，只是以財務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認識不到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，因而無(wú)法在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中合理評估生產(chǎn)、采購、銷(xiāo)售和籌資等環(huán)節稅務(wù)風(fēng)險的大小，更談不到分析、評價(jià)和管理。而事實(shí)上，稅務(wù)管理要求較強的專(zhuān)業(yè)性和一定的經(jīng)驗累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險管理，只有專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當的精力去識別、預測、評估、分析稅務(wù)風(fēng)險，才能真正有效地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。另外，大多數中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的'信息系統，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無(wú)法確保重要信息的正確傳遞和及時(shí)反饋，稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)措施和政策難以落實(shí)，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標難以實(shí)現。
3加強中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部管理的建議
3.1建立包含稅務(wù)風(fēng)險管理文化的企業(yè)文化
首先要求中小企業(yè)的主要負責人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，認識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調查中也發(fā)現，經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(cháng)的中小企業(yè)較經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短的企業(yè)對稅收風(fēng)險的認識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)在稅務(wù)問(wèn)題上“吃過(guò)虧”，隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過(guò)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐認識到稅務(wù)風(fēng)險的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險管理，才有可能在企業(yè)內部進(jìn)行系統的稅務(wù)風(fēng)險管理，營(yíng)造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標時(shí)制定與企業(yè)相適應的稅務(wù)風(fēng)險管理目標，在企業(yè)日常經(jīng)濟管理中將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。要實(shí)現這樣的稅務(wù)管理目標，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標傳達到企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及實(shí)現該目標對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴格落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理知識與技能的培訓，培養其形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習慣，同時(shí)在管理中要將稅負成本的高低納入績(jì)效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執行過(guò)程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負的影響。
3.2建立高效的稅務(wù)風(fēng)險管理組織
完善中小企業(yè)的治理結構，明確企業(yè)治理結構各層面的稅務(wù)風(fēng)險管理責任。對于已經(jīng)具有一定規模的中型企業(yè)，在組織設計中就要設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，落實(shí)各項稅務(wù)風(fēng)險管理制度，統籌管理各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過(guò)程、生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程、籌資投資過(guò)程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒(méi)必要設立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔任企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項的稅務(wù)風(fēng)險評估并隨時(shí)提供稅務(wù)咨詢(xún)幫助。
3.3構建中小企業(yè)信息溝通機制
為順利開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，各中小企業(yè)必須結合自身特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通制度，對企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通內容、方式、負責部門(mén)及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規定，并依規定認真落實(shí)執行。其次，在企業(yè)內部設立內部信息反饋系統，各部門(mén)凡是在日常工作中涉及與購進(jìn)、耗用、損失、銷(xiāo)售及庫存的有關(guān)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，都要定時(shí)進(jìn)行信息反饋，尤其與企業(yè)資產(chǎn)負債、重大計劃和決策等相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險信息要按規定進(jìn)行反饋。同時(shí)設立外部信息獲取系統，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，要經(jīng)常與客戶(hù)、供應商、稅務(wù)機關(guān)及其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通交流，及時(shí)獲取稅務(wù)風(fēng)險管理信息并按規定反饋。通過(guò)對內外涉稅信息的及時(shí)收集掌握，才能使企業(yè)在分析內部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)及時(shí)發(fā)現并應對稅務(wù)風(fēng)險，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據稅收政策變化及時(shí)調整經(jīng)營(yíng)策略，有效防范稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。綜上所述，中小企業(yè)內部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因很多，各企業(yè)只有針對自身特點(diǎn)，認真分析稅務(wù)風(fēng)險的特性及產(chǎn)生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險管理方法和風(fēng)險應對措施，從根源上對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制與管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，推動(dòng)企業(yè)穩健發(fā)展，實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
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企業(yè)風(fēng)險管理論文 14
摘要:伴隨我國加入世貿組織以來(lái)，企業(yè)之間的競爭越來(lái)越激烈，在金融危機的影響下。企業(yè)加強了對自身財務(wù)風(fēng)險的防范，在不同程度上提升了自身地域風(fēng)險的能力，提高了內部控制管理能力，促進(jìn)了企業(yè)的健康穩定發(fā)展。文章在闡述企業(yè)內部控制管理內涵的基礎上，分析現階段企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和內控存在的問(wèn)題，針對問(wèn)題為如何更好地實(shí)現企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和內部控制進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理；企業(yè)內控
財務(wù)風(fēng)險管理工作對促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用，但現階段很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中其經(jīng)濟以效益的獲得、成本的利用以及資金的投入等方面存在一些問(wèn)題，顯現了我國企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險防范和內部控制等方面存在的問(wèn)題，嚴重的還會(huì )導致企業(yè)的破產(chǎn)。為了緩解這些問(wèn)題，企業(yè)需要積極從自身找原因，加強內部控制，形成科學(xué)的內部控制體系，從而保障企業(yè)高效、穩定地運行，有效防范財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)健康發(fā)展。
一、財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內控概述
(一)企業(yè)內部控制概述
企業(yè)的內部控制工作是企業(yè)實(shí)現全面管理的重要組成部分，是在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下實(shí)現全面發(fā)展的重要渠道。通過(guò)企業(yè)的內部控制能夠幫助企業(yè)實(shí)現自身的經(jīng)營(yíng)目標，為企業(yè)一切活動(dòng)的有效開(kāi)展奠定基礎。在企業(yè)內部控制開(kāi)展中，要求企業(yè)有關(guān)管理人員采取適合的自我調整、評價(jià)手段，從小處做起，在企業(yè)的審核、核算、經(jīng)營(yíng)等方面做到科學(xué)有效的預測。分析和評價(jià)。
(二)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在進(jìn)行籌集資金、回收資金和分配利益時(shí)遇到的風(fēng)險。企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險受財務(wù)目標的影響，嚴重情況下會(huì )限制企業(yè)的穩定發(fā)展�？梢�(jiàn)，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險在很大程度上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要影響，需要有關(guān)人員的嚴格把控。
二、財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內控在現階段存在的問(wèn)題
(一)企業(yè)內部控制管理存在的問(wèn)題
第一，企業(yè)的內控管理缺乏動(dòng)力。企業(yè)的內控是對自身的控制和管理，即對自身行為的約束和控制，因而在制度的制定方面缺乏動(dòng)力。不僅如此，企業(yè)對自身管理的費用需要自主承擔，在一定程度上影響了企業(yè)自身利益的實(shí)現，缺乏一定的內控管理動(dòng)力。第二，企業(yè)內控管理人員的觀(guān)念落后。一些企業(yè)管理者認為內控制度是對自身發(fā)展的一種約束，會(huì )加重企業(yè)發(fā)展負擔，這種觀(guān)念上的偏差不利益內控制度的實(shí)施。第三，內控評價(jià)和監督檢查不獨立。企業(yè)的內控管理人員一般由財務(wù)人員承擔，缺乏第三方的檢查和監督，不利于實(shí)現內控管理的科學(xué)性。第四，內控管理的風(fēng)險意識不夠。伴隨經(jīng)濟一體化的發(fā)展，企業(yè)之間競爭加劇，一些不具備風(fēng)險意識的企業(yè)，在內控管理上不具有必要的敏感意識，一旦對形勢做出了不正確的判斷，就會(huì )位企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不必要的損失。
(二)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問(wèn)題
第一，盲目投資帶來(lái)的風(fēng)險。企業(yè)為了經(jīng)濟利益的獲得往往會(huì )進(jìn)行盲目擴張，與此同時(shí)加重了企業(yè)內部的財務(wù)風(fēng)險。第二，企業(yè)籌資帶來(lái)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在具體籌資的過(guò)程中沒(méi)有對內控進(jìn)行有效的管理，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理的分析預測情況下采用了不合理的籌資組合，導致企業(yè)面臨嚴重的財務(wù)風(fēng)險。
三、完善企業(yè)內控和財務(wù)風(fēng)險管理的措施
(一)加強對控制環(huán)境的管理
控制環(huán)境的優(yōu)劣對企業(yè)內部財務(wù)風(fēng)險的防范效果具有重要影響，因此，在企業(yè)內部控制方面，需要企業(yè)有關(guān)人員根據實(shí)際情況建立和企業(yè)風(fēng)險防范與內控環(huán)境有關(guān)的體系。具體要求企業(yè)有關(guān)管理人員提升自己對內控和財務(wù)風(fēng)險防范的認識，根據經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況建設相關(guān)的監督考察制度。同時(shí)，還要完善與之對應的獎懲措施，提升企業(yè)員工工作的積極性，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化。在財務(wù)風(fēng)險防范方面，需要有關(guān)人員制定年度有關(guān)的預算方案，在做出重大決策時(shí)，需要集體投票表決，從而提升決策的科學(xué)性，避免話(huà)語(yǔ)權掌握在一定人手中的現象。
(二)加強和完善企業(yè)的信息監督和溝通工作
監督是有效防范風(fēng)險的重要手段，需要企業(yè)各部門(mén)根據實(shí)際情況調整監督機制。在做好溝通的.同時(shí)對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的防范，提升信息的真實(shí)性和有效性。同時(shí)，還可以通過(guò)財務(wù)檢查、內部審計等方式來(lái)對企業(yè)內部控制活動(dòng)進(jìn)行全面的監督，對控制流程及時(shí)調整。
(三)建立完善企業(yè)評價(jià)考核機制
一些企業(yè)不具有評價(jià)考核機制，一般由財務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行內控管理工作。這種安排對企業(yè)的穩定的發(fā)展具有一定的弊端，財務(wù)人員擔當內控的執行者、檢查者和評價(jià)者，很難實(shí)現內控管理的有效性。因此，需要在內控管理中加強第三方的檢查和評估，從而在最大程度山降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
(四)加強企業(yè)財務(wù)的預算管理工作
企業(yè)的財務(wù)預算工作是決策的基礎，財務(wù)預算工作的開(kāi)展需要圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標進(jìn)行。主要從以下幾方面加強企業(yè)財務(wù)預算管理工作。第一，完善企業(yè)內控預算管理組織。企業(yè)的管理人員主要負責內部的財務(wù)預算管理工作，并要根據企業(yè)的規模成立專(zhuān)門(mén)的預算管理委員會(huì )，實(shí)現對企業(yè)財務(wù)預算全過(guò)程的管理。第二，制定科學(xué)的財務(wù)預算目標。企業(yè)財務(wù)管理人員要根據企業(yè)的總體發(fā)展情況制定科學(xué)的預算目標，并將預算目標下達到各個(gè)部門(mén)之中，保障預算工作的有效執行。
四、結束語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理和內控對企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義，但在現階段，受多種因素的影響，我國企業(yè)的內控和財務(wù)風(fēng)險管理存在很多弊端，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，需要企業(yè)有關(guān)管理人員提高自身認識，采取有效的措施積極應對，從而在真正意義上促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展。
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企業(yè)風(fēng)險管理論文 15
摘要：隨著(zhù)社會(huì )和經(jīng)濟的發(fā)展，中國的稅收政策不斷得到改善，企業(yè)逐漸認識到稅務(wù)風(fēng)險控制在財務(wù)管理中的重要性。降低稅務(wù)風(fēng)險成了每家企業(yè)業(yè)務(wù)管理的重點(diǎn)。本文通過(guò)介紹稅務(wù)風(fēng)險指標配比分析，提醒企業(yè)進(jìn)行自查，并針對企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險提出一些規避措施。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；指標配比分析；措施
稅務(wù)風(fēng)險不僅會(huì )影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，還會(huì )影響企業(yè)的納稅等級。納稅等級低的企業(yè)會(huì )收到稅務(wù)局的重視，不定時(shí)地接到稅務(wù)局檢查的通知，這就會(huì )打亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，在一定程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，給企業(yè)造成損失，由此可見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險的重要性。因此，降低稅務(wù)風(fēng)險，能給企業(yè)帶來(lái)利益，從而促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟和企業(yè)自身的發(fā)展，其必然成為財務(wù)管理中的重中之重。
一、稅務(wù)風(fēng)險的含義
稅收風(fēng)險是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長(cháng)乏力、最終導致稅收收入不能滿(mǎn)足政府實(shí)現職能需要的一種可能性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。
二、稅務(wù)風(fēng)險指標配比分析
稅務(wù)風(fēng)險檢測時(shí)，需要用到很多指標進(jìn)行分析，這些指標可以分為通用指標和特殊指標。通用指標是指各個(gè)稅種都可以用的指標，利用通用指標進(jìn)行配比分析是最常用的方法，也是最能直接反映問(wèn)題的方法；特殊指標是指在特定稅種或規定行業(yè)里才會(huì )用到的指標。這里主要介紹指標配比分析法。
�。保鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率同步增減，兩者比值為１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì )有多列成本、擴大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。
�。玻鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率同步增減，兩者比值接近于１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì )有多列成本、擴大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。出現上述情況時(shí)，就需要特別關(guān)注營(yíng)業(yè)收入和負債里的貨幣情況。
�。常鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費用變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費用變動(dòng)率同步增減，兩者比值為１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì )有多列成本、擴大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。
�。矗鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率變化一致，如果兩者比值大于１且都為正，則企業(yè)可能存在多列成本的情況；如果前者大于０而后者小于０，則企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。
�。担Y產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉率、銷(xiāo)售利潤率配比分析。若資產(chǎn)利潤率和銷(xiāo)售利潤率當期數額小于上一期，而總資產(chǎn)周轉率的當期數額大于上一期，則說(shuō)明該企業(yè)資產(chǎn)使用效率高，可能存在隱匿銷(xiāo)售收入、多列成本費用的情況；若資產(chǎn)利潤率和總資產(chǎn)周轉率當期數額小于上一期，而銷(xiāo)售利潤率的當期數額大于上一期，則說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的使用率低，導致資產(chǎn)利潤率降低，并且可能存在隱匿銷(xiāo)售收入的情況。根據上述各指標的配比分析，企業(yè)可以在納稅申報前進(jìn)行自查，以降低稅務(wù)風(fēng)險。
三、企業(yè)管理中的稅務(wù)風(fēng)險
�。保攧�(wù)人員職業(yè)素養和技能水平不高。稅務(wù)在企業(yè)中一直是一項比較復雜的工作，由于稅法和會(huì )計的處理方式不一致，導致財務(wù)人員在申報納稅時(shí)工作量很大，因此，如果財務(wù)人員的.知識水平不高、知識結構不完善，在稅務(wù)處理中就會(huì )出現差錯，使企業(yè)遭受稅務(wù)上的損失。
�。玻髽I(yè)對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視程度不夠。企業(yè)會(huì )制定稅務(wù)風(fēng)險控制體制，但有時(shí)不能與時(shí)俱進(jìn)地完善控制體系，造成在納稅方面出現失誤，給企業(yè)造成金錢(qián)和名譽(yù)上的較大損失，由此可見(jiàn)，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視在很大程度上決定了企業(yè)的生存狀態(tài)。
�。常畠炔抗芾眢w系不健全。規則能夠幫助人們檢驗行為是否合理，一家優(yōu)秀的企業(yè)必然擁有健全的制度。假設一家企業(yè)連自己內部工作都管理不好，員工只顧忌自己的利益，那這家企業(yè)肯定會(huì )出現許多財務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險也必然存在。稅務(wù)風(fēng)險是財務(wù)管理中的一部分，如果連基礎都不堅固，那各個(gè)部分也肯定會(huì )出現問(wèn)題。所以，內部管理體系一定要完善。
�。矗咝畔⒉荒芗皶r(shí)更新。近年來(lái)，稅法一直在推行立法制度，稅收相關(guān)政策頻繁變動(dòng)，如果企業(yè)不能及時(shí)更新這些政策信息，那在納稅時(shí)就會(huì )出現紕漏，導致多繳或少繳稅款，影響企業(yè)的效益。還有一些稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)的納稅成本，若財務(wù)人員不了解與該企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)會(huì )遭受較大損失。
四、降低稅務(wù)風(fēng)險的措施
�。保ㄆ趯ω攧�(wù)人員進(jìn)行培訓。會(huì )計和稅法都是隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展不斷改變的，尤其是近年來(lái)稅法變動(dòng)頻繁，因此為了企業(yè)的利益，定期進(jìn)行培訓是十分必要的。培訓要求財務(wù)人員熟練掌握當前最新政策和稅收優(yōu)惠政策，對申報程序和會(huì )計制度要熟記于心，減少程序失誤和信息不對稱(chēng)造成的損失。
�。玻晟破髽I(yè)內部控制系統。職工不僅要對業(yè)務(wù)熟練掌握，還要有道德素養，不能做損害公司利益的事；企業(yè)依法合理分配工作任務(wù)，財務(wù)人員之間互相監督，定期輪換工作；企業(yè)內部機構互相監督，形成權利制約，定期或不定期核查賬務(wù)，加強企業(yè)對于發(fā)票、賬簿等資料的審核與管理。
�。常岣吖芾韺拥闹匾暢潭�。管理層應當提前了解稅務(wù)風(fēng)險的后果，根據企業(yè)自身情況制定稅收管理體制并不斷完善，還要對管理層進(jìn)行培訓，提高對稅務(wù)風(fēng)險的認知程度，加強管理層的稅收風(fēng)險意識，使稅務(wù)風(fēng)險控制能夠順利實(shí)施。
�。矗侠砩陥蠹{稅。尋求專(zhuān)業(yè)技術(shù)完善的稅務(wù)代理，避免因為稅務(wù)代理方的失誤給自己帶來(lái)的損失；自行申報納稅，提高企業(yè)職工的納稅意識和水平，熟悉稅收征管條例，完善企業(yè)自行申報納稅體系，積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，查找企業(yè)納稅申報的不足。
�。担ㄆ谶M(jìn)行稅務(wù)檢查。企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)檢查能夠在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險，而要想做好自查工作，就要加強對財務(wù)人員的監管力度，管理層要不定時(shí)查看工作情況，減少人為因素造成的損失；企業(yè)可以設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)檢查崗位，安排專(zhuān)業(yè)人員對企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行檢查，還可以尋求稅務(wù)師事務(wù)所的幫助，讓他們幫忙檢查。雖然定期進(jìn)行稅務(wù)檢查會(huì )增加企業(yè)的成本，但這些相對于出現稅務(wù)風(fēng)險后要負擔的損失小得多，企業(yè)應當有長(cháng)遠目標，不能因小失大。
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