預算管理在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施過(guò)程中的思考論文

　　摘要：本文結合財政部最新出臺的第200號文件重要精神，以房地產(chǎn)企業(yè)為例，討論企業(yè)預算管理當前時(shí)期遇到的主要問(wèn)題，并提出若干改革措施，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：新政;管理會(huì )計;預算管理;房地產(chǎn)

　　中圖分類(lèi)號：F299.233.42文獻標識碼：A

　　近年來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展態(tài)勢從最初的火爆異常逐漸轉為平緩，甚至許多原本勢頭強勁的企業(yè)由于經(jīng)受不住激烈的競爭和嚴酷的市場(chǎng)篩選而逐漸式微。面對此種情況，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強內部管理。財政部最新出臺的第200號文件，給企業(yè)預算管理工作提出了新的改革方向與指引，因此，結合文件精神強化企業(yè)預算管理體系建設及創(chuàng )新是房地產(chǎn)企業(yè)尋求新出路的關(guān)鍵。

　　1第200號文件精神闡述

　　在財政部最新出臺《管理會(huì )計應用指引第200號——預算管理》中對企業(yè)預算管理的內容及管理原則做出了明確指導。

　　1.1管理原則

　　戰略導向原則、過(guò)程控制原則、融合性原則、平衡管理原則以及權變性原則。在應用環(huán)境上應重視預算管理基礎環(huán)境建設（戰略目標、業(yè)務(wù)計劃、組織架構、內部管理制度以及信息系統）。

　　1.2制度體系

　　在制度建設方面，應加強預算管理制度、會(huì )計核算制度、內部控制制度及績(jì)效考核與激勵制度等，以形成完整管理體系，提升預算管理總體質(zhì)量與效率。

　　1.3預算編制

　　第200號文件要求預算編制做到依據合理、內容全面、程序規范以及方法科學(xué)，實(shí)現廣泛接受和實(shí)現預算控制目標的目的。

　　1.4預算執行

　　在預算執行與考核方面，要求強化預算執行問(wèn)責、加強預算控制，強化執行監督與分析控制能力，同時(shí)加強相應信息系統建設工作質(zhì)量�？己朔矫嬉�建立健全預算考核制度體系，獎懲分明及清晰。

　　2房地產(chǎn)企業(yè)預算管理工作現狀分析

　　房地產(chǎn)企業(yè)不同于一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)，其企業(yè)規模大、部門(mén)廣、人員多。因此，預算編制及相關(guān)管理工作也更加復雜與龐大。筆者所在的房地產(chǎn)公司就面臨著(zhù)諸如用戶(hù)使用感受差、管理工作投入產(chǎn)出比例低等諸多問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，財務(wù)部預算編制容易受到業(yè)務(wù)部門(mén)預算編制的影響，在編制流程上存在不清晰不流暢問(wèn)題。此外，財務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)缺少有效溝通的手段和渠道，因此在預算編制過(guò)程中財務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通成本較高，業(yè)務(wù)部門(mén)費用調整頻繁，不利于預算的及時(shí)落地與上報。再如，業(yè)務(wù)部門(mén)數據提供不及時(shí)，系統中各數據之間也缺乏邏輯關(guān)系，無(wú)自動(dòng)計算程序，絕大部分數據都需要手動(dòng)填寫(xiě)，給財務(wù)部門(mén)工作人員造帶來(lái)十分繁重的工作量。此外，預算編制過(guò)程中對歷史數據的處理時(shí)間過(guò)長(cháng)，耗費大量時(shí)間造成工作效率低下。這些問(wèn)題的存在不僅極大地影響了預算管理相關(guān)工作的有序推進(jìn)，同時(shí)對于預算管理在企業(yè)決策層的決策職能發(fā)揮也造成了極大影響，嚴重制約了企業(yè)內部管理的規范化與精益化管理改革推進(jìn)效率。

　　3房地產(chǎn)企業(yè)預算改革措施研究

　　針對上述問(wèn)題，應加強第200號文件的學(xué)習與精神領(lǐng)會(huì )，以文件為指導加強實(shí)施，有效規范預算管理，提升工作質(zhì)量。

　　3.1管理目標及方案

　　管理目標是否科學(xué)合理，直接關(guān)系到整個(gè)預算體系建設能否適應企業(yè)的實(shí)際需要。第一，從第200號文件精神出發(fā)，在管理目標確立上應有效結合企業(yè)現有各項制度及管理平臺，加強原有預算體系的整合與優(yōu)化，推動(dòng)企業(yè)預算管理水平的規范化與體系化提升。第二，加強預算管理工具的有效應用，力爭通過(guò)預算管理工作質(zhì)量提升來(lái)切實(shí)強化預算管理對整個(gè)企業(yè)的決策支持作用發(fā)揮，有效實(shí)現公司價(jià)值。

　　3.2前期準備

　　第200號文件精神強調預算管理應有效適應企業(yè)的實(shí)際需求，為企業(yè)發(fā)展及戰略目標實(shí)現提供有力輔助和推動(dòng)。因此，在預算管理體系改革的前期準備階段，應重點(diǎn)加強分析落實(shí)，為后續工作開(kāi)展提供充分的數據支持。分析工作應分為多個(gè)部分，首先是全面的資料收集，如公司整體的運營(yíng)資料、各業(yè)態(tài)預算表單、信息系統相關(guān)資料及其他類(lèi)型資料。其次是就所收集資料進(jìn)行匯總分析，發(fā)現其中存在的具體問(wèn)題，并針對現有問(wèn)題與企業(yè)負責人及各業(yè)務(wù)部門(mén)負責人進(jìn)行充分的溝通交流，確認問(wèn)題的真實(shí)性和重要性。再次，對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行歸納和診斷分析，提出診斷報告和優(yōu)化方向。

　　3.3確立預算管理指標

　　預算管理指標的確立應以充分保證企業(yè)戰略發(fā)展目標達成為目的，就房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)戰略來(lái)說(shuō)，主要包括四個(gè)方面。首先，是尋求企業(yè)各項業(yè)務(wù)的快速擴張，實(shí)現市場(chǎng)占有率和份額提升。其次，是保持價(jià)值創(chuàng )造的持續性，實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展和效益獲取。再次，塑造良好的企業(yè)社會(huì )影響，提升企業(yè)的品牌影響力和維護企業(yè)社會(huì )信譽(yù)。針對這些方面的企業(yè)戰略目標，在全面預算管理指標設置上應從企業(yè)經(jīng)濟附加值出發(fā)，進(jìn)行逐層分解和目標設定。頂層為企業(yè)經(jīng)濟附加值，二層為企業(yè)稅后經(jīng)營(yíng)業(yè)利潤和資本成本。資本成本又分解為凈資產(chǎn)和加權平均資本成本。稅后經(jīng)營(yíng)業(yè)利潤分解為稅前利潤、應納稅費和其他收入及費用。最后將稅前利潤分解為主營(yíng)收入、銷(xiāo)售支出、研發(fā)費用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本支出和管理費用幾個(gè)基礎指標。

　　3.4預算編制改革

　　傳統的預算編制往往采用歷史基礎加彈性空間的預算編制方法，這種方法雖然能夠在一定程度上為下期預算編制提供一定數據參考，但一方面過(guò)于龐雜的歷史數據錄入會(huì )耗費大量的人工及財力，另一方面，以歷史數據為依托的預算編制并不能夠準確反映企業(yè)的當前發(fā)展需要及未來(lái)戰略實(shí)現對預算編制的需求。此外，此種編制方法還可能造成部門(mén)間持續加劇的貧富不均現象，不利于企業(yè)的內部協(xié)調運作及對新興部門(mén)的有力扶持。所以，應采用零基礎預算編制方法，以企業(yè)的當前和未來(lái)需求為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，給予預算編制最大的靈活性和部門(mén)發(fā)展最大支持，有效擺脫傳統預算的種種歷史遺留問(wèn)題。

　　3.5組織流程優(yōu)化

　　組織流程關(guān)系到預算管理工作的推進(jìn)效率和數據有效性與真實(shí)性。在組織流程上應進(jìn)行積極的樹(shù)立與優(yōu)化整合。首先，加強編審責任的有效歸屬，以及業(yè)務(wù)數據由專(zhuān)門(mén)歸口部門(mén)負責，以解決線(xiàn)上線(xiàn)下兩套數據及數據傳輸不及時(shí)和審核意見(jiàn)不統一問(wèn)題。其次，加強權限設置管理，有效規范用戶(hù)數據處理，避免數據被覆蓋的突出問(wèn)題。再次，加強時(shí)間管理，尤其是業(yè)務(wù)部門(mén)數據傳輸要進(jìn)行明確的時(shí)限規定，避免數據傳輸滯后給財務(wù)部門(mén)編報工作造成影響。

　　3.6管理信息系統設計

　　加強管理信息化系統設計十分迫切。筆者所在公司的信息化系統設計主要分為三個(gè)層面。第一層為業(yè)務(wù)運營(yíng)層，包括各項數據資源獲取、設計規劃、物資設備采購招標、工程建設管理、銷(xiāo)售運營(yíng)及售后客服和物業(yè)管理等。這幾個(gè)部分分別對應不同的功能系統。資源獲取對應投資管理系統，設計規劃對應項目管理系統，采購招標對應供應鏈管理系統，工程管理對應工程管理系統，銷(xiāo)售運營(yíng)對應銷(xiāo)售管理及商業(yè)管理系統，售后客服及物業(yè)管理對應客戶(hù)關(guān)系及物業(yè)管理系統。第二層為管理支持層。分別由預算管理系統（財務(wù)核算、資金管理、稅務(wù)管理、審計與風(fēng)險管理、人力資源管理、知識管理）以及報表合并系統、管理合并系統、收入成本分攤系統和平衡記分卡系統組成。這一層級的主要職能是進(jìn)行數據的分析與處理，并對最高層級決策支持系統負責，提供科學(xué)有效的決策支持數據。

　　3.7審計監督與績(jì)效考核

　　審計監督與績(jì)效考核是保障管理制度有效推進(jìn)的重要輔助，致力于做大做強的企業(yè)領(lǐng)導者都十分關(guān)注這方面的工作開(kāi)展。

　　第一，要進(jìn)行獨立運作機構的設置，不僅獨立于財務(wù)管理部門(mén)，同時(shí)也要以制度的形式將其工作的獨立性和權威性加以確立，避免工作開(kāi)展過(guò)程中受到阻礙，同時(shí)要加強審計監督對高層管理人員的監督和約束力，實(shí)現上下統一的規范管理。

　　第二，要加強審計工作的市場(chǎng)需求分析，引入市場(chǎng)專(zhuān)門(mén)人士參與審計項目制定和落實(shí)，避免閉門(mén)造車(chē)的問(wèn)題發(fā)生。

　　第三，要將審計問(wèn)責范圍進(jìn)一步擴大，實(shí)現上下聯(lián)動(dòng)，激發(fā)管理層人員的管理及部門(mén)約束意識。

　　第四，加強審計監督的宣傳引導工作力度，避免企業(yè)內部對審計工作的錯誤認識阻礙工作有序開(kāi)展，積極消除部門(mén)間矛盾以及部門(mén)與決策層交流不暢問(wèn)題。在績(jì)效考核的制度改革與創(chuàng )新方面，需注意幾個(gè)問(wèn)題。一是將績(jì)效考核與預算管理充分結合，避免焦點(diǎn)不清現象。二是利用平衡記分卡系統，優(yōu)化績(jì)效考核指標設置，避免過(guò)分追求財務(wù)指標而忽略非財務(wù)指標的現象，尤其需要重視企業(yè)員工學(xué)習成長(cháng)及客戶(hù)滿(mǎn)意度等非財務(wù)指標的落實(shí)，確�？�(jì)效考核的均衡及為企業(yè)發(fā)展戰略的全面有效支持。三是加強績(jì)效考核結果的評定體系優(yōu)化，不僅要發(fā)現問(wèn)題更要分析問(wèn)題與解決問(wèn)題，要重視與考核人員的溝通交流，重視被考核人員對結果的信息反饋，加強反饋渠道建設。重視反饋信息一方面能夠及時(shí)疏通員工思想，消除矛盾和誤解。另一方面能夠通過(guò)與一線(xiàn)人員的交流，及時(shí)發(fā)現原有考核制度中的不合理問(wèn)題，糾正制度缺陷，讓績(jì)效考核體系得到不斷的優(yōu)化與升級。

　　3.8加強對標管理

　　房地產(chǎn)企業(yè)當前的發(fā)展面臨著(zhù)新的機遇和嚴峻挑戰，預算管理工作作為當前企業(yè)管理改革的重點(diǎn)，積極引入對標管理意義重大。選擇優(yōu)秀而成熟的企業(yè)作為自己的對標對象能夠有效避免改革過(guò)程中的彎路，實(shí)現跨越式成長(cháng)。對標管理對企業(yè)的管理改革意義重大，但要以企業(yè)的自身情況為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，同時(shí)放開(kāi)眼界不斷尋找更適合的對標對象，確保企業(yè)能夠在對標管理中持續進(jìn)步。

　　4結束語(yǔ)

　　加強企業(yè)內部管理尤其是預算管理改革創(chuàng )新，能夠有效實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略的積極落實(shí)。但管理之路不會(huì )一帆風(fēng)順，這樣或者那樣的問(wèn)題仍會(huì )層出不窮。但只要立足企業(yè)自身，以企業(yè)的實(shí)際需求為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，必然能夠在今后的管理工作中不斷獲得新的成長(cháng)與進(jìn)步，推動(dòng)企業(yè)不斷實(shí)現新的發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]胡軍.企業(yè)全面預算管理研究[J].商，2013（28）：81.

　　[2]楊冬瑩.全面預算管理在企業(yè)管理中的研究與應用[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2011（17）：99.

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