企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理論文

　　一、稅務(wù)管理的原則和目標

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)管理的原則

　　1.合法性原則：企業(yè)在開(kāi)展所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候都必須要對法律法規要求予以遵循，而在開(kāi)展受管理活動(dòng)的時(shí)候必須要做到這一點(diǎn)。企業(yè)在從事事務(wù)管理活動(dòng)的時(shí)候應該要在法律法規規定的范圍內來(lái)進(jìn)行，針對稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行合理的謀劃，通過(guò)對合法手段的應用幫助企業(yè)節稅，使企業(yè)的稅賦水平得以有效降低。不能夠通過(guò)少列收入、不列收入、多列支出、將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變造以及偽造等行為進(jìn)行偷稅等違法活動(dòng)[3]。

　　2.誠實(shí)守信原則：作為市場(chǎng)經(jīng)濟的基本道德，誠信原則對于企業(yè)的健康發(fā)展而言具有十分重要的作用。政府與企業(yè)之間的博弈是企業(yè)進(jìn)行納稅活動(dòng)的本質(zhì)，企業(yè)通過(guò)誠信納稅可以使自己與政府之間的博弈成本得到最大限度的降低，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的收益得以增加，而且商業(yè)合作伙伴、企業(yè)工作人員、管理層以及企業(yè)股東等企業(yè)利益的相關(guān)者之間的信任度將會(huì )受到誠信原則的直接影響，誠信原則能夠對過(guò)度的機會(huì )主義傾向起到有效的抑制作用。企業(yè)的負責人必須要主動(dòng)地選擇誠實(shí)信用的原則，并且以誠實(shí)信用的原則為根據針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導。誠實(shí)納稅意味著(zhù)企業(yè)能夠對自己應盡的經(jīng)濟責任以及社會(huì )責任進(jìn)行主動(dòng)的承擔，對相關(guān)稅收法律的義務(wù)約定予以遵從，只有這樣才能夠與稅務(wù)機關(guān)將良好的合作關(guān)系建立起來(lái)，并且能夠促進(jìn)企業(yè)自身的健康持續發(fā)展。

　　3.成本效益原則：企業(yè)管理與控制稅收成本的主要目標就是節約成本，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題就是成本效益原則。相對于同行業(yè)而言，企業(yè)的稅收成本必須要壓到中等偏低水平以下，才能夠使企業(yè)的價(jià)格競爭力及盈利能力得以提升。因此企業(yè)稅務(wù)管理人員必須要對有關(guān)稅收的案例、規章以及法規等進(jìn)行鉆研，最終將幫助企業(yè)節約稅收成本的方案制定出來(lái)，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化[4]。4.事先籌劃的原則：所謂的事先籌劃的原則是指在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)通過(guò)事先的設計安排以及規劃，能夠實(shí)現遞延繳納的目標以及少交稅的目標。相對于納稅行為而言，納稅義務(wù)在企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)中通常具有較大的滯后性，這樣在納稅之前企業(yè)就有可能針對稅款行為進(jìn)行合理的籌劃，從而實(shí)現降低或者避免企業(yè)的稅務(wù)負擔的目標。如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了經(jīng)濟行為，而且企業(yè)的稅率、計稅依據以及納稅項目已經(jīng)成定局，這時(shí)候企業(yè)如果想實(shí)施少繳稅款的措施，那么不管這些行為是否合法，都不屬于稅收籌劃的范圍之內�？傊�，稅收籌劃活動(dòng)的實(shí)質(zhì)就是通過(guò)對稅法的運用，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排，從而能夠使企業(yè)對納稅義務(wù)的發(fā)生進(jìn)行有效的控制。

　�。ǘ�）企業(yè)稅務(wù)管理的主要目標

　　1.準確納稅：企業(yè)需要以稅法的相關(guān)規定為根據針對準確納稅的含義進(jìn)行解釋?zhuān)瑴蚀_納稅也就是指的是企業(yè)在對相關(guān)稅收法規、法律進(jìn)行嚴格遵守的前提下，做到及時(shí)、足額地上繳稅款，同時(shí)要保證企業(yè)能夠享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策。

　　2.對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規避：對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規避包括兩個(gè)方面的主要內容，也就是對遵從稅法成本風(fēng)險進(jìn)行規避以及對處罰風(fēng)險進(jìn)行規避。遵從稅法成本風(fēng)險主要包括具有較大不確定性的資源差異以及外部環(huán)境等出現的遵從成本；而處罰風(fēng)險則指的是由于沒(méi)有足額以及按時(shí)的上交稅款，導致企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)處以罰款得情況。

　　3.稅務(wù)籌劃：在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)在不違反法規以及法律的條件下，事先安排納稅主體的投資行為以及各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等與稅務(wù)事項有關(guān)的、而且能夠實(shí)現遞延繳納目標以及少交稅等目標的活動(dòng)。

　　二、企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理的有效對策

　　要想使中國企業(yè)處管理當中存在的問(wèn)題得到有效的解決，應該以這些問(wèn)題為根據，有針對性的采取各種措施。

　　1.作為稅收征管者，國家必須要對相關(guān)的稅法體系進(jìn)行完善。國家的稅法體系應該主要包括稅收程序法、稅收實(shí)體法以及稅收基本法。在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，中國的稅收法制建設相對而言要滯后很多，曾經(jīng)有很多次提議針對稅收基本法進(jìn)行立法，然而直到現在為止，稅收基本法也沒(méi)有成文，而且一些重大稅收問(wèn)題、稅收原則以及法律依據具有明顯的缺失。由于法律規定并沒(méi)有明確下來(lái)，因此就使稅法的權威性受到了極大的削弱。所以必須要針對中國的稅收情況進(jìn)行充分的調查和研究，最終將科學(xué)合理的稅收基本法制定出來(lái)[5]。

　　2.作為稅務(wù)服務(wù)結構，稅務(wù)中介必須要致力于稅務(wù)代理的完善和發(fā)展。在中國稅務(wù)代理仍然處于起步的階段，在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟不斷發(fā)展的條件下，稅務(wù)中介應該不斷的對市場(chǎng)占有率進(jìn)行擴大。要想在激烈的市場(chǎng)競爭當中得以生存和發(fā)展，稅務(wù)代理必須要不斷地加強宣傳力度，現在很多納稅人沒(méi)有充分的認識到稅務(wù)管理的重要性，這時(shí)候稅務(wù)代理機構就應該對廣告以及新聞媒體等多種形式進(jìn)行充分的利用，針對自己的業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的宣傳，從而使納稅人能夠真正地認可稅務(wù)代理這個(gè)行業(yè)。有代理機構必須要加強自身的建設。要想實(shí)現獨立發(fā)展，稅務(wù)代理機構必須要在資產(chǎn)、資金以及人員等各個(gè)方面徹底地脫離稅務(wù)部門(mén)，以獨立法人具備的法定條件為根據開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且經(jīng)過(guò)相關(guān)的資格認定，從而能夠更好地開(kāi)展稅務(wù)管理工作。

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