金融會(huì )計視角下的會(huì )計制度問(wèn)題和防范措施論文

　　金融管理工作中一項十分重要的組成部分就是金融會(huì )計核算，金融會(huì )計在現代的金融企業(yè)中發(fā)揮著(zhù)極其重要的作用。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，金融會(huì )計的實(shí)施不僅對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核算有著(zhù)較髙的要求，同時(shí)對于其所反應的會(huì )計信息要求也是比較高。金融會(huì )計視角下的金融風(fēng)險主要是指在對金融機構進(jìn)行管理的過(guò)程中由于核算誤差所導致的會(huì )計信息失真所引起的高層決策失誤，也指在一些其他主客觀(guān)條件的影響下導致金融企業(yè)資產(chǎn)或者是信譽(yù)蒙受損失的狀況。

　　一、我國金融會(huì )計制度在防范金融風(fēng)險方面存在的一些問(wèn)題

　　對于我國的金融會(huì )計制度而言，其在防范金融風(fēng)險方面存在的主要問(wèn)題表現在我國會(huì )計制度不夠完善。比如說(shuō)，在我國商業(yè)銀行中的呆賬準備金提取問(wèn)題、金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除以及相關(guān)的呆賬準備金制度等方面，這一類(lèi)的管理制度也日益顯示出其不足。

　　另外，對于我國的商業(yè)銀行而言，其自身的管理結構以及經(jīng)營(yíng)狀況會(huì )對會(huì )計信息的披露以及會(huì )計報表的編制有很大的制約作用，同時(shí)還會(huì )受到市場(chǎng)化因素的制約。但是我國的經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)由過(guò)去的計劃經(jīng)濟逐漸的向市場(chǎng)經(jīng)濟模式轉變，但是就現階段來(lái)看，我國的市場(chǎng)化還是不足的，與世界經(jīng)濟發(fā)展要求之間還是存在著(zhù)一定的距離。

　�。ā�）金融企業(yè)會(huì )計制度

　　1、沒(méi)有對金融企業(yè)會(huì )計報表格式進(jìn)行規范。對于會(huì )計制度而言，規范的財務(wù)報表格式具有十分重要的意義，按照我國的相關(guān)規定，相關(guān)的金融企業(yè)必須制定以及對外部提供準確、完整的財務(wù)會(huì )計報告。根據相關(guān)規定來(lái)看，財務(wù)會(huì )計報告包括以下的幾個(gè)部分：會(huì )計報表以及相關(guān)的附注，財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。在以上的幾個(gè)部分中會(huì )計報表是最為重要的，但是，相比較于其他企業(yè)而言，金融企業(yè)在相關(guān)業(yè)務(wù)以及收入方面存在一定的特殊性，所以說(shuō)對于金融企業(yè)而言，編制合理的財務(wù)會(huì )計報表制度具有十分重要的意義。

　　2、呆賬的準備金。金融企業(yè)會(huì )計改革中一項核心問(wèn)題就是貸款呆賬的準備金，根據國家相關(guān)規定，按照期末貸款余額1%差額進(jìn)行計提的呆賬準備金能夠享受稅收減免的政策優(yōu)惠，對于實(shí)際呆賬超過(guò)1%的部分則是需要計提呆賬準備金，但是還需要繳納所得稅。但是事實(shí)上進(jìn)行呆賬的核銷(xiāo)是比較嚴苛的，受到很多限制，所以說(shuō)如果銀行按照實(shí)際損失足額計提呆賬準備及就難以獲得相關(guān)的稅收減免。除此之外，一部分的商業(yè)銀行，特別是國有商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年來(lái)的發(fā)展積累起來(lái)了數量巨大的不良貸款，由于我國對于呆賬認定的條件比較嚴格，所以這樣也就導致商業(yè)銀行中大量事實(shí)上的呆賬不能進(jìn)行及時(shí)的核銷(xiāo)，如果呆賬的準備金不足會(huì )導致信貸資產(chǎn)的估值偏高，這與會(huì )計核算的謹慎性原則也是不相符合的。

　　3、會(huì )計信息披露。對于金融行業(yè)特別是銀行業(yè)而言，會(huì )計工作是各項工作中最為主要的基礎工作。對于銀行所進(jìn)行的金融交易而言最終都是要通過(guò)會(huì )計的核算工作來(lái)實(shí)現的。會(huì )計核算信息是銀行管理層、決策層進(jìn)行相關(guān)管理決策的重要依據，同時(shí)這些數據也是國家相關(guān)監督管理部門(mén)進(jìn)行銀行風(fēng)險管理的重要參考數據。國際相關(guān)調查機構對上世紀末“東亞金融危機”研究發(fā)現會(huì )計信息披露制度不充分是導致這次金融危機一項重要的原因。這主要是由于財務(wù)會(huì )計報告被認為是最可靠的也是最能夠表現相關(guān)公司具體狀況的材料，如果缺乏相關(guān)準確的會(huì )計信息披露，對于企業(yè)信息無(wú)論是債權人還是投資者都不能及時(shí)獲得公司相關(guān)的準確信息，這樣就很與可能導致金融危機的爆發(fā)，現在，國內很多銀行，特別是一些沒(méi)有上市的銀行都沒(méi)有全面的履行對投資者、債權人進(jìn)行信息披露的責任與義務(wù)。

　�。ǘ�）內部控制方面

　　我國商業(yè)銀行所釆用的內部管理模式主要是根據西方管理學(xué)家彼得?德魯克所提出的目標管理所建設。對于目標管理來(lái)講，這是一種參與式、自我管理的管理制度，但是存在著(zhù)目標短期化的缺陷。

　　1、內部執行力不強，過(guò)于形式化。我國商業(yè)銀行的內部控制雖然是建立與上世紀，建立了比較完善的管理措施，但是很多管理措施在實(shí)際的操作中卻流于形式。比如說(shuō)重要空白證管理不嚴格，出入庫現金不走帳以及臨柜操作不認真等。

　　2、內控人員風(fēng)險意識不強。在我國商業(yè)銀行中的內控管理中以一些錯誤思想為綱；內外勾結、亂拉存款的現象屢禁不止，內控人員素質(zhì)有待提高。一部分的內控管理人員職業(yè)道德不規范，監督管理不到位等現象十分普遍，另一方面，我國金融業(yè)的不斷改革與發(fā)展也促進(jìn)了非銀行金融工具的出現，銀行的相關(guān)內控人員不能有效的對不法分子進(jìn)行防范。

　　二、金融會(huì )計角度金融風(fēng)險的防范措施

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　　1、加強對呆賬準備金的管理。一方面，應該注意對以往呆賬準備金的計提方式進(jìn)行不斷的改進(jìn)，應該根據金融企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行呆賬準備金的計提，計提時(shí)可以根據貸款的風(fēng)險程度來(lái)安排。換句話(huà)說(shuō)也就是可以根據一段時(shí)間實(shí)際發(fā)放的貸款總額比例確定呆賬準備金的計提比例。另一方面看，可以根據相關(guān)金融企業(yè)的實(shí)際需要對呆賬的計提范圍進(jìn)行擴大，這種擴大是不能僅僅限制在普通貸款中，對于其他相關(guān)的風(fēng)險項目也同樣可以展開(kāi)，比如說(shuō)融資租賃業(yè)務(wù)以及透支等。

　　2、完善商業(yè)銀行會(huì )計信息披露制度。第一，在進(jìn)行信息的披露時(shí)應該有具體的披露時(shí)間表或者說(shuō)是固定的披露規劃，比如說(shuō)每年在年中與年末進(jìn)行一次會(huì )計核算信息披露，每年披露次數可以適當的調整，對于一些職能部門(mén)的信息來(lái)講，應該根據實(shí)際情況適當的增加信息披露的次數。第二，在披露內容來(lái)看，應該在參考現有呆賬準備金、開(kāi)機政策等基礎上進(jìn)行適當的擴充，對于具有潛在金融風(fēng)險的業(yè)務(wù)以及相關(guān)的表外業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)的披露。

　　3、合理的進(jìn)行會(huì )計報表的設計。由于金融企業(yè)本身業(yè)務(wù)方面存在的特殊性，所以相關(guān)的會(huì )計報表同樣應該具有一定的特殊性。根據金融企業(yè)自身情況，允許出現一些具有代表性的金融企業(yè)報表，這樣能夠更加有效的反應會(huì )計信息。

　�。ǘ�）加強金融企業(yè)內部管控制度建設

　　對于金融企業(yè)來(lái)講必須要具有完善的內部控制制度，通過(guò)建設完善的金融企業(yè)內部管控體系，能夠從根本上促進(jìn)金融行業(yè)從業(yè)人員的觀(guān)念轉變，以往是對會(huì )計人員進(jìn)行管理，現在改變?yōu)閷�金融風(fēng)險的防控，做到從長(cháng)遠發(fā)展的角度來(lái)看問(wèn)題，實(shí)現全面有效的內部管控。

　�。ㄈ�）構建全面的金融會(huì )計風(fēng)險監督體系

　　對于金融風(fēng)險的管理控制來(lái)講，會(huì )計部門(mén)應該積極的與其他相關(guān)職能部門(mén)合作，共同構建完善的金融風(fēng)險實(shí)時(shí)管理監控體系，對于各方面的金融風(fēng)險管控指標進(jìn)行監視與管理，并且及時(shí)的根據監督管理結果向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息的反饋，監督并督促相關(guān)部門(mén)及時(shí)的釆取相關(guān)措施，有效的進(jìn)行金融風(fēng)險的管理控制。在構建金融會(huì )計風(fēng)險監督體系的同時(shí)還應該注意對有關(guān)的金融行業(yè)人員進(jìn)行培訓，不僅要走注意提高他們的專(zhuān)業(yè)技能素質(zhì)還應該加強金融從業(yè)人員得道德素質(zhì)培養，建立科學(xué)的新人評級體系，逐步完善會(huì )計核算責任制度，通過(guò)制度性的建設來(lái)提高從業(yè)人員的風(fēng)險防范意識。

　　三、結語(yǔ)

　　根據以上的論述可以知道，隨著(zhù)金融市場(chǎng)環(huán)境的變化，金融行業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越受到人們的重視，由于金融風(fēng)險管理控制對金融企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，金融風(fēng)險不僅會(huì )嚴重的影響企業(yè)的經(jīng)濟效益而且還能夠很大程度上降低企業(yè)的內部管理效率，所以，對于金融風(fēng)險管控問(wèn)題應該引起足夠的重視。

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