金融衍生工具與會(huì )計監管問(wèn)題論文

　　摘要：近年來(lái)隨著(zhù)經(jīng)濟水平的不斷提升，金融衍生工具的出現極大的促進(jìn)了資本市場(chǎng)的發(fā)展，但是由于其自身所具有的不確定性會(huì )對資本市場(chǎng)的平穩發(fā)展造成消極影響。由此可見(jiàn)，要通過(guò)會(huì )計監管的方式提升對金融衍生工具的監督和管理，實(shí)現金融衍生工具的健康發(fā)展。本文通過(guò)對衍生金融工具的含義理解，以此來(lái)發(fā)現和分析金融衍生工具會(huì )計監管中存在的問(wèn)題，并且提出相應的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：金融衍生工具；會(huì )計監管；問(wèn)題及對策

　　金融衍生工具的出現對資本市場(chǎng)的發(fā)展具有重要的意義，但是信息的不對稱(chēng)會(huì )讓衍生金融市場(chǎng)中存現機會(huì )主義行為，這樣就會(huì )提升金融衍生工具的風(fēng)險性，由此發(fā)展，金融衍生產(chǎn)品的問(wèn)題會(huì )給資本市場(chǎng)的平穩運行帶來(lái)影響。這就證明要提升金融衍生工具會(huì )計監管的水平，實(shí)現會(huì )計監管的監督作用。

　　一、金融衍生工具會(huì )計監管基本概述

　　目前我國對于金融衍生工具會(huì )計監管的定義還沒(méi)有明確的規定和觀(guān)點(diǎn)，通過(guò)對專(zhuān)家觀(guān)點(diǎn)的分析和理解，金融衍生工具會(huì )計監管的含義是指，會(huì )計行業(yè)從業(yè)人員以及相關(guān)的管理人員對交易經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督，以確保經(jīng)濟活動(dòng)的合法合理，以及保證材料的真實(shí)性，進(jìn)行全方位的監督和管理。以基本含義來(lái)看，對金融衍生工具進(jìn)行監督的過(guò)程具有復雜性的特點(diǎn)，而會(huì )計監督則屬于監督過(guò)程中的重要方式之一�？梢赃\用會(huì )計監管的方式來(lái)提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，對企業(yè)中隱藏的風(fēng)險進(jìn)行監管，并且能夠有效的減少金融衍生工具具有的風(fēng)險。在當下一些發(fā)達國家對金融衍生工具的監管已經(jīng)形成了具體的制度和體系，但是這些制度的管理重視主要在金融監管上，對會(huì )計監管不夠重視。面對現在的金融衍生工具監管體系來(lái)說(shuō)，金融衍生工具會(huì )計監管缺少整體上的管理，并且相關(guān)的政策和制度都不夠不完善，這就是衍生金融工具中出現問(wèn)題的主要原因。

　　二、金融衍生工具會(huì )計監管中存在的問(wèn)題

　　(一)公允計量?jì)r(jià)值給市場(chǎng)造成動(dòng)蕩

　　當下會(huì )計準則對金融衍生工具進(jìn)行了規定，其計量屬性為公允價(jià)值，盡管運用公允價(jià)值可以進(jìn)行虛擬經(jīng)濟的核算，并且金融衍生工具會(huì )計也能夠得到發(fā)展。但是近年來(lái)隨著(zhù)金融衍生工具風(fēng)險的發(fā)展，我們已經(jīng)認識到公允價(jià)值自身存在缺點(diǎn)，也就是說(shuō)公允價(jià)值導致了市場(chǎng)動(dòng)蕩加劇。產(chǎn)生這樣現象的主要原因就是公允價(jià)值具有動(dòng)態(tài)性，導致資產(chǎn)的負債現象會(huì )隨著(zhù)市場(chǎng)的動(dòng)蕩而反應出來(lái)。

　　(二)風(fēng)險信息透露不夠，信息透明度低

　　金融衍生工具公允價(jià)值的出現缺少引導作用，在財務(wù)報表中公允價(jià)值的出現不夠準確，不同的金融衍生工具也沒(méi)有相應的計量模型，這就導致企業(yè)在使用相同的金融衍生工具由于估值技術(shù)的不同產(chǎn)生不同的現象，會(huì )降低公允價(jià)值的準確性。并且金融衍生工具的管理沒(méi)有明確的規范。當下我國的會(huì )計準則中對金融衍生工具的信息披露規定方面還沒(méi)有細致的規定，這就導致由于信息的不同提升了風(fēng)險發(fā)生率。我國金融衍生工具信息披露的方式很單一，但是金融衍生工具卻非常多，這樣就導致傳統的財務(wù)報表無(wú)法體現不同的金融衍生工具的信息，這樣就會(huì )導致利益的下降，同時(shí)傳統的財務(wù)管理報表方式不能夠完整的呈現交易的過(guò)程。金融衍生工具在財務(wù)報表中屬于交易性金融產(chǎn)品，這就是沒(méi)有辦法通過(guò)財務(wù)報表來(lái)得知金融衍生工具的交易細節的原因。

　　三、金融衍生工具會(huì )計監管的對策

　　(一)要完善會(huì )計監管中的風(fēng)險管理制度

　　首先建立適合的會(huì )計監管方式能夠提升各個(gè)部門(mén)的協(xié)調工作能力。面對金融衍生工具會(huì )計監管中存在的問(wèn)題，要加強政府在監管中的主體地位，要明確監管機構的職能和義務(wù)，提升各個(gè)部門(mén)的配合和協(xié)調能力，以此實(shí)現信息交流的通暢，提升監管的能力。同時(shí)也要充分的發(fā)揮行業(yè)監管的力度，建立適合的監管體系，實(shí)現政府監管和行業(yè)監督的創(chuàng )新發(fā)扎，提升對金融衍生工具的會(huì )計監管水平。

　　(二)建立企業(yè)內部管理體制，提高風(fēng)險管理水平

　　公司的治理結構不夠不正確使導致金融衍生工具存在風(fēng)險的中亞原因，要把完善企業(yè)結構，建立內部控制制度當做監管的出發(fā)點(diǎn)，要建立適合的股權結構，通過(guò)提升股權結構的水平來(lái)實(shí)現公司中的信息共享。要在企業(yè)內部建立一個(gè)完善的監管機制，提升風(fēng)險意識，運用控制體系能夠促進(jìn)金融衍生工具的發(fā)展，減少過(guò)程中存在的風(fēng)險問(wèn)題。公司自身應該提升經(jīng)營(yíng)管理水平，要明確各個(gè)部門(mén)和工作人員的監管職責，進(jìn)行有效的風(fēng)險評估，通過(guò)風(fēng)險預測來(lái)建立相應的應對機制。在金融衍生工具進(jìn)行交易過(guò)程中，要在一定時(shí)間內檢查業(yè)務(wù)情況和風(fēng)險監管工作，通過(guò)建立風(fēng)險控制體系，把金融衍生工具交易的風(fēng)險最大程度的降低。

　　四、總結

　　綜上所訴，金融衍生工具會(huì )計監管中存在各種風(fēng)險，要通過(guò)各個(gè)部門(mén)的有利監管，結合科學(xué)的管理模式，提升公司的風(fēng)險應對能力，并且提升我國金融衍生工具會(huì )計監管能力。

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