會(huì )計信息流管理與風(fēng)險規避畢業(yè)論文
會(huì )計信息流管理業(yè)尤其是銀行在中扮演的角色越來(lái)越重要，銀行的服務(wù)“觸角”延伸到生活的每個(gè)角落。從內部運營(yíng)和管理的角度看，銀行的各項業(yè)務(wù)最終體現在信息上。在信息技術(shù)化程度不斷加深，尤其是在金融化水平日益提高的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，如何深化管理成熟信息技術(shù)下的會(huì )計信息，如何有效規避成熟信息技術(shù)下的會(huì )計風(fēng)險是一項重要課題。華夏銀行順應這種潮流，開(kāi)發(fā)了新版綜合業(yè)務(wù)系統，并制訂下發(fā)了一系列的管理辦法以規避業(yè)務(wù)系統風(fēng)險和會(huì )計風(fēng)險。
一、會(huì )計信息流管理是金融強化內部管理，提高核心競爭力的迫切需要
當代管理的賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個(gè)社會(huì )管理運動(dòng)過(guò)程中�；芾硪雅c信息融為一體，并形成一種特殊形態(tài)的信息運動(dòng)形式，即管理系統信息流。在管理系統中始終貫穿著(zhù)兩種“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活動(dòng)的原生運動(dòng)，信息流是伴隨著(zhù)物流而產(chǎn)生的，它引導物流有地運動(dòng)，以達到最優(yōu)的狀態(tài)。物流是系統內輸入資源，對資源進(jìn)行加工處理，使之在形態(tài)、性質(zhì)方面發(fā)生變化而輸出產(chǎn)品的過(guò)程。在對系統內資源加工改造，最終形成產(chǎn)品的過(guò)程中，產(chǎn)生的計劃、文件、圖紙、工藝設計等大量資料，形成了信息流。
對金融企業(yè)而言，物流可以理解為柜員接單受理各種結算業(yè)務(wù)，客戶(hù)經(jīng)理對服務(wù)對象進(jìn)行資信調查、行業(yè)、產(chǎn)品分析，提供個(gè)人理財服務(wù)、個(gè)人貸的款，在因特網(wǎng)上受理企業(yè)和個(gè)人的各項服務(wù)申請，而后在賬務(wù)處理系統上登記賬務(wù)，在貸的款系統登記客戶(hù)信息，在因特網(wǎng)上進(jìn)行數據交換和有關(guān)賬務(wù)處理，最終完成對客戶(hù)的服務(wù)。信息流是依據客戶(hù)資料和銀行內部核算資料等原始會(huì )計信息，進(jìn)行會(huì )計確認、計量、記錄和報告，即提供金融產(chǎn)品服務(wù)過(guò)程中根據原生資料而產(chǎn)生的各種銀行業(yè)務(wù)信息。在所有業(yè)務(wù)信息流中，會(huì )計信息可以說(shuō)是一種最基礎的信息源，幾乎所提供的服務(wù)均體現在銀行會(huì )計表內、外賬務(wù)體系中。它是會(huì )計報表系統和各種統計系統的基礎數據，它是企業(yè)發(fā)展戰略和內部管理的決策依據，它是企業(yè)提高核心競爭力的基石。這對賬務(wù)處理系統提出了更高的要求，金融企業(yè)幾乎同時(shí)認識到這一點(diǎn)，不遺余力地更新賬務(wù)核心系統的版本。華夏銀行開(kāi)發(fā)的新版綜合業(yè)務(wù)系統，正是在原有的業(yè)務(wù)系統的基礎上進(jìn)行版本升級，并在全行推廣使用，它具有友好的人機界面，根據業(yè)務(wù)種類(lèi)設計了清晰易掌握的界面，在人機功能的設計方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據實(shí)錄入審核后的客戶(hù)信息資料，賬務(wù)處理事項均由機自動(dòng)處理，一些特殊事項如計提應收應付項目、定期存款到期自動(dòng)轉存、貸的款利息計算等等，設計為由綜合業(yè)務(wù)系統根據客戶(hù)資料自動(dòng)判斷后按規定的會(huì )計處理自動(dòng)處理。以綜合業(yè)務(wù)系統為數據基礎，設計MIS系統以及其他統計系統和管理系統。
華夏銀行利用綜合業(yè)務(wù)系統，做到全行會(huì )計處理方法統一，會(huì )計核算計量口徑統一，編制會(huì )計報表、會(huì )計統計事項規則統一，使會(huì )計核算質(zhì)量得到保證，有效控制和管理會(huì )計信息流，保證會(huì )計信息的真實(shí)性和合法性，抓住了會(huì )計管理的關(guān)鍵和企業(yè)內部管理的核心。
二、收集和記錄會(huì )計信息流的重要載體是賬務(wù)核心處理系統，其固定化形式使會(huì )計風(fēng)險的重心發(fā)生變化
會(huì )計是以貨幣為主要計量單位，采用一定的方法對單位經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行核算和監督的過(guò)程。會(huì )計核算要求，根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會(huì )計核算，填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿，編制財務(wù)會(huì )計報告。在會(huì )計核算電算化前，所有填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、編制財務(wù)會(huì )計報告的核算過(guò)程，均通過(guò)手工記錄、計算和計量，其會(huì )計風(fēng)險存在于每一個(gè)核算環(huán)節，可能存在的風(fēng)險諸如：涂改原始憑證和記賬憑證，誤用會(huì )計科目，記錄有誤，計算有誤，計息積數計算有誤，利息計算有誤，匯總會(huì )計信息有誤，通過(guò)預提應付利息等應收應付項目調整利潤，人為粉飾會(huì )計報表等等。會(huì )計風(fēng)險點(diǎn)和內控點(diǎn)無(wú)處不在，要求會(huì )計從業(yè)人員從接單審查原始憑證到登記賬簿、匯總會(huì )計報表的賬務(wù)處理流程、證賬簿的鉤稽關(guān)系有全面掌握，手工作業(yè)減低了工作效率，增加了勞動(dòng)強度，也增加了會(huì )計監督和檢查的難度，對會(huì )計風(fēng)險的控制貫穿于會(huì )計核算的每個(gè)環(huán)節。
會(huì )計核算由手工作業(yè)、會(huì )計電算化發(fā)展到會(huì )計核算電算化程度不斷加深的今天，人、機的分工也不斷發(fā)生變化，由手工登記賬務(wù)到計算機處理部分會(huì )計業(yè)務(wù)，發(fā)展到處理絕大部分甚至全部業(yè)務(wù)，會(huì )計風(fēng)險點(diǎn)和內控點(diǎn)的重心發(fā)生了變化。華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統體現了這種變化。該系統實(shí)現了本外幣一體化核算的目標，本外幣均使用相同的操作界面，處理單位和個(gè)人的存、貸的款業(yè)務(wù)，簽發(fā)和解付銀行匯票、本票和支票業(yè)務(wù)，辦理發(fā)行和兌付國債、辦理貼現和轉貼現、銀證轉賬、代收代付、全國通存通兌和全國電子匯兌。同時(shí)，還實(shí)現了大量計算機自動(dòng)處理的功能，應付利息自動(dòng)處理，定期存款按客戶(hù)要求到期自動(dòng)轉存，自動(dòng)計算計息積數，同城票據交換自動(dòng)批量入賬，企業(yè)協(xié)定存款和活期存款賬戶(hù)合一、分戶(hù)計息、自動(dòng)劃轉，全國通存通兌和電子匯兌資金日終自動(dòng)清算等，幾乎所有業(yè)務(wù)均可以在綜合業(yè)務(wù)系統處理。柜員接單后，按規定審核要素，在計算機設計的規定頁(yè)面，錄入規定要素后，計算機自動(dòng)登記會(huì )計總賬和明細賬，涉及表外事項的，同時(shí)自動(dòng)登記表外賬，按照提示將有關(guān)記賬憑證放入打印機，自動(dòng)打印會(huì )計憑證。綜合業(yè)務(wù)系統在設計方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務(wù)，充分考慮會(huì )計賬、簿、表的功能模式及查詢(xún)打印功能，由計算機按統一格式輸出所有記賬憑證、會(huì )計報表、開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿、重要空白憑證登記簿等按會(huì )計內控制度要求設立的登記簿。綜合業(yè)務(wù)系統將會(huì )計處理流程格式固定化，柜員按規定錄入要素后，賬務(wù)處理自動(dòng)化，會(huì )計憑證、賬簿表打印自動(dòng)化。
擺脫繁雜手工作業(yè)，與會(huì )計核算電子化程度加深相伴生的是會(huì )計風(fēng)險點(diǎn)和內控點(diǎn)的重心轉移。手工處理賬務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險有效降低，固化的賬務(wù)處理流程提高核算質(zhì)量，提高計算、記錄、匯總和出表的準確性和真實(shí)性的同時(shí)，其會(huì )計風(fēng)險出現新特點(diǎn)，一是要求計算機賬務(wù)處理軟件設計具有科學(xué)性和前瞻性、系統運行具有穩定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時(shí)可能出現誤操作或違規操作。如何適應金融電子化發(fā)展的要求，切實(shí)有效提高會(huì )計電算化水平，抓住內控點(diǎn)，規避會(huì )計風(fēng)險，應是金融企業(yè)強化內部管理、審慎經(jīng)營(yíng)的題中之義。
三、強化信息流管理，深化內部控制，采取切實(shí)有效的措施規避風(fēng)險
“控制的一般含義是指掌握被控制對象不使它任意活動(dòng)或超出規定的范圍，并通過(guò)調整系統的輸入條件而系統的輸出，使之符合管理的目的”�！耙饬x上管理控制職能的含義強調以人為中心的管理，包括對組織內物質(zhì)資源的管理，管理對象不同，所采用的和手段也不同”。對而言，會(huì )計內部控制是金融企業(yè)內部管理的重要組成部分，深化會(huì )計內部控制，強化會(huì )計信息流管理，采取相應措施規避風(fēng)險，一是體現在會(huì )計賬務(wù)核心系統的設計開(kāi)發(fā)上；二是體現在對人的控制和管理上。
(一)賬務(wù)核心處理系統的設計是強化會(huì )計信息流管理、規避風(fēng)險的基礎。
華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統為實(shí)現既定的管理目標，細化會(huì )計內控制度，會(huì )計崗位職責明確化，會(huì )計事項授權具體化，會(huì )計處理流程固定化，在開(kāi)發(fā)系統時(shí)本著(zhù)實(shí)用性、先進(jìn)性和面向用戶(hù)的原則，注重賬務(wù)核心處理系統與現行制度和管理要求緊密聯(lián)系，使系統目標明確、功能齊全、易于理解、便于掌握、運行可靠、工作高效。近年來(lái)，陸續修訂的《會(huì )計法》和《金融企業(yè)會(huì )計制度》，對金融企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量的要求越來(lái)越高，華夏銀行在開(kāi)發(fā)系統前充分考慮了金融行業(yè)的特點(diǎn)和金融企業(yè)會(huì )計的特點(diǎn)，提出了符合行業(yè)特點(diǎn)和專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)、具有先進(jìn)性和實(shí)用性的業(yè)務(wù)需求。1. 采取柜員形式處理各項業(yè)務(wù)，能夠滿(mǎn)足綜合柜員和非綜合柜員的勞動(dòng)組合形式。2. 外幣存貸的款利率已經(jīng)放開(kāi)，利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快，在系統中將外幣存貸的款利率設計成開(kāi)放式，由柜員受理業(yè)務(wù)時(shí)，根據實(shí)際利率錄入資料，對于人民幣業(yè)務(wù)的存貸的款利率設計成半開(kāi)放式，柜員業(yè)務(wù)處理終端的利率為不可調整的，但分中心是可調整的。3. 一些結算業(yè)務(wù)、計提定期存款應付利息、結息日的利息結計、利息積數等大部分業(yè)務(wù)的會(huì )計處理設計為封閉式。因此，系統既體現了很強的實(shí)用性，又由于大部分會(huì )計業(yè)務(wù)處理封閉式運行降低了一些會(huì )計處理環(huán)節的風(fēng)險。
(二)加強事前監督、事中監督和事后監督是強化會(huì )計信息流管理，規避風(fēng)險的有效途徑。
對柜員處理的會(huì )計業(yè)務(wù)加強事前監督、事中監督和事后監督必須制度先行，分清事權，明確崗位職責，強化內部制衡機制。首先，華夏銀行編制了《綜合業(yè)務(wù)系統操作手冊》，明確規定了用戶(hù)守則和使用規定，并制訂綜合業(yè)務(wù)系統會(huì )計核算管理有關(guān)規定明確業(yè)務(wù)崗位職責，按會(huì )計內控管理要求設置三級操作柜員。1. 業(yè)務(wù)主管級，辦理授權業(yè)務(wù)、重要憑證領(lǐng)入及柜員領(lǐng)用、查詢(xún)業(yè)務(wù)。2. 柜員級，辦理日常會(huì )計核算業(yè)務(wù)。3. 事中監督員級，辦理匯兌復核及會(huì )計事中監督業(yè)務(wù)。其次，明確業(yè)務(wù)處理系統的授權事項，以會(huì )計內控為基點(diǎn)，細化會(huì )計業(yè)務(wù)授權的范圍和，細分授權人級別并明確授權權限，同時(shí)規定事后對授權檢查和監督的細則。再次，明確會(huì )計事中監督的內容，對會(huì )計柜員當日錄入的會(huì )計業(yè)務(wù)實(shí)行實(shí)時(shí)監督。最后，為保證會(huì )計活動(dòng)安全運行，對柜員實(shí)行身份認證管理，柜員必須在規定的業(yè)務(wù)處理范圍內，使用綜合業(yè)務(wù)系統辦理業(yè)務(wù)，不能越權辦理業(yè)務(wù)。
通過(guò)采取強化事前監督、事中監督和事后監督的一系列措施，實(shí)現強化會(huì )計信息流管理，深化內部控制，規避會(huì )計風(fēng)險的目標。
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