中小企業(yè)現金流量管理
中小企業(yè)現金流量管理
摘 要 現金是企業(yè)中流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的血脈，“現金為王”一直是企業(yè)奉行的原則。
本文首先介紹了當前經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)現金流量管理的重要意義;在此基礎上，深入探討了中小企業(yè)現金流量管理的現狀和存在的問(wèn)題并提出相應的改善建議。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 現金流量管理 現金
一、引言
現金是企業(yè)中流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的血脈，是衡量一個(gè)企業(yè)實(shí)力的重要標準。
“現金為王”是企業(yè)奉行的原則，并被視為企業(yè)資金管理的中心理念。
近年來(lái)CPI 指數節節攀高，貨幣政策也由“寬松”轉為“穩健”，央行連續多次提高銀行準備金利率，銀行貸款緊縮，民間利率飆升，中小企業(yè)承受的資金壓力加劇。
各地中小企業(yè)資金狀況嚴峻，甚至部分企業(yè)出現集中倒閉的現象。
從表面看，中小企業(yè)倒閉原因似乎是由銀行“惜貸”所造成的，但是更重要的是許多中小企業(yè)因現金流量管理不完善,導致過(guò)度負債，最終企業(yè)不能償還到期債務(wù)，甚至無(wú)法維持企業(yè)的正常運營(yíng)。
因此，重新審視中小企業(yè)現金流量管理中存在的問(wèn)題，并解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，對提高中小企業(yè)的市場(chǎng)競爭力具有重要的意義。
二、目前中小企業(yè)現金流量管理的現狀及問(wèn)題
現金流量管理是指以現金流量作為管理的重心并兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構筑的管理體系，是對當前或未來(lái)一定時(shí)期內的現金流量在數量和時(shí)間安排方面所做的預測與計劃、執行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價(jià)。
其具體內容是加速現金流入、控制現金流出，并維持合理的現金日常持有量。
目前大部分中小企業(yè)的現金流量管理尚處于較低水平，普遍存在缺乏現金管理意識、專(zhuān)業(yè)人才不足及現金流量管理控制體系不完善等問(wèn)題，直接影響中小企業(yè)的持續發(fā)展，主要表現在以下幾個(gè)方面：
(一)管理者現金流量管理的意識薄弱
由于中小企業(yè)管理者普遍缺乏財務(wù)管理理論，容易片面追求利潤最大化，始終把利潤作為經(jīng)營(yíng)決策考核的主要指標，過(guò)度關(guān)注企業(yè)的盈利能力，對現金流管理對公司持續性經(jīng)營(yíng)的影響意識不足。
許多中小企業(yè)雖然每年按照會(huì )計準則編制現金流量表，但大都只是為了應付對外報送需要，沒(méi)有認識到編制現金流量表的原因及其在企業(yè)管理中的重要作用，并不是出于經(jīng)營(yíng)決策的需要對現金流量進(jìn)行的分析。
現金流量管理的重要性并沒(méi)有在廣大中小企業(yè)中得到體現。
(二)缺乏健全的現金流量管理控制體系
目前，我國大部分中小企業(yè)仍未建立健全的現金流量管理控制體系，實(shí)行以經(jīng)驗和內部牽制制度為主體的管理辦法，容易造成資金使用不合理，現金周轉速度緩慢。
有的企業(yè)雖然有現金流量管理制度，但卻經(jīng)常更改，資金使用混亂，資金的流向與控制脫節，缺乏有效的信息反饋機制，導致企業(yè)的決策者難以及時(shí)、準確地掌握全面的資金信息，無(wú)法實(shí)施積極有效的管理、監督和控制。
現金流量管理事先監督不嚴，事中控制不力，事后審計不到位都是由于缺乏健全的現金流量控制體系造成的，嚴重影響了企業(yè)現金流量管理的質(zhì)量。
(三)不能正確處理融資和投資關(guān)系
目前，中小企業(yè)出于對利潤的追求，往往容易出現追求短期高利潤的投資現象。
短期投資行為大量占用資金必然影響到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對資金的需求，一些企業(yè)在沒(méi)有對投資項目現金流量進(jìn)行充分論證的情況下，盲目貸款投資使企業(yè)財務(wù)面臨巨大風(fēng)險。
缺乏長(cháng)期的資金規劃和其他融資渠道，一旦融資環(huán)境變化，受傳統觀(guān)念和行政干預的影響，中小企業(yè)吸引銀行機構的融資將變得非常困難，企業(yè)被迫選擇高成本融資將嚴重拖累企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)陷入資金流轉的惡性循環(huán)。
此外，中小企業(yè)由于企業(yè)財務(wù)管理落后，沒(méi)有科學(xué)的財務(wù)預測、分析和決策，投資方向也較難把握。
三、改善中小企業(yè)現金流量管理的對策措施
針對目前中小企業(yè)現金流量管理的現狀和存在的問(wèn)題，可以從以下幾個(gè)方面采取措施，改善中小企業(yè)現金流量管理。
(一)強化和提高管理者對現金流量管理的意識
首先，企業(yè)領(lǐng)導應該從根本上改變觀(guān)念，重視現金管理，不再把企業(yè)利潤最大化作為企業(yè)唯一的最終目標，積極向企業(yè)的所有員工宣傳現金管理的理念和思想;其次，要理順管理體制，不能單純靠財務(wù)部門(mén)來(lái)做現金流量控制，公司管理層更要把現金流量當作一件大來(lái)來(lái)抓，加強內部管理，建立以現金流量管理為中心，與成本、費用等管理控制部門(mén)緊密相連的管理機制，共同努力，將現金流引入良性循環(huán)的軌道。
(二)建立健全現金流管理控制體系
1.完善控制體系，明確現金管理目標
企業(yè)應根據國家的相關(guān)規定和企業(yè)會(huì )計準則，制定出切合企業(yè)實(shí)際狀況的資金管理制度及崗位職責規范，明確資金的審批權限和使用制度，嚴格按照流程操作，避免越權審批。
同時(shí)明確現金流量管理目標，確定企業(yè)的資金合理需求量，提高資金的利用率，縮短存貨和應收賬款的回籠期，減少各項生產(chǎn)、銷(xiāo)售及存貨成本，充分利用企業(yè)現金盈余，加強投資活動(dòng)，縮短投資回收期，以最少的資金投入取得最大的經(jīng)濟效益。
2.定期編制現金流量表
每月定期編制現金流量表，做到事前預測，事中控制和事后分析，充分利用現金流量表來(lái)做好現金流量的管理。
3.加強會(huì )計的日常管理工作，提高現金流量的周轉速度
(1)縮短應收賬款回籠期。
通常中小企業(yè)應收賬款的金額比較大，是現金流量管理的關(guān)鍵。
中小企業(yè)必須縮短應收賬款的回籠期，制定合理的信用政策，可以通過(guò)現金折扣等方式促使買(mǎi)方盡早付款。
定期檢查貨款的回收進(jìn)度，以確保應收賬款的盡早回收;
(2)加強內部控制，明確應收賬款管理的職責。
對應收款應有專(zhuān)人管理，定期查看應收帳款的賬齡及形成原因，確保沒(méi)有“壞賬”產(chǎn)生。
并且配備專(zhuān)業(yè)的信用管理人員，做好客戶(hù)信用狀況的事先分析，對應收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，做到事中監控、事后收賬。
建立銷(xiāo)售回款責任制，同時(shí)建立嚴格的考核制度，明確貨款回籠指標和具體的回收比例及相應的獎、罰措施，督促企業(yè)積極回籠資金。
(3)定期更新客戶(hù)的信用政策。
通過(guò)直接查閱客戶(hù)財務(wù)報表或通過(guò)銀行提供的客戶(hù)信用資料廣泛收集有關(guān)客戶(hù)信用狀況的資料，并通過(guò)跟蹤觀(guān)察和定時(shí)追蹤，對客戶(hù)確定適當的信用標準，并實(shí)施相應的信用條件和信用額度。
對那些經(jīng)常延遲付款的客戶(hù)，應采取更加嚴格的信用政策。
(三)加強投資方案評價(jià)，積極防范投資風(fēng)險
中小企業(yè)自身規模相對較小，抗風(fēng)險能力偏弱，要持續生存和發(fā)展，必須“練好”基本功，避免盲目多元化，堅持走專(zhuān)業(yè)化的核心競爭力道路。
要做好銀行日記賬和現金日記賬的日清月結，做好企業(yè)與銀行的對賬工作及往來(lái)賬的清理工作。
強化信用觀(guān)念，提高信用等級，做到誠實(shí)守信，規范經(jīng)營(yíng)，積極拓寬融資渠道，贏(yíng)得銀行的信任。
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