會(huì )計信息化環(huán)境的會(huì )計科目設置

　　會(huì )計信息化環(huán)境的會(huì )計科目設置

　　【摘要】文章通過(guò)對企業(yè)會(huì )計信息化環(huán)境的會(huì )計科目設置問(wèn)題進(jìn)行分析，提出企業(yè)基于會(huì )計信息化環(huán)境的會(huì )計科目設置改進(jìn)方法，以期規范、科學(xué)、合理設置企業(yè)會(huì )計科目，優(yōu)化完善企業(yè)會(huì )計信息化建設，提高企業(yè)會(huì )計核算與賬務(wù)處理準確性，提高企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量。

　　【關(guān)鍵詞】信息化 會(huì )計科目 設置 改進(jìn)

　　2006年10月30日，財政部發(fā)布財會(huì )[2006]18號文《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì )計準則――應用指南〉的通知》，財會(huì )[2006]18號文的附錄《會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》，對我國資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)等六大類(lèi)會(huì )計科目予以了規范，并對會(huì )計科目的主要賬務(wù)處理進(jìn)行了詳細解釋和規范。

　　企業(yè)對會(huì )計科目的設置，依據財會(huì )[2006]18號文，在不違反會(huì )計準則相關(guān)規定的前提下，可以結合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行會(huì )計科目的調整設置。

　　會(huì )計信息化環(huán)境下，企業(yè)會(huì )計科目設置存在科目編碼層級過(guò)長(cháng)、科目創(chuàng )建維護統一性弱化、輔助核算項目維度復雜、合并報表層抵銷(xiāo)數據查詢(xún)統計不規范、成本費用及損益類(lèi)科目設置冗余等諸多問(wèn)題，企業(yè)會(huì )計科目設置是否規范、科學(xué)、合理，對企業(yè)會(huì )計信息化環(huán)境建設、會(huì )計核算與賬務(wù)處理準確性、企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量至關(guān)重要。

　　一、會(huì )計信息化環(huán)境的會(huì )計科目設置問(wèn)題

　　(一)會(huì )計科目編碼層級過(guò)長(cháng)

　　企業(yè)會(huì )計信息編碼體系按層級劃分有一級科目、二級科目、三級科目等等，相應的會(huì )計科目編號也依據會(huì )計科目層級進(jìn)行順序順延劃分。

　　例如，資產(chǎn)類(lèi)“貨幣資金”為一級科目，二級科目依據幣種(人民幣、美元、港幣、英鎊、歐元、日元等)進(jìn)行二級會(huì )計科目細分，相應的“貨幣資金”一級科目編號為1001，二級科目編號為100101、100102、100103……順序順延;費用類(lèi)“管理費用”為一級科目，二級科目依據費用發(fā)生項目，如職工薪酬、辦公費、差旅費、交通費、會(huì )議費等進(jìn)行二級科目細分，二級科目中辦公費等再進(jìn)行郵電費、電話(huà)費、復印費、辦公用品等三級科目細分，相應的會(huì )計科目編號依次順延。

　　資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)等六大類(lèi)會(huì )計科目均按照會(huì )計科目編碼層級進(jìn)行詳細劃分，造成企業(yè)在信息化環(huán)境下，會(huì )計科目編碼層級過(guò)長(cháng)。

　　(二)會(huì )計科目創(chuàng )建維護的統一性弱化

　　企業(yè)會(huì )計科目維護分散于集團層、公司層兩個(gè)層次，集團層一級科目、二級科目按照會(huì )計準則等相關(guān)規定，由集團創(chuàng )建后，各公司層的會(huì )計科目，依據各公司管理需求，進(jìn)行三級及以下級次會(huì )計科目的創(chuàng )建與維護，以保證會(huì )計核算及會(huì )計科目體系的統一完整。

　　會(huì )計信息化環(huán)境下，以會(huì )計科目編碼層級方式創(chuàng )建維護會(huì )計科目，分散于集團層科目、公司層科目?jì)蓚�(gè)層次，會(huì )計科目體系的統一性相對較弱化。

　　(三)輔助核算項目維度設置過(guò)于復雜

　　企業(yè)為滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)管理需要，通過(guò)會(huì )計科目設置眾多復雜的輔助核算項目方式，實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理決策數據需求。

　　會(huì )計科目設置的輔助核算項目包括：客商、存貨分類(lèi)、部門(mén)、人員、項目、現金流量項目、資金賬戶(hù)、在建工程項目、集團內外、來(lái)源、歸屬等。

　　會(huì )計信息化環(huán)境下，企業(yè)會(huì )計管理軟件基于B/S架構，由于用戶(hù)訪(fǎng)問(wèn)的用戶(hù)數及訪(fǎng)問(wèn)數據庫的數據量龐大，會(huì )因輔助核算項目維度設置復雜而引發(fā)信息化系統運行速度變慢，影響運行效率和工作效率。

　　(四)合并報表層抵銷(xiāo)數據查詢(xún)統計不規范

　　在個(gè)別報表層面，企業(yè)內部往來(lái)、采購與銷(xiāo)售、現金流等數據查詢(xún)統計，通過(guò)查詢(xún)相關(guān)會(huì )計科目輔助核算客商等方式予以實(shí)現，數據查詢(xún)依賴(lài)于會(huì )計人員經(jīng)驗與操作規范性。

　　在基礎核算數據不準確、操作人員不熟悉而誤操作等情況下，會(huì )造成企業(yè)個(gè)別報表層面查詢(xún)內部往來(lái)、采購與銷(xiāo)售、現金流等數據時(shí)不準確，發(fā)生遺漏數據等現象，進(jìn)而導致企業(yè)在合并報表層面的抵銷(xiāo)分錄、抵銷(xiāo)底稿出現抵銷(xiāo)不凈的情況，極大影響企業(yè)會(huì )計報表編制質(zhì)量，影響企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量。

　　(五)成本費用及損益類(lèi)科目設置冗余

　　企業(yè)成本費用及損益類(lèi)會(huì )計科目設置是按照生產(chǎn)成本、制造費用、銷(xiāo)售費用、管理費用等會(huì )計科目進(jìn)行詳細劃分。

　　例如，職工薪酬、差旅費、辦公費、水電費、交通費、折舊費等會(huì )計科目，既存在于銷(xiāo)售費用會(huì )計科目中，又存在于管理費用會(huì )計科目中，會(huì )計科目設置較冗余，不利于進(jìn)行準確會(huì )計核算管理，而且，財務(wù)人員的人工干預工作量大，對會(huì )計信息化環(huán)境下的報表自動(dòng)生成的準確性有一定影響。

　　二、會(huì )計信息化環(huán)境的會(huì )計科目設置改進(jìn)

　　在會(huì )計信息化環(huán)境下，企業(yè)需要進(jìn)一步針對會(huì )計科目設置的問(wèn)題，查找原因，以信息化手段加以改進(jìn)，不斷優(yōu)化設計，建立企業(yè)規范、科學(xué)、合理的會(huì )計科目管理體系。

　　(一)以編碼段區分會(huì )計科目層級，加強會(huì )計科目層級體系管理

　　在會(huì )計信息化環(huán)境下，企業(yè)應根據財務(wù)、業(yè)務(wù)的核算及管理需求，對會(huì )計科目進(jìn)行全面梳理，確定哪些會(huì )計科目需要繼續使用，哪些會(huì )計科目需要增減，哪些會(huì )計科目不需要再使用，建立會(huì )計科目信息收集管理維護模板。

　　對明細會(huì )計科目，采取替代方式體現。

　　比如，其他應收款中離退休經(jīng)費、水費、電費等明細會(huì )計科目，通過(guò)建立財務(wù)類(lèi)供應商方式，滿(mǎn)足會(huì )計核算及管理需求。

　　會(huì )計科目編碼不區分會(huì )計科目編碼層級，所有會(huì )計科目編碼為長(cháng)度10位的平級會(huì )計科目編碼，以會(huì )計科目編碼中的編碼段進(jìn)行區分會(huì )計科目層級關(guān)系，進(jìn)一步強化會(huì )計科目層級體系統一管理。

　　(二)加強會(huì )計科目統一創(chuàng )建與維護管理

　　企業(yè)應充分了解會(huì )計科目統一規范設置的重要性，企業(yè)應建立會(huì )計科目維護管理制度，明確集團及公司層面會(huì )計科目編碼維護專(zhuān)崗職責，從集團層會(huì )計科目及公司層會(huì )計科目?jì)蓚�(gè)層次雙向管理。

　　按照信息化規范流程，對會(huì )計科目進(jìn)行集團統一維護管理。

　　在會(huì )計信息化環(huán)境下，會(huì )計科目表層主數據由集團創(chuàng )建，并下發(fā)各科目的核算內容規范;公司代碼層沒(méi)有創(chuàng )建會(huì )計科目的權限，由各公司在集團會(huì )計科目表層主數據中引用，信息系統中所有公司層，均可引用集團層會(huì )計科目并維護為本公司會(huì )計科目。

　　集團層面，新建會(huì )計科目表層主數據后，在集團范圍內以郵件、網(wǎng)站等方式進(jìn)行公示并征求意見(jiàn)，詳細披露展示會(huì )計科目的編碼、名稱(chēng)、核算內容和使用注意事項等內容。

　　集團層面，應嚴格按照會(huì )計科目創(chuàng )建維護流程制度，執行會(huì )計科目創(chuàng )建后續檢查和配置工作。

　　(三)加強會(huì )計科目字段狀態(tài)組功能

　　因輔助核算項目維度設置過(guò)于復雜，而引發(fā)信息化系統運行效率問(wèn)題，在會(huì )計信息化環(huán)境下的會(huì )計科目設置上，應根據企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)際核算與管理需求，考慮個(gè)性化輔助核算維度需求，對會(huì )計科目設置的輔助核算維度項目進(jìn)行全面梳理，確定哪些輔助核算項目繼續保留使用，哪些不再使用。

　　對輔助核算維度包含的客商、存貨分類(lèi)、部門(mén)、人員、項目、現金流量項目、資金賬戶(hù)、在建工程項目、集團內外、來(lái)源、歸屬等輔助核算維度進(jìn)行精簡(jiǎn)處理。

　　集團層通過(guò)轉換實(shí)現方式的處理方法，在會(huì )計科目上增加“字段狀態(tài)組”加以實(shí)現，改善系統運行效率問(wèn)題。

　　“字段狀態(tài)組”由集團層維護管理，公司成員層維護代碼層主數據時(shí)，加以選擇使用。

　　(四)強化報表合并層編報設計

　　在企業(yè)合并會(huì )計報表層面，為滿(mǎn)足編制合并會(huì )計報表需要，需進(jìn)行集團內部往來(lái)、內部采購銷(xiāo)售、內部現金流量等抵銷(xiāo)數據統計，并對應收應付、預收預付等往來(lái)會(huì )計科目進(jìn)行往來(lái)重分類(lèi)、對沖調整，工作量大且容易遺漏數據，出錯概率極高，影響合并會(huì )計報表編報質(zhì)量。

　　在會(huì )計信息化環(huán)境下，通過(guò)會(huì )計科目表，對涉及內部交易的往來(lái)類(lèi)科目、壞賬準備、長(cháng)期股權投資、短期借款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本)、其他業(yè)務(wù)收入(成本)、投資收益、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、成本費用類(lèi)等會(huì )計科目進(jìn)行集團內外拆分，通過(guò)貿易伙伴字段，對集團內所有發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)賬務(wù)處理，指定對應的集團內往來(lái)單位，用于集團內部交易的明細管理及對賬。

　　期末，通過(guò)系統重分類(lèi)程序，按照客戶(hù)供應商對往來(lái)會(huì )計科目，自動(dòng)進(jìn)行重分類(lèi)、對沖調整及外幣處理。

　　在會(huì )計信息化環(huán)境下，會(huì )計科目表中集團內外的科學(xué)合理設置，強化合并報表層面編報設計管理。

　　(五)簡(jiǎn)化成本費用及損益類(lèi)會(huì )計科目

　　在會(huì )計信息化環(huán)境下，企業(yè)應對成本費用及損益類(lèi)會(huì )計科目中，現行使用的共用類(lèi)會(huì )計科目進(jìn)行重新組織歸類(lèi)，進(jìn)行會(huì )計科目的簡(jiǎn)化。

　　對成本費用類(lèi)會(huì )計科目中共用的職工薪酬、差旅費、辦公費、水電費、交通費、折舊費等，不再按照生產(chǎn)成本、制造費用、銷(xiāo)售費用、管理費用等進(jìn)行會(huì )計科目的細分，而是按照成本費用的功能特征，作為共用會(huì )計科目，進(jìn)行會(huì )計科目表的設置。

　　在會(huì )計核算過(guò)程中，首先合理確定核算內容與需要使用的“功能范圍”，在信息化系統中，通過(guò)“功能范圍”來(lái)具體確定財務(wù)入賬會(huì )計屬性，由信息化系統通過(guò)從財務(wù)主數據推導的方式，自動(dòng)過(guò)入至生產(chǎn)成本、制造費用、銷(xiāo)售費用、管理費用等會(huì )計科目。

　　在企業(yè)信息化環(huán)境下，共用類(lèi)會(huì )計科目的設置，不僅大大減少財務(wù)人員人工干預的工作量，提高了工作效率，而且信息化系統依據簡(jiǎn)化的會(huì )計科目設置，準確生成期間費用表與利潤表等報表，有效提升會(huì )計信息質(zhì)量。

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