出納管理論文

　　在平時(shí)的學(xué)習、工作中，大家都有寫(xiě)論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，借助論文可以有效提高我們的寫(xiě)作水平。相信許多人會(huì )覺(jué)得論文很難寫(xiě)吧，下面是小編整理的出納管理論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

出納管理論文1

　　引言

　　在農村商業(yè)銀行中，有效的財務(wù)管理是增強銀行核心競爭能力的一項重要工作。農村商業(yè)銀行的財務(wù)管理主要分為內部的成本、費用、預算、財務(wù)分析等方面的管理內容和外部的經(jīng)濟資金的組織、規劃、核算、分析、控制和考核等方面的管理工作，通過(guò)內外部一系列活動(dòng)的管理從而實(shí)現農村商業(yè)銀行的管理目標。

　　一、財務(wù)管理在農村商業(yè)銀行中的地位

　　從農村商業(yè)銀行日常運營(yíng)管理的角度而言，有效的財務(wù)管理是保證銀行實(shí)現效益最大化及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最優(yōu)化的重要保證�？茖W(xué)規范的財務(wù)管理體系可以促進(jìn)銀行的資源進(jìn)行有效的優(yōu)化配置，促進(jìn)銀行提高經(jīng)營(yíng)效益，有效的進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的防范控制，為農村商業(yè)銀行的發(fā)展奠定重要的基礎。隨著(zhù)目前金融行業(yè)的快速發(fā)展，競爭局勢逐步加劇，致使農村商業(yè)銀行的盈利空間在逐漸縮小，與之而來(lái)的風(fēng)險在不斷擴大。為了能夠使農村商業(yè)銀行更好的適應瞬息萬(wàn)變的金融環(huán)境，銀行必須要對目前的財務(wù)管理進(jìn)行改革創(chuàng )新，轉變戰略發(fā)展思想和目標，重新制定管理目標和發(fā)展戰略。通過(guò)加強農村商業(yè)銀行的財務(wù)管理，以便降低費用開(kāi)支和成本預算，增加運營(yíng)收益，控制防范風(fēng)險，最終提高農村商業(yè)銀行整體的競爭力和實(shí)力，使農村商業(yè)銀行得到快速、健康、穩定的發(fā)展。

　　二、目前農村商業(yè)銀行財務(wù)管理的現狀

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理機制不健全

　　目前我國農村商業(yè)銀行財務(wù)管理中最為薄弱的環(huán)節，當屬其財務(wù)管理機制的不健全和職能的滯后性，在很大程度上表現出重核算、輕管理的現象，財務(wù)部門(mén)只重視財務(wù)核算，卻忽視決策支持，只重視賬務(wù)處理，卻忽視成本控制，導致其管理職能也無(wú)法得到真正的體現；財務(wù)資金的投放管理不嚴謹，造成資金的過(guò)度浪費；財務(wù)管理中對于資金的使用把控不嚴，沒(méi)有科學(xué)的方法對財務(wù)管理進(jìn)行有效的控制，造成各部門(mén)的成本開(kāi)支不斷增多，營(yíng)業(yè)所得的收入出現跑冒滴漏的問(wèn)題，在很大程度上影響了農村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效益。

　�。ǘ�）成本核算沒(méi)有科學(xué)的方法作為支持

　　目前很多農村商業(yè)銀行的成本核算方法非常簡(jiǎn)單，還在使用增量預算法，以過(guò)去的數據作為基礎，進(jìn)行費用預算的逐年遞增，缺乏科學(xué)、合理的預算核算方法，對于過(guò)去不合理的費用給予承認，最終造成預算的浪費，與實(shí)際相互脫節。

　�。ㄈ�）財務(wù)管理信息化進(jìn)展遲緩

　　財務(wù)信息化進(jìn)展遲緩，網(wǎng)絡(luò )資源開(kāi)發(fā)滯后，內部信息沒(méi)有統一標準，造成無(wú)法共享；缺乏既懂財務(wù)管理又懂信息化技術(shù)的優(yōu)秀管理人才；對于財務(wù)信息化管理缺乏正確的認識，無(wú)法實(shí)現財務(wù)信息對財務(wù)管理的保障作用。

　�。ㄋ模�對于成本的管理缺乏強有力的控制

　　目前農村商業(yè)銀行中不設立單獨的成本管理部門(mén)，成本管理工作就被分解給財務(wù)部門(mén)、行政部門(mén)及其他辦公部門(mén)。由財務(wù)部門(mén)對銀行的費用預算進(jìn)行分析和管控調整，由業(yè)務(wù)部門(mén)負責所涉及到業(yè)務(wù)范疇的成本控制。因此，這種將成本分散管理控制的方法勢必會(huì )造成銀行成本控制管理的混亂。

　　三、完善我國農村商業(yè)銀行財務(wù)管理改革創(chuàng )新的建議

　�。ㄒ唬�擴充農村商業(yè)銀行財務(wù)管理內容

　　根據農村商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展現狀拓展財務(wù)的管理范圍，將財務(wù)管理落實(shí)到銀行預算管理、成本管理、負債管理、資本管理、風(fēng)險管理及業(yè)績(jì)評價(jià)等方面的內容管理。把財務(wù)管理落實(shí)到銀行整個(gè)運營(yíng)過(guò)程中，包括銀行的資金管理、成本管理、市場(chǎng)管理等等全部與財務(wù)管理進(jìn)行掛鉤，使得財務(wù)管理同銀行日常各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行相互支持、相互融合，全面運用財務(wù)的計劃分析管理和控制監督功能，從根本上實(shí)現財務(wù)管理對農村商業(yè)銀行的決策指導作用。

　�。ǘ�）完善財務(wù)管理制度和管理體系

　　1、健全財務(wù)部門(mén)體系，增設除財務(wù)、出納和會(huì )計以外的財務(wù)崗位，如：財務(wù)數據分析員、電算信息管理員、預算決算編制員等。調動(dòng)全部財務(wù)人員投入到財務(wù)管理中去，認真的進(jìn)行預算、分析、控制和核算，制定科學(xué)細致的財務(wù)管理流程，細化管理方法，規范具體操作細則。

　　2、完善財務(wù)管理體系，農村商業(yè)銀行需要進(jìn)一步加強財務(wù)方面的垂直管理，實(shí)行雙線(xiàn)負責制，對于財務(wù)領(lǐng)導人進(jìn)行垂直管理。財務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導要以身作則，起到模范帶頭作用，學(xué)習現代化的管理模式，勇于打破傳統的用人制度，支持創(chuàng )新式的財務(wù)管理變革。

　�。ㄈ�）實(shí)行全面的預算管理

　　全面的財務(wù)預算管理把企業(yè)的發(fā)展戰略作為前提，對企業(yè)的人力成本、物資成本、信息成本進(jìn)行整合，做出全面預算管理，從而保證實(shí)現商業(yè)銀行發(fā)展的戰略目標。構建完善的全面預算管理體系是農村商業(yè)銀行對未來(lái)競爭發(fā)展的需要，通過(guò)對各方面資源的整合，確定適當的授權和分權，明確戰略業(yè)績(jì)的評價(jià)，從而實(shí)現銀行資源的合理化配置及戰略目標的達成。全面預算管理要求把銀行經(jīng)濟運營(yíng)活動(dòng)全部納入預算，所有項目的`收支預算都要細分到每個(gè)月。利用財務(wù)軟件，把過(guò)去的年度預算，細分到季度和月度預算，把固定預算改成滾動(dòng)預算，建立完善的預算體系。建立預算管理制度，保證預算有秩序規范化的運行，預算人員要加強學(xué)習最新的預算編制方法。

　�。ㄋ模┨岣哓攧�(wù)信息化管理水平

　　財務(wù)信息化建設是保證企業(yè)財務(wù)管理科學(xué)化、高效性的重要手段，建立財務(wù)信息化就是為農村商業(yè)銀行的財務(wù)管理搭建有效的信息平臺，增進(jìn)財務(wù)的現代化管理，提升財務(wù)的工作效率，保證財務(wù)的工作質(zhì)量。財務(wù)部門(mén)在進(jìn)行日常核算時(shí)，工作量極大且較為復雜，往往手工做賬比較耗費時(shí)間，部分財務(wù)人員不能很好的掌握財務(wù)軟件功能，稍一疏忽，就會(huì )出現錯誤，如不能及時(shí)發(fā)現加以修正就會(huì )導致成本數據錯誤，因此，農村商業(yè)銀行應建立信息化管理平臺，引入最新財務(wù)軟件，對財務(wù)人員加強培訓，進(jìn)而優(yōu)化財務(wù)核算，保證財務(wù)信息的正確性，為提高農村商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益提供穩定的信息平臺。

　�。ㄎ澹┩晟骑L(fēng)險防范機制

　　對于當今日新月異的商業(yè)市場(chǎng)發(fā)展變化的新情況，有針對性的進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險分析，建立完善的風(fēng)險防范機制。建立相互制約的崗位機構，制定互相制約的硬性制度，打造一支強有力的專(zhuān)業(yè)財務(wù)檢查隊伍；利用網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)，對財務(wù)收支、資金支取部門(mén)、機構和崗位進(jìn)行嚴格的監管和控制，例如對資金出納、劃撥環(huán)節和崗位，設備用品采購環(huán)節和崗位，固定資產(chǎn)管理和異常交易等環(huán)節進(jìn)行有力的監管；實(shí)行財務(wù)審計制度和集中招標采購管理，對于日常的辦公用品、印刷品、宣傳品的購買(mǎi)及會(huì )議經(jīng)費、汽車(chē)養護維修和固定設備投資進(jìn)行審計監控管理，制定制約和監督機制，防微杜漸，提高銀行風(fēng)險防范能力，確保銀行財產(chǎn)安全。

　　結束語(yǔ)

　　通過(guò)擴大農村商業(yè)銀行財務(wù)管理內容，建立健全的財務(wù)管理制度，加強銀行的全面預算管理，構建現代化財務(wù)管理信息化平臺，這一系列財務(wù)創(chuàng )新管理，不斷深化財務(wù)的管理職能，完善財務(wù)的規范制度，提供高效的信息化服務(wù)，促進(jìn)了農村商業(yè)銀行的穩步發(fā)展。農村商業(yè)銀行財務(wù)管理的創(chuàng )新化管理，使財務(wù)管理在工作職能方面提升到了經(jīng)營(yíng)管理的層面，實(shí)現了全面的控制和動(dòng)態(tài)的管理，是新形勢的發(fā)展需要，對促進(jìn)農村商業(yè)銀行實(shí)現戰略目標，提高經(jīng)濟效益，具有極大的現實(shí)意義。

出納管理論文2

　　摘要：隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，為了迎合時(shí)代發(fā)展變化的需要，海爾集團1984年創(chuàng )立于中國青島，在全球建立了21個(gè)工業(yè)園，24個(gè)制造工廠(chǎng)，10個(gè)綜合研發(fā)中心，19個(gè)海外貿易公司，全球員工超過(guò)7萬(wàn)人，近年在全球營(yíng)業(yè)額實(shí)現1357億元，品牌價(jià)值855億元的海爾企業(yè)集團財務(wù)管理。商品經(jīng)濟條件下，海爾集團公司的取得成就與否應該決定于本集團的管理制度，建立起來(lái)現代企業(yè)制度，在眾多制度中唯獨財務(wù)管理制度成為現代企業(yè)管理的中流砥柱。海爾集團的金融管理機構，負責整個(gè)企業(yè)集團的融資，投資，資金分配和利用等任務(wù)。海爾集團的財務(wù)管理的目的必須圍繞最大限度地準確的價(jià)值和最大化股東價(jià)值，綁定在一起的一個(gè)價(jià)值系統和處理系統，海爾通過(guò)現款現貨政策，業(yè)務(wù)流程再造、財務(wù)集中管理和創(chuàng )建財務(wù)公司實(shí)現了對集團現金流的有效管理，不僅要保證現金流的充裕和順暢，而且還將現金流通過(guò)財務(wù)公司進(jìn)行集中運作，提高了資金使用效益。

　　關(guān)鍵詞：海爾；戰略；管理；監督

　　海爾集團企業(yè)的財務(wù)管理方面集中以集約管理模式，一方面依據集團內部發(fā)展的需要集中配置、統一管理資金的流、存、增量，通過(guò)支付報酬樣式的調配集團內部企業(yè)資金余缺，優(yōu)化配置集團資金資源，充分利用其集團內部的閑散資金，高度集中于集團內部資金融通，全面擺脫了集團外融資規模；另一方面大力度的建構集團本外幣存儲，通過(guò)以創(chuàng )新服務(wù)項目的形式加大對集團資金之管理力度，如代扣代繳稅款操作平臺建立、外匯資金集中管理項目實(shí)施等。從而實(shí)現了銀監會(huì )對財務(wù)公司“加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的”的定位。根據海爾集團的特有的財務(wù)管理的方式，為建立起財務(wù)管理體系，強化海爾集團財務(wù)的監控職能和實(shí)現規范化的流程管理，為實(shí)現資產(chǎn)效益最大化和資本結構最優(yōu)化�！惫P者認為要完善海爾集團的公司財務(wù)管理，應當從以下方面努力：

　　一、戰略管理

　　戰略管理在海爾集團管理中占據著(zhù)重要的地位，發(fā)揮著(zhù)重要的作用。戰略管理是指對規劃和控制過(guò)程和實(shí)現的目標，包括確定的戰略目標，戰略規劃和實(shí)施的戰略規劃和戰略管理表現在四個(gè)方面的評價(jià)。海爾集團，該公司應該從整個(gè)集團的角度來(lái)看，根據實(shí)際情況，制定本集團一個(gè)宏觀(guān)的`規劃，把握良好的發(fā)展方向，可以進(jìn)行各附屬公司的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，圍繞集團的戰略管理目標。本集團的財務(wù)管理以資金管理為核心的發(fā)展方向的指導，資金約束和控制，調整和優(yōu)化工業(yè)結構和資本結構。

　　二、資金管理

　　資金管理的基本要求是資金一定要統一調度和管理，這樣才能充分發(fā)揮海爾集團這一組織形式的優(yōu)勢。海爾一直十分重視現金流管理。張瑞敏說(shuō)：“資金的問(wèn)題，最大的考驗不在于你投了幾個(gè)億，最大的問(wèn)題在于你會(huì )不會(huì )被套。所以資產(chǎn)負債率固然是一個(gè)指標，但最主要的是資產(chǎn)的質(zhì)量，或者說(shuō)資產(chǎn)的變現能力。所以為什么我們當時(shí)痛下決心搞流程再造，就是要先解決應收賬款的問(wèn)題�！焙�爾通過(guò)現款現貨政策，業(yè)務(wù)流程再造、財務(wù)集中管理和創(chuàng )建財務(wù)公司實(shí)現了對集團現金流的有效管理，不僅要保證現金流的充裕和順暢，而且還將現金流通過(guò)財務(wù)公司進(jìn)行集中運作，提高了資金使用效益。

　�。ㄒ唬┵Y金融通優(yōu)勢

　　海爾集團企業(yè)，其之所以能夠具有無(wú)與倫比的融資能力，是和它集團公司的規模實(shí)力以及良好的信譽(yù)分不開(kāi)的，海爾企業(yè)集團的融資渠道主要是從金融機構借貸，通常取得了條件從而降低了成本的融資。海爾集團企業(yè)的這一優(yōu)勢性融資方式，通過(guò)各種方式融資在資本市場(chǎng)上包括金融中介，從而保證了企業(yè)集團良好的財務(wù)狀況。

　�。ǘ�）資金使用優(yōu)勢

　　海爾企業(yè)集團，因為該集團的多元化發(fā)展進(jìn)而發(fā)展了很多關(guān)聯(lián)的企業(yè)，海爾品牌不僅涉及到洗衣機、冰箱、空調、熱水器、電腦、手機、家居集成等系列的產(chǎn)品，同時(shí)還涉足房地產(chǎn)、物流、醫藥、金融等行業(yè)。同等條件下的資本，盈余和不足，提高資金使用效率，力求內部的各種設施的需求可以發(fā)揮作用。在集團企業(yè)內部，那些需要借用資金業(yè)務(wù)部門(mén)向暫時(shí)閑置的資金部門(mén)拆借資金，不但可以提高資金的用途效率并且還可以加大海爾集團的整體經(jīng)濟效益。

　　三、投資的管理

　　由于海爾集團企業(yè)給予投資管理與控制方面的高度重視，為了加強集團企業(yè)在投資決策方面職能作用，力爭以有限的資本得到高效益的回收資本，筆者認為想做到這些應當從以下幾方面努力：

　�。ㄒ唬┮龑�投資方向

　　財務(wù)管理無(wú)論如何應該作為作為海爾集團企業(yè)管理核心，所以應給予充分發(fā)揮的財務(wù)診斷，預測和參與決策等主導方向作用，其在研究了政府的經(jīng)濟政策方針之后，據其發(fā)展優(yōu)勢，在行業(yè)和市場(chǎng)條件，決策出合適的方向，大力發(fā)展一個(gè)合理的趨勢。及時(shí)提交用來(lái)分析工業(yè)結構調整方案等有效措施，引導旗下的各個(gè)企業(yè)的資金流向，達到完美的資金經(jīng)營(yíng)形勢。

　�。ǘ�）控制投資規模

　　投資的成本、人員的管理能力、資產(chǎn)負債率、投資回收期等因素直接影響著(zhù)投資規模的大小，海爾集團旗下的分公司子公司不應該訂購的短期，當地的利益和追求盲目擴張的擴展，而作為集團的公司必須清晰的認識到，集團企業(yè)作為一個(gè)整體的規模，投資在一個(gè)全面持久的規劃投資于附屬公司的大小控制在一定范圍內。

　　四、財務(wù)的預算管理

　　預算管理是不是一個(gè)新名詞，但有沒(méi)有支持預算管理的信息化手段，往往會(huì )落后，不要成為管理規范的一種形式，如何能長(cháng)期實(shí)施，該系統將成為良性的限制。預算管理將起到重要的作用，加速市場(chǎng)的變化，以及如何實(shí)現預算管理，企業(yè)財務(wù)管理也將成為關(guān)注的焦點(diǎn)。海爾集團的財務(wù)會(huì )計制度，應該建立一個(gè)高效的系統的預算控制的基礎上。海爾集團的財務(wù)預算制度，你必須是一個(gè)市場(chǎng)的領(lǐng)導者，財務(wù)管理的效率和效益為核心的預算控制系統的樞紐。一方面，實(shí)時(shí)控制的下屬單位的預算，另一方面是預算數據的及時(shí)匯總和分析。預算已經(jīng)建立，管理工作將開(kāi)始執行的過(guò)程中，其重心控制。他們的有機聯(lián)系構成一個(gè)周期的企業(yè)財務(wù)管理。因此，要加強預算管理的海爾集團公司成為的集團企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。 五、財務(wù)管理的監督

　　要想充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，有執行必須有監督。所以海爾集團企業(yè)要完善財務(wù)管理，必須需要構建完備的財務(wù)監督管理體系。應當在以下原則的指引下構建財務(wù)監督體系：

　　首先，合法性原則。無(wú)論是公共組織和國家有關(guān)法律，法規和金融體系的規范，監督機構和人員的行動(dòng)準則的財務(wù)活動(dòng)的行為。因此，進(jìn)行財務(wù)監督，財務(wù)檢查，應根據國家有關(guān)法律，法規和財務(wù)制度為準繩，依法實(shí)施監督，并實(shí)施了合法性原則。合法性可以從三個(gè)方面來(lái)理解：第一，主體必須從事的活動(dòng)的金融監管合法的；第二，金融監管活動(dòng)必須符合法律規定的程序，必須根據相應的法律規定的程序行事；第三，行政監督活動(dòng)必須符合法律途徑。這就要求金融監管機構或人員應掌握國家法律，法規和金融體系，增強法律意識，嚴格依法，并確保有法必依，執法必嚴，違法將糾正法律許可范圍內，根據事實(shí)，以法律為準繩，與所有違反金融體系，財政紀律和經(jīng)濟犯罪現象堅決斗爭。

　　其次，客觀(guān)公正的原則。財政監督機構或人員來(lái)監督公共機構的財務(wù)活動(dòng)，在客觀(guān)和公正的立場(chǎng)，排除各種不利因素的干擾，以事實(shí)為依據，按照標準，實(shí)事求是，公正地進(jìn)行檢查，分析和判斷，存在的問(wèn)題，應根據深入實(shí)際調查研究，認真分析，反復檢查，以便準確的定量和定性溫和的處理問(wèn)題應該是公平和合理的獎勵和懲罰，并由此對可以進(jìn)行金融活動(dòng)的公共機構客觀(guān)公正的評價(jià)，以事實(shí)為依據。

　　再次，持久性的原則。持續性原則被稱(chēng)為金融監管經(jīng)常性原則，應該是持久和穩定的方式。公共機構的財務(wù)活動(dòng)是一個(gè)持續的過(guò)程，和公共機構的財務(wù)監督是一項臨時(shí)措施，它一直是整個(gè)財務(wù)管理活動(dòng)，在整個(gè)社會(huì )團體，各方面的財務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面�？梢哉f(shuō)，只要金融活動(dòng)，金融監管。只有定期的監督，可以發(fā)現在財務(wù)管理的缺陷，以查明問(wèn)題，消除隱患，公共機構妥善管理和使用的所有資金。因此，金融監管不能松時(shí)緊，時(shí)有時(shí)無(wú)，應始終監督無(wú)處不在的監督。

　　最后，原則性與靈活性相結合。金融監管也應該堅持原則性與靈活性相結合的原則。有原則的手段，應嚴格按照國家方針，政策，法規和規章的規定，并勇于反映真實(shí)情況，暴露的缺點(diǎn)，不畏強權。及時(shí)提交報告的領(lǐng)導，部門(mén)的嚴重鋪張浪費，無(wú)法無(wú)天的行為，從重處罰。腐敗問(wèn)題，盜竊，瀆職，移交司法機關(guān)，依法懲處。然而，金融監管的目的是不明確的錯誤被發(fā)現，懲罰罪犯，而是發(fā)現問(wèn)題，糾正錯誤，而且，考慮到客觀(guān)現實(shí)的復雜性，從事管理工作的，但也有一定的靈活性發(fā)現的問(wèn)題，都可以不進(jìn)行深入調查，隨意給予嚴厲處罰，但也不能一概而論，千篇一律，根據的實(shí)際情況，靈活地使用的各項規章制度，掌握分寸，靈活性。工作應加大宣傳和教育工作，教學(xué)，拯救生命，不斷完善財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平。

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出納管理論文3

　　新的時(shí)期，如何加強學(xué)校財務(wù)管理，提高經(jīng)費使用效率以滿(mǎn)足學(xué)校的發(fā)展，已成為學(xué)校急需解決的重要課題。近年來(lái)在上級主管部門(mén)的正確領(lǐng)導下，通過(guò)全體師生的共同努力，我們中心小學(xué)針對財務(wù)管理工作所采取的一系列做法，有效的保證了全鎮學(xué)校穩健發(fā)展所必須的經(jīng)費，為創(chuàng )建和諧的教育環(huán)境做出了積極的貢獻，贏(yíng)得了上級領(lǐng)導的高度好評。下面就我校財務(wù)管理工作做法淺談如下：

　　一、建立制度 注重制度管理和人本管理相結合

　　學(xué)校的財務(wù)管理，必須克服“隨意性”并堅持制度管理。這是改變財務(wù)管理的無(wú)序狀態(tài)和“頭疼醫頭、腳疼醫腳”的立足點(diǎn)，是提高財務(wù)管理效能的一種根本辦法。常言道：“沒(méi)有規矩不成方圓”，要想做好學(xué)校財務(wù)管理工作，必須有相應的制度做保障，這樣才能使管理人員有章可循。制度是約束行為的準則，一個(gè)嚴密的合理化的制度是保證一項工作得以順利開(kāi)展的關(guān)鍵因素，尤其體現在財務(wù)管理工作中，因為財務(wù)管理工作是直接涉及到經(jīng)濟利益，而經(jīng)濟利益又是最敏感的區域。要想使單位的財務(wù)管理工作既能滿(mǎn)足單位的各種合理的需要，又要得到單位上所有人的尊重，使財務(wù)管理者和被管理者在心靈上產(chǎn)生碰撞，在情感上達到互動(dòng)，在工作上形成自覺(jué)的合作，制度就顯得尤為重要。為此，我們在工作中制訂了一系列制度，如：財務(wù)管理制度、現金管理制度、資產(chǎn)管理制度、票據管理制度、審批制度等。并將這些制度落到實(shí)處，嚴格執行。不僅如此，對財務(wù)管理人員制訂了一系列工作職責，如：財務(wù)審批人員工作職責、物品購買(mǎi)制度、會(huì )審會(huì )簽制度、財務(wù)公開(kāi)制度、固定資產(chǎn)管理制度、報賬員工作職責等。明確了各種經(jīng)濟事項的管理準則及各項工作管理人員的工作職能和責任范圍�；�本做到事事有人管，人人有事管，各個(gè)工作環(huán)節相互牽制，各管理人員相互監督。在制度和工作職責的執行過(guò)程中及時(shí)收集、總結經(jīng)驗，根據不同的情況及時(shí)修改、完善各種制度和工作職責，并將修改和完善好的財務(wù)管理制度和工作職責在年度“教代會(huì )”上討論通過(guò)，做到人人熟悉制度，個(gè)個(gè)認可制度。

　　二、建好臺賬 增強財務(wù)工作的透明度

　　我縣農村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制實(shí)行報帳制，學(xué)校不設會(huì )計、在現行的財務(wù)管理體系下，學(xué)校報帳員如何對學(xué)校帳務(wù)進(jìn)行有效管理，這是值得我們大家共同關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。

　　臺帳不是會(huì )計上的術(shù)語(yǔ)，是一種流水賬，是各部門(mén)用于管理、統計本部門(mén)日常工作的各種文本、文件、資料的統稱(chēng)，如貧困家庭寄宿生生活費發(fā)放臺帳、學(xué)校圖書(shū)資料購置臺帳等。

　　臺帳是明細表，臺帳的格式并無(wú)統一的規定。具體在學(xué)校圖書(shū)資產(chǎn)購置中，臺賬詳細記錄了什么時(shí)間，什么圖書(shū)，圖書(shū)流向，由誰(shuí)保管使用，共多少冊等。再臺帳的作用1、臺帳資料的記錄、整理和積累過(guò)程中起到自我督促、強化資金安全、高效管理的作用。2、是學(xué)校規范財務(wù)管理，提高財務(wù)管理水平的需要。3、對校長(cháng)和財務(wù)人員起到了自我保護的作用。 學(xué)校義務(wù)教育經(jīng)費保障機制臺帳一般包括以下內容：1、學(xué)校財務(wù)制度；2、義務(wù)教育經(jīng)費新機制實(shí)施領(lǐng)導小組成立的相關(guān)資料；3、學(xué)校義務(wù)教育經(jīng)費臺帳管理制度；校長(cháng)、其他校級領(lǐng)導、班主任、報帳員等崗位職責；4、縣財政局、縣教育局聯(lián)合下達的指標文件；上級有關(guān)部門(mén)制訂和下發(fā)的制度性文件、通知、通報等；5、宣傳教育培訓、學(xué)習、活動(dòng)等相關(guān)痕跡資料。6、各部門(mén)對學(xué)校義務(wù)教育經(jīng)費檢查的相關(guān)資料。7、各級會(huì )議記錄。8、花名冊：貧困學(xué)生生活補助發(fā)放花名冊、國家免費提供的教科書(shū)花名冊等。臺帳并無(wú)統一格式要求，由報帳員根據學(xué)校實(shí)際情況分類(lèi)設置臺帳，義務(wù)教育經(jīng)費使用情況，分塊記錄，并附必要的單據（復印件）。格式根據需要設置，必須有收入項、支出項、余額，其余內容可由報帳員根據實(shí)際設置。

　　三、民主理財 堅持集體決策和財務(wù)公開(kāi)

　　民主理財是管好學(xué)校財務(wù)工作的有力保證。學(xué)校財務(wù)管理的終極目標是實(shí)現以極少的經(jīng)濟利益調動(dòng)廣大教師的工作積極性，從而促進(jìn)學(xué)校各項事業(yè)全面發(fā)展。而要做到這一點(diǎn)，學(xué)校在財務(wù)管理中必須實(shí)行民主理財。我校在民主理財當中主要做到了集體決策和財務(wù)公開(kāi)這兩方面。

　　一方面，我們認為集體決策是民主理財的領(lǐng)航儀。在學(xué)校財務(wù)管理工作中，我們堅持民主集中制原則，做到重大事項集體決策。并做到?jīng)Q策前深入調查研究，掌握第一手可行性資料；決策時(shí)堅持以事為本的原則，做到謹慎、不張揚；一旦集體作出了正確決策后，在執行過(guò)程中要樹(shù)立迎難而上的.必勝信心。只有這樣，才能做到“先緊后松”的財務(wù)管理理念。

　　另一方面，財務(wù)公開(kāi)是民主理財的推助器，沒(méi)有財務(wù)公開(kāi)就談不上民主理財。確保教職工對學(xué)校重大財務(wù)事項享有知情權、參與權、決策權、監督權，是進(jìn)一步加強教職工的民主理財、民主監督的需要，是推進(jìn)學(xué)校黨風(fēng)廉政建設的需要。同時(shí)有利于密切學(xué)校的干群關(guān)系；有利于調動(dòng)教職工教書(shū)育人的積極性和社會(huì )各界支持辦學(xué)的積極性；有利于促進(jìn)學(xué)校改革、發(fā)展和穩定，推進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作的更好發(fā)展。為了確保財務(wù)公開(kāi)的真實(shí)、準確性，我校首先成立了以教師代表為組長(cháng)的學(xué)校理財小組，定期對學(xué)校的財務(wù)收支情況，校產(chǎn)保護管理情況進(jìn)行清算和審核，并向教代會(huì )報告；其次是在學(xué)校內部設置了學(xué)校財務(wù)公開(kāi)欄目，定期公布收支情況，接受監督。

　　四、提高認識重視財務(wù)管理

　　有人認為，財務(wù)工作是會(huì )計人員本身業(yè)務(wù)和職責，學(xué)校只要搞好日常教學(xué)管理就可以了，而對學(xué)校財務(wù)管理工作重視程度不夠或根本就放棄管理。

　　在學(xué)校這個(gè)大家庭里，毫無(wú)疑問(wèn)，單位領(lǐng)導是一個(gè)當家的，財務(wù)人員則在這個(gè)大家庭里擔任著(zhù)一個(gè)“管家”的角色，如何管理好這個(gè)大家庭呢？我們認為，首先領(lǐng)導要充分相信并大力支持財務(wù)管理人員的工作，在工作當中凡是遇到有重大經(jīng)濟事項時(shí)，要事先與財務(wù)人員協(xié)商，積極聽(tīng)取財務(wù)人員的合理化建議。特別是涉及到領(lǐng)導自身的經(jīng)費開(kāi)支時(shí)，要率先垂范，積極配合財務(wù)人員的工作，不給財務(wù)人員出難題。這樣，財務(wù)人員在工作當中就會(huì )無(wú)后顧之憂(yōu)，不會(huì )產(chǎn)生偏重之舉，其他人員也就不會(huì )有攀比之念。

　　多年來(lái)，我校領(lǐng)導非常重視財務(wù)工作，嚴格執行財務(wù)制度，認真遵守財經(jīng)紀律。制定了“統籌兼顧，保證重點(diǎn)，留有余地，開(kāi)源節能”的財務(wù)工作原則。工作中不斷督促提高財務(wù)人員的思想理論水平，業(yè)務(wù)能力和各方面的素質(zhì)，經(jīng)常親臨，關(guān)心詢(xún)問(wèn)指導財務(wù)工作。從而使我校的財務(wù)工作形成齊抓共管的局面，學(xué)校的財務(wù)工作始終處于良性循環(huán)的態(tài)勢。

　　總之，財務(wù)管理是學(xué)校管理工作不可缺少的重要組成部分，也是學(xué)校進(jìn)一步發(fā)展的強有力保障。只有努力構建“有嚴格制度、有專(zhuān)人負責、有教師監督”的三位一體工作機制，才能實(shí)現學(xué)校財務(wù)管理工作真正意義上的制度化、規范化。

　　綜上所述，在學(xué)校的財務(wù)管理工作中，我們雖然邁出了堅定的一步，但距上級的要求還有一定差距，未來(lái)的工作中，我們將再接再厲，不斷創(chuàng )新，為教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展創(chuàng )建一個(gè)良好的經(jīng)濟平臺而做出應有的貢獻。

出納管理論文4

　　摘要:事業(yè)單位后勤財務(wù)管理部門(mén)是一個(gè)具有供給型和福利性的附屬部門(mén)，并且具有非常明顯的特點(diǎn)—計劃經(jīng)濟。隨著(zhù)我國綜合實(shí)力的不斷提升，社會(huì )化改革的不斷深入，事業(yè)單位后勤財務(wù)部門(mén)在管理和運轉方面的問(wèn)題就暴露出來(lái)了。本文將就如今事業(yè)單位后勤財務(wù)管理部門(mén)的特性，將其在管理中遇到的問(wèn)題和不足指出來(lái)，并為后勤財務(wù)管理部門(mén)提供一些改進(jìn)的方法。

　　關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；后勤；財務(wù)管理；完善對策

　　一、事業(yè)單位后勤集團財務(wù)管理

　　事業(yè)單位后勤集團包括兩類(lèi)，第一類(lèi)主要是員工辦公地點(diǎn)的暖氣、水和電等服務(wù)，是非營(yíng)利性服務(wù)機構，單位投入和補貼是其主要的依靠；第二類(lèi)主要是物業(yè)管理、綠化和交通等服務(wù)，屬于服務(wù)經(jīng)營(yíng)性部門(mén)，獨立經(jīng)營(yíng)模式是其財務(wù)管理的主要模式，這一模式為其積攢了一定的管理經(jīng)營(yíng)，主要是引入社會(huì )企業(yè)管理的經(jīng)營(yíng)。這兩種類(lèi)型的高校后勤集團并沒(méi)有實(shí)際意義的資產(chǎn)，其資產(chǎn)是屬于事業(yè)單位的。由于財團管理的'對象復雜和監督混亂等特殊性，使得其需要不斷的改進(jìn)。我們需要將以往的計劃經(jīng)濟制度打破，將過(guò)去單純的行政管理模式改變，用間接管理將直接管理替代，用以經(jīng)濟手段調節將行政管理調節取代。

　　二、事業(yè)單位后勤財務(wù)管理中存在的問(wèn)題

　　(一)財務(wù)管理的體制不合理后勤管理由于具有復雜且廣泛的三類(lèi)對象而具有廣泛復雜的特點(diǎn)。為了能更好的將各個(gè)部門(mén)之間的權責利關(guān)系協(xié)調好，有些事業(yè)單位就會(huì )多設置一些后勤管理人員，盡管這樣，但是由于其并沒(méi)有進(jìn)行集中管理，使得后勤財務(wù)管理變得松散，甚至出現了本門(mén)之間的管理協(xié)調困難等問(wèn)題，并且其制度并沒(méi)有完善。事實(shí)上，我國的事業(yè)型單位至今還沒(méi)有一套統一的管理制度，這導致企業(yè)的后勤財務(wù)管理對于出現的問(wèn)題沒(méi)辦法進(jìn)行處理，無(wú)法可依，這對于事業(yè)單位財務(wù)管理方面有很大隱患。(二)財務(wù)管理目標不明確事業(yè)單位的目標就是每股盈余最大化、利潤最大化和股東財富最大化，但是一些事業(yè)單位的財務(wù)管理目標不明確，導致財務(wù)管理的水平不一致，從而財務(wù)管理的目標也就愈發(fā)模糊，事業(yè)單位也很難在社會(huì )效益最大化和經(jīng)濟效益最大化之間平衡。(三)財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高由于事業(yè)單位財務(wù)人員的素質(zhì)不高，并且缺乏創(chuàng )新性，財務(wù)管理的制度方法無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，不敢創(chuàng )新，使得事業(yè)單位后勤財務(wù)管理存在問(wèn)題。一般情況下財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)水平普遍不高，單位對其素質(zhì)方面的培養也并不重視，并且單位沒(méi)有高層次的財務(wù)管理人員對其進(jìn)行影響、指導，使得單位后勤財務(wù)人員素質(zhì)不高成為了其運轉的一大難題。(四)財務(wù)監督職能較弱財務(wù)監督主要指的是對事業(yè)單位的相關(guān)財務(wù)部門(mén)、后勤集團財務(wù)和審計等部門(mén)進(jìn)行監督檢查，對其情況及時(shí)進(jìn)行掌握，在發(fā)現問(wèn)題時(shí)能及時(shí)進(jìn)行監督和糾正，但是由于其制度還不夠完善，很多制度都無(wú)法實(shí)現。

　　三、事業(yè)單位后勤財務(wù)管理的對策

　　(一)重視財務(wù)管理工作事業(yè)單位后勤財務(wù)管理工作一直以來(lái)缺乏實(shí)際意義的管理意識，我們需要加強后勤財務(wù)分析工作，將其財務(wù)目標中存在的問(wèn)題和矛盾解決，將項目的成果、收益和支出都進(jìn)行分析，保證其在利益最大化的情況之下運轉。并且事業(yè)單位后勤管理需要幫助管理者進(jìn)行決策，將利益的最大化實(shí)現，單位也要重視財務(wù)管理工作。(二)明確財務(wù)管理目標事業(yè)單位后勤財務(wù)管理應該幫助企業(yè)適應如今的市場(chǎng)競爭，將快速發(fā)展、努力生產(chǎn)和盈利最大化定為其財務(wù)管理的目標，在資源損耗最小的前提之下，為企業(yè)提供最好的服務(wù)、最優(yōu)的服務(wù)。后勤財務(wù)管理需要根據企業(yè)的具體情況，確定財務(wù)管理目標。(三)提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)上文提到事業(yè)單位的財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)普遍較低，因此我們應該在事業(yè)單位后勤財務(wù)管理策略中著(zhù)重對待綜合素質(zhì)問(wèn)題。我們應該對財務(wù)管理人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的知識培訓，將其業(yè)務(wù)水平、工作效率和工作質(zhì)量不斷提高。并且之后對于財務(wù)人員的工作水平有一定的要求，招聘一些綜合素質(zhì)較高的，能完全勝任后勤財務(wù)管理工作的員工。

　　四、結束語(yǔ)

　　隨著(zhù)我國綜合國力的不斷提升，經(jīng)濟體制的不斷完善，社會(huì )化改革也隨之深入，通過(guò)全國事業(yè)單位的共同努力，事業(yè)單位后勤社會(huì )化改革的推進(jìn)已經(jīng)很多年了，并且也已取得了成效。如今我國事業(yè)單位的后勤財務(wù)管理部門(mén)將具有計劃經(jīng)濟特點(diǎn)的財務(wù)管理模式打破，將后勤的服務(wù)質(zhì)量不斷提高，實(shí)現了其社會(huì )化。我們要不斷創(chuàng )新和完善其財務(wù)管理模式，積極改革，為事業(yè)單位后勤財務(wù)管理的發(fā)展不斷努力。

　　參考文獻:

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出納管理論文5

　　一、企業(yè)財務(wù)項目管理中成本控制的現存問(wèn)題

　　(一成本控制的理念不足

　　企業(yè)財務(wù)項目管理中對成本控制的理念認識存在一定的問(wèn)題。一是企業(yè)財務(wù)的成本信息核算存在問(wèn)題。由于企業(yè)成本核算不屬實(shí)，造成企業(yè)的耗費水平與產(chǎn)品的成本不相符，使成本信息失去了其本身的使用價(jià)值。二是缺乏對財務(wù)成本控制理念的認識與研究。傳統的成本控制理念，對成本控制制度的認知沒(méi)有得到更新，只知道通過(guò)減少消耗、節省支出、降低人工成本等方法來(lái)降低成本，但是這種方式在節省成本的同時(shí)也影響到了企業(yè)的效益，容易使企業(yè)在競爭激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟中失去競爭力。

　　(二)員工的職業(yè)素質(zhì)有待提升

　　由于一些部門(mén)的員工無(wú)成本意識或成本意識較低，在工作中不能夠積極首要地考慮到成本問(wèn)題，甚至無(wú)意識中加大了成本，使企業(yè)成本增高，效益降低。一般企業(yè)的成本控制由財務(wù)部管理，且成本控制一方面有專(zhuān)門(mén)的負責人負責管理。但是成本的控制是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節的工作，所以企業(yè)應將成本的控制落實(shí)到所有員工與生產(chǎn)環(huán)節中。

　　二、企業(yè)財務(wù)項目管理的應對措施

　　(一)建立合理科學(xué)的成本控制管理機制與體系

　　一個(gè)合理的完善的管理機制對于整個(gè)項目的控制與管理來(lái)說(shuō)非常重要。企業(yè)需要結合實(shí)際情況，堅持具體問(wèn)題具體分析的原則盡量將提高企業(yè)效益與財務(wù)成本控制相結合。在保證企業(yè)能夠高速運轉的情況下，進(jìn)一步降低成本提高效益。首先需要對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方案與實(shí)際情況進(jìn)行總結分析，根據具體情況制定出適合本企業(yè)的成本控制制度，并對其運行狀況進(jìn)行監督與考核；其次建立財務(wù)管理內部機構，合理調配員工，劃分職責。另外在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，盡量從各個(gè)部分選擇員工來(lái)負責，以便相互監督。

　　(二)分析整個(gè)工程所有環(huán)節的管理業(yè)務(wù)鏈

　　為保證工程項目的順利運行，項目的主管人員首先應當了解項目的工作開(kāi)展的前提條件，以及每項工作會(huì )產(chǎn)生什么結果，所產(chǎn)生的結果又有利于哪項工作的運行，以此類(lèi)推，整個(gè)工程的每一環(huán)節在相互協(xié)調中進(jìn)行，才能使整個(gè)業(yè)務(wù)鏈緊密相連，使工程項目順利進(jìn)行。

　　(三)樹(shù)立系統的成本控制理念

　　在現在的市場(chǎng)經(jīng)濟中，企業(yè)的發(fā)展不可缺少系統的管理理念，尤其是成本管理理念，樹(shù)立系統的成本控制管理理念，統籌全局，并著(zhù)重分析局部，從成本管理的對象、內容、方法等入手，逐步了解成本控制方法的'特點(diǎn)與本質(zhì)，進(jìn)一步建立科學(xué)系統的管理體系。另外，不要將成本控制管理的工作局限于生產(chǎn)環(huán)節中，為確保提高企業(yè)的競爭能力，我們要將視野擴寬，從產(chǎn)品設計、市場(chǎng)分析、技術(shù)發(fā)展趨勢到產(chǎn)品的生產(chǎn)，一步一步嚴格遵循成本控制管理方案，全方位實(shí)行成本控制管理，確保企業(yè)產(chǎn)品的低成本、高效益與強大的市場(chǎng)競爭力。

　　(四)加強質(zhì)量控制

　　在降低產(chǎn)品成本，加強成本控制的同時(shí)，也要注重產(chǎn)品質(zhì)量的監控，才能不使產(chǎn)品埋沒(méi)于激烈的市場(chǎng)競爭之中。在生產(chǎn)的過(guò)程中可能會(huì )出現一些產(chǎn)品質(zhì)量不過(guò)關(guān)或是質(zhì)量事故的現象，需要額外增加成本來(lái)彌補，這些為確保產(chǎn)品質(zhì)量的支出就是質(zhì)量成本。注重產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量，加強對工程質(zhì)量成本的控制，也是成本控制的重要環(huán)節。

　　(五)提升員工職業(yè)素質(zhì)

　　財務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)水平對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，企業(yè)可以采取一些措施來(lái)促進(jìn)管理人員的素質(zhì)的提升，例如組織一些員工進(jìn)行崗位的培訓，開(kāi)展相關(guān)的知識講座等，增強工作人員對自己崗位的了解與責任感。同時(shí)需要提高財務(wù)成本工作人員的專(zhuān)業(yè)水平，加強對財務(wù)成本管理人員的培訓教育，制定基礎工作考核制度，促進(jìn)財務(wù)成本信息高效化、準確化。此外，明確落實(shí)獎懲制度，管理工作做得好的員工應給與適當的獎勵，以此激勵人心；相反工作出現失誤與懈怠的員工也應承擔相應的責任，完善明確的獎懲制度是促進(jìn)工程項目順利完成的重要舉措。

　　三、結束語(yǔ)

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭發(fā)展極為不平衡，市場(chǎng)對企業(yè)財務(wù)成本控制要求也越來(lái)也高，企業(yè)財務(wù)項目管理中的成本控制期望值也水漲船高。在這種情況下，企業(yè)要制定符合自己的財務(wù)成本控制管理，加強內部發(fā)展實(shí)力，不斷提高成本控制管理的創(chuàng )新，滿(mǎn)足企業(yè)的盈利目的。

出納管理論文6

　　摘 要：

　　隨著(zhù)人們物質(zhì)生活水平的提高，在市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展中，建筑安裝企業(yè)的作用越來(lái)越強，需求也越來(lái)越高。目前，建筑業(yè)已成為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中占有重要的地位。由于建筑企業(yè)特有的生產(chǎn)流動(dòng)性、生產(chǎn)周期長(cháng)、涉及面廣等特點(diǎn)，在資金籌措、產(chǎn)品價(jià)格的形成、工程價(jià)款的結算方式、成本的預算及考核等財務(wù)工作上與一般企業(yè)有許多不同，其財務(wù)風(fēng)險更為復雜，因此，加強建筑企業(yè)的財務(wù)管理更顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：

　　建筑企業(yè)；財務(wù)；管理

　　一、建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的表現

　�。ㄒ唬� 缺乏完善的財務(wù)體系且內部控制制度薄弱

　　從建筑企業(yè)自身來(lái)看，我國大部分建筑企業(yè)缺乏自我積累機制和完善的內部控制制度。近幾年來(lái)，許多建筑企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，效益滑坡，有的甚至虧損嚴重。建筑企業(yè)的建筑資金使用呈中長(cháng)期性，造成大量資金沉淀，資金使用率低，影響著(zhù)資金周轉和短期債務(wù)的支付。

　�。ǘ�）項目成本核算不健全，施工過(guò)程缺乏有效的成本控制

　　由于建筑企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，施工現場(chǎng)人員復雜，機械材料種類(lèi)繁多，各部門(mén)配合不協(xié)調，很難搞好成本控制，往往會(huì )造成材料浪費，人工費機械費不能準確把握，成本核算不真實(shí)。

　�。ㄈ�）對合同及工程竣工結算不夠重視，易造成潛在虧損

　　當前，由于建筑市場(chǎng)的不規范和投標的激烈競爭，使企業(yè)面臨著(zhù)許多問(wèn)題，如工程質(zhì)量問(wèn)題、工程款拖欠問(wèn)題、材料價(jià)格問(wèn)題等，都與合同履行不良有著(zhù)密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時(shí)附加某些不平等條款，如要求施工企業(yè)墊付大量資金，收取工程保證金等，直接增大了財務(wù)風(fēng)險系數。

　　二、建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理對策

　�。ㄒ唬┘訌姇�(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理素質(zhì)的培養

　　現代社會(huì )的發(fā)展所需要的是綜合性的人才，是能夠隨時(shí)代的變化不斷完善自己的人才，建筑企業(yè)要加強財會(huì )隊伍建設以適應新時(shí)代的發(fā)展要求，就必須對財會(huì )人員進(jìn)行全方位的培訓和職業(yè)道德教育，提高財會(huì )人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和財務(wù)管理水平，增強職業(yè)道德意識�？梢詮脑搭^緩解企業(yè)存在的會(huì )計信息失真的現象，以致財務(wù)部門(mén)能夠進(jìn)行有效的財務(wù)分析工作。

　�。ǘ�）加強項目管理，做好成本控制

　　首先，要加強項目班子建設。加強項目班子的組織建設，把項目負責等人班子成員納入企業(yè)人事管理系統。項目的施工組織設計方案、技術(shù)方案必須經(jīng)過(guò)企業(yè)的審查，并在企業(yè)相關(guān)職能部門(mén)監督指導下進(jìn)行實(shí)施，以免出現質(zhì)量安全事故給企業(yè)造成信譽(yù)和經(jīng)濟上的損失。企業(yè)有關(guān)職能部門(mén)應對施工項目進(jìn)行定期的.巡查。其次，強化項目資金管理。項目部應按時(shí)編報資金使用計劃，嚴格審批制度，遵循以收定支和資金有償使用的原則。再次，加強項目成本管理，增強消化壓價(jià)讓利能力。施工企業(yè)要求的生存和發(fā)展，必須迅速適應建筑市場(chǎng)的環(huán)境變化，包括適應市場(chǎng)的價(jià)格要求。因此，作為施工企業(yè)應推行目標成本管理，以中標價(jià)扣除稅金后作為工程結算收入，再扣除目標利潤后確定目標成本。項目管理部門(mén)要及時(shí)編制施工圖預算和施工預算。最后，重視工程項目結算管理。施工企業(yè)往往出現竣工項目結算長(cháng)期擱置的現象，成立項目結算小組或類(lèi)似機構，安排專(zhuān)人負責工程項目的結算和清欠事務(wù)，以免喪失索賠的法律時(shí)效，給企業(yè)造成損失。當然，要做好結算工作，還要在內部強化基礎管理工作，如變更簽證、索賠、實(shí)物量核對、結算書(shū)的編制和送審等，決不因自身的原因而延誤結算。

　�。ㄈ�） 加強預算管理和資金集中管理

　　加強預算管理需要建立一整套涵蓋營(yíng)業(yè)預算，資本支出預算和財務(wù)預算在內的預算管理機制，通過(guò)明確各部門(mén)的責任目標，匯總編制好年度預算，統籌安排資金支出，同時(shí)要制定積極的配套措施，對年度預算實(shí)行全過(guò)程控制，做到生產(chǎn)性單位以項目成本控制為重點(diǎn)；經(jīng)營(yíng)性單位以費用開(kāi)支為控制重點(diǎn)。建筑企業(yè)由于施工企業(yè)周期長(cháng)，流動(dòng)性大，資金來(lái)源分散，使得資金協(xié)調運作比較困難，只有強化資金集中管理，加強資金運行監控力度，才能保證資金合理安全使用，增強抵御風(fēng)險能力。由公司統一平衡調度資金，強化投入產(chǎn)出意識，在籌資時(shí)應當選擇資金成本較低的方案，考慮資金回報和資金成本，嚴格控制貸款規模，提高了企業(yè)資金利用率。

　�。ㄋ模┘訌婎A算管理，推行責任成本核算

　　成本風(fēng)險是施工企業(yè)的一個(gè)重要的財務(wù)風(fēng)險。對成本風(fēng)險的控制，一方面，通過(guò)三算對比，在施工過(guò)程中對由計劃部門(mén)提供的預算，成本管理部門(mén)按內部公司定額對工程項目的評估成本，以及項目實(shí)施的實(shí)際成本進(jìn)行對比分析，找出差異并制定對策，有效控制項目成本；另一方面，通過(guò)量、價(jià)分析，對項目部材料消耗、設計變更與索賠等情況逐一分析，材料價(jià)格由企業(yè)統一管理并承擔相應責任。

　�。ㄎ澹﹪腊押贤�關(guān)，密切注意補充協(xié)議

　　合同風(fēng)險雖然是甲乙雙方確認了的，但對于施工方而言，無(wú)論是業(yè)主的風(fēng)險轉嫁給的，還是自身因素造成的，都反映了其在簽訂合同時(shí)對隱含的財務(wù)風(fēng)險沒(méi)有足夠的預警。所以，為有效防范財務(wù)風(fēng)險，要把好合同簽訂關(guān)，及早發(fā)現合同中的風(fēng)險，以避免在以后合同履行中出現。在施工合同中，業(yè)主往往基于自身對工程建設管理的需要，對施工合同進(jìn)行補充或修改，經(jīng)補充的協(xié)議，與施工合同前述條款規定相比有優(yōu)先適用的原則。特別是工程款的撥付、稅金繳納、大型主材料款的支付等等要有明確規定。對墊資和墊資利息是否有約定，如有約定，施工企業(yè)可以請求按約定返還墊資及其利息，如無(wú)約定，則視為工程欠款，無(wú)權請求支付利息；對于業(yè)主按一定比例暫扣的工程質(zhì)量保證金是否計息，要在合同中約定，若無(wú)約定，則視為無(wú)息暫扣。

　�。�六）及時(shí)辦理竣工結算，降低外欠款風(fēng)險

　　在工程后期，大多數建設項目資金緊張，若不能及時(shí)結算，業(yè)主則不會(huì )再撥付工程款，拖延的時(shí)間越長(cháng)，外欠款的風(fēng)險也越大。所以施工企業(yè)一旦按照圖紙要求完成施工后，就要及時(shí)辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規定的時(shí)間辦理決算送審。對于設計變更部分或因業(yè)主原因導致的停工損失、因場(chǎng)地原因而發(fā)生的材料倒運費等費用要及時(shí)進(jìn)行現場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款辦理工程結算，確保取得足額結算收入，加速竣工工程款的回收。

　�。ㄆ撸�強化內部審計

　　目前，建筑企業(yè)內部審計部門(mén)的作用主要停留在監督和威懾方面，為保證企業(yè)全面風(fēng)險管理監控體系的正常運行，需要擴展內部審計的責權，關(guān)注重點(diǎn)轉移至各個(gè)風(fēng)險管理構成要素能否在全面風(fēng)險管理體系中正常運行，業(yè)務(wù)流程是否滿(mǎn)足防范風(fēng)險的需要，各種量化管理的內部模型是否有效等。通過(guò)持續的監控活動(dòng)，來(lái)實(shí)現對風(fēng)險管理的評價(jià)，并對發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)采取措施作出優(yōu)化。

　　三、結語(yǔ)

　　財務(wù)管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一，高效的財務(wù)管理能夠增強企業(yè)的競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益。隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展，建筑企業(yè)主要領(lǐng)導人員及財務(wù)人員只有不斷學(xué)習，更新知識，樹(shù)立全新的財務(wù)管理觀(guān)，加強財務(wù)管理相關(guān)制度的建立和監督，緊跟時(shí)代的步伐，才能更好的進(jìn)行企業(yè)內部的財務(wù)管理。

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出納管理論文7

　　1.分析會(huì )計事項中權限管理的內容

　　在國有企業(yè)中，其權限管理主要是從管理的角度來(lái)進(jìn)行分析，如有效、科學(xué)、合理的在企業(yè)財務(wù)部門(mén)和各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)中有效的配置、優(yōu)化相關(guān)的權利，對于授予的權利給予相應的控制，以便能有效地防范國有企業(yè)授權不當或濫用權利帶來(lái)的內險。根據對國有企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行分析后得出，在會(huì )計事項權限管理體系中，主要包括兩個(gè)體系：①財務(wù)授權的審批體系，在國有企業(yè)中其財務(wù)的審批體系又包括財務(wù)授權審批的層次、范圍、責任以及財務(wù)授權審批等多個(gè)內容；②財管授權審批的程序，這個(gè)程序是指國有企業(yè)依據相關(guān)原則，對各類(lèi)會(huì )計事項審批程序的先后進(jìn)行規定，讓相關(guān)的財務(wù)人員依照規定的審批程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，避免越級、違規審批問(wèn)題的出現，確保國有企業(yè)的會(huì )計審批工程得以順利進(jìn)行。

　　2.對影響國有企業(yè)會(huì )計事項權限管理的因素進(jìn)行分析

　　2.1對組織的構架因素進(jìn)行分析

　　在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，組織的構架是支撐活動(dòng)有序進(jìn)行的重要體系，其中比較常見(jiàn)的幾種組織架構體系有直線(xiàn)式、分權制、矩陣式及中央集權制等。但在國有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中無(wú)論選用哪種形式，都包含內部職能部門(mén)的設置及治理組織結構；而內部職能部門(mén)這一層面會(huì )對國有企業(yè)的會(huì )計事項的權限管理工作造成一定影響。同時(shí)，國有企業(yè)如果想要健康、穩定和長(cháng)久的發(fā)展，就需要讓自身的財務(wù)審批效率得到提升，對企業(yè)的職能部門(mén)在資源分配、設置、決策程序等方面進(jìn)行適當的改善，優(yōu)化管理層與企業(yè)各部門(mén)之間的關(guān)系，從而完善組織的架構。避免不完善的組織架構，造成國企職能部門(mén)的不合理設置，或是造成不當或失控的企業(yè)財務(wù)審批，從而引起財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

　　2.2對職工的分工因素進(jìn)行分析

　　在國有企業(yè)中，職責的分工就是指該企業(yè)依據其設置的內部機構對各崗位的工作職能、名稱(chēng)、工作需求及任職有條件等條件等相關(guān)內容進(jìn)行明確。在對國有企業(yè)中的各項職責進(jìn)行分工時(shí)，其最終的目的是設置組織架構中的職能部門(mén)，并對不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。根據目前國有企業(yè)的內部職務(wù)的設置情形來(lái)看，不相容的職務(wù)主要體現在授權審批的各個(gè)職務(wù)中，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核監督、財產(chǎn)保管以及會(huì )計記錄等，為使各職務(wù)正確性得到確保，必須注意把以上的職務(wù)兩兩間進(jìn)行相互的分離。

　　2.3對業(yè)務(wù)性質(zhì)方面的因素進(jìn)行分析

　　國內的國有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務(wù)內容對不同性質(zhì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，國有企業(yè)的性質(zhì)及業(yè)務(wù)雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務(wù)大致是一樣的。為了便于業(yè)務(wù)的管理，國有企業(yè)會(huì )將業(yè)務(wù)的發(fā)生率作為依據，把性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)劃分開(kāi)來(lái)，如將業(yè)務(wù)分為特殊業(yè)務(wù)與常規業(yè)務(wù)兩種，那么在業(yè)務(wù)辦理中兩者的審批配置和控制就會(huì )有所不同。根據業(yè)務(wù)的內容對業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，直接影響著(zhù)企業(yè)的職能部在會(huì )計事項的中審批權歸屬和具體審批的程序。而依據業(yè)務(wù)的發(fā)生率和范圍來(lái)對業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，則影響著(zhù)財務(wù)審批方式的特殊性和一般性，并決定著(zhù)財務(wù)授權的控制方式。由此可見(jiàn)，國有企業(yè)如何劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)，直接影響著(zhù)企業(yè)會(huì )計事項的管理權限。

　　3.國有企業(yè)會(huì )計事項權限管理及其風(fēng)險控制

　　國有企業(yè)的會(huì )計事項權限管理及其風(fēng)險控制的措施一般體現在下面的兩點(diǎn)內容中：(1)制度方面的風(fēng)險及控制；國有企業(yè)中存在制度方面的風(fēng)險，具體表現在制度的缺失、缺陷，而為規避這一方面的風(fēng)險，提升國有企業(yè)會(huì )計事項權限管理的質(zhì)量，應從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：首先，企業(yè)應參照自身實(shí)際的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位職責進(jìn)行審批授權，將其審批的責任落實(shí)到位，并對審批責任中的實(shí)際要求進(jìn)行明確。其次，企業(yè)應對其內部財務(wù)的審批體系不斷進(jìn)行完善，且明確財務(wù)的審批權限和范圍，避免發(fā)生制度風(fēng)險。最后，國有企業(yè)應綜合分析業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、風(fēng)險以及授權的體系等，制定出一套統一、系統、規范以及科學(xué)的審批流程，并明確審批流程各個(gè)節點(diǎn)的順序。(2)道德方面的風(fēng)險及控制；道德的風(fēng)險主要是指窺覬事項的權限管理過(guò)程中，和授權審批的人員的品德相關(guān)的'風(fēng)險，例如，授權審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠實(shí)、不正直，均是導致道德風(fēng)險的主要原因�；�于道德風(fēng)險分析，國有企業(yè)應該通過(guò)樹(shù)立積極向上的個(gè)體價(jià)值觀(guān)、營(yíng)造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權審批人員的道德建設，防范道德風(fēng)險的發(fā)生。

　　4.優(yōu)化國有企業(yè)會(huì )計事項的權限管理以及風(fēng)險的控制

　　4.1完善事前審批流程

　　國有企業(yè)事前審批環(huán)節主要是設置各個(gè)業(yè)務(wù)主管手中審核、審批的權利，以便能夠及時(shí)處理經(jīng)辦人的申請；而在此過(guò)程中，對業(yè)務(wù)事項事前流程審批尤為關(guān)鍵。與此同時(shí)，國有企業(yè)財務(wù)部門(mén)還應對財務(wù)的授權進(jìn)行分級審批，審批期間，要充分考慮到全面預算管理內容，并根據不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)類(lèi)型實(shí)施不同層級審批，進(jìn)而進(jìn)而使審批的環(huán)節得到相應的簡(jiǎn)化、有效的優(yōu)化，使會(huì )計事項權限管理的效率得到提升。

　　4.2做好相關(guān)會(huì )計事項授權工作

　　結合國有企業(yè)發(fā)展的特征強化會(huì )計事項授權工作，這就要求國有企業(yè)財物部門(mén)根據企業(yè)中全面的預算管理工作，安排財務(wù)工作人員嚴格審核批復數額比較大、性質(zhì)較為特殊以及非定額的項目；或由部門(mén)主管直接繼續擰審核及轉付。與此同時(shí)，國有企業(yè)財物管理部門(mén)還應參照職能組織的模式，將會(huì )計事項權限管理授予到相應的部門(mén)主管、財物工作人員、分管財物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強化會(huì )計事項的授權力度，對會(huì )計事項中財務(wù)審批權力失控的風(fēng)險進(jìn)行控制。

　　4.3對全面預算與管理體系進(jìn)行完善

　　國有企業(yè)應該建立一個(gè)全面的預算管理機構，且企業(yè)在開(kāi)展內部預算、管理工作的過(guò)程中由預算管理的組織對其進(jìn)行相應的處理，并全權負責預算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預算以及管理效率。與此同時(shí)，國有企業(yè)還應進(jìn)一步建立和健全企業(yè)全面預算管理的體系，擬定出科學(xué)合理、切實(shí)可行的管理指標；并根據國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)水平變化的基礎上，對其進(jìn)行調整、改進(jìn)以及補充，進(jìn)而進(jìn)而對其相應的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。

　　5.結束語(yǔ)

　　國有企業(yè)的各個(gè)環(huán)節均客觀(guān)存在著(zhù)會(huì )計事項的權限管理，而會(huì )計管理風(fēng)險的出現，在很大程度上會(huì )治愈著(zhù)企業(yè)的生存和發(fā)展。對于會(huì )計風(fēng)險，國有企業(yè)雖不能將其徹底遏制，但能夠對其進(jìn)行防控和規避。這就要求國有企業(yè)建立健全有效、科學(xué)的風(fēng)險控制措施、體制，對各種風(fēng)險進(jìn)行有效的處理，進(jìn)而才可以使會(huì )計事項權限管理的整體水平得到提升，使其風(fēng)險最大限度的降低，促進(jìn)國有企業(yè)穩定、持續的發(fā)展。

出納管理論文8

　　1加強環(huán)�；�建財會(huì )隊伍建設，提高人員素質(zhì)

　　1.1財會(huì )人員要認真學(xué)習并熟悉相關(guān)的建設工程法律、法規和規章

　　近幾年，財政部先后出臺了許多與基本建設工程相關(guān)的法規和規章，這些法規和規章的出臺，為環(huán)保建設工程財務(wù)管理工作提供了規范性的參照文本。筆者認為，加強環(huán)�；�本建設財務(wù)管理首先要認真地去學(xué)習有關(guān)的基本建設工程法規和規章，如《國有建設單位會(huì )計制度》、《基本建設財務(wù)管理規定》、《基本建設工程資金管理辦法》、《工程招投標法》等。通過(guò)相關(guān)法規、規章制度、辦法的學(xué)習，弄懂弄通制度辦法，增強和提高對政策的理解和執行水平，提高依法、依規辦事的能力。

　　1.2財會(huì )人員還要努力學(xué)習并掌握一定的工程建設方面的業(yè)務(wù)知識

　　為使財務(wù)管理在基本建設項目的可行性研究立項階段、項目實(shí)施階段、項目竣工驗收等階段充分發(fā)揮其監督、控制的職能作用，而不是僅限于會(huì )計管理、只是按基本建設計劃被動(dòng)地進(jìn)行資金的支付及會(huì )計核算，財會(huì )人員要加強對概預算知識、工程管理知識、合同管理知識等的學(xué)習，全面提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力為環(huán)保工程建設服務(wù)。

　　2規范建設項目會(huì )計基礎工作，完善內部管理制度，建立并強化財務(wù)會(huì )審制

　　環(huán)保工程基建財務(wù)管理綜合性強、涉及面廣，而規范會(huì )計基礎工作、完善內部管理制度是其中很重要的兩個(gè)方面。

　　2.1規范建設項目會(huì )計核算基礎工作

　　根據建設項目實(shí)際情況，按照財政部頒布的《會(huì )計基礎工作規范》要求，抓好會(huì )計基礎工作;根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《國有建設單位會(huì )計制度》等的規定和要求，按照既遵守會(huì )計核算制度，又有利于編制工程竣工財務(wù)決算的原則，合理設置賬簿，正確使用會(huì )計科目，認真做好環(huán)保建設工程經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算工作，為財務(wù)管理和經(jīng)濟決策提供及時(shí)、準確、有效的信息。

　　2.2建立健全內部管理制度

　　依據國家現行的相關(guān)法律、法規，結合工程項目實(shí)際，健全各項財務(wù)管理規章制度，保證財務(wù)管理工作有章可循，有法可依，提高財務(wù)管理水平。包括財會(huì )人員崗位職責、物資采購管理制度、工程合同管理制度、工程價(jià)款結算制度、成本核算制度、費用報銷(xiāo)制度等，尤其要注意建立健全完善的內部控制制度，保證對環(huán)保建設工程資金營(yíng)運全過(guò)程的有效監督和控制。

　　2.3建立并強化建設項目財務(wù)會(huì )審制

　　主管部門(mén)或財政部門(mén)組織實(shí)施財務(wù)會(huì )審制度，對建設項目的財務(wù)管理和會(huì )計核算工作實(shí)行量化考核，對存在問(wèn)題限期整改，并將會(huì )審情況進(jìn)行通報。通過(guò)集中財務(wù)會(huì )審，及時(shí)了解和發(fā)現建設項目資金管理中存在的問(wèn)題，提高管理水平，同時(shí)也為建設項目財會(huì )人員提供了相互學(xué)習和交流的平臺，以此來(lái)共同探索建設項目財務(wù)管理的`思路和辦法。

　　3加強環(huán)�；�本建設項目資金管理

　　建設項目資金管理的好壞直接影響到資金能否安全、合理、有效使用，因此項目資金管理是環(huán)保建設工程財務(wù)管理和監督的重點(diǎn)。根據國家現行的法律法規，建設單位要合理安排和使用建設資金，建立有效的資金運行機制。

　　3.1依法依規加強計劃、預算管理，規范資金安排

　　項目法人要根據工程項目可研、初設批復等文件，根據工程實(shí)施進(jìn)度，按年度計劃積極籌集資金，并組織落實(shí)資金的使用，不搞計劃外項目，不將資金挪作他用，保證地方配套資金及時(shí)足額到位。

　　3.2建立健全基建工程項目資金的申請與撥付制度

　　根據投資計劃安排項目建設進(jìn)度，制訂用款計劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進(jìn)度等情況及時(shí)了解，資金的撥付以用款計劃為依據，按工作程序、工程進(jìn)度、支出預算進(jìn)行撥款。其基本程序為:施工方申請—監理工程師審核—現場(chǎng)管理部門(mén)核實(shí)—各職能部門(mén)復核(工程管理部門(mén)重點(diǎn)核實(shí)工程量、單價(jià)及有無(wú)合同外項目等;財務(wù)部門(mén)重點(diǎn)審核本期結算數、累計結算數、預付工程款扣回數、本期支付數是否準確)—項目領(lǐng)導小組研究—項目負責人審批—財務(wù)部門(mén)付款—反饋信息。

　　3.3加大內部監督的范圍和力度

　　環(huán)保建設工程資金的運轉有其特殊方式，它涉及基本建設項目的方方面面。因此，加強環(huán)保建設工程財務(wù)管理不僅要加強事后監督，更應該加強事前、事中監督。事后監督既可以是內部監督也可以是外部監督，但事前、事中監督則主要依靠?jì)炔勘O督。只有加強內部監督，才能切實(shí)保證重點(diǎn)建設工程資金規范有序地運行。

　　4嚴把環(huán)�；�本建設項目竣工財務(wù)決算關(guān)

　　作為基本建設財務(wù)管理的重要成果———竣工財務(wù)決算，是綜合反映竣工項目建設成果和財務(wù)情況的總結性文件，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續的依據。財務(wù)部門(mén)要會(huì )同相關(guān)部門(mén)聯(lián)合編制工程竣工財務(wù)決算，做到按規程、規定期限及時(shí)編報，數字準確，內容完整，實(shí)事求是。

　　4.1財務(wù)部門(mén)對工程決算應進(jìn)行全面監管

　　由于竣工決算是在搞好日常財務(wù)管理的基礎上進(jìn)行的，要求基建財務(wù)人員要參與工程建設全過(guò)程的財務(wù)管理，從概預算的審查、項目招投標、商定施工合同、工程實(shí)施與價(jià)款結算、直至竣工決算編報完成。

　　4.2抓好工程竣工后的各項基礎工作

　　工程竣工后，財務(wù)人員要全面清理各項財產(chǎn)物資，做到賬實(shí)相符;清理債權債務(wù)，并落實(shí)最后余額數;要認真核實(shí)基本建設撥款額，核實(shí)各項支出，在此基礎上，正確計算基本建設支出和各項交付使用資產(chǎn)的成本，對不應計入建設成本的項目要及時(shí)剔除，對應計入固定資產(chǎn)成本的待攤費用應正確分攤，以保證竣工決算編制的正確性。

　　5結論

　　環(huán)�；�建工程是生態(tài)文明建設的基礎，如何管好用好這來(lái)之不易的建設資金、有效控制工程造價(jià)，減少浪費，需要每一個(gè)財務(wù)人員在工作中不斷改進(jìn)工作方法、完善財務(wù)管理、加強財務(wù)監督。唯有這樣才能使環(huán)�；�建工程真正發(fā)揮其社會(huì )效益。

出納管理論文9

　　一、管理會(huì )計變革制度化模型的提出

　�。ㄒ唬�對管理會(huì )計變革制度化的過(guò)程進(jìn)行闡述

　　為了更好的促進(jìn)我國管理會(huì )計變革和創(chuàng )新工作的進(jìn)行，我們必須要首先認識并且掌握管理會(huì )計變革制度化的本質(zhì)。只有我們完全了解并且掌握了管理理論變革的實(shí)質(zhì)，我們才可能針對我國目前管理會(huì )計變革和創(chuàng )新過(guò)程中存在的問(wèn)題不斷的改革現有的管理模式，從而使得該管理模式可以更好的適應企業(yè)未來(lái)發(fā)展的進(jìn)程。首先企業(yè)的管理人員必須要對管理會(huì )計變革制度化有一個(gè)較為準確的掌握，然后將這一制度化過(guò)程分為幾個(gè)階段進(jìn)行闡述。并且在將這一管理模式應用到實(shí)際過(guò)程中時(shí)，我們必須要認真分析每一個(gè)階段，確保每一個(gè)階段都可以正常的實(shí)施，進(jìn)而可以將管理會(huì )計變革制度化應用到企業(yè)其他的領(lǐng)域中，從而更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，最終提高企業(yè)的整體經(jīng)濟水平。

　�。ǘ�）對影響管理會(huì )計變革和創(chuàng )新的因素進(jìn)行分析

　　盡管近幾年來(lái)我國相關(guān)政府在管理會(huì )計的變革和創(chuàng )新方面投入了大量的精力和時(shí)間，并且也取得了一定的成就，但是，政府卻不能完全消除影響管理會(huì )計變革和創(chuàng )新的一切不良因素。因此，為了加快我國管理會(huì )計變革和創(chuàng )新的發(fā)展步伐，首先我們必須要充分認識所有影響管理會(huì )計變革和創(chuàng )新的因素，然后再針對不同的影響因素提出相對應的解決對策。我們知道影響企業(yè)管理會(huì )計變革和創(chuàng )新的因素不僅僅是技術(shù)問(wèn)題，它會(huì )引起企業(yè)相關(guān)利益群體的行為、思想以及管理體系等一系列的管理變革，因此，我們必須要謹慎對待這一環(huán)節。影響企業(yè)管理會(huì )計變革和創(chuàng )新的因素主要包括企業(yè)的技術(shù)水平、外部環(huán)境、企業(yè)內部的組織情況以及工作人員的實(shí)際能力等，因此，我們在改革和創(chuàng )新過(guò)程中必須要綜合考慮這些因素，在保證工作人員合法權益以及企業(yè)經(jīng)濟收入穩定的情況下對管理會(huì )計進(jìn)行進(jìn)一步的改革和創(chuàng )新。

　�。ㄈ�）對管理會(huì )計變革的制度化的后果進(jìn)行分類(lèi)評價(jià)

　　對管理會(huì )計變革的制度化的后果進(jìn)行分類(lèi)評價(jià)是保證我國各個(gè)企業(yè)管理會(huì )計變革和創(chuàng )新工作可以進(jìn)一步開(kāi)展的主要因素之一，因此，我們必須要認真分析管理會(huì )計變革的制度化給企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的有利影響以及不利影響，然后對這些影響進(jìn)行分類(lèi)和評價(jià)。盡管我們對于管理會(huì )計變革和創(chuàng )新的制度化給企業(yè)帶來(lái)的后果并沒(méi)有一個(gè)清晰準確的分析和認識，但是，我們可以對這些后果有一個(gè)總體的把握，然后根據企業(yè)發(fā)展的現狀的對這些后果進(jìn)行一個(gè)大概的分類(lèi)和評價(jià)。

　　二、影響管理會(huì )計改革和創(chuàng )新的.因素

　�。ㄒ唬┘夹g(shù)因素分析

　　隨著(zhù)近幾年來(lái)我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和進(jìn)步，我國在科學(xué)技術(shù)方面也取得了巨大的成就，尤其是在各種新型技術(shù)方面更是取得了驕人的成績(jì)。隨著(zhù)我國許多企業(yè)的不斷壯大和發(fā)展，技術(shù)因素已經(jīng)成為了各個(gè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的一部分，它對于企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟發(fā)展具有極其重要的作用。盡管近幾年來(lái)，我國許多企業(yè)已經(jīng)將許多新型的技術(shù)應用到會(huì )計管理的實(shí)際過(guò)程中，但是，由于受我國技術(shù)水平的影響，從而使得這些技術(shù)并不能很好的發(fā)揮自身的作用。為了使得我國管理會(huì )計改革和創(chuàng )新這一工作可以更好的開(kāi)展，我國各個(gè)企業(yè)必須要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，積極引進(jìn)國外先進(jìn)的會(huì )計管理模式，然后結合這些管理模式不斷的改革和創(chuàng )新自身的管理方式。

　�。ǘ�）組織因素分析

　　眾所周知的是，一個(gè)合理有效的組織體系是一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟可以快速發(fā)展的主要決定因素之一。隨著(zhù)我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國許多企業(yè)的規模得到了快速的擴大，這就給企業(yè)的管理和組織帶來(lái)了較大的困難。盡管許多企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)的組織方式進(jìn)行了一定程度的改革，并且取得了一定的成就，但是，在我國現階段仍然有許多的企業(yè)不能認識到一個(gè)合理有效的組織方式在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所扮演的重要角色，他們仍然采用高度集權化的組織方式，從而嚴重地阻礙了企業(yè)的發(fā)展步伐。為了使得企業(yè)管理會(huì )計改革和創(chuàng )新工作可以更好的開(kāi)展，各個(gè)企業(yè)的高層領(lǐng)導必須要不斷地提高自身的創(chuàng )新意識，積極引進(jìn)國外先進(jìn)的管理方式，從而使得企業(yè)可以更好的適應市場(chǎng)發(fā)展的潮流。

　�。ㄈ�）外部環(huán)境因素分析

　　隨著(zhù)近幾年來(lái)，我國大量大型企業(yè)的不斷涌出，使得我國市場(chǎng)發(fā)展的競爭力越來(lái)越劇烈，這就給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了較大的壓力。一定程度的外部壓力對于企業(yè)的改革和創(chuàng )新旅具有促進(jìn)作用，它可以增強企業(yè)管理人員進(jìn)行改革和創(chuàng )新的意識，同時(shí)通過(guò)不斷的競爭可以極大的增強企業(yè)的實(shí)力，進(jìn)而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭力和在國際上的地位。為了更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)的管理人員必須要盡快認識到外部環(huán)境因素能夠給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)的影響，正確的對待并且利用這些外部環(huán)境壓力，將這些外部環(huán)境壓力轉變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展的動(dòng)力。另外，外部專(zhuān)家在管理會(huì )計改革和創(chuàng )新過(guò)程中發(fā)揮了巨大的作用，因此，企業(yè)應該聘請一部分優(yōu)秀的外部專(zhuān)家。

　　三、小結

　　為了更好的促進(jìn)我國管理會(huì )計改革和創(chuàng )新工作的開(kāi)展，我國各個(gè)企業(yè)必須要盡快認識到企業(yè)在會(huì )計管理方面存在的問(wèn)題，然后針對不同的問(wèn)題提出相對應的解決對策。另外，企業(yè)也應該不斷地引進(jìn)國外先進(jìn)的管理模式和技術(shù)，借鑒并且學(xué)習國外先進(jìn)的管理方式，從而不斷地對企業(yè)現有的會(huì )計管理方式進(jìn)行改革和創(chuàng )新，最終不斷地加快企業(yè)發(fā)展的步伐和進(jìn)程。企業(yè)還應該正確認識影響企業(yè)管理會(huì )計改革和創(chuàng )新的所有因素，然后將這些因素轉變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展的動(dòng)力。企業(yè)也應該定期對企業(yè)的高層管理人員進(jìn)行培訓，從而不斷地提高他們的創(chuàng )新意識和競爭意識。最后，企業(yè)還應該積極與其他先進(jìn)的企業(yè)進(jìn)行合作，從而不斷地完善企業(yè)的管理模式。

　　作者:劉琪 王浩宇 單位:遼寧工程技術(shù)大學(xué)

出納管理論文10

　　一、PPP項目的主要運作特征

　　1.以合同為雙方行動(dòng)依據，規范、約束雙方權利行為

　　在現代社會(huì )中，政府通過(guò)PPP模式，引入社會(huì )資本來(lái)提升公共產(chǎn)品和服務(wù)供應能力，是對國家財政內容的極大豐富。在PPP模式中，通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟所特有的合同文件，來(lái)規范、約束政府與社會(huì )資本雙方在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)公共產(chǎn)品和服務(wù)方面的行為，是這種模式的重要特征之一。合作的雙方目標是不一樣的，政府更加強調公共利益，而社會(huì )資本所追求的則是利潤最大化;政府基于公共屬性的行政管理者身份和基于交易屬性的合同方身份嚴格分離，使公權的強制力被局限在最小范圍，而強調公眾表達的社會(huì )資本參與得到嚴格保護。

　　2.資源互補、利益共享

　　在PPP模式中，政府掌握著(zhù)政策、資源、信息等生產(chǎn)要素，具有統一協(xié)調資源配置的能力，社會(huì )資本具有建設、經(jīng)營(yíng)管理的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗與技能，具有創(chuàng )新的意識。通過(guò)雙方的結合，優(yōu)勢互補，從而達到政府需要提高公共服務(wù)的供給質(zhì)量和效率，實(shí)現公共利益最大化的目的，也達到滿(mǎn)足社會(huì )資本取得相對適當、穩定的投資回報，達到社會(huì )資本經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目的。在這里需要特別指出的是，在PPP模式中需要對社會(huì )資本分享的利潤進(jìn)行適當控制，即不允許社會(huì )資本在項目中取得超額利潤。

　　3.雙方合作的長(cháng)期性和關(guān)系的復雜性

　　在PPP模式中，政府與社會(huì )資本通過(guò)合同建立全程合作關(guān)系，共同對整個(gè)項目全過(guò)程負責，政府允許社會(huì )資本積極參與到公共產(chǎn)品和服務(wù)前期的項目識別、可行性研究中，也將合作理念貫穿于公共產(chǎn)品和服務(wù)的確認、融資、建設、營(yíng)運、移交等整個(gè)過(guò)程中。與此同時(shí)，項目全過(guò)程既涉及政府與社會(huì )資本之間的談判與合作等事項，又涉及許多關(guān)聯(lián)機構，如政府的外經(jīng)、土地、稅務(wù)、物價(jià)、城建、城市規劃部門(mén)、項目公司、項目投資者、工程承包商、貸款銀行、金融、保險機構等，其法律主體的多樣性和關(guān)系的復雜性是其他投融資方式所不具備的。這體現了PPP模式的合作長(cháng)期性和關(guān)系復雜性的特征。

　　二、PPP項目財務(wù)管理的特色

　　上述的PPP項目運作特征，使PPP項目財務(wù)管理所面臨的環(huán)境、財務(wù)管理目標、融資工作、財務(wù)風(fēng)險管理、預算管理、甚至日常財務(wù)管理都深受其影響，使其不完全等同于傳統企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財務(wù)管理。

　　1.財務(wù)管理的環(huán)境復雜，對財務(wù)管理影響巨大

　　PPP項目的.運作，是由政府授權、社會(huì )資本操作，受公眾監督和提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)濟活動(dòng)，本身既是政策的產(chǎn)物，又直接受宏觀(guān)、微觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境等多方面的影響，使得項目的財務(wù)管理環(huán)境十分復雜，關(guān)注和順應這些環(huán)境的變化，是財務(wù)管理的重要工作。特別是關(guān)注以下三個(gè)方面環(huán)境的影響：

　　(1)國家法治環(huán)境的影響

　　因為PPP項目的參與方眾多，相互關(guān)系復雜，他們以合同文件為基礎開(kāi)展協(xié)作，最終形成共贏(yíng)，從而使其各自利益需要國家法律的規范和保護。而只有參與各方利益有保障時(shí)，他們才能良好合作，項目籌資、投資各環(huán)節才能順暢進(jìn)行。而一旦在籌資、投資過(guò)程中出現問(wèn)題，利益各方才有解決的途徑，使投資者和放貸者有了安全的保障。目前我國現行政府與社會(huì )資本合作還存在諸多法律障礙，雙方的合作，更多是靠政府政策的推動(dòng)，缺少法律層級的規范。

　　(2)金融市場(chǎng)發(fā)展程度的影響

　　從我國目前的情況來(lái)分析，一般PPP項目投資規模少則幾億，多則幾十億、上百億，因此，在PPP建設過(guò)程中，投資、籌資任務(wù)重大。尋找合適的項目投資者和貸款人、募集到足額的項目建設資金是PPP投資建設項目成功的關(guān)鍵所在。在發(fā)展良好的金融市場(chǎng)中，資金的渠道、種類(lèi)、使用方式眾多，數量龐大，為投資、籌資任務(wù)的解決提供了很好的條件。盡管我國已經(jīng)歷了三十年的改革發(fā)展，但資本市場(chǎng)目前還不完善，融資渠道還較單一。對企業(yè)來(lái)講，債券、股票等直接融資手段仍很困難，特別是金融機構“唯成份論”的傾向，以及對PPP項目熱情的缺乏，極大地影響著(zhù)PPP項目的籌資、投資能力，進(jìn)而影響了PPP項目的發(fā)展。

　　(3)國家政策環(huán)境和穩定的政治環(huán)境的影響

　　PPP項目的長(cháng)期性，要求政府提供一個(gè)穩定的、發(fā)展的政策環(huán)境和政治環(huán)境。一方面，各級政府應提供一種特許協(xié)議，保證政府不因換屆而使PPP項目的建設和經(jīng)營(yíng)受到政策影響，另一方面，政府應做出一種制度安排，一種管理機制安排，在中央政府和省、市政府之間，或者在不同地區的政府之間，在因PPP項目的建設、經(jīng)營(yíng)存在分歧時(shí)，應有某個(gè)專(zhuān)門(mén)的、權威的政府機構發(fā)揮協(xié)調作用，保證社會(huì )資本方不會(huì )獨立應對這些問(wèn)題。第三，政府在施政過(guò)程中，應考慮到政策的連續性對社會(huì )的影響，并保證社會(huì )各方面、各層級和諧發(fā)展。目前，我國政府已多次發(fā)文推動(dòng)、規范PPP項目的發(fā)展，支持社會(huì )資本參與公共產(chǎn)品和服務(wù)建設、經(jīng)營(yíng)，甚至轉換政府職能、減少審批環(huán)節，提升辦事效率等，但因我國人口眾多，地域廣大，各地情況千差萬(wàn)別，這些政策的執行及效果尚未完全到位，還在提升過(guò)程中。

　　2.財務(wù)管理的目標不同于傳統企業(yè)

　　作為社會(huì )資本主要構成的各類(lèi)企業(yè)，財務(wù)管理的目標就是追求企業(yè)價(jià)值最大化或利潤最大化，使企業(yè)在市場(chǎng)競爭中戰勝對手。但由于PPP項目是以提升公共服務(wù)的供給質(zhì)量和效率，實(shí)現公共利益最大化為目標，所以PPP項目的財務(wù)管理目標，也要圍繞此項目標。具體地講，就是公共產(chǎn)品和服務(wù)的定價(jià)，要以大眾的承受能力為限，不能利用提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的壟斷性，盲目定價(jià);在公共產(chǎn)品的建設、經(jīng)營(yíng)中，要考慮產(chǎn)品和服務(wù)的數量、質(zhì)量，不能重復建設或提供劣質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù);對項目的績(jì)效評價(jià)，既要有對投入產(chǎn)出的水平的要求，也要有對社會(huì )大眾需求的滿(mǎn)足程度的要求;對參與建設、經(jīng)營(yíng)的投資者、管理方，既要給予必要的經(jīng)濟報酬，也要考慮社會(huì )公共財政的承受能力等。

　　3.防范財務(wù)風(fēng)險任務(wù)巨大

　　由于PPP項目一般都涉及到巨額資金的投入，并且項目建設的周期較長(cháng)，所涉及的當事人之間的關(guān)系錯綜復雜，從而使得項目在建設、運營(yíng)中潛伏著(zhù)極大的風(fēng)險。更由于每個(gè)PPP項目的具體實(shí)施條件各不相同，常常是無(wú)先例可循，使得各種不穩定的因素大大增加，從而使PPP項目財務(wù)風(fēng)險巨大。項目公司為了減少或避免風(fēng)險，獲得較高的收益，在客觀(guān)上要求在項目建設前進(jìn)行科學(xué)的論證、合理的設計，同時(shí)在項目建設、運營(yíng)過(guò)程中加強管理、科學(xué)組織。受利益驅動(dòng)而參與PPP項目的投資者，為了確保其收益，往往要求管理者將風(fēng)險降到最低程度，因此，PPP項目財務(wù)風(fēng)險的防范和規避構成了PPP項目財務(wù)管理的重要內容。

　　4.項目財務(wù)管理期限的確定性

　　在傳統的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，有持續經(jīng)營(yíng)的財務(wù)管理假設，人們往往以企業(yè)無(wú)限期經(jīng)營(yíng)來(lái)組織、管理企業(yè)各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)。但PPP項目，在簽訂項目合同或取得特許經(jīng)營(yíng)權時(shí)，便確定了項目存在的期限。在到達期限時(shí)，項目需要按規定要求和程序移交給政府或其指定接受人，項目公司取得適當的補償或無(wú)償移交，這使PPP項目的財務(wù)管理工作，不能完全等同于傳統企業(yè)的財務(wù)管理工作。在項目建設、運營(yíng)、管理過(guò)程中，要充分考慮到項目到期移交工作的需要，并圍繞這一任務(wù)作好必要的籌資、還貸、收入分配、設施維護、資產(chǎn)管理、會(huì )計核算、文檔保存等財務(wù)管理工作，配合政府的資產(chǎn)評估和設施性能測試的要求工作，從而順利完成移交工作。

　　三、結束語(yǔ)

　　PPP模式作為一個(gè)創(chuàng )新的、政府在公共領(lǐng)域大力推廣的政策實(shí)踐項目，給社會(huì )資本提供了巨大的商機和發(fā)展空間。社會(huì )資本只有充分認識這種模式的運作特性，才能了解和熟悉這種模式，了解和熟悉其中的財務(wù)管理工作的重要內容和關(guān)鍵要點(diǎn)，從而必會(huì )抓住機遇，使得PPP項目成功運轉，取得合理的投資回報。

出納管理論文11

　　近期，美國一些大公司和中介機構頻頻爆發(fā)財務(wù)丑聞。據20xx年10月17日美國參議院民主黨領(lǐng)袖托馬斯?達施勒公布的一份有關(guān)公司財務(wù)丑聞的報告稱(chēng)，安然、安達信、世界通信、施樂(lè )、蒂科、奎斯特等一系列公司丑聞對儲蓄投資、就業(yè)、退休金以及稅收等造成多方面的嚴重影響，估計經(jīng)濟損失在20xx億美兀以上。美國為此專(zhuān)門(mén)頒布了Sarbanes-Qxley法案。在歐洲，世界第三大食品零售商荷蘭皇家阿霍爾德公司因爆出美國分部財務(wù)審計丑聞，其股票市價(jià)縮水達70%之多；而意大利帕馬拉特公司則承認存在高達40億歐元（約合49億美元）的財務(wù)漏洞。

　　實(shí)務(wù)界中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，特別是財務(wù)管理行為缺乏道德和誠信，導致股市暴跌、投資者信心重創(chuàng )、行業(yè)動(dòng)蕩，范圍波及整個(gè)國際社會(huì )。無(wú)獨有偶，傳統的企業(yè)財務(wù)管理學(xué)理論也忽視了社會(huì )倫理道德。財務(wù)管理學(xué)教科書(shū)對于倫理道德，或者只字不提，或者寥寥數行，幾乎全是凈現值、有效市場(chǎng)、資本資產(chǎn)計價(jià)模型、投資組合等技術(shù)性的理論、數字和公式，表現出較為明顯的‘‘重技術(shù)輕道德”、‘‘重經(jīng)濟效益輕社會(huì )責任”的特征。而縱觀(guān)整個(gè)企業(yè)財務(wù)管理學(xué)理論體系，其方法論和理論框架都存在上述缺陷。企業(yè)財務(wù)管理學(xué)作為工業(yè)經(jīng)濟時(shí)代的產(chǎn)物，基本上仍然停留在那個(gè)時(shí)代，滯后于知識經(jīng)濟的潮流。

　　一、對財務(wù)管理學(xué)方法論的倫理思考

　　經(jīng)典企業(yè)財務(wù)管理學(xué)沿用了西方主流經(jīng)濟學(xué)推崇的個(gè)體主義方法論原則，認為人類(lèi)社會(huì )是由個(gè)體組成的，個(gè)體行為是社會(huì )行為的前提和出發(fā)點(diǎn)，對個(gè)體行為的解釋?xiě)�當從個(gè)體的內在屬性和動(dòng)力（或追求）出發(fā)。

　　制度經(jīng)濟學(xué)家對此的評價(jià)是，作為一種社會(huì )存在，人的行為是直接依賴(lài)于他生活在其中的社會(huì )文化環(huán)境的。因此，要從每個(gè)人的現實(shí)存在和他與環(huán)境的關(guān)系、制度結構、組織模式、文化和社會(huì )規模去理解人的經(jīng)濟行為。新制度經(jīng)濟學(xué)家認為，個(gè)人是一種“社會(huì )人”和組織人”而不是‘‘經(jīng)濟人”，單獨考察個(gè)人的動(dòng)機來(lái)發(fā)現經(jīng)濟規律是只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林的片面做法。不僅如此，個(gè)體主義方法論還受到公共選擇學(xué)派、新哲學(xué)派別（如結構主義、后弗洛伊德心理學(xué)）以及自然科學(xué)（如系統論）等諸多領(lǐng)域的挑戰，并且引發(fā)了下述的理論問(wèn)題倫理化爭論。

　　亞當？斯密有一個(gè)重要思想：在‘‘自然秩序”下，受‘‘一只看不見(jiàn)的手”的驅動(dòng)，每個(gè)人從‘‘利己心”出發(fā)追求自己的利益，會(huì )達到并非它本意要達到的目的，即更有效地促進(jìn)社會(huì )的利益。這個(gè)思想蘊含的邏輯是，經(jīng)濟人從自身利益出發(fā)展開(kāi)的競爭，會(huì )使生產(chǎn)成本降到可能的下限，并使產(chǎn)出最大化。這顯然是一個(gè)從個(gè)體主義方法論出發(fā)強調經(jīng)濟中個(gè)人“利己心”的合理性法則。

　　然而，社會(huì )學(xué)家迪爾凱姆則認為，“社會(huì )秩序”是不能還原為個(gè)人行為并且獨立于個(gè)人而存在的‘‘社會(huì )事實(shí)”，無(wú)論它是以法律或是習俗的形式出現，這種強制的約束力總是在社會(huì )利益受到侵犯時(shí)發(fā)揮作用，它凌駕于個(gè)人之上，引導著(zhù)個(gè)人需求。美國社會(huì )學(xué)家默頓進(jìn)一步指出，社會(huì )的協(xié)調運轉需要建立在強制性私欲約束基礎上的“社會(huì )秩序”，而這種社會(huì )秩序是現實(shí)中群體利益協(xié)調的結果。

　　以上作為不同學(xué)科邏輯基礎的兩個(gè)幾乎相反的命題，存在著(zhù)明顯的‘‘理論上的矛盾”。雖然方法論上的個(gè)體主義（Individualism)與倫理學(xué)中的利己主義(Egoism)相區別，前者假設‘‘私利即公益”，后者則直接意味著(zhù)損人利己，但是上述爭論又不能完全回避倫理學(xué)問(wèn)題，因為任何經(jīng)濟秩序都必須具有道義上的合理性，與一定社會(huì )的價(jià)值觀(guān)相銜接。個(gè)體主義方法論把‘‘自然秩序”當作既定的東西，或者認為經(jīng)濟秩序是市場(chǎng)選擇的‘‘自然結果”，忽略了在經(jīng)濟秩序的形成中，個(gè)人以及群體利益的沖突和協(xié)調、道德的自律性利他主義和法律的強制性利他主義都起著(zhù)重要的作用。

　　二、對財務(wù)管理學(xué)理論假設的倫理思考

　　現代財務(wù)管理學(xué)建立在經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)的基礎上，財務(wù)管理行為是一種經(jīng)濟行為，其理論假設與經(jīng)濟學(xué)有著(zhù)不可分割的聯(lián)系。從理論假設上說(shuō)，理性經(jīng)濟人、財務(wù)資源稀缺性以及完美市場(chǎng)假設貫穿學(xué)科的始終。

　　(一)理性經(jīng)濟人假設

　　在討論理性經(jīng)濟人假設時(shí)，必須給理性下個(gè)定義�！�‘理性”一詞有時(shí)與目標相聯(lián)系，稱(chēng)為目標理性；有時(shí)與手段或工具相聯(lián)系，稱(chēng)為手段理性或工具理性。從目標之間是否協(xié)調這一角度出發(fā)，定義目標理性為行為者所追求的各項目標值之間不存在內在沖突，即一種目標值的實(shí)現不會(huì )妨礙另一種目標值的實(shí)現；從行為的方式和過(guò)程以及行為的結果這些角度入手，定義手段理性為個(gè)人傾向于選擇最有助于實(shí)現其目標值最大化的方法。一般來(lái)說(shuō)，理性經(jīng)濟人應當在目標和手段的選擇上同時(shí)具備理性，表現為利己性和理性選擇主義。

　　理性的自利解釋在好幾個(gè)世紀中一直是主流經(jīng)濟學(xué)的核心特征。亞當?斯密從個(gè)體行為的利己性出發(fā)定義了利己主義模式：個(gè)體經(jīng)濟行為主體在各種約束的限制下，通過(guò)深思熟慮的權衡和計算來(lái)追求目標函數的最大值，其基本動(dòng)機是追求個(gè)體利益的極大化滿(mǎn)足。直到今天，西方的主流經(jīng)濟理論事實(shí)上依然是把斯密的理性經(jīng)濟人作為不言而喻的分析前提，并且進(jìn)一步認為經(jīng)濟人行為的準則不僅是追求一般的自身利益，而且是追求最大限度的自身利益。

　　手段理性可分為兩類(lèi)：一類(lèi)可稱(chēng)作最大化理性或慎行，它是指個(gè)人在面對可實(shí)現自己目標的各種備選方案時(shí)，將在盡可能正確的知識和盡可能準確而又詳盡的信息的.基礎上，事先對各種方案的成本--收益仔細計算，以選擇最優(yōu)方案來(lái)實(shí)現目標值最大化；另一類(lèi)可稱(chēng)作適應性理性或驗行，也可稱(chēng)作方案調整的行為，它是指個(gè)人在面臨多種備選方案時(shí)，逐個(gè)試行，并在事后通過(guò)總結反思找出最優(yōu)方案來(lái)長(cháng)期實(shí)行之。與慎行和驗行不同的是本能、習慣、直覺(jué)、任性、倉促決定、草率決定的行為，以及隨機決定的行為。這些行為可統稱(chēng)為非理性行為。

　　在理財實(shí)踐中，理性人假設，即自利性和理性選擇主義的假設經(jīng)常受到人們的質(zhì)疑。

　　首先，定義理性的自利最大化所基于的正是這樣一個(gè)要求，即一個(gè)人所作出的選擇與這個(gè)人的自利之間存在著(zhù)外部一致性。換句話(huà)說(shuō)，自利最大化的理性暗示著(zhù)一個(gè)人只有追求自己的個(gè)人利益并拒絕除此之之外的其他任何東西才是惟一的有理性，當然聽(tīng)起來(lái)有點(diǎn)荒謬。自利理性觀(guān)還意味著(zhù)對‘‘倫理相關(guān)”動(dòng)機觀(guān)的斷然拒絕。企業(yè)認為有價(jià)值的或愿意追求的并不局限于經(jīng)濟利益，很可能還包含各種非自利目標。把任何偏離自利最大化的行為都看成是非理性行為，就意味著(zhù)拒絕倫理考慮在實(shí)際決策中的作用。實(shí)際上，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不但要考慮自身的利益，還要顧及諸如股東、債權人、供應商、客戶(hù)、政府、社區公眾等相關(guān)人的利益。企業(yè)與利益相關(guān)人之間既存在合作的關(guān)系，也不可避免會(huì )產(chǎn)生沖突。一旦發(fā)生沖突，企業(yè)應當注意協(xié)調好各方面的關(guān)系，并接受社會(huì )倫理與道德的約束，一味從自利角度出發(fā)來(lái)處理問(wèn)題是行不通的�？梢韵胂�，如果沒(méi)有一種核心的共同的道德觀(guān)，人人都追求個(gè)人利益最大化、以鄰為壑，經(jīng)濟就只能處在霍布斯所說(shuō)的自然狀態(tài)中，經(jīng)濟生活即使沒(méi)有‘‘短缺”，也會(huì )是‘‘骯臟而殘忍的”。根本缺乏互相信任不僅帶來(lái)嚴重的信息不對稱(chēng)和巨額的交易成本，導致資本市場(chǎng)扭曲甚至失靈，而且使整個(gè)社會(huì )風(fēng)氣敗壞、道德淪喪。

　　其次，市場(chǎng)經(jīng)濟的有序運作不僅受到理性這只“看不見(jiàn)的手”的調控，也受到非理性因素的制約。例如，股票市場(chǎng)并不是對公司的現實(shí)，而是對投資者的情緒作出反應，而人的表象思維、心理定勢以及環(huán)境影響往往導致非理性的投資行為，隨之引發(fā)建立在大量投機性泡沫基礎上的“非理性繁榮”。有限理性經(jīng)濟人推論認為存在機會(huì )主義行為傾向、交易能力的差異性、行為的外部性以及好人辦壞事的可能性，個(gè)人受有限理性的制約很可能并不了解最大化的目標值究竟是多少，也很可能并不了解實(shí)現目標值的最佳方法是什么。此外，駁斥理性人假設很重要的一點(diǎn)是個(gè)體未必追求目標值的最大化，可能只追求令自己滿(mǎn)意的目標值。

　　(二）資源稀缺性和有效市場(chǎng)假設

　　資源的稀缺性和完美市場(chǎng)假設實(shí)質(zhì)上認為人們是在完全競爭的市場(chǎng)上努力獲取有限的資源，在此過(guò)程中不存在信息不對稱(chēng)現象，市場(chǎng)交易無(wú)摩擦從而交易成本為零，當然也不會(huì )考慮到企業(yè)與其他利益相關(guān)人存在沖突的可能性，而且對于現實(shí)中出現的沖突，更不可能預先在理論上提出相對公平合理的解決方法。

　　因此，存在于財務(wù)管理學(xué)的理論假設的一個(gè)重要問(wèn)題是，過(guò)度重視經(jīng)濟效率而忽視了社會(huì )倫理道德。這必然使企業(yè)理財行為發(fā)生扭曲。

　　三、對財務(wù)管理學(xué)理論立場(chǎng)的倫理思考

　　從理論立場(chǎng)上說(shuō)，企業(yè)財務(wù)管理學(xué)采取了純經(jīng)濟性的立場(chǎng)，具體表現在規則和目標兩個(gè)方面。

　　一方面，企業(yè)理財行為規則體現的是純經(jīng)濟規貝|J，相當狹隘。例如單人投資決策理論認為投資者應當按照如下步驟進(jìn)行投資決策：首先股票的期望報酬和風(fēng)險估計出先驗概率；其次努力尋求額外的相關(guān)信息以便利用貝葉斯定理修正事件概率；最后得出修正后的證券期望報酬。若投資者對未來(lái)盈利能力和報酬的信心有所增加，他將愿意以當前的市場(chǎng)價(jià)格買(mǎi)入股票，反之亦然。然而，任何一種人類(lèi)行為都是在一定的社會(huì )背景和環(huán)境因素下作出的，因而具有多重屬性。企業(yè)管理講究相機管理、權變管理，理財行為反倒將社會(huì )環(huán)境以及各種變動(dòng)因素置之度外，在這種所謂‘‘放之四海而皆準”的固定程式指導下相對僵化地行動(dòng)，豈非很不合理？

　　另一方面，流行的企業(yè)理財目標由過(guò)去的產(chǎn)量最大化、利潤最大化轉為目前被普遍接受的股東價(jià)值最大化，不外乎是一個(gè)數量指標的變遷，追求的是經(jīng)濟效率，排斥公平和社會(huì )效率。

　　四、對財務(wù)管理‘‘制度”和‘‘技術(shù)”的倫理思考

　　筆者從‘‘制度”和‘‘技術(shù)”兩方面看企業(yè)理財中存在的與倫理道德相關(guān)的問(wèn)題。企業(yè)理財行為受制于“制度”和‘‘技術(shù)”兩種因素。這里所說(shuō)的‘‘制度”，是與經(jīng)濟學(xué)中的‘‘制度”概念相一致的。根據制度經(jīng)濟學(xué)的解釋?zhuān)�制度是至少在特定社�?huì )范圍內統一的、對單個(gè)社會(huì )成員的各種行為起約束作用的一系列規則，這種規則可以是正式的，如法律規則、組織章程等，也可以是非正式的，如道德規范、習俗、信任等。按照這個(gè)解釋?zhuān)瑐惱淼赖聦?shí)際是內含于制度特別是非正式制度之中的。內含倫理道德價(jià)值的非正式制度對企業(yè)理財不僅僅是有效的，而且對于一個(gè)具有高度不確定性和越來(lái)越復雜性的企業(yè)財務(wù)系統的運行也是必需的。

　　然而，現有的理論卻過(guò)度偏重于技術(shù)而排斥制度(如財權配置、財務(wù)沖突等），即使對制度有所研究，探討的范圍也局限于上市公司及其組織內部，而未能將企業(yè)嵌入社會(huì )網(wǎng)絡(luò )結構之中進(jìn)行分析，忽視了企業(yè)周?chē)鸀閿当姸嗟耐獠坷�益相關(guān)者。例如，西方流行的“股東至上”理論就片面強調股東的利益而忽視其他相關(guān)者的利益，促使企業(yè)管理當局常常作出侵害相關(guān)人利益的選擇，使理財過(guò)程中可能發(fā)生的沖突更為強化�？梢钥吹�，企業(yè)財務(wù)管理理論對如何保障作為財務(wù)資本供應者的債權人的利益，以及如何處理好與政府的關(guān)系、減少企業(yè)理財行為的社會(huì )成本言之甚少。此外，值得注意的是，隨著(zhù)現代經(jīng)濟學(xué)對自利最大化這一行為動(dòng)機假設的迷信，建立在管理學(xué)和經(jīng)濟學(xué)基礎上的企業(yè)財務(wù)管理學(xué)也力圖用越來(lái)越技術(shù)化的方式使這一動(dòng)機假設達到最大限度的價(jià)值實(shí)現，被稱(chēng)為“實(shí)證經(jīng)濟學(xué)”的方法論大行其道，以至如今的頂級學(xué)術(shù)刊物中充斥著(zhù)技術(shù)化的經(jīng)驗分析與實(shí)證分析文獻，倫理學(xué)方法的重要性被嚴重淡化。但問(wèn)題是，實(shí)證經(jīng)濟學(xué)方法論并不是完美的，它在理論分析中常�；乇芤幏斗治�，忽視人類(lèi)復雜多樣的倫理考慮，而這些倫理考慮是能夠影響人類(lèi)實(shí)際行為的。我們必須明白，技術(shù)只是工具，應當服務(wù)于人類(lèi)的自我利益，正如阿馬蒂亞?森教授認為的，任何經(jīng)濟問(wèn)題歸根到底都是一個(gè)價(jià)值的問(wèn)題，作為價(jià)值的經(jīng)濟問(wèn)題最終都必須與人類(lèi)的生活目的相關(guān)。

　　五、倡導合乎經(jīng)濟倫理的企業(yè)理財行為

　　事實(shí)上，越來(lái)越多的學(xué)者意識到財務(wù)管理正經(jīng)受著(zhù)日益嚴峻的理論與實(shí)踐的挑戰。在過(guò)去的幾十年間，社會(huì )的演進(jìn)發(fā)生了與理財學(xué)密切相關(guān)的重要變化：一是人類(lèi)社會(huì )正進(jìn)入‘‘知識社會(huì )”，人力資本、知識資本而不是財務(wù)資本，正成為企業(yè)成長(cháng)的主要動(dòng)力。理財學(xué)必須解釋由此而來(lái)的問(wèn)題：教育、倫理、人本管理、人力資本和知識資本的培育與配置等。二是計劃經(jīng)濟國家普遍地向市場(chǎng)經(jīng)濟過(guò)渡，而構成這一“過(guò)渡”的不僅僅是經(jīng)濟制度，還有整個(gè)社會(huì )的大范圍變遷。理財學(xué)必須關(guān)注在社會(huì )制度文化結構變遷背景下企業(yè)理財行為模式的變遷過(guò)程，包括新的企業(yè)理財行為規范的形成、心理偏好及文化價(jià)值轉變對企業(yè)理財行為模式的影響等。三是首先從發(fā)達市場(chǎng)國家提出來(lái)的，并正成為所有市場(chǎng)社會(huì )不得不思考和處理的可持續發(fā)展問(wèn)題，如環(huán)境與增長(cháng)極限問(wèn)題、效率與公平的關(guān)系問(wèn)題等，也會(huì )影響企業(yè)理財理念與行為模式。這些問(wèn)題部分地超出了理財學(xué)的研究領(lǐng)域，但由于它們的提出或發(fā)生必然地影響到企業(yè)理財的理念與行為模式，學(xué)者們自然應當給出某種理財學(xué)的解釋。順應這種要求，同時(shí)也是順應20世紀后期經(jīng)濟倫理學(xué)蓬勃興起的趨勢，一種重要的研究方向就是將企業(yè)理財學(xué)與倫理學(xué)整合起來(lái)，展開(kāi)對理財行為的倫理價(jià)值的跨學(xué)科探討，以行為和問(wèn)題為取向而非以單純的理論研究為取向，為提高理財決策和活動(dòng)的倫理質(zhì)量作出貢獻。

　　其實(shí)，對理財行為的經(jīng)濟倫理思索可以追溯到兩千多年前的人類(lèi)文明初期。早在我國春秋時(shí)期，人們就有了所謂的‘‘義利之辯”，并把‘‘德義”優(yōu)于‘‘事利”推崇為當時(shí)社會(huì )的主導性?xún)r(jià)值觀(guān)念，而用‘‘德義”規范和約束‘‘事利”，就稱(chēng)之為‘‘正德幅利”。延續到先秦的諸子百家，特別是儒家，仍然貫徹了以義為先這樣一種基本的道德取向，主張‘‘正其義以謀其利，明其道而計其功”、‘‘見(jiàn)利思義，見(jiàn)危授命”、‘‘窮不失義”、‘‘富不忘義”，反對‘‘見(jiàn)利忘義”，‘‘不以其道得之”，秉承這種義利觀(guān)和致富有道的思想，實(shí)現義與利的統一。關(guān)于義利之辯的話(huà)題，其后經(jīng)宋明理學(xué)、明清實(shí)學(xué)，乃至近現代的各種道德學(xué)說(shuō)，一直被不斷地討論著(zhù)。

　　在西方，亞里士多德最早思索經(jīng)濟行為和倫理這兩個(gè)領(lǐng)域的相關(guān)性，不僅完成了西方第一部倫理學(xué)著(zhù)作《尼各馬科倫理學(xué)》，而且成就了被西方經(jīng)濟史學(xué)家視之為現代經(jīng)濟學(xué)古老原型的《家政學(xué)》。在《尼各馬可倫理學(xué)》的開(kāi)篇，亞里士多德就把經(jīng)濟學(xué)科與人類(lèi)行為的目的聯(lián)系起來(lái)，指出了經(jīng)濟學(xué)對財富的關(guān)注。他把政治學(xué)視為‘‘指揮者的藝術(shù)”，強調政治學(xué)必須使用包括經(jīng)濟學(xué)在內的‘‘其他科學(xué)”。雖然從表面上看經(jīng)濟學(xué)的研究?jì)H僅與人們對財富的追求有直接的關(guān)系，但在更深的層次上，經(jīng)濟學(xué)的研究還與人們對財富以外的其他目標的追求有關(guān)，包括對更基本目標的評價(jià)和增進(jìn)�！�‘掙錢(qián)是不得己而為之，財富顯然不是我們真正要追求的東西，只是因為它有用或者因為別的什么理由�！倍�他的所謂家政學(xué)，今天看來(lái)就像是很初級的關(guān)于財富、甚至是家庭財物的使用方法和原則，其中心課題就是探討人們如何合乎德性地創(chuàng )造、追求和使用財富。在許多瑣碎而具體事情的闡述中，亞里士多德揭示了一些既適宜和于經(jīng)濟學(xué)又適用于倫理學(xué)的普遍真理。

　　由此可見(jiàn)，古今中外的人們都在關(guān)注著(zhù)這樣一個(gè)問(wèn)題：人們用怎樣的方式去從事自己的經(jīng)濟行為或過(guò)自己的經(jīng)濟生活才是真正合理的？或者說(shuō)，人類(lèi)對物質(zhì)財富的追求和使用是否有某種既合乎經(jīng)濟理性的原理又合乎道德倫理原則的價(jià)值尺度。這也就是經(jīng)濟倫理的中心問(wèn)題。

　　如果人們使用了一種最有利于自我利益增長(cháng)的方式，使自己的利益達到最大限度的擴張和增長(cháng)，則該經(jīng)濟行為就是一種合乎經(jīng)濟理性、最優(yōu)經(jīng)濟效用價(jià)值的方式。假設不考慮個(gè)人之間、群體之間以及個(gè)人與群體之間的經(jīng)濟利益關(guān)系，合乎經(jīng)濟理性的經(jīng)濟行為或許也可以理解為是一種合乎個(gè)人美德的價(jià)值行為，因為它最大限度地，也是最合理地實(shí)現了個(gè)人自身的經(jīng)濟價(jià)值目的。然而，一旦該經(jīng)濟行為牽涉到人們之間的利益關(guān)系--問(wèn)題恰恰在于，這種利益牽涉是人類(lèi)經(jīng)濟行為的普遍特征。--那么，它是否可以同時(shí)獲得正當的人際倫理價(jià)值，是否仍然能夠保持其合乎社會(huì )道德倫理的目的性?xún)r(jià)值，就成了一個(gè)值得研究的經(jīng)濟倫理問(wèn)題。

　　西方近代主流經(jīng)濟學(xué)理論認為，經(jīng)濟活動(dòng)與道德活動(dòng)是兩個(gè)不同的領(lǐng)域，在經(jīng)濟活動(dòng)中人的最高動(dòng)機就是求利，而在道德活動(dòng)中人的最高動(dòng)機就是行善。20世紀80年代后，很多經(jīng)濟倫理學(xué)家對這種觀(guān)點(diǎn)進(jìn)行了批駁，論證了經(jīng)濟活動(dòng)與道德活動(dòng)的本質(zhì)統一，即企業(yè)是在各種各樣的社會(huì )關(guān)系和組織結構中運作的，而倫理道德是維系各種關(guān)系和組織結構的必要因素，因此企業(yè)活動(dòng)在其所有層面上都與倫理道德相關(guān)。

　　事實(shí)上，要想使企業(yè)的理財活動(dòng)與倫理道德客觀(guān)相容，就必須充分考慮和各種利益相關(guān)者的要求，對利益相關(guān)者負起道德責任。利益相關(guān)者是包括企業(yè)的股東、債權人、雇員、消費者、供應商等交易伙伴，也包括政府部門(mén)、本地居民、當地社區、媒體、環(huán)境保護主義者等壓力集團，甚至還包括自然環(huán)境、人類(lèi)后代、非人物種等受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接或間接影響的客體。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為綜合平衡各個(gè)利益相關(guān)者的利益要求而進(jìn)行的管理活動(dòng)被稱(chēng)為利益相關(guān)者管理，其與傳統的股東至上主義的主要區別在于該理論認為，任何一個(gè)公司的發(fā)展都離不開(kāi)各種利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某個(gè)主體的利益。這些利益相關(guān)者都對企業(yè)的生存和發(fā)展注入了一定的專(zhuān)用性投資，他們或是分擔了一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，或是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)付出了代價(jià)。為此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策必須要考慮他們的利益，并給予相應的報酬和補償。在利益相關(guān)者理論中，企業(yè)的發(fā)展前景有賴(lài)于管理層對公眾不斷變化的期望的滿(mǎn)足程度，也就是說(shuō)依賴(lài)于企業(yè)管理層對利益相關(guān)者的利益要求的回應質(zhì)量。管理者必須從利益相關(guān)者的角度來(lái)看待企業(yè)，這樣才能獲得持續的發(fā)展。

　　無(wú)數中外管理的實(shí)踐己經(jīng)證明，企業(yè)的成功離不開(kāi)利益相關(guān)者，利益相關(guān)者也同樣需要企業(yè)，合乎道德倫理的財務(wù)管理乃是企業(yè)履行與利益相關(guān)者長(cháng)期隱形契約的內在要求。企業(yè)治理的專(zhuān)業(yè)化資產(chǎn)，除財務(wù)資本（包括有形的和無(wú)形的）和人力資本外，還應有社會(huì )公共資本和市場(chǎng)資本兩類(lèi)，其中環(huán)境資本是政府作為一般社會(huì )管理者投入的，市場(chǎng)資本是由供應商和顧客提供的。因此，企業(yè)的性質(zhì)相應的就可解釋為一種財務(wù)資本、人力資本、市場(chǎng)資本和社會(huì )公共資本的共同契約。按照這個(gè)解釋?zhuān)�狹義地來(lái)說(shuō)，公司的利益相關(guān)者就包括任何控制著(zhù)這四種專(zhuān)業(yè)化資產(chǎn)的組織和個(gè)人，而公司的財務(wù)控制權和財務(wù)收益分享權，就是在所有這些利益相關(guān)者之間安排和配置的。從財務(wù)方面看，公司的所有利益相關(guān)者都有參與公司財務(wù)控制以維護自身專(zhuān)業(yè)化資產(chǎn)不受損害的權力。企業(yè)必須以社會(huì )倫理道德規范為依據，認真處理好與利益相關(guān)者的關(guān)系。一旦企業(yè)把謀取股東財富最大化作為唯一的追求時(shí)，在經(jīng)營(yíng)和理財中就難免把職工作為獲利的工具，把顧客視為爭奪市場(chǎng)份額的對象，把競爭對手看成對頭冤家，把政府法令當作兒戲，把自然資源作為肆意攫取的目標。這種毫不考慮利益相關(guān)者要求的企業(yè)是不可能真正做到倫理管理的，它們即使暫時(shí)獲利，也無(wú)法保證持續發(fā)展。因此，企業(yè)理財應在合乎倫理道德的范圍內行事。也就是說(shuō)，企業(yè)目標首先是謀求贏(yíng)利性，但同時(shí)必須遵守法律、符合道德規范。這樣的財務(wù)管理方式不會(huì )以法律和道德為代價(jià)去牟取利潤，其著(zhù)眼點(diǎn)不僅是法律條文，而且是法的精神。法律被視為最低標準的道德行為規范，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)力求在更高層次--追求贏(yíng)利性和道德性的統一上進(jìn)行，指導理財決策和行為的中心問(wèn)題就成為：這一行動(dòng)、這項決策對我們及所有涉及到的相關(guān)者公正嗎？此時(shí)，判定行動(dòng)正確與否的依據是己得到整個(gè)社會(huì )檢驗和認可的一般企業(yè)權利和準則。

　　總之，人們期待著(zhù)更加合乎倫理和道德規范的財務(wù)管理行為，并將這種趨勢轉化為一種‘‘新實(shí)踐”�！昂闷髽I(yè)”與“好倫理”應當攜手并進(jìn)，道德行為應當成為企業(yè)參與全球市場(chǎng)競爭的一種重要的統合動(dòng)力。

出納管理論文12

　　一、中小企業(yè)的財務(wù)管理的現狀

　　企業(yè)在平時(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現金管理尤為重要。充足的現金流是企業(yè)能否生存的關(guān)鍵，嚴格的財務(wù)管理控制和合理、科學(xué)的現金管理能促使企業(yè)有序運轉，快速發(fā)展。但是，目前部分中小企業(yè)出現資金管理不科學(xué)，多頭管理造成資金管理混亂，財務(wù)控制制度不嚴謹、不完善，存貨管理存在諸多漏洞，應收賬款管理不到位，內部控制質(zhì)量不高，會(huì )計信息質(zhì)量較差等現象，導致企業(yè)無(wú)法順暢運行。

　　二、中小企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防范與控制策略

　　財務(wù)管理是由企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀(guān)存在的財務(wù)活動(dòng)和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的,是企業(yè)組織財務(wù)活動(dòng),處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理,其目的在于以最低的成本籌集資金,選擇高效益的投資項目,提高資金的使用效率,從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。針對中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，本文提出以下風(fēng)險防范與控制策略。

　　1.拓展中小企業(yè)融資渠道，提高中小企業(yè)內、外部融資的能力

　　改善中小企業(yè)內部融資能力的方法是：中小企業(yè)在企業(yè)內部弘揚企業(yè)文化，通過(guò)文化熏陶使企業(yè)的每一位員工對企業(yè)進(jìn)行籌資，企業(yè)必須做到言而有信。另外，可以提高企業(yè)形象的基礎上，提高自身的盈利能力，提高企業(yè)市場(chǎng)競爭力和企業(yè)信譽(yù)。針對中小企業(yè)外部融資難的解決方法，主要體現在金融服務(wù)方面，國有銀行應帶頭進(jìn)行針對中小企業(yè)的改善工作，讓中小企業(yè)能夠切實(shí)獲得發(fā)展所需的資金條件。

　　2.建立現代企業(yè)制度，強化公司法人治理結構

　　中小企業(yè)若要改變“一言堂”、“一支筆”現象，必須按照我國《公司法》的規定，建立合理的組織結構。公司股東大會(huì )、公司董事會(huì )、公司監事會(huì )以及高級管理人員應當各司其職，并相互約束，進(jìn)而保障企業(yè)有序運營(yíng)。建立合理的企業(yè)管理體制和組織結構，調節經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)職工和所有者之間的關(guān)系，達成激勵和制約相結合的經(jīng)營(yíng)原則，使企業(yè)在合理、科學(xué)的管理模式下運行，構建一個(gè)完善的組織結構。

　　3.加強財務(wù)控制，規范資金管理

　　中小企業(yè)可以根據各自的特點(diǎn)來(lái)建立健全財務(wù)管理體制，規范公司財務(wù)管理工作，提高財務(wù)控制，科學(xué)進(jìn)行資金分配，使流動(dòng)資金和固定資金合理配合，提高資金的利用效率，持有最佳現金持有量。

　　三、結語(yǔ)

　　21世紀是經(jīng)濟全球化、信息全球化和科技高速發(fā)展的新世紀，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境正在發(fā)生前所未有的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念的方法也正在進(jìn)行著(zhù)一場(chǎng)深刻的革命。與此相適應，企業(yè)財務(wù)管理目標的.研究的理論和方法也在進(jìn)行一次重大的變革。企業(yè)發(fā)展戰略的實(shí)施，企業(yè)競爭能力的提高，企業(yè)綜合實(shí)力的增強，在很大程度上依賴(lài)企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行全面、系統的研究。

　　本文通過(guò)對中小企業(yè)的財務(wù)管理中突出問(wèn)題的研究，明確了財務(wù)管理工作應該納入現代企業(yè)管理制度之中，特別是中國一些相對落后的中小城市，財務(wù)管理工作根本跟不上企業(yè)發(fā)展的要求，投資者、管理者更應當重視企業(yè)的財務(wù)管理工作。提出了每個(gè)中小企業(yè)都應該有自已一套完整的科學(xué)的財務(wù)管理制度，不能僅僅停留在陳舊的、靜止的管理模式中。同時(shí)，拓寬中小企業(yè)融資渠道，建立健全科學(xué)的組織架構，加強的財務(wù)管理者的管理理念，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)尤為重要。

出納管理論文13

　　1地勘企業(yè)在當前的運營(yíng)管理中財務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

　　地勘企業(yè)財務(wù)管理體系在當前的運營(yíng)管理中較為混亂，財務(wù)管理人員之間職責不明確。這種權責的不明確在企業(yè)的財務(wù)管理中，主要表現在兩個(gè)方面。一方面，地勘企業(yè)財務(wù)管理體系在當前的運營(yíng)管理中，具體責任未落實(shí)到個(gè)人。由于地勘企業(yè)的財務(wù)管理是資金與實(shí)際項目的對接管理，具體到現金的分配與發(fā)放以及企業(yè)運營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節，如果哪一環(huán)節出了問(wèn)題，給企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來(lái)的困難及給企業(yè)的運營(yíng)管理造成的損失會(huì )很大。因此，當有上述情況發(fā)生，因為權責不明確，具體責任不能落實(shí)到個(gè)人，給企業(yè)的財務(wù)管理工作造成了相當大的困擾，不利于完善企業(yè)的財務(wù)管理工作，阻礙了企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。另一方面，地勘企業(yè)在具體的財務(wù)管理工作過(guò)程中，財務(wù)管理人員個(gè)人責任意識嚴重缺乏。很多財務(wù)管理人員在工作中，僅限于自己的本職工作，對其他崗位工作表現為事不關(guān)己，但由于財務(wù)管理工作在地勘企業(yè)的運營(yíng)管理中，涉及范圍較廣，各崗位的工作都是緊密聯(lián)系、息息相關(guān)的，因此，當具體問(wèn)題產(chǎn)生時(shí)，由于部分管理人員事不關(guān)己的態(tài)度，造成許多問(wèn)題不能及時(shí)溝通和解決，不利于企業(yè)的運營(yíng)管理，阻礙了企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。與此同時(shí)，在很多財務(wù)管理人員的意識里，認為企業(yè)的財務(wù)管理與盈利之間并沒(méi)有什么根本的聯(lián)系存在，這就使他們在工作中責任意識不強，散漫隨意，不利于地勘企業(yè)財務(wù)管理工作的完善。在地勘企業(yè)的運營(yíng)管理中財務(wù)管理人員籌融資意識淡薄，管理范圍具有局限性。當前，為解決自身的.資金困難，大部分地勘企業(yè)利用國家對地勘行業(yè)發(fā)展的整體規劃和要求，通過(guò)社會(huì )資本與自身技術(shù)優(yōu)勢相結合的辦法籌集資金，對多渠道籌資涉足不深。地勘企業(yè)的財務(wù)管理不僅僅是對企業(yè)資金、財務(wù)資產(chǎn)核算的管理，同時(shí)對實(shí)物資產(chǎn)與經(jīng)濟合同的管理也應涵蓋在內。在地勘企業(yè)的財務(wù)管理過(guò)程中，對資金的收支管理企業(yè)一般較為重視，而對設備儀器、材料等實(shí)物資產(chǎn)的賬物核對、清查盤(pán)點(diǎn)，對經(jīng)濟合同的簽訂及在地勘企業(yè)的執行等問(wèn)題不夠重視，造成資源浪費，引發(fā)合同糾紛等，給地勘企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

　　2對如何優(yōu)化當前地勘企業(yè)財務(wù)管理提出合理化建議

　　加強對地勘企業(yè)籌融資的管理，使資金的利用達到最佳。對地勘企業(yè)投資、籌融資的管理，應與其自身的實(shí)際情況相結合，分散投資，拓寬融資渠道，多元化融資，降低風(fēng)險。在地勘企業(yè)的財務(wù)管理過(guò)程中，對投資的管理，應實(shí)現投資決策科學(xué)化，在投資之前對可行性進(jìn)行科學(xué)合理分析，降低不必要的投資風(fēng)險。地勘企業(yè)的財務(wù)管理人員應加強對項目的整體控制，對項目費用的支出與管理全程進(jìn)行監管，并予以完善，使地勘企業(yè)項目投資實(shí)現經(jīng)濟利益最大化。加強地勘企業(yè)財務(wù)的監管機制，健全地勘企業(yè)財務(wù)管理體系。完善的財務(wù)管理體系是地勘企業(yè)實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化的根本保證。對地勘企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，應實(shí)現企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際與現行的會(huì )計準則及行業(yè)財務(wù)規章制度相結合，尋找出一條適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理之路，在實(shí)際的運營(yíng)管理過(guò)程中，實(shí)現財務(wù)的全方位監管要有章可循、有法可依、監管到位，實(shí)現地勘企業(yè)的健康、持續發(fā)展。提高地勘企業(yè)財務(wù)人員的自身管理能力，加強地勘企業(yè)財務(wù)管理隊伍建設。地勘企業(yè)財務(wù)工作是否能順利完成，在很大程度上取決于財務(wù)人員整體素質(zhì)的高低。因此，要求地勘企業(yè)對自身的財務(wù)人員，要進(jìn)行定期的職業(yè)道德教育及對提升專(zhuān)業(yè)能力方面的培訓，提高其自身的法律和監督意識，提升財務(wù)管理隊伍整體素質(zhì)，只有整體素質(zhì)增強了，才能真正提高地勘企業(yè)財務(wù)管理水平。地勘企業(yè)注重財務(wù)分析，對可能存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預測。風(fēng)險無(wú)處不在，它存在于管理的各個(gè)環(huán)節，對地勘企業(yè)來(lái)說(shuō)，最有效的規避風(fēng)險的辦法是建立一套完整的財務(wù)風(fēng)險預警機制，盡量避免資金管理與資本運營(yíng)時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險，一旦風(fēng)險發(fā)生，使企業(yè)的損失降到最低。作為地勘企業(yè)的管理者，對國家宏觀(guān)政策的變化要時(shí)刻予以關(guān)注，并結合自身實(shí)際，制訂相應的發(fā)展策略。對企業(yè)投資與經(jīng)營(yíng)的各個(gè)項目，地勘企業(yè)財務(wù)管理人員應對其所存在的風(fēng)險進(jìn)行合理的預測，隨時(shí)關(guān)注，并采取積極的應對措施，使風(fēng)險消于無(wú)形。同時(shí)，對企業(yè)的各項財務(wù)指標，要求地勘企業(yè)財務(wù)管理人員要注重對其進(jìn)行分析，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理者能及時(shí)了解企業(yè)真實(shí)的運營(yíng)狀況，優(yōu)化財務(wù)管理工作，合理規避風(fēng)險，提高企業(yè)整體的財務(wù)管理水平。

　　3結語(yǔ)

　　對地勘企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)展能力的高低直接取決于其自身的財務(wù)管理水平，因此，為實(shí)現地勘企業(yè)更快更好的發(fā)展，關(guān)鍵是對財務(wù)管理工作進(jìn)行合理優(yōu)化，不斷提高地勘企業(yè)的財務(wù)管理水平，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供強有力的數據支持，實(shí)現地勘企業(yè)經(jīng)濟的穩定、可持續發(fā)展。

出納管理論文14

　　當今發(fā)達國家正在掀起一股“公司再造”浪潮，人們普遍將之喻為“第二次管理革命”。75％以上的美國大公司已經(jīng)開(kāi)始“再造”工程，而財務(wù)管理的再造是其中重要的組成————財務(wù)再造的本質(zhì)、原因與目標

　　（一）財務(wù)管理再造的本質(zhì)

　　財務(wù)管理再造是對財務(wù)管理體制、地位、人員、機制等方面進(jìn)行革命性的元素再配置，以顯著(zhù)提高企業(yè)財務(wù)管理水平和經(jīng)濟效益。

　　（二）財務(wù)管理再造的原因

　　需要對財務(wù)管理進(jìn)行再造的企業(yè)往往有以下三種情況：

　　其一，企業(yè)身陷絕境，走投無(wú)路，被迫背水一戰，破釜沉舟。

　　這類(lèi)企業(yè)期望通過(guò)再造，沖出困境，重獲新生。比如，上市公司連續兩年虧損或凈資產(chǎn)低于面值時(shí)，其股票被證監會(huì )特別處理（簡(jiǎn)稱(chēng)ST）后，上市公司為了防止被摘牌、破產(chǎn)就必須要上下一心，甩掉ST帽子。在此情況下，常見(jiàn)的財務(wù)管理再造手段有債務(wù)重組、零基預算、緊縮開(kāi)支、降低成本、追加股本、裁減冗員、強化主業(yè)等。像ST遼物資等上市公司已通過(guò)有效的再造，實(shí)現了摘帽保牌的目的，暫時(shí)擺脫了困境。

　　此類(lèi)再造可稱(chēng)為“被動(dòng)性再造”。

　　其二，居安思危，未雨綢繆，在危機到來(lái)之前進(jìn)行再造。

　　這類(lèi)企業(yè)當前的日子還過(guò)得去，財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果還可以。換言之，企業(yè)尚未遇到真正的麻煩，然而企業(yè)管理當局有危機感，預感到即將有暴風(fēng)雨來(lái)臨，可能會(huì )給企業(yè)帶來(lái)嚴重問(wèn)題，甚至被兼并。這些企業(yè)有遠見(jiàn)，在危機到來(lái)之前就著(zhù)手再造，延長(cháng)企業(yè)繁榮期，推遲衰退期的到來(lái)。在此情況下，常見(jiàn)的財務(wù)管理再造手段有：完善企業(yè)內部財務(wù)制度、優(yōu)化資本結構與債務(wù)結構、分析資產(chǎn)質(zhì)量改善投資組合、解剖收益質(zhì)量提高企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲取現金凈流量的能力、建立專(zhuān)家決策系統提高預測決策能力、改用倒推法進(jìn)行目標成本的確定并層層分解，等等。像邯鋼等企業(yè)正在進(jìn)行的“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”等財務(wù)管理再造就可歸入此類(lèi)再造。此類(lèi)再造可稱(chēng)為“主動(dòng)性再造”。

　　其三，甩掉主要競爭對手，為獨霸市場(chǎng)而進(jìn)行的再造。

　　這類(lèi)企業(yè)往往處于巔峰時(shí)期，市場(chǎng)份額相當大，但企業(yè)的管理當局不安于現狀，雄心勃勃，勇于進(jìn)取。如四川長(cháng)虹公司在中國彩電市場(chǎng)上處于領(lǐng)先地位，但管理當局并不滿(mǎn)足于此，為了擊敗康佳、TCL等少數幾個(gè)競爭對手，不惜用降價(jià)、控制原材料廠(chǎng)家等手段擠兌競爭對手。為此，常見(jiàn)的財務(wù)管理再造手段有：增加無(wú)形資產(chǎn)投入、不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、降價(jià)與零庫存管理、加速資本積累與資本擴張、開(kāi)展并購控制等。這類(lèi)再造可稱(chēng)為“戰略性再造”。

　　（三）財務(wù)管理再造的目標

　　1.改善財務(wù)職能。財務(wù)職能是指財務(wù)管理本身所具有的功能。筆者認為，企業(yè)財務(wù)的基本職能是組織、協(xié)調和控制。在企業(yè)財務(wù)工作中，人們往往重視其中的一部分職能而忽視其他職能。比如，我國的很多企業(yè)特別重視協(xié)調“勾兌”與銀行的關(guān)系，重視引資“圈錢(qián)”的資本來(lái)源組織，忽視資本投放的科學(xué)決策、使用和存量調整等控制職能的發(fā)揮。因此，再造應將財務(wù)職能作為一個(gè)完整的系統進(jìn)行模塊整合，使財務(wù)職能得以?xún)?yōu)化，更好地發(fā)揮財務(wù)的作用。

　　2.強化財務(wù)的造血機制。資本是企業(yè)的血液，也是財務(wù)管理的對象。財務(wù)管理再造的目標應使企業(yè)的資本周轉順暢，這就要求企業(yè)強化投資決策，減少決策失誤；減少資本的閑置和低效使用狀況；強化應收帳款管理，跨越“驚險的跳躍”；增收節支，多留利潤。

　　3.增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力。在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，風(fēng)險是無(wú)處不在的。由于企業(yè)生存的外部環(huán)境的變動(dòng)是絕對的，不變是相對的，這就要求企業(yè)通過(guò)財務(wù)管理再造提高對環(huán)境的適應能力，增強其應變能力和抗風(fēng)險能力。規模較大的企業(yè)應成立環(huán)境研究中心對未來(lái)財務(wù)環(huán)境的變化作些預測，并制定相應的財務(wù)對策。企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應該突出，并要開(kāi)拓一些副業(yè)搞多種經(jīng)營(yíng)，以分散非系統風(fēng)險；企業(yè)應重視人力資源的開(kāi)發(fā)、投資、激勵和保護，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，重視無(wú)形資產(chǎn)的投資和保護，重視技術(shù)開(kāi)發(fā)、設備更新、新產(chǎn)品試制，以獲得超額利潤。

　　4.提高企業(yè)的盈利能力和償債能力。盈利能力與償債能力既有統一性，又有矛盾性。財務(wù)管理再造的目標應使二者趨于協(xié)調統一，減少沖突矛盾。在實(shí)務(wù)工作中犧牲償債能力換取盈利水平提高的事情經(jīng)常出現。如：忽視對客戶(hù)的.信用調查盲目發(fā)貨，短期貸款用于長(cháng)期項目，等等。這必將給企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險，從而最終影響企業(yè)的長(cháng)期盈利能力。

　　國企財務(wù)管理機制的再造

　　國企投資機制的再造從企業(yè)內部看應從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：

　　（1）會(huì )計信息系統的建立和會(huì )計人員職能的充分發(fā)揮

　　會(huì )計信息系統應能及時(shí)提供經(jīng)營(yíng)者決策所需信息，會(huì )計工作應從事后算帳向對歷史信息多角度全方位加工轉換。規范化、電算化是會(huì )計發(fā)展的方向，提供及時(shí)、有用、準確、多元化信息是未來(lái)會(huì )計人員的中心任務(wù)。只有這樣，會(huì )計信息對企業(yè)決策正確性的支持才會(huì )起到最大的作用。

　　（2）財務(wù)人員對外部環(huán)境變動(dòng)的研究、預測和分析

　　企業(yè)財務(wù)人員對外部環(huán)境變動(dòng)的研究、預測和分析是經(jīng)營(yíng)者投資決策正確與否的重要依據之一。國家的政治、經(jīng)濟、法律、外交等環(huán)境，企業(yè)的供應環(huán)境、銷(xiāo)售環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、競爭環(huán)境等始終處于變化之中，財務(wù)人員必須深入研究這些參數的變動(dòng)范圍和趨勢及對企業(yè)的現金流量產(chǎn)生怎樣的影響，從而為經(jīng)營(yíng)者的投資決策提供重要的意見(jiàn)與建議，回避可能出現的重大風(fēng)險，爭取最大限度的投資效益。

　　（3）建立企業(yè)內部決策支持系統、專(zhuān)家咨詢(xún)輔佐系統和內部各部門(mén)配合系統

　　企業(yè)決策的科學(xué)化、民主化至關(guān)重要。

　　因此，決策必須程序化，必須廣泛聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，依靠集體智慧，杜絕個(gè)人主觀(guān)臆斷。我國國企必須建立企業(yè)內部決策支持系統、專(zhuān)家咨詢(xún)輔佐系統和企業(yè)內部各部門(mén)配合系統，使企業(yè)的人力資源、物力資源、資本資源、智力資源和其他資源共同為經(jīng)營(yíng)者決策服務(wù)，并認真貫徹執行決策指示和相關(guān)制度，以提高企業(yè)的投資效益。

出納管理論文15

　　【摘要】

　　隨著(zhù)新經(jīng)濟信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)規模的擴大，業(yè)務(wù)結構的復雜，會(huì )計的理念發(fā)生了巨大變化。會(huì )計作為一門(mén)古老科學(xué)，隨著(zhù)自然科學(xué)、技術(shù)科學(xué)和社會(huì )科學(xué)的進(jìn)步，促使會(huì )計科學(xué)改變傳統思想觀(guān)念和方法。幾十年來(lái)，會(huì )計的新學(xué)科曾出不窮，責任會(huì )計就是其中的一朵奇葩。責任會(huì )計是指在企業(yè)內部建立若干責任中心，并對各責任中心負責的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行控制與考核，將會(huì )計工作同經(jīng)濟責任制度緊密結合起來(lái)的一種企業(yè)內部控制制度。作為企業(yè)管理的有效制度，責任會(huì )計能夠大大提高企業(yè)的管理水平和管理效率。它在我國的應用和推廣無(wú)疑對推動(dòng)現代企業(yè)制度的建立具有重要意義。本文擬結合我國企業(yè)管理的實(shí)際，就責任會(huì )計在我國企業(yè)中的具體運用進(jìn)行探討。

　　【關(guān)鍵詞】

　　責任會(huì )計；企業(yè)管理

　　一、當前在企業(yè)中實(shí)施責任會(huì )計的必要性和可行性

　　在企業(yè)中實(shí)施責任會(huì )計的必要性

　　財政部在1995年發(fā)布的《會(huì )計改革與發(fā)展綱要》中指出：要建立以責任會(huì )計為主要形式的會(huì )計管理體系。為了促進(jìn)現代企業(yè)制度的發(fā)展和完善，加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高現代企業(yè)的管理科學(xué)水平，有必要建立一套比較健全的責任會(huì )計制度，以適應企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制的轉變，實(shí)現最佳經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。從會(huì )計工作本身來(lái)看，推行責任會(huì )計體現了會(huì )計是一種管理活動(dòng)，具有管理職能，是從傳統的記賬報賬型發(fā)展為經(jīng)營(yíng)管理型的重要標志，是會(huì )計工作發(fā)揮管理作用、更好地為企業(yè)管理服務(wù)的重要方法和途徑，是企業(yè)會(huì )計工作的重要組成部分，也是企業(yè)會(huì )計改革的重要內容。所以說(shuō)有基礎的企業(yè)要盡快推行責任會(huì )計，基礎不完善的企業(yè)也要創(chuàng )造條件，加快改革步伐，把企業(yè)經(jīng)濟核算納入責任會(huì )計軌道。

　　現代企業(yè)制度要求企業(yè)增強市場(chǎng)競爭能力，成為市場(chǎng)競爭主體。要解決好企業(yè)與市場(chǎng)的關(guān)系，必須確定企業(yè)市場(chǎng)競爭能力的總體目標，并對其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預測、決策、控制和分析，責任會(huì )計能很好地發(fā)揮這方面作用。因為責任會(huì )計需要將企業(yè)總體目標中的價(jià)值指標進(jìn)行分解，按照經(jīng)濟責任歸屬傳遞、控制、考核、報告經(jīng)濟信息，并對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jì)與規定的目標進(jìn)行比較分析，形成全員參與，保證企業(yè)總體目標的實(shí)現。責任會(huì )計強調按確定的經(jīng)濟指標進(jìn)行事前、事中控制，事后分析考核，做到經(jīng)濟責任、經(jīng)濟權利、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟利益相結合，并把企業(yè)資產(chǎn)和生產(chǎn)資料的使用、經(jīng)營(yíng)管理落實(shí)到每個(gè)職工，充分發(fā)揮其作用，這樣就能有力保證企業(yè)經(jīng)濟效益有新的增長(cháng)，企業(yè)資產(chǎn)能保值增值。因此現代企業(yè)制度迫切需要建立責任會(huì )計。

　　在企業(yè)中實(shí)施責任會(huì )計的可行性

　　在我國企業(yè)推廣責任會(huì )計不僅必要，而且也有可能。我國的責任會(huì )計是建立在廠(chǎng)內經(jīng)濟責任核算制的基礎上逐步發(fā)展起來(lái)的。早在上個(gè)世紀50年代，企業(yè)就開(kāi)始實(shí)現“兩級核算、三級管理”，實(shí)行內部計劃價(jià)格。60年代初，在企業(yè)推行經(jīng)濟技術(shù)指標層層分解，資金成本分解歸口管理。70年代處，推行內部結算。80年代處，推行廠(chǎng)內經(jīng)濟責任制、廠(chǎng)內銀行等。80年代后期，隨著(zhù)經(jīng)濟責任制的建立和西方管理會(huì )計的引進(jìn)，中國責任會(huì )計理論和方法得到發(fā)展。到上個(gè)世紀90年代，伴隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟和現代企業(yè)制度的建立，涌現出了以邯鄲鋼鐵總廠(chǎng)創(chuàng )造的“模擬市場(chǎng)核算，成本否決”為代表的一些責任會(huì )計新形式，有的企業(yè)已經(jīng)初步形成了具有中國特色的責任會(huì )計雛形。這些都為我們在企業(yè)推廣責任會(huì )計創(chuàng )造了有利條件。

　　二、建立責任會(huì )計的程序

　　劃分責任中心，確定責任范圍

　　責任中心是為了貫徹經(jīng)濟責任制而建立的，是責任會(huì )計的基礎環(huán)節。對責任中心的正確劃分標志著(zhù)企業(yè)能否有效實(shí)行責任會(huì )計。不同類(lèi)型的企業(yè)應按照自身的實(shí)際情況，根據所能控制的范圍和承擔的不同責任以及管理的需要建立不同的責任中心，。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通常將它所能控制的區域和責任范圍劃分為三大責任中心，即成本中心、利潤中心和投資中心。成本中心只對可控成本負責；利潤中心既要對成本負責，又要對收入和利潤負責；而投資中心既要對成本、收入和利潤負責，又要對投入資金的運營(yíng)效果負責。

　　編制責任預算，確定責任目標

　　責任單位建立后，就要編制責任預算，確定各責任中心的責任目標，實(shí)行目標成本管理，進(jìn)行責任成本包干核算，工資獎金與責任指標掛鉤。各責任中心在確定責任指標時(shí)要切合實(shí)際，根據本企業(yè)的特點(diǎn)，制定出有利于充分調動(dòng)職工積極性，提高經(jīng)濟效益的責任指標。

　　編制業(yè)績(jì)報告，進(jìn)行業(yè)績(jì)考核

　　責任預算和責任目標確定后應對其完成情況進(jìn)行考核，根據日常的記錄來(lái)編制業(yè)績(jì)報告，用實(shí)際完成的責任指標值與計劃責任指標值進(jìn)行比較，據此對各責任中心的業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)肯定各責任中心的業(yè)績(jì)，研討各責任中心存在的問(wèn)題，及時(shí)提出解決辦法，制定措施。另外，在每個(gè)會(huì )計期末還應該核算經(jīng)營(yíng)成果，評價(jià)經(jīng)濟效益，為下一會(huì )計期間制定責任指標提供依據。

　　三、責任會(huì )計在企業(yè)運用中存在的問(wèn)題及解決對策

　�。ㄒ唬┐嬖趩�(wèn)題

　　1.照抄西方的責任中心設置方法。我國企業(yè)在劃分責任單位過(guò)程中，往往效仿西方責任會(huì )計的模式，把企業(yè)內部各組織單位劃分為三個(gè)責任中心，即成本中心，利潤中心和投資中心作為責任會(huì )計主體。這種做法雖然簡(jiǎn)單明了，能夠突出重點(diǎn)控制目標，但都存在以下不足之處：第一，不能充分體現經(jīng)營(yíng)宗旨和經(jīng)營(yíng)效果，這種做法對生產(chǎn)部門(mén)具有一定的意義，但對人力資源管理、產(chǎn)品研發(fā)等部門(mén)簡(jiǎn)單地采用費用指標作為控制要點(diǎn)，無(wú)法反映出所費成本與所產(chǎn)生效益之間的內在聯(lián)系，也難以考察其工作業(yè)績(jì)的優(yōu)劣。第二，不能對各責任單位進(jìn)行全面的考核，容易導致各責任中心片面的追求單一的責任指標，而無(wú)視其他方面的責任。第三，也不符合企業(yè)的實(shí)際情況。企業(yè)內部每個(gè)組織單位都擔負著(zhù)一定任務(wù)，為了完成這一任務(wù)，都會(huì )發(fā)生一定的成本費用，所以都應是對成本費用負責的單位，同時(shí)也是對其資金使用情況負責的單位，還可能是一個(gè)利潤中心。

　　2.責任指標的制定不夠公平合理。不同責任單位的性質(zhì)不同，相互間業(yè)績(jì)比較缺乏統一的尺度，同樣的指標完成率并不意味著(zhù)為企業(yè)做出了同樣的貢獻，難以使各部門(mén)感到公平合理，不能充分調動(dòng)勞動(dòng)者的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng )造性，不利于企業(yè)對市場(chǎng)需求變化做出迅速的反應。責任指標的制定過(guò)程中實(shí)際上是企業(yè)最高管理層將市場(chǎng)信息和相應的`經(jīng)營(yíng)決策傳遞給各責任單位的過(guò)程，是間接的緩慢的，不利于全體員工迅速了解市場(chǎng)需要，切實(shí)感受市場(chǎng)競爭壓力并形成強烈的市場(chǎng)價(jià)值。

　　3.內部轉移價(jià)格可靠性不強。內部轉移價(jià)格是責任中心之間轉移中間產(chǎn)品時(shí)計價(jià)結算的依據，也是責任會(huì )計核算的基礎。內部轉移價(jià)格制定的合理與否，直接影響到責任中心的切身利益，也直接影響到他們的積極性。一個(gè)不合理或者難以發(fā)現的內部轉移價(jià)格不但不能節約交易費用，反而增加了責任中心之間交易的難度或制約了他們的積極性。我國企業(yè)實(shí)施責任會(huì )計時(shí)往往采用企業(yè)總部制定的內部計劃價(jià)格作為內部轉移價(jià)格，與外部市場(chǎng)價(jià)格相差很大，因而不能如實(shí)反映責任中心的經(jīng)營(yíng)成果，同時(shí)也無(wú)法反映出責任中心的實(shí)際支出水平，使該承擔的費用沒(méi)有承擔，這樣不利于責任中心積極性的發(fā)揮，不能誘導他們從挖掘內部潛力去降低成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量來(lái)多創(chuàng )效益。

　　4.考評體系不夠健全。責任會(huì )計的可控性原則難以落實(shí)，如目前相當多的企業(yè)嚴重超員，隱性失業(yè)不同程度地存在，機器設備開(kāi)工不足，生產(chǎn)達不到設計的能力。這種資源的閑置浪費，引起單位產(chǎn)品工資和折舊等固定成本的提高，從而影響了企業(yè)的生產(chǎn)效率，并對各責任單位的績(jì)效指標會(huì )造成不同程度地影響，使責任會(huì )計難以有效發(fā)揮作用。單一的成本評價(jià)指標容易導致逆向激勵，如采購部門(mén)為了降低材料采購成本往往購入價(jià)低質(zhì)次的材料，大批量采購以獲得折扣，增加了料廢品率和資金占用；生產(chǎn)部門(mén)為了降低成本不能保證質(zhì)量、交貨期。這與適時(shí)生產(chǎn)管理和全面質(zhì)量管理的經(jīng)營(yíng)理念不相適應。

　　5.責權利未能有效結合，激勵機制不能發(fā)揮作用。責任會(huì )計的生命在于責權利的有機統一，但現實(shí)經(jīng)濟生活中責權利中的權力落實(shí)不充分，這一點(diǎn)在國有企業(yè)中尤為明顯。盡管人浮于事，企業(yè)領(lǐng)導要想解雇職工也是很困難的。平均主義痼疾難以根除，改革開(kāi)放20多年來(lái)，我國企業(yè)間、部門(mén)間、個(gè)人間的收入分配檔次逐步拉開(kāi)，這對實(shí)施責任會(huì )計制度無(wú)疑是頗有益處的。但我們也不得不承認收入差距幅度從總體上看還不夠大，尤其是各級管理人員的收入與他們所承擔的責任、所所付出的代價(jià)和所做出的貢獻仍然難以合理匹配，這不利于調動(dòng)他們的積極性，也不利于以責權利緊密結合為基本原則的責任會(huì )計制度的形成和發(fā)展。

　�。ǘ�）解決對策

　　1.根據企業(yè)實(shí)際情況，合理劃分責任單位。在現代企業(yè)制度下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)自負盈虧，成為市場(chǎng)經(jīng)濟的主體，處于激烈的市場(chǎng)競爭之中，企業(yè)提高盈利水平的途徑也呈多元化局面。因此企業(yè)要在鼓勵降低成本的同時(shí)建立起能有效激勵內部單位擴大銷(xiāo)售，多創(chuàng )利潤，提高投資效率，降低投資風(fēng)險的機制。這就要求企業(yè)順應市場(chǎng)經(jīng)濟的要求，根據企業(yè)規模，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況和內部單位的職能屬性建立起真正意義上的利潤中心，投資中心，賦予它們與其經(jīng)濟責任相當的決策權，以提高企業(yè)的應變能力、盈利能力、投資能力，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。劃分責任中心的目的之一是避免搭便車(chē)，每個(gè)責任中心都有明確規定的權利和責任，就有效地避免或減少了車(chē)間之間、班組之間、甚至個(gè)人之間互搭便車(chē)的機會(huì )主義行為的傾向。所以劃分責任中心時(shí)應盡可能地把互相依賴(lài)互相牽制的車(chē)間、班組等劃分為不同的責任中心，各責任中心確有存在于一個(gè)企業(yè)的必要，如果某個(gè)責任中心與其他責任中心之間可以進(jìn)行純市場(chǎng)化的交易，并且這樣更節約交易成本，那么分拆將是一個(gè)不錯的選擇。許多著(zhù)名的企業(yè)都有將內部某個(gè)分廠(chǎng)、分公司分拆出去的記錄，而且事實(shí)證明是非常成功的。

　　2.建立經(jīng)濟責任制，使責權利落到實(shí)處。第一，制定責任目標。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)應根據原材料供應、產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)、資金籌措等情況，制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標，企業(yè)內部各責任單位的責任目標應圍繞著(zhù)總目標來(lái)制定，對總目標層層分解落實(shí)。第二，統籌安排，分解職權。在責任單位的責任已定的情況下，還應根據以責定權的原則，賦予各責任單位相應的權力。對不同類(lèi)型不同層次的責任單位，究竟要放哪些權，放到什么程度，需要根據科學(xué)合理的原則周密考慮。要注意以下幾點(diǎn)：一是要考慮人員素質(zhì)的高低，二是掌握好放權的力度，做到放而不亂，活而有序；三是責權對等原則。第三，明確責任，簽訂合同。各責任單位應明確責任人，責任人對責任單位的責權利負全責。

　　3.以市場(chǎng)價(jià)格為基礎，合理確定內部轉移價(jià)格。制定內部轉移價(jià)格的原則有二：一是凡成本中心之間提供產(chǎn)品或勞務(wù)，以及有關(guān)成本中心的責任成本轉賬，一般按成本作為內部轉移價(jià)格。二是凡企業(yè)內部產(chǎn)品或勞務(wù)的轉移以及責任成本轉賬涉及利潤中心或投資中心，則盡可能采用市場(chǎng)價(jià)格作為內部?jì)r(jià)格的基礎，而市場(chǎng)價(jià)格是指根據產(chǎn)品和市場(chǎng)的供求關(guān)系的供應價(jià)格作為計價(jià)依據。社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的建立和發(fā)展，為企業(yè)采用市場(chǎng)價(jià)格作為內部轉移價(jià)格創(chuàng )造了有利條件，由于市場(chǎng)價(jià)格可以及時(shí)取得，并且能客觀(guān)公正地反應責任中心產(chǎn)品或勞務(wù)的獲利能力和競爭能力，因而可以促使責任中心改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本費用以獲得更多利潤，另外采用市場(chǎng)價(jià)格作為內部轉移價(jià)格也能使責任中心更加貼進(jìn)市場(chǎng)，直接參與市場(chǎng)競爭，從而提高企業(yè)對市場(chǎng)反映的靈敏度。

　　4.建立科學(xué)的考評制度。評價(jià)與考核責任中心的業(yè)績(jì)是責任會(huì )計的主要目的之一，也是責任會(huì )計實(shí)施獎勵的重要環(huán)節。因此企業(yè)在進(jìn)行績(jì)效考評時(shí)必須考慮到其科學(xué)性、合理性、綜合性。對于不同的考核對象，要用不同的方法。比如成本中心，主要考核成本或費用，生產(chǎn)制造部門(mén)可采用標準成本，非制造部門(mén)可使用費用預算作為考核標準；對于利潤中心，主要考核收入和支出的差額，通常用企業(yè)預算來(lái)確定利潤中心的標準；對于投資中心，主要考核其投資效果，如投資收益率等。具體來(lái)說(shuō)要遵循以下原則：（1）要有利于企業(yè)的長(cháng)遠利益。對責任中心不能僅以短期內的經(jīng)營(yíng)成果作為判斷其優(yōu)劣的標準，還要看它的行為是否有利于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。（2）絕對指標與相對指標相結合，兩者缺一不可，如果只片面強調一種，往往會(huì )產(chǎn)生不良效果。例如對投資中心進(jìn)行考核時(shí)，只以利潤作為標準就無(wú)法了解投資效率如何；只以投資效率為標準又往往會(huì )使投資中心拒絕那些會(huì )降低它的投資利潤率而實(shí)際上對企業(yè)有利的投資項目。（3）價(jià)值指標與非價(jià)值指標相結合。能用貨幣表現的績(jì)效固然重要，但是對不能或很難用貨幣表示的績(jì)效也要加以考核，這樣才能做到公平合理。（4）可控性原則。即進(jìn)行考核時(shí)要把責任中心無(wú)法控制的因素排除在考核指標之外，責任中心只對可控制部分承擔責任。

　　5.以行為科學(xué)為基礎，完善激勵機制。責任會(huì )計管理是否有效，關(guān)鍵在于能否調動(dòng)各責任中心的積極性，能否激勵他們?yōu)橥瓿善髽I(yè)整體目標而努力。責任會(huì )計如果沒(méi)有強有力的激勵做保障，即使計劃再周詳，核算再精確，控制再?lài)烂�，考核再�(lài)栏�，也只能事倍功半，得不到預期的效果。因此，應把激勵作為責任會(huì )計最基本的職能，責任會(huì )計制度的有效性，在很大程度上取決于其激勵職能能否得以實(shí)現。責任會(huì )計應以行為科學(xué)為基礎，充分考慮責任人的行為，根據責任人的行為實(shí)行物質(zhì)和精神獎勵，完善激勵機制。如通過(guò)工資分配，使責任單位和責任人的工作業(yè)績(jì)與經(jīng)濟效益掛鉤。相對于月薪制而言，對責任中心管理人員實(shí)行年薪制更有利于在企業(yè)內部形成利益激勵機制，調動(dòng)其積極性和創(chuàng )造力。年薪制最大的特點(diǎn)就是責任中心管理者的利益與下屬職工分離，而與責任輕重、風(fēng)險大小、經(jīng)營(yíng)成果掛鉤，以責任中心一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（通常為一年）為單位進(jìn)行考核確定其收入水平。責任中心管理者的收入包括“基薪”和“浮動(dòng)收入”兩部分。其中基薪反映市場(chǎng)上管理者的一般收入水平，而浮動(dòng)收入則與責任中心的責任風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)成果掛鉤確定。年薪制能夠使責權利更加緊密地結合，有利于形成管理者的激勵機制。在激勵與補償方面，國外企業(yè)有許多可以借鑒的方面。如世界上最大、也是最成功的餐飲服務(wù)企業(yè)——麥當勞曾嘗試過(guò)一種較為有效的激勵方案：連鎖店經(jīng)理每年的報酬包括基本薪金和季度獎金。地區經(jīng)理每月對連鎖店經(jīng)理從六個(gè)方面進(jìn)行評分，這六個(gè)方面是：質(zhì)量、服務(wù)、整潔、培訓、銷(xiāo)售收入和利潤。對于每個(gè)方面，不滿(mǎn)意為0分，滿(mǎn)意是1分，優(yōu)秀是2分�？偡质�12分的經(jīng)理，可以基本薪金的40%作為獎金，11分的經(jīng)理獎金為35%，以此類(lèi)推。年底對本年的兩個(gè)半年總分加以平均，總分為12分的經(jīng)理薪金漲12%，11分的經(jīng)理薪金漲11%，以次類(lèi)推。幾乎所有較為成功的企業(yè)都有一套行之有效的激勵機制，這也是有才能的人員愿意留下來(lái)的主要原因。我們很少聽(tīng)到外資企業(yè)人才大量涌進(jìn)國內企業(yè)，這是很值得讓人深思的。

　　責任會(huì )計是企業(yè)管理的重要手段，現代企業(yè)管理不能沒(méi)有責任會(huì )計。有效施行責任會(huì )計，必須有效到責任會(huì )計的每個(gè)方面，不應只強調其中的一方面，責任會(huì )計的各個(gè)方面都是互相聯(lián)系相互作用缺一不可的有機組成部分，希望我們的各種組織機構都能更新觀(guān)念并仔細規劃責任會(huì )計的各個(gè)環(huán)節，重視責任會(huì )計，讓責任會(huì )計更好地為企業(yè)管理服務(wù)。

　　責任會(huì )計的激勵職能已在西方國家作為內部管理制度取得巨大成就，而且在我國少數企業(yè)也已初見(jiàn)成效。所以，結合我國的實(shí)際情況，“洋為中用”、“外為我用”，將作為企業(yè)的一種內部管理制度而加以確定和實(shí)施，對于提高我國企業(yè)的管理水平，增強其國際競爭力，無(wú)疑具有重要的現實(shí)意義。

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