會(huì )計理論中的博弈的論文

　　博弈論又有人譯為游戲理論、對策論。在某一經(jīng)濟活動(dòng)中，常有相互影響的兩方或各方參加，而各方將采取的行動(dòng)具有不確定性，各方都期望得到最大的利益。參與博奕的各方在進(jìn)行決策時(shí)，需要了解對方的行動(dòng)，要得到明確的信息非常困難，因為某一方將采取的行動(dòng)取決于其他各方將采取的行動(dòng)。博弈就是研究決策主體的行為發(fā)生直接的相互作用時(shí)，行為主體的決策以及這種決策的均衡問(wèn)題。博奕論起源于20世紀40年代，當時(shí)，計算機之父馮。諾依曼和經(jīng)濟學(xué)家摩根斯坦合作出版了《博弈論和經(jīng)濟行為》一書(shū)。后來(lái)，博弈論被廣泛地用于經(jīng)濟學(xué)、政治學(xué)和工程等領(lǐng)域。博弈論可用于經(jīng)濟學(xué)，同樣可用于管理學(xué)。

　　1 博弈論與歷史成本會(huì )計原則

　　從上述博弈論回顧會(huì )計理論。早期稱(chēng)會(huì )計為“管賬先生”，即管家論。管家論認為企業(yè)的所有者信任管理者，通過(guò)資產(chǎn)負債表反映所有者擁有的凈資產(chǎn)，損益表反映管理者運用資本所獲得的利潤。財務(wù)報表是專(zhuān)門(mén)為所有者服務(wù)的，借人的資金僅僅是負債。

　　隨著(zhù)會(huì )計理論的發(fā)展，由管家論已發(fā)展成為現在的“主體論”。凡是獨立核算、自負盈虧的企業(yè)就是一個(gè)會(huì )計主體。它是獨立于所有者的主體，即在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)應與所有者相分離。它的責任是為投資人、潛在的投資人、現在的和潛在的債權人及政府等報表的使用者服務(wù)的。

　　根據有關(guān)博弈論的案例分析，為了雙方都能獲取較滿(mǎn)意的經(jīng)濟利益，投資人和管理者必須通過(guò)合同方式，明確責任和義務(wù)，考核管理者業(yè)績(jì)的主要指標就是企業(yè)的凈收益。用什么方法來(lái)確定凈收益呢？近年來(lái)，國際上會(huì )計界有一股否定歷史成本法的趨勢，他們認為應采用現行成本法來(lái)計算凈收益。根據博弈論，筆者以為，用歷史成本法來(lái)確認凈收益是最好的方法。

　　1 1 歷史成本法確認凈收益最客觀(guān)。投資人與管理者訂立合同時(shí)，他們都需要一種客觀(guān)的方法來(lái)計算收益。而歷史成本是雙方已知的，是客觀(guān)存在的，并可用此預測將來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果。這樣，管理者知道只要自己努力工作，是能夠超額完成利潤指標，是能夠獲得一定的獎金的；投資人也不必直接監控管理者，只要不發(fā)生意外，投資人是能夠獲得滿(mǎn)意的回報的。

　　如果采用現行成本法來(lái)確認凈收益，其可知性與可預測性較差。首先，大多數投資人與管理者對歷史成本法是熟悉的，而對其他的方法或多或少有些陌生。其次，其他的計算方法（除歷史成本法外）確定利潤要受到眾多因素的影響，例如，如果用現行成本法來(lái)確定利潤，管理者會(huì )擔心物價(jià)的變動(dòng)會(huì )影響企業(yè)的凈利潤而降低自己的收入。

　　1 2 歷史成本法確認凈收益最可靠。信息資料的可靠性包括產(chǎn)生差錯的可能性與計量調整的頻繁性，即某計算方法發(fā)生差錯的概率高，或計量調整的次數多，那么該方法的可靠性則差。當然，歷史成本法也不是十分可靠的，但相對于現行成本法和確認儲備法而言，用歷史成本法計算損益發(fā)生差錯的可能性要低些，而且不需要調整，所以，在各種會(huì )計計量方法中，歷史成本法最為可靠。

　　1 3 歷史成本法更能適當地披露會(huì )計信息。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都可以被管理者控制，包括影響經(jīng)營(yíng)利潤的交易和不影響經(jīng)營(yíng)利潤的交易。如果投資人與管理者的合同是以資產(chǎn)總值來(lái)考核管理者的業(yè)績(jì)，那么管理者可通過(guò)少發(fā)股利或借款來(lái)增加資產(chǎn)總值，而這些活動(dòng)是不需要管理者付諸努力的。如果用現行成本法來(lái)考核管理者業(yè)績(jì)，也不盡合理，因為采用現行成本法時(shí)，價(jià)格的變動(dòng)很難預測，合同雙方都認為此方法的可觀(guān)察性差。

　　2 博弈論與財務(wù)信息的可知性

　　如果凈收益作為投資人和管理者訂立合同的基礎，那么該指標應是雙方均可觀(guān)察到的。事實(shí)上，管理者是能觀(guān)察凈收益的，因為企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由他控制的。但是，由于投資人沒(méi)有直接參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，所以他對凈收益的可知性大大低于管理者，投資人會(huì )認為管理者為了自身的利益而弄虛作假，故意多報利潤。因此，投資人不大愿意按此指標簽訂合同。

　　那么，根據博弈論，為了使雙方簽訂合同，就必須根據公認會(huì )計原則進(jìn)行會(huì )計處理。雖然管理者可選擇會(huì )計方法或改變會(huì )計政策來(lái)確認企業(yè)凈收益， 但必須在公認會(huì )計原則所規定的范圍內進(jìn)行。這樣，便增強了投資人對會(huì )計信息的可知性。

　　會(huì )計信息不僅應可知，還應可靠。為此，會(huì )計信息還必須由第三者進(jìn)行審計。為了保證會(huì )計信息的真實(shí)可靠，首先，投資人應在企業(yè)建立內部審計制度，對會(huì )計核算進(jìn)行監督審查，以防止舞弊和差錯的產(chǎn)生。其次，審計人員必須根據公認會(huì )計原則對會(huì )計處理進(jìn)行審計，以保證凈收益的計算沒(méi)有違背會(huì )計原則。再次，審計人員必須具有獨立性和應具有的專(zhuān)業(yè)水平。

　　需要說(shuō)明的是，雖然有公認會(huì )計原則和審計制度，但是凈收益的計算仍然有被管理人員操縱的余地，因為歷史成本法與配比原則允許管理者選擇計算方法和改變會(huì )計政策。同時(shí)，審計人員一般采用抽樣審計，審計人員也會(huì )出現差錯。要建立很完善的審計制度又被成本效益原則所制約，即不能耗費很大的代價(jià)來(lái)保證會(huì )計信息非常準確。只要會(huì )計信息具有可知性又有公認會(huì )計原則和適當的審計制度作保證，所有者是愿意與管理者簽訂合同。

　　3 管理者與會(huì )計信息

　　從上述博弈論可看出，管理者是十分關(guān)心凈收益與其他有關(guān)會(huì )計信息的。因為凈收益是考核管理者業(yè)績(jì)的主要指標，管理者獎金的高低取決于凈收益的大小。另外，根據博弈論中分析的管理者與債權人的關(guān)系，企業(yè)要取得借款，應與債權人簽訂合同，合同中應包括一些限制性條款。會(huì )計報表中的有關(guān)信息，能說(shuō)明企業(yè)是否遵守合同。例如，合同中規定企業(yè)不能因發(fā)放現金股利而影響企業(yè)的償債能力，該規定可通過(guò)會(huì )計報表所披露的流動(dòng)比率或資產(chǎn)負債率來(lái)考核。因此，管理者十分關(guān)心財務(wù)信息，特別是在變更會(huì )計方法與會(huì )計政策時(shí)更是如此，不能因為會(huì )計變更而降低凈收益和合同規定的償債能力。

　　管理者并不是總希望能計算出較高的凈收益，有時(shí)希望低報利潤。例如，我國有的企業(yè)為了偷漏稅而少報利潤；又如有的企業(yè)可得到國家的政策性補貼，這些企業(yè)往往會(huì )因擔心利潤水平高而少得補貼，盡量少報利潤。當然，在這種情況下，投資人會(huì )與管理者達成某種默契，不會(huì )因此降低管理者收入。

【會(huì )計理論中的博弈的論文】相關(guān)文章：

護理論文05-20

會(huì )計基本理論研究論文11-12

出納管理論文06-13

出納管理論文08-26

眼科護理論文12-03

(精品)護理論文05-26

眼科護理論文06-22

財務(wù)風(fēng)險管理論文12-22

財務(wù)風(fēng)險管理論文06-25

（精選）財務(wù)風(fēng)險管理論文06-25