出納管理論文15篇(集合)

　　在社會(huì )的各個(gè)領(lǐng)域，許多人都有過(guò)寫(xiě)論文的經(jīng)歷，對論文都不陌生吧，論文是探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。相信寫(xiě)論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問(wèn)題，以下是小編幫大家整理的出納管理論文，希望對大家有所幫助。

出納管理論文1

　　一、現代財務(wù)管理的核心是市場(chǎng)管理

　　一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的基礎是市場(chǎng)，這是由市場(chǎng)經(jīng)濟規律所決定的。雖然企業(yè)從創(chuàng )立到發(fā)展，每一步都離不開(kāi)資本的投入，但資本的運作是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中表現出來(lái)的一種財務(wù)形式，而不是實(shí)質(zhì)，資本是為市場(chǎng)服務(wù)的。

　　市場(chǎng)是資本的消耗主體，更是資本的回籠和增值主體。企業(yè)資本的投入和耗費，無(wú)論具體經(jīng)過(guò)多少種經(jīng)營(yíng)環(huán)節的轉化形式，其最終目標都是到達市場(chǎng)，表現為市場(chǎng)環(huán)節的耗費。但這些耗費是否值得，是否有價(jià)值，最終還要看市場(chǎng)的接受程度。只有被市場(chǎng)接受的資本耗費，才能確保資本的回籠，并通過(guò)市場(chǎng)對其經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品或勞務(wù)增值部分的認可，達到資本增值回籠的目的。

　　有了市場(chǎng)就會(huì )有資本，但有資本并不一定有市場(chǎng)。資本的目的是為經(jīng)濟需求和經(jīng)營(yíng)服務(wù)，并在服務(wù)中謀求增值。有了廣闊的產(chǎn)品和勞務(wù)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，就表明這一市場(chǎng)有巨大的資本保值和增值潛力，資本自然就會(huì )向這一市場(chǎng)流動(dòng)。但有了資本，并不一定有市場(chǎng)。雖然巨額廣告費的投入可以打開(kāi)一片市場(chǎng)，但如果這片市場(chǎng)最終不能被社會(huì )所接受，打開(kāi)的市場(chǎng)也只能是曇花一現，難以持久。

　　二、財務(wù)營(yíng)理必須將資本市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)井舉

　　產(chǎn)品市場(chǎng)和資本市場(chǎng)二者是密不可分的，在傳統企業(yè)管理中，財務(wù)管理的職能作用未能充分發(fā)揮的.主要原因就是將兩大市場(chǎng)人為地分割開(kāi)來(lái)，導致企業(yè)管理以產(chǎn)品市場(chǎng)管理為主，而財務(wù)管理以資本市場(chǎng)管理為主。更有甚者，將財務(wù)管理局限于企業(yè)日常的資金管理，客觀(guān)上造成了財務(wù)管理與企業(yè)總體管理的不合拍，人為降低了財務(wù)管理的功能。要想扭轉財務(wù)管理被動(dòng)的局面，必須建立以產(chǎn)品市場(chǎng)為起點(diǎn)，最終達到產(chǎn)品和資本市場(chǎng)并舉的現代財務(wù)管理模式。

　　企業(yè)創(chuàng )立的基礎是產(chǎn)品市場(chǎng)，當企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)到一定規模時(shí)，就必然借助于資本市場(chǎng)，只有通過(guò)資本市場(chǎng)取得大量的資金；才能充分運用巨大的資本優(yōu)勢會(huì )進(jìn)一步擴大已有的產(chǎn)品市場(chǎng)份額，并不聽(tīng)母拓新的產(chǎn)品或服務(wù)領(lǐng)域。這樣才能達到“產(chǎn)品借助資本市場(chǎng)而壯大，資本借助產(chǎn)品市場(chǎng)而獲利”的和諧統一。

　　財務(wù)管理只有同時(shí)以產(chǎn)品市場(chǎng)和資本市場(chǎng)為核心，才能顯示出財務(wù)管理應有的地位，才能發(fā)揮其資金籌集、資金調度使用和組織資金回籠的一系列功能。

　　三、市場(chǎng)決定資本運動(dòng)的方向

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)資本，資本是企業(yè)的血液。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)方面、每一個(gè)環(huán)節都包含了資本的運作過(guò)程。但是資本的運作是沿軌跡而行的，這一軌跡就是企業(yè)市場(chǎng)化管理的經(jīng)營(yíng)體系和結構。

　　企業(yè)市場(chǎng)規模的大小，決定了企業(yè)資本需求量的大小。根據充分滿(mǎn)足和效益管理原則，企業(yè)的資本應能充分滿(mǎn)足企業(yè)現有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模和市場(chǎng)擴充的需要，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)；同時(shí)，也要防止過(guò)渡的資本儲備，導致資金浪費。

　　企業(yè)的市場(chǎng)管理戰略決定了其財務(wù)管理戰略。企業(yè)不同時(shí)期的市場(chǎng)競爭戰略要求財務(wù)管理只能配合實(shí)施，不能造成過(guò)大的資本缺口。無(wú)論是企業(yè)對新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)力量的加強，各地區辦事處的設立，還是生產(chǎn)量的確定和原材料儲備的需求等經(jīng)營(yíng)戰略的變化，都要求財務(wù)能及時(shí)、全面地進(jìn)行財務(wù)規劃，以滿(mǎn)足這些戰略決策的要來(lái)。

　　企業(yè)以市場(chǎng)為中心的管理機構設置模式，決定了企業(yè)財務(wù)管理人員的崗位設置和各崗位之間的銜接關(guān)系。從企業(yè)物流的管理到日常用支出控制，財務(wù)管理的每一個(gè)崗位和環(huán)節均應為企業(yè)對應的管理重心服務(wù)。

出納管理論文2

　　摘要：水是生命之源，水務(wù)行業(yè)作為水利設施的建設者與維護者是與社會(huì )發(fā)展、居民生活息息相關(guān)的。隨著(zhù)我國水務(wù)行業(yè)的持續進(jìn)步，財務(wù)管理作為維持企業(yè)正常運轉的重要環(huán)節，也受到了水務(wù)公司管理者更多的關(guān)注。如何站在和諧發(fā)展的角度，利用創(chuàng )新管理的思維，貼近水務(wù)行業(yè)財務(wù)管理現實(shí)的情況下，解決水務(wù)行業(yè)財務(wù)管理存在的問(wèn)題，成為了促進(jìn)水務(wù)行業(yè)蓬勃發(fā)展的重點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞：水務(wù)行業(yè)；財務(wù)管理；融資

　　一、水務(wù)行業(yè)財務(wù)管理的內容與現狀

　　水務(wù)公司的主要經(jīng)營(yíng)范圍包括水費收繳、設備維修、基礎管網(wǎng)設施建設等業(yè)務(wù)。作為水務(wù)管理的重點(diǎn)單位，其主要資金來(lái)源基本是財政撥款，另外還有少部分來(lái)自于收繳水費、經(jīng)營(yíng)創(chuàng )收等。但由于水費收繳范圍大、難度高，水利基礎建設項目資金耗費大，行政經(jīng)費、人員經(jīng)費、專(zhuān)項經(jīng)費開(kāi)支多，如何在市場(chǎng)經(jīng)濟的大背景下，在保證一定公益性的前提下，做到自負盈虧、收支平衡，成為了水務(wù)公司財務(wù)管理的難點(diǎn)、重點(diǎn)，也就為水務(wù)公司提出了更嚴苛的財務(wù)管理要求。

　　預算管理主要是面向水務(wù)公司的基建工程計劃與進(jìn)度的資金預算，年度基建工程的收支預算，基建工程的規模、結構及施工過(guò)程中的風(fēng)險預算。成本預算則是水務(wù)公司除財政撥款、水專(zhuān)項補助等經(jīng)濟收入以外的日常與工程攤銷(xiāo)的預定值。后期財務(wù)分析是財務(wù)管理人員根據一定時(shí)間內對水務(wù)公司資金活動(dòng)的整體分析，很大程度上決定了這段時(shí)間內水務(wù)公司的收支形勢、財務(wù)狀況、效益增減等。因此，水務(wù)公司的財務(wù)管理人員只有對內部資金運動(dòng)了如指掌，審時(shí)度勢、時(shí)刻了解水務(wù)市場(chǎng)的動(dòng)向，才能在整合與收錄及時(shí)發(fā)現公司存在的財務(wù)問(wèn)題，推動(dòng)公司資金活動(dòng)健康發(fā)展。

　　二、水務(wù)行業(yè)財務(wù)管理存在的問(wèn)題

　　(一)資金來(lái)源存在實(shí)際困難

　　清華大學(xué)公共管理學(xué)院NGO研究中心的'調查報告顯示出，水務(wù)行業(yè)面臨的最主要問(wèn)題是資金短缺問(wèn)題，目前有41.1%的水務(wù)公司的資金來(lái)源存在實(shí)際困難。首先，隨著(zhù)水務(wù)產(chǎn)業(yè)與基礎工程建設業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，國家財政政策對水務(wù)行業(yè)的傾向力度無(wú)法跟得上其建設與發(fā)展的速度，這給水務(wù)公司的資金鏈保證產(chǎn)生了深遠影響。其次，與私營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)資本的合作前景不容樂(lè )觀(guān)。最后，水務(wù)公司對費用征收部門(mén)缺乏統一的管理制度，對于滯交及拒交水費的單位和人員沒(méi)有相應的強迫性措施予以保證，導致催收、勸收等工作能力不夠，水費收繳不及時(shí)。

　　(二)財務(wù)管理制度不健全

　　水務(wù)公司的健康發(fā)展與財務(wù)管理制度是息息相關(guān)的，但在實(shí)際的財務(wù)管理工作中，水務(wù)公司的財務(wù)管理制度不夠健全，其中主要有：第一，資金管理存在漏洞。資金管理是財務(wù)管理的重要組成，做好資金管理對水務(wù)公司的發(fā)展至關(guān)緊要。另外，資金管理的不到位還體現在水務(wù)公司的收支結構不合理、不均衡，致使公司的各項資金收支沒(méi)有明確的界限。第二，預算管理存在漏洞。預算管理是水務(wù)公司財務(wù)管理的第一環(huán)節，預算編制不能和實(shí)際情況相貼合，其不能起到相關(guān)作用，使得財務(wù)管理也無(wú)法達到其預期的效果

　　(三)財務(wù)管理環(huán)境不完善

　　水務(wù)公司大部分是事業(yè)單位或者國有企業(yè)改制組成的，財務(wù)人員大多是以前單位專(zhuān)門(mén)的財務(wù)工作人員。然而，因原管理習慣與模式的限制以及個(gè)人會(huì )計基礎知識比較薄弱等原因，水務(wù)行業(yè)的財務(wù)管理人員的財務(wù)管理理念比較落后，根本滿(mǎn)足不了現代化企業(yè)的發(fā)展，不利于財務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。

　　三、水務(wù)行業(yè)財務(wù)管理問(wèn)題的對策

　　提高水務(wù)公司的財務(wù)管理水平，是保證水務(wù)公司的健康與發(fā)展的前提，就是從根本上保證了廣大居民日常生活用水的正常使用。利用管理創(chuàng )新的新理念，提出符合水務(wù)市場(chǎng)新動(dòng)向、新趨勢的改進(jìn)對策，促進(jìn)水務(wù)產(chǎn)的蓬勃發(fā)展。

　　(一)探索新型融資手段

　　水務(wù)公司不應僅僅依靠國家財政撥款與公司收入，而應該積極探索新型融資手段，比如：探索政府與社會(huì )資本合作(PPP)的機制，所謂PPP模式是指政府與社會(huì )資本之間，為了合作建設城市基礎設施項目，或是為了提供某種公共物品和服務(wù)，以特許權協(xié)議為基礎，彼此之間形成一種伙伴式的合作關(guān)系。水務(wù)項目長(cháng)期存在著(zhù)運行管理水平不高的問(wèn)題，但是需求長(cháng)期穩定，并具有一定市場(chǎng)化程度，適合運用PPP機制。

　　(二)建立科學(xué)的財務(wù)管理規范

　　若要建立健全的財務(wù)管理制度，首先水務(wù)公司應改變傳統的財務(wù)管理理念，積極引進(jìn)科學(xué)化財務(wù)管理理念，提高財務(wù)管理水平，并制定出科學(xué)、嚴謹的財務(wù)管理規范。制定出適合本公司的高效的財務(wù)管理方法，從而對每一項基建項目的預算、收支、評估進(jìn)行統籌規劃，優(yōu)先保證重點(diǎn)項目建設花費，降低其它環(huán)節不必要的成本花費。

　　(三)提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

　　完善財務(wù)管理環(huán)境的前提是提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。首先，可以根據水務(wù)公司的實(shí)際需要，積極招賢納士，吸收新鮮血液。其次，由于財務(wù)管理知識不斷的推陳出新，在日常工作中一定要加強對財務(wù)管理人員知識與技能的培訓，最后，可以設立月度、季度、年度考核制度，根據考核評定相應獎懲，努力營(yíng)造富有活力的財務(wù)管理環(huán)境。

　　四、結語(yǔ)

　　水務(wù)行業(yè)不同于其它行業(yè)，具有天然固有的特殊性，財務(wù)管理部門(mén)作為水務(wù)公司的主要組成自然就具有了不同于其它的復雜性，綜上所述，只有堅持財務(wù)管理深化改革，運用科學(xué)適宜的方法拓寬融資渠道、規范財務(wù)管理、提高人員素質(zhì)，才能更好地促進(jìn)水務(wù)行業(yè)可持續性的發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]冀秀麗.加強水務(wù)單位財務(wù)管理促進(jìn)水務(wù)經(jīng)濟健康發(fā)展[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，20xx(12)：218-219.

　　[2]陳紅.加強水務(wù)單位財務(wù)管理促進(jìn)水務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[J].會(huì )計師，20xx，No.171(6x)：36-37.

　　[3]劉丹.加強水務(wù)集團財務(wù)管理信息化建設的具體對策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx(12).

出納管理論文3

　　摘要：會(huì )計檔案是記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據，會(huì )計檔案管理是會(huì )計工作的重要組成部分。然而，會(huì )計檔案管理作為財務(wù)管理的最后一個(gè)環(huán)節，往往容易被忽視，形成財務(wù)管理工作的一個(gè)薄弱環(huán)節，直接了影響財務(wù)管理的質(zhì)量和水平。本文淺談財務(wù)會(huì )計檔案管理中存在的問(wèn)題，并探求解決對策，意在促進(jìn)財務(wù)會(huì )計檔案管理的完整化和規范化。

　　關(guān)鍵詞：會(huì )計檔案 問(wèn)題 對策

　　會(huì )計檔案是記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據，會(huì )計檔案管理是會(huì )計工作的重要組成部分。然而，會(huì )計檔案管理作為財務(wù)管理的最后一個(gè)環(huán)節，往往容易被忽視，形成財務(wù)管理工作的一個(gè)薄弱環(huán)節，直接了影響財務(wù)管理的質(zhì)量和水平。檔案管理是一門(mén)學(xué)問(wèn)，需要會(huì )計人員去認真學(xué)習、去積極探索。通過(guò)學(xué)習和探索可以提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)技能和自身素質(zhì)。因此，加強會(huì )計檔案管理可以促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高，可以使會(huì )計檔案管理工作更好地為經(jīng)濟建設和經(jīng)濟體制改革服務(wù)。

　　一、會(huì )計檔案管理工作中存在的問(wèn)題

　　1、對會(huì )計檔案管理工作的重要性認識不夠， 缺乏充分的認識， 意識淡薄，導致會(huì )計工作與會(huì )計檔案管理相脫節。許多單位只重會(huì )計業(yè)務(wù)，輕會(huì )計檔案管理，沒(méi)有專(zhuān)職的財務(wù)檔案管理人員。會(huì )計人員上崗前，很少進(jìn)行會(huì )計檔案基本知識與操作技能的培訓，大多數是由會(huì )計人員兼管，缺乏檔案管理工作經(jīng)驗，不懂得檔案的基本操作規程，對財務(wù)檔案的歸檔范圍和標準不清楚，導致整理出來(lái)的會(huì )計檔案達不到規范要求，更談不上科學(xué)管理。

　　2、會(huì )計檔案資料收集不全。有的`單位只重視對會(huì )計憑證、賬簿、報表等會(huì )計專(zhuān)業(yè)資料的歸檔，卻忽視了會(huì )計文件材料的匯集、整理和歸檔工作，嚴重影響了會(huì )計檔案的齊全性和完整性。

　　3、會(huì )計檔案管理人員綜合素質(zhì)有待提高。有些單位存在一些財會(huì )檔案人員缺乏應有的職業(yè)道德，不堅持原則，不認真執行制度，不按規定去做，甚至違法亂紀、偽造、篡改、變換記錄憑證；建假賬、建賬外賬、虛列成本。造成會(huì )計核算工作的不規范，導致會(huì )計信息失真，進(jìn)而影響了國家宏觀(guān)決策、危害極大。

　　4、財務(wù)檔案管理不完善、不規范。設置財會(huì )檔案管理機構是工作的需要，也是法律規章的需求，但實(shí)際工作中財務(wù)檔案工作均不完善，不規范，都未設置此機構，檔案工作由會(huì )計人員兼職。財務(wù)會(huì )計檔案的鑒定、銷(xiāo)毀工作往往不受重視，許多單位的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿等，多年來(lái)只歸檔不鑒定，更不銷(xiāo)毀，由于種種原因導致會(huì )計檔案的鑒定銷(xiāo)毀工作難以開(kāi)展，從而影響了檔案整體工作的質(zhì)量和效果。

　　5、紙質(zhì)會(huì )計檔案與存儲會(huì )計數據的磁介質(zhì)檔案管理不同步。 有的單位將會(huì )計信息存人磁性介質(zhì)后，對磁盤(pán)、光盤(pán)中的會(huì )計信息疏于管理，造成會(huì )計信息的丟失；由于會(huì )計電算化軟件的升級換代很快，許多單位沒(méi)有把會(huì )計軟件的版式及軟件系統很好地保存，從而造成會(huì )計電算化檔案無(wú)法調閱。

　　二、完善會(huì )計檔案管理工作的對策

　　1、統一思想，加強領(lǐng)導，提高檔案管理的重要性的認識，規范管理�！稒n案法實(shí)施辦法》第五條指出： “機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織應當加強對本單位檔案工作的領(lǐng)導，保障檔案工作依法開(kāi)展�！薄� 會(huì )計檔案管理辦法》第四條則更加明確地規定：“各單位必須加強對會(huì )計檔案管理工作的領(lǐng)導，保證會(huì )計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密�！庇纱丝梢�(jiàn)，是否重視對會(huì )計檔案的管理，是一種嚴肅的法制行為。各單位的領(lǐng)導一定要提高依法加強會(huì )計檔案管理的意識，從法律的高度來(lái)依法加強管理，切實(shí)把會(huì )計檔案管理列入領(lǐng)導工作的議事日程，使會(huì )計檔案管理走上法制化的軌道。

　　2、加強會(huì )計檔案工作人員的全面培訓，提高管理人員的綜合素質(zhì)。會(huì )計檔案管理人員的綜合素質(zhì)包括思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。提高會(huì )計檔案的案卷質(zhì)量，會(huì )計人員是會(huì )計檔案整理的第一責任人。會(huì )計人員對會(huì )計檔案規范化整理的熟知、熟練程度，決定了。會(huì )計檔案案卷質(zhì)量的高低�！稒n案法實(shí)施辦法》第八條則將“組織、指導本行政區域內檔案工作人員培訓”，作為縣級以上地方政府檔案行政管理部門(mén)的重要職責之一�！稒n案法》第九條規定： “檔案工作人員應當忠于職守，遵守紀律，具備專(zhuān)業(yè)知識�！币虼�，各單位應該依法加強對會(huì )計檔案工作人員的全面培訓，把增強會(huì )計檔案管理知識和操作技能，作為會(huì )計人員崗前培訓的重要內容，除要搞好關(guān)于會(huì )計和檔案的崗位培訓外，還要搞好后續教育，在財務(wù)檔案管理的過(guò)程中，如果能夠統一思想，堅持科學(xué)管理和責任心，則可以有效地防范檔案管理工作中諸多問(wèn)題，使得財務(wù)檔案相關(guān)信息在質(zhì)量上得到提高，對企事業(yè)增強活力、競爭力，適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展起到重要的作用。

　　3、建立健全財務(wù)檔案管理的規章制度。要使財務(wù)檔案規范化，必須將檔案管理工作納入日常工作的總體，制定檔案工作管理目標，明確責任，并建立健全一套檔案管理制度，如《財務(wù)檔案工作人員職責》、《財務(wù)檔案保管制度》、《立卷歸檔制度》、《財務(wù)檔案保密制度》、《財務(wù)檔案移交、銷(xiāo)毀制度》等，規范檔案資料的收集、整理、歸檔、保存、利用等各項工作程序、使財務(wù)檔案管理工作有章可循。

　　4、要定期進(jìn)行會(huì )計檔案資料鑒定銷(xiāo)毀�！稌�(huì )計檔案管理辦法》第十條對保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀程序作了明確規定。會(huì )計檔案人員會(huì )同財會(huì )部門(mén)，積極搞好會(huì )計檔案的鑒定工作，有價(jià)值的妥善保管，無(wú)價(jià)值的大膽銷(xiāo)毀，對于涉及保管期限已滿(mǎn)、暫未清結的債權債務(wù)和其它未了事項的原始憑證不得銷(xiāo)毀，應單獨抽出重新立卷，并在銷(xiāo)毀清冊的備注欄內及保管清冊的相關(guān)欄內注明。

　　5、同步計算機相關(guān)系統和檔案管理文件的升級。在近幾年財務(wù)會(huì )計檔案查詢(xún)中，常常出現打不開(kāi)檔案管理系統的事件。這種情況的出現，通常由于計算機現在的會(huì )計電算化系統和保存資料的系統版本不一致。只需將系統恢復到舊的版本即可解決，但該問(wèn)題的出現嚴重影響工作效率，所以，在進(jìn)行管理系統升級時(shí)，需要同步升級舊的資料文件。磁性?xún)Υ娼橘|(zhì)應該放置在遠離磁場(chǎng)的地方，并注意防高溫、防霉、防塵保護。

　　總之，在新的歷史條件下會(huì )計檔案工作必須要緊緊聯(lián)系時(shí)代發(fā)展要求，要從觀(guān)念上更新采取有效措施，積極探索檔案現代管理模式，促進(jìn)社會(huì )主義和諧社會(huì )建設。

出納管理論文4

　　財務(wù)信息化是指利用現代信息技術(shù)，以會(huì )計信息系統作為基礎，通過(guò)現代網(wǎng)絡(luò )環(huán)境實(shí)現的財務(wù)信息化預算、分析、核算以及決策、監控的職能。隨著(zhù)科技的不斷進(jìn)步，財務(wù)信息化已不單是會(huì )計電算化，而是綜合考慮有關(guān)生產(chǎn)、采購、銷(xiāo)售、人力資源乃至管理方面的知識，利用信息化技術(shù)平臺建立相應的財務(wù)組織模式，將財務(wù)與各業(yè)務(wù)緊密結合，所有運行狀態(tài)以財務(wù)數據的形式反饋到各級管理層，以供企業(yè)管理者戰略管理服務(wù)。本文以武漢水務(wù)集團為例，分析財務(wù)信息化管理變革。

　　一、武漢水務(wù)集團財務(wù)信息化建設背景及概況

　　武漢市水務(wù)集團有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“武水集團”）是一家具有一百多年歷史的國有特大型企業(yè)，營(yíng)業(yè)范圍包括自來(lái)水銷(xiāo)售、污水處理、供水建設工程管理、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、長(cháng)江隧道管理、物業(yè)管理、水表銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)，20xx年末集團資產(chǎn)總額為144.8億元，年銷(xiāo)售總額達到25億元。武水集團一直十分重視信息化的管理。從20世紀末起，武水集團運用會(huì )計電算化的技術(shù)，將財務(wù)從傳統的手工記賬的模式逐步轉為用單機版財務(wù)軟件進(jìn)行記賬，不僅減少了財務(wù)人員工作量，還提高了工作效率，使財務(wù)管理人員更好的投入到管理工作中。隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，20xx年武水集團在已建立的內部局域網(wǎng)的條件下，統一所屬單位使用的財務(wù)軟件，建立集中統一的數據庫，統一核算科目，歸集成本費用，設立固定資產(chǎn)臺賬、計提折舊費用和處理固定資產(chǎn)的財務(wù)核算，匯總制成合并報表，有效的規范了財務(wù)信息化系統，提升了財務(wù)管理工作質(zhì)量。為了加強公司營(yíng)業(yè)收費管理，20xx年4月?tīng)I業(yè)收費系統正式上線(xiàn)運行，實(shí)現了“數據集中，資金集中和營(yíng)業(yè)管理一體化”，同年，成立了水費結算中心，規范水費結算方式，實(shí)現水費資金統一核算、統一劃撥、統一帳戶(hù)。武水集團通過(guò)柜面收費、銀行代收、郵局代收、超市代收、網(wǎng)絡(luò )代收等多種水費代收方式，有效的拓寬了收費渠道，集中資金回籠，提高了資金的周轉率。營(yíng)業(yè)收費系統不僅與財務(wù)信息系統中的應收賬款和銷(xiāo)售收入等科目進(jìn)行數據對接，還為固定資產(chǎn)中水表類(lèi)資產(chǎn)提供了詳盡的配套信息。武水集團全市現有的水表總量約有100多萬(wàn)支，其中DN50以上的大口徑水表就有10多萬(wàn)支，水表資產(chǎn)的數量多且分布較廣，如果為每個(gè)水表設立固定資產(chǎn)卡片，即增加了財務(wù)工作人員的工作量，也不方便進(jìn)行日后的維修管理，因此，有了營(yíng)業(yè)收費系統運行，這樣的問(wèn)題便迎刃而解。20xx年，武水集團供水管網(wǎng)GIS系統平臺上線(xiàn)，該系統內繪制了約4000公里供水管網(wǎng)圖紙，建立了供水管網(wǎng)及管網(wǎng)配套設施（如閥門(mén)、消火栓、水箱等）等資產(chǎn)的詳細信息（包括管網(wǎng)的型號、安裝的時(shí)間和位置、入賬價(jià)值等信息），采用歷史詢(xún)價(jià)的方式，將埋在地下的供水管網(wǎng)資產(chǎn)與財務(wù)系統中的固定資產(chǎn)管網(wǎng)資產(chǎn)的的賬面價(jià)值相關(guān)聯(lián)起來(lái)，徹底解決了因歷史遺留原因無(wú)法將供水管網(wǎng)等資產(chǎn)實(shí)物與財務(wù)賬面價(jià)值匹配的狀況，形成了以財務(wù)信息系統中管網(wǎng)資產(chǎn)賬為總賬，GIS系統為明細帳的配套信息系統，不僅保障了財務(wù)信息的準確性和完整性，還便于實(shí)時(shí)監控供水管網(wǎng)和供水設施等資產(chǎn)價(jià)值的變化情況。20xx年，武水集團新增人力資源信息系統，利用此信息系統，集團公司在人事管理、職工薪酬績(jì)效管理、培訓管理等方面發(fā)揮了積極有效的作用，職工的薪酬信息數據與全員全額個(gè)人所得稅申報系統相聯(lián)通，有效的規范了職工個(gè)人所得稅代扣代繳的工作，切實(shí)維護了職工的權益。近十多年來(lái)，武水集團在經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節都運了信息管理系統，包括：財務(wù)管理系統、營(yíng)業(yè)收費系統、GIS系統、人力資源系統、物資管理系統、報裝信息管理系統、水質(zhì)監測系統、檔案管理系統、OA辦公管理系統等。如何將集團公司現有的信息系統與財務(wù)信息掛鉤，保證有效合理的整合資源并進(jìn)行綜合分析，是集團公司推進(jìn)財務(wù)信息化建設亟需解決的課題。

　　二、武水集團財務(wù)信息化管理的現狀分析

　　武水集團不僅建立了以軟硬件管理、權限管理、安全管理、崗位管理為主要內容的財務(wù)管理制度，還統一了財務(wù)核算科目，實(shí)現了財務(wù)信息一體化，提高了財務(wù)信息的及時(shí)性和準確性，數據的共享使集團公司管理層更好的行使財務(wù)監控的職能。雖然武水集團財務(wù)信息化管理已經(jīng)實(shí)現了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，但仍然存在以下問(wèn)題：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)信息化的管理理念有待轉變

　　有人認為，財務(wù)信息是由專(zhuān)業(yè)財務(wù)人員處理，涉及專(zhuān)業(yè)的財務(wù)知識和集團公司的保密信息，因此該系統是屬于獨立的系統，當集團公司進(jìn)行財務(wù)信息化建設時(shí)，只局限在財務(wù)一個(gè)部門(mén)，使得管理層很難從中直觀(guān)了解其所需要的全部信息。

　�。ǘ�）尚未建立起集財務(wù)、業(yè)務(wù)等信息

　　于一體的財信息化系統武水集團雖已實(shí)現信息現代化的管理，但由于各業(yè)務(wù)部門(mén)的信息化系統是相對獨立的，只能由相關(guān)部門(mén)的工作人員有權限操作，并且還未與財務(wù)信息系統相連通，信息化數據不能有效的集中起來(lái)，使得財務(wù)信息較為單一，未能完整的.反映整個(gè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，為集團管理者提供經(jīng)營(yíng)決策的信息不夠全面。

　�。ㄈ�）缺乏具備財務(wù)和信息化知識綜合型人才

　　武水集團的財務(wù)崗位的工作人員都是具有一定財務(wù)管理知識的專(zhuān)業(yè)人員，但不都是能熟練掌握計算機信息技術(shù)。在如今發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)上，如果沒(méi)有一定的計算機技術(shù)，是極易受到病毒的攻擊，泄露集團重要的信息。

　　三、對武水集團財務(wù)信息化管理的幾點(diǎn)建議

　�。ㄒ唬└淖冐攧�(wù)信息化管理的觀(guān)念

　　財務(wù)管理信息化的作用不僅僅是減輕財務(wù)人員的工作量，提高工作效率，更是在提升企業(yè)管理的能力，實(shí)現企業(yè)整體的資源優(yōu)化和配置。因此，武水集團應重視財務(wù)管理信息化的建設，提高企業(yè)全員對財務(wù)管理信息化的認識，廣泛開(kāi)展財務(wù)知識和信息技術(shù)的教育，適應企業(yè)信息化建設的需求。

　�。ǘ�）將財務(wù)與業(yè)務(wù)等信息系統有機結合

　　單一的財務(wù)管理核算并不能充分的滿(mǎn)足企業(yè)運作所需要的各種數據信息，只有加強與各部門(mén)交流和溝通，建立將財務(wù)信息化系統與其他業(yè)務(wù)系統對接的渠道，充分實(shí)現數據共享，才能形成完整、有價(jià)值的信息供集團公司管理者參考和決策。因此財務(wù)信息化從分散到集成，必須先行實(shí)現企業(yè)管理集成化。財務(wù)信息化與包括各類(lèi)業(yè)務(wù)板塊的信息化系統集成，必須建立支持多組織的架構，這些都需要在總體規劃設計下循序漸進(jìn)的發(fā)展。未來(lái)，武水集團可在以下幾個(gè)方面嘗試信息化的集成與發(fā)展：1、實(shí)現企業(yè)資金的集中統一有效管理；2、借助成本管理系統進(jìn)行目標成本、預算以及合同的管理；3、建立以采購計劃管理為核心的“物資三流信息平臺”，實(shí)現對采購信息流、物流、資金流的全面掌控；4、實(shí)現經(jīng)營(yíng)、管理成本等數據資源共享，實(shí)時(shí)監控預算和計劃的執行情況。

　�。ㄈ�）加強風(fēng)險意識，培養高素質(zhì)的復合型人才

　　財務(wù)工作有很大一部分是依賴(lài)于人的反應能力以及分析判斷能力。雖然建立起了信息化的財務(wù)管理體系,但是準確、高效的信息管理系統還是要依賴(lài)于良好的財務(wù)人員對其操作和決策時(shí)候的判斷。因此,財務(wù)人員的素質(zhì)提高是建立財務(wù)管理信息化的必然要求,與此同時(shí)也應該加強財務(wù)信息管理的風(fēng)險意識，以避免企業(yè)因財務(wù)信息的泄漏而造成的重大損失。財務(wù)管理的信息化實(shí)際上是管理要求和制度的流程化、數據化的表現，它與企業(yè)的發(fā)展是相輔相成,相互促進(jìn)而發(fā)展的，但財務(wù)管理信息化建設不可能面面俱到，還需要企業(yè)各部門(mén)的共同努力才能完成。在當今社會(huì )信息化的潮流下，武水集團的財務(wù)管理信息化建設應做到預見(jiàn)集團的變化和發(fā)展，具有可擴展的能力，以適應集團未來(lái)的變化和發(fā)展，和不斷變化的管理要求。

出納管理論文5

　　摘要：

　　超市作為一種商業(yè)形式，在國外已有70年，我國在20世紀80年代中期出現了以百貨、食品為主的超市萌芽，90年代初期進(jìn)入初創(chuàng )期，超市已進(jìn)入細分差異化競爭階段。隨著(zhù)全球一體化進(jìn)程的加快，國外超市連鎖會(huì )以更快的速度、更大的規模進(jìn)入我國市場(chǎng)。如果國內超市在近幾年不加快和提高管理水平，則會(huì )面臨很大的威脅。本文擬就所在的建財超市，談?wù)勅绾渭訌姵�市財�?wù)管理的。

　　關(guān)鍵詞：

　　連鎖超市 超市財務(wù)管理

　　一、連鎖超市統一核算的主要內容

　　連鎖超市財務(wù)統一核算主要包括貨款的支付結算、費用及資本的支出控制、商品進(jìn)銷(xiāo)調存單據的稽核、資金的籌集與調度、報表的出具等。連鎖超市在建立時(shí)就應實(shí)行統一核算,有特殊情況的企業(yè)在實(shí)行連鎖初期,可以分階段、分步驟地逐步進(jìn)行核算上的統一。

　　一般情況下,區域性的連鎖超市,由總部實(shí)行統一核算;跨區域且規模較大的連鎖超市,可根據“總部—分總部—門(mén)店”的管理模式建立區域性的分總部,負責對本區域內的門(mén)店進(jìn)行統一核算,再由總部對分總部進(jìn)行核算。分總部應定期向總部匯報該區域各門(mén)店的經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況及各項制度執行情況等。為發(fā)揮連鎖超市的區域優(yōu)勢,在稅收籌劃的基礎上,連鎖超市可在總部領(lǐng)導下,采取微機聯(lián)網(wǎng),實(shí)行統一采購配送商品,統一核算,統一規范化管理和經(jīng)營(yíng),可對總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統一申報繳納增值稅。企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等也可以根據批準進(jìn)行匯總繳納。

　　二、全面預算管理

　　“全面預算管理”就是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰略目標,層層分解,下達于企業(yè)內部各個(gè)經(jīng)濟單位,以一系列的預算、控制、協(xié)調、考核為內容,建立一套完整的、科學(xué)的數據處理系統,將各個(gè)經(jīng)濟單位經(jīng)營(yíng)目標同企業(yè)發(fā)展戰略目標聯(lián)系起來(lái),對其分工負責的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行控制和管理,并對實(shí)現的業(yè)績(jì)進(jìn)行考核與評價(jià)的內部控制會(huì )計管理系統。具體的做法是:

　　1. 預算的編制

　　每年某月份公司各部門(mén)提出下一年的發(fā)展計劃,根據工作計劃,公司下達下一年度企業(yè)財務(wù)預算目標,包括營(yíng)業(yè)額、毛利率、利潤、費用額、現金流量等。該年下月中旬預算主導單位召開(kāi)預算編制說(shuō)明會(huì ),要求各預算執行單位按照各單位的年度工作計劃以及公司，提出的財務(wù)預算目標,分科目、分項目、分月份編列詳細的預算,并于十月下旬上報主導單位。主導單位將各單位上報的預算進(jìn)行審核、匯總后,于十一月上旬召開(kāi)預算協(xié)調會(huì )。每年十二月中旬,預算主導單位與各單位預算目標共同確認后,由財務(wù)編列“預估損益表”和“現金流量表”,并正式編制企業(yè)年度財務(wù)預算草案,提交公司領(lǐng)導層或董事會(huì )批準。每年十二月下旬,企業(yè)財務(wù)部門(mén)根據公司領(lǐng)導層或董事會(huì )批準的年度財務(wù)預算方案下達至各預算單位執行。

　　2. 預算的執行、控制與調整預算控制是激勵和約束機制的關(guān)鍵。目標明確后,要確保目標的實(shí)現,必須嚴格按目標組織實(shí)施。在實(shí)施過(guò)程中,為了防止各單位弄虛作假,必須進(jìn)行嚴格的檢查監督,不得超預算范圍,事后進(jìn)行審計,檢查是否達到預算目標,確保其真實(shí)性,為獎懲作準備。財務(wù)預算在執行過(guò)程中,要突出預算的剛性,不能隨意進(jìn)行調整。但由于編制預算時(shí)掌握的情況不可能全面、完整,或由于國家宏觀(guān)政策等外部因素發(fā)生了變化,導致編制預算的基礎發(fā)生了變化,如仍按原預算執行顯然不合理。因此,公司要根據實(shí)際情況及時(shí)修正預算指標,使預算真正起到指導經(jīng)濟的`作用。

　　3. 預算的分析及考核.財務(wù)在整個(gè)預算控制中的主要工作重點(diǎn)是分析預算與實(shí)績(jì)的差異因素,不論是有利的還是不利的,均找出差異的主要環(huán)節,將信息及時(shí)反饋到有關(guān)部門(mén),督促有關(guān)部門(mén)制定解決辦法。通過(guò)分析出現差異的原因,找出管理中的強項和弱項,總結經(jīng)驗與教訓,加強管理。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實(shí)際執行結果進(jìn)行比較,肯定成績(jì),找出問(wèn)題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對員工實(shí)施公正的獎懲,以便獎勤罰懶,調動(dòng)員工的積極性,確保企業(yè)戰略目標的最終實(shí)現。

　　三、資金管理

　　加強資金管理是財務(wù)管理的重要環(huán)節。連鎖超市具有貨幣資金流量大、閑置時(shí)間短、流量沉淀多的特點(diǎn)。因此,財務(wù)應科學(xué)合理地調度和運用資金,為企業(yè)創(chuàng )造最大效益。

　　1. 集中收款

　　各門(mén)店應在總部指定的銀行賬戶(hù)上存款,嚴格實(shí)行收支兩條線(xiàn)。門(mén)店每日必須將銷(xiāo)貨款全額存入指定銀行,除總部規定的費用項目外,不得坐支銷(xiāo)貨款。同時(shí),門(mén)店應將每日的現金日報表定期上報總部,以便總部及時(shí)掌控門(mén)店的現金狀況。

　　2. 統一結算

　　在總部建立結算中心,對門(mén)店的貨款實(shí)行統一結算。優(yōu)點(diǎn)是能夠做到及時(shí)付款,提高信譽(yù)度,以保證充足的商品貨源供應。同時(shí),為方便供應商,結算中心可設立統一網(wǎng)站,可以向供應商提供各個(gè)門(mén)店的結算單,收到供應商發(fā)票后再統一支付,既方便供應商查詢(xún)核對,又減少了供應商跑多家門(mén)店的繁瑣結算手續,提高了工作效率,也有效地控制了資金,有利于資金的統一預算安排。對于各門(mén)店當地采購的產(chǎn)品、鮮活商品等,必須請示總部同意后或在總部授權范圍內,門(mén)店才能支付。

　　3. 控制支出

　　除總部同意的可坐支銷(xiāo)貨款的費用項目外,總部及各門(mén)店的其他費用必須由總部統一支付。對于坐支銷(xiāo)貨款的費用項目,總部也要做到嚴格審查,避免出現濫用現象。同時(shí),對于費用預算的執行和控制,也要納入各門(mén)店店長(cháng)的績(jì)效考核指標,以加強其工作責任心。

　　4. 統一調度管理

　　資金必須由總部統一籌措,集中管理。同時(shí),總部要做到合理及時(shí)調度,以發(fā)揮資金的最大效益。對于短期閑置的資金,可采用協(xié)議定期存款、委托貸款、短期證券投資和資金托管等方法進(jìn)行資金運作,以提高利息收入,同時(shí)不影響資金的使用。

　　5. 做好計劃預算

　　現金流量預算包含在全面預算當中。企業(yè)必須根據確認的收入預算、費用預算、資本支出預算等編制現金流量預算。通過(guò)預算,預測下一年度的現金收入支出、資金借貸等情況,以便提前做好理財或貸款工作計劃。

　　四、資產(chǎn)管理

　　1. 庫存商品管理

　　加強庫存管理有利于企業(yè)進(jìn)一步降低運行成本。連鎖超市商品具有周轉快、流量大、品種多和規格齊的特點(diǎn)。在銷(xiāo)售形式上,以敞開(kāi)貨架陳列和顧客自選為主。鑒于這些特點(diǎn),企業(yè)要在以下幾個(gè)環(huán)節加強對商品的管理。

　　(1)進(jìn)貨:連鎖超市首先應建立和完善計算機信息管理系統,設置商品管理臺賬,除生鮮商品等實(shí)行大類(lèi)管理外,絕大部分商品實(shí)行單品管理。通過(guò)計算機對每種商品的單品進(jìn)行系統的進(jìn)銷(xiāo)存分析,形成計算機決策為主、人工修正為輔的訂貨決策系統;其次,在系統內總部要建立統一的商品目錄,對商品的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行統一管理�？偛繉ι唐纺夸洸欢ㄆ谶M(jìn)行完善,堅持優(yōu)勝劣汰,凡進(jìn)入目錄的必須是有市場(chǎng)競爭力、有價(jià)格優(yōu)勢和質(zhì)量有保證的商品。另外,連鎖超市必須建立物流配送中心,集中批量進(jìn)貨,各門(mén)店商品由物流統一配送,以降低進(jìn)貨成本,擴大商業(yè)輻射范圍。

　　(2)銷(xiāo)售:連鎖超市必須建立銷(xiāo)售數據管理系統,實(shí)時(shí)監控商品銷(xiāo)售及庫存情況,同時(shí)還可以統計客流量、客單價(jià)、銷(xiāo)售尖峰時(shí)段等數據,為商品銷(xiāo)售分析提供依據。

　　(3)保存:財務(wù)可以對商品的保本點(diǎn)、周轉率等指標進(jìn)行分析,并將結果反饋給進(jìn)貨部門(mén),修正計算機訂貨決策系統的參數,不斷完善庫存結構。由于超市銷(xiāo)售形式是開(kāi)架自選,應加強商品的盤(pán)點(diǎn)工作。規模較大的連鎖超市應設置專(zhuān)門(mén)的商品盤(pán)點(diǎn)組,獨立于門(mén)店之外,每月或每季對門(mén)店盤(pán)點(diǎn)一次。同時(shí),總部應設定合理的商品損耗率,合理?yè)p耗之內的由企業(yè)承擔,超過(guò)合理?yè)p耗的部分由店長(cháng)及店職員承擔。通過(guò)盤(pán)點(diǎn)促進(jìn)庫存管理和有效防止商品丟失,降低商品損耗率。

　　(4)退貨:企業(yè)退貨涉及進(jìn)貨退出和銷(xiāo)貨退回兩個(gè)方面。進(jìn)貨退出的管理是退貨款的結算,特別是買(mǎi)斷經(jīng)營(yíng)商品,業(yè)務(wù)與財務(wù)信息傳遞必須及時(shí)正確,防止發(fā)生壞賬。于銷(xiāo)貨退回的管理重點(diǎn)是把好商品質(zhì)量關(guān),防止已損、變質(zhì)商品回流入庫。

　　2. 固定資產(chǎn)及低值易耗品管理

　　連鎖超市的空調、貨架、冷柜等商業(yè)設施數量較大,是資產(chǎn)管理的重點(diǎn)。資產(chǎn)的購置、調撥、報廢均由總部掌控,門(mén)店無(wú)權處置。門(mén)店在購置、調撥、報廢資產(chǎn)時(shí),須向總部提出申請,批準后交職能部門(mén)辦理,財務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理�？偛繎�建立統一的資產(chǎn)卡片,貼上資產(chǎn)標簽,資產(chǎn)管理責任落實(shí)到各門(mén)店、各部門(mén)�？偛抠Y產(chǎn)管理員應每半年或每年組織一次資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn),及時(shí)列出盤(pán)盈盤(pán)虧數,做到責任分明,賬實(shí)相符。

　　五、信息化系統

　　1.建立商品管理信息系統

　　連鎖超市商品品種繁多,數量較大,必須通過(guò)商品管理信息系統進(jìn)行集中管理。通過(guò)系統開(kāi)展科學(xué)的商品管理,注意收集時(shí)點(diǎn)銷(xiāo)售數據管理系統的信息和利用a b c 分析法,篩選出暢銷(xiāo)商品。靈活運用訂貨、補貨,擴大暢銷(xiāo)商品陳列空間,定期檢查暢銷(xiāo)商品的庫存和貨架卡,以確保暢銷(xiāo)商品不斷檔。

　　2. 實(shí)行集團版財務(wù)軟件

　　安裝集團版財務(wù)軟件,是實(shí)行會(huì )計統一核算的基礎連鎖超市門(mén)店眾多,核算繁瑣,通過(guò)財務(wù)軟件能夠及時(shí)將各門(mén)店的會(huì )計資料進(jìn)行處理,出具分門(mén)店報表及各級匯總報表,避免了財務(wù)多賬套的操作復雜性。并且,能夠隨時(shí)查詢(xún)各分店的資金、銷(xiāo)售、利潤等會(huì )計基礎資料。

　　六、內控制度系統

　　連鎖超市各門(mén)店業(yè)態(tài)相同,操作流程統一,管理要求一致,這就便于實(shí)施企業(yè)標準化管理。實(shí)行標準化管理,首先是建立和健全企業(yè)規章制度,重點(diǎn)側重兩個(gè)方面:一是崗位責任,即明確規定各個(gè)崗位的工作內容,職責范圍、要求,以及部門(mén)與部門(mén)、人員與人員間的銜接關(guān)系。二是規范操作流程,無(wú)論是大的項目,還是小的費用開(kāi)支,都要規定操作流程程序,明確審批權限。在制定崗位職責和操作流程時(shí),必須充分考慮內控是否完善。其次是加強和完善企業(yè)監督機制,對企業(yè)各部門(mén)、人員執行規章制度的情況進(jìn)行監督檢查,要制定相應的考核辦法,獎懲要與個(gè)人工作業(yè)績(jì)、服務(wù)質(zhì)量和遵章守紀掛鉤,保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)正常安全運行。

出納管理論文6

　　摘要：目前，市場(chǎng)經(jīng)濟模式推動(dòng)我國經(jīng)濟進(jìn)一步發(fā)展，同時(shí)也引起了許多管理工作不斷調整模式，其中高校財務(wù)的管理工作就發(fā)生了較大的變化，這是高校財務(wù)管理能夠和當前市場(chǎng)發(fā)展相適應的重要體現。因此，本文結合高校財務(wù)管理的情況而分析在市場(chǎng)經(jīng)濟的背景下如何創(chuàng )新，進(jìn)而更好地促進(jìn)高校發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟條件；高校；財務(wù)管理；模式

　　市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展對高校的財務(wù)管理工作帶來(lái)較大的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的背景下，高校財務(wù)的管理工作逐漸走向多元化，不僅使高校的資源能夠更加的優(yōu)化，而且還在校園建設以及教學(xué)設備等方面投入更多，從而為高校的教育教學(xué)工作提供良好的服務(wù)。因此，這就需要高校財務(wù)的管理人員能夠在市場(chǎng)發(fā)展的背景下進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)管理，進(jìn)而更好地發(fā)揮財務(wù)管理服務(wù)高校其他方面工作的作用。

　　一、分析高校中財務(wù)管理的模式

　　在高校各項管理事物中，財務(wù)管理屬于其中最為重要的一項內容，它所涉及的內容十分廣泛，如財權劃分、財務(wù)活動(dòng)以及財權處理等。目前，高校采用的管理模式有兩種：第一種統一領(lǐng)導和分級管理，第二種統一領(lǐng)導和集中管理。下文主要分析兩種管理的特征：

　　(一)分析統一領(lǐng)導和集中管理的特征

　　在集中管理的模式下，高校的財務(wù)管理可以通過(guò)建立一個(gè)一級的管理部門(mén)，此部門(mén)從總體對高校的財務(wù)工作進(jìn)行綜合處理，同時(shí)還集中管理高校中其他各項經(jīng)費。在集中模式中，高校通過(guò)設立管理部門(mén)的方式而使得各個(gè)學(xué)院能夠實(shí)施集中管理。而統一領(lǐng)導則對資源調配、收支情況以及規章制定等實(shí)施統一管理。

　　(二)分析統一領(lǐng)導和分級管理的特征

　　通常情況下，高校的規模較大會(huì )采用這種模式，在統一領(lǐng)導基礎上而將財務(wù)管理進(jìn)行分級管理，即就是在高校中制定健全規章制度，然后將這些制度分發(fā)至各個(gè)下屬單位，使得各個(gè)單位可以在明確制度指導下而完成財務(wù)管理的工作。然后，高校則通過(guò)統一領(lǐng)導的方式而將事權以及財權結合在一起。在劃分原則方面，財務(wù)工作通過(guò)高校和二級單位而共同承擔并實(shí)施分級管理。然而分級管理則是在財務(wù)收支以及資源配置方面能夠統籌分配以及協(xié)調安排，此時(shí)的二級財務(wù)的管理單位能夠通過(guò)獨立設計財務(wù)管理部門(mén)的方式而完善對應的工作。

　　二、分析市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展背景下高校的財務(wù)管理情況

　　當前經(jīng)濟發(fā)展的背景下，高校的財務(wù)管理工作也不斷適應新形勢而進(jìn)行改革，體現出財務(wù)管理工作與時(shí)俱進(jìn)和不斷創(chuàng )新的精神，同時(shí)這也是更好地推進(jìn)高校財務(wù)工作提升效率以及質(zhì)量的重要方式�？偟膩�(lái)說(shuō)，我國高校在財務(wù)管理方面，可以從制度方式入手，這可以讓高校中的各級單位能夠在良好的制度引導下自覺(jué)遵守對應的財務(wù)要求，進(jìn)而可以更好地規范財務(wù)管理方式。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟的條件下，我國的高校在財務(wù)管理方面實(shí)施創(chuàng )新模式可以從如下四點(diǎn)出發(fā)，下文做出詳細闡述：

　　(一)從財務(wù)管理的體制出發(fā)，不斷進(jìn)行創(chuàng )新管理

　　這主要是結合我國高校體制發(fā)展的歷史分析，主要是模仿和學(xué)習前蘇聯(lián)高度集中的模式，這一模式確實(shí)在特定的歷史時(shí)期有重要作用。然而，當前的社會(huì )已經(jīng)發(fā)生了較大地變化，尤其是我國實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟的模式之后，各個(gè)方面都擁有了較高的自主性，而且在當前的社會(huì )發(fā)展環(huán)境下，高校還需要不斷進(jìn)行創(chuàng )新管理模式，其中財務(wù)管理工作作為高校各項管理中的重要組成部分，更是需要進(jìn)行創(chuàng )新，從而使得高校的財務(wù)管理能夠和當前社會(huì )發(fā)展相適應。首先，打破傳統的高度集中模式，實(shí)施創(chuàng )新管理方式，此時(shí)就需要根據市場(chǎng)發(fā)展的情況而有步驟的進(jìn)行簡(jiǎn)政放權，使得高校在管理方面有更大的自主性；其次，通過(guò)創(chuàng )新管理的方式可以有效跳出傳統的限制，進(jìn)而使得高校能夠在資源利用方面走向集約化的發(fā)展方向；最后，創(chuàng )新財務(wù)管理還需要避免浪費，使得財務(wù)管理具有較強的針對性。

　　(二)實(shí)施統一領(lǐng)導，并執行全面預算的'管理方式

　　在新的發(fā)展條件下，高校在財務(wù)管理方面采用統一領(lǐng)導的方式可以充分保障高校財務(wù)的正常運轉，同時(shí)又配合分級管理的模式，一方面可以更好地提升高校財務(wù)管理的綜合能力，另一方面也能夠推動(dòng)財務(wù)管理工作提升工作效率。此外，高校財務(wù)通過(guò)建立一級財務(wù)的管理機構，并對高�？傮w的財務(wù)工作實(shí)施全面領(lǐng)導，這就可以保障高校的財務(wù)工作可以在全面預算的管理中取得良好的效果。然而高校中其他的二級單位作為獨立單位，則不會(huì )直接干預其他財務(wù)運作，同時(shí)又可以在統一編制中完成綜合預算，這就提升高校下屬單位的自主性，進(jìn)而可以保障各個(gè)下屬單位可以落實(shí)經(jīng)費，有效提升資源利用的效率。

　　(三)結合審計制度而實(shí)施分類(lèi)管理

　　對于高校的財務(wù)管理而言，創(chuàng )新管理不是簡(jiǎn)單的放權，在實(shí)施分權的情況下能夠將事權和財權統一在一起。首先，高校統一制定預算，此時(shí)，每個(gè)下屬的學(xué)院根據自己的財務(wù)情況而遞交對應的預算計劃，而不是直接干預院校中的其他財務(wù)工作；其次，學(xué)院可以結合自身研究方向以及課題情況而自主分配資源，同時(shí)采用科學(xué)的方式進(jìn)行綜合管理，這可以較好地保障各項資金用到實(shí)處；最后，加強監督各個(gè)學(xué)院資金的運用情況，例如可以通過(guò)定期審計的方式而掌握學(xué)院資金的使用情況，如果其中出現不規范的情況則需要及時(shí)找出原因，并將對應的責任落實(shí)在具體的責任人中。當前，市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的情況下實(shí)施分級以及分類(lèi)管理的方式成為高校財務(wù)創(chuàng )新管理的重要方式，逐步建立高校為中心，而下屬單位作為分支的管理方式，提高高校教育資源使用率。

　　(四)做好評價(jià)以及反饋工作

　　市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展對我國教育事業(yè)帶來(lái)較大的影響，而高校在理財方面需要在這一宏觀(guān)的環(huán)境中找到優(yōu)化管理的方式，進(jìn)而可以在良好的環(huán)境發(fā)展背景下實(shí)現財務(wù)資源優(yōu)化配置的目標。因此，高校需要結合信息技術(shù)以及科學(xué)管理的方式而建立良好的預警系統，進(jìn)而有效提升財務(wù)資源配置，同時(shí)也可以更好地服務(wù)當前的高校教育教學(xué)以及科研工作。除此之外，高校還需要通過(guò)良好的評價(jià)以及反饋機制而促進(jìn)高校的財務(wù)管理能夠提升效果，一方面通過(guò)評價(jià)找出其中的問(wèn)題以及不足，然后結合高校自身的情況而提出解決方案，另一方面則是通過(guò)反饋系統而更好地掌握高校財務(wù)的動(dòng)向，進(jìn)一步對高校財務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)的分配，促使高�？梢愿�好地提升資源的利用率。

　　結束語(yǔ)：

　　通過(guò)上述分析可知，市場(chǎng)經(jīng)濟全面進(jìn)入當前的高校財務(wù)管理工作，在實(shí)際的運行模式中，高校需要不斷調整管理方式，從而更好地服務(wù)高校建設以及教育教學(xué)的工作。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的背景下，高校財務(wù)管還需要進(jìn)一步樹(shù)立科學(xué)的理財觀(guān)念，并且積極拓展資金的來(lái)源，從而能夠提升高校財務(wù)資源的利用效率，除此之外，財務(wù)管理工作人員的素養也需要進(jìn)一步提升，進(jìn)而更好地服務(wù)高校發(fā)展。

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出納管理論文7

　　一、引言

　　現代會(huì )計在核算和控制的基礎上，其職能不斷擴展，將預測、決策、預算、分析與評價(jià)等職能融入其中，構成會(huì )計管理循環(huán)模式，但其關(guān)鍵職能還是在于控制。只有牽住了控制這個(gè)“牛鼻子”，落實(shí)了控制責任，預測、決策、預算的結果才能落到實(shí)處，分析與評價(jià)的職能才會(huì )成效顯著(zhù)。將“過(guò)程的控制和觀(guān)念總結”作為會(huì )計的內在功能或職能特性，不僅應被社會(huì )各界普遍接受，還應當凸顯會(huì )計控制的關(guān)鍵作用。翻開(kāi)一部會(huì )計發(fā)展史，可以說(shuō)是會(huì )計方法及其控制思想不斷完善的歷程。例如，為什么要改單式記賬為復式記賬？為什么要設置流水賬，要逐筆序時(shí)登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)？為什么要實(shí)施平行登記？為什么對會(huì )計工作還要實(shí)施稽核程序？源遠流長(cháng)的會(huì )計歷程證實(shí)了會(huì )計的基本方法幾乎都是環(huán)繞控制展開(kāi)的，是控制思想在會(huì )計核算中的具體表現，并貫穿于整個(gè)會(huì )計過(guò)程。會(huì )計控制是會(huì )計管理工作的靈魂，在內部監督管理中起著(zhù)關(guān)鍵的作用。

　　二、會(huì )計控制本質(zhì)及與風(fēng)險管理關(guān)系

　�。ㄒ唬�會(huì )計控制的本質(zhì)

　　1.會(huì )計控制隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展越來(lái)越重要。無(wú)論是西方內部控制思想發(fā)展演變，還是我國會(huì )計控制與內部控制制度的建設歷程，都說(shuō)明了會(huì )計控制不僅先于內部控制，而且也是推動(dòng)內部控制不斷發(fā)展的內在動(dòng)力。人們常說(shuō)：“經(jīng)濟越發(fā)展，會(huì )計越重要”應該指的就是會(huì )計控制在經(jīng)濟發(fā)展中越來(lái)越重要的本質(zhì)作用。隨著(zhù)時(shí)代發(fā)展和管理進(jìn)步，會(huì )計控制需要精益求精，與時(shí)俱進(jìn)，才能更有作為。

　　2.市場(chǎng)越有誘惑，會(huì )計控制更加重要。貨幣（金錢(qián)）的不斷誘惑、資金（資本）的經(jīng)常泛濫、經(jīng)濟危機（金融危機）的此起彼伏，似乎與市場(chǎng)經(jīng)濟有著(zhù)某種內在的聯(lián)系。如果會(huì )計失控與監管無(wú)力，無(wú)疑有助于危機頻發(fā)。人的一生，也許就是與金錢(qián)抗衡、博弈的歷程。貨幣失控意昧著(zhù)管控失敗。金錢(qián)從來(lái)都不是主動(dòng)的，而是被動(dòng)的，所以，控制人的欲望，使人們在理智的權衡中放棄不理智的行為，這樣的控制作用才是有效的。尤其是對追求金錢(qián)意愿強烈，而管控措施不完善的單位，更應當加強會(huì )計控制和從業(yè)人員的自律教育，這是極具重要現實(shí)意義的。貨幣資金投入運營(yíng)變?yōu)橘Y本。資本在金融市場(chǎng)運作中具有放大作用。美國歷史上最主要的兩次金融危機均是來(lái)自于華爾街對貨幣和金融的濫用。1929年的經(jīng)濟大蕭條，華爾街大部分銀行倒閉，成千上萬(wàn)的人傾家蕩產(chǎn)。20xx年的次貸危機，牽連整個(gè)歐州，最終波及全世界，使世界經(jīng)濟遭受重創(chuàng )。市場(chǎng)需要平衡，人心不能失衡，而會(huì )計控制最講究平衡；發(fā)展需要有度，運行更要有序，而會(huì )計控制對于有序、有度、有節制的平衡發(fā)展具有獨特的作用。動(dòng)機、行為、結果有著(zhù)內在的聯(lián)系。只要有加強會(huì )計控制或控制會(huì )計的思想意識，就會(huì )產(chǎn)生與之相應的管控行為；控制的自覺(jué)性和內在動(dòng)力越強，其效率與效果才會(huì )越有效。

　　3.失控與舞弊越嚴重，會(huì )計控制的重要性更加凸顯。作用力與反作用力總是成對出現，并互為依存條件。內部控制發(fā)展史也充分說(shuō)明，有控制就有反控制，而且控制往往是隨著(zhù)失控令人關(guān)注而不斷得到提升的。在現代經(jīng)濟生活中，“上有政策、下有對策”的現象將不可避免，而所有的失控都會(huì )直接或間接地與資金相關(guān)，與會(huì )計行為相連，所以，如何見(jiàn)招拆招、逢兇化吉，研究會(huì )計控制與加強會(huì )計控制就顯得更加重要。失控案例越來(lái)越多和舞弊金額越來(lái)越大的現實(shí)要求有效控制，要求控制方法不斷完善，精益求精。全球越來(lái)越多國家意識到，強化會(huì )計控制系統將有助于防止和管理風(fēng)險、提高運營(yíng)的效率和效果、確保財務(wù)報告的可靠性、提高企業(yè)實(shí)現戰略目標的能力并維護投資者的合法權益。

　�。ǘ�）會(huì )計控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

　　會(huì )計管理最顯著(zhù)的特征是會(huì )計控制，最本質(zhì)的作用是控制風(fēng)險；不斷加強會(huì )計控制就是為了管理風(fēng)險。會(huì )計管理、會(huì )計控制、風(fēng)險管理之間已經(jīng)互相交融，相互影響，互為作用，隨著(zhù)競爭越演越烈，風(fēng)險越來(lái)越大，失控越來(lái)越多，會(huì )計控制正面臨著(zhù)風(fēng)險管理過(guò)程中嚴肅的問(wèn)責：如何識危防險，防微杜漸，化險為夷，轉危為安，為健康運營(yíng)保駕護航。

　　三、會(huì )計控制特征分析

　�。ㄒ唬�會(huì )計控制的涉及面相當廣泛

　　由于單位內部各個(gè)部門(mén)與資金發(fā)生聯(lián)系的現象十分廣泛，會(huì )計控制活動(dòng)觸角涉及到生產(chǎn)、供應、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節，每個(gè)部門(mén)都要求合理使用資金、節約資金支出、提高資金使用率，接受會(huì )計的核算與檢查，受到會(huì )計控制部門(mén)的監督和約束。同時(shí)，會(huì )計控制部門(mén)本身為可以生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、質(zhì)量管理、人力物資管理等活動(dòng)提供及時(shí)、準確、完整、連續的基礎信息資料。會(huì )計控制涉及與企業(yè)外部的各種關(guān)系也十分廣泛。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)在市場(chǎng)上進(jìn)行融資、投資以及收益分配的過(guò)程中會(huì )與各種利益主體發(fā)生著(zhù)千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，主要包括：企業(yè)與其股東之間，企業(yè)與其債權人之間，企業(yè)與政府之間，企業(yè)與金融機構之間，企業(yè)與其供應商之間，企業(yè)與其客戶(hù)之間，企業(yè)與其內部員工之間等，這些活動(dòng)都與實(shí)施有效的會(huì )計控制工作相關(guān)。

　�。ǘ�）會(huì )計控制的綜合程度很高

　　企業(yè)管理中除會(huì )計控制之外其它管理都是從某一個(gè)方面并大多采用實(shí)物計量的方法，對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某一個(gè)部分實(shí)施組織、協(xié)調、控制，所產(chǎn)生的管理效果只能對經(jīng)營(yíng)的局部起到制約作用，不可能對整個(gè)營(yíng)運實(shí)施管理。會(huì )計控制則不同，作為一種價(jià)值管理，它包括對籌資、管理、分配等管理環(huán)節的控制，是一項綜合性很強的管控活動(dòng)。正因為是價(jià)值管理，所以會(huì )計控制通過(guò)資金的'收付及流動(dòng)的價(jià)值形態(tài)，可以及時(shí)全面地反映商品物資運行狀況，并可以通過(guò)價(jià)值管理形態(tài)進(jìn)行商品管理。也就是說(shuō)，會(huì )計控制滲透在全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，涉及生產(chǎn)、供應、銷(xiāo)售每個(gè)環(huán)節和人、財、物各個(gè)要素，所以抓單位內部管理可以會(huì )計控制為突破口，通過(guò)價(jià)值管理來(lái)協(xié)調、促進(jìn)、控制單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以?xún)r(jià)值形式為手段會(huì )計控制具有很強的綜合性。

　�。ㄈ�）會(huì )計控制具有連續性和系統性

　　內部會(huì )計控制是單位建立之日起就產(chǎn)生，會(huì )分階段有規律地對單位各項活動(dòng)進(jìn)行核算與監管，其過(guò)程是完整、連續和系統的。所謂完整是指會(huì )計核算對屬于會(huì )計內容的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須加以記錄，不允許遺漏其中的任何一項。所謂連續是指對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)應按其發(fā)生的時(shí)間，順序地、不間斷地進(jìn)行記錄和核算。所謂系統是指對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)要進(jìn)行分類(lèi)核算和綜合核算，并對會(huì )計資料進(jìn)行加工整理，以取得系統的會(huì )計信息。

　�。ㄋ模�會(huì )計控制的客觀(guān)依據程度相當強

　　會(huì )計核算必須嚴格遵循會(huì )計規范，會(huì )計記錄和會(huì )計信息講求真實(shí)性和可靠性等，單位發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法的憑證，以憑證為依據進(jìn)行核算。在會(huì )計核算的各個(gè)階段都必須嚴格遵循會(huì )計法規和會(huì )計準則，以保證會(huì )計記錄和會(huì )計信息的真實(shí)性、可靠性和一致性等。在內部控制體系中，會(huì )計法律法規不僅比較完善，而且相當標準。會(huì )計標準不僅是會(huì )計領(lǐng)域從業(yè)人員共同使用的一種規范性文件，還為內部控制的各項活動(dòng)，從設計到執行提供了標準與依據。

　�。ㄎ澹�會(huì )計控制具有較高的靈敏度

　　會(huì )計控制是以會(huì )計信息為基礎、以經(jīng)濟效益（或效率效果）為中心。抓好會(huì )計控制就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理活動(dòng)也就容易落到實(shí)處了。同時(shí)會(huì )計實(shí)時(shí)控制的有效實(shí)施也為進(jìn)一步提高會(huì )計控制的靈敏度提供保證。四、結論如何有效破解會(huì )計管理中的風(fēng)險控制，一直以來(lái)都是會(huì )計控制學(xué)中乃至整個(gè)會(huì )計學(xué)科上的世紀難題，會(huì )計管理在控制風(fēng)險、規避風(fēng)險方面，應充分認知、深刻研究企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的緣由，分析風(fēng)險的性質(zhì)，進(jìn)而有的放失采取有效的控制措施，規避風(fēng)險。力求使風(fēng)險損失降到最低限度，把風(fēng)險控制融合在企業(yè)會(huì )計管理中，為防范企業(yè)風(fēng)險提供管理支撐。

出納管理論文8

　　［摘要］會(huì )計基礎課程是學(xué)生從事會(huì )計崗位工作的專(zhuān)業(yè)基礎課程，具有很強的操作性和實(shí)用性。文章將會(huì )計基礎課程分成了“會(huì )計職業(yè)認知—會(huì )計出納崗位—會(huì )計記賬崗位—會(huì )計理論和知識基礎”四個(gè)過(guò)程模塊，在這四個(gè)過(guò)程模塊中引入企業(yè)質(zhì)量管理理論中的過(guò)程管理，應用過(guò)程管理對會(huì )計基礎教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行管理和監控，以保證每一次課堂都是有效學(xué)習型課堂，從而最終實(shí)現教學(xué)質(zhì)量的提高，學(xué)生的職業(yè)技能和職業(yè)素養也將到全面提高。

　　［關(guān)鍵詞］過(guò)程管理;過(guò)程監控;教學(xué)質(zhì)量

　　當前很多高職高專(zhuān)院校大學(xué)生面臨著(zhù)就業(yè)難、就業(yè)質(zhì)量不高等問(wèn)題，特別是想從事會(huì )計職業(yè)的大學(xué)生更是如此，而要解決這些問(wèn)題，除加強會(huì )計崗位職業(yè)指導工作，更重要的是增強學(xué)生自身的會(huì )計職業(yè)技能和會(huì )計職業(yè)道德修養，只有擁有了高技能和高修養，才能爭得用人單位的錄用，因此加強與提高會(huì )計基礎教學(xué)質(zhì)量則顯得尤為重要。在會(huì )計基礎教學(xué)質(zhì)量管理中引入企業(yè)質(zhì)量管理中的經(jīng)典管理方法———過(guò)程管理，進(jìn)行全過(guò)程和全方位的管理和監控，從而達到推動(dòng)課程教學(xué)質(zhì)量不斷提升、實(shí)現課程教學(xué)全面質(zhì)量管理的目的。

　　1過(guò)程管理的含義及特點(diǎn)

　　1.1過(guò)程管理的含義

　　過(guò)程管理是指使用一組實(shí)踐方法、技術(shù)和工具來(lái)策劃、控制和改進(jìn)過(guò)程的效果、效率和適應性，包括過(guò)程策劃、過(guò)程實(shí)施、過(guò)程監測(檢查)和過(guò)程改進(jìn)(處置)四個(gè)部分，即PDCA循環(huán)四階段。

　　1.2過(guò)程管理的特點(diǎn)

　　(1)過(guò)程管理以系統理論為指導，從系統的觀(guān)點(diǎn)出發(fā)，從橫向視角把企業(yè)看作為一個(gè)由產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購、質(zhì)量管理等業(yè)務(wù)過(guò)程按一定方式組成的過(guò)程網(wǎng)絡(luò )系統;把每一個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程都看成是有特定功能和目標的、有輸入和輸出的過(guò)程子系統，企業(yè)系統由若干業(yè)務(wù)過(guò)程子系統按一定方式組合而成;應用系統方法解決企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程系統的信息流、物流和工作流管理問(wèn)題。

　　(2)過(guò)程管理應用信息論方法，將企業(yè)內部的各過(guò)程視為一個(gè)信息收集、加工、存儲、傳輸的過(guò)程，應用信息技術(shù)解決業(yè)務(wù)過(guò)程管理信息的傳輸和處理問(wèn)題。

　　(3)過(guò)程管理應用控制論方法，將企業(yè)的業(yè)務(wù)過(guò)程視為可控過(guò)程，建立過(guò)程控制系統，運用反饋控制等控制方法解決企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程系統的控制問(wèn)題。

　　(4)過(guò)程管理注重管理的細化，即細化到每一個(gè)業(yè)務(wù)流程、每一個(gè)操作單元(或作業(yè)單元、工序)、每一項影響業(yè)務(wù)流程運行的輸入因素。

　　2會(huì )計基礎質(zhì)量管理中應用過(guò)程管理的實(shí)施方法和步驟

　　2.1以會(huì )計工作過(guò)程為導向進(jìn)行教學(xué)項目設計

　　在對該課程職業(yè)崗位工作的分析和調查的基礎上，設計了該課程教學(xué)內容面向會(huì )計工作崗位，以企業(yè)的會(huì )計工作過(guò)程為導向，精選典型工作任務(wù)來(lái)設計教學(xué)項目，把其分成“會(huì )計職業(yè)認知－會(huì )計出納崗位－會(huì )計記賬崗位－會(huì )計理論和知識基礎”四個(gè)過(guò)程模塊，新的教學(xué)內容設計打破了傳統的將教學(xué)內容分為設置會(huì )計科目、復式記賬、審核和填制會(huì )計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制報表這七個(gè)模塊的內容體系。即拋棄了沿用較長(cháng)時(shí)間的由產(chǎn)生到發(fā)展，先講理論再做練習，教師機械地講，學(xué)生被動(dòng)地學(xué)的傳統教學(xué)設計。

　　2.2過(guò)程管理中對學(xué)生學(xué)習情況和教師教學(xué)情況信息進(jìn)行

　　反饋樣卷的設計與數據分析過(guò)程管理中若想對學(xué)生每一學(xué)習過(guò)程的學(xué)習效果以及教師的`教學(xué)效果進(jìn)行有效監控，則需要對學(xué)生的學(xué)習情況信息以及教師的教學(xué)效果信息進(jìn)行反饋，通過(guò)反饋得到的信息來(lái)評價(jià)學(xué)習效果及教學(xué)效果，因此信息反饋樣卷的設計則顯得非常重要。在樣卷設計中問(wèn)題設置，一方面要注意客觀(guān)題和主觀(guān)題相結合，另一方面也要注意問(wèn)題設置的完整性和合理性。同時(shí)在設置中要避免問(wèn)題的重復性，以防止被調查人產(chǎn)生厭倦的情緒。在對樣卷進(jìn)行數據分析時(shí)則側重于分析學(xué)生的學(xué)習效果以及教師的教學(xué)效果，如若沒(méi)有起到好的學(xué)習效果和教學(xué)效果，則需要針對學(xué)生學(xué)習情況以及教師教學(xué)情況展開(kāi)調查，找出原因，做到及時(shí)引導學(xué)生進(jìn)行正確的學(xué)習和更正教師的某些教學(xué)方法或教學(xué)手段。

　　2.3建立過(guò)程管理評價(jià)指標體系

　　教學(xué)管理指標體系是具有一定邏輯和結構的評價(jià)指標集合，它是進(jìn)行教學(xué)質(zhì)量管理評價(jià)的前提和基礎。在會(huì )計基礎教學(xué)質(zhì)量管理中使用的過(guò)程管理評價(jià)指標體系主要包含會(huì )計理論知識、基本技能學(xué)習效果評價(jià)指標和教師教學(xué)效果評價(jià)指標，

　　3結論

　　將現代質(zhì)量觀(guān)念引入到課程教學(xué)質(zhì)量管理當中，并運用全過(guò)程和全方位的理念構建課程教育質(zhì)量管理的運行體系，從而達到推動(dòng)課程教學(xué)質(zhì)量不斷提升、實(shí)現課程教學(xué)全面質(zhì)量管理的目的。過(guò)程管理不僅是目前最為重要的質(zhì)量管理理論和方法，更是實(shí)施質(zhì)量管理的重要途徑和著(zhù)眼點(diǎn)。以企業(yè)的會(huì )計工作過(guò)程為導向，將會(huì )計基礎整個(gè)教學(xué)過(guò)程分成了“會(huì )計職業(yè)認知－會(huì )計出納崗位－會(huì )計記賬崗位－會(huì )計理論和知識基礎”四個(gè)過(guò)程模塊，在每個(gè)過(guò)程模塊結束后，引入過(guò)程管理指標體系，有效評價(jià)學(xué)生的學(xué)習效果和教師的教學(xué)效果，從而達到對每一教學(xué)過(guò)程教學(xué)質(zhì)量的實(shí)時(shí)監控和管理，可切實(shí)提高教學(xué)質(zhì)量，增強學(xué)生的會(huì )計職業(yè)技能。

　　參考文獻:

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　�。�3］黃波蘭.對高職會(huì )計教學(xué)改革的思考［J］．中國外資，20xx(4):48－50.

出納管理論文9

　　在現代信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景之下，我國很多中小學(xué)校開(kāi)始重視財務(wù)管理信息化建設�，F階段，在會(huì )計電算化的基礎之上，財務(wù)管理信息化主要對會(huì )計數據與管理數據等進(jìn)行整合，通過(guò)利用計算機軟件等方面的信息手段，確保會(huì )計數據以及管理數據不受到任何因素的束縛，能夠在較短的時(shí)間內將信息傳遞給校內外各個(gè)階層，從而加大中小學(xué)財務(wù)管理信息化建設的步伐，確保中小學(xué)財務(wù)工作能夠有效的完成。

　　１中小學(xué)實(shí)施財務(wù)管理信息化的現狀

　　有一部分中小學(xué)在實(shí)施財務(wù)管理信息化期間存有很多問(wèn)題，這些問(wèn)題主要表現在以下幾個(gè)方面。首先，很多中小學(xué)校對于財務(wù)管理信息化的建設認識存在著(zhù)極大的不足，學(xué)校管理人員在認識上僅僅認為財務(wù)管理信息化就是會(huì )計電算化中的“核算”，并且，很多中小學(xué)校沒(méi)有認清財務(wù)管理信息化的地位，在學(xué)校信息建設投入方面沒(méi)有給予足夠的支持，不了解現代化管理下的信息資源的需求性；在財務(wù)管理信息化方面沒(méi)有應用有效的方法與手段，依舊采用傳統的管理方式進(jìn)行管理，這為中小學(xué)校實(shí)現財務(wù)管理信息化設置了極大的障礙。也有部分學(xué)校在財務(wù)管理信息化建設方面存在著(zhù)重視硬件的應用，忽視軟件應用的現象，這都不利于中小學(xué)財務(wù)管理信息化建設。其次，中小學(xué)財務(wù)管理信息化方面的數據不夠統一。有很多中小學(xué)在資源規劃方面存在著(zhù)規劃不完善、投入零散的現象，并且在建設中小學(xué)財務(wù)管理信息化方面沒(méi)有堅持“統一領(lǐng)導、統一規劃”等方面的原則。在財務(wù)管理信息化中經(jīng)常會(huì )出現數據不夠統一規范的現象，并且沒(méi)有統一的信息編碼作為規定的標準，最終導致中小學(xué)校的信息利用率低，整合度嚴重不足；同時(shí)，中小學(xué)校在傳遞各項信息方面，缺少共享性。再次，當前中小學(xué)校財務(wù)管理信息化建設中嚴重的缺少高水平的復合型人才，這對于中小學(xué)財務(wù)管理而言屬于一大弱點(diǎn)。在信息化建設中，復合型人才是不可缺少的，需要復合型人才來(lái)完成信息統計等各個(gè)方面的工作，這不僅需要花費大量的時(shí)間，還需要工作人員具有一定的經(jīng)驗。為此，復合型人才隊伍對于財務(wù)管理信息化建設具有極為重要的意義。但是，在中小學(xué)財務(wù)管理建設中這點(diǎn)往往成為建設的致命點(diǎn)。

　　２中小學(xué)實(shí)施財務(wù)管理信息化的有效措施

　　上述中小學(xué)校財務(wù)管理信息化建設中存在的問(wèn)題，如果不能及時(shí)有效的被解決，必將影響該校的發(fā)展，為此，解決這些問(wèn)題成為現階段中小學(xué)校的重要任務(wù)。首先，中小學(xué)校應該調整財務(wù)管理建設思路，在做好科學(xué)規劃的前提之下，提升財務(wù)管理信息化建設工作的效率。實(shí)踐表明，在財務(wù)管理信息化建設當中，領(lǐng)導在其中占據著(zhù)非常重要的位置。因此，要確保領(lǐng)導能夠有較高的信息化思想意識以及責任感，強化領(lǐng)導人員財務(wù)管理信息化的決心。同時(shí)，對于中小學(xué)校的基礎工作而言，一些較為重要的決策需要領(lǐng)導人員親自考察，確保決策的正確性，并且在建設財務(wù)管理信息化的過(guò)程中有人力以及財力等方面的保障。其次，在建設中小學(xué)財務(wù)管理信息化方面需要將基礎工作作為重要的標準，制定信息規范化制度。那么最先應該做的工作就是統一規范學(xué)校信息編碼，這在中小學(xué)校財務(wù)管理信息化建設方面屬于一項重要的工作，也屬于基礎性工作。在統一規范期間，需要嚴格的按照一定的原則展開(kāi)。一方面要堅持統一規范原則，這一原則要求在建設財務(wù)信息化管理方面，需要工作人員展開(kāi)科學(xué)的總體規劃，確保能夠在財務(wù)管理信息化建設中“統一規劃、統一開(kāi)發(fā)、統一配置等”，要求實(shí)事求是，與實(shí)際狀況相結合，從而為中小學(xué)財務(wù)管理信息化建設提供保障；另一方面要堅持維護和開(kāi)發(fā)市場(chǎng)化原則，這一原則主要要求在系統開(kāi)發(fā)和維護方面需要展開(kāi)機制創(chuàng )新，在培養、建立復合型技術(shù)人員的基礎之上，確保能夠按照市場(chǎng)化道路建設的原則開(kāi)展，并且在財務(wù)管理信息化建設中需要確保能夠與一些具有一定實(shí)力的軟件公司合作，從而構建出市場(chǎng)化的服務(wù)體系。再次，在中小學(xué)財務(wù)管理信息化建設中，應該完善公共的基礎網(wǎng)絡(luò )建設，在有網(wǎng)絡(luò )安全性的保障之下，不斷的推動(dòng)中小學(xué)財務(wù)管理信息化建設發(fā)展。這需要中小學(xué)校在建設過(guò)程中，保證內部資源的豐富性，并且要確保網(wǎng)速的速度。應用較為先進(jìn)的、安全高效的方式，連接學(xué)校內的網(wǎng)絡(luò )和校外的網(wǎng)絡(luò )，在應用數據庫技術(shù)的前提之下，確保能夠有效的實(shí)現中小學(xué)數據遠程傳輸等。

　　３中小學(xué)校建設財務(wù)管理信息化的重要性

　　實(shí)踐表明，中小學(xué)校在建設財務(wù)管理信息化方面具有十分重要的作用，主要表現在以下幾個(gè)方面。

　�。常�１財務(wù)管理信息化建設符合現代管理發(fā)展要求

　　在當前市場(chǎng)經(jīng)濟條件之下，需要保證中小學(xué)財務(wù)管理能夠與改革和發(fā)展方面的要求相符合，在建設中樹(shù)立“會(huì )計核算為基礎，財務(wù)管理為核心等”現代管理理念，將財務(wù)管理信息化建設作為重要的核心以及切入點(diǎn)，通過(guò)信息資源所表現出來(lái)的優(yōu)勢，有效的提升中小學(xué)財務(wù)管理建設效率。校園網(wǎng)絡(luò )的存在，給學(xué)校財務(wù)管理信息化建設提供了相應的保障，立足于某一點(diǎn)，學(xué)校財務(wù)管理信息化建設主要是對學(xué)校內各種資源的一種管理機制以及一種管理理念等。學(xué)校通過(guò)高校以及準確的財務(wù)信息反饋，能夠提高學(xué)校內的管理效率，控制風(fēng)險，對于保障學(xué)習發(fā)展方面有著(zhù)積極的推動(dòng)作用。

　�。常�２有利于技術(shù)方面的創(chuàng )新發(fā)展

　　實(shí)踐表明，財務(wù)管理信息化和會(huì )計電算化之間存在著(zhù)極大程度的不同，財務(wù)管理信息化需要將會(huì )計電算化作為基礎，從而對數據展開(kāi)有效的'調整，加工會(huì )計信息。財務(wù)管理信息化的建設，并不是簡(jiǎn)單的講機械設備配合使用，而是計算機硬件與軟件等結合使用的一種手段。對于財務(wù)管理信息化建設而言，該建設工作屬于一項較為復雜的工程，它具有較廣的涉及面，在技術(shù)以及質(zhì)量方面也具有較高的要求。但是它具備這一定的特點(diǎn)，如具有較強的時(shí)間性，信息量往往比較大，針對性也比較明顯等。這些特點(diǎn)在數據統計與獲取中表現的較為明顯，它能夠不受時(shí)間與地域的限制，及時(shí)的傳遞財務(wù)信息，這在極大程度上減輕了勞動(dòng)強度，減少了工作人員的工作量，對于提升工作效率有著(zhù)積極的推動(dòng)作用。這些都無(wú)法與技術(shù)創(chuàng )新分割，當前中小學(xué)財務(wù)管理中的改革和發(fā)展的重要方向為技術(shù)的創(chuàng )新，這在推動(dòng)中小學(xué)校財務(wù)管理方面的工作有著(zhù)非常重要的意義。

　　４總結

　　本文主要從中小學(xué)實(shí)施財務(wù)管理信息化的現狀、中小學(xué)實(shí)施財務(wù)管理信息化的有效措施以及中小學(xué)校實(shí)施財務(wù)管理信息化的重要性這三個(gè)方面著(zhù)手分析，明確了在現階段中小學(xué)校實(shí)施財務(wù)管理中的問(wèn)題，如有一些中小學(xué)對于財務(wù)管理方面的信息認識存在著(zhù)一定的缺陷，并且數據標準不夠統一等，這些問(wèn)題的存在給中小學(xué)校的發(fā)展設置了一定的障礙，因此，解決這些問(wèn)題已經(jīng)成為中小學(xué)的當務(wù)之急。

出納管理論文10

　　摘要：近年來(lái)，隨著(zhù)我國醫療事業(yè)的蓬勃發(fā)展，醫院為擴大現代化醫院經(jīng)營(yíng)規模，改變醫院落后形象，改善患者就醫環(huán)境，改建擴建醫院規模，已成為勢在必行的重要工作。

　　關(guān)鍵詞：基建；財務(wù)；醫院

　　1 要做好基建前期工作

　　1.1 強化基建項目預算管理

　　首先，基建財務(wù)管理意識比較薄弱，財務(wù)人員對基建工程方面的知識不熟悉，難以對基建工程實(shí)施監管和控制。按照國家投資、基建管理政策的有關(guān)規定，進(jìn)行醫院的重大基建項目決策立項的程序，防止決策程序擅自立項的行為發(fā)生�；�建財務(wù)在反映基建經(jīng)濟活動(dòng)的同時(shí)，一定要嚴格執行國家的財經(jīng)制度，嚴格執行批準的基建計劃，要建立計劃和預算相結合的制度，防止以計劃代替預算、重計劃輕預算等情況的發(fā)生，合理確定預算并對預算執行情況進(jìn)行監督檢查。開(kāi)立基建專(zhuān)戶(hù)，統一管理基建資金，堅持專(zhuān)款專(zhuān)用。盡可能減少中間環(huán)節，杜絕擠占、挪用、截留、轉借資金的現象發(fā)生。付款程序要規范，有的票據領(lǐng)導簽過(guò)字，財務(wù)沒(méi)有審核票據后是否附有合同及資料就付款，有時(shí)造成多付工程款。

　　1.2 基建項目的招投標管理

　　醫院基建項目實(shí)行招投標制度。按照國家規定公開(kāi)、公正、公平地選擇施工企業(yè)，防止暗箱操作，從源頭上保證工程項目質(zhì)量，為提高投資效益打下基礎。

　　2 控制財務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮工程監理的重要作用

　　一是實(shí)行合同管理制度。按照國家有關(guān)規定，基本建設項目應實(shí)行合同管理制度，像建設工程的勘探、設計、施工、工程監理都要依法律、行政法規訂立合同，明確質(zhì)量要求、履約擔保責任和違約處罰條款。作為財務(wù)人員要當好院領(lǐng)導的參謀。需要強調的是工程預付款應按照合同規定支付，而根據有關(guān)規定，對工程進(jìn)度款最多付至施工合同款，余款待工程全部竣工驗收并經(jīng)決算審計后再結算，以保證醫院基建資金安全。

　　二是基建賬務(wù)處理的科學(xué)管理。核算方面醫院會(huì )計與基建會(huì )計混為一體，財務(wù)處理不規范，會(huì )計科目混亂，成本核算弱化。比如基建方面的支出，統一歸集在“在建工程”科目上，收到的財政撥款也在“在建工程”上反映，成本核算不明確，不利于基建財務(wù)人員對基建支出的全面把握，不便于憑證的查閱，日后的審計及決策。沒(méi)有按照《基本建設財務(wù)管理規定》開(kāi)設基建專(zhuān)戶(hù)，與醫院會(huì )計賬戶(hù)混在一起，有時(shí)擠占基建資金，不能有效地保證基建資金的專(zhuān)款專(zhuān)用。從一項工程的第一筆款項支出開(kāi)始，在財務(wù)總賬和基建專(zhuān)戶(hù)賬同時(shí)建立該工程明細科目進(jìn)行核算。出納根據合同把關(guān)支付工程款�；�建會(huì )計在月初為上級領(lǐng)導報送所有工程款支付進(jìn)度報表，領(lǐng)導隨時(shí)可了解，做到心中有數�；�建會(huì )計和財務(wù)總賬會(huì )計逐一核對往來(lái)基建科目余額，做到賬賬相符。對于財政撥付的`專(zhuān)項資金要在報表中單獨列示，專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　三是嚴格遵守開(kāi)支范圍和標準，合理節約使用建設資金。根據《基本建設財務(wù)管理》的規定，結合基建項目的實(shí)際情況制定較詳細的財務(wù)開(kāi)支規定，所有基建工程每筆開(kāi)支的合法票據還必須有主管院長(cháng)、基建負責人、經(jīng)辦人簽字，財務(wù)核對賬目后方可付款。要明確開(kāi)支報銷(xiāo)的程序，各職能部門(mén)的職責及開(kāi)支權限。

　　3 竣工后的決算管理和交付使用

　　固定資產(chǎn)的財務(wù)決算管理基本建設工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內完成并交醫院基建處，經(jīng)基建處初審簽字后交財務(wù)部門(mén)，財務(wù)部門(mén)委托造價(jià)審計機構進(jìn)行審計，審計結束后將審計報告和竣工結算，交基建財務(wù)人員辦理結算。財務(wù)人員認真整理相關(guān)工程資料，核對賬目，做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符，對應往來(lái)賬目清楚，填寫(xiě)固定資產(chǎn)移交表，經(jīng)主管院長(cháng)、基建負責人、交付單位、接收單位簽字后，辦理固定資產(chǎn)移交手續。增加醫院固定資產(chǎn)。核銷(xiāo)醫院財務(wù)總賬與基建專(zhuān)戶(hù)的往來(lái)賬目。

　　4 基建財務(wù)管理中應注意的其他問(wèn)題

　�。�1）提高會(huì )計人員的綜合素質(zhì)，強化基建財務(wù)的會(huì )計核算。

　　設立合理的機構，開(kāi)設基建專(zhuān)戶(hù)，建章立制。建設指揮部下設工程部、辦公室，新設基建財務(wù)科、內部審計科、材料采購科，各部門(mén)各司其職，并制定各部門(mén)工作職責和制度。工程部對外招聘基建方面的專(zhuān)家，確保工程高質(zhì)量，安全完成。根據《基建建設財務(wù)管理規定》設立獨立的財務(wù)管理機構，單獨開(kāi)設基建專(zhuān)戶(hù)，專(zhuān)款專(zhuān)用。并選派業(yè)務(wù)水平高、會(huì )計職業(yè)道德好的人員負責財務(wù)工作，設財務(wù)科長(cháng)、會(huì )計、出納各一名。建立科學(xué)的、完整的基建會(huì )計核算體系。選用合理的基建財務(wù)軟件，結合事業(yè)單位的特點(diǎn)，進(jìn)行完善會(huì )計科目、報表體系，合理設置項目的成本核算的對象，細化核算。如投資項目明細按建設投資項目和施工單位設置，建設項目分人防工程，消防工程，暖通工程，土建工程，排水工程，住院樓、醫技樓、門(mén)診樓、行政樓等。建筑工程投資、設備投資、應付工程款都按項目供應商核算�！敖ㄖ�工程投資××建設項目××施工單位”。待攤投資下設：建設單位管理費，土地征用及遷移補償費，勘探設計費，借款利息，水電費等�；�建項目的每一筆支出都科學(xué)地在基建賬戶(hù)明細科目上反映。有利于成本項目的細化核算，控制成本，基建會(huì )計的專(zhuān)業(yè)性強，財務(wù)人員要加強業(yè)務(wù)培訓，掌握基建工程方面的知識，要熟悉工程預決算中各種定額和費用標準，多渠道、多層次地提高素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，拓寬知識面，隨時(shí)了解市場(chǎng)行情、工程造價(jià)、進(jìn)貨渠道等信息，還要熟悉有關(guān)的法律、法規、方針、政策。

　�。�2）充分發(fā)揮內部審計部門(mén)和社會(huì )審計機構的監督作用。

　　在醫院的基本建設項目中，內部審計部門(mén)的監督作用要貫穿始終，實(shí)行全過(guò)程、全方位的監督管理。針對基建資金管理的特點(diǎn)，建立內審機構，加強和完善內控制度，防止舞弊，及時(shí)發(fā)現各個(gè)環(huán)節存在的問(wèn)題，向醫院領(lǐng)導提出相應改進(jìn)措施。建立健全財務(wù)監督制度，加強工程開(kāi)工前和施工中的監督管理，建立醫院部門(mén)監督、財務(wù)人員監督和群眾監督相結合的監督體系。內部審計人員必須認真履行職責，重點(diǎn)對基建計劃和預算的編制、資金的籌集和按工程進(jìn)度付款、工程合同和材料招標采購、工程竣工決算等環(huán)節實(shí)行審計監督。委托社會(huì )中介機構進(jìn)行審查，讓具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的工程造價(jià)師和審計師參與進(jìn)來(lái)，合理確定項目投資總額，確定建設成本的真實(shí)性、合法性，盡可能地減少了醫院的經(jīng)濟損失。嚴格遵守基建開(kāi)支范圍和標準。根據《基本基建財務(wù)管理》規定，結合實(shí)際情況制定較為詳細的財務(wù)開(kāi)支規定，根據建設項目總概算安排，嚴格按開(kāi)支標準和范圍加以控制，尤其是單位管理費，所有基建工程每筆支出都要有合理票據。加強項目開(kāi)支管理，才能保證項目按計劃、按時(shí)、保質(zhì)保量完成，節約開(kāi)支，提高效益。

出納管理論文11

　　管理會(huì )計在企業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)揮其職能作用，管理會(huì )計的職能和內容與企業(yè)內部管理循環(huán)密切相關(guān)。管理會(huì )計的職能主要是提供有效的經(jīng)濟信息，從而使企業(yè)管理人員能更加有效地加強管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。因此，管理會(huì )計極大地豐富了傳統會(huì )計“反映”和“監督”這兩項基本職能，綜合履行更加廣泛的職能，并從財務(wù)會(huì )計的這兩項基本職能中分離出一些新的職能，主要包括預測、決策、計劃、控制，考核和評價(jià)等幾個(gè)方面。因此，管理會(huì )計的職能從財務(wù)會(huì )計單純的事后核算(反映)擴展到將反映過(guò)去、控制現在和規劃未來(lái)有機地結合起來(lái)，形成—個(gè)完整的時(shí)間鏈條，在企業(yè)管理上發(fā)揮出更大作用。

　　一、預測

　　預測是根據歷史資料，采用系統并且科學(xué)的方法推測事物未來(lái)發(fā)展狀況的過(guò)程。管理會(huì )計主要依據歷史的或者現時(shí)的會(huì )計資料以及其他有關(guān)資料，采用定量分析模型或者定性分析手段，預計和推測企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢以及對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)效益、現金流量等方面的影響，為企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理決策提供可靠信息。管理會(huì )計的預測職能主要反映在預測、成本預測、利潤預測，資金需要量預測等方面。

　　二、決策

　　決策職能是管理會(huì )計的核心職能之一，有的學(xué)者甚至把管理會(huì )計稱(chēng)為“決策會(huì )計”。管理會(huì )計主要以提供與決策相關(guān)的信息的方式參與企業(yè)內部管理決策，充分利用所掌握的資料，嚴密地進(jìn)行定量分析，幫助企業(yè)管理當局做出科學(xué)的決策。管理會(huì )計提供的數據和信息可以幫助管理人員有效完成各種不同類(lèi)型的決策。例如，產(chǎn)品品種組合的選擇、長(cháng)期投資項目分析、產(chǎn)品定價(jià)等。決策以預測為基礎，通過(guò)預測提出企業(yè)實(shí)現一定經(jīng)營(yíng)目標可供選擇的備選方案，根據決策目標收集整理與各個(gè)方案有關(guān)的會(huì )計信息和其他資料，測算每個(gè)備選方案對企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟影響，并對能夠實(shí)現某一特定經(jīng)營(yíng)目標的多個(gè)備選方案進(jìn)行分析和比較，權衡利弊得失，做出最優(yōu)選擇，為管理人員做出正確的決策提供依據上的支持。

　　三、計劃

　　計劃是事先規定目標和擬定方法以使實(shí)際進(jìn)程按照預定目標完成的過(guò)程。管理會(huì )計的計劃功能主要體現在管理會(huì )計提供的數據與信息可以幫助企業(yè)制定短期的或者長(cháng)期的計劃。在具體表現形式上，管理會(huì )計通過(guò)編制企業(yè)全面預算，將決策所確定的各個(gè)管理層次、每個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及不同時(shí)間范圍內的目標落實(shí)到全面預算中，并對各項預算指標進(jìn)一步分解，通過(guò)編制責任預算的方式，合理有效地組織和協(xié)調企業(yè)經(jīng)營(yíng)鏈條上的各個(gè)環(huán)節，充分利用企業(yè)可以支配的人力、物力和財力資源，確保全面預算的實(shí)現，并為控制企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供依據。

　　四、控制

　　控制是通過(guò)一定的手段對企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟活動(dòng)施加影響，使之能夠按預定目標進(jìn)行的過(guò)程。管理會(huì )計根據事先編制的預算，實(shí)時(shí)控制企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)，對發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行同步計量、記錄和報告，及時(shí)將實(shí)際數據與預算數據進(jìn)行對比，確定偏離程度，計算差異并分析差異產(chǎn)生的原因，確定相關(guān)責任。對于不利差異提出改進(jìn)措施，并在必要時(shí)對預算進(jìn)行修訂。通過(guò)控制職能，管理會(huì )計有效發(fā)揮對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預作用，確保各項計劃目標的實(shí)現。管理會(huì )計的'控制職能主要由以下4個(gè)環(huán)節組成：

　　(1)制定控制標準。全面預算是企業(yè)的總體目標，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jì)效的標準。為更有效地實(shí)施控制，需要將全面預算的各項指標按照企業(yè)內部劃分的責任單位進(jìn)行層層分解，編制責任中心的責任預算，作為評價(jià)考核各責任中心的標準。

　　(2)對實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運行狀況進(jìn)行連續計量和記錄，收集實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反饋信息，定期編制業(yè)績(jì)報告。

　　(3)將實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反饋數據同責任預算數據進(jìn)行對比，確定差異程度，以分析各責任中心的工作績(jì)效。

　　(4)對偏離預算的差異進(jìn)行糾正，根據差異產(chǎn)生的原因，及時(shí)調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證既定經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。管理會(huì )計的計劃職能與控制職能相互聯(lián)系、相互作用，計劃是控制的依據，控制是計劃得以實(shí)現的保證。

　　五、考核和評價(jià)

　　考核和評價(jià)是對企業(yè)內部責任單位責任的落實(shí)和雁行等進(jìn)行考核與評價(jià)的過(guò)程。管理會(huì )計主要通過(guò)實(shí)施責任會(huì )計制度來(lái)進(jìn)行責任考核。 管理會(huì )計的職能相互之間具有非常緊密的聯(lián)系，構成一個(gè)完整的管理會(huì )計循環(huán)。預測是決策的前提，決策是計劃的基礎，而計劃既是預測和決策的綜合反映，又是經(jīng)營(yíng)目標的具體化，是進(jìn)行控制、考核的依據。

　　管理會(huì )計是在企業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)揮其職能作用的，管理會(huì )計的職能和內容與企業(yè)內部管理循環(huán)密切相關(guān)。管理會(huì )計的職能主要是提供有效的經(jīng)濟信息，從而使企業(yè)管理人員能更加有效地加強管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。因此，管理會(huì )計極大地豐富了傳統會(huì )計“反映”和“監督”這兩項基本職能，綜合地履行更加廣泛的職能，并從財務(wù)會(huì )計的這兩項基本職能中分離出一些新的職能，主要包括預測、決策、計劃、控制，考核和評價(jià)等幾個(gè)方面。因此，管理會(huì )計的職能從財務(wù)會(huì )計單純的事后核算(反映)擴展到將反映過(guò)去、控制現在和規劃未來(lái)有機地結合起來(lái)，形成—個(gè)完整的時(shí)間鏈條，在企業(yè)管理上發(fā)揮出更大作用。

出納管理論文12

　　一、提高財務(wù)會(huì )計管理內部控制工作質(zhì)量的有效對策

　　（一）完善內部控制制度。

　　我國鐵路運輸企業(yè)在財務(wù)會(huì )計內部控制工作中存在的問(wèn)題比較突出，制度不完善是導致問(wèn)題重重的主要原因，因此，解決鐵路企業(yè)財務(wù)內部控制問(wèn)題首先要從控制制度著(zhù)手。對現有的控制制度進(jìn)行全面分析，發(fā)現問(wèn)題時(shí)立馬進(jìn)行改善，不斷健全財務(wù)控制制度，對財務(wù)會(huì )計等崗位工作內容、范疇，一一進(jìn)行科學(xué)合理的設置，每個(gè)工作崗位上的工作范疇都要明確，避免在工作中出現矛盾，實(shí)行責任制，每一個(gè)在崗的員工都數值工作程序，并出臺相互制約的制度，部門(mén)與部門(mén)之間相互監督。在實(shí)物資產(chǎn)管理上，加強監督力度與實(shí)物資產(chǎn)控制力度，一旦發(fā)生業(yè)務(wù)，在第一時(shí)間里開(kāi)展入賬工作，掌握每一項業(yè)務(wù)的資金流動(dòng)情況，嚴格開(kāi)展財產(chǎn)控制工作。對財產(chǎn)物資管理內部控制制度進(jìn)行完善，所建立每一項內部控制制度都要具有針對性，保證制度建立之后在工作當中得到良好的發(fā)揮。由于我國不斷在哪個(gè)行業(yè)的采購上，都存在短期行為，為了預防此現象，鐵路企業(yè)在物資采購管理工作當中，需要對操作程序進(jìn)行規范化，每一個(gè)程度都有相關(guān)的負責人員監督此項程序的工作，例如資產(chǎn)管理、檢查核對以及記錄等，這三項工作都需要安排相關(guān)的`人員負責，而且每項工作所負責的人員都不同，一個(gè)人只能負責一項工作，這樣一來(lái)就可起到相互監督的作用。另外，對于財產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，要定時(shí)開(kāi)展，財產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，管理人員進(jìn)行監督，預防出現盤(pán)點(diǎn)遺漏或者是盤(pán)點(diǎn)錯誤的現象，做好相關(guān)記錄工作，以便于核對。

　　（二）嚴格按照規定開(kāi)展工作，實(shí)現標準化。

　　在財務(wù)會(huì )計內部管理工作當中，解決現存的問(wèn)題，需要嚴格按照規定開(kāi)展各項工作，每一個(gè)財務(wù)工作按照規章制度落實(shí)到位，根據鐵路運輸行業(yè)的實(shí)際情況，對每一項工作流程進(jìn)良好的控制，例如固定資產(chǎn)管理流程、資金流程、采購流程以及預算流程等，每一額流程都進(jìn)行有效控制，按照規定開(kāi)展每個(gè)流程相應的工作。其次，對系統數據進(jìn)行保護，現如今是一個(gè)信息時(shí)代，在計算工作上多是采用計算機軟件進(jìn)行，財務(wù)工作中的數據處理已經(jīng)全面使用了財務(wù)軟件完成數據處理工作，因此，數據的準確性和財務(wù)軟件存在很大的聯(lián)系，若是財務(wù)軟件收到病毒的攻擊，則會(huì )造成數據處理錯誤，甚至是數據丟失，所以為了保護數據的安全，在日常的工作中定期進(jìn)行系統檢查工作，查看系統是否處于一個(gè)安全的狀態(tài)環(huán)境中，財務(wù)人員提高警惕，在使用財務(wù)軟件處理數據過(guò)程中，一旦發(fā)現問(wèn)題，立馬進(jìn)行匯報，避免由于病毒原因造成數據丟失。各項工作都按照規定開(kāi)展，實(shí)現標準化，鐵路企業(yè)有自己的規定要求，國家也出臺了一些相關(guān)的規定，約束財務(wù)會(huì )計內部控制工作，鐵路運輸企業(yè)在內部控制工作中，嚴格按照國家所頒布的規定開(kāi)展工作，例如頒布了《會(huì )計核算軟件基本功能規則》、《會(huì )計電算化管理辦法》以及《會(huì )計電算化工作規范》等，相關(guān)的法規，鐵路運輸企業(yè)都要嚴格按照此類(lèi)要求開(kāi)展財務(wù)管理工作。

　　（三）提高人員素質(zhì)。

　　員工是為企業(yè)創(chuàng )造財富的核心，在鐵路運輸企業(yè)中，內部控制存在問(wèn)題和員工有著(zhù)密不可分的關(guān)系。內部控制關(guān)乎著(zhù)企業(yè)的發(fā)展，所以，做好內部控制工作要從企業(yè)和員工入手。首先要強化鐵路運輸企業(yè)員工的內部控制理念，現大多數企業(yè)員工對內部控制理念認識度不夠，給與員工開(kāi)設培訓班，要求專(zhuān)業(yè)人員定期對其進(jìn)行培訓，培訓的內容主要包括內部控制的理念、作用以及內部控制管理等，使員工清楚認識到內部控制在鐵路企業(yè)中有著(zhù)不可或缺的地位，員工接受培訓后，會(huì )改變對內部控制工作的態(tài)度，使內部控制在鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用。在企業(yè)中落實(shí)內部控制，對于員工來(lái)說(shuō)能夠調動(dòng)其工作積極性，員工之間形成良好的競爭關(guān)系，從而為企業(yè)打造一個(gè)良好的工作氛圍。除此之外，還要加強公司的文化建設，提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以及培養企業(yè)員工的創(chuàng )新意識，整體上為企業(yè)培養一批新型的技術(shù)型人才。

　　二、結束語(yǔ)

　　鐵路財務(wù)會(huì )計管理內部控制工作存在的問(wèn)題比較突出，內部控制工作與鐵路運輸企業(yè)的生存發(fā)展存在密切的聯(lián)系，若是存在的問(wèn)題無(wú)法良好的解決，則對我國鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的阻礙。因此，需從制度、人員等多方面出發(fā)，解決其中存在的問(wèn)題，促進(jìn)鐵路行業(yè)的發(fā)展。

出納管理論文13

　　一、高校貸款中所導致出現的現實(shí)風(fēng)險

　　1、導致出現的高效財務(wù)風(fēng)險。高校貸款具有規模大以及投資時(shí)間長(cháng)的特點(diǎn),其貸款目的主要是用來(lái)購置土地、科研以及后勤用房,或者是建設基礎設施、重點(diǎn)實(shí)驗室,或者是置辦大型儀器設備。因為還本付息本身就是一個(gè)極大的開(kāi)支,會(huì )嚴重影響到學(xué)校的可持續發(fā)展,然后在加上其貸款結構具有一定的集中性,通常在遇到還貸高峰的時(shí)候,學(xué)校所進(jìn)行的工程建設還處于收尾階段,并且各項工程以及師資力量配備全部都還沒(méi)有步入正常階段,因此其每年所需要進(jìn)行的還本付息就具有巨大的財務(wù)風(fēng)險。

　　2、導致引起的銀行金融風(fēng)險。銀行通常會(huì )認為學(xué)校是屬于國家建設,肯定不會(huì )倒閉,因此在進(jìn)行貸款審批的時(shí)候,往往不會(huì )依照商業(yè)貸款的方式對其嚴格審查,甚至也不設立擔�；蛘哓敭a(chǎn)抵押,這種做法對學(xué)校的貸款申請和使用,提供了極大的便利,因此也就導致學(xué)校貸款上存在一定的隨意性。所以說(shuō)在高校資金鏈一旦出現斷裂的時(shí)候,就會(huì )導致財務(wù)危機的出現,那么也會(huì )對銀行貸款的按期收回產(chǎn)生嚴重的影響,因而導致銀行出現大量呆滯貸款,出現金融風(fēng)險。

　　3、導致出現政府的財政風(fēng)險。在民事活動(dòng)之中,高校享有一定的民事權利,承擔民事責任,所以國家沒(méi)有對高校實(shí)施太多的政策干預,但那時(shí)其所具有的大規模貸款風(fēng)險,最后的承擔者還是政府。在高校因為貸款不能夠償還,而導致其不能進(jìn)行正�；顒�(dòng)的時(shí)候,或者是銀行在給政府施加訴訟或者是破產(chǎn)的壓力的時(shí)候,那么政府也就不能不為高校的貸款進(jìn)行“買(mǎi)單”。長(cháng)期以往下去,這一問(wèn)題如果得不到有效的`解決,那么政府所承擔的風(fēng)險也就會(huì )隨著(zhù)時(shí)間的加長(cháng)而逐漸加大,必定會(huì )帶來(lái)嚴重的財政損失。

　　二、高校貸款財務(wù)管理風(fēng)險防范

　　(1)轉變理念強化風(fēng)險意識。

　　1)樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀(guān)與政績(jì)觀(guān);高校通過(guò)貸款快速發(fā)展同時(shí),必須要具備科學(xué)發(fā)展觀(guān)與政績(jì)觀(guān),不但要大膽開(kāi)拓進(jìn)取,對銀行貸款進(jìn)行充分的應用,還需要對其長(cháng)遠和眼前利益、事業(yè)所需和實(shí)況經(jīng)濟承受之間關(guān)系進(jìn)行良好的處理,要量力而行、勤儉節約,必須要摒棄盲目和別人跟從意識,避免搞一些不符合實(shí)況的建設而產(chǎn)生債務(wù)風(fēng)險,特別要防止出現短期行為與重復功能建設,而主管部門(mén)對教學(xué)水平進(jìn)行考核評估時(shí),必須要在實(shí)事求是原則下將軟硬件建設與財政撥款情況有機結合起來(lái),合理考核與評估。當高校自身經(jīng)費有限時(shí)是不能夠過(guò)于強調硬件建設,為了達到考核評估要求就不管事實(shí)大搞建設,沒(méi)錢(qián)就只能到銀行貸款,最終形成新浪費。

　　2)強化負債意識把握財務(wù)風(fēng)險;事實(shí)上財政撥款、銀行貸款及自籌資金從性質(zhì)上來(lái)看存在本質(zhì)區別,財政與自籌資金都沒(méi)有財務(wù)風(fēng)險,但是相比之下銀行貸款就不同了,學(xué)校成為負債,就要按時(shí)償還本金與支付利息,在使用同時(shí)存在支付資金成本必定存在財務(wù)風(fēng)險。所以一旦負擔債務(wù)較重而不能按時(shí)償還,一旦貸款的本金以及利息都會(huì )給學(xué)校正常開(kāi)支造成影響,事態(tài)嚴重還會(huì )被債權人起訴出現破產(chǎn)。

　　2、對增強貸款應用效益加強管理。

　　1)構建操作性較強科學(xué)決策程序,嚴格依照程序進(jìn)行辦事。在進(jìn)行貸款之前,需要對其總體發(fā)展規劃進(jìn)行制動(dòng),依照其實(shí)際情況,制定和高校實(shí)際實(shí)際償還力相符的貸款項目以及貸款的額度。在制定貸款的項目與規模時(shí)必須要對可行性進(jìn)行科學(xué)、嚴格論證,最終經(jīng)過(guò)高校的最高決策層集體決定,而不能夠由某人說(shuō)了算搞出隨意性。在貸款中其額度必須要在預期償還能力范圍內,還需要訂出可行還貸計劃與措施,貸款到位之后就必須要按照要求嚴格控制資金投資流程,保障貸款主要用來(lái)制約目前高校發(fā)展關(guān)鍵問(wèn)題。

　　2)構建有效貸款資金的管理機制;高校必須要按照教育部及財政部相關(guān)規定,構建出完善的管理貸款資金制度,組成貸款資金的管理小組,負責資金使用、項目論證及監督管理。采取項目的管理責任制,并將責任落實(shí)到人,一旦發(fā)生資金損失或者浪費,就必須要對相關(guān)部門(mén)或者個(gè)人從嚴查辦;構建出有效防范風(fēng)險體制,制訂出合理、科學(xué)應用資金方案,要全方位全過(guò)程監管貸款項目的使用,保障安全使用資金。

　　3)實(shí)現貸款資金內部核算與控制體系;在核算上不能夠統一實(shí)施,必須要依照貸款項目進(jìn)行分類(lèi)核算,要保障貸款資金使用和貸款項目和預算達到一致,而且各種支出還需要按照相關(guān)規定程序進(jìn)行操作,采取招投標、采購等各種方式,減小成本,增強使用經(jīng)費效益,有效防范暗箱操作與隨意浪費。

　　4)增強貸款的使用效益;管理貸款資金上就需要將效益放在首位,對資金合理調動(dòng),合理安排資金,盡可能挖掘其內部潛力,對各種資源進(jìn)行整合,減小貸款成本,盡可能將心思放到效益上,確保高校能夠正常開(kāi)展工作。

　　3、控制好貸款規模。

　　經(jīng)過(guò)貸款高校就能夠獲取到建設資金,可是在獲取資金同時(shí)還必須要承擔債務(wù)能力有限的問(wèn)題,一旦貸款的規模較大,必然會(huì )影響到高校的正常運轉,加強了高校財務(wù)風(fēng)險。所以高校必須要合理控制好貸款的規模,要盡可能把長(cháng)短期的貸款有機結合起來(lái),均衡分布償還貸款時(shí)間,減小因負債而給高校造成財務(wù)風(fēng)險。

　　(1)分析高校實(shí)況控制好貸款規模;事實(shí)上,高校貸款必然要耗費資金成本,確定貸款規模主要依據就是高校所能夠承受資金成本。因為一旦貸款每一年都需要支付貸款的利息,所以說(shuō)預算也就是對其貸款額度進(jìn)行確定的主要指標。假如高校不能夠支付貸款利息,這種貸款顯然規模較大,所擔債務(wù)較重。

　　(2)按照籌資能力,對其貸款規模進(jìn)行確定;高校一旦進(jìn)行貸款,就必須對其本金進(jìn)行償還,所以一定要從這個(gè)角度其考慮到貸款規模,其籌資能力必定會(huì )制約著(zhù)高校的貸款規模,并且籌資能力制約著(zhù)貸款規模,其中高校中能夠應用到還貸資金大多是學(xué)費收入,相對而言必須要科學(xué)估算籌資能力,才能夠合理的確定出貸款規模。

　　4、加強高校貸款的項目管理。

　　(1)對其貸款項目的方向加強管理,在進(jìn)行貸款投資之前,需要進(jìn)行深入的市場(chǎng)調查,并對其項目的實(shí)行可行性進(jìn)行深入分析,以能夠對高校的信息資源以及人才資源進(jìn)行充分的利用,為領(lǐng)帶決策的確定提供有效的參考資料,千萬(wàn)不能夠因為其財務(wù)信息失真,而導致領(lǐng)導決策出現失誤,因而給學(xué)校帶來(lái)一定的損失,嚴重影響學(xué)校的正常發(fā)展。

　　(2)對“有所為,有所不為”原則進(jìn)行堅持,對其投資項目慎重進(jìn)行選擇。首先在進(jìn)行項目選擇的時(shí)候要進(jìn)行充分的論證,堅決禁止出現無(wú)效的投資,并堅持做到“四個(gè)不貸”;其次還要對其基礎設施建設量力而為,對其建設項目和投資額度自行進(jìn)行控制,以免出現“半吊子”工程和無(wú)效的資金投入。

　　三、結束語(yǔ)

　　總而言之,高校貸款是高校發(fā)展融資方式之一,貸款合理性和可控性直接影響著(zhù)高校發(fā)展。因此必須要分析貸款財務(wù)管理中所存在問(wèn)題,進(jìn)而結合這些問(wèn)題采取合理的風(fēng)險防范措施,只有這樣才能夠達到貸款的真正目標。

出納管理論文14

　　一、新形勢下我國財務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

　　隨著(zhù)改革開(kāi)放的深入，我國經(jīng)濟社會(huì )走上了一個(gè)又一個(gè)更高的臺階，因此，完善的財務(wù)管理體系亟待建立。

　�。ㄒ唬┤藛T專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低

　　單位財務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)欠缺主要體現在對于現代化的財務(wù)管理體系不熟悉上，尤其是在現代化的社會(huì )環(huán)境中，沒(méi)能跟得上經(jīng)濟和科技的發(fā)展高速度。換句話(huà)說(shuō)，個(gè)人能力，尤其是財務(wù)管理的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識和綜合素質(zhì)的落后，造成了我國財務(wù)管理體系的整體性滯后，因此，提升財務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)水準勢在必行。

　�。ǘ�）管理方式不規范

　　單位財務(wù)管理的不規范現象之所以如此廣泛的存在，究其原因還在于單位沒(méi)有制定出完善，同時(shí)切實(shí)可行的管理和獎勵制度。以至于在財務(wù)管理的過(guò)程中，時(shí)常會(huì )出現關(guān)鍵性的失誤，這不僅會(huì )造成某一項工作的順利開(kāi)展，對于企業(yè)和單位的長(cháng)遠規劃和終極目標的實(shí)現來(lái)說(shuō)，都是有害無(wú)益的，對于提高財務(wù)管理的水平來(lái)說(shuō)，也是十分不利的。

　�。ㄈ�）管理效率比較低

　　在傳統的財務(wù)管理體系中，手工操作占據了很大的工作時(shí)間，這既不利于財務(wù)管理的現代化，也浪費了大量的勞動(dòng)力，對于科學(xué)合理的財務(wù)管理體系建立來(lái)說(shuō)，是不利的。[2]在過(guò)去的財務(wù)管理過(guò)程中，手工檢索一直以來(lái)都是檢索的主要方式。即是在信息管理早已提倡現代化的今天，檢索速度更快，效率更高的軟件檢索方式依然沒(méi)有得到廣泛而深入的應用。而在時(shí)代發(fā)展不斷加速的今天，手工式的檢索方式勢必會(huì )降低財務(wù)管理工作效率的提高，造成更多問(wèn)題的出現。

　　二、新形勢下我國財務(wù)管理的發(fā)展方向

　　在世界政治經(jīng)濟一體化的挑戰下，財務(wù)管理的改革要時(shí)刻緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，從而更好的說(shuō)來(lái)適應越來(lái)越快的經(jīng)濟發(fā)展速度。就目前的情況來(lái)看，我國企業(yè)在財務(wù)管理體系的建立上還存在著(zhù)很大的誤區，因此對于財務(wù)管理體系的科學(xué)化勢在必行。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)與會(huì )計相分離的趨勢

　　隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立，尤其是現代化的金融市場(chǎng)形成之后，企業(yè)的資金管理和財務(wù)決策逐步成為了財務(wù)管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)。因此，為了有效的應對復雜多變的財經(jīng)市場(chǎng)，企業(yè)的`財務(wù)管理工作的重點(diǎn)就需要轉移到如何利用有限的資金創(chuàng )造無(wú)限地經(jīng)濟效益的過(guò)程當中去。所以，在如何正確面對各種價(jià)格評估和盡可能的減少風(fēng)險投資的大問(wèn)題下，財務(wù)和會(huì )計的分離勢在必行。

　�。ǘ�）加強事前預測，編制各項預算，搞好內部財務(wù)管理

　　作為以獲得經(jīng)濟和社會(huì )效益為最終目的的社會(huì )組織，企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)和最終歸宿都是獲得利潤。所以說(shuō)，在尋求更大發(fā)展的過(guò)程中，如何尋找自身的地位，是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)大的問(wèn)題。因此，對于財務(wù)管理中可能出現的問(wèn)題，企業(yè)需要事先作出預測，制定出各項預備方案。同時(shí)，還必須做好成本的控制和利用，從而以成本的大小來(lái)確定可能的營(yíng)業(yè)額度。做好事前預測，編制預算是提高企業(yè)產(chǎn)品競爭能力、開(kāi)拓能力和市場(chǎng)應變能力的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節，財務(wù)人員必須加強以成本為中心的內部責任成本管理。

出納管理論文15

　　摘要：近年來(lái)，我國高速公路建設總里程急劇攀升，高速公路總投資不斷加大，高速公路工程建設涉及項目資金總量越來(lái)越大，做好高速公路工程建設項目財務(wù)管理具有愈來(lái)愈重要的現實(shí)意義。本文從高速公路工程建設項目財務(wù)管理作用與特點(diǎn)入手，分析了我國當前項目建設的問(wèn)題和不足，并結合我國當前實(shí)際，給出了可行性建議。

　　關(guān)鍵詞：高速公路；工程建設；財務(wù)管理

　　高速公路是一個(gè)國家基礎設施的重要方面，關(guān)系到社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展和人民生活質(zhì)量提升的方方面面。近幾年，我國高速公路建設總里程急劇攀升，高速公路總投資不斷加大，高速公路工程建設涉及項目資金總量越來(lái)越大，由于材料價(jià)格和勞動(dòng)力價(jià)格的快速上漲，公路建設的成本也快速增長(cháng)。高速公路項目投資超過(guò)概預算數、建設單位管理費用超支、征地拆遷費用超支、利息超原批復預算的現象普遍存在。隨著(zhù)公路建設規模的不斷擴大，建設資金的籌措規模、籌措成本也不斷提高，建設資金的籌措將更加困難，因此加強管理，控制建設成本，提高建設資金使用效率變得更為重要。作為公路建設的管理者，財務(wù)管理部門(mén)必須積極參與到建設成本的控制工作中。如何加強財務(wù)管理，控制公路建設成本已成為目前公路建設投資者和管理者非常關(guān)注的問(wèn)題，做好高速公路工程建設項目財務(wù)管理具有愈來(lái)愈重要的現實(shí)意義。本人多年從事高速公路財務(wù)管理，簡(jiǎn)要談?wù)劯咚俟�路建設財務(wù)管理的體會(huì )。

　　一、高速公路工程建設項目財務(wù)管理作用與特點(diǎn)

　　財務(wù)管理指的是以組織財務(wù)工作、處理財務(wù)關(guān)系為內容的一種經(jīng)濟管理活動(dòng)。財務(wù)管理的基本任務(wù)是籌集和合理使用項目資金，通過(guò)有效的財務(wù)管理，降低項目成本，提高項目經(jīng)濟效益，監督項目主體的生產(chǎn)工作以及執行國家的財經(jīng)政策和紀律。高速公路工程建設項目財務(wù)管理，是對高速公路各種建設項目資金的籌集、使用和分配分別進(jìn)行計劃、組織以及監督。高速公路工程建設項目財務(wù)管理的內容則是由高速公路工程建設以及項目資金流動(dòng)的特殊性所決定，其內容主要包括：工程資金的籌集、項目計劃、財務(wù)測算、工程支出、債務(wù)管理等，以及這些環(huán)節的督導工作。高速公路工程建設項目財務(wù)管理的主要作用就是將工程建設資金進(jìn)行合理的分配并進(jìn)行有效的管理督導，確保建設資金的使用嚴格執行審批程序，保證工程項目的建設資金專(zhuān)款專(zhuān)用，不被挪用。此外，建設項目財務(wù)管理還有一個(gè)重要作用，那就是督促建設工程及時(shí)完工并交付使用，按時(shí)投入正常運營(yíng)，從而盡早給國家、社會(huì )創(chuàng )造效益。由于高速公路工程的特殊性，使得其項目財務(wù)管理也具有和其他工程項目不同的特點(diǎn)，主要是以下幾個(gè)方面：（1）管理的投資額巨大。由于高速公路建設費用高，因此，高速公路工程項目投入資金量大，財務(wù)管理所涉及資金也多，一般就可達到幾十億甚至上百億。（2）管理周期長(cháng)，單位、人員眾多。高速公路建設是一項關(guān)系國家社會(huì )的大事，建設周期一般達到六年或更長(cháng)（含前期工作、建設期、竣工收尾期），而項目財務(wù)管理工作則要從最早期的項目論證階段介入進(jìn)來(lái)，因此管理工作周期較長(cháng)，不同工作階段所需要的人員單位也不盡相同，所以財務(wù)管理工作要面對的人員和單位也數量眾多。（3）管理難度大。由于高速公路工程項目經(jīng)理部是由眾多獨立的單位中標后組成的，這些單位又具有十分獨立的個(gè)性，在財務(wù)管理工作中必須考慮他們的獨立法人屬性，采用相對嚴格的管理制度，管理難度較大。（4）管理手段以合同管理為主。自從上世紀80年代以來(lái)，我國高速公路建設一直將項目招投標制度和項目合同化管理作為高速公路建設工程管理的核心手段，合同化管理一直貫穿在整個(gè)項目工程始終。（5）高速公路工程建設項目財務(wù)管理注重決策和督導功能。在工程項目中，前期的項目方案、資金預算以及資金籌集等工作都需要進(jìn)行決策，工程質(zhì)量和工程進(jìn)度、工程資金使用情況則需要全程不停地跟進(jìn)督導。

　　二、對高速公路工程建設項目財務(wù)管理的建議

　　1.財務(wù)管理全過(guò)程參與高速公路項目建設管理。

　　1.1設立財務(wù)管理機構、配齊財務(wù)會(huì )計人員。對每一個(gè)新開(kāi)工的高速公路建設項目，建設管理單位都必需設立相對獨立的財務(wù)機構，配備符合技術(shù)要求的會(huì )計人員，以確保對工程建設過(guò)程中進(jìn)行概（預）算管理、合同管理、財務(wù)管理和會(huì )計核算等工作順利開(kāi)展。

　　1.2建立健全內部財務(wù)會(huì )計控制制度。有了財務(wù)機構和財務(wù)人員，還要結合項目的具體情況，建立并完善以權責履行為核心、以?xún)炔繝恐茷榛�礎的內部財務(wù)會(huì )計控制體系，從項目決策、概（預）算控制、招投標到合同管理、工程價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節，不斷細化內部控制措施，切實(shí)抓好內部控制制度的落實(shí)。

　　1.3積極創(chuàng )造條件培養一批懂得工程管理知識的專(zhuān)業(yè)財務(wù)管理人員，從在制度上入手，為財務(wù)人員參與高速公路建設工程管理創(chuàng )造有利的環(huán)境，加大對財務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)知識培訓，在工程建設項目開(kāi)始以前，要對財務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識培訓,財務(wù)部門(mén)參與建設前期工作，不僅關(guān)注公路建設項目的投資規模、資金來(lái)源及籌集情況,還要遵循投入產(chǎn)出原則，加強對建設項目經(jīng)濟效益的預測、分析，做出客觀(guān)的評價(jià)，以判斷項目的財務(wù)可行性和決策的科學(xué)性；同時(shí)在工程建設過(guò)程中，財務(wù)人員要積極參與項目建設過(guò)程中的成本控制,加強對建設資金的流程管控,充分發(fā)揮財務(wù)部門(mén)的財務(wù)管理職能。

　　2.嚴格合同管理，加強工程資金支付審核。

　　建設項目財務(wù)管理的重點(diǎn)是保證資金安全、提高資金效率，審核支付工程建設資金是基本建設財務(wù)業(yè)務(wù)的重心。在高速公路項目建設施工過(guò)程中主要支付的建設資金包括按合同規定比例支付工程動(dòng)員預付款、材料預付款、計量工程款。

　　2.1加強預付工程款的支付審核。高速公路建設中的預付工程款包括工程動(dòng)員預付款和材料預付款兩種。建設初期，項目業(yè)主一般要按合同支付施工單位一定比例的工程動(dòng)員預付款。如中標單位采用銀行保函作履約擔保的，在支付工程動(dòng)員預付款前還要求施工單位提供工程動(dòng)員預付款銀行保函。高速公路建設項目業(yè)主要對施工承包人提供的銀行保函認真進(jìn)行函證，對出具保函機構進(jìn)行資質(zhì)查證，確保保函真實(shí)、有效。其次，高速公路建設項目業(yè)主對銀行保函實(shí)行動(dòng)態(tài)臺賬專(zhuān)人管理，對于臨近到期的保函，要提前1個(gè)月對承包人發(fā)函要求承包人限期進(jìn)行展期或更換，確保保函的真實(shí)性、時(shí)效性。財務(wù)人員一定要按合同要求嚴格審核由施工單位提供、工程部門(mén)審核的計量證書(shū)，符合合同要求后才能按約定比例付款。

　　2.2加強計量工程款支付審核。工程計量款是支付給施工單位的實(shí)際完成工程量的資金，是項目建設中最主要也最基本的支出，項目管理人員能否控制好計量?jì)r(jià)款是能否控制好建設成本的關(guān)鍵。財務(wù)人員應高度重視此類(lèi)款項的審核與支付。計量支付證書(shū)必需經(jīng)施工單位、監理機構負責人、業(yè)主工程部、合同計量部門(mén)簽字確認，才到財務(wù)部門(mén)審核。財務(wù)部門(mén)在審核計量支付證書(shū)時(shí)，還應注意：工程量變更手續，變更程序是否符合相關(guān)規定；按合同規定的比例和進(jìn)度扣回預付的動(dòng)員預付款和材料預付款；質(zhì)量保證金的扣留；其他代墊應收款項的扣回；代扣稅金等；經(jīng)財務(wù)部審核后，報財務(wù)總監、分管領(lǐng)導、項目業(yè)主審批后方可辦理財務(wù)結算手續。經(jīng)過(guò)這些程序保證建設資金的安全，有效控制工程建設成本。

　　2.3落實(shí)項目資金監管三方協(xié)議，防止擠占、挪用建設資金。防止轉移挪用建設資金的有效措施和辦法科學(xué)有效地資金管理是項目建設的'重要保障，為此，針對可能出現的轉移資金的行為，財務(wù)部門(mén)從資金的撥付開(kāi)始，嚴格支付審批程序，使用過(guò)程嚴格監督，狠抓檢查的落實(shí)。

　　2.4加強農民工工資發(fā)放監督管理。采取定期檢查與不定期抽查結合的方法，督促落實(shí)民工工資發(fā)放監管辦法，防范各種勞資糾紛。項目業(yè)主做好農民工工資臺賬，并對承包人農民工工資臺賬的格式、內容進(jìn)行規范，并定期更新報項目備案，工資發(fā)放監督過(guò)程注重抓好結算情況公示和維權投訴舉報電話(huà)公示工作，同時(shí)在重大節假日和開(kāi)學(xué)期間，分次拔付計量資金，優(yōu)先確保農民工工資發(fā)放到位再拔付其他用途資金。

　　3.嚴格控制建設單位管理費和征地折遷補償款，降低建設成本。

　　3.1加強對建設單位管理費的控制。建設單位管理費是高速公路項目的管理性支出。近年來(lái)，由于種種原因，高速公路項目建設單位管理費超支的現象普遍嚴重，如何控制好這一專(zhuān)項資金，也項目管理的重點(diǎn)。本人多年從事這方面的管理工作發(fā)現，管理費超支的主要原因有以下幾點(diǎn)：工程概預算編制的時(shí)間較早，且公路工程建設單位管理費預算相對較低，不符合實(shí)際情況，而建設期的物價(jià)及人員薪酬上漲較快；建設管理單位人員配置不合理，如籌備期人員過(guò)多，項目通車(chē)后因種種原因沒(méi)有及時(shí)縮減人員編制；建設期車(chē)輛使用管理、業(yè)務(wù)接待費和辦公會(huì )議費控制不嚴等；竣工收尾時(shí)間過(guò)長(cháng)導致費用超支。針對上述情況，建議在合理預算建設單位管理費情況下，建立健全管理人員、經(jīng)費控制制度，費用開(kāi)支審核制度，固定資產(chǎn)、辦公用品采購及管理制度，車(chē)輛使用規定，管理人員出差、學(xué)習培訓制度，業(yè)務(wù)接待制度等，嚴格控制管理人員編制，嚴格控制各種不必要的開(kāi)支，減少不必要的接待，嚴格控制接待標準，杜絕鋪張浪費現象，合理安排工期，及時(shí)辦理竣工決算。

　　3.2加強對征地折遷補償費的控制。隨著(zhù)國家土地管理政策的變化，征地拆遷費用越來(lái)越高，占高速公路建設項目總成本的比例也越來(lái)越大，對征地拆遷資金的管理和控制也就越顯重要。項目業(yè)主在依托高速公路沿線(xiàn)的各縣（市）、區的分指揮部進(jìn)行征地折遷的管理、補償兌付，還要熟悉國家及地方相關(guān)法規規定的補償標準，特別要注意區分臨時(shí)用地與永久用地補償，因為臨時(shí)用地與永久用地的補償依據、補償標準和補償主體都不一樣，財務(wù)部審核應注意將其區分，按合同規定屬于業(yè)主負責的才能支付，否則不予以支付或是代施工單位預付；因線(xiàn)路變更或其他原因引起，與原設計的征地拆遷數據發(fā)生重大變化，必須附上相關(guān)變更資料和審批手續，如出現超支現象，財務(wù)人員有權要求征地部門(mén)解釋原因并提供相關(guān)說(shuō)明資料；通過(guò)上述幾方面認真審核征地拆遷資料后，才能對征地拆遷費用進(jìn)行控制，盡可能地保證征地拆遷成本不超出項目概（預）算。

　　4.充分利用全過(guò)程跟蹤審計成果，防范風(fēng)險。

　　長(cháng)期以來(lái)，項目業(yè)主較普遍忽視高速公路建設項目前期階段的征地折遷的控制，把主要精力放在招標和施工結算階段的建設工程價(jià)款審核上，這樣做往往是亡羊補牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發(fā)現的問(wèn)題有的已無(wú)法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來(lái)比較被動(dòng)，整改后出現資料前后不一致情況，造成不必要的疑問(wèn)。全過(guò)程跟蹤審計可以對定期財務(wù)審計和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設全過(guò)程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。充分利用審計成果，促進(jìn)項目業(yè)主建立健全內控制度，促使項目業(yè)主對審計提出問(wèn)題作出認真分析和思考，并督促落實(shí)整改，不僅提高了高速公路項目建設管理水平，還提高了建設項目資金效益，發(fā)揮了制度保障作用。

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