房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內部審計與風(fēng)險管理論文
1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存在的風(fēng)險
企業(yè)風(fēng)險指未來(lái)的不確定性對企業(yè)實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標的影響。風(fēng)險管理是企業(yè)從戰略制定到日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進(jìn)行管理，為實(shí)現企業(yè)的目標提供合理的保證。2004年國際內部審計師協(xié)會(huì )(IIA)在其修訂的《內部審計實(shí)務(wù)標準》中將內部審計認定為“：內部審計是一種獨立、客觀(guān)的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，旨在為組織增加價(jià)值提高運作效率。它通過(guò)一種系統化、規范化的方法來(lái)評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，從而幫助組織實(shí)現其目標�！北径x第一次把風(fēng)險管理和治理過(guò)程列入內部審計定義并放在第一位，使風(fēng)險管理成為內部審計的一個(gè)核心和重點(diǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)面臨的風(fēng)險主要有政策風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營(yíng)風(fēng)險(可細分為成本風(fēng)險、價(jià)格風(fēng)險和市場(chǎng)風(fēng)險)、內控風(fēng)險、資本市場(chǎng)融資風(fēng)險等。在境內外上市企業(yè)，還面臨境外業(yè)務(wù)匯率風(fēng)險、企業(yè)市值波動(dòng)風(fēng)險等。
2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)中內部審計參與企風(fēng)險管理的必要性
2.1新形勢下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)生存和發(fā)展的客觀(guān)需要
傳統的居住觀(guān)念，催化了我國房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)持續投資增長(cháng)。目前房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)面臨著(zhù)的風(fēng)險不可謂不大，是我國高風(fēng)險行業(yè)之一。企業(yè)內部審計部門(mén)具有相對獨立的地位，其工作指向改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增加企業(yè)價(jià)值，內部審計參與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險管理就成為必然的客觀(guān)需求。
2.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)中內部審計自身發(fā)展的需求
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目復雜的業(yè)務(wù)流程，決定了內控審計手段和方法必須與之相適應，需要多學(xué)科和專(zhuān)業(yè)密切協(xié)同，從而促進(jìn)企業(yè)內部審計從傳統的財務(wù)審計向風(fēng)險導向審計的轉變。審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》中也作出明確規定：“對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審�！�
2.3外部審計的影響
注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷擴展，勢必對內部審計界產(chǎn)生影響。內部審計部門(mén)和人員是企業(yè)內部成員，熟悉了解本單位情況，能夠把握企業(yè)發(fā)展的脈搏和價(jià)值運動(dòng)規律，對企業(yè)興衰有著(zhù)血肉相連的榮辱感和使命與責任感。
3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中內部審計存在的問(wèn)題
3.1企業(yè)內部審計監督理念缺位，往往忽視內部控制建設工作
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的高層領(lǐng)導多是工程技術(shù)領(lǐng)域的專(zhuān)家，重視工程項目的開(kāi)發(fā)與建設工作，對財政管理工作了解得不多，對企業(yè)內部審計的作用和監督意義認識不夠。個(gè)別領(lǐng)導甚至認為計劃管理就是內部控制，不需要什么內部審計監督，往往會(huì )造成工程延期、成本加大、還會(huì )帶來(lái)經(jīng)濟損失。例如，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與乙方簽訂小區換熱站配套工程，乙方承諾合同工期四十五日內確保設備安裝得到地方供熱部門(mén)的許可批復并能得到相關(guān)部門(mén)的驗收，保證于當年底正常供暖。事實(shí)上該配套工程延期一年，工程款超支，沒(méi)有經(jīng)過(guò)驗收，不能正常供暖，引發(fā)業(yè)主訴訟維權，造成直接經(jīng)濟損失三十余萬(wàn)元。
3.2企業(yè)內部審計監督體系薄弱，對企業(yè)的內部控制監督流于形式
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有些業(yè)務(wù)流程設計不科學(xué)，很多時(shí)候起不到應有的相互監督的作用。企業(yè)內部不相容職務(wù)分離控制、授權審批控制“、三重一大”的集體決策或者聯(lián)簽制度也存在一些執行不力的問(wèn)題，監督職能失去了應有的剛性。有的企業(yè)付款控制不嚴，工程款發(fā)生超付；有的工程劃線(xiàn)不及時(shí)，結算滯后，會(huì )計信息反映不及時(shí)，未督促施工方開(kāi)具發(fā)票，影響了項目進(jìn)度；有的不遵循收入成本配比原則，未嚴格按會(huì )計期間結算相關(guān)收入和成本費用，存在人為調節收入成本的現象。
4如何讓內部審計更好地融入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險管理中
4.1加強內部審計全過(guò)程監督，充分發(fā)揮事前審計、過(guò)程審計和結果審計職能
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的風(fēng)險可能產(chǎn)生在招投標中、產(chǎn)生在結算中、產(chǎn)生在工程管理中、產(chǎn)生在具體經(jīng)濟合同的簽訂和履行過(guò)程中。全過(guò)程進(jìn)行監督，對每一個(gè)環(huán)節進(jìn)行經(jīng)濟效益評價(jià)，杜絕舞弊行為的發(fā)生，減少不合理行為造成的損失，是發(fā)揮內部審計職能、減少企業(yè)風(fēng)險的關(guān)鍵。因此，不但要從觀(guān)念上認識到全過(guò)程控制的重要性，還要在實(shí)際工作中時(shí)時(shí)注意對必要措施和手段的運用。例如，對完工產(chǎn)品的管理，各部門(mén)要做好各類(lèi)工程材料和各項數據的收集、整理和雙向溝通工作，確保數據詳實(shí)、準確。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，則要加大銷(xiāo)售力度，減少庫存，加速資金周轉，將開(kāi)發(fā)成本努力實(shí)現為產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，將商品變現為資金，并搞好后續土地儲備，增強可持續發(fā)展的活力。
4.2要優(yōu)化內部審計人員結構，培養高素質(zhì)的審計人才
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程涉及技術(shù)研發(fā)、項目規劃、工程建設、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、合同管理等各項職能，需要綜合素質(zhì)較高的各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，更是企業(yè)內部審計有效實(shí)施的前提和基礎。我國房地產(chǎn)企業(yè)內部審計工作起步晚，相關(guān)人才匱乏。亟需對審計人員進(jìn)行定期培訓、崗位輪訓。尤其要培養和造就懂得工程管理的復合型審計人員，以促進(jìn)工程管理，嚴格工程變更審批流程，整治“三邊工程”，規范招投標、工程劃線(xiàn)、工程結算、工程付款，為項目清算、成本、收入的核算奠定良好基礎，確保工程建設程序規范、操作有序、控制有力。
4.3建立健全完善的內部控制制度
對于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內部審計，必須建立健全完善的內部控制制度。內控制度本質(zhì)上是一個(gè)有機整體，涵蓋計劃、項目、人力資源、財務(wù)、合同、風(fēng)險管理等各項規章制度，尤其要重視的是制度之間的銜接、支撐和配合，決不能形成信息孤島、管控脫節、效能抵銷(xiāo)、責權不清的困境。
4.4推行全面預算管理，保障資金有序流動(dòng)，提高經(jīng)濟效益
注重并深化全面預算管理，成立高層預算小組，由專(zhuān)業(yè)人士專(zhuān)門(mén)負責預算的審批、編制、監督工作。使預算范圍從傳統、單一的生產(chǎn)資金計劃擴大到基建、風(fēng)險投資、勞資、營(yíng)銷(xiāo)、物資供應以及社會(huì )融資等資金預算，加強對庫存物資的管理工作，特別是對存量的地下室、產(chǎn)權車(chē)庫、地面車(chē)位的排查清理，對限制資產(chǎn)逐一登記在冊，責任到人，能出手的盡快出售，一時(shí)難以銷(xiāo)售的進(jìn)行短期出租，盤(pán)活現有的存量資產(chǎn)，回籠資金，減少資金占用，提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增效點(diǎn)，激活現有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)價(jià)值，為企業(yè)增收創(chuàng )效。
4.5建立相應的評價(jià)考核與激勵機制
房地產(chǎn)企業(yè)需結合企業(yè)自身情況，構建評價(jià)考核與激勵機制，通過(guò)提出審計建議，督促被審計單位整改完善，依據審計建議的落實(shí)情況和效能，對取得良好效果的審計建議單位和個(gè)人予以適當表彰獎勵，充分調動(dòng)和發(fā)揮內部審計的職能作用�，F代房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的大發(fā)展和集團化的資本運作，伴隨著(zhù)企業(yè)全生命周期多渠道、全方位的風(fēng)險。亟需建立健全內部審計制度，把內部審計融入到企業(yè)風(fēng)險管理，嚴格按照法規、制度和程序實(shí)施，促使企業(yè)的最高決策者和管理層面對現實(shí)、重視風(fēng)險，最大限度地避免國有資產(chǎn)的流失、經(jīng)濟違規違紀問(wèn)題的發(fā)生，使內部審計在風(fēng)險管理中能夠發(fā)揮更有力的作用。
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