企業(yè)內部審計報告

　　在現在社會(huì )，報告使用的次數愈發(fā)增長(cháng)，報告中提到的所有信息應該是準確無(wú)誤的。那么大家知道標準正式的報告格式嗎？以下是小編收集整理的企業(yè)內部審計報告，歡迎閱讀與收藏。

企業(yè)內部審計報告1

　　【關(guān)鍵詞】新會(huì )計準則 管理責任審計 國有資產(chǎn)流失

　　一、引言

　　會(huì )計的確認、計量、記錄、報告是會(huì )計處理的四大流程，以往的會(huì )計處理注重會(huì )計的記錄，認為會(huì )計的憑證和賬簿是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)體現，有利于股東、債權人、管理者了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，用以做出正確的決策。然而，新會(huì )計準則更關(guān)注會(huì )計的確認、計量、報告三方面的內容，對單列原無(wú)形資產(chǎn)中的商譽(yù)、根據行業(yè)的不同從資產(chǎn)中劃分出投資性房地產(chǎn)、生物性資產(chǎn)、金融資產(chǎn)，加大公允價(jià)值計量方式的應用比重和合并報表等方面進(jìn)行了新的界定，表明新準則更傾向于從會(huì )計處理的源頭和結果上提高會(huì )計信息和工作的質(zhì)量。會(huì )計處理重點(diǎn)的轉移相應的也對管理和審計提出了新的要求。

　　二、新會(huì )計準則對管理的影響

　　財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，與資產(chǎn)管理相聯(lián)系，新會(huì )計準則的頒布透過(guò)對財務(wù)管理的直接影響，也影響了企業(yè)的日常管理。新會(huì )計準則下各會(huì )計流程對管理的影響主要有以下幾個(gè)方面。

　　1、會(huì )計確認對管理的影響。新會(huì )計準則在會(huì )計確認上變化較大，資產(chǎn)界定清晰是新準則的一個(gè)重要特點(diǎn)，而這也正是改善資產(chǎn)管理的前提。因為資產(chǎn)管理是有針對性的，不同的資產(chǎn)其管理方式存在差異，重新界定原來(lái)分類(lèi)不夠恰當的資產(chǎn)有利于提高管理效力。新準則把以賺取租金或資本增值為目的的房屋建筑屋和土地使用權作為投資性房地產(chǎn)，區別于作為固定資產(chǎn)或存貨的房屋建筑物和作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權，對它的管理注重獲取資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的信息并確保資產(chǎn)的增值獲利；此外，還把不可辨認的商譽(yù)排除在無(wú)形資產(chǎn)之外并加大對商譽(yù)的管理力度，從而把原來(lái)一些國有資產(chǎn)排除在企業(yè)資產(chǎn)之外的現象規范化，大大降低了國有企業(yè)中不計、漏評、低評國有無(wú)形資產(chǎn)的流失。

　　2、會(huì )計計量對管理的影響。涉及會(huì )計計量的會(huì )計政策企業(yè)可以自主選擇，不同的后續計量方法提供的信息不同，反映的重點(diǎn)不同，而這些都是管理的重要依據，會(huì )計計量方式重點(diǎn)地變化，也會(huì )帶給管理重大影響。新準則中提到對商譽(yù)每年都要進(jìn)行減值測試，這使得對商譽(yù)的計量更加準確并及時(shí)體現減值的跡象，從而有利于企業(yè)進(jìn)行事前和事中控制，分析導致減值的因素，防止企業(yè)商譽(yù)的大幅貶值，確保資產(chǎn)的保值增值。

　　3、會(huì )計報告對管理的影響。新準則出臺以前，我國的關(guān)聯(lián)方交易就已經(jīng)十分嚴重，存在關(guān)聯(lián)方之間故意壓低價(jià)格或不計部分資產(chǎn)導致國有資產(chǎn)流失的現象。例如，X資產(chǎn)管理有限公司為國有獨資企業(yè)，Y大酒店有限公司為其下屬企業(yè)，20xx年9月，X公司以其擁有的大廈1至9層樓房屋產(chǎn)權23078000元作為投資，與B企業(yè)共同投資成立Y大酒店有限公司，但大樓所占用的土地未進(jìn)行評估并轉作投資。20xx年4月，X公司辦公會(huì )議集體研究，決定將1至9層20xx.4平方米國有土地使用權無(wú)償轉移給Y公司，并由Y委托中介機構對該土地進(jìn)行了評估，評估總價(jià)29247200元。目前，土地使用權證已在Y繳納土地出讓金11698874元后過(guò)戶(hù)至該公司名下。上述行為違反了《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權管理暫行規定》（1998年國家土地管理局令第8號）和國土資源部《關(guān)于加強土地資產(chǎn)管理促進(jìn)國有企業(yè)改革和發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國土資發(fā)〔1999〕433號）中關(guān)于劃撥土地使用權投資或轉讓的有關(guān)規定，造成了國有資產(chǎn)的流失。

　　新會(huì )計準則中把企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并的會(huì )計處理方式采用權益結合法，即按被合并方個(gè)別報表中各項目的賬面價(jià)值入賬。美國公認會(huì )計原則及國際會(huì )計準則均禁止使用權益結合法，由于我國的企業(yè)合并大多涉及同一控制下的國有企業(yè)合并，加之我國市場(chǎng)發(fā)育不完善，故同一控制下企業(yè)合并采用賬面價(jià)值衡量?jì)糍Y產(chǎn)，這降低了合并時(shí)利用公允價(jià)值壓低國有資產(chǎn)價(jià)格、導致國有資產(chǎn)流失的可能性。

　　通過(guò)表1可以看出，20xx年因管理問(wèn)題所導致的平均損失金額為3877.7萬(wàn)元，20xx年為8960.9萬(wàn)元，較20xx年有大幅度增長(cháng)；20xx年的數字顯示，這種大幅度增長(cháng)的趨勢得到遏制，20xx年平均每個(gè)被審單位的.損失金額為382.57萬(wàn)元，20xx年上半年為367.6萬(wàn)元，與20xx、20xx年相比，降低約90%-95%，這種大比例的下降以20xx年為分界線(xiàn)，而新會(huì )計準則頒布正是20xx年，這正驗證了上述新會(huì )計準則對管理的影響。

　　三、新會(huì )計準則對審計的影響

　　1、會(huì )計確認對審計的影響。企業(yè)的所有資產(chǎn)的取得和負債的增加都要通過(guò)會(huì )計確認劃分類(lèi)別，便于日常管理，這也同樣是審計的依據。各個(gè)科目的審計計劃、實(shí)施都根據科目的特點(diǎn)有所不同。新會(huì )計準則中會(huì )計確認方式的轉變有以下幾個(gè)方面：第一，將投資由按持有時(shí)間劃分轉為按持有目的劃分。第二，商譽(yù)被排除在無(wú)形資產(chǎn)之列。第三，投資性房地產(chǎn)從固定資產(chǎn)中剔除出來(lái)。第四，生產(chǎn)性和消耗性生物資產(chǎn)相區別。以上會(huì )計確認方式的轉變，更加清晰的反映企業(yè)所持有資產(chǎn)的構成情況和盈利能力，提供給審計人員的信息結構較以往發(fā)生較大變化。因此，審計人員在面對新的變化的時(shí)候，就應該重點(diǎn)注意會(huì )計人員對資產(chǎn)細化分類(lèi)的判斷是否正確。

　　2、會(huì )計計量對審計的影響。會(huì )計要素的五大計量方式為歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價(jià)值計量。公允價(jià)值在新會(huì )計準則中得到了廣泛的應用。公允價(jià)值主要應用于新會(huì )計準則體系中的資產(chǎn)減值、金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非同一控制下的企業(yè)合并以及通過(guò)債務(wù)重組和非貨幣易等方式取得的資產(chǎn)。盡管新會(huì )計準則中對廣泛推展公允價(jià)值做出了論證，認為我國存在活躍的資產(chǎn)交易市場(chǎng)，但是筆者認為在我國現有的經(jīng)濟環(huán)境下，公允價(jià)值計量存在不確定性，在公允價(jià)值應用的三個(gè)級次中，公允價(jià)值的選擇和估計都會(huì )因會(huì )計人員的主客觀(guān)條件的制約而存在差異，這種差異如果把握不好就會(huì )被作為盈余管理的手段，進(jìn)而影響財務(wù)報表中對外披露的會(huì )計信息質(zhì)量。多種計量方式的運用，要求審計人員能夠正確判斷計量方式選擇的正確性、資產(chǎn)價(jià)值的準確性。為解決上述對審計人員提出的要求，筆者認為審計的重點(diǎn)應該由價(jià)值審計轉向數量中的所有權審計。

　　3、會(huì )計記錄對審計的影響。此次會(huì )計記錄的內容基本沒(méi)有變化，主要是會(huì )計確認、計量等其他會(huì )計處理過(guò)程的變化對會(huì )計記錄的影響。新會(huì )計準則中提到企業(yè)可以在不違反會(huì )計準則的規定的情況下，可以自行選擇適合自己企業(yè)的會(huì )計科目，一企一制對審計提出了更高的要求。此外，一些特殊行業(yè)，例如金融行業(yè)、生物行業(yè)等有自己獨特的一套會(huì )計科目，也要求審計工作有更強的適應性。

　　4、會(huì )計報告對審計的影響。會(huì )計報表是審計計劃和實(shí)施過(guò)程中必不可少的基本資料，會(huì )計報告公允與否對審計有直接的影響。新會(huì )計準則下，會(huì )計報告對審計的影響主要體現在資產(chǎn)負債表中的會(huì )計科目的變化和利潤表中項目的調整對審計提出的要求。例如，在資產(chǎn)負債表中的長(cháng)期應付款這一項目實(shí)際上是長(cháng)期應付款賬戶(hù)減去未確認融資費用的余值，這更加公允的反映了企業(yè)的負債。利潤表的變化在于把資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益作為營(yíng)業(yè)利潤之內，使計入當期損益的金額得以準確體現。

　　此外，從合并報表編制上來(lái)說(shuō)，非同一控制下子公司報表項目應該以公允價(jià)值作為計量基礎，因為子公司的報表是依據賬面價(jià)值記錄的，所以在合并報表時(shí)，要將賬面價(jià)值調整為公允價(jià)值，會(huì )計報表提供的信息結構發(fā)生變革，給審計帶來(lái)了風(fēng)險。

　　四、目前我國企業(yè)資產(chǎn)管理審計的重點(diǎn)

　　通過(guò)上述對管理和審計的討論可以看出，長(cháng)時(shí)間以來(lái)，由于國家經(jīng)濟體制、相關(guān)法律法規、職業(yè)準則和企業(yè)機制中存在的缺陷，導致在企業(yè)的資產(chǎn)管理中，會(huì )計對資產(chǎn)信息的控制作用逐步失效。審計作為一個(gè)企業(yè)監督者，應該改變以前僅僅依靠會(huì )計信息執行價(jià)值審計的審計方法，而應該數量審計和價(jià)值審計相結合，建立更加完善的審計體系，彌補會(huì )計對資產(chǎn)信息控制的不足。

　　1、加強對資產(chǎn)數量的審計。以往對企業(yè)資產(chǎn)的審計主要是對其價(jià)值的審計，審計師往往只審核賬面價(jià)值，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)是否賬實(shí)相符，但是隨著(zhù)公允價(jià)值在資產(chǎn)計價(jià)中的大范圍應用，僅僅靠實(shí)地盤(pán)點(diǎn)并不能說(shuō)明資產(chǎn)的價(jià)值是否真實(shí)、公允，因此，對資產(chǎn)的實(shí)地審查，要從價(jià)值審計轉到數量審計上來(lái)。審計資產(chǎn)的數量是否真實(shí)，更加有據可依，有利于降低審計風(fēng)險。對資產(chǎn)進(jìn)行數量審計，重點(diǎn)是對資產(chǎn)所有權的審計。只有企業(yè)擁有的資產(chǎn)，才是企業(yè)的資產(chǎn)。雖然有些資產(chǎn)在企業(yè)管轄范圍內，但是企業(yè)并沒(méi)有取得資產(chǎn)所有權，那么該資產(chǎn)不屬于該企業(yè)，例如經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)、受托代銷(xiāo)的產(chǎn)品等。對所有權的審計應重點(diǎn)關(guān)注審計實(shí)施前是否有大宗異�？铐椚胭~、賬款的來(lái)源；與應收類(lèi)資產(chǎn)相關(guān)的存貨的減少是否真實(shí)；取得實(shí)物資產(chǎn)的所有權證明是否齊全等。

　　2、改變價(jià)值審計方法。在以往的審計中，審計的主要工作就是復核會(huì )計人員的賬表，檢查是否真實(shí)、合法、有效。而目前會(huì )計信息已經(jīng)不能準確、公允的反應企業(yè)的真實(shí)情況，單憑對會(huì )計資料的復核已經(jīng)滿(mǎn)足不了審計目的的要求，因此，改變審計方法迫在眉睫。重新計算簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是依據被審計單位的真實(shí)業(yè)務(wù)和已選會(huì )計政策，通過(guò)對有關(guān)數據以人工或計算機輔助技術(shù)重新執行計算，與先前會(huì )計資料中的計算結果進(jìn)行對比的一種審計方法。該方法是建立在會(huì )計資料不真實(shí)的假設前提下的，所以，不存在因會(huì )計資料的不準確而誤導審計判斷的現象。重新計算在固定資產(chǎn)折舊審計中應用比較多，同樣也適用于對數量的審計。但是，重新計算帶來(lái)的工作量普遍很大，最好采用計算機輔助技術(shù)。

　　3、合理規避風(fēng)險。對于以公允價(jià)值計量的資產(chǎn)的審計，審計人員不可能把利用公允價(jià)值虛增或虛減資產(chǎn)的可能性降為零，那么，審計人員應該在盡可能搜集相關(guān)證據、資料進(jìn)行資產(chǎn)公允價(jià)值合理性審計的同時(shí)，憑借相關(guān)部門(mén)出示的對公允價(jià)值合理性的擔保，轉移風(fēng)險，把審計風(fēng)險降至可接受的范圍內。例如，上面提到的房屋管理機構出示的房產(chǎn)證、證券等金融機構出示的股份認購書(shū)、銷(xiāo)售貨物或購買(mǎi)資產(chǎn)的發(fā)票等都是審計人員要重點(diǎn)檢查的證明、依據，雖然這些證明、依據不能幫助審計人員完全降低風(fēng)險，但是可以把風(fēng)險轉移給證明出具單位或個(gè)人，降低審計風(fēng)險。

企業(yè)內部審計報告2

　　一、主動(dòng)對接，完善條件，加快推進(jìn)征收準備工作

　　各區政府，各有關(guān)部門(mén)應當依據市政府批準的20xx年度棚戶(hù)區改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實(shí)施計劃，各司其職、各負其責，相互支持、相互配合，切實(shí)做好相關(guān)征收準備工作。

　�。ㄒ唬┺k理征收相關(guān)手續。區政府作為房屋征收主體，應當依據市政府下達的各類(lèi)工程項目實(shí)施計劃，主動(dòng)與市發(fā)改、城鄉規劃、國土資源、征收等有關(guān)部門(mén)對接，并按計劃安排及時(shí)向有關(guān)部門(mén)書(shū)面申辦征收相關(guān)手續。各有關(guān)部門(mén)要依據各自法定職責，及時(shí)辦理相關(guān)征收手續，并向區政府出具行政文書(shū)及附屬資料。

　　1.市發(fā)改部門(mén)向區政府出具項目符合國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展規劃的審查意見(jiàn)，對項目是否符合國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展規劃予以審查，并明確界定項目的公共利益性質(zhì)和名稱(chēng)。

　　2.市城鄉規劃部門(mén)向區政府出具項目符合城鄉規劃和專(zhuān)項規劃的審查意見(jiàn)和項目征收范圍圖，對項目是否符合城鄉規劃和專(zhuān)項規劃予以審查，并明確界定項目四至范圍。

　　3.市國土資源部門(mén)向區政府出具項目符合土地利用總體規劃的審查意見(jiàn)，對項目是否符合土地利用總體規劃予以審查，并明確界定項目用地中的國有土地四至范圍。

　　對征收需求迫切，確需集中辦理相關(guān)手續的，區政府可書(shū)面提請市征收辦組織有關(guān)部門(mén)集中協(xié)調、統一辦理。

　�。ǘ�）核發(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關(guān)手續通知。區政府在取得市發(fā)改、城鄉規劃、國土資源等部門(mén)相關(guān)手續后，向市征收辦書(shū)面申請房屋征收通告。市征收辦在受理區政府申請、審查相關(guān)手續并實(shí)地踏查后，對符合條件的，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內和《日報》上予以公布；對不符合條件的，市征收辦指導區政府盡快完善、盡快。

　　市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時(shí)，制發(fā)暫停辦理相關(guān)手續通知，由區征收辦送達有關(guān)部門(mén)，并負責將回執送返市征收辦備案。

　�。ㄈ�）選定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構。區征收辦在辦理房屋征收通告時(shí)，向市征收辦提報關(guān)于確定××項目房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的申請，明確項目所需房地產(chǎn)價(jià)格評估機構數量、條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于參選××項目房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的通知》，已在我市登記備案的房地產(chǎn)價(jià)格評估機構在規定期限內向市征收辦書(shū)面提報參選申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格參選機構名單，并在市住房局網(wǎng)站公布；區征收辦在征收范圍內公布合格參選機構名單、機構基本情況、選定方式和期限等相關(guān)事項；當地社區組織被征收人在規定期限內協(xié)商選定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構；在規定時(shí)間內協(xié)商不成的，由區房屋征收部門(mén)通過(guò)組織被征收人按照少數服從多數的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機方式確定。市征收辦、區監察部門(mén)現場(chǎng)監督，公證機構現場(chǎng)公證。區征收辦應當在征收范圍內公布選定結果，并報市征收辦備案。

　　《國有土地上房屋征收與補償條例》前已確定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的，區征收辦應當現場(chǎng)公示房地產(chǎn)價(jià)格評估機構名單和征求意見(jiàn)通知，被征收人可到房屋征收現場(chǎng)向區征收辦提出意見(jiàn)。無(wú)重大反對意見(jiàn)的，可繼續承擔房屋評估工作；有重大反對意見(jiàn)的，由市征收辦會(huì )同區征收辦按照上述程序重新選定。

　�。ㄋ模┙M織房屋拆除企業(yè)招投標。房屋征收通告后，區征收辦向市征收辦提報關(guān)于招標確定××項目房屋拆除企業(yè)的申請，明確項目設置標段數量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于實(shí)施××項目房屋拆除企業(yè)招投標的'通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規定期限內向市征收辦書(shū)面提報招投標申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格投標企業(yè)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布，同時(shí)公布招投標方式、時(shí)間、地點(diǎn)和投標書(shū)編制要求等事宜；合格投標企業(yè)編制投標文件，并在規定時(shí)間內送區征收辦；市征收辦、區征收辦和項目提報單位共同確定標底，組織合格投標企業(yè)現場(chǎng)招投標；合格投標企業(yè)現場(chǎng)抽簽確定本企業(yè)投標標段，同一標段內投標報價(jià)最接近標底價(jià)的為該標段中標企業(yè)。區監察部門(mén)現場(chǎng)監督，公證機構現場(chǎng)公證。區征收辦對中標結果存檔，并報市征收辦備案。市征收辦在市住房局網(wǎng)站公布中標結果。

　�。ㄎ澹┙M織房屋調查登記。房屋征收通告后，區征收辦應當組織征收實(shí)施單位和房地產(chǎn)價(jià)格評估機構，對征收范圍內房屋的權屬、區位、用途、建筑面積等情況進(jìn)行調查登記，并在征收范圍內公布調查結果。對征收范圍內未經(jīng)登記的建筑物，區征收辦應當報請區政府協(xié)調市城鄉規劃、國土資源、住房、行政執法、監察等部門(mén)聯(lián)合調查、認定并處理。

　　對需在20xx年內實(shí)施房屋征收但尚未納入年度征收計劃的項目，由項目所在區政府或項目提報單位向市征收辦書(shū)面提報房屋征收申請，市征收辦組織有關(guān)部門(mén)論證項目征收法定條件。論證通過(guò)后，市征收辦報請市政府批準，區政府按照上述程序申辦相關(guān)征收手續。

　　二、以人為本，尊重民意，精細制定征收補償方案

　　各區政府應當依據房屋征收有關(guān)政策規定，緊密結合項目實(shí)際，做細、做實(shí)、做好征收補償方案，切實(shí)維護被征收人合法權益。

　�。ㄒ唬�擬定征收補償方案。區征收辦根據調查登記結果擬定征收補償方案報區政府。征收補償方案內容包括：征收范圍、補償方式、補償政策、補助獎勵、產(chǎn)權調換房屋地點(diǎn)及戶(hù)型面積、搬遷過(guò)渡方式及期限等內容。其中，合理確定產(chǎn)權調換房屋地點(diǎn)及戶(hù)型、面積是征收補償方案的核心內容，區政府應當會(huì )同有關(guān)部門(mén)提前明確并落實(shí)到位。

　�。ǘ�）組織論證征收補償方案。區政府應當將區征收辦擬定的征收補償方案，提前抄送給市發(fā)改、財政部門(mén)書(shū)面征求意見(jiàn)；邀請市征收和市駐區城鄉規劃、國土資源部門(mén)召開(kāi)“××項目征收補償方案論證會(huì )議”，就項目性質(zhì)和征收范圍是否準確、土地權屬是否清晰、補償標準是否合理、產(chǎn)權調換房屋是否落實(shí)、補助獎勵標準是否合適、被征收人能否接受等內容進(jìn)行分析論證，區政府應當形成論證決議，報市征收辦備案審核后公布。

　�。ㄈ�）公布征收補償方案。區政府應當在征收范圍內全文公布征收補償方案，并在《日報》征求意見(jiàn)通知（同時(shí)明確征求意見(jiàn)情況及方案修改情況公布方式、地點(diǎn)及時(shí)間等），征求公眾意見(jiàn)。區征收辦應當指定專(zhuān)人（至少2人）在征收現場(chǎng)辦公室收集整理反饋意見(jiàn)。市征收辦和區監察部門(mén)現場(chǎng)公布投訴舉報電話(huà)予以監督。

　　在公布征收補償方案、征求公眾意見(jiàn)的同時(shí)征求被征收人補償選擇意向，并由區政府組織區征收辦、街道辦事處、社區委員會(huì )和派出所等單位開(kāi)展社會(huì )穩定風(fēng)險評估，市征收辦和區局負責指導、監督。

　�。ㄋ模�測算并存儲征收補償資金。區征收辦依據征收補償方案編制項目征收補償資金測算，報市征收辦和市財政部門(mén)；市征收辦依據區征收辦提報的征收補償資金測算及征收補償方案，編制項目征收補償資金概算，確定征收補償資金存儲額度；區政府或相關(guān)部門(mén)按照市征收辦確定的征收補償資金存儲額度，按時(shí)足額存入市征收辦征收補償專(zhuān)戶(hù)。

　�。ㄎ澹┬薷恼魇昭a償方案。區征收辦根據收集整理的公眾意見(jiàn)，修改征收補償方案報區政府，并報市征收辦備案審核后在征收范圍內公布征求意見(jiàn)情況和方案修改情況。

　　對舊城改造，半數以上被征收人認為征收補償方案不符合征收條例規定的，區政府應當組織被征收人和公眾代表召開(kāi)聽(tīng)證會(huì )，并根據聽(tīng)證會(huì )情況修改方案。

　�。�六）征收補償方案備案。征收補償方案修改公布后，區政府應當將修改后的征收補償方案報市征收辦備案。

　　三、依法行政，嚴格程序，及時(shí)作出房屋征收決定

　　各區政府應當堅持“依法行政、公平補償、決策民主、程序正當”的基本原則，依法作出房屋征收決定。

　�。ㄒ唬┥鐣�(huì )穩定風(fēng)險評估備案。區政府根據社會(huì )穩定風(fēng)險評估情況，綜合形成《××項目社會(huì )穩定風(fēng)險預測評估報告》報市征收辦，視情制定社會(huì )穩定風(fēng)險規避方案及應急預案；市征收辦綜合評價(jià)后報市局、市維穩辦備案。

　�。ǘ�）產(chǎn)權調換安置房源落實(shí)。區政府根據被征收人補償意向，組織落實(shí)產(chǎn)權調換房屋，并將征收安置地修建性詳細規劃和建設工程設計方案，或易地產(chǎn)權調換證明資料報市征收辦備案。

　�。ㄈ�）補償資金存儲足額到位。區政府或相關(guān)部門(mén)應當及時(shí)足額存儲征收補償資金。

　�。ㄋ模┳鞒龇课菡魇諞Q定。上述條件具備后，區政府作出房屋征收決定報市征收辦備案審核后，在征收范圍內和《日報》公告。

　　四、深入動(dòng)員，公平補償，依法推進(jìn)房屋征收工作

　�。ㄒ唬┱匍_(kāi)征收動(dòng)員大會(huì )。房屋征收決定公告后，區征收辦組織被征收人召開(kāi)征收動(dòng)員大會(huì )。市征收辦和區行政執法局、街道辦事處、社區委員會(huì )、派出所等單位參加。

　�。ǘ�）簽訂征收補償協(xié)議。區征收辦應當在征收補償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經(jīng)辦人簽字；被征收人本人應當在補償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場(chǎng)簽字，需加蓋名章并按指紋。區征收辦在簽訂補償協(xié)議后，收回被征收人國有土地使用權證和房屋所有權證。

　�。ㄈ�）依法作出補償決定。對區征收辦與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內達不成補償協(xié)議，或者被征收房屋所有權人不明確的，由區征收辦報請區政府依照征收條例規定，按照征收補償方案作出補償決定，并在征收范圍內公告。補償決定報市征收辦備案。

　�。ㄋ模┤�面履行補償協(xié)議。對實(shí)行貨幣補償的，區征收辦應當將房屋征收補償費用使用申請書(shū)和征收補償費用發(fā)放明細表等報市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補償費用轉款發(fā)放通知單，區征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產(chǎn)權調換房屋的，區征收辦應當將產(chǎn)權調換房屋公開(kāi)自選房號工作方案和房源明細等有關(guān)資料報市征收辦備案，區征收辦組織被征收人公開(kāi)選定房屋。

企業(yè)內部審計報告3

　　雖然內部審計不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司規模的擴大，內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。集團公司內部審計不同于社會(huì )審計，內部審計報告與社會(huì )審計報告有很大區別。

　　社會(huì )審計遵循獨立審計準則，內部審計遵循內部審計準則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點(diǎn)、審計目的和審計職責等方面是不同的，使內部審計報告能夠對內部控制的健全性和有效性、會(huì )計信息的真實(shí)性、合法性和完整性、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)濟責任和經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、糾正和獎懲建議。

　　內部審計報告作為完善內部控制管理的參考依據，僅對集團公司的單位、部門(mén)和股東負責，并予以保密。而社會(huì )審計主要以會(huì )計報表為主，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權人和社會(huì )公眾的使用者負責。社會(huì )審計發(fā)布的《管理建議書(shū)》僅指出內部控制制度和執行中的不足，并提出建議。

　　但內部審計和社會(huì )審計在工作上是一致的，在審計內容、審計依據、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計實(shí)施過(guò)程等，值得我們在重寫(xiě)內部審計報告時(shí)參考。需要指出的是，內部審計報告更注重內部控制，針對內部控制制度和執行中的不足，提出具體的審計意見(jiàn)和處罰建議，類(lèi)似于《社會(huì )審計管理建議書(shū)》。以下是農行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。

　　第一是農行分行資金管理不規范

　　1.員工隨意借款，金額大，期限長(cháng)，有的借款理由不充分，有的老賬不結新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個(gè)月以上就是……有……

　　審計意見(jiàn):超過(guò)三個(gè)月的貸款一律無(wú)條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會(huì )計按4: 6承擔責任。今后不允許超過(guò)三個(gè)月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會(huì )計應在4: 6承擔責任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的罰款。

　　2.存在xx金不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象。比如農行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個(gè)月沒(méi)有上繳。

　　審計意見(jiàn):嚴格控制財務(wù)制度，對不執行財務(wù)規定的分行經(jīng)理、會(huì )計處以違法金額25%的罰款。

　　第二，庫存管理、庫存年限和結構存在缺陷

　　1.業(yè)務(wù)員借貨現象普遍，數量多，日期長(cháng)，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。

　　時(shí)間超過(guò)三個(gè)月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時(shí)間超過(guò)一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們去年辭職了。

　　現有借貨不超過(guò)一個(gè)月沒(méi)有損壞的要盡快回收；借貨超過(guò)一個(gè)月?lián)p壞的責任人按售價(jià)的30%追回現金，無(wú)責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過(guò)后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過(guò)分行經(jīng)理的批準，并隨時(shí)接受分行會(huì )計的.監督。不允許借貨超過(guò)一個(gè)月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會(huì )計保管員按零售價(jià)承擔3: 3: 4的責任。

　　2.庫存盤(pán)點(diǎn)賬目嚴重不一致

　　盤(pán)點(diǎn)的目的是發(fā)現錯誤，指出問(wèn)題，從而提高管理控制。根據重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實(shí)盤(pán)與賬面不符，賬戶(hù)不一致，檢查時(shí)不做合并調整。具體財務(wù)操作一定要根據目前審計庫存情況認真單獨統計，本次合并的合并和調整要進(jìn)行調整。

　　3、根據年齡分析

　　按上次采購計算，超過(guò)3個(gè)月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過(guò)6個(gè)月，占總庫存的XX %；超過(guò)一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉的羈絆。

　　4.根據庫存結構周轉分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷(xiāo)量為xx，而農行分行庫存為xx，需要在xx個(gè)月內售罄。

　　審計意見(jiàn):在上述庫存的基礎上，統一檢查現有庫存，在檢查庫存年限的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對庫存的實(shí)時(shí)監控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時(shí)，為了盤(pán)活庫存，加強資金流通，節約財務(wù)費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長(cháng)期戰略實(shí)施。

　　第三，費用的合理性難以界定

　　報銷(xiāo)費用單據不規范，比如有的招待費沒(méi)有注明為什么，招待誰(shuí)；有的經(jīng)理和分公司審計師只有一個(gè)經(jīng)理，審計無(wú)法界定是否合理合法。

　　第四，低值易耗品管理存在缺口

　　在農行分行，低值易耗品賬戶(hù)記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購買(mǎi)日期、無(wú)轉賬日期等。，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時(shí)修復。如果有兩個(gè)書(shū)桌抽屜和門(mén)損壞而沒(méi)有修理，一把轉椅被損壞并放在四樓的入口處。

企業(yè)內部審計報告4

寧夏股份有限公司全體股東：

　　按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了寧夏股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)XX公司)20xx年12月31日的財務(wù)報告內部控制的有效性。

　　一、企業(yè)對內部控制的責任

　　按照《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》的規定，建立健全和有效實(shí)施內部控制，并評價(jià)其有效性是XX公司董事會(huì )的責任。

　　二、注冊會(huì )計師的`責任

　　我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上，對財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)，并對注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

　　三、內部控制的固有局限性

　　內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來(lái)內部控制的有效性具有一定風(fēng)險。

　　四、財務(wù)報告內部控制審計意見(jiàn)

　　我們認為，XX公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規范》和相關(guān)規定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內部控制。

　　會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國注冊會(huì )計師：xxx

　　中國北京市

　　xxx年xxx月xxx日

企業(yè)內部審計報告5

　　1. 審計概況

　　1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部

　　1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

　　1.3審計時(shí)間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4審計依據：財政《會(huì )計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規定。

　　1.5審計目的：監督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

　　審計重點(diǎn)：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細則》、《票據管理實(shí)施細則》、《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。

　　1.6審計程序和方法：

　　對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進(jìn)行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會(huì )計人員盤(pán)點(diǎn)庫存現金、票據，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實(shí)性；抽查部分會(huì )計資料、文件，并采取監盤(pán)、觀(guān)察、計算、分析性復合、詢(xún)問(wèn)等審計方法，審查會(huì )計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執行。

　　2. 審計評論

　　經(jīng)過(guò)審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：

　　2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內部控制評價(jià)指標標準》對

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實(shí)用性和科學(xué)性。

　　2.2內部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實(shí)現了分離。

　　2.3 會(huì )計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

　　審計中還發(fā)現了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因為財務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認真對待是完全可以避免的.。在現場(chǎng)審計工程中大多數問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

　　3 審計結果及審計結果

　　3.1審計結果

　　3.1.1盤(pán)點(diǎn)庫存現金與賬面現金不符

　　11月10日公司庫存現金實(shí)際清點(diǎn)金額為XX元，當日會(huì )計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì )計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會(huì )計人員出差，其中，交辦公電話(huà)費借款200元、兩筆職工報銷(xiāo)費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說(shuō)明原因。

　　3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。

　　通過(guò)對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現這幾個(gè)月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調節表沒(méi)有按章有關(guān)規定進(jìn)行有效復核。

　　3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現存在制作會(huì )計憑

　　證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯誤。

　　3.1.4票據的登記不及時(shí)、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì )計記賬面應收票據金額為XX萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬(wàn)元，有三張合計金額為XX萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號登記。

　　3.1.5 其它問(wèn)題

　　收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計建議

　　3.2.1關(guān)于庫存現金

　　加強現金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現為題及時(shí)改正。

　　會(huì )計人員遇出差等特殊情況時(shí)，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現金由出納會(huì )同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會(huì )計制作憑證后再交由交款人在會(huì )計憑證上履行簽字手續，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。

　　對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷(xiāo)的現金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　3.2.2關(guān)于銀行余額調節表

　　按照《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》規定，每月月初，財務(wù)部應對出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向財務(wù)主管匯報。

　　3.2.3關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。

　　3.2.4關(guān)于票據管理

　　有關(guān)人員需加強票據管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據。

　　3.2.5關(guān)于收款憑證

　　嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。

　　3.2.6關(guān)于設備購置處理

　　按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬(wàn)元以上的單臺設備和一次采購1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實(shí)施工作�！对O備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補辦有關(guān)審批手續。

　　4 結論

　　通過(guò)本次審計實(shí)施我對企業(yè)內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計工作打下了堅實(shí)的基礎。隨著(zhù)企業(yè)規模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來(lái)越重要。

企業(yè)內部審計報告6

　　導語(yǔ)：

　　內部審計，是建立于組織內部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨立的檢查、監督和評價(jià)活動(dòng)，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)，又可用于對會(huì )計及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)營(yíng)合規性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)。

　　內部審計雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，其作用越來(lái)越重要。集團公司的內部審計不同與社會(huì )審計，同樣內部審計報告與社會(huì )審計報告存在較大差別，社會(huì )審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點(diǎn)、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會(huì )計信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jì)效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進(jìn)內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門(mén)、股東負責并對外保密。而社會(huì )審計主要圍繞會(huì )計報表進(jìn)行，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會(huì )公眾使用人負責，社會(huì )審計出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。

　　但內部審計與社會(huì )審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫(xiě)內部審計報告時(shí)參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實(shí)施過(guò)程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關(guān)注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì )審計的《管理建議書(shū)》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

　　一、封面

　　***公司機密內部審計報告

　　報告名稱(chēng):關(guān)于abc的審計報告

　　報告編號:abc集團內審字[200x]第0xx號出具

　　報告時(shí)間:20xx年xx月xx日

　　報告抄送:董事長(cháng)、各副總裁、董事長(cháng)助理、財務(wù)總監、xx部門(mén)

　　二、報告正文

　　關(guān)于abc分公司的審計報告

　　abc集團內審字[200x]第0xx號

　　我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門(mén)的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　我們按照《內部審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作，通過(guò)審計目。的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內部控制制度執行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn)，請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改，后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按abc規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。

　　abc分公司的基本情況

　　審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)

　　一、abc分公司資金管理不規范

　　1.職工借款隨意性，借款金額大期限長(cháng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況。借款超三月的有借款超一年的有

　　審計意見(jiàn):對超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4:6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4:6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

　　2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象，如abc分公司20xx年xx月xx日的xx金abcx元,截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。

　　審計意見(jiàn):嚴格財務(wù)控制制度，對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。

　　二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

　　1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

　　時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

　　審計意見(jiàn):現有不超一月無(wú)損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金，沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì )計隨時(shí)監督，不準出現一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3:3:4的責任。

　　2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重

　　存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為:只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調整的進(jìn)行調整。

　　(1)盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況

　　按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

　　賬實(shí)核對不符情況:

　　品種

　　盤(pán)盈

　　盤(pán)虧

　　盈虧絕

　　對值合計

　　(2)我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下

　　3、按庫齡分析

　　根據最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的`xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

　　庫齡種類(lèi)明細:

　　品種合計

　　1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

　　分析原因

　　4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。

　　審計意見(jiàn):在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上，對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存，加強資金流轉，節約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。

　　三、費用合理性的難以界定

　　費用單據報銷(xiāo)不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無(wú)法界定是否合理合法。

　　審計意見(jiàn)

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。

　　審計意見(jiàn):對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。

　　五、銷(xiāo)售審計情況分析

　　1、x-x月銷(xiāo)售額構成分析

　　20xx年x-x月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)xx%。從構成情況看

　　2、x-x月銷(xiāo)售量分析

　　從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快，xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢，具體分析

　　審計意見(jiàn)

　　六、1-6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析

　　分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況

　　七、店面門(mén)頭形象、店內布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全

　　審計意見(jiàn)

　　九、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面

　　abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計，有的不按財務(wù)記賬規則涂改

　　審計意見(jiàn)

　　十、禮品卡管理存在漏洞

　　1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下

　　2、有效期問(wèn)題

　　3、禮品卡注明一次消費，但實(shí)際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象

　　4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

　　審計意見(jiàn):規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴格按卡面上標注執行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價(jià)后換卡消費，分公司無(wú)權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長(cháng)批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì )計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

　　十一、分公司財務(wù)基礎薄弱，不能適應財務(wù)管理的要求

　　庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫齡、庫存結構的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息

　　合同簽訂、跟蹤管理

　　審計意見(jiàn):以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務(wù)管理工作

　　十二、分公司財務(wù)核算架構不合理

　　財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營(yíng)業(yè)執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營(yíng)、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì )計行使的職責相當于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì )計

　　審計意見(jiàn):

　　附注:1.abc分公司基本情況表;

　　2.abc分公司職工借款情況表;

　　3.abc分公司借貨明細表;

　　4.abc分公司銷(xiāo)售分析表;

　　5.abc分公司費用分析表。

　　abc集團有限公司總審計師:xxx

　　助理審計員:xxx

　　審計部20xx年xx月xx日

　　從以上內部審計報告的格式及內容，不難看出既借鑒了社會(huì )審計部分格式及要求，又結合集團公司內部審計特征與不同目的審計的情況。

企業(yè)內部審計報告7

　　我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責任

　　按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計xx》的規定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部xx，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當的會(huì )計xx;

　　(3)作出合理的會(huì )計估計。

　　二、注冊會(huì )計師的責任

　　我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照x注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。x注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的.審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部xx，以設計恰當的審計程序，但目的并非xx部xx的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計xx的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。

　　三、審計意見(jiàn)

　　我們認為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計xx》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

企業(yè)內部審計報告8

　　1、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的必要性

　　企業(yè)內部會(huì )計控制是指與保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、會(huì )計信息的真實(shí)性以及財務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制系統。它的目標是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業(yè)領(lǐng)導實(shí)現經(jīng)管方針和目標；二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性。此外，它還能保證企業(yè)內部財務(wù)活動(dòng)的合法性。會(huì )計內控最根本的目的在于規范會(huì )計行為，保證會(huì )計信息的真實(shí)完整。單位財務(wù)會(huì )計工作是一項綜合性的工作，滲透到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。而會(huì )計資料特別是原始憑證是由單位各個(gè)部門(mén)的人員經(jīng)手的，牽涉到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在會(huì )計事項辦理過(guò)程中，可能因手續不全、憑證不足、各個(gè)環(huán)節控制不嚴而導致會(huì )計資料失真，或者個(gè)人營(yíng)私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會(huì )計內控制度，需要統一領(lǐng)導，統一部署，各個(gè)部門(mén)共同協(xié)作，各個(gè)員工積極參與、有效執行，才能真正發(fā)揮會(huì )計內控的實(shí)際作用，為保證會(huì )計信息真實(shí)完整夯實(shí)基礎。

　　2、企業(yè)內部會(huì )計控制失控存在的問(wèn)題

　　企業(yè)內部會(huì )計控制失控的原因有很多，不僅房地產(chǎn)企業(yè)，其他不同類(lèi)型不同行業(yè)也都存在企業(yè)內部會(huì )計控制失控的現象。在此我只列幾點(diǎn)最主要的。

　　2.1 崗位責任模糊不清

　　對崗位職責的設置應貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務(wù)實(shí)行分離，使不同崗位之間形成一種相互監督、相互牽制的關(guān)系，這是內部控制制度的原則。但是目前許多單位內部中下層機構之間，不同崗位之間以及不同人員之間無(wú)法形成有效的牽制，有的單位存在著(zhù)不相容職務(wù)兼任的'現象，崗位責任制形同虛設；有的單位管理人員“事必躬親”，親自操辦自己的涉及資金支付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項等。

　　2.2 缺乏內部人員的監督檢查力度

　　當前，有的單位在內部控制制度上只是強調對審批程序的監督，而不論內部人員做得對不對，只要有內部人員簽字，就算內部控制監督到位了�，F行的財務(wù)“一支筆”控制的監督方式，雖然一方面解決了費用控制的責任歸屬問(wèn)題，但有些會(huì )計人員放棄職責，領(lǐng)導簽字就照辦，我不負責，致使會(huì )計內部監督有名無(wú)實(shí)。

　　2.3 缺乏內部審計

　　從單位管理角度來(lái)講，內部審計是對內部會(huì )計控制的控制。然而內審監督在某些單位由于受到利益關(guān)系和人際關(guān)系的制約，很難客觀(guān)、真實(shí)、公正地開(kāi)展工作。

　　3、采取積極措施推動(dòng)會(huì )計內控水平的整體提高

　　針對企業(yè)內部存在的內控失控現象，我的觀(guān)點(diǎn)認為：房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全會(huì )計內控制度，應統一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動(dòng)會(huì )計內控水平的整體提高。

　　3.1 單位領(lǐng)導充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實(shí)行全員參與

　　會(huì )計內控是一項系統的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門(mén)之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強有力的領(lǐng)導，單位負責人要親自出馬，對實(shí)施的全過(guò)程實(shí)行組織上的統一領(lǐng)導策劃、政策上統一制訂、實(shí)施上統一安排、實(shí)施效果統一檢查、統一獎懲，變少數部門(mén)的行為為單位管理部門(mén)的一致行為，變臨時(shí)行為為持之以恒的長(cháng)期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執行制度，讓內部會(huì )計控制約束單位內部涉及會(huì )計事項的所有人員，使任何個(gè)人都不得擁有超越內部會(huì )計控制的權力，單位高管人員既不“向上越權”，又不“向下越權”，更不超越職責插手事務(wù)，才能明確責任，規范運行，使會(huì )計內控制度建立健全并持之以恒地有效實(shí)施。

　　3.2 提高內部會(huì )計控制制度建設的意識，改“習慣”為制度，變“經(jīng)驗”為程序

　　提高內部會(huì )計控制制度建設的意識，樹(shù)立風(fēng)險觀(guān)念，將一些習慣做法逐步加以歸納總結，形成書(shū)面制度，將一些好的“經(jīng)驗”做法整理成辦事流程，規范辦事程序，形成互相牽制的內控制度，同時(shí)重視辦理會(huì )計事務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，杜絕經(jīng)濟業(yè)務(wù)過(guò)程的差錯及舞弊行為。

　　3.3 重視內部審計控制，真正落實(shí)責任制，保證內部會(huì )計控制制度的順利、有效

　　運行內部審計控制是對內部會(huì )計控制的再控制。單位的日常經(jīng)濟活動(dòng)、管理制度是否合理、合規、有效，由日常的內部審計機構進(jìn)行評價(jià)，可以把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，防止問(wèn)題成堆甚至觸犯法律；把審計結果與日�？己私Y合起來(lái)，真正落實(shí)責任制，加強監督與獎懲制度，這是日常對單位內控制度執行情況的再監督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內部審計機制，保證內部會(huì )計控制制度的順利、有效運行。

　　4、制定科學(xué)完善的內部會(huì )計控制規范

　　房地產(chǎn)企業(yè)要制定科學(xué)完善的內部會(huì )計控制規范，以保證企業(yè)能夠健康的發(fā)展。

　　4.1 構建系統性的內部會(huì )計控制內容

　　在制定內部會(huì )計控制規范時(shí)，我們必須充分考慮的問(wèn)題是，由于內部會(huì )計控制工作所涉及的內容非常廣泛，因此，內部會(huì )計控制規范就應當是一個(gè)體系。從結構上看，它可以分為兩個(gè)層次：第一層次是內部會(huì )計控制基本規范。它主要是就涉及內部會(huì )計控制的目標、原則、內容、方法、檢查、督導和實(shí)施等問(wèn)題予以規范。第二層次是內部會(huì )計控制具體規范。它主要是對單位內部的各種具體會(huì )計工作進(jìn)行規范。從內容上看，它可以從五個(gè)不同的角度來(lái)進(jìn)行規范設計：第一，是具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內部會(huì )計控制規范，如工程項目、采購與付款、銷(xiāo)售與收款、對外投資、籌資、擔保、成本費用的發(fā)生與支付等；第二，是具體會(huì )計要素項目變動(dòng)的內部會(huì )計控制規范，如貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、證券資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；第三，是具體會(huì )計業(yè)務(wù)處理崗位的內部會(huì )計控制規范，如出納、記賬、報表、保管、經(jīng)銷(xiāo)、采購、收款等；第四，是具體會(huì )計管理崗位和管理環(huán)節的內部會(huì )計控制規范，如授權、執行、質(zhì)檢、驗收、審核、付款等；第五，是會(huì )計業(yè)務(wù)處理手段的內部會(huì )計控制規范，如手工會(huì )計處理系統和電子數據處理會(huì )計系統等。通過(guò)制定不同的內部會(huì )計控制規范，形成一個(gè)相對完善的體系，才能對規范單位內部的會(huì )計控制工作起到重要的促進(jìn)作用。

　　4.2 制定適合行業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)內部會(huì )計控制制度

　　4.2.1 控制環(huán)境的建立

　　有良好的控制環(huán)境，才能使內部控制有效運行�？刂骗h(huán)境指的是建立或實(shí)施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度，認識和行動(dòng)。具體包括，管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，單位組織結構，人事工作方針及實(shí)施措施，影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等等。

　　4.2.2 會(huì )計系統的建立

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一個(gè)有效的會(huì )計系統應當能做到：

　�。�1）確認并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

　�。�2）及時(shí)并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便在財務(wù)會(huì )計報告中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出適當的分類(lèi)；

　�。�3）計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財務(wù)會(huì )計報告中記錄其適當的貨幣價(jià)值；

　�。�4）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在適當的會(huì )計期間；

　�。�5）在財務(wù)會(huì )計報告中適當地表達經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。

　　4.2.3 控制程序的建立

　　控制程序的建立要圍繞如何將各種會(huì )計信息及時(shí)、完整、真實(shí)地傳送到財務(wù)會(huì )計部這個(gè)信息樞紐中心。為了防止作弊，不相容職務(wù)要分離，組織機構之間要相互控制。

　　4.2.4 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的控制

　　針對房地產(chǎn)行業(yè)的具體情況，最重要的是要加強房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)下列財務(wù)指標的控制。

　�。�1）設備及材料采購的控制

　　對普通材料應按照請購與審批、采購與檢驗的程序辦理，并將不相容的崗位分離開(kāi)，以相互牽制，防止舞弊，降低采購成本。對設備與大宗材料的采購應建立嚴格的請購審批制度：對預算內的采購項目應由工程部根據施工進(jìn)度與工程預算提前向項目部提出采購申請；對預算外的采購項目在提起申請時(shí)還應提供有關(guān)工程設計變更及施工變更的有關(guān)批文，經(jīng)批準后再由采購部門(mén)通過(guò)市場(chǎng)分析與尋價(jià)，確定潛在供應商。

　�。�2）房地產(chǎn)施工成本的控制

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程較多，而各類(lèi)工程項目所需的施工資質(zhì)也不同，為使開(kāi)發(fā)成本降為最低而又要保證開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量較好，應采用公開(kāi)招標的方式選擇具有合格的相關(guān)施工資質(zhì)且經(jīng)過(guò)IS0國際質(zhì)量認證的施工企業(yè)竟標；在同等條件下盡量選擇以往曾合作成功的企業(yè)，以期形成未來(lái)的戰略伙伴，以利企業(yè)將來(lái)的發(fā)展。在施工過(guò)程中發(fā)生工程變更時(shí)，應根據設計變更通知書(shū)等有關(guān)文件，配合工程監理方與施工方及時(shí)辦理工程變更簽證手續，站在誠信的角度保護各方的合法權益。

　�。�3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的控制

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)費用中較大的是廣告費用、借款費用和售房人員的提成費用。重大的廣告支出應實(shí)行集體審議決策制度；對普通廣告除進(jìn)行總額控制、預算控制外，還應在每年末對廣告支出與社會(huì )效

　　應進(jìn)行對比分析以制定下一年的廣告預算。

　�。�4）財務(wù)的控制

　　財務(wù)控制的重點(diǎn)是凈現金流量。因為它是企業(yè)的命脈，只有在保證凈現金流量為正的情況下，才談得上投資報酬率，才談得上企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，故此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)財務(wù)預算的方式控制其凈現金流量，以防止資金的閑置或斷裂。對預算外的重大現金流出應上報董事會(huì )，并實(shí)行集體決策。對預算內的現金流出應盡量在保證企業(yè)信譽(yù)的條件下，結合信貸資金的流入時(shí)間，采取銀行承兌匯票的方式延遲付款期，最大限度地利用資金的機會(huì )成本為企業(yè)增效。對收入則應及時(shí)入帳，以加速現金的正向流量。對財務(wù)的日�？刂茟獓栏褡袷貜钠髽I(yè)內部控制的有關(guān)規定，實(shí)行授權審批制，并將不相容的崗位分離開(kāi)，以保證企業(yè)內部控制的有效性與完整性。

　　房地產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)建立和健全內部會(huì )計控制的制度建設，形成完善的內部牽制和監督制約機制，規范單位會(huì )計行為，才能從源頭上和制度上治理腐敗，防范風(fēng)險，遏制經(jīng)濟犯罪行為，保證經(jīng)濟的健康發(fā)展和資產(chǎn)的安全完整。

企業(yè)內部審計報告9

　　隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，現代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也在發(fā)生著(zhù)巨大的變化，然而內部審計是企業(yè)內部控制的重要陰雨，同時(shí)也使內部治理結構的重要組成部分，因此本文重點(diǎn)對內部控制審計的含義及意義進(jìn)行論述，針對當前企業(yè)在內部控制審計工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，在此基礎上提出解決問(wèn)題的對策，不斷提高企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展效果。

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內部控制制度也在不斷的完善，其中內部控制審計作為重點(diǎn)內容，促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展，內部控制審計是在委托注冊會(huì )計師的基礎上，由注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制提出相關(guān)的審計意見(jiàn)和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務(wù)報告的真實(shí)性，所以，對于注冊會(huì )計師而言，必須要對企業(yè)內部控制體系深入的進(jìn)行了解，并且要進(jìn)行相關(guān)的審計設計及測試，最終達到對企業(yè)內部控制審計問(wèn)題有效解決的目的。

　　一、內部控制審計研究

　　所謂內部控制審計，指的是企業(yè)委托會(huì )計師事務(wù)所，對企業(yè)在運營(yíng)有效期內及基準日的內部控制設計的健全性與運行的有效性進(jìn)行審計，并且提出審計意見(jiàn)，我國企業(yè)內部審計科單獨進(jìn)行，也可結合財務(wù)報告設計進(jìn)行 ，在二者結合的思想中，可以充分的獲取證據，在內部審計中對內部控制提出先關(guān)意見(jiàn)和建議，此外，通過(guò)內部控制審計，可以對財務(wù)報表審計中的控制風(fēng)險因素進(jìn)行評價(jià)，以此來(lái)提高財務(wù)報表審計的質(zhì)量。

　　然而在加強內部控制審計中，其意義表現在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結構中就出現了股權不合理的狀況，往往出現了在公司中董事會(huì )、監事會(huì )不能發(fā)揮好監督機制的作用，然而公司內部審計機構會(huì )對企業(yè)內部控制的設計以及具體的運行情況進(jìn)行全面的掌控以及評價(jià)，這就需要通過(guò)內部控制審計來(lái)加強公司的管理。(2)內部控制審計是加強企業(yè)內部控制建設的需求。公司在正常的運行中，注冊會(huì )計師對于內部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀(guān)的評價(jià)，最終將評價(jià)的結果作為企業(yè)內部管理層次進(jìn)行內部控制建設的重要依據(3)能夠進(jìn)一步滿(mǎn)足信息使用者的需要，由于注冊會(huì )計師通常認定企業(yè)的內部控制預期是有效的，因此在實(shí)施的過(guò)程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進(jìn)行時(shí)，才需要進(jìn)行內部控制測試，但是在企業(yè)內部控制中，其自身具有獨立性，內部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內部控制建設的重要性，根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況制定相關(guān)對策，為決策的提出提供有力的依據。(4)加強內部控制審計是順應國際資本市場(chǎng)監管變革的方向。國際市場(chǎng)中，美國、英國等國家明確額規定注冊會(huì )計師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實(shí)報告有效性的依據。要對上市公司管理層提供的內部審計報告進(jìn)行有效的證實(shí) 。這就表明在國際環(huán)境中，加強內部控制審計是一種必要的趨勢。

　　二、我國企業(yè)內部控制審計工作中的問(wèn)題

　　機構建立模式不夠合理、規范�，F階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內部控制審計主要以?xún)煞N模式存在：第一，接受監事會(huì )或董事會(huì )的直接領(lǐng)導管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導管理。在第一種情況下，企業(yè)內部審計是以獨立的身份進(jìn)行委托的，這種模式下經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)在監督的過(guò)程中造成了一定的缺陷，導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不了解內部控制審計;但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導中，會(huì )遇 到本單位利益問(wèn)題，在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就存在一定的風(fēng)險，出現了當面對領(lǐng)導在違紀時(shí)，自身的內部控制制度卻不能實(shí)施相應的治理措施，長(cháng)期以來(lái)就容易引發(fā)審計風(fēng)險，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了弊端。

　　不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內部的財務(wù)進(jìn)行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過(guò)于審計工作的認識有誤解或者是偏差，為了達到一定的經(jīng)濟效益，在運行中存在監督力度薄弱，內部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來(lái)，導致企業(yè)面臨的風(fēng)險增大。

　　內部審計法律法規體系不完善 。在內部控制審計體系中，主要的法律依據為《注冊會(huì )計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的實(shí)際運行過(guò)程中，因為相關(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導致審計控制的效果也難以體現出來(lái)。

　　經(jīng)營(yíng)管理者對內部控制審計的認識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內部控制審計沒(méi)有一個(gè)正確的認識，將審計看做是內部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營(yíng)權的一種限制，導致企業(yè)內部控制審計機構難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內部審計部門(mén)也僅僅是以一種形式存在，缺乏實(shí)際意義，無(wú)法發(fā)揮審計的權威性與獨立性。

　　三、加強內部控制審計的措施

　　首先要加強內部控制，制定有效的評價(jià)標準。由于在內部控制審計中，其評價(jià)的標準是注冊會(huì )計師對企業(yè)進(jìn)行審計的重要依據，同樣也是企業(yè)建立健全內部控制的.重要依據。因此這就需要加強內部控制，不斷的借鑒國外先進(jìn)理念，并且根據自身企業(yè)運行的現狀制定適合本企業(yè)所能執行的內部控制評價(jià)標準。

　　系統、明確的定位審計工作。逐漸的提高內部控制審計工作，這就需要將內部審計部門(mén)設立專(zhuān)門(mén)的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。

　　制定內部控制審計準則，完善內部控制制度？加強內部審計準則中需要規范內部審計，保證其在提高財務(wù)信息質(zhì)量中有著(zhù)重要的作用，另外需要加強企業(yè)內部審計的建設，確保注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制制度進(jìn)行有效的評價(jià)，對企業(yè)內部的建設提出借鑒性的意見(jiàn)和建議 。

　　控制好審計的成本。在企業(yè)內部控制制度建設過(guò)程中，為了防止出現重復審計的現象，對審計方法要合理的進(jìn)行選擇與整合，對內部審計的結果要合理應用。這些基礎是建立在注冊會(huì )計師對內部證據充分了解當中，為內部控制審計提供科學(xué)合理的依據，來(lái)保證審計成本最優(yōu)化控制。

　　逐漸完善企業(yè)治理結構。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內部控制審計要重點(diǎn)進(jìn)行把握，合理安排整個(gè)企業(yè)的制度，為內部控制制度的建設提供依據。在加強企業(yè)建設的同時(shí)，做好了會(huì )計體系建設，促進(jìn)了公司內部財務(wù)報表質(zhì)量的提高。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟利潤，因此這就需要做好內部控制審計工作，不斷的完善內部控制系統，在改進(jìn)審計工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。在法律法規、被審計單位以及會(huì )計師事務(wù)所中詳細分析其問(wèn)題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業(yè)內部控制建設擁有完善的體系保障做出充分的準備，避免因其內部控制審計問(wèn)題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)了限制。

企業(yè)內部審計報告10

　　1.1促使政府職能轉變，實(shí)現政務(wù)公開(kāi)

　　隨著(zhù)國家和社會(huì )的發(fā)展需求不斷改變，國家行政機關(guān)的行政職能也要緊隨時(shí)展步伐，要對行政功能、管理內容、作用范圍、管理方式等方面進(jìn)行轉變，要確保適合國家發(fā)展要求。政府在對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，要盡量做到房地產(chǎn)銷(xiāo)售、開(kāi)發(fā)、施工等方面的嚴格規范，要盡量采用透明化管理，要簡(jiǎn)化審批程序，同時(shí)要確保審批力度，要嚴厲打擊那些的行為，要建立專(zhuān)業(yè)的行政管理部門(mén)，開(kāi)設舉報投訴電話(huà)，由專(zhuān)人對投訴信息進(jìn)行處理，實(shí)行政務(wù)公開(kāi)制度。

　　1.2加強行政風(fēng)氣建設，提高工作效率

　　目前我國事件時(shí)有發(fā)生，對此就必須要對行政管理部門(mén)進(jìn)行整改，要樹(shù)立廉潔公正的社會(huì )風(fēng)氣，要建立科學(xué)的指導理論，要加大反腐力度，將反腐工作落實(shí)到基層中去，要加大對行政管理的'改革，簡(jiǎn)化房地產(chǎn)行政審批程序，從而提高行政管理部門(mén)的工作效率。

　　1.3提高行政管理意識，規范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序

　　要對所有房地產(chǎn)行政管理部門(mén)進(jìn)行整合，將閑散人員剔除出去，讓行政人員存在危機感，這樣就可以激發(fā)其積極性，增強行政人員的責任感，在房地產(chǎn)行政管理過(guò)程中，必須要有完善的行政管理制度，要能夠正確引導房地產(chǎn)市場(chǎng)朝著(zhù)健康的方向發(fā)展。嚴格審批程序，特別是對項目的報監報建、容積率等規劃設計的監督管理，決不能借政策球，人脈的關(guān)系隨意變動(dòng)。

　　1.4加大違規、違法打擊力度

　　1.4.1加強管理商品房的面積計算方法。目前我國房地產(chǎn)市場(chǎng)中對于商品房面積的計算存在許多爭議，很多房地產(chǎn)商在售房前所標注的住房面積與建造完成后不符，所以我國行政管理部門(mén)就必須要制定完善的商品房面積計算方法，要將套內面積和公攤面積進(jìn)行準確劃分，公攤面積應該屬于所有業(yè)主，房地產(chǎn)商不得隨意向外出售或出租，要嚴格杜絕違法違紀現象的出現，各個(gè)行政管理部門(mén)必須要加大管理和處罰力度，規范市場(chǎng)競爭秩序，維護消費者的合法權益。

　　1.4.2加強合約管理。目前市場(chǎng)上很多證件不齊全的商品房在出售，特別是三四線(xiàn)城市的小產(chǎn)權房，這樣對于消費者的權益無(wú)法保障，作為房地產(chǎn)行政管理部門(mén)必須要制定相關(guān)制度，要按照國家法律來(lái)執行，房地產(chǎn)企業(yè)證件不齊全就不允許對外出售，要對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行嚴格約束和適當調整，對于那些違法企業(yè)要進(jìn)行取締和整改，加強購房合同的規范，對于那些欺詐合同要給予嚴厲打擊。

　　1.4.3加強竣工驗收管理。在商品房建造完成后，就需要進(jìn)行竣工驗收了，在這個(gè)階段，行政管理部門(mén)必須提起高度注意，要確保驗收人員的廉價(jià)公正，要對商品房的各項手續和資料進(jìn)行嚴格審查，對于不合格的商品房，嚴格禁止其流入市場(chǎng)，對于那些手續不齊全的房地產(chǎn)企業(yè)，要給予降低建筑資質(zhì)的懲罰，要加大對商品房竣工驗收管理的力度。

　　1.4.4加強房地產(chǎn)的廣告管理。行政管理部門(mén)要加大對房地產(chǎn)企業(yè)的廣告管理，要確保房地產(chǎn)企業(yè)廣告的真實(shí)性，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能兌現廣告中承諾的內容，就必須要進(jìn)行修正，要加大對廣告管理的力度，對于那些違法違紀行為要進(jìn)行嚴厲打擊，要確保消費者的權益不受侵犯。

　　2.小結

企業(yè)內部審計報告11

　　審計時(shí)間：xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性

　　審計結果：通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。

　　審計意見(jiàn)：

　　1、規范往來(lái)科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的.經(jīng)濟風(fēng)險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險;

　　3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實(shí)反映;

　　4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的嚴謹性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止;

　　6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;

　　本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。

企業(yè)內部審計報告12

特種電磁線(xiàn)股份有限公司全體股東：

　　按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了特種電磁線(xiàn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"精達股份")20xx年12月31日的財務(wù)報告內部控制的有效性。

　　一、企業(yè)對內部控制的責任

　　按照《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》的規定，建立健全和有效實(shí)施內部控制，并評價(jià)其有效性是精達股份董事會(huì )的責任。

　　二、注冊會(huì )計師的.責任

　　我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上，對財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)，并對注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

　　三、內部控制的固有局限性

　　內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來(lái)內部控制的有效性具有一定風(fēng)險。

　　四、財務(wù)報告內部控制審計意見(jiàn)

　　我們認為，精達股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規范》和相關(guān)規定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內部控制。

　　會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：xxx

　　(特殊普通合伙)

　　中國注冊會(huì )計師：xxx

　　中國·北京

　　xxx年xxx月xxx日

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