內部財務(wù)審計報告

　　在人們越來(lái)越注重自身素養的今天，越來(lái)越多人會(huì )去使用報告，要注意報告在寫(xiě)作時(shí)具有一定的格式。一聽(tīng)到寫(xiě)報告就拖延癥懶癌齊復發(fā)？下面是小編為大家整理的內部財務(wù)審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內部財務(wù)審計報告1

　　一、高校審計公告概述

　　高校審計公告是對涉及高校審計全部事項的審計結果進(jìn)行公告，鑒于高校審計結果剛性逐步形成，除涉及保密內容外，一般對外不應有任何的保留和隱藏，應在確保其準確、客觀(guān)、公正的前提下對審計結果進(jìn)行公告。高校審計公告可分為狹義公告和廣義公告。狹義公告單指對某一事項的審計結果公告，廣義公告泛指全部審計事項的公告，包括審計工作所涉及的法規及審計實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)事項等諸多方面的內容。如審計公告所涉及的審計法、相關(guān)的財經(jīng)法規的有關(guān)規定等具體內容；審計的年度或項目審計計劃，階段性審計工作安排等；審計項目實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)審計對象、內容、程序、作業(yè)標準、事項紀律等；審計預算執行審計結果報告、財務(wù)決算審計報告、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、有關(guān)后勤實(shí)體合同或協(xié)議效益審計報告、專(zhuān)項資金或收費的審計或審計調查報告、經(jīng)濟責任審汁結果報告等。按審計公告時(shí)間大致可分為審前、審后和專(zhuān)項公告。審前公告指審計工作正式開(kāi)展之前所的審計公告，主要包括審計計劃、對象、時(shí)間、方式、重點(diǎn)、組成員、紀律、舉報電話(huà)等內容，目的在于增強審計工作的透明度，得到被審單位的支持和配合，加大雙向監督力度，促進(jìn)審計工作作風(fēng)轉變；審后公告包括單項或綜合性審計調查報告及審計發(fā)現的重大違紀違規單位或案件線(xiàn)索等，公告內容側重于審計結果，包括審計綜合評價(jià)、審計所認定的違規事實(shí)、定性的法規依據、處理處罰以及整改情況等方面的.內容，審后公告應在審計意見(jiàn)書(shū)、審計決定書(shū)等審計結論性文書(shū)生效后。

　　二、高校審計公告制度面臨的問(wèn)題分析

　　首先，現行教育審計法規受管理體制限制。按現行的審計管理體制，高校審計部門(mén)從屬于本校的職能部門(mén)，這就決定了審計公告必須征得到主管領(lǐng)導的授權或批準，審計部門(mén)的獨立性在客觀(guān)上受到環(huán)境因素影響，從而影響到審計公告的獨立。審計獨立性缺失必然導致審計公告面臨兩難境地：不公告使得公告制度毫無(wú)意義，a有違審計的職業(yè)道德，有損審計的公正誠信形象；若公告必然要面對是否授權和批準的問(wèn)題。雖然，政策一再強調發(fā)揮審計對權力的制衡和監督作用，但實(shí)際上某些權力層面仍存在審計監督盲區。所以，要在審計公告中充分體現“獨立行使審計監督權”，必須盡快出臺高校內部審計相關(guān)法規，提高審計公告制度的獨立性。其次，審計公告制度缺乏法律支持�！秾徲嫹ā芬幎ā皩徲嫏C關(guān)可以向政府有關(guān)部門(mén)通報或者向社會(huì )公布審計結果”，這里所說(shuō)的“可以”有兩種理解：

　　一是審計結果可以公告，也可以不公告；

　　二是有些審計結果可以公告，有些審計結果可以不公告。這就使審計公告帶有隨意性。

　　因此，應對相關(guān)法律條款進(jìn)行適當修改，使審計公告形成一種剛性的法律約束。

　　再次，缺乏與審計公告制度相配套的法規規范體系。高校要真正發(fā)揮審計公告制度的作用，就必須建立健全一套完整、科學(xué)、可操作性強的與審計公告制度相配套的法規規范體系，而這個(gè)體系必須明確和規范公告程序、內容、形式、范圍、權限、責任等諸多方面的內容，使審計公告真正納入制度化、法制化、規范化軌道。

　　三、高校審計公告制度的構建

　�。ㄒ唬�審計公告制度科學(xué)化，是有效發(fā)揮公告作用的前提

　　一是圍繞高校審計工作目標確定審計公告內容，實(shí)現審計公告的充分性�！秾徲嫹ā芬幎ā皩徲嫏C關(guān)對財政收支或者財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計監督”。因此，審計公告一方面應反映經(jīng)濟責任者是否依法管理國家資產(chǎn)，審計結果是否真實(shí)地反映了資產(chǎn)的真實(shí)狀況。另一方面，經(jīng)濟責任者在履行職責中是否實(shí)現了資產(chǎn)效能和利益的最大化。即審計公告既要全面公告財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，又要揭示國有資產(chǎn)的安全完整和保值增值情況。全面審計、突出重點(diǎn)、查處重大違法違紀問(wèn)題和經(jīng)濟案件線(xiàn)索，是現實(shí)形勢下審計工作的特定目標，審計公告的內容也應包括重大違法違紀案件的查實(shí)結果。對于高校審計查出的主要問(wèn)題，應充分分析其產(chǎn)生的原因，其內容的充分性決定著(zhù)教職工知情權的實(shí)現程度，其內容的準確和公正決定著(zhù)審計公告的影響。因此，要在真實(shí)、客觀(guān)的基礎上，確保審計公告內容的充分性。其次，審計公告程序的科學(xué)完整性是規避審計風(fēng)險，保證公告順利實(shí)施的必要條件。再次，審計項目的公告要有計劃，在確定年度審計計劃項目的同時(shí)，項目公告應列入計劃。項目實(shí)施階段要為公告的實(shí)施進(jìn)行有效的質(zhì)量控制，以審計工作的各項規范和準則為標準，建立審計工作責任質(zhì)量控制約束機制，確保對外公告的內容真實(shí)、準確可靠。

　　二是建立高校審計公告風(fēng)險預警機制。通過(guò)與被審單位和有關(guān)部門(mén)的溝通，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，保證反映的問(wèn)題事實(shí)清楚，做到定性準確，審計結論依據充分。審計結果公告的審批既要嚴格把關(guān)又要符合現行審計體制的需要，有利于防范風(fēng)險。

　　審計結果應在保證高校穩定的前提下，在有關(guān)的媒體上公告。審計結果向主管部門(mén)上報或向被審項目涉及的有關(guān)部門(mén)通報，可實(shí)現局部知曉；審計結果通過(guò)校園網(wǎng)公告，則可以達到教職工知曉。不同的公開(kāi)方式?jīng)Q定著(zhù)不同層面的影響，透明度不同，影響力則不同。向校內公布審計結果是審計公告采取的主要形式，這不僅滿(mǎn)足了教職工知情權，更有效地實(shí)現審計公告的目的，昭示審計監督職責履行情況。

　�。ǘ�）創(chuàng )造良好環(huán)境完善審計公告制度隨著(zhù)法人辦學(xué)地位的提升，高校教育經(jīng)費自籌率的大幅度上升，自主辦學(xué)經(jīng)費日益增加，而財務(wù)管理水平跟不上高校建設的發(fā)展成為當前高校管理中的主要問(wèn)題。高校應掌握好政策，把握審計公告內容的尺度。就當前形勢發(fā)展的狀況來(lái)看，國家審計風(fēng)險防范機制仍較為脆弱，高校審計公告制度廣泛實(shí)施后，高校審計工作成果將面臨國家法律、審計項目相關(guān)單位和教職工的共同檢驗。在加強對財務(wù)管理的監督方面，審計監督和學(xué)校教職工監督起著(zhù)同樣重要的作用，實(shí)行審計公告制度，可以將二者有機地結合，相互推動(dòng)并相互促進(jìn)，進(jìn)而發(fā)揮更大的作用。

　　首先，審計公告制度能夠促進(jìn)樹(shù)立審計公正形象，贏(yíng)得更廣泛的關(guān)注和支持，為審計執法創(chuàng )造良好環(huán)境；

　　其次，實(shí)行審計公告制度，在增加知情權的同時(shí)，強化了教職工對審計執法行為的監督，審計必須依法做到獨立、真實(shí)、客觀(guān)、公正，也有力促進(jìn)審計質(zhì)量責任制的落實(shí)和推動(dòng)審計機關(guān)廉政建設。

　�。ㄈ�）把握審計公告原則，有效防范審計風(fēng)險高校審計公告的必須根據有關(guān)規定和程序申請授權。為規范審計公告的，確保公告的時(shí)效性，授權可采取長(cháng)期定項授權和臨時(shí)授權的方式，同時(shí)必須堅持程序化，管轄對等與誠信原則。程序化指從公告的授權到公告文書(shū)的起草、審核、簽發(fā)、公布，都要依照嚴格的法定程序，層層把關(guān)，明確責任；管轄對等指“審計機關(guān)根據被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍，審計公告所涉及的審計項目都必須嚴格限定在審計管轄范

內部財務(wù)審計報告2

　　一、導言

　　日期：xx年10月26日

　　接受者：公司總經(jīng)理

　　引言：

　　經(jīng)公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。

　　審計范圍和目標：

　　本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過(guò)程中我們結合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認為合適的、必要的審計程序。

　　簡(jiǎn)要的審計結論和審計發(fā)現的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節及建議)在對計劃物控部審計過(guò)程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問(wèn)題：

　　1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

　　2、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;

　　4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：

　　該報告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內作出書(shū)面回復。

　　公司審計部

　　審計組長(cháng)：

　　審計小組成員：

　　(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)

　　二、審計過(guò)程說(shuō)明審計資料：

　　搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調查、重點(diǎn)調查、典型調查及組合調查。

　　三、審計發(fā)現的細節說(shuō)明

　　(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

　　主要問(wèn)題1：

　　目前采購行為來(lái)源依據主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

　　建議：

　　需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

　　主要問(wèn)題2：

　　需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會(huì )導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

　　建議：

　　(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設計。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請按BOM單采購”意見(jiàn)后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān)門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉計劃物控部執行，制定時(shí)限要求;

　　(2)規范計劃編號，便于查核;

　　(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調一致;

　　主要問(wèn)題3：

　　時(shí)間缺乏彈性，不易調整采購策略。

　　建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線(xiàn)入庫各環(huán)節所需的時(shí)間，正確指導各環(huán)節的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數，不致引起糾紛。

　　主要問(wèn)題4：

　　需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;

　　建議：

　　完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;

　　主要問(wèn)題5：

　　有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬(wàn)年歷等;

　　建議：

　　非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購員工作量;

　　審計結論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節，不明確的行為依據將直接導致以后各環(huán)節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

　　(二)、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;

　　主要問(wèn)題1：

　　欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

　　建議：

　　作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀(guān)合理的數據，合理計劃安全采購量。

　　主要問(wèn)題2：

　　采購計劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì )導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

　　建議：

　　減少審批程序提早采購反應的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計劃時(shí)能心中有數。

　　主要問(wèn)題3：

　　由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現計劃與實(shí)際的差異。計劃書(shū)未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價(jià)。計劃未做分類(lèi)，不能區分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無(wú)下采購單。計劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。

　　建議：

　　計劃制定應完善所含內容，建立與實(shí)際差異項目，原因說(shuō)明，計劃價(jià)等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實(shí)質(zhì)性。

　　主要問(wèn)題4：

　　下料單的'性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時(shí)序整理歸檔，部份單據未標示價(jià)格(出于供應商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。

　　建議：

　　下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風(fēng)險。對內涉及倉管、財務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計劃類(lèi)別分月裝訂成冊。

　　審計結論：

　　計劃的適時(shí)性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時(shí)對比計劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標示計劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

　　(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;

　　主要問(wèn)題1：

　　采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價(jià)基礎上討價(jià)還價(jià)。

　　建議：

　　應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。

　　主要問(wèn)題2：

　　供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

　　建議：

　　建立并完善供應商管理工作，增加定價(jià)透明度。

　　主要問(wèn)題3：

　　部份物料對供應商的依賴(lài)性太強，自我研發(fā)設計不穩定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

　　建議：

　　設計穩定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達供應商，降低不良品率。

　　審計結論：

　　目前主要物料來(lái)源多為長(cháng)期供應商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

　　(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

　　1、倉庫管理

　　主要問(wèn)題1：

　　倉庫條件較差，影響物料保管。

　　建議：

　　對倉庫的存儲做適當修繕

　　主要問(wèn)題2：

　　物料未區別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。

　　建議：

　　區別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。

　　主要問(wèn)題3：

　　據調查存貨積壓量大。

　　建議：

　　根據可利用程度適當處理。

　　主要問(wèn)題4：

　　季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì )計人員監盤(pán)，倉管員只負責盤(pán)點(diǎn)自管項目。

　　建議：

　　建立監盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對盤(pán)點(diǎn)結果要簽字確認。

　　審計結論：

　　總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應建立監盤(pán)制度。

　　2、原材料倉入庫管理

　　主要問(wèn)題1：

　　存1抽樣發(fā)現執行后無(wú)品管確認合格數。

　　建議：

　　增加對二次入庫物料的品管檢驗。

　　審計結論：

　　1、大件、大批量且產(chǎn)品穩定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購成本相對較高，部門(mén)間協(xié)調困難。

　　2、物料接收至入庫過(guò)程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

　　3、原材料倉出庫管理

　　主要問(wèn)題1：

　　基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì )產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會(huì )大于物料成本。

　　建議：

　　物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化。

　　主要問(wèn)題2：

　　物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時(shí)間較長(cháng)未補辦理出庫領(lǐng)用手續。建議：根據領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(cháng)短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。

　　審計結論：

　　出倉管理存在一定的問(wèn)題，應采取針對性的措施加以改進(jìn)。

　　4、成品倉管理

　　主要問(wèn)題1：

　　入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實(shí)質(zhì)內容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉管員工作量。

　　建議：

　　在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數，一單多用提高效率。

　　主要問(wèn)題2：

　　審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實(shí)際出庫。

　　建議：

　　設計出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數。

　　主要問(wèn)題3：

　　抽樣發(fā)現T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會(huì )導致供貨不及時(shí)。

　　建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。

　　審計結論：

　　1、入庫、出庫管理規范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡(jiǎn)化，提高效率。

　　2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

　　3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時(shí)間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

　　四、內部審計人員的評論

　　計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì )影響整個(gè)公司的運作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設計出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務(wù)程序設計，明確各環(huán)節責任人、技術(shù)標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計后發(fā)現該部門(mén)基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實(shí)，物料管理到位。

　　五、計劃物控部的反應

　　該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。

內部財務(wù)審計報告3

　　一、為了加強資金管理，明確責任，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》等財經(jīng)法規，結合分局實(shí)際情況，特制定本制度。

　　二、財務(wù)收支審批人員。我局嚴格實(shí)行財務(wù)收支“一枝筆”審批政策，由局長(cháng)負責財務(wù)收支的審批，如果局長(cháng)因出差等特殊原因不能履行審批職能時(shí)，必須明確授權其他局級領(lǐng)導代行審批職能，授權范圍為：原則上不予審批報銷(xiāo)業(yè)務(wù)，借款額度控制在3，000元之內，重大支出項目必須與局長(cháng)溝通后方可發(fā)生。以明確責任。

　　三、財務(wù)收支審批權限。我局各種財務(wù)收支項目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經(jīng)局長(cháng)審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項目，由財務(wù)科長(cháng)審批即可辦理，并實(shí)行月報制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項目，必須經(jīng)局長(cháng)辦公會(huì )議集體決策后方可實(shí)施。局長(cháng)辦公室應將局長(cháng)辦公會(huì )議紀要中涉及資金活動(dòng)的決策內容抄送局財務(wù)部門(mén)以便執行。

　　四、財務(wù)收支審批程序。

　　1、借款的審批程序：借款人→職能部門(mén)負責人(正職)→分管領(lǐng)導→財務(wù)科長(cháng)→局長(cháng)。

　　2、報銷(xiāo)的審批程序：經(jīng)辦人→驗收人→職能部門(mén)負責人(正職)→分管領(lǐng)導→財務(wù)科長(cháng)→局長(cháng)。

　　五、財務(wù)收支審批人員的責任。

　　凡是參與財務(wù)收支審批及相關(guān)業(yè)務(wù)審批的人員，應當熟悉并掌握黨和國家有關(guān)的財經(jīng)路線(xiàn)、方針、政策，堅持原則，不徇私情，為黨和國家的`堤防事業(yè)和全體員工的利益負責，為自己履行的審批行為的合法性、合理性負責。經(jīng)上述有關(guān)人員審批的業(yè)務(wù)，若出現違紀問(wèn)題，將按照有關(guān)法規給予處理。

　　事業(yè)會(huì )計崗位職責

　　1、認真貫徹執行《中華人民共和國會(huì )計法》、《事業(yè)單位會(huì )計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)通則》、《會(huì )計基礎工作規范》及其他財經(jīng)、會(huì )計法規。

　　2、根據審核無(wú)誤的原始憑證，按照財會(huì )制度的規定，及時(shí)編制分局事業(yè)部分的記賬憑證。

　　3、負責登記事業(yè)部分的總賬、事業(yè)收入及支出明細賬、往來(lái)和凈資產(chǎn)類(lèi)明細賬。

　　4、負責財政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關(guān)工作。

　　5、負責財務(wù)科微機及附屬設備的維護工作，保證日常工作的正常運轉。

　　6、協(xié)助科長(cháng)起草相關(guān)的文字材料。

　　7、優(yōu)質(zhì)高效地完成分局領(lǐng)導交辦的其他工作。

　　8、加強政治、業(yè)務(wù)學(xué)習，不斷提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)水平，出色完成本職工作。

內部財務(wù)審計報告4

　　一、基本情況

　　截至20xx年9月30日，為舉辦大運會(huì )投入的資金共計139.96億元。資金來(lái)源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會(huì )執行局組織的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、門(mén)票銷(xiāo)售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運會(huì )運行與保障支出44.90億元，場(chǎng)館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。

　　(一)運行與保障支出情況。

　　截至20xx年9月30日，根據國際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì )對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實(shí)際支付大運會(huì )運行與保障支出44.90億元，主要用于開(kāi)閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務(wù)、賽會(huì )志愿者、賽事保障等方面。其中：開(kāi)閉幕式創(chuàng )意、組織及實(shí)施等支出3.37億元;場(chǎng)館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬傳遞組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費用0.43億元;大運村設備和家具等物資購置、運動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出2.86億元;場(chǎng)館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關(guān)查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會(huì )志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元;大運會(huì )主媒體中心運行、賽時(shí)電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務(wù)等支出5.11億元;大運會(huì )國內外宣傳推廣、會(huì )旗會(huì )徽會(huì )歌創(chuàng )作、校長(cháng)論壇及大運會(huì )主題活動(dòng)等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫療衛生等服務(wù)支出7.71億元;20xx年以來(lái)大運會(huì )組委會(huì )及其執行機構、各賽區委員會(huì )的日常工作經(jīng)費2.74億元;賽事期間免費公交服務(wù)補貼0.21億元。

　　(二)場(chǎng)館建設支出情況。

　　本次大運會(huì )共使用63個(gè)場(chǎng)館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時(shí)搭建場(chǎng)館61個(gè)，企業(yè)投資新建場(chǎng)館1個(gè)，企業(yè)現有場(chǎng)館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個(gè)場(chǎng)館已基本完成決(結)算審計，項目計劃總投資66.11億元，實(shí)際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場(chǎng)館，尚未完成項目決算，但為體現大運會(huì )場(chǎng)館建設支出的完整性，按本次大運會(huì )實(shí)際使用場(chǎng)館分攤的項目概算17.14億元計入大運會(huì )支出總額。以上兩類(lèi)合計，大運會(huì )場(chǎng)館建設支出75.20億元。

　　(三)配套項目支出情況。

　　經(jīng)審計，與大運會(huì )賽事直接相關(guān)的配套設施、專(zhuān)項設備、場(chǎng)館室外工程、場(chǎng)館周邊燈光與綠化工程等項目共26個(gè)，計劃投資總額22.98億元，實(shí)際支出19.86億元。

　　(四)大運會(huì )收入情況。

　　經(jīng)審計，截至20xx年9月30日，大運會(huì )收入合計12.17億元，其中：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)收入11.29億元，門(mén)票銷(xiāo)售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價(jià)收入0.07億元。大運會(huì )收入實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，除現金等價(jià)物贊助(VIK)和實(shí)物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專(zhuān)戶(hù)。

　　(五)重要事項組織及開(kāi)支情況。

　　1.開(kāi)閉幕式情況。開(kāi)閉幕式是大運會(huì )重要的文化活動(dòng)，充分展示了深圳大運會(huì )青春、開(kāi)放、創(chuàng )意、綠色四大特質(zhì)，體現了“從這里開(kāi)始，不一樣的精彩”的辦會(huì )理念。為實(shí)現“節約辦大運”的目標，大運會(huì )成立了開(kāi)閉幕式指揮部和資金監審小組，協(xié)調和監督開(kāi)閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開(kāi)展。深圳大運會(huì )開(kāi)閉幕式共支出3.37億元。

　　2.火炬傳遞情況。深圳大運會(huì )火炬傳遞活動(dòng)突出“青春夢(mèng)想”和“低碳環(huán)�！�，把火炬實(shí)體傳遞和網(wǎng)絡(luò )虛擬傳遞相結合，是本屆大運會(huì )的創(chuàng )新舉措。網(wǎng)絡(luò )虛擬火炬傳遞活動(dòng)覆蓋了90%的中國各類(lèi)高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會(huì )反響俱佳。深圳大運會(huì )火炬傳遞支出0.43億元。

　　3.志愿者情況。深圳大運會(huì )志愿者分為賽會(huì )志愿者、城市志愿者和社會(huì )志愿者三類(lèi)，其中：賽會(huì )志愿者2.2萬(wàn)人，城市志愿者25萬(wàn)人，社會(huì )志愿者100萬(wàn)人，分別服務(wù)于68個(gè)場(chǎng)館U站、750個(gè)城市U站等地，倡導服務(wù)、團結的理念，展示文明、和諧的軟實(shí)力。深圳大運會(huì )用于志愿者招募培訓、組織運行等相關(guān)支出共計1.45億元。

　　4.惠民交通補貼情況。大運會(huì )期間，為體現“綠色大運”、“環(huán)保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀(guān)眾、賽會(huì )志愿者等免費享用公共交通服務(wù)的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬(wàn)人次免費乘坐了地鐵和公交車(chē)，市、區兩級財政共補償公共交通企業(yè)0.21億元。

　　5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運會(huì )資產(chǎn)賽后處置工作的及時(shí)、有效，大運會(huì )總指揮部在賽事后期專(zhuān)門(mén)成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導小組，及時(shí)對大運會(huì )賽后資產(chǎn)采取清點(diǎn)、封存、調撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結合起來(lái)，優(yōu)先調撥大運會(huì )剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會(huì )資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價(jià)值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費支出及學(xué)校和醫院等單位開(kāi)辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區相關(guān)場(chǎng)館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會(huì )資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費。

　　二、審計實(shí)施情況

　　大運會(huì )審計分專(zhuān)項經(jīng)費、工程建設兩方面進(jìn)行。一是大運會(huì )運行與保障經(jīng)費審計，主要審計大運會(huì )收入、賽事運行與保障支出等非建設類(lèi)支出。二是場(chǎng)館及配套項目建設審計，主要審計場(chǎng)館建設和配套項目的建設支出。

　　(一)大運會(huì )運行與保障經(jīng)費審計實(shí)施情況。

　　自20xx年起，深圳市審計局對大運會(huì )執行局開(kāi)展每年一次的財務(wù)收支審計，跟蹤監督大運會(huì )運行與保障經(jīng)費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運動(dòng)會(huì )資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關(guān)，共派出62個(gè)審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區使用大運會(huì )資金和物資的293個(gè)部門(mén)、單位和賽事運行團隊等進(jìn)行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個(gè)問(wèn)題。

　　(二)場(chǎng)館建設及配套項目審計實(shí)施情況。

　　自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會(huì )建設項目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個(gè)大運會(huì )建設項目由深圳市審計局直接進(jìn)行審計，其余項目分別由項目所在地的區級審計機關(guān)按照市審計局統一部署進(jìn)行審計。實(shí)施跟蹤審計以來(lái)，全市審計機關(guān)共派出審計組160個(gè)，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過(guò)程中，發(fā)現工程設計、招投標和投資控制等環(huán)節的各類(lèi)問(wèn)題，出具跟蹤審計建議函等文書(shū)98份，提出審計建議317條，移送處理4個(gè)問(wèn)題。

　　審計實(shí)施過(guò)程中，審計機關(guān)全程跟蹤，突出重點(diǎn)，對大運會(huì )財務(wù)收支及場(chǎng)館建設支出的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監督，審計未發(fā)現重大違法違規問(wèn)題。

　　此外，大運會(huì )尚有個(gè)別合同未執行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行，本次公告后審計機關(guān)將繼續跟蹤審計。

　　三、審計評價(jià)

　　在黨中央、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導下，深圳大運會(huì )的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場(chǎng)運作、全民參與、節約辦會(huì )”的宗旨，大力推進(jìn)場(chǎng)館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經(jīng)濟和社會(huì )建設的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會(huì )管理進(jìn)行了有益的探索。通過(guò)精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會(huì )成就了“不一樣的精彩”。

　　(一)采取有效措施控制運行與保障支出。

　　在內部控制建設方面，制定了大運會(huì )資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規范管理、節約使用大運會(huì )資金和物資建立了長(cháng)效機制。預算執行方面，市、區各部門(mén)強化預算管理觀(guān)念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關(guān)制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會(huì )運行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買(mǎi)”方式。經(jīng)統計，大運會(huì )租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價(jià)格約15億元，僅此一項相當于節約開(kāi)支11億元，同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。

　　(二)加強物資管理及賽后資產(chǎn)處置。

　　確定了“誰(shuí)購置、誰(shuí)管理、誰(shuí)負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專(zhuān)用資產(chǎn)由單位和場(chǎng)館留用，通用資產(chǎn)統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽后資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、處置和交接工作規范、有序，處置工作整體情況良好。

　　(三)高度重視大運會(huì )場(chǎng)館和配套工程項目的.建設工作。

　　為統籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調，市政府成立了場(chǎng)館建設指揮部。相關(guān)建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個(gè)，鋼結構金獎等其他獎項10個(gè)。部分臨時(shí)使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設項目財務(wù)管理規范，資金使用合理，項目建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心項目節約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿(mǎn)足了大運會(huì )運行要求。

　　(四)通過(guò)“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”，加大民生投入。

　　大運會(huì )在全市各區分別新建運動(dòng)中心或體育場(chǎng)館，將體育設施建造和未來(lái)城市發(fā)展相結合，促進(jìn)了經(jīng)濟和社會(huì )的協(xié)調發(fā)展;深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個(gè)體育運動(dòng)場(chǎng)館，深圳中學(xué)、第二高級中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場(chǎng)館，既滿(mǎn)足大運會(huì )比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場(chǎng)館的建設需求。通過(guò)承辦大運會(huì )，改變了與深圳經(jīng)濟發(fā)展不相適應的體育設施建設滯后的局面，并在大運會(huì )結束后迅速轉化為全民體育活動(dòng)場(chǎng)所，取得了較好的社會(huì )效益。

　　四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題及整改情況

　　(一)部分項目未嚴格按照預算執行。

　　審計發(fā)現，部分項目在大運會(huì )專(zhuān)項經(jīng)費支出時(shí)控制不嚴，存在無(wú)預算、超預算、超范圍和標準支出等現象，累計金額1 274.14萬(wàn)元;個(gè)別項目未按預算執行，有的直到賽后才開(kāi)始啟動(dòng)。如： “網(wǎng)上采購統一平臺擴容”項目申請經(jīng)費130萬(wàn)元，直到20xx年12月才啟動(dòng); 交通監控設施清洗刷新項目申請經(jīng)費500萬(wàn)元，到20xx年5月才進(jìn)行招投標。

　　對于上述問(wèn)題，審計機關(guān)根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬(wàn)元;要求有關(guān)單位向財政部門(mén)專(zhuān)項報告，由財政部門(mén)跟進(jìn)處理。

　　(二)部分項目未按規定實(shí)行集中采購，自行采購程序不規范。

　　經(jīng)審計，大運會(huì )非工程類(lèi)采購項目共1450個(gè)。審計發(fā)現，部分項目違反政府采購有關(guān)規定，涉及項目62個(gè)，金額1 132.18萬(wàn)元，其中：未按規定進(jìn)行政府集中采購或者采購方式不合規的項目6個(gè)，金額361.72萬(wàn)元;自行采購事項未經(jīng)審批或者程序不規范的項目56個(gè)，金額770.46萬(wàn)元。

　　此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬(wàn)元。

　　對于上述違反集中采購規定的采購項目，審計機關(guān)已移送財政部門(mén)處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規定招投標問(wèn)題，財政部門(mén)已對相關(guān)單位及責任人進(jìn)行了問(wèn)責處理，其他項目正在調查處理中。

　　(三)個(gè)別物資使用率較低，個(gè)別贊助資源配置不合理。

　　審計發(fā)現，個(gè)別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬(wàn)元，實(shí)際使用8.94萬(wàn)元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬(wàn)元，實(shí)際使用46.28萬(wàn)元，使用率57.85%。

　　審計發(fā)現，個(gè)別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會(huì )贊助機票1 500萬(wàn)元，但由于跨部門(mén)資源調配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過(guò)贊助機票，而在大運會(huì )專(zhuān)項經(jīng)費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬(wàn)元未使用。此外，中國電信公司贊助的話(huà)費充值卡在賽后有262.44萬(wàn)元未使用，但大運會(huì )期間又專(zhuān)門(mén)安排了安保學(xué)警等大運會(huì )專(zhuān)項通訊費用200萬(wàn)元。

　　對于上述問(wèn)題，大運會(huì )賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計意見(jiàn)，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。

　　(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。

　　審計發(fā)現，大運中心主體育場(chǎng)鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過(guò)程中無(wú)法實(shí)現，調整工藝后增加投資2 000萬(wàn)元;部分鋼鉸支座通過(guò)設計復核后進(jìn)行強化處理，增加返工、窩工費用544萬(wàn)元;精裝修工程實(shí)施中，設計和材料選用的經(jīng)濟技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟的干拌砂漿，較常規濕拌砂漿增加費用約600萬(wàn)元。

　　對于上述問(wèn)題，有關(guān)單位按照審計機關(guān)的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進(jìn)行中。

　　(五)部分工程結算不實(shí)，偏差率超過(guò)5%。

　　審計發(fā)現，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個(gè)單項工程送審金額4 893.47萬(wàn)元，核減總額721.78萬(wàn)元，核減率14.75%;西部通道后海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬(wàn)元，核減1 009.62萬(wàn)元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬(wàn)元，核減金額為43.78萬(wàn)元，核減率7.76%。

　　對于上述問(wèn)題，審計機關(guān)已移送建設主管部門(mén)處理，建設主管部門(mén)正在調查處理中。

　　五、審計建議

　　(一)認真總結經(jīng)驗， 為今后更好地舉辦大型活動(dòng)、完善城市管理與社會(huì )建設提供參考。

　　舉辦第26屆世界大學(xué)生運動(dòng)會(huì )，通過(guò)辦賽事促進(jìn)辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時(shí)總結舉辦本屆大運會(huì )的組織管理、工程建設等方面的成功經(jīng)驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動(dòng)提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會(huì )建設的長(cháng)效機制提供借鑒。

　　(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。

　　大運會(huì )在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗，要積極推廣資金統籌、物資調度協(xié)調和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預算管理活動(dòng)中，嚴格執行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。

　　(三)加強和完善場(chǎng)館運營(yíng)管理，充分發(fā)揮社會(huì )和經(jīng)濟效益。

　　本次大運會(huì )新建和擴建了一些體育場(chǎng)館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動(dòng)提供了良好的條件。有關(guān)部門(mén)要兼顧社會(huì )和經(jīng)濟效益，認真研究場(chǎng)館賽后運營(yíng)機制，統籌規劃場(chǎng)館運營(yíng)管理，全面實(shí)現場(chǎng)館建設的預定目標。

內部財務(wù)審計報告5

　　根據審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對****有限公司20xx年度的財務(wù)收支及內控制度情況進(jìn)行了審計。

　　審計工作是依據國家有關(guān)法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會(huì )計報表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認為必要的'審計程序。保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發(fā)表意見(jiàn)。

　　審計報告分為三大部分，各部分主要內容：

　　第一部分、經(jīng)濟效益情況。報告經(jīng)濟指標完成情況；

　　第二部分、審計問(wèn)題及建議。報告審計中發(fā)現的問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險及內部控制薄弱點(diǎn)并提出審計建議；

　　第三部分、會(huì )計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負債及其權益的現狀。

　　現將審計情況報告如下。

　　第一部分 經(jīng)濟效益情況

　　一、經(jīng)濟指標完成情況

　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入指標

　　截至20xx年底，實(shí)現銷(xiāo)售收入1.2億元，比上年增長(cháng)94％。

　　按照銷(xiāo)售結構分析，***

　　按照銷(xiāo)售品種分析****

　　20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷(xiāo)售毛利呈現逐年下降的趨勢，****

　�。ǘ�）利潤指標

　　20xx年度****公司報表顯示實(shí)現利潤總額*萬(wàn)元，但存在潛虧因素。

　　****

　　綜合潛虧因素后，實(shí)現利潤總額***-8*77＝4***元。

　　第二部分 審計發(fā)現問(wèn)題及建議

　　20xx年度審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務(wù)管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績(jì)，尤其在財務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財務(wù)的核算職能向管理和監督職能轉變，同時(shí)靈活管理和運用營(yíng)運資金，在強化內部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。

內部財務(wù)審計報告6

　　一、內部控制審計概述

　　《企業(yè)內部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》構建了我國企業(yè)內部控制規范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng )業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執行。隨著(zhù)內部控制審計在我國受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注時(shí)，對于企業(yè)內部控制和會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)也提出了更高的要求。

　　我國《企業(yè)內部控制審計指引》中將內部控制定義為：“會(huì )計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計�！逼渲�，特定基準日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當天的內控情況，而是一個(gè)區間概念，體現一種內部控制的一貫性和延續性。指引中所涉及的內部控制僅僅指與財務(wù)報告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內部控制。內控審計的對象是企業(yè)內控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內控設計與運行有效性獲取合理保證。

　　在內控審計中，我國規定可以單獨進(jìn)行內部控是審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)柏高審計結合起來(lái)，采取整合審計的方法，應同時(shí)實(shí)現獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)和支持其在財務(wù)報告審計中對控制風(fēng)險的評估結果的目標。

　　根據我國內控指引的有關(guān)規定，內部控制審計主要分為以下幾個(gè)步驟：計劃審計工作、實(shí)施審計工作、評價(jià)控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。

　　目前《企業(yè)內部控制審計指引》中提出的內部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：

　　1.從財務(wù)報表層次初步了解內部控制整體風(fēng)險。

　　2.識別企業(yè)層面控制。

　　3.識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定。

　　4.了解錯報的可能來(lái)源。

　　5.選擇擬測試的控制。

　　在財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會(huì )計師對財務(wù)報告內部控制整體風(fēng)險的了解開(kāi)始。然后，注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶(hù)、列報及相關(guān)的認定。這種方法引導注冊會(huì )計師將注意力放在顯示有可能導致財務(wù)報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶(hù)、列報及認定上。之后，注冊會(huì )計師驗證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險，并就已評估的每個(gè)相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，選擇足以應對這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。

　　二、內部控制審計在我國的發(fā)展現狀

　　我國內部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內部控制的研究只要集中在內部控制評價(jià)的主體、內容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內部控制及內控審計的相關(guān)問(wèn)題才逐漸成為了焦點(diǎn)。

　　20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》是我國內部控制審計時(shí)間過(guò)程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內部控制審計的步伐更加靠攏。

　　我國目前對于內部控制的理論研究主要集中在內部控制和內部控制審計的相關(guān)理論、標準、方法和國際比較，以及內部控制審計和財務(wù)報告審計兩者關(guān)系方面的內容。但與國外比較，我國內部控制及內部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內部控制框架的制定主要借鑒COSO的內部控制框架，而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務(wù)報告審計和內部控制審計的評價(jià)標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標準。第三，對于財務(wù)報告審計和內部控制審計的整合方面沒(méi)有提出具體的整合措施和標準。

　　總體而言，內部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。

　　三、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的可行性分析

　　隨著(zhù)《指引》的出臺，執行企業(yè)內部控制規范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)和披露，同時(shí)聘請會(huì )計師事務(wù)所對其財務(wù)報表內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內部控制審計的

　　實(shí)踐上開(kāi)始了探索。從國際內部控制審計的實(shí)踐來(lái)看，雙重審計制度的實(shí)施，在帶來(lái)巨大收益和社會(huì )利益的同時(shí)，也是對被審計單位和會(huì )計師事務(wù)所的一個(gè)挑戰。在這個(gè)實(shí)施過(guò)程中我們也可以看出，進(jìn)行內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合的必然趨勢。

　　《指引》第五條規定，注冊會(huì )計師可以單獨進(jìn)行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。這兩項審計業(yè)務(wù)相互之間有著(zhù)緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對過(guò)程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對結果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。

　　財務(wù)報告反映了企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計，目的在于保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠;而內部控制是財務(wù)報告真實(shí)可靠的一種保障機制和程序，內部控制審計則是為了使內部控制發(fā)揮應有效果的監督手段。內部控制審計報告和財務(wù)報告審計報告之間存在著(zhù)相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會(huì )計師對內部控制審計報告發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，則我們可以得出企業(yè)財務(wù)報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。

　　財務(wù)報告審計和內部控制審計在執行過(guò)程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內部控制的設計及運行情況，在出具報告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務(wù)分別聘請不同的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，無(wú)論是從審計的時(shí)間、成本、協(xié)調和溝通方面來(lái)看都是不經(jīng)濟的。

　　四、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的實(shí)施分析

　　內部控制審計與財務(wù)報告審計的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項：

　　1.審計目標

　　財務(wù)報表的審計目標是檢查財務(wù)報表在所有重大方面是否按照公認會(huì )計原則公允反應了公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，體現了公允性的審計目標。內部控制審計的目標是對于企業(yè)內部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現了有效性的審計目標。

　　兩者在審計目標的表述上存在著(zhù)一定的差異，但無(wú)論是財務(wù)報表審計還是內部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。

　　2.業(yè)務(wù)類(lèi)型

　　財務(wù)報告審計和內部控制審計都是合理保證的`鑒證業(yè)務(wù)，但財務(wù)報告審計的需求更加強烈，審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統一標準和注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)能力培養方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進(jìn)行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過(guò)內部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

　　3.審計計劃

　　兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時(shí)考慮的內容有很多相似之處。例如計劃財務(wù)報告審計階段，需要初步識別重大錯報風(fēng)險，而對于重大錯報風(fēng)險的判斷很大程度上取決于內部控制審計過(guò)程中發(fā)現的控制上的缺陷;在內部控審計的計劃中，對于高風(fēng)險的判定也會(huì )根據財務(wù)報表所反映的信息進(jìn)行判斷。

　　4.審計方法

　　財務(wù)報告審計采用的是風(fēng)險導向的審計方法，而內部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著(zhù)很多相同之處。財務(wù)報告審計中的風(fēng)險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內部控制審計中對內部控制的了解也有助于財務(wù)報告審計中對風(fēng)險的認識。

　　5.審計證據收集

　　兩種審計在證據需求方面存在比較大的差異，即使是針對內部控制的證據，財務(wù)報告審計收集的是整個(gè)時(shí)間段內的，而內部控制審計只收集期末的時(shí)點(diǎn)數據。但兩種審計的證據是可以相互利用的。在財務(wù)報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據、通過(guò)審計程序法先的具體錯報都可以被內部控制審計所利用;內部控制過(guò)程中發(fā)現的控制缺陷也可以為注冊會(huì )計師在報表審計中對重大風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注提供參考。

　　根據以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對于內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合，關(guān)鍵在于對內部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì )計檢查委員會(huì )(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計計劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來(lái)。具體分析內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合的實(shí)務(wù)程序。

　　1.審計計劃工作

　　在審計計劃階段，注冊會(huì )計師應當初步確定重要性水平，判斷內部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現財務(wù)報告出現的重大錯報為依據，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進(jìn)行的。

　　2.風(fēng)險評估程序

　　風(fēng)險評估程序是審計中非常重要的一個(gè)程序，財務(wù)報告審計中，注冊會(huì )計師應充分識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并據此設計和實(shí)施進(jìn)一步的審計程序應對評估的錯報風(fēng)險。在內部控制審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師應使用風(fēng)險導向，進(jìn)行自上而下的審計程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內部控制的有效性起到了決定性作用，內部控制審計業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財務(wù)報告審計中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。

　　3.審計風(fēng)險應對

　　注冊會(huì )計師進(jìn)行的風(fēng)險應對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí)，注冊會(huì )計師應考慮證據的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當存在重大缺陷時(shí)，內部控制即被認定為無(wú)效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務(wù)報表審計講一個(gè)或多個(gè)認定的控制風(fēng)險評價(jià)為高水平，也有可能在出具報告是給出無(wú)保留意見(jiàn)。這種情況下，注冊會(huì )計師在認定內部控制無(wú)效時(shí)會(huì )直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會(huì )計師還需要進(jìn)一步對內部控制進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據對內部控制發(fā)布審計報告。

　　4.審計結論及出具審計報告

　　在審計結論和出具報告階段，注冊會(huì )計師應綜合的評價(jià)發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會(huì )相互支持其結論。但還應在各自的報告中說(shuō)明同時(shí)進(jìn)行的另一項審計發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型。在實(shí)務(wù)中，整合審計的具體表現則是由同一會(huì )計師事務(wù)所的不同項目組執行兩項審計。由同一會(huì )計師事務(wù)所來(lái)執行注冊會(huì )計師之間的溝通，協(xié)調工作進(jìn)度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來(lái)執行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時(shí)出具錯誤報告的可能性。

　　五、整合審計中應注意的問(wèn)題

　　我國的《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》著(zhù)眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求公司圍繞著(zhù)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)。按照指引要求，

　　1.提高注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)能力

　　將內部控制審計和財務(wù)報告審計整合實(shí)施，在編制審計計劃、風(fēng)險評估、控制測試和評價(jià)過(guò)程中都對注冊會(huì )計師的執業(yè)判斷能力和專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會(huì )計師不斷自我完善，運用風(fēng)險導向審計思路，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續審計中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險的變化，注意適當調整每年審計的范圍。

　　2.審計獨立性

　　內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合并不能和咨詢(xún)業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內部控制基本規范》對此有明確的規定：“為企業(yè)內部控制提供咨詢(xún)的會(huì )計師事務(wù)所，不得同時(shí)為統一企業(yè)提供內部控制審計服務(wù)�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。

　　3.引導報告信息使用者正確認識整合報告

　　財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息的載體，而內部審計報告則是財務(wù)報告真實(shí)可靠的保障機制的評價(jià)結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)信息，輔助做出合理的決策。

　　六、結論

　　綜上所述，隨著(zhù)我國對于內部控制審計的重視和出臺的政策指引來(lái)看，將財務(wù)報告審計和內部控制審計整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財務(wù)信息質(zhì)量的目標指引下，整合風(fēng)險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據、出具審計報告等環(huán)節，達到指引所要求的標準。將內部控制審計和財務(wù)報告審計進(jìn)行結合是保證上市公司財務(wù)報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過(guò)程中的風(fēng)險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。

內部財務(wù)審計報告7

　　摘要：國內外企業(yè)逐漸重視內部控制制度的建設，內部控制審計的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內部控制審計報告同報表審計報告均為必須披露的年度報告，然而兩種審計項目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區別，審計意見(jiàn)類(lèi)型也未必一一對應。

　　關(guān)鍵詞：控制審計；財務(wù)報告審計；審計意見(jiàn)類(lèi)型

　　一、研究背景

　　內部控制制度建設及對其有效運行的審計逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計也是目前大多數企業(yè)以及會(huì )計師事務(wù)所的選擇，然而20xx年信永中和事務(wù)所對新華制藥同時(shí)出具否定意見(jiàn)的內部控制和無(wú)保留意見(jiàn)的財務(wù)報告審計意見(jiàn)，同時(shí)也是我國第一份被出具內部控制審計否定意見(jiàn)的案例，這便引發(fā)了社會(huì )公眾的議論�；�于此背景，筆者將對財務(wù)報告審計和內部控制審計進(jìn)行比較，并淺析兩者審計及其意見(jiàn)的聯(lián)系。

　　二、財務(wù)報告審計和內部控制審計的概念

　　企業(yè)財務(wù)報告審計，是指企業(yè)聘請專(zhuān)業(yè)人員對公司財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的合法性、公允性，以及會(huì )計處理方法的一貫性進(jìn)行審計驗證，并以此基礎做出客觀(guān)公正的審計意見(jiàn)，以便財報使用者進(jìn)行正確的決策、監督和控制。企業(yè)內部控制審計，是指會(huì )計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　三、財務(wù)報告審計和內部控制審計的聯(lián)系與區別

　�。ㄒ唬┞�(lián)系

　　雖然財務(wù)報告審計是對該審計期間的經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況及資金變動(dòng)情況進(jìn)行審計，內部控制審計是針對某一基準日進(jìn)行審計，但兩項審計工作都與企業(yè)的連續經(jīng)營(yíng)密不可分，所以也都需要參考審計年度以及以前年度的企業(yè)狀況。

　　1、兩者最終目的一致。內控審計與財報審計其最終目的都是為了提高被審計單位相關(guān)的財務(wù)信息質(zhì)量，讓財務(wù)信息使用者及利益相關(guān)者得到相關(guān)可靠的公告，減少信息不對稱(chēng)帶來(lái)的不利影響，進(jìn)而幫助其作出相應的規劃和決策。2、兩者均采取風(fēng)險導向審計模式。審計人員首先對被審計單位實(shí)施風(fēng)險評估程序，然后識別并評估被審計單位可能存在的風(fēng)險，根據此在按照相關(guān)的`流程開(kāi)展對應的工作。3、兩者均需識別重點(diǎn)賬戶(hù)、重要交易類(lèi)別等重點(diǎn)審計領(lǐng)域。該項工作在財務(wù)報告審計中進(jìn)行的目的是判別是否可能存在重大錯報，在執行內部控制審計工作的時(shí)候需要重點(diǎn)注意的是：內控需要讓評價(jià)賬戶(hù)和相關(guān)交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實(shí)際工作中，兩項審計工作內容都存在相似甚至相同之處，整合審計之下，則可以避免這部分工作的重復，同時(shí)一項審計也可以為另一項審計提供發(fā)現問(wèn)題的突破口，兩者相輔相成。

　�。ǘ�）區別

　　財務(wù)報告審計旨在保證被審計單位三大財務(wù)報表以及報表附注的真實(shí)、合法、公允，是以數據為中心展開(kāi)的審計工作，而內部控制審計旨在確保被審計單位日常運行的規范性，以及對披露財務(wù)信息和非財務(wù)信息可靠性的保障。盡管內部控制審計仍然以財務(wù)信息為主，但盡可能地關(guān)注被審計單位的非財務(wù)信息，并且如果發(fā)現非財務(wù)信息存在重大缺陷同樣影響內部控制審計意見(jiàn)類(lèi)型，是財務(wù)報告審計缺陷的補充。

　　1、業(yè)務(wù)類(lèi)型不同。財務(wù)報表審計是基于責任方認定的業(yè)務(wù)，內部控制審計是直接報告業(yè)務(wù)。2、兩者對內部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財務(wù)報告審計測試內部控制是為了減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，注冊會(huì )計師并非必須對內部控制進(jìn)行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務(wù)于對財務(wù)報表的真實(shí)、合法、公允發(fā)表審計意見(jiàn)。3、兩者內部控制測試結果需要達成的可靠程度不同。由于在財務(wù)報告審計中，對控制測試的可靠性取決于減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，所以對于選取測試的樣本量，彈性相對較大。然而在內部控制審計中，注冊會(huì )計師最終出具的報告直接與被審計單位的內部控制有效性相關(guān)，因而對控制測試結果的要求也就更高，樣本量也就更大。

　　一般情況下，除內部控制已經(jīng)影響到財報審計意見(jiàn)類(lèi)型以外，注冊會(huì )計師不會(huì )在財務(wù)報告審計報告中對外披露被審計單位的內部控制的情況。然而內部控制審計的目的則是評價(jià)企業(yè)內部控制設計的完整性和運行的有效性，必然會(huì )披露被審計單位的內部控制狀況。此外，財務(wù)報告共有五種審計意見(jiàn)類(lèi)型，而內部控制只有四種審計意見(jiàn)類(lèi)型，不包括保留意見(jiàn)。

　　四、財務(wù)報告審計意見(jiàn)與內部控制審計意見(jiàn)

　　由此可以看出，企業(yè)相關(guān)的內控審計意見(jiàn)類(lèi)型與財務(wù)報告審計意見(jiàn)類(lèi)型不是相互對應的，在執行相關(guān)的內控制度的過(guò)程中，注會(huì )發(fā)現企業(yè)財務(wù)報告中內控制度如果存在重大缺陷，就會(huì )出具否定意見(jiàn)；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報，注會(huì )則出具標準意見(jiàn)的財務(wù)報告審計報告。內部控制制度的有效是確保財務(wù)報告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計單位可以根據注冊會(huì )計師的意見(jiàn)進(jìn)行調整，對調整后的財務(wù)報告發(fā)表合理的審計意見(jiàn)。而如果財務(wù)報告被出具否定意見(jiàn)，說(shuō)明被審計單位財務(wù)報表的編制反映不真實(shí)、合法或公允，可以說(shuō)其內部控制的設計或運行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會(huì )出具標準無(wú)保留意見(jiàn)。

　　五、結語(yǔ)

　　我國對于企業(yè)內部控制治理仍然處于探索階段，相對于財務(wù)報告審計還存在許多不足，但同時(shí)整合審計也為財務(wù)報告審計提供了輔助和補充，更全面地為信息使用者、利益相關(guān)者等提供企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)信息，然而內部控制審計意見(jiàn)與財務(wù)報告審計意見(jiàn)之間并不存在直接關(guān)聯(lián)的關(guān)系。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)會(huì )計學(xué)院）

內部財務(wù)審計報告8

XXX公司：

　　我們審計了后附的XXX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)XXX公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責任

　　按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;

　　(3)作出合理的會(huì )計估計。

　　二、注冊會(huì )計師的責任

　　我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的'有

　　效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。

　　三、審計意見(jiàn)

　　我們認為，XXX公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　　中國注冊會(huì )計師：

中國注冊會(huì )計師：

　　20xx年xx月xx日

內部財務(wù)審計報告9

　　根據加拿大內部審計協(xié)會(huì )（InstituteofInternalAuditor）的定義，內部審計是一種獨立的、客觀(guān)的審核和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值并改善機構的運作。它通過(guò)提供系統的、自律的方法評估和改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助機構達到目標。內部審計活動(dòng)需要對機構的治理、運作和信息系統的適當性和有效性進(jìn)行評估，包括：

　�。�1）財務(wù)和日常信息的可信性和完整性；

　�。�2）日常工作的有效性和高效性；

　�。�3）資產(chǎn)的安全措施；

　�。�4）遵守法律、法規和合同情況。

　　一、大學(xué)內部審計的組織

　　加拿大高校內部審計部門(mén)一般較為精簡(jiǎn)。一般設置2～4名全職工作人員，如西安大略大學(xué)（2名）、女皇大學(xué)（2名）、瑞爾森大學(xué)（2名）、基輔大學(xué)（3名）、曼尼托巴大學(xué)（3名）、麥克瑪斯特大學(xué)（3名）、卡爾加里大學(xué)（4名）、薩斯喀徹溫大學(xué)（4名）、渥太華大學(xué)（4名）；少數大學(xué)設置的內審人員多一些，如羅瑞爾大學(xué)（5名）、麥吉爾大學(xué)（6名）；也有的大學(xué)的審計部門(mén)僅設1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學(xué)、溫莎大學(xué)、卡爾頓大學(xué)。審計部門(mén)人員設置最多的多倫多大學(xué)共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計經(jīng)理、5名高級審計師和1名高級投資審計師。

　　審計部門(mén)的工作通常向主管副校長(cháng)辦公室及審計委員會(huì )匯報，如西安大略大學(xué)、萊斯布里奇大學(xué)、曼尼托巴大學(xué)、麥吉爾大學(xué)、麥克瑪斯特大學(xué)、女皇大學(xué)、薩斯喀徹溫大學(xué)、瑞爾森大學(xué)等，也有的大學(xué)是直接向校長(cháng)和審計委員會(huì )匯報，如渥太華大學(xué)、基輔大學(xué)�？�爾頓大學(xué)則視審計內容分別向校長(cháng)、副校長(cháng)和審計委員會(huì )主席匯報，羅瑞爾大學(xué)向大學(xué)秘書(shū)（UniversitySecretary）匯報。多倫多大學(xué)行政上向治理委員會(huì )秘書(shū)（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報，組織上向校長(cháng)匯報。另外，主管向審計委員會(huì )提供定期的報告和咨詢(xún)意見(jiàn)，向副校長(cháng)辦公室及審計委員會(huì )匯報工作。

　　二、大學(xué)審計委員會(huì )職責

　�。ㄒ唬�審計委員會(huì )的性質(zhì)與組成

　　以西安大略大學(xué)為例。該校的審計委員會(huì )系校董事會(huì )的常設委員會(huì )，由董事會(huì )任命的8位成員組成，其中包括：委員會(huì )主席、委員會(huì )副主席、財產(chǎn)委員會(huì )主席。所有的成員必須來(lái)自于學(xué)校外部，不能是學(xué)校教師、雇員及學(xué)生，委員會(huì )中至少6人必須是董事會(huì )的成員。審計委員會(huì )主席和副主席必須是董事會(huì )成員，并且每年由董事會(huì )進(jìn)行任命。董事會(huì )的秘書(shū)同時(shí)擔任（或指定為）審計委員會(huì )的秘書(shū)。為了確保委員會(huì )成員有必需的專(zhuān)業(yè)知識履行職責，董事會(huì )可以委任至多2名非董事會(huì )的人員。

　　因此，作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)組織，被任命的審計委員會(huì )成員都具有財務(wù)會(huì )計、法律、商業(yè)行政方面的專(zhuān)業(yè)知識及對審計方面的濃厚興趣。在委員會(huì )中，至少有1名是財務(wù)專(zhuān)家，其它成員可以由專(zhuān)業(yè)會(huì )計或審計、高級財務(wù)職員、審計員、公司的主要會(huì )計職員、或擔任過(guò)高級行政管理工作的人員擔任。

　　在審計委員會(huì )的會(huì )議上，委員會(huì )可以要求至少1名具有以下職務(wù)的人員出席會(huì )議，包括：主席、執行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財務(wù)服務(wù)方面）、內審經(jīng)理、審計員（controller）、總法律顧問(wèn)、外審人員、董事會(huì )秘書(shū)。

　　審計委員會(huì )成員每年至少會(huì )晤2次。

　�。ǘ�）審計委員會(huì )的職責

　　該委員會(huì )最為重要的責任是保證學(xué)校的財務(wù)報告流程的合理性，內部審計與外部審計良好運行，并且制訂合理的流程對大學(xué)內的重要風(fēng)險進(jìn)行識別、報告及控制。該委員會(huì )同時(shí)在外部審計者、管理層、內部審計及董事會(huì )之間建立一個(gè)交流的平臺。

　　1、關(guān)于財務(wù)披露事項，財務(wù)管理及報告。

　�。�1）評估學(xué)校年度的財務(wù)報告中的披露事項，并建議這些披露事項獲得董事會(huì )的批準；

　�。�2）評估由外部審計人員發(fā)現的重要信息及審計人員提供的建議；

　�。�3）評估管理層所提交的分析報告、外部審計人員闡明的財務(wù)報告中的重要問(wèn)題及與披露事項有關(guān)的重要判斷，還應包括對披露事項中說(shuō)明的所選擇的會(huì )計方法造成影響做出的分析；

　�。�4）確定是否應用了適當的會(huì )計原理及審計標準。

　　2、關(guān)于外部審計人員。

　�。�1）每年任命外部審計人員，接受他們的直接報告，評估及正式接受外部審計人員的聘書(shū)，每年評估外部審計人員的計劃及預期和實(shí)際的審計費用的合理性與恰當性；

　�。�2）引導外部審計與內部審計職責的獨立性，并且為批準前的服務(wù)工作制訂手續，這類(lèi)服務(wù)由外部審計人員提供，并且不包含在年度審計報告中，委員會(huì )需要保證此類(lèi)服務(wù)不會(huì )影響外部審計人員的獨立性；

　�。�3）與外部審計人員進(jìn)行會(huì )晤，了解他們在審計過(guò)程中遇到的問(wèn)題，工作中的約束，在履行職責時(shí)，校方有關(guān)部門(mén)的合作情況及他們審計發(fā)現（的內容）。評估審計人員的致顧客書(shū)（managementletter）及針對致顧客書(shū)的行政回應（administrativeresponse），并且確保（審計）建議得到適當的處理。如果（審計）建議沒(méi)有被處理時(shí)，確保這種行為是合理可接受的；

　�。�4）當行政管理層與審計人員出現分歧時(shí)，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時(shí)告知委員會(huì )；當行政部門(mén)就某一具體的財務(wù)問(wèn)題向某一財務(wù)公司尋求建議，而此財務(wù)公司并非由外部審計人員指定，確保這種情況被告知委員會(huì )。

　　3、關(guān)于內部審計人員。

　�。�1）評估和批準內部審計人員的年度工作計劃，評估內審人員的長(cháng)期計劃；

　�。�2）評估內審人員的報告、重要發(fā)現及有關(guān)學(xué)校內部控制方面的建議，確保行政部門(mén)對提出的合理建議做出處理；

　�。�3）確保審計委員會(huì )的主席每年都與內部審計人員進(jìn)行會(huì )晤，討論內審人員的來(lái)年工作計劃及在執行當年工作計劃的過(guò)程中所遇到的問(wèn)題；

　�。�4）調查評估經(jīng)證實(shí)的管理層對內部審計人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；

　�。�5）確保內審人員與審計委員會(huì )可以進(jìn)行直接溝通。

　　4、關(guān)于風(fēng)險管理。

　�。�1）確保設有合理的流程（制度）來(lái)識別、報告、控制有形風(fēng)險，包括對財務(wù)系統內部進(jìn)行的控制；

　�。�2）接受管理層有關(guān)學(xué)校重大風(fēng)險的定期報告，內容包括法律索賠、環(huán)境問(wèn)題、健康問(wèn)題及其他一些規章事項等等；

　�。�3）確定管理層就保險責任范圍的報告。

　　5、關(guān)于其他內容。

　�。�1）對大學(xué)退休收入基金項目的年度財務(wù)審計報告書(shū)進(jìn)行評估，并將報告提交至董事會(huì )；

　�。�2）有時(shí)需要完成由董事會(huì )指定的工作，包括特殊的檢查；

　�。�3）對審計委員會(huì )認為有助于貫徹其主要職責的事件進(jìn)行指導和評估；

　�。�4）在委員會(huì )主席同意且認為有必要的情況下，可以由學(xué)�；ㄥX(qián)雇傭獨立的專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)來(lái)協(xié)助委員會(huì )履行職責；

　�。�5）當外審人員、內審人員及管理層認為有必要與委員會(huì )進(jìn)行私下交流時(shí)，安排獨立的會(huì )面；

　�。�6）每?jì)赡曛匦略u估委員會(huì )工作條例，并且向董事會(huì )提出必要的修改建議。

　　三、內部審計的工作任務(wù)與性質(zhì)

　　1、運營(yíng)評估（OperationalReviews）。

　�。�1）確定風(fēng)險是否像所預計的一樣，能減輕至可接受的'程度以及在可控的范圍內，并確定審核程序可以有效且低成本運作。

　�。�2）監督一個(gè)部門(mén)內的諸多流程（如書(shū)店中的財務(wù)流程）或者一個(gè)流程能夠同時(shí)對諸多部門(mén)同時(shí)進(jìn)行管理（如管理諸多部門(mén)中的應收賬款項目）。

　　2、信息系統（InformationSystems）評估。

　�。�1）參與系統開(kāi)發(fā)及方案制訂，尤其關(guān)注流程的改進(jìn)、數據傳遞、系統的執行計劃及測試計劃。

　�。�2）對應用系統執行前及執行后的狀況進(jìn)行評估。

　�。�3）對信息安全問(wèn)題進(jìn)行評估。

　　3、遵從條件（Compliance）評估。

　　通過(guò)評估并糾正程序，確保大學(xué)遵守國家法律及政策。

　　4、特殊要求（SpecialRequest）評估。

　�。�1）應管理層要求對某一事件進(jìn)行調查或評估。

　�。�2）對懷疑存在欺詐情況的事件的調查。

　　5、風(fēng)險管理流程（RiskManagementProcesses）評估。

　�。�1）為達成學(xué)校目標，評估現行流程，保證其對可能事件與可能情況能進(jìn)行有效識別、評估、管理和控制。

　�。�2）協(xié)助風(fēng)險管理機構落實(shí)有關(guān)措施。

　　內部審計工作是為了幫助大學(xué)的領(lǐng)導者實(shí)現他們的目標。未來(lái)是重點(diǎn)，內部審計機構要充分利用今天或者過(guò)去的信息，努力改善明天的工作。內部審計通過(guò)提供獨立的、有附加價(jià)值的風(fēng)險評估和解決方案，支持學(xué)校的工作。因此，西安大略大學(xué)認為，高校內部審計部門(mén)是一個(gè)對變化有預知的集中于管理風(fēng)險的機構。

　　四、內審人員的職責與權限

　　仍以西安大略大學(xué)為例，加拿大高校內部審計人員一般要承擔以下責任。

　　1、內部審計的首要職責是依照學(xué)校行政領(lǐng)導和審計委員會(huì )的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責任。具體而言，有以下十個(gè)方面的職任：

　�。�1）識別并評估重大的風(fēng)險事件，并確保風(fēng)險被減輕到學(xué)校能承擔的水平。

　�。�2）識別并評估學(xué)校中所有的風(fēng)險管理過(guò)程的改進(jìn)。

　�。�3）對日常工作與程序進(jìn)行評估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學(xué)校完成目標。內審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標達到了怎樣的程度，以此來(lái)評價(jià)它們是否能正常完成。

　�。�4）評估學(xué)校的財產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學(xué)校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費）程度。

　�。�5）檢查日常運作發(fā)生的改變、信息系統的變換和信息安全的措施，對所有新的、有重大改進(jìn)的管理系統運行的完整性和可靠性進(jìn)行評估。

　�。�6）檢查使用新的系統和進(jìn)行較大的升級后的系統的運行過(guò)程和結果，測試與已經(jīng)建立的時(shí)間表、目標和目的是否一致。

　�。�7）評估重大的立法或者規章的調整對學(xué)校的影響，確保這些規章被恰當地認識并提上議事日程。

　�。�8）評估學(xué)校是否遵守相關(guān)計劃、政策、手續、法律和規章制度，以及它們對學(xué)校的運作的影響程度，確保這些事項在有必要的時(shí)候被提上議事日程。

　�。�9）調查所有對政策和手續的違反、錯誤、欺詐或者濫用學(xué)校資產(chǎn)的情況，以及包含調查和準予的規章制度，包括在適當的情況下聯(lián)系執法機構。

　�。�10）如果教職員工個(gè)人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內審人員有職任向其提供建議。

　　2、內部審計部門(mén)的第二種職責是提供建議與幫助。

　�。�1）提供咨詢(xún)的渠道：①對新的和進(jìn)行重大修改過(guò)的運作系統進(jìn)行程序控制；②幫助學(xué)校的行政部門(mén)評估和發(fā)展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和信息系統；③在管理上運用最好的經(jīng)驗，與大學(xué)的全體教職員工一起加強知識與技能。

　�。�2）當對外部審計評估學(xué)校的管理和行政過(guò)程、程序和控制是否可信有疑慮時(shí)，為其提供一種渠道。確保內部審計的工作并沒(méi)有復制外部審計師的。

　�。�3）為以下的學(xué)校委員會(huì )提供服務(wù)：①信息安全工作組；②電子商務(wù)政策委員會(huì )；③校長(cháng)的顧問(wèn)委員會(huì )（負責學(xué)校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問(wèn)委員會(huì )的自由。

　　為保證內部審計人員有效履行職責，內審人員有權使用所有與學(xué)校財產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內職員在必要時(shí)要對內部審計工作提供支持和幫助。

　　五、內審工作需要遵循的原則

　　一是堅持客觀(guān)公正的立場(chǎng)，對內審事件不持個(gè)人偏見(jiàn)。

　　二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對將要審計的各項工作，從開(kāi)始時(shí)就介入。

　　三是努力與學(xué)校各級領(lǐng)導建立開(kāi)放的非敵對的關(guān)系。與部門(mén)負責人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門(mén)主管認識風(fēng)險，同時(shí)提供相關(guān)建議，尋找改善的機會(huì )，幫助其實(shí)現學(xué)校的目標。

　　四是履行職責時(shí)應做到：

　�。�1）熟練掌握內審的知識與技能。需要掌握履行職責所必須的知識與技能，具備足夠的知識能識別欺騙的跡象，能熟練運用信息技術(shù)。

　�。�2）認真做好盡職調查。要充分考慮到審計事件的復雜性，現有工作程序的有效性及不遵守規則的可能性，并進(jìn)行成本效益分析。當有的審計工作缺乏專(zhuān)業(yè)人員時(shí)，可以聘請校內外咨詢(xún)專(zhuān)家；此外，要持續地改進(jìn)學(xué)校的風(fēng)險管理過(guò)程，努力改善其質(zhì)量。

　�。�3）改善績(jì)效評估的實(shí)施。

　�。�4）在全校范圍內引起對風(fēng)險和控制全面的關(guān)注。

　�。�5）通過(guò)持續的工作加強審計人員的知識和技能。

　　六、年度審核評估與咨詢(xún)計劃方案

　　1、計劃。內部審計的工作基于一種風(fēng)險評估，這個(gè)評估包括任何在管理中被識別的風(fēng)險和控制。運作部門(mén)、重要過(guò)程和學(xué)校主要存在的風(fēng)險都是該項工作流程的一個(gè)部分。咨詢(xún)計劃必須有幫助改善風(fēng)險管理、增加價(jià)值和改善學(xué)校運作的潛力。

　　2、交流與批準。內部審計人員要與高級管理部門(mén)進(jìn)行交流，并向審計委員會(huì )尋求批準。

　　3、協(xié)調。內部審計工作要與其他內部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調進(jìn)行，以確保適當地覆蓋工作并且減少工作的重復。

　　4、向高級管理部門(mén)和審計委員會(huì )匯報。高級管理部門(mén)和審計委員會(huì )必須定期地收到以下報告：

內部財務(wù)審計報告10

　　一、控制環(huán)境建設

　　控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素�？刂骗h(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。主要包括高校領(lǐng)導層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務(wù)組織、員工素質(zhì)等。概括起來(lái)，高�？刂骗h(huán)境建設的關(guān)鍵點(diǎn)包括如下方面：

　　第一、設立內部控制委員會(huì )。高校內部控制委員會(huì )，應受校長(cháng)或校務(wù)委員會(huì )的領(lǐng)導，由高校主要領(lǐng)導人、組織人事部門(mén)、財務(wù)部門(mén)、內審部門(mén)、教務(wù)部門(mén)及各院系等部門(mén)負責人組成，對高校領(lǐng)導班子負責。負責組織對高校內部控制的定期、不定期的檢查、評價(jià)，并將內部控制委員會(huì )的評定結果及改進(jìn)意見(jiàn)報高校領(lǐng)導班子，由此地發(fā)現問(wèn)題，不斷地完善高校內部控制，形成高校規范化、制度化運作的制度保障。

　　第二、提高管理層對內部會(huì )計控制重要性的認識。高校內部控制制度建設和執行的關(guān)鍵在于領(lǐng)導層，只有領(lǐng)導層高度重視，才能結合本單位的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執行。通過(guò)健全、有效的內控制度，加強對高校管理者的內部控制監督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個(gè)別領(lǐng)導權力過(guò)大或集體循私舞弊行為。承擔內部控制監督職責的高校財會(huì )管理人員，要加強職業(yè)道德修養，增強工作責任心和使命感，使內控會(huì )計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。

　　第三、設置合理的財務(wù)機構。財務(wù)組織機構是高校開(kāi)展財務(wù)會(huì )計活動(dòng)的框架結構，與之相配套高校應建立財務(wù)組織機構控制制度，這是對高校內部會(huì )計組織機構設置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制的制度，財務(wù)組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專(zhuān)門(mén)的稽核崗位，實(shí)行會(huì )計與稽核等不相容職務(wù)的分離和相互牽制。

　　第四、加強校園文化建設和凝煉。文化與經(jīng)濟和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無(wú)形的靈魂，積極向上的校園文化對院校員工具有凝聚作用和引導作用，可以幫助人們培養良好的道德思想品質(zhì)。在當今以誠信為本的社會(huì )中，道德建設是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規范的基礎上，發(fā)揮團隊精神，圍繞高校發(fā)展目標，發(fā)揮個(gè)體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實(shí)現自我控制、自我管理的最高境界。

　　二、會(huì )計系統控制

　　會(huì )計控制系統是指高校依據《會(huì )計法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《高等學(xué)校會(huì )計制度》等規定，國家統一的會(huì )計制度，規定學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、分類(lèi)、歸集、分析、登記和編報的方法和記錄。會(huì )計控制系統是內部會(huì )計控制的重要組成部分，是高校重要的內部會(huì )計控制方法。包括會(huì )計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權批準控制、財產(chǎn)保全控制、全面預算控制。

　　第一、會(huì )計信息控制。會(huì )計信息控制是保證會(huì )計信息質(zhì)量的基礎環(huán)節，其關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下三個(gè)方面：

　�。�1）會(huì )計憑證控制。會(huì )計憑證控制指按照有關(guān)規定對會(huì )計的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的要求，主要包括對原始憑證的合法性、真實(shí)性展開(kāi)的填制、審核、復核，對記賬憑證的填寫(xiě)、記賬、過(guò)賬、傳遞、簽章等方面加以控制。

　�。�2）會(huì )計賬簿控制。會(huì )計賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的數據或資料進(jìn)行歸類(lèi)整理，逐步加工成有用會(huì )計信息的簿籍，它是編制會(huì )計報表的重要依據。會(huì )計賬簿控制，就是要從賬簿的設置、啟用、登記、更正、對賬和結賬等各環(huán)節進(jìn)行控制。

　�。�3）財務(wù)報告控制。高校財務(wù)報告是反映高校一定時(shí)期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性文件，它由會(huì )計報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。編制財務(wù)報告，是對會(huì )計核算工作的最后的全面總結，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì )計信息的重要環(huán)節，因此，在報告的編制依據、編制要求、報告的合法性和真實(shí)性等幾個(gè)方面加以嚴格控制。

　　第二、不相容職務(wù)與崗位控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則。合理設計會(huì )計及相關(guān)工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括：授權批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄分離，會(huì )計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權批準與監督檢查分離等。制度明確規定：?jiǎn)挝徊坏糜梢蝗宿k理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業(yè)務(wù)，出納人員不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管以及收支往來(lái)賬目的登記等工作，監督檢查、授權審批、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)稽核、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管等，這些職務(wù)之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯誤、舞弊的可能性。

　　第三、授權審批控制。授權審批控制是指在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規定程序的授權批準。授權審批控制要求高校財務(wù)制度中明確規定涉及會(huì )計及相關(guān)工作授權審批的責任、范圍、權限、程序等相關(guān)內容。高校財務(wù)必須建立嚴格的資金業(yè)務(wù)授權審批制度。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的審批權限。各級管理層在授權范圍內負有相應的職責并行使相應職權。經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證責、權、利有機地統一。授權審批控制包括一般授權審批控制和重大授權審批控制。一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權力等級和批準條件的規定。對于一般的教學(xué)科研業(yè)務(wù)支出以及小額的行政辦公費用支出，可以用一般授權審批制度。各院系、黨政職能部門(mén)的一般業(yè)務(wù)也可采取一般授權審批方式，并加強監督管理，以提高整個(gè)學(xué)校的工作效率。重大授權是對高校重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權力等級和批準條件的規定。當高校某項重要資金支付業(yè)務(wù)的數額超過(guò)部門(mén)領(lǐng)導的批準權限時(shí)，必須請示上級領(lǐng)導或經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會(huì )計人員在審核過(guò)程中，要特別防范某些單位將應該采取集體審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分而逃避集體審批的.不良行為的發(fā)生。

　�。�4）財產(chǎn)保全控制。各類(lèi)財產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系到高校的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動(dòng)能否正常、有效的開(kāi)展。因此，高校應根據《會(huì )計法》等國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，保證各類(lèi)財產(chǎn)的完整、安全。

　�。�5）全面預算控制。高校應當高度重視財務(wù)預算的編制，進(jìn)行全面預算控制。全面預算控制是高校內部會(huì )計控制的一種重要方法，其內容涵蓋高校經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)預算的編制和核定、預算指標的下達以及相關(guān)部門(mén)的落實(shí)執行情況、預算執行過(guò)程的監督、預算差異的分析和調整、預算執行情況的考核過(guò)程，確保預算有效地執行。首先高校應當高度重視財務(wù)預算的編制，成立校級規格的預算委員會(huì )，以公正、公平、公開(kāi)、合理、透明為原則，明確預算收入，細化預算支出，預算編制要結合經(jīng)常性和可變性的實(shí)際情況，采取“零基預算”和“彈性預算”相結合的預算編制手段。其次在合理的預算編制基礎上，高校應該加強預算的執行與監控，在預算的執行過(guò)程中建立動(dòng)態(tài)的預算執行控制管理模式。最后應根據自身的實(shí)際情況，建立預算考核評估指標，及時(shí)分析預算執行情況、執行差異及產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)建議，以不斷完善高校預算管理。

　　三、內部財務(wù)報告控制

　　高校內部會(huì )計控制制度建設中，應該建立和完善內部財務(wù)報告控制制度。高校領(lǐng)導需高度重視內部財務(wù)報告制度，以便從整體上把握學(xué)校教學(xué)、科研等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)掌握重要的財務(wù)信息，增強財務(wù)管理的時(shí)效性和針對性，尤其是高校財務(wù)風(fēng)險控制分析。隨著(zhù)高校規模的擴大，辦學(xué)資金也日趨緊張，許多高校采取負債辦學(xué)方式，籌資渠道單一，加大了高校的財務(wù)風(fēng)險。內部財務(wù)報告進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制，建立有效的風(fēng)險管理系統，在對高校收入及其構成、支出及其去向分析地基礎上確定收支差額和貸款籌資規模，優(yōu)化高校資本結構，降低高校財務(wù)風(fēng)險。

　　四、人員素質(zhì)控制

　　“人”是實(shí)施內部會(huì )計控制的關(guān)鍵因素。高校內部會(huì )計控制如何有效實(shí)施，財務(wù)風(fēng)險如何有效的規避，行為主體者的素質(zhì)高低至關(guān)重要。高校成員尤其是學(xué)校核心人員的個(gè)人素質(zhì)、個(gè)人誠信和道德價(jià)值觀(guān)，以及領(lǐng)導的風(fēng)范等在學(xué)校內部會(huì )計控制建設中有著(zhù)極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財務(wù)與審計工作者，應奉公守法、廉潔自律、誠實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、堅持原則、客觀(guān)公正、保守秘密、文明服務(wù)、增強技術(shù)、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素養，熟悉相關(guān)的財經(jīng)法規和國家統一的會(huì )計制度，這樣科學(xué)嚴謹的內控會(huì )計制度才能得以有效實(shí)施，經(jīng)營(yíng)管理才能有序、科學(xué)、高效，高校才能在日益競爭的經(jīng)濟環(huán)境中得以生存、發(fā)展、壯大。

　　五、監督體系控制

　　內部會(huì )計控制是一個(gè)過(guò)程。為了確保高校內部會(huì )計控制制度實(shí)施效果良好，與時(shí)俱進(jìn)，內部會(huì )計控制在實(shí)施會(huì )計監督的同時(shí)還必須納入高校監督管理體系中，建立內部審計監督、行政監察監督和民主監督為主導的“三位一體”財務(wù)監督體系。

　�。�1）內部審計監督。內部審計是高校強化內部控制制度的最重要環(huán)節，在現行的教育體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內部審計的支撐，依據國家有關(guān)審計法規和學(xué)校有關(guān)審計制度，對高校內部會(huì )計控制建立和實(shí)施進(jìn)行恰當的監督與檢查，對內部會(huì )計控制系統的運行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計測試與評價(jià)，及時(shí)反饋制度執行結果的信息并提出意見(jiàn)、措施和建議，使內部審計逐步由注重查錯防弊的監督型向風(fēng)險防范、價(jià)值增加、管理促進(jìn)的服務(wù)與管理型轉變，真正使內部審計起到衛士、謀士和醫生的作用。

　�。�2）行政監察監督。學(xué)校紀委監察部門(mén)要加強監察工作宣傳教育，建立和完善舉報制度，干部定期輪崗制度，強化經(jīng)濟風(fēng)險的防范和監督機制，圍繞執法、執紀、廉政、效能四個(gè)方面履行監察職責。加強對本單位內部會(huì )計控制的監督和評估，及時(shí)發(fā)現內部會(huì )計控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問(wèn)題、新情況以及內部會(huì )計控制執行中的薄弱環(huán)節，及時(shí)修訂或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規必罰，以期更好地完成內部會(huì )計控制目標。

　�。�3）民主監督。教職工在內部會(huì )計控制實(shí)施過(guò)程中即是被監督被考核者，又是內部會(huì )計控制制度的實(shí)施者、考評者。內部會(huì )計控制制度實(shí)施效果如何，人是最為關(guān)鍵的因素。因此，必須調動(dòng)和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動(dòng)性，培養參與意識，提高內控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。如向全院教職工公開(kāi)學(xué)校上一年預算執行情況及財務(wù)決算情況，分析存在的問(wèn)題，審議新的年度預算分配情況，接受廣大教職工的監督。

　　通過(guò)加大財務(wù)監督力度，達到綜合治理的目的，切實(shí)有效地防范高校各類(lèi)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

　　六、會(huì )計委派制控制

　　委派制是一種改革會(huì )計的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會(huì )計管理模式。實(shí)行會(huì )計人員委派制，使會(huì )計人員隸屬于學(xué)校，會(huì )計人員的人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調動(dòng)、專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)、工資獎金由學(xué)校統一管理，會(huì )計人員的聘用、委托、考核獎懲以及后續教育事務(wù)也由學(xué)校負責管理，在確保會(huì )計人員組織獨立性的前提下，給會(huì )計人員創(chuàng )造工作獨立性環(huán)境，這樣會(huì )計人員可以更好地履行會(huì )計核算和會(huì )計監督職能，進(jìn)一步提高會(huì )計信息的真實(shí)、完整和可靠性。為了進(jìn)一步完善高校內部會(huì )計控制，還需要在會(huì )計委派制這項系統工程上下功夫。首先，要注重委派會(huì )計人員綜合素質(zhì)的培養、選拔和考評。其次要對委派會(huì )計人員制定相關(guān)的制度措施，實(shí)行再監督。第三要加強會(huì )計委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。

　　七、信息技術(shù)控制

　　由于現代化信息管理的需要，電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟管理和財務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制日益成為內部會(huì )計控制的一項重要內容。在會(huì )計業(yè)務(wù)由手工會(huì )計處理方式轉化為電算化會(huì )計信息系統處理方式后，會(huì )計工作在其組織方式、會(huì )計的稽核工作、會(huì )計的檔案工作等方面都發(fā)生了一系列變化，這在提高了財務(wù)管理的現代化水平的同時(shí)，對與之相適應和配套的會(huì )計信算系統內部控制也提出了更加嚴格的要求。因此，高校也必須運用電子信息技術(shù)手段建立內部會(huì )計控制系統，減少和消除人為操作因素，確保內部會(huì )計控制的有效實(shí)施，同時(shí)加強對財務(wù)信息化系統開(kāi)發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文字儲存與保管、網(wǎng)絡(luò )安全等方面的控制。

內部財務(wù)審計報告11

　　基建竣工財務(wù)決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務(wù)狀況的總結性文件，是據以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據。因此，做好基建竣工財務(wù)決算是中小學(xué)校財務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項目管理過(guò)程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續，造成國有資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)�；�建竣工財務(wù)決算中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)�；�建項目竣工財務(wù)決算難的對策。

　　一、中小學(xué)�；�建竣工財務(wù)決算的內容

　�。ㄒ唬┚幹品秶�

　　經(jīng)政府職能部門(mén)批準立項，由各類(lèi)財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進(jìn)行基建竣工財務(wù)決算的編制。

　�。ǘ�）提交的基建檔案資料

　　從項目開(kāi)始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個(gè)環(huán)節的材料。

　　一是項目建議書(shū)、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實(shí)施方案，用地批文、建設工程規劃許可證、施工許可證、開(kāi)工單。

　　二是項目招投標文件，中標通知書(shū)、采購合同、變動(dòng)補充協(xié)議、設計、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。

　　三是竣工圖，勘察、設計、監理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結書(shū)、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書(shū)及會(huì )議紀要、監理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。

　�。ㄈ�）項目竣工財務(wù)決算報告、承諾書(shū)、各類(lèi)報表

　　竣工財務(wù)決算報告，主要是對項目概況、財務(wù)管理、財產(chǎn)物資清理及債權債務(wù)的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務(wù)決算存在的問(wèn)題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說(shuō)明的其他事項進(jìn)行說(shuō)明。

　　含封面在內的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務(wù)決算報審表，報表封面，項目概況表，財務(wù)決算表，項目交付使用資產(chǎn)總表、明細表，工程相關(guān)費用審核情況表。

　　建設單位的單位領(lǐng)導需對報審材料的真實(shí)和完整性簽署承諾書(shū)。

　　二、中小學(xué)�；�建竣工財務(wù)決算存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┚幹撇患皶r(shí)，導致資產(chǎn)賬實(shí)不符

　　按照規定，建設單位應在項目竣工后3個(gè)月內完成竣工財務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設項目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒(méi)有完成財務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒(méi)有暫估入賬，而是等財務(wù)決算批復后據以入賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符�；蛘哔Y產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，因沒(méi)有完成財務(wù)決算審計，估算的價(jià)值不準確，往往也會(huì )導致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

　�。ǘ�）缺乏相應的內部控制制度

　　由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒(méi)有健全的基建內部管理制度，或建立了制度沒(méi)有細化，在執行過(guò)程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學(xué)或設計不夠合理，導致項目實(shí)施過(guò)程中設計變更等，而財務(wù)部門(mén)沒(méi)有很好地履行財務(wù)監督的職能，在項目沒(méi)有按規定向職能部門(mén)申請調整總概算的情況下，累計付款數超過(guò)總概算數也予以支付，造成工程竣工時(shí)，項目造價(jià)超過(guò)總概算5%，審計部門(mén)不接收報審材料，影響決算工作的開(kāi)展。

　�。ㄈ�）學(xué)校領(lǐng)導或項目負責人不夠重視

　　由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的`領(lǐng)導普通認為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重，因此存在“重教學(xué)質(zhì)量、輕內部管理”的現象，不重視財務(wù)管理工作，認為項目已經(jīng)投入使用，對決算工作抱無(wú)所謂的態(tài)度。

　　而項目負責人對工程的立項、規劃報建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對竣工財務(wù)決算的重視不夠，認為項目能通過(guò)竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務(wù)決算這些收尾工作就交給財務(wù)人員來(lái)完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責不明確，財務(wù)人員和項目負責人之間產(chǎn)生相互推諉現象，以致財務(wù)竣工決算難以開(kāi)展。

　�。ㄋ模┗�建檔案資料缺失，缺乏報審依據

　　編制基建竣工財務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設過(guò)程中，由于人員配備等原因，往往沒(méi)有設專(zhuān)人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調的老師來(lái)?yè)�任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時(shí)有散失，從而影響決算工作的及時(shí)編制。

　�。ㄎ澹┴攧�(wù)人員缺乏基建知識，影響決算的編制

　　中小學(xué)校一般規模較小，財務(wù)人員編制有限，一般只設會(huì )計1至2人，所以，在基本建設過(guò)程中，基建財務(wù)人員大多由學(xué)校財務(wù)人員兼任，而財務(wù)人員只負責一般的財務(wù)處理，沒(méi)有參與到基本建設的全過(guò)程中去，對項目的立項到竣工驗收等環(huán)節不了解，基建與財務(wù)工作銜接不夠，對哪個(gè)環(huán)節所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務(wù)人員做決算時(shí)，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來(lái)。

　　三、加強中小學(xué)�；�建竣工財務(wù)決算管理的對策

　�。ㄒ唬┘訌姼髀毮懿块T(mén)的監督力度，督促及時(shí)編制

　　財政部門(mén)應加強對建設單位的財務(wù)監督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項目的財務(wù)決算編制工作。計劃部門(mén)應關(guān)注項目的執行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經(jīng)濟數據，及時(shí)編制財務(wù)決算。主管部門(mén)應加大對學(xué)校領(lǐng)導和項目負責人的考核和監督機制，督促學(xué)校按時(shí)完成財務(wù)決算編制。

　�。ǘ�）加強基建內部管理制度建設

　　基建竣工財務(wù)決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過(guò)程，時(shí)間長(cháng)，工作復雜，涉及到基建、總務(wù)、財務(wù)部門(mén)，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，中小學(xué)校應結合本校實(shí)際情況，制訂建設項目?jì)炔抗芾碇贫�，明確各部門(mén)、各成員崗位職責，嚴格按照批準的概預算建設內容進(jìn)行建設，各部門(mén)、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時(shí)完成財務(wù)決算的編制工作。

　�。ㄈ�）加強對學(xué)校領(lǐng)導和項目負責人的監督考核機制

　　1、提高領(lǐng)導層的管理理念

　　領(lǐng)導的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級主管部門(mén)，應利用會(huì )議、通知公告等形式，對領(lǐng)導層宣講基建竣工財務(wù)決算工作的重要性，提高他們對竣工財務(wù)決算工作重要性的感知。

　　2、加大對項目終身負責制的執行力度

　　落實(shí)《基本建設財務(wù)管理規定》的“在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷(xiāo)、項目負責人及財務(wù)主管人員不得調離�！钡囊幎�，做到凡事有始有終，避免后來(lái)的領(lǐng)導或項目負責人對前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現象，影響項目竣工決算工作的及時(shí)編制。

　　3、加強內外部監督考核機制

　　將竣工財務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)�？�(jì)效總額、個(gè)人績(jì)效和升遷考核中，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導和項目負責人的主動(dòng)性。同時(shí)，加大對基建項目的財務(wù)審計工作，督促學(xué)校及時(shí)完成項目竣工財務(wù)決算編制。

　�。ㄋ模┘訌娀�建檔案的監管

　　指定專(zhuān)人歸集和保管基建項目在整個(gè)建設過(guò)程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規范化管理工作納入常規業(yè)務(wù)檢查中，確�；�建檔案資料的完整性和連續性。

　�。ㄎ澹┘訌妼�基建財務(wù)人員的培訓

　　1、提高參與度

　　鼓勵基建財務(wù)人員參與到項目的立項到驗收等環(huán)節中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識，提升編制基建竣工財務(wù)決算的能力。

　　2、加大培訓范圍

　　一是加強對基建相關(guān)的規章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓，讓基建財務(wù)人員熟悉從項目的報建到完成所經(jīng)過(guò)的每個(gè)環(huán)節所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務(wù)決算資料時(shí)，不知所措。

　　二是組織基建財務(wù)人員學(xué)習竣工財務(wù)決算報表的填列和決算報告的編寫(xiě)，讓其熟悉報表中每一個(gè)指標的含義，口徑和資料來(lái)源，保證竣工財務(wù)決算報告做到內容全面、完整。

　　三是培訓基建財務(wù)知識，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準確規范核算基建各項支出，為基建竣工財務(wù)決算做好準備。

　　四、基建竣工財務(wù)決算編制的方法和步驟

　　在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：

　�。ㄒ唬�歸集整理項目檔案資料

　　對項目竣工財務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時(shí)聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實(shí)消防是否通過(guò)驗收、竣工驗收是否已到建設部門(mén)備案，最后，將歸集好的資料按項目進(jìn)展時(shí)間順序裝訂成冊。

　�。ǘ�）全面清點(diǎn)財產(chǎn)物資

　　對各種材料、設備等財產(chǎn)物資逐項清點(diǎn)核實(shí)，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入如實(shí)入賬，嚴禁私分各種物資和變價(jià)收入。

　�。ㄈ�）清理賬目

　　1、清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結價(jià)、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監理等要按規定送審計機構審定，以審定價(jià)為報審金額。二是清理建安工程勞動(dòng)保險費是否已按審結價(jià)的2%到建設部門(mén)進(jìn)行結算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學(xué)校只于工程開(kāi)始時(shí)按中標價(jià)的2%預繳勞動(dòng)保險費，建安工程審結后，沒(méi)有按審結價(jià)結算。三是農民工工資保障金、新型墻體改革專(zhuān)項基金是否已按規定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關(guān)規定結算并取得相關(guān)確認依據。

　　2、將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過(guò)總概算的向有關(guān)部門(mén)申請調整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。

　　3、對各項債權、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來(lái)款項，應與對方單位取得書(shū)面確認函。項目結余資金要按照規定處理，該上交的及時(shí)上交，不得轉移、隱匿。

　　4、清理項目的資金來(lái)源。中小學(xué)�；�本建設項目的資金來(lái)源主要是財政性資金，部分學(xué)校有少數的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實(shí)后，及時(shí)與上級主管部門(mén)、財政部門(mén)做好對賬工作，并取得書(shū)面確認函證。

　　5、加強與施工、勘察、監理單位、上級主管部門(mén)、財政部門(mén)的溝通聯(lián)系，對編制峻工財務(wù)決算過(guò)程中需要這些部門(mén)提供的資料，及時(shí)溝通解決，保證決算工作的及時(shí)準確完成。

　　最后，根據清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開(kāi)支情況填報整套基本建設項目竣工財務(wù)決算報表及決算報告。

內部財務(wù)審計報告12

　　進(jìn)行財務(wù)報告內部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會(huì )計師審計的重點(diǎn)項目，但是相關(guān)的《企業(yè)內部控制基本規范》卻一直沒(méi)有出臺，其中包含了《企業(yè)內部控制鑒證指引》的內容，使得內控審計不能順利進(jìn)行，審計水平也開(kāi)始下降�！镀髽I(yè)內部控制鑒證指引》中根據美國相關(guān)公司中的會(huì )計監督委員會(huì )所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內容，筆者根據相關(guān)的意見(jiàn)，以對我國實(shí)行注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計的基本思路為基礎，對此進(jìn)行深入的分析，希望能對我國的財務(wù)報告內部審計工作提供幫助。

　　一、財務(wù)報告內部控制的基本概念

　　在《企業(yè)內部控制鑒證指引》中提出：“該內容主要包括企業(yè)的內部控制鑒證，主要是指會(huì )計事務(wù)所通過(guò)委托，對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內部控制上，沒(méi)有進(jìn)行準確的區分。所以，可以根據美國證券交易會(huì )（SEC）的判定，財務(wù)報告內部控制的影響人員主要有：公司的首席執行官、公司實(shí)施相關(guān)職權的人員構建或是監管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會(huì )和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財務(wù)報告的準確性和更好地進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作，建立起符合會(huì )計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過(guò)程主要有以下幾個(gè)方面：

　　1.在會(huì )計記錄中保持詳盡合理，準確無(wú)誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

　　2.為后續工作的順利進(jìn)行奠定堅實(shí)的基礎，公司出現的交易都要記錄在案，使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會(huì )計原則進(jìn)行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過(guò)公司管理階層和董事階層的批準。

　　3.為了預防和減少沒(méi)有通過(guò)公司管理階層批準而出現公司資金流入和轉出情況的出現，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒(méi)有通過(guò)授權的資金，很有可能會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。

　　二、財務(wù)報告內部控制審計和財務(wù)報告審計風(fēng)險評價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別

　　現在，財務(wù)報告審計的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險導向審計，需要注冊會(huì )計在進(jìn)行系統審計的時(shí)候，對其中風(fēng)險問(wèn)題進(jìn)行評估，評估的內容主要有掌握被審計單位的內部控制和實(shí)施控制狀況。財務(wù)報告在內部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會(huì )計師針對公司財務(wù)報告內部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評價(jià)，并且給出相關(guān)的意見(jiàn)，進(jìn)一步強化控制測試力度。

　　三、實(shí)行財務(wù)報告內部控制審計的主要方式

　�。ㄒ唬┱莆毡粚徲媶挝坏目刂茽顩r

　　1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務(wù)主要有：財務(wù)報告實(shí)際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規和技術(shù)改革；

　　2.企業(yè)組織構造、經(jīng)營(yíng)狀況和資金構造；

　　3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；

　　4.企業(yè)管理活動(dòng)和內部控制出現的變化狀況。

　　注冊會(huì )計師的主要內容應該停留在被審計單位的管理人員對內部控制的認識程度，例如公司的文化素養、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責任的區分程度，還有是否建立了一個(gè)堅實(shí)審計委員會(huì )等等。

　�。ǘ�）構建審計計劃

　　依據實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的財務(wù)報告狀況來(lái)看，構建審計計劃，規定項目負責人和項目團隊人員數量，劃分責任、任務(wù)和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個(gè)計劃中都要進(jìn)行風(fēng)險因素的考慮。傳統的控制測試很多都是“表面文章”，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)在的'價(jià)值。其中的主要原因就是因為審計人員的專(zhuān)業(yè)能力不強，無(wú)法準確判斷企業(yè)內控是否行之有效。企業(yè)的內部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過(guò)長(cháng)時(shí)間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時(shí)間，就要掌握清楚企業(yè)的內控狀況和可能出現的風(fēng)險問(wèn)題，是十分困難的，沒(méi)有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內部控制的。所以，在制定審計計劃的時(shí)候，要合理安排相關(guān)的項目人員，對于相關(guān)的項目人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓和監督，并且根據實(shí)際情況聘請專(zhuān)家進(jìn)行幫助。

　�。ㄈ�）判別公司中的內部控制狀況并對公司中的內部控制進(jìn)行合理評價(jià)

　　其中的內部控制范圍主要是指公司管理階層的內部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會(huì )計師準確判斷公司的風(fēng)險問(wèn)題并且進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。公司中的內部控制，主要有公司部門(mén)、人員職責的劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險管理問(wèn)題、管理層面的風(fēng)險評價(jià)過(guò)程、反作弊制度、還有公司內控自我評價(jià)體系等等。注冊會(huì )計師還要判定各個(gè)過(guò)程中的相關(guān)責任人，并且進(jìn)行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會(huì )的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。

　�。ㄋ模�檢測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制

　　針對其中的主要財務(wù)報告目標的流程控制，對這些控制進(jìn)行全面的評價(jià)。要著(zhù)重判別那些會(huì )對財務(wù)報告造成重要影響的流程，并對其進(jìn)行監督控制，實(shí)務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度，判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù)，找出其中的重要會(huì )計科目和會(huì )計報表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價(jià)的過(guò)程中，要注重其中的重要性，還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會(huì )計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現錯誤的狀況，研究財務(wù)報告中的風(fēng)險防范項目，從數目和特征兩個(gè)方面入手，研究會(huì )計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風(fēng)險有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會(huì )計科目資金、交易的類(lèi)型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現錯報的情況、相關(guān)會(huì )計科目所體現出的交易數目、會(huì )計科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會(huì )計科目的特點(diǎn)：會(huì )計科目所展現的交易種類(lèi)使得公司可能出現負債的狀況，是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。

　�。ㄎ澹┰u價(jià)內部控制設計的實(shí)際效用和內部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值

　　在進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候，第一要對財務(wù)報告內部控制風(fēng)險體系進(jìn)行系統的評價(jià)。財務(wù)報告內部控制風(fēng)險有兩個(gè)方面的內容：錯報風(fēng)險和控制失敗風(fēng)險。對某項控制風(fēng)險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現錯報的特點(diǎn)和主要作用；第二、有關(guān)賬戶(hù)和判定的固定風(fēng)險；第三、交易的數目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實(shí)際作用造成的不利影響；第四、賬戶(hù)原來(lái)是否出現過(guò)錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監管力度；第六、這項任務(wù)的特點(diǎn)和運行次數；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實(shí)行或監管這項控制的人員的專(zhuān)業(yè)能力，是否出現變化；第九、該項控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運行過(guò)程中準確判斷的重要作用。

　　內部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內部控制實(shí)際效用和預防財務(wù)不正當信息揭露的重要途徑。評價(jià)內部控制設計的實(shí)際作用主要依賴(lài)于：被審計單位是否根據相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務(wù)報告中可能出現的重大錯誤和舞弊情況。

　�。�六）評價(jià)控制中的不足

　　針對內部控制中的不足，注冊會(huì )計師需要根據實(shí)際狀況，評價(jià)是否處于問(wèn)題范圍，還要判別是重大問(wèn)題還是普通問(wèn)題。如果控制的設計或是運行不能及時(shí)處理其中的錯誤，則內部控制存在問(wèn)題。需要注意的問(wèn)題是指內部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進(jìn)行監督企業(yè)財務(wù)報告人員，加大關(guān)注力度的某項或是幾項問(wèn)題的融合。重大問(wèn)題存在與內部控制，具有一定的科學(xué)性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現重大失誤，但不能及時(shí)被制止或發(fā)現的某項問(wèn)題或幾個(gè)問(wèn)題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著(zhù)密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現賬戶(hù)資金錯誤的合理可能性；第二因為一個(gè)或者多個(gè)問(wèn)題使得一些潛在錯誤的出現。在評判一項或是幾項控制問(wèn)題可能出現的錯誤的重要程度時(shí)，注冊會(huì )計師要思考控制問(wèn)題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問(wèn)題，還有本期已經(jīng)出現或是將來(lái)可能出現的控制問(wèn)題造成的賬戶(hù)資金，或是相關(guān)交易數量多少的問(wèn)題。

　�。ㄆ撸�構建審計報告

　　注冊會(huì )計師應該根據相關(guān)的鑒證證據給出判斷，并且作為內部控制鑒證意見(jiàn)的重要依據。假如被審計單位內部控制出現了問(wèn)題，審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內部控制狀況，提出反對意見(jiàn)或是保留相關(guān)建議。

　　上面的這些因素都會(huì )影響到內部審計工作的有序進(jìn)行，并且發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的效用，嚴重影響了內部審計部門(mén)在該單位的生存狀態(tài)。內部審計的作用是有目共睹的，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部審計的作用一定會(huì )越來(lái)越顯著(zhù)，其中的實(shí)際價(jià)值也會(huì )逐漸體現出來(lái)。

內部財務(wù)審計報告13

　　一、各省級教育行政部門(mén)要充分認識經(jīng)濟責任審計工作的重要性

　　經(jīng)濟責任審計是促進(jìn)高校領(lǐng)導干部全面貫徹落實(shí)國家的方針政策，增強責任意識，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務(wù)院為加強領(lǐng)導干部監督管理，促進(jìn)領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任而采取的一項重要舉措。各省級教育行政部門(mén)要充分認識這項工作的重要意義，將省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計作為重要的任務(wù)抓緊抓實(shí)。

　　二、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計范圍

　　各省級教育行政部門(mén)對所屬普通高等和成人高等學(xué)校的校級領(lǐng)導干部在任職期滿(mǎn)或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進(jìn)行經(jīng)濟責任審計。

　　根據《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強民辦高校規范管理引導民辦高等教育健康發(fā)展的通知》（〔20xx〕101號）、《民辦高等學(xué)校辦學(xué)管理若干規定》（教育部令第25號）的有關(guān)精神，各省級教育行政部門(mén)也要加強對民辦高校法定代表人任期經(jīng)濟責任審計工作的指導和監督，促進(jìn)民辦高校法定代表人認真履行經(jīng)濟責任，規范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產(chǎn)的安全和完整。

　　三、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計程序

　　根據干部管理、監督工作的需要和黨委、政府的意見(jiàn)，由組織人事、紀檢監察部門(mén)向審計機關(guān)提出對高校領(lǐng)導干部進(jìn)行經(jīng)濟責任審計的委托建議，審計機關(guān)依法實(shí)施審計。各省級教育行政部門(mén)的審計機構也可接受委托，按照以下程序開(kāi)展審計：

　　1．送達審計通知書(shū)。在實(shí)施經(jīng)濟責任審計三日前，向被審計領(lǐng)導干部及所在高校送達審計通知書(shū)。

　　2．召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì )。組織召開(kāi)有被審計領(lǐng)導干部及學(xué)校有關(guān)部門(mén)負責人參加的審計進(jìn)點(diǎn)會(huì )，通報審計工作的要求和具體安排，聽(tīng)取被審計領(lǐng)導干部介紹履行經(jīng)濟責任的情況。

　　3．實(shí)施審計。審計人員通過(guò)審查會(huì )計憑證、賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和財務(wù)收支電子數據，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查實(shí)物等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。

　　4．完成審計報告�，F場(chǎng)審計結束后，審計組起草審計報告并征求被審計領(lǐng)導干部及所在高校的意見(jiàn)，完成審計報告。

　　5．出具審計結果報告。各省級教育行政部門(mén)根據經(jīng)濟責任審計報告出具審計結果報告，報送委托部門(mén)。

　　四、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的`主要內容

　　省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計要結合高校財務(wù)管理特點(diǎn)和經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)際，突出審計重點(diǎn)，加大審計力度。主要圍繞以下內容開(kāi)展審計：

　　1．財務(wù)收支及重要經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規、是否取得效益，以及債權、債務(wù)的真實(shí)性和管理情況。

　　2．資產(chǎn)管理情況。核查各類(lèi)資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）是否安全、完整，管理是否規范。

　　3．重大經(jīng)濟決策的程序與效果。核大經(jīng)濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟成效或造成重大經(jīng)濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經(jīng)濟事項的決策程序與效果。

　　4．內控制度建設情況。核查是否貫徹執行國家各項財經(jīng)法規，建立健全控制制度并得到有效執行。

　　5．領(lǐng)導干部本人遵守廉政規定情況。

　　五、建立高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任交接制度

　　各省級教育行政部門(mén)要高度重視經(jīng)濟責任審計結果的運用，建立高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領(lǐng)導干部工作交接的內容。通過(guò)審計報告的交接，高校領(lǐng)導干部能夠更加明確應承擔的經(jīng)濟責任，增強履行經(jīng)濟責任的自覺(jué)性。

　　六、加強對審計查出問(wèn)題整改情況的專(zhuān)項檢查

內部財務(wù)審計報告14

　　我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責任

　　按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計xx》的規定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部xx，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當的會(huì )計xx;

　　(3)作出合理的會(huì )計估計。

　　二、注冊會(huì )計師的責任

　　我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照x注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。x注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的`內部xx，以設計恰當的審計程序，但目的并非xx部xx的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計xx的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。

　　三、審計意見(jiàn)

　　我們認為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計xx》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

內部財務(wù)審計報告15

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì )提出的一項建議里指出，董事會(huì )的審計委員會(huì )應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著(zhù)重指出的是，審計委員會(huì )應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。

　　為了實(shí)施他們的新權力，審計委員會(huì )的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財務(wù)數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風(fēng)險管理項目中來(lái)。但是，隨著(zhù)安然、施樂(lè )和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。

　　同審計委員會(huì )的`成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實(shí)際上，現在很多財務(wù)總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會(huì )計陰謀的預警系統，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計部門(mén)都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財務(wù)分家

　　但是，對于大多數大公司來(lái)講，問(wèn)題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰(shuí)，對誰(shuí)負責的問(wèn)題。

　　管理者和投資者們發(fā)現一個(gè)問(wèn)題：內部審計部門(mén)通常是從董事會(huì )的審計委員會(huì )接受任務(wù)。但是，審計部門(mén)又是財務(wù)部門(mén)的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報告。此外，公司的審計委員會(huì )還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監督內部審計員的日常工作。

　　一般的做法應該是兩個(gè)審計執行官，一個(gè)在審計委員會(huì )負責政策制定，一個(gè)是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執行官，負責日常事務(wù)。

　　根據最近國際審計協(xié)會(huì )（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會(huì )匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個(gè)問(wèn)題，即，誰(shuí)對首席審計執行官的預算和業(yè)績(jì)表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪(fǎng)者會(huì )向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告預算和業(yè)績(jì)表現。

　　基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經(jīng)常向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報，因為他們會(huì )對內部審計員施加壓力，進(jìn)而美化財務(wù)報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說(shuō)。因此，審計應該與財務(wù)分開(kāi)。這場(chǎng)改革將意味著(zhù)CFO們權力的削弱。

　　但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱(chēng)他與公司財務(wù)總監Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問(wèn)題報告給審計委員會(huì )。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會(huì )的費用縮減計劃。

　　許多公司的首席審計執行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務(wù)的真正分家不會(huì )是一日之功。

　　與外審區隔

　　對于很多內部審計人員來(lái)說(shuō)，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務(wù)進(jìn)行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫(xiě)財務(wù)報告，以保證財務(wù)數據的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現財務(wù)數據的錯誤。

　　IIA的Bishop認為，多年來(lái)，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營(yíng)，“這是一種宏觀(guān)面上的工作，不必像大多數會(huì )計師那樣，需要去驗證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內部審計人員不是CPA。

　　但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問(wèn)，“我認為那是在浪費公司資源�！�

　　實(shí)際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來(lái)幫助他們確認財務(wù)數據是否準確。

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