(薦)財務(wù)內部審計報告

　　在當下這個(gè)社會(huì )中，報告與我們的生活緊密相連，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意涵蓋報告的基本要素。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，以下是小編為大家收集的財務(wù)內部審計報告，歡迎閱讀與收藏。

　　摘要：國內外企業(yè)逐漸重視內部控制制度的建設，內部控制審計的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內部控制審計報告同報表審計報告均為必須披露的年度報告，然而兩種審計項目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區別，審計意見(jiàn)類(lèi)型也未必一一對應。

　　關(guān)鍵詞：控制審計；財務(wù)報告審計；審計意見(jiàn)類(lèi)型

　　一、研究背景

　　內部控制制度建設及對其有效運行的審計逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計也是目前大多數企業(yè)以及會(huì )計師事務(wù)所的選擇，然而20xx年信永中和事務(wù)所對新華制藥同時(shí)出具否定意見(jiàn)的內部控制和無(wú)保留意見(jiàn)的財務(wù)報告審計意見(jiàn)，同時(shí)也是我國第一份被出具內部控制審計否定意見(jiàn)的案例，這便引發(fā)了社會(huì )公眾的議論�；�于此背景，筆者將對財務(wù)報告審計和內部控制審計進(jìn)行比較，并淺析兩者審計及其意見(jiàn)的聯(lián)系。

　　二、財務(wù)報告審計和內部控制審計的概念

　　企業(yè)財務(wù)報告審計，是指企業(yè)聘請專(zhuān)業(yè)人員對公司財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的合法性、公允性，以及會(huì )計處理方法的一貫性進(jìn)行審計驗證，并以此基礎做出客觀(guān)公正的審計意見(jiàn)，以便財報使用者進(jìn)行正確的決策、監督和控制。企業(yè)內部控制審計，是指會(huì )計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　三、財務(wù)報告審計和內部控制審計的聯(lián)系與區別

　�。ㄒ唬┞�(lián)系

　　雖然財務(wù)報告審計是對該審計期間的經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況及資金變動(dòng)情況進(jìn)行審計，內部控制審計是針對某一基準日進(jìn)行審計，但兩項審計工作都與企業(yè)的連續經(jīng)營(yíng)密不可分，所以也都需要參考審計年度以及以前年度的企業(yè)狀況。

　　1、兩者最終目的一致。內控審計與財報審計其最終目的都是為了提高被審計單位相關(guān)的財務(wù)信息質(zhì)量，讓財務(wù)信息使用者及利益相關(guān)者得到相關(guān)可靠的公告，減少信息不對稱(chēng)帶來(lái)的不利影響，進(jìn)而幫助其作出相應的規劃和決策。2、兩者均采取風(fēng)險導向審計模式。審計人員首先對被審計單位實(shí)施風(fēng)險評估程序，然后識別并評估被審計單位可能存在的風(fēng)險，根據此在按照相關(guān)的流程開(kāi)展對應的工作。3、兩者均需識別重點(diǎn)賬戶(hù)、重要交易類(lèi)別等重點(diǎn)審計領(lǐng)域。該項工作在財務(wù)報告審計中進(jìn)行的目的是判別是否可能存在重大錯報，在執行內部控制審計工作的時(shí)候需要重點(diǎn)注意的是：內控需要讓評價(jià)賬戶(hù)和相關(guān)交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實(shí)際工作中，兩項審計工作內容都存在相似甚至相同之處，整合審計之下，則可以避免這部分工作的重復，同時(shí)一項審計也可以為另一項審計提供發(fā)現問(wèn)題的突破口，兩者相輔相成。

　�。ǘ�）區別

　　財務(wù)報告審計旨在保證被審計單位三大財務(wù)報表以及報表附注的真實(shí)、合法、公允，是以數據為中心展開(kāi)的審計工作，而內部控制審計旨在確保被審計單位日常運行的規范性，以及對披露財務(wù)信息和非財務(wù)信息可靠性的保障。盡管內部控制審計仍然以財務(wù)信息為主，但盡可能地關(guān)注被審計單位的非財務(wù)信息，并且如果發(fā)現非財務(wù)信息存在重大缺陷同樣影響內部控制審計意見(jiàn)類(lèi)型，是財務(wù)報告審計缺陷的補充。

　　1、業(yè)務(wù)類(lèi)型不同。財務(wù)報表審計是基于責任方認定的業(yè)務(wù)，內部控制審計是直接報告業(yè)務(wù)。2、兩者對內部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財務(wù)報告審計測試內部控制是為了減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，注冊會(huì )計師并非必須對內部控制進(jìn)行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務(wù)于對財務(wù)報表的真實(shí)、合法、公允發(fā)表審計意見(jiàn)。3、兩者內部控制測試結果需要達成的可靠程度不同。由于在財務(wù)報告審計中，對控制測試的可靠性取決于減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，所以對于選取測試的樣本量，彈性相對較大。然而在內部控制審計中，注冊會(huì )計師最終出具的報告直接與被審計單位的內部控制有效性相關(guān)，因而對控制測試結果的要求也就更高，樣本量也就更大。

　　一般情況下，除內部控制已經(jīng)影響到財報審計意見(jiàn)類(lèi)型以外，注冊會(huì )計師不會(huì )在財務(wù)報告審計報告中對外披露被審計單位的內部控制的情況。然而內部控制審計的目的則是評價(jià)企業(yè)內部控制設計的完整性和運行的有效性，必然會(huì )披露被審計單位的內部控制狀況。此外，財務(wù)報告共有五種審計意見(jiàn)類(lèi)型，而內部控制只有四種審計意見(jiàn)類(lèi)型，不包括保留意見(jiàn)。

　　四、財務(wù)報告審計意見(jiàn)與內部控制審計意見(jiàn)

　　由此可以看出，企業(yè)相關(guān)的內控審計意見(jiàn)類(lèi)型與財務(wù)報告審計意見(jiàn)類(lèi)型不是相互對應的，在執行相關(guān)的內控制度的過(guò)程中，注會(huì )發(fā)現企業(yè)財務(wù)報告中內控制度如果存在重大缺陷，就會(huì )出具否定意見(jiàn)；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報，注會(huì )則出具標準意見(jiàn)的財務(wù)報告審計報告。內部控制制度的有效是確保財務(wù)報告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計單位可以根據注冊會(huì )計師的意見(jiàn)進(jìn)行調整，對調整后的財務(wù)報告發(fā)表合理的審計意見(jiàn)。而如果財務(wù)報告被出具否定意見(jiàn)，說(shuō)明被審計單位財務(wù)報表的編制反映不真實(shí)、合法或公允，可以說(shuō)其內部控制的設計或運行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會(huì )出具標準無(wú)保留意見(jiàn)。

　　五、結語(yǔ)

　　我國對于企業(yè)內部控制治理仍然處于探索階段，相對于財務(wù)報告審計還存在許多不足，但同時(shí)整合審計也為財務(wù)報告審計提供了輔助和補充，更全面地為信息使用者、利益相關(guān)者等提供企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)信息，然而內部控制審計意見(jiàn)與財務(wù)報告審計意見(jiàn)之間并不存在直接關(guān)聯(lián)的關(guān)系。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)會(huì )計學(xué)院）

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