內部審計報告
在當下社會(huì )，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，要注意報告在寫(xiě)作時(shí)具有一定的格式。我們應當如何寫(xiě)報告呢？以下是小編為大家整理的內部審計報告，希望對大家有所幫助。
內部審計報告1
一、財務(wù)審計職能
�。ㄒ唬┍O督職能的實(shí)施企業(yè)內部財務(wù)審計制度的有效實(shí)施，離不開(kāi)企業(yè)的監督。首先，應對其經(jīng)濟活動(dòng)的合法性進(jìn)行監督。在進(jìn)行審計過(guò)程中，要監督其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國家的相關(guān)規定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監督，進(jìn)而保證經(jīng)濟運行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性實(shí)行必要的監督。在進(jìn)行審計過(guò)程中，應考察其財務(wù)收支統計是否真實(shí)，進(jìn)而保證審計結果的真實(shí)性；再次，對經(jīng)濟活動(dòng)有效性進(jìn)行監督；最后，監督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟責任。
�。ǘ┰u價(jià)職能的實(shí)施首先，應對企業(yè)內部控制進(jìn)行評價(jià)。內部審計工作是內部控制系統的一個(gè)重要環(huán)節，能夠有效控制其他要素。為實(shí)現內部的有效控制，應加強對薄弱環(huán)節的內部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益做出公正的評價(jià)。應加強對收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟活動(dòng)的審計，對企業(yè)的業(yè)績(jì)做出客觀(guān)、公正的評價(jià)，通過(guò)對影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應的對策，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
二、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)審計缺乏獨立性獨立性是財務(wù)審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務(wù)審計部門(mén)由企業(yè)內部設立，因此，受本企業(yè)、本部門(mén)的直接領(lǐng)導，缺少有力的監督。獨立性不強，阻礙了企業(yè)財務(wù)審計作用的發(fā)揮。
�。ǘ⿲徲嫹秶芟尬覈髽I(yè)內部財務(wù)審計僅僅局限于財務(wù)會(huì )計方面的審計，財務(wù)審計的實(shí)施也是從財務(wù)這方面開(kāi)始的，無(wú)論是財務(wù)審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務(wù)部門(mén)領(lǐng)導。雖然企業(yè)也進(jìn)行財務(wù)與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開(kāi)來(lái)。而且我國企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)審計時(shí)往往只針對已發(fā)生的事件進(jìn)行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務(wù)審計機構進(jìn)行了改制，但財務(wù)審計仍處于較低的層次上。
�。ㄈ┴攧�(wù)審計執行力度不夠我國企業(yè)在財務(wù)審計方面往往有馬后炮的現象，通常在問(wèn)題出現后再進(jìn)行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業(yè)只有提前做好預測，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)雖然在財務(wù)審計方面制定了相關(guān)的規定，但是在執行上卻缺乏相應的落實(shí)，影響了財務(wù)審計工作的有效性。
�。ㄋ模┤狈Ω咚刭|(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專(zhuān)業(yè)的`培訓，在經(jīng)營(yíng)管理方面沒(méi)有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應發(fā)展趨勢，進(jìn)而不利于財務(wù)審計的高效實(shí)施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著(zhù)信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術(shù)進(jìn)行財務(wù)審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務(wù)審計的效果。
三、財務(wù)審計改進(jìn)措施
�。ㄒ唬⿲�(shí)現審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的職能，有效監督企業(yè)資本運營(yíng)，確保財務(wù)審計的獨立性是必不可少的。應建立相應的產(chǎn)權機制，使內審機構置身于產(chǎn)權主體的領(lǐng)導下，提高其權威性和獨立性，改變內審無(wú)力的局面。依據我國企業(yè)現狀，確立以董事會(huì )、監事會(huì )為主導的內審機構，有利于實(shí)現其財務(wù)審計工作的獨立性和權威性。
�。ǘ┩貙拰徲嫹秶獙�(shí)現有效的財務(wù)審計管理，就必須拓展審計領(lǐng)域，不能只局限于財務(wù)會(huì )計這一方面。首先，應由財務(wù)審計向管理審計方面拓展，展開(kāi)對內部控制的審計，并評價(jià)其有效性。還要開(kāi)展專(zhuān)項業(yè)務(wù)的審計，并監督其是否達到預期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結合的審計方法，實(shí)現企業(yè)全方位、全過(guò)程的管理。這種審計方法還有利于問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；最后，財務(wù)審計工作逐漸實(shí)現由分散式管理向行業(yè)管理轉變。設立內部審計機構和審計人員對行業(yè)進(jìn)行管理，有效監督審計工作的實(shí)施。
�。ㄈ┙∪攧�(wù)審計機構，加大執行力度首先，應逐漸完善財務(wù)內部審計制度。內審制度有利于提高財務(wù)審計工作的強制性和權威性，也有利于監督審計人員，保證審計工作的真實(shí)準確性，真正發(fā)揮財務(wù)審計工作的實(shí)際功效；其次，加強內部財務(wù)審計人員的隊伍建設。內審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計。
�。ㄋ模┬畔⒒夹g(shù)的廣泛應用企業(yè)在財務(wù)審計中，應逐漸轉變傳統的審計技術(shù)，采用現代化的審計手段，通過(guò)控制會(huì )計的信息系統，查閱相關(guān)的會(huì )計信息，實(shí)現多元化的審計程序，能夠高效、及時(shí)的發(fā)現財務(wù)會(huì )計中的相關(guān)問(wèn)題，但是在使用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)進(jìn)行審計時(shí)應做好數據加密工作，還應注意防范計算機隨時(shí)出現的狀況，保證財務(wù)審計工作的有序進(jìn)行。
�。ㄎ澹┨岣邔徲嬋藛T的素質(zhì)伴隨現代技術(shù)的不斷應用，傳統的審計方法已不能適應各種需求，這需要專(zhuān)業(yè)技能高、熟練掌握現代化技術(shù)的審計人員。還應加強審計人員的繼續教育，以適應不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，使其專(zhuān)業(yè)水平始終處于最前列。
內部審計報告2
特種電磁線(xiàn)股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了特種電磁線(xiàn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"精達股份")20xx年12月31日的財務(wù)報告內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》的規定，建立健全和有效實(shí)施內部控制，并評價(jià)其有效性是精達股份董事會(huì )的責任。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的'責任是在實(shí)施審計工作的基礎上，對財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)，并對注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來(lái)內部控制的有效性具有一定風(fēng)險。
四、財務(wù)報告內部控制審計意見(jiàn)
我們認為，精達股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規范》和相關(guān)規定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內部控制。
會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：xxx
(特殊普通合伙)
中國注冊會(huì )計師：xxx
中國·北京
xxx年xxx月xxx日
內部審計報告3
一、經(jīng)濟權威性
判斷單位內部審計報告的經(jīng)濟信息權威，關(guān)鍵在于內部審計的經(jīng)濟權威。在市場(chǎng)經(jīng)濟體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟活動(dòng)由單一性向多樣性方面，經(jīng)濟實(shí)力有了較快增長(cháng)。但是經(jīng)濟發(fā)展需不需要內部審計，答案是肯定的。經(jīng)濟管理告訴我們，內部審計是單位內控制度建設的重要組成部分，是為了內控制度需要而設置的，也是規避經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險的重要監督環(huán)節。因此，如果按照上述認識建立起來(lái)的內部審計機構，其在單位內部的經(jīng)濟權威是毫無(wú)疑問(wèn)的。從另一個(gè)角度講，內審人員看重的正是內部審計的權威性，而被審對象懼怕的也是審計的權威性。所以，如果要讓內部審計報告的經(jīng)濟信息具有價(jià)值，首先要規范我們的審計機構，提高審計權威。否則人微言輕，審計報告中的經(jīng)濟信息價(jià)值就難以得到體現。
二、內部審計報告的信息質(zhì)量
內部審計報告和單位財務(wù)報告一樣都存在一個(gè)信息質(zhì)量。我們知道一個(gè)單位的財務(wù)報告的信息真實(shí)與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟決策問(wèn)題，如果是對外的財務(wù)報告信息有誤還會(huì )導致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經(jīng)濟信息真實(shí)與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權威的問(wèn)題，關(guān)鍵是這個(gè)審計報告所提供的經(jīng)濟信息具有多大的價(jià)值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的經(jīng)濟信息真實(shí)可靠，含金量較高，那么對經(jīng)濟管理的推動(dòng)作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導會(huì )認可采納，也使審計報告具有嚴肅性和威懾力。
當然，審計報告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評判標準也相當重要。在現實(shí)工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經(jīng)濟信息可能會(huì )有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來(lái)講，審計報告所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息應該是清晰、簡(jiǎn)明、易懂，應該客觀(guān)、公正、真實(shí)，這是最基本的判斷標準，也容易被大家認可和接受。
對于審計報告中的經(jīng)濟信息評判，審計報告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計業(yè)務(wù)中，象財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟責任審計、重大項目專(zhuān)項審計和經(jīng)濟效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟信息。在審計實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，被審對象所提供的財務(wù)資料，審計人員是難以認定其真偽的，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時(shí)是難以發(fā)現的。所以，我們希望審計報告真實(shí)，首要前提是假設被審對象所提供的會(huì )計資料和其他被審資料真實(shí)，否則審計披露的經(jīng)濟信息就沒(méi)有價(jià)值。因此，審計人員應該以自己的專(zhuān)業(yè)判斷能力，認真加以識別被審對象所提供的財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)性，這是寫(xiě)好審計報告的前提。
另外，當收集了大量的財務(wù)數據后，還有一個(gè)確認和分析過(guò)程，審計人員出于職業(yè)習慣，總希望把所審計內容，以文字加以說(shuō)明，或以經(jīng)濟數據加以清晰列示，但是這些文字說(shuō)明和分析確認的.數據，一定是要體現《會(huì )計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》或《事業(yè)單位財務(wù)規則》《事業(yè)單位會(huì )計準則》和行業(yè)分類(lèi)會(huì )計、財務(wù)制度或其他相關(guān)財經(jīng)制度原則和要求。只要依據充分，分析嚴謹，正確，那么所構思撰寫(xiě)的審計報告必然會(huì )充分反映審計內容，從而就會(huì )大大提高審計報告中經(jīng)濟信息的質(zhì)量，為被審計對象和委托者接受和利用。
三、單位管理者對審計報告的認識有待提高
微觀(guān)學(xué)的告訴我們，任何一項經(jīng)濟活動(dòng)都有一個(gè)成本與效益的關(guān)聯(lián)，審計活動(dòng)也不例外。對于每個(gè)審計項目，審計人員幾乎都花費了大量的人力物力，其出具的內部審計報告體現的是審計價(jià)值和審計成果，精明的管理者是會(huì )充分意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價(jià)值的，他們會(huì )聽(tīng)取和采納審計人員的意見(jiàn)和建議，從而去改進(jìn)單位的經(jīng)濟管理工作。但是，確實(shí)也有不少單位的管理者沒(méi)有意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價(jià)值，沒(méi)有去認真審計報告，更談不上維護審計工作的權威了，如此這樣的局面維持下去，審計成了擺設。這些單位的主要管理者所以會(huì )在認識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：
1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長(cháng)或院長(cháng)，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟下的高校和醫院的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，他們只不過(guò)是受托經(jīng)營(yíng)者，這樣的運行體制導致了管理者沒(méi)有內在的追求效益的動(dòng)力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結構不完善，經(jīng)營(yíng)機制沒(méi)有改變，上市只不過(guò)是一種圈錢(qián)行為罷了。上市公司暴露出來(lái)的眾多問(wèn)題已經(jīng)說(shuō)明這種體制下的經(jīng)營(yíng)就是缺乏追求長(cháng)期盈利的內在動(dòng)力。
2．專(zhuān)家、學(xué)者治理。高校和醫院都是知識密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專(zhuān)家型的業(yè)務(wù)專(zhuān)家，對于、醫療、科研的重視和全身心投入遠遠大于經(jīng)濟管理。這種“差別服務(wù)”導致了他們對于經(jīng)濟管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時(shí)間坐下來(lái)看你寫(xiě)的審計報告，更不會(huì )靜下心來(lái)審計報告中的經(jīng)濟信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導當然只能對上級負責了。
內部審計報告4
審計組或審計人員應當在實(shí)施必要的審計程序后，及時(shí)編制審計報告，并征求被審計對象的意見(jiàn)。
被審計單位對審計報告有異議的`，審計項目負責人及相關(guān)人員應當核實(shí)，必要時(shí)應當修改審計報告。
審計報告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)報送內部審計機構負責人復核。
內部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規定的期限內落實(shí)糾正措施。
已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內部審計機構應當及時(shí)更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。
內部審計機構應當將審計報告及時(shí)歸入審計檔案，妥善保存。
留存的內部審計報告有時(shí)會(huì )成為社會(huì )審計人員的參考，大多數時(shí)候是企業(yè)集團關(guān)鍵決策、決定的重要依據。
內部審計報告5
—、預算控制
�。ㄒ唬╊I(lǐng)導重視，各科室共同參與
預算并不是財務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的事情，預算控制的關(guān)鍵點(diǎn)在各個(gè)科室，如果沒(méi)有各科室的參與，預算管理僅僅是一種口頭上的說(shuō)法。而要想使各科室積極參與預算管理，就必須要有院領(lǐng)導的足夠重視和支持，使得各科室緊密配合，否則預算控制很有可能實(shí)施不下去。
�。ǘ└倪M(jìn)預算編制方法，擯棄錯誤的老辦法
零基預算一直是醫院財務(wù)制度所要求的預算編制方法。全面預算管理涉及到許多不同的預算項目，其各有特點(diǎn)，需要針對不同的項目采取不同的編制方法，而不能全盤(pán)采用一種單一的編制方法。采取何種編制方法可以從控制目標和側重點(diǎn)出發(fā)來(lái)選取，如固定預算、零基預算、動(dòng)態(tài)預算、彈性預算等，其在不同的地方使用各有利弊，但可以肯定的是，必須擯棄以上年基數做加減法的錯誤方法。
�。ㄈ┙⑼晟祁A算控制系統
首先，嚴肅對待預算控制。醫院確立的各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的預算控制，必須嚴肅對待、嚴格執行。
其次，確定預算控制的關(guān)鍵要素。預算控制的關(guān)鍵要素是成本控制和現金流量控制。通過(guò)對關(guān)鍵要素的控制，確保資金使用權力高度集中，使資金的使用形成合力效應，減少資金風(fēng)險。
第三，及時(shí)反饋預算執行的信息。及時(shí)對預算執行信息進(jìn)行反饋，可以實(shí)時(shí)控制預算執行的差異，通過(guò)收集反饋信息，并對其進(jìn)行分析，及時(shí)對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調節，作出正確的應對決策，以確保達成預算目標。
第四，建立預算預警系統。預算管理要樹(shù)立風(fēng)險意識，有效的預算管理早期預警機制可以降低風(fēng)險，將其控制在萌芽狀態(tài)，減少醫院無(wú)謂的損失。
第五，加強預算監督。預算執行過(guò)程中時(shí)刻需要監督，重要的是要確保監督有效實(shí)施，才能保證預算執行的有效性。增加內部審計的審計范圍，對預算執行的全過(guò)程進(jìn)行監督，加強制度對醫院的約束管理。
�。ㄋ模┙⒉⑼晟祁A算績(jì)效考核體系
預算控制配以良好的績(jì)效考核體系可以充分發(fā)揮其應有的作用。將醫院預算管理與醫院績(jì)效考核掛鉤，將預算執行情況與績(jì)效工資的發(fā)放相聯(lián)系，促使部門(mén)預算實(shí)施到位。
二、財產(chǎn)保全控制
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫺玫匕l(fā)揮其應有的作用
醫院的內部審計部門(mén)應該是相對獨立且有一定權威性的部門(mén)。內部審計部門(mén)日常應該對內部會(huì )計控制制度各環(huán)節的執行情況進(jìn)行監督評價(jià)，檢査內部會(huì )計控制各環(huán)節是否按制度要求執行，對不按制度要求執行的責成整改，予以糾正，及時(shí)預測發(fā)現醫院發(fā)展過(guò)程中可能會(huì )遇到的各種風(fēng)險，預見(jiàn)性地采取預防措施，最大限度地發(fā)揮審計部門(mén)的預警功能。
�。ǘ┛刂茖�(shí)物資產(chǎn)，保障醫療高效運行
醫院的實(shí)物資產(chǎn)，包括藥品、固定資產(chǎn)、庫存材料等，是醫療業(yè)務(wù)正常運行的保障。醫院的實(shí)物資產(chǎn)也是內部會(huì )計控制的薄弱環(huán)節，最容易出問(wèn)題的地方，因此，應監督實(shí)物資產(chǎn)的人庫、領(lǐng)用、調撥、核算等全過(guò)程活動(dòng)，定期或不定期地檢查實(shí)物資產(chǎn)，一旦發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)查明問(wèn)題原因，追究相關(guān)人員的責任，堵住漏洞，防止發(fā)生舞弊行為。
�。ㄈ┛刂瞥杀举M用，提高資金使用效率
建立醫院成本費用責任制，統一和分級管理相結合，成本控制單位縮小到科室，建立科室成本預算，每個(gè)成本控制單位都制定具體的成本控制目標。預算執行過(guò)程中，切實(shí)控制醫療成本、藥品成本和管理費用，避免非必要開(kāi)支，杜絕浪費現象發(fā)生。對已發(fā)生的成本費用進(jìn)行考評，與預算進(jìn)行比較，找出差距，提出整改措施，將考評結果與獎懲結合起來(lái)。
�。ㄋ模┍ＷC存貨的內部控制被有效執行
首先，確定與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的各崗位的權力和責任，保證不相容崗位相互“分離、監督。制約”。其次，對存貨審批人的責權、審批方式、具體審批程序要有所界定；對經(jīng)辦人員的職責權限也要明確，如對于未經(jīng)審批人員批準越權行事的行為，經(jīng)辦人員有權拒絕執行，并及時(shí)向上級主管領(lǐng)導匯報。再次，對存貨的取得、驗收、保管、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)流程設置對應的規范要求，并做好記錄存檔。
存貨的取得及驗收人庫要加強管理，對于非正常原因入庫的存貨必須經(jīng)相關(guān)部門(mén)工作人員審批并簽字，保證質(zhì)量與協(xié)議價(jià)值；規范驗收程序，重點(diǎn)驗收貨物的品種、數量、規格、質(zhì)量；針對代管、代銷(xiāo)、暫存和委托加工等設置專(zhuān)門(mén)的明細賬。
�。ㄎ澹┩晟乒潭ㄙY產(chǎn)管理制度
醫院在選擇固定資產(chǎn)投資項目及具體規模時(shí)，應充分考慮醫院未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求以及自有資金多少，而不是拍腦袋決策。決定投資方向后，使用科室和采購科室要派人進(jìn)行市場(chǎng)調研，包括參觀(guān)已使用該固定資產(chǎn)的相關(guān)醫院，通過(guò)量本利分析，測算項目投資回收期和投資回報率，進(jìn)行可行性分析。另外結合考核申請科室近期的固定資產(chǎn)的購買(mǎi)和使用情況，綜合分析后，經(jīng)醫院經(jīng)管小組討論決定，報主管部門(mén)進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)構建后，應對設備的使用效益進(jìn)行評價(jià)和跟蹤分析，結合實(shí)際情況形成書(shū)面分析報告交給醫院經(jīng)管小組，讓決策層及時(shí)掌握固定資產(chǎn)構建后的后續信息，以便于整體決策管理。
醫院在控制固定資產(chǎn)的報損和報廢方面，應改進(jìn)固定資產(chǎn)處置程序，在固定資產(chǎn)報廢審核時(shí)，嚴格審查手續齊全與否，并派專(zhuān)業(yè)人員綜合技術(shù)層面，判定待報廢資產(chǎn)是否真正失去了利用價(jià)值。凡屬人為原因管理不當導致的報廢以及未到報廢年限未經(jīng)批準提前報廢的，有關(guān)當事人要負責。
醫院內部審計部門(mén)除審計固定資產(chǎn)采購的招投標事項外，還應定期對醫院固定資產(chǎn)日常使用情況，包括是否有閑置資產(chǎn)等，進(jìn)行審計，并且對固定資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益情況進(jìn)行評價(jià)，包括固定資產(chǎn)折舊是否已全部提取，固定資產(chǎn)的利用率如何等等。
三、債權和債務(wù)風(fēng)險控制
�。ㄒ唬┘訌妭鶛嗫刂�，降低壞賬損失。
控制好債權的審批權限，完善審批程序，對大額債權的審批要由領(lǐng)導集體決定。對于債權，財務(wù)部門(mén)要實(shí)行定期清理，并進(jìn)行債權賬齡分析，定期將債權統計匯總情況表報送醫院領(lǐng)導，讓領(lǐng)導清楚了解醫院債權情況。財務(wù)部門(mén)應指定專(zhuān)人負責往來(lái)賬的核算和催繳工作，對于在規定期限內未報銷(xiāo)的債權，及時(shí)向借款人催收，落實(shí)責任人，嚴格實(shí)行責任追究制。
�。ǘ┘訌妭鶆�(wù)控制，嚴控債務(wù)風(fēng)險
醫院資產(chǎn)構成要健康、可持續發(fā)展，嚴格控制債務(wù)規模。大額債務(wù)必須要先由領(lǐng)導集體決定后才能舉債。財務(wù)部門(mén)負責往來(lái)賬的人員也專(zhuān)門(mén)負責應付賬款和其他應付款的核算工作，對各項債務(wù)要進(jìn)行登記，定期清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，對于臨近到期付款的債務(wù)，要及時(shí)通知經(jīng)辦科室清償債務(wù)，對于確實(shí)無(wú)法支付的債務(wù)，報告領(lǐng)導及時(shí)核銷(xiāo)，平時(shí)還要做好對賬工作，嚴控可能出現的`債務(wù)風(fēng)險。
�。ㄈ┘訌姴块T(mén)之間的協(xié)調
對債權和債務(wù)的管理和控制，除了合理分工，還要加強各部門(mén)之間的合作，才能發(fā)揮整體效應。債權和債務(wù)的直接控制部門(mén)是財務(wù)部門(mén)。債權和債務(wù)的經(jīng)辦部門(mén)包括醫保部門(mén)、藥劑部門(mén)、總務(wù)部門(mén)和設備部門(mén)等，要認真履行各自職責，對各自經(jīng)辦的債權債務(wù)負責到底，經(jīng)辦科室的負責人，要及時(shí)提醒督促本科室經(jīng)辦人員完成相關(guān)工作。
四、內部報告控制
�。èD）提升財務(wù)報告編制人的水平
醫院應通過(guò)組織培訓、加強與兄弟醫院的交流等方式提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平，財務(wù)人員不應該僅僅是一個(gè)個(gè)“賬房先生”。因為身處醫院的大背景下，財務(wù)人員還應了解一些與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的醫療方面的知識，提高綜合素質(zhì)。
�。ǘ┴S富財務(wù)報告的形式，加強財務(wù)報告的針對性
現行的標準通用財務(wù)報告形式雖然可以使財務(wù)報告使用者了解財務(wù)信息，滿(mǎn)足其一般要求，但是正因為其太過(guò)通用，導致缺乏針對性。財務(wù)報告應對不同的報告使用者采取不同的模式。在傳遞基本信息的同時(shí)，針對不同的報告使用者（包括外部和內部）在不損害醫院利益的基礎上，提供其需要的信息。對于醫院外部報告使用者，可以提供能夠評價(jià)醫院社會(huì )責任與經(jīng)濟責任履行情況的信息。對于醫院內部領(lǐng)導決策層，盡量提供能幫助其做出正確決策的財務(wù)信息。增加財務(wù)報告模式的多樣性，使他們各取所需。
�。ㄈ┘訌娯攧�(wù)人員與醫院各部門(mén)的溝通交流
內部審計報告6
一、內部控制審計概述
《企業(yè)內部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》構建了我國企業(yè)內部控制規范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng )業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執行。隨著(zhù)內部控制審計在我國受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注時(shí)，對于企業(yè)內部控制和會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內部控制審計指引》中將內部控制定義為：“會(huì )計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計�！逼渲�，特定基準日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當天的內控情況，而是一個(gè)區間概念，體現一種內部控制的一貫性和延續性。指引中所涉及的內部控制僅僅指與財務(wù)報告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內部控制。內控審計的對象是企業(yè)內控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內控設計與運行有效性獲取合理保證。
在內控審計中，我國規定可以單獨進(jìn)行內部控是審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)柏高審計結合起來(lái)，采取整合審計的方法，應同時(shí)實(shí)現獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)和支持其在財務(wù)報告審計中對控制風(fēng)險的評估結果的目標。
根據我國內控指引的有關(guān)規定，內部控制審計主要分為以下幾個(gè)步驟：計劃審計工作、實(shí)施審計工作、評價(jià)控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
目前《企業(yè)內部控制審計指引》中提出的內部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財務(wù)報表層次初步了解內部控制整體風(fēng)險。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定。
4.了解錯報的可能來(lái)源。
5.選擇擬測試的控制。
在財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會(huì )計師對財務(wù)報告內部控制整體風(fēng)險的了解開(kāi)始。然后，注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶(hù)、列報及相關(guān)的認定。這種方法引導注冊會(huì )計師將注意力放在顯示有可能導致財務(wù)報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶(hù)、列報及認定上。之后，注冊會(huì )計師驗證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險，并就已評估的每個(gè)相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，選擇足以應對這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
二、內部控制審計在我國的發(fā)展現狀
我國內部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內部控制的研究只要集中在內部控制評價(jià)的主體、內容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內部控制及內控審計的相關(guān)問(wèn)題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》是我國內部控制審計時(shí)間過(guò)程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內部控制審計的步伐更加靠攏。
我國目前對于內部控制的理論研究主要集中在內部控制和內部控制審計的相關(guān)理論、標準、方法和國際比較，以及內部控制審計和財務(wù)報告審計兩者關(guān)系方面的內容。但與國外比較，我國內部控制及內部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內部控制框架的制定主要借鑒COSO的內部控制框架，而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務(wù)報告審計和內部控制審計的評價(jià)標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標準。第三，對于財務(wù)報告審計和內部控制審計的整合方面沒(méi)有提出具體的整合措施和標準。
總體而言，內部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
三、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的可行性分析
隨著(zhù)《指引》的出臺，執行企業(yè)內部控制規范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)和披露，同時(shí)聘請會(huì )計師事務(wù)所對其財務(wù)報表內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內部控制審計的
實(shí)踐上開(kāi)始了探索。從國際內部控制審計的實(shí)踐來(lái)看，雙重審計制度的實(shí)施，在帶來(lái)巨大收益和社會(huì )利益的同時(shí)，也是對被審計單位和會(huì )計師事務(wù)所的一個(gè)挑戰。在這個(gè)實(shí)施過(guò)程中我們也可以看出，進(jìn)行內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規定，注冊會(huì )計師可以單獨進(jìn)行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。這兩項審計業(yè)務(wù)相互之間有著(zhù)緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對過(guò)程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對結果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。
財務(wù)報告反映了企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計，目的在于保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠;而內部控制是財務(wù)報告真實(shí)可靠的一種保障機制和程序，內部控制審計則是為了使內部控制發(fā)揮應有效果的監督手段。內部控制審計報告和財務(wù)報告審計報告之間存在著(zhù)相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會(huì )計師對內部控制審計報告發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，則我們可以得出企業(yè)財務(wù)報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。
財務(wù)報告審計和內部控制審計在執行過(guò)程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內部控制的設計及運行情況，在出具報告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務(wù)分別聘請不同的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，無(wú)論是從審計的時(shí)間、成本、協(xié)調和溝通方面來(lái)看都是不經(jīng)濟的。
四、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的實(shí)施分析
內部控制審計與財務(wù)報告審計的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項：
1.審計目標
財務(wù)報表的審計目標是檢查財務(wù)報表在所有重大方面是否按照公認會(huì )計原則公允反應了公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，體現了公允性的審計目標。內部控制審計的目標是對于企業(yè)內部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現了有效性的審計目標。
兩者在審計目標的表述上存在著(zhù)一定的差異，但無(wú)論是財務(wù)報表審計還是內部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類(lèi)型
財務(wù)報告審計和內部控制審計都是合理保證的`鑒證業(yè)務(wù)，但財務(wù)報告審計的需求更加強烈，審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統一標準和注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)能力培養方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進(jìn)行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過(guò)內部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計計劃
兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時(shí)考慮的內容有很多相似之處。例如計劃財務(wù)報告審計階段，需要初步識別重大錯報風(fēng)險，而對于重大錯報風(fēng)險的判斷很大程度上取決于內部控制審計過(guò)程中發(fā)現的控制上的缺陷;在內部控審計的計劃中，對于高風(fēng)險的判定也會(huì )根據財務(wù)報表所反映的信息進(jìn)行判斷。
4.審計方法
財務(wù)報告審計采用的是風(fēng)險導向的審計方法，而內部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著(zhù)很多相同之處。財務(wù)報告審計中的風(fēng)險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內部控制審計中對內部控制的了解也有助于財務(wù)報告審計中對風(fēng)險的認識。
5.審計證據收集
兩種審計在證據需求方面存在比較大的差異，即使是針對內部控制的證據，財務(wù)報告審計收集的是整個(gè)時(shí)間段內的，而內部控制審計只收集期末的時(shí)點(diǎn)數據。但兩種審計的證據是可以相互利用的。在財務(wù)報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據、通過(guò)審計程序法先的具體錯報都可以被內部控制審計所利用;內部控制過(guò)程中發(fā)現的控制缺陷也可以為注冊會(huì )計師在報表審計中對重大風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對于內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合，關(guān)鍵在于對內部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì )計檢查委員會(huì )(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計計劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來(lái)。具體分析內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計計劃工作
在審計計劃階段，注冊會(huì )計師應當初步確定重要性水平，判斷內部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現財務(wù)報告出現的重大錯報為依據，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險評估程序
風(fēng)險評估程序是審計中非常重要的一個(gè)程序，財務(wù)報告審計中，注冊會(huì )計師應充分識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并據此設計和實(shí)施進(jìn)一步的審計程序應對評估的錯報風(fēng)險。在內部控制審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師應使用風(fēng)險導向，進(jìn)行自上而下的審計程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內部控制的有效性起到了決定性作用，內部控制審計業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財務(wù)報告審計中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。
3.審計風(fēng)險應對
注冊會(huì )計師進(jìn)行的風(fēng)險應對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí)，注冊會(huì )計師應考慮證據的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當存在重大缺陷時(shí)，內部控制即被認定為無(wú)效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務(wù)報表審計講一個(gè)或多個(gè)認定的控制風(fēng)險評價(jià)為高水平，也有可能在出具報告是給出無(wú)保留意見(jiàn)。這種情況下，注冊會(huì )計師在認定內部控制無(wú)效時(shí)會(huì )直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會(huì )計師還需要進(jìn)一步對內部控制進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據對內部控制發(fā)布審計報告。
4.審計結論及出具審計報告
在審計結論和出具報告階段，注冊會(huì )計師應綜合的評價(jià)發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會(huì )相互支持其結論。但還應在各自的報告中說(shuō)明同時(shí)進(jìn)行的另一項審計發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型。在實(shí)務(wù)中，整合審計的具體表現則是由同一會(huì )計師事務(wù)所的不同項目組執行兩項審計。由同一會(huì )計師事務(wù)所來(lái)執行注冊會(huì )計師之間的溝通，協(xié)調工作進(jìn)度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來(lái)執行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時(shí)出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計中應注意的問(wèn)題
我國的《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》著(zhù)眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求公司圍繞著(zhù)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)。按照指引要求，
1.提高注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)能力
將內部控制審計和財務(wù)報告審計整合實(shí)施，在編制審計計劃、風(fēng)險評估、控制測試和評價(jià)過(guò)程中都對注冊會(huì )計師的執業(yè)判斷能力和專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會(huì )計師不斷自我完善，運用風(fēng)險導向審計思路，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續審計中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險的變化，注意適當調整每年審計的范圍。
2.審計獨立性
內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合并不能和咨詢(xún)業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內部控制基本規范》對此有明確的規定：“為企業(yè)內部控制提供咨詢(xún)的會(huì )計師事務(wù)所，不得同時(shí)為統一企業(yè)提供內部控制審計服務(wù)�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。
3.引導報告信息使用者正確認識整合報告
財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息的載體，而內部審計報告則是財務(wù)報告真實(shí)可靠的保障機制的評價(jià)結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)信息，輔助做出合理的決策。
六、結論
綜上所述，隨著(zhù)我國對于內部控制審計的重視和出臺的政策指引來(lái)看，將財務(wù)報告審計和內部控制審計整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財務(wù)信息質(zhì)量的目標指引下，整合風(fēng)險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據、出具審計報告等環(huán)節，達到指引所要求的標準。將內部控制審計和財務(wù)報告審計進(jìn)行結合是保證上市公司財務(wù)報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過(guò)程中的風(fēng)險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
內部審計報告7
一、主動(dòng)對接，完善條件，加快推進(jìn)征收準備工作
各區政府，各有關(guān)部門(mén)應當依據市政府批準的20xx年度棚戶(hù)區改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實(shí)施計劃，各司其職、各負其責，相互支持、相互配合，切實(shí)做好相關(guān)征收準備工作。
�。ㄒ唬┺k理征收相關(guān)手續。區政府作為房屋征收主體，應當依據市政府下達的各類(lèi)工程項目實(shí)施計劃，主動(dòng)與市發(fā)改、城鄉規劃、國土資源、征收等有關(guān)部門(mén)對接，并按計劃安排及時(shí)向有關(guān)部門(mén)書(shū)面申辦征收相關(guān)手續。各有關(guān)部門(mén)要依據各自法定職責，及時(shí)辦理相關(guān)征收手續，并向區政府出具行政文書(shū)及附屬資料。
1.市發(fā)改部門(mén)向區政府出具項目符合國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展規劃的審查意見(jiàn)，對項目是否符合國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展規劃予以審查，并明確界定項目的公共利益性質(zhì)和名稱(chēng)。
2.市城鄉規劃部門(mén)向區政府出具項目符合城鄉規劃和專(zhuān)項規劃的審查意見(jiàn)和項目征收范圍圖，對項目是否符合城鄉規劃和專(zhuān)項規劃予以審查，并明確界定項目四至范圍。
3.市國土資源部門(mén)向區政府出具項目符合土地利用總體規劃的審查意見(jiàn)，對項目是否符合土地利用總體規劃予以審查，并明確界定項目用地中的國有土地四至范圍。
對征收需求迫切，確需集中辦理相關(guān)手續的，區政府可書(shū)面提請市征收辦組織有關(guān)部門(mén)集中協(xié)調、統一辦理。
�。ǘ┖税l(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關(guān)手續通知。區政府在取得市發(fā)改、城鄉規劃、國土資源等部門(mén)相關(guān)手續后，向市征收辦書(shū)面申請房屋征收通告。市征收辦在受理區政府申請、審查相關(guān)手續并實(shí)地踏查后，對符合條件的，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內和《日報》上予以公布；對不符合條件的，市征收辦指導區政府盡快完善、盡快。
市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時(shí)，制發(fā)暫停辦理相關(guān)手續通知，由區征收辦送達有關(guān)部門(mén)，并負責將回執送返市征收辦備案。
�。ㄈ┻x定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構。區征收辦在辦理房屋征收通告時(shí)，向市征收辦提報關(guān)于確定××項目房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的申請，明確項目所需房地產(chǎn)價(jià)格評估機構數量、條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于參選××項目房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的`通知》，已在我市登記備案的房地產(chǎn)價(jià)格評估機構在規定期限內向市征收辦書(shū)面提報參選申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格參選機構名單，并在市住房局網(wǎng)站公布；區征收辦在征收范圍內公布合格參選機構名單、機構基本情況、選定方式和期限等相關(guān)事項；當地社區組織被征收人在規定期限內協(xié)商選定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構；在規定時(shí)間內協(xié)商不成的，由區房屋征收部門(mén)通過(guò)組織被征收人按照少數服從多數的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機方式確定。市征收辦、區監察部門(mén)現場(chǎng)監督，公證機構現場(chǎng)公證。區征收辦應當在征收范圍內公布選定結果，并報市征收辦備案。
《國有土地上房屋征收與補償條例》前已確定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的，區征收辦應當現場(chǎng)公示房地產(chǎn)價(jià)格評估機構名單和征求意見(jiàn)通知，被征收人可到房屋征收現場(chǎng)向區征收辦提出意見(jiàn)。無(wú)重大反對意見(jiàn)的，可繼續承擔房屋評估工作；有重大反對意見(jiàn)的，由市征收辦會(huì )同區征收辦按照上述程序重新選定。
�。ㄋ模┙M織房屋拆除企業(yè)招投標。房屋征收通告后，區征收辦向市征收辦提報關(guān)于招標確定××項目房屋拆除企業(yè)的申請，明確項目設置標段數量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于實(shí)施××項目房屋拆除企業(yè)招投標的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規定期限內向市征收辦書(shū)面提報招投標申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格投標企業(yè)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布，同時(shí)公布招投標方式、時(shí)間、地點(diǎn)和投標書(shū)編制要求等事宜；合格投標企業(yè)編制投標文件，并在規定時(shí)間內送區征收辦；市征收辦、區征收辦和項目提報單位共同確定標底，組織合格投標企業(yè)現場(chǎng)招投標；合格投標企業(yè)現場(chǎng)抽簽確定本企業(yè)投標標段，同一標段內投標報價(jià)最接近標底價(jià)的為該標段中標企業(yè)。區監察部門(mén)現場(chǎng)監督，公證機構現場(chǎng)公證。區征收辦對中標結果存檔，并報市征收辦備案。市征收辦在市住房局網(wǎng)站公布中標結果。
�。ㄎ澹┙M織房屋調查登記。房屋征收通告后，區征收辦應當組織征收實(shí)施單位和房地產(chǎn)價(jià)格評估機構，對征收范圍內房屋的權屬、區位、用途、建筑面積等情況進(jìn)行調查登記，并在征收范圍內公布調查結果。對征收范圍內未經(jīng)登記的建筑物，區征收辦應當報請區政府協(xié)調市城鄉規劃、國土資源、住房、行政執法、監察等部門(mén)聯(lián)合調查、認定并處理。
對需在20xx年內實(shí)施房屋征收但尚未納入年度征收計劃的項目，由項目所在區政府或項目提報單位向市征收辦書(shū)面提報房屋征收申請，市征收辦組織有關(guān)部門(mén)論證項目征收法定條件。論證通過(guò)后，市征收辦報請市政府批準，區政府按照上述程序申辦相關(guān)征收手續。
二、以人為本，尊重民意，精細制定征收補償方案
各區政府應當依據房屋征收有關(guān)政策規定，緊密結合項目實(shí)際，做細、做實(shí)、做好征收補償方案，切實(shí)維護被征收人合法權益。
�。ㄒ唬⿺M定征收補償方案。區征收辦根據調查登記結果擬定征收補償方案報區政府。征收補償方案內容包括：征收范圍、補償方式、補償政策、補助獎勵、產(chǎn)權調換房屋地點(diǎn)及戶(hù)型面積、搬遷過(guò)渡方式及期限等內容。其中，合理確定產(chǎn)權調換房屋地點(diǎn)及戶(hù)型、面積是征收補償方案的核心內容，區政府應當會(huì )同有關(guān)部門(mén)提前明確并落實(shí)到位。
�。ǘ┙M織論證征收補償方案。區政府應當將區征收辦擬定的征收補償方案，提前抄送給市發(fā)改、財政部門(mén)書(shū)面征求意見(jiàn)；邀請市征收和市駐區城鄉規劃、國土資源部門(mén)召開(kāi)“××項目征收補償方案論證會(huì )議”，就項目性質(zhì)和征收范圍是否準確、土地權屬是否清晰、補償標準是否合理、產(chǎn)權調換房屋是否落實(shí)、補助獎勵標準是否合適、被征收人能否接受等內容進(jìn)行分析論證，區政府應當形成論證決議，報市征收辦備案審核后公布。
�。ㄈ┕颊魇昭a償方案。區政府應當在征收范圍內全文公布征收補償方案，并在《日報》征求意見(jiàn)通知（同時(shí)明確征求意見(jiàn)情況及方案修改情況公布方式、地點(diǎn)及時(shí)間等），征求公眾意見(jiàn)。區征收辦應當指定專(zhuān)人（至少2人）在征收現場(chǎng)辦公室收集整理反饋意見(jiàn)。市征收辦和區監察部門(mén)現場(chǎng)公布投訴舉報電話(huà)予以監督。
在公布征收補償方案、征求公眾意見(jiàn)的同時(shí)征求被征收人補償選擇意向，并由區政府組織區征收辦、街道辦事處、社區委員會(huì )和派出所等單位開(kāi)展社會(huì )穩定風(fēng)險評估，市征收辦和區局負責指導、監督。
�。ㄋ模y算并存儲征收補償資金。區征收辦依據征收補償方案編制項目征收補償資金測算，報市征收辦和市財政部門(mén)；市征收辦依據區征收辦提報的征收補償資金測算及征收補償方案，編制項目征收補償資金概算，確定征收補償資金存儲額度；區政府或相關(guān)部門(mén)按照市征收辦確定的征收補償資金存儲額度，按時(shí)足額存入市征收辦征收補償專(zhuān)戶(hù)。
�。ㄎ澹┬薷恼魇昭a償方案。區征收辦根據收集整理的公眾意見(jiàn)，修改征收補償方案報區政府，并報市征收辦備案審核后在征收范圍內公布征求意見(jiàn)情況和方案修改情況。
對舊城改造，半數以上被征收人認為征收補償方案不符合征收條例規定的，區政府應當組織被征收人和公眾代表召開(kāi)聽(tīng)證會(huì )，并根據聽(tīng)證會(huì )情況修改方案。
�。┱魇昭a償方案備案。征收補償方案修改公布后，區政府應當將修改后的征收補償方案報市征收辦備案。
三、依法行政，嚴格程序，及時(shí)作出房屋征收決定
各區政府應當堅持“依法行政、公平補償、決策民主、程序正當”的基本原則，依法作出房屋征收決定。
�。ㄒ唬┥鐣�(huì )穩定風(fēng)險評估備案。區政府根據社會(huì )穩定風(fēng)險評估情況，綜合形成《××項目社會(huì )穩定風(fēng)險預測評估報告》報市征收辦，視情制定社會(huì )穩定風(fēng)險規避方案及應急預案；市征收辦綜合評價(jià)后報市局、市維穩辦備案。
�。ǘ┊a(chǎn)權調換安置房源落實(shí)。區政府根據被征收人補償意向，組織落實(shí)產(chǎn)權調換房屋，并將征收安置地修建性詳細規劃和建設工程設計方案，或易地產(chǎn)權調換證明資料報市征收辦備案。
�。ㄈ┭a償資金存儲足額到位。區政府或相關(guān)部門(mén)應當及時(shí)足額存儲征收補償資金。
�。ㄋ模┳鞒龇课菡魇諞Q定。上述條件具備后，區政府作出房屋征收決定報市征收辦備案審核后，在征收范圍內和《日報》公告。
四、深入動(dòng)員，公平補償，依法推進(jìn)房屋征收工作
�。ㄒ唬┱匍_(kāi)征收動(dòng)員大會(huì )。房屋征收決定公告后，區征收辦組織被征收人召開(kāi)征收動(dòng)員大會(huì )。市征收辦和區行政執法局、街道辦事處、社區委員會(huì )、派出所等單位參加。
�。ǘ┖炗喺魇昭a償協(xié)議。區征收辦應當在征收補償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經(jīng)辦人簽字；被征收人本人應當在補償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場(chǎng)簽字，需加蓋名章并按指紋。區征收辦在簽訂補償協(xié)議后，收回被征收人國有土地使用權證和房屋所有權證。
�。ㄈ┮婪ㄗ鞒鲅a償決定。對區征收辦與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內達不成補償協(xié)議，或者被征收房屋所有權人不明確的，由區征收辦報請區政府依照征收條例規定，按照征收補償方案作出補償決定，并在征收范圍內公告。補償決定報市征收辦備案。
�。ㄋ模┤媛男醒a償協(xié)議。對實(shí)行貨幣補償的，區征收辦應當將房屋征收補償費用使用申請書(shū)和征收補償費用發(fā)放明細表等報市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補償費用轉款發(fā)放通知單，區征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產(chǎn)權調換房屋的，區征收辦應當將產(chǎn)權調換房屋公開(kāi)自選房號工作方案和房源明細等有關(guān)資料報市征收辦備案，區征收辦組織被征收人公開(kāi)選定房屋。
內部審計報告8
XXX公司：
我們審計了后附的XXX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)XXX公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的`責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有
效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，XXX公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
中國注冊會(huì )計師：
中國注冊會(huì )計師：
20xx年xx月xx日
內部審計報告9
受審計委員會(huì )委托，我們對XX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng))20xx年工程項目的`管理情況進(jìn)行了審計。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢(xún)問(wèn)每個(gè)項目的實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項目資料、審查會(huì )計憑證與合同、進(jìn)行現場(chǎng)觀(guān)察等程序�，F將審計情況報告如下:
一、整體情況如下表:
二、審計結論
經(jīng)過(guò)審計，對XX公司的工程項目管理得出以下結論:
�、夙椖课窗匆幎▽徟�。
�、诠こ添椖抠Y料檔案管理不到位。
�、酃こ添椖课窗匆幎炇�。
�、懿牧�、設備采購管理不規范。
�、葙~務(wù)處理不規范。
�、藓贤芾聿灰幏�。
三、審計建議
(1)問(wèn)題①工程項目的立項、變更應嚴格按照《XX公司治理文件系列》規定執行;
(2)問(wèn)題②③④項應嚴格按照XX公司《項目管理規定》執行;
(3)問(wèn)題⑤工程項目賬務(wù)處理應嚴格按照《企業(yè)會(huì )計準則》執行。
(4)問(wèn)題⑥合同管理應嚴格按照XX公司《經(jīng)濟合同管理辦法》執行;同時(shí)，我們建議XX公司對以上問(wèn)題盡快進(jìn)行整改，并明確責任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續審計。
內部審計報告10
一、內部審計報告有哪些基本要素
1、標題
包括內容：
被審計單位名稱(chēng)；審計事項(類(lèi)別)；審計期間；其他。
2、收件人
內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或個(gè)人。
包括：
(1)被審計單位適當管理層；
(2)董事會(huì )或其下設的審計委員會(huì )或者組織中的主要負責人；
(3)組織管理當局；
(4)上級主管部門(mén)的機構或人員；
(5)其他相關(guān)人員。
3、正文
審計概況；審計依據；審計發(fā)現；審計結論；審計建議；其他方面。
4、附件
內部審計報告的附件——是對審計報告正文進(jìn)行補充說(shuō)明的文字和數字材料。
包括：
(1)相關(guān)問(wèn)題的計算及分析性復核審計過(guò)程；
(2)審計發(fā)現問(wèn)題的詳細說(shuō)明；
(3)被審計單位及被審計責任人的反饋意見(jiàn)；
(4)記錄審計人員修改意見(jiàn)、明確審計責任、體現審計報告版本的審計清單；
(5)需要提供解釋和說(shuō)明的其他內容。
5、簽章
內部審計報告應當由主管的`內部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：
(1)審計機構負責人；
(2)審計項目負責人；
(3)其他經(jīng)授權的人員。
6、報告日期
審計報告日期一般采用內部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。
以下情況下使用相關(guān)的日期：
(1)因采納組織主管負責人的某些修改意見(jiàn)時(shí)；
(2)內部審計人員在本機構負責人審批之后又發(fā)現被審計單位存在新的重大問(wèn)題時(shí)；
(3)內部審計報告存在重要疏忽時(shí)；
(4)其他情況。
7、其他
二、審計收費問(wèn)題
1、審計收費總體上偏低
研究表明，境內外會(huì )計師事務(wù)所審計收費差距非常大。目前，根據有關(guān)規定，一些上市公司必須同時(shí)按國內會(huì )計準則和國際會(huì )計準則進(jìn)行審計。在這些上市公司的年度報表中可以發(fā)現，其支付給國際和國內會(huì )計師事務(wù)所的報酬存在相當大差異。
我國審計水平不僅無(wú)法與國外同行相比，就是在國內也相差懸殊。
2、審計市場(chǎng)集中度低，價(jià)格存在惡性低價(jià)競爭
我國審計市場(chǎng)的準入門(mén)檻很低，絕大部分采用有限責任形式的會(huì )計師事務(wù)所，其注冊資本只要求30萬(wàn)元人民幣。即使是有上市公司審計資格的，其注冊資本最多也僅200萬(wàn)元人民幣。在短短的二十幾年里，會(huì )計師事務(wù)所的數量迅猛增長(cháng)，其中大部分還是由過(guò)去舊體制脫鉤改制過(guò)來(lái)的，不管是自身制度還是行業(yè)規范都存在很多不規范的地方。因此，事務(wù)所之間的競爭可想而知。
3、審計收費的披露透明度不高，披露不充分
遵循國際慣例，中國證監會(huì )于20xx年發(fā)布了新修訂的《上市公司年度報告內容與格式準則》，隨后又對審計費用等信息的披露內容和格式作了具體規定。明確規定上市公司應在年報中披露其聘任、解聘會(huì )計師事務(wù)所情況以及報告年度支付給聘任會(huì )計師事務(wù)所的報酬情況。
三、針對審計問(wèn)題的對策
1、制定可統一執行的收費標準，適當提高收費金額
2、創(chuàng )造審計市場(chǎng)的有效需求，拓展業(yè)務(wù)范圍
3、借鑒習慣法，加大民事賠償責任
4、促進(jìn)事務(wù)所之間的兼并聯(lián)合，提升市場(chǎng)競爭力
5、建立審計收費披露制度，增強審計收費的透明度
內部審計報告11
為使基于內部控制的高校內部審計信息系統總體框架更具應用價(jià)值，需要對內部審計信息系統進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設計。根據《中國內部審計準則》、《教育系統內部審計準則》、教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》對內部審計相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規定以及20xx年出臺的《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內部審計》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個(gè)階段，即：審計準備階段、審計實(shí)施階段以及審計報告階段。在具體的流程操作上，基于內部控制的高校內部審計信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點(diǎn)，更加注重內部控制的基礎性作用。對于每個(gè)階段的具體流程，詳細敘述如下：
1.審計準備階段
審計準備階段是指正式實(shí)施審計前的階段，該階段需要完成的工作有：審計立項、送達審計通知書(shū)、開(kāi)展基本調查、編制審計方案以及進(jìn)行審計公示。審計立項《。教育系統內部審計工作規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)教育部17號令）第二十二條指出，內部審計機構應當根據本部門(mén)、本單位的中心任務(wù)和上級內部審計機構的部署，制訂年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負責人批準后組織實(shí)施。信息化環(huán)境下，基于內部控制的高校內部審計進(jìn)行審計立項時(shí)，其有效的依據可以包括年度審計工作計劃、上級主管部門(mén)下達的審計任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導交辦的審計任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計事項以及平時(shí)調查論證需要審計的事項等。同時(shí)，需要選派審計組成員，指定審計組組長(cháng)。送達審計通知書(shū)。教育部17號令第二十三條規定，內部審計機構實(shí)施審計應組成審計組，編制審計方案，并在實(shí)施審計前向被審計對象送達審計通知書(shū)。又根據《內部審計具體準則第2號——審計通知書(shū)》的相關(guān)規定，審計通知書(shū)需要通過(guò)紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內部審計機構在實(shí)行審計3日前（特殊情況除外），向被審計對象送達審計通知書(shū)。審計通知書(shū)由審計組組長(cháng)按規定格式編寫(xiě)，并報內部審計機構負責人審批。而且，內部審計機構認為需要被審計對象自查的項目，應在審計通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內容、要求和期限。開(kāi)展基本調查：在開(kāi)展基本調查時(shí)，審計組可以通過(guò)高校內部審計信息系統自動(dòng)取得要求被審計對象提供的有關(guān)資料。當然，對于所獲取資料的完整性和真實(shí)性，都應該由被審計對象負責。編制審計方案�！秲炔繉徲嬀唧w準則第1號——審計計劃》第十七條規定，審計項目負責人負責制訂審計方案�！督逃到y內部審計準則》第二十條規定，審計方案應當由內部審計機構負責人審核批準，重要事項報經(jīng)本部門(mén)、本單位主管審計工作負責人批準后實(shí)施。審計組在隨后的實(shí)施審計過(guò)程中，若發(fā)現審計方案不適應實(shí)際情況，還可以對先前制訂的審計方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調整。審計公示。編制審計方案后，在審計組對被審計對象正式進(jìn)入審計階段前，將審計項目的內容、形式、依據、審計組成員構成以及監督舉報方式等以文件、簡(jiǎn)報、進(jìn)點(diǎn)會(huì )或內部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監督，增加審計信息的透明度。
2.審計實(shí)施階段
審計實(shí)施階段是審計組對被審計對象展開(kāi)具體審計的階段，此階段是審計組將審計工作方案付諸實(shí)施、轉化為具體行動(dòng)的階段，是高校內部審計全過(guò)程最主要的階段。該階段需要充分考慮內部控制的重要性，設計出基于內部控制的高校內部審計信息系統的審計實(shí)施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計重點(diǎn)及要點(diǎn)、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、獲取審計證據和全面評價(jià)以及審計工作底稿匯總。需要說(shuō)明的是，在這個(gè)階段，基于內部控制的高校內部審計信息化流程中審計日記的編寫(xiě)以及審計工作底稿的獲取是伴隨著(zhù)整個(gè)審計實(shí)施階段的。獲取資料。審計組進(jìn)入正式審計階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計的重點(diǎn)及要點(diǎn)。然后根據所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計的重點(diǎn)及要點(diǎn)。并通過(guò)調查，確定被審計對象的內部控制制度是否健全，基于內部控制的高校內部審計信息化流程更注重內部控制的基礎作用，若確定被審計對象內部控制制度不健全，就可以直接退出審計，提出相應改進(jìn)內部控制制度的措施；若確定被審計對象的內部控制制度健全，則可進(jìn)行相應的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。審計測試。根據《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》和《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內部審計》的細則規定，確定被審計對象的內部控制制度健全后，就要對其運行情況進(jìn)行符合性測試，可以通過(guò)穿行測試和小樣本測試兩個(gè)主要階段完成符合性測試。通過(guò)符合性測試，確定被審計對象的內部控制制度執行的有效程度，若確定被審計對象有效執行了內部控制制度，則可進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。信息化環(huán)境下，實(shí)質(zhì)性測試一般都是借助計算機對被審計對象的財務(wù)數據進(jìn)行核查，測試類(lèi)型具體可分為六種類(lèi)型：出錯處理測試、數據質(zhì)量測試、數據一致性測試、實(shí)務(wù)盤(pán)點(diǎn)與審計信息系統中的數據比較測試、利用外部數據對審計信息系統內的數據進(jìn)行測試以及分析性檢查測試。獲取審計證據和全面評價(jià)�！督逃到y內部審計準則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計證據的規定，由此可見(jiàn)獲取審計證據的重要性。在審計實(shí)施階段，如何收集并鑒別審計證據更是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個(gè)階段，需要通過(guò)全面評價(jià)將審計組各成員所收集的零散的審計證據和初步評價(jià)結果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據和主要的問(wèn)題，并進(jìn)行重點(diǎn)綜合評價(jià)。審計日記和審計工作底稿�！督逃到y內部審計準則》第三十一條規定，審計人員實(shí)施審計時(shí)，應當對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等，并附審計證明材料。審計日記的編寫(xiě)和審計工作底稿編制貫穿整個(gè)審計過(guò)程，審計工作需要利用信息化手段將較為零散的審計工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計報告階段的工作做準備。審計人員在利用計算機輔助工具進(jìn)行審計過(guò)程中，對于發(fā)現的問(wèn)題，要及時(shí)做出詳細、準確的記錄，編寫(xiě)審計日志，以便反映出審計工作的全部過(guò)程。
3.審計報告階段
對于基于內部控制的.高校內部審計信息化流程，在實(shí)施了必要的審計程序后，高校內部審計機構與審計人員應該根據上一階段匯總的審計工作底稿，編寫(xiě)相應的審計報告。這一階段的工作包括：審計負責人核查、編寫(xiě)審計報告初稿、與被審計對象討論報告初稿、出具正式審計報告和改進(jìn)建議、回訪(fǎng)檢查以及審結歸檔。審計負責人核查。流程設計中，對于匯總的審計工作底稿，需要由審計負責人進(jìn)行核查，若確定不能按審計程序繼續下一步工作，則要追加必要的過(guò)程。若確定可以按審計程序繼續下一步工作，則開(kāi)始編寫(xiě)審計報告。編寫(xiě)審計報告初稿�！督逃到y內部審計準則》第四十條規定，審計組應當在實(shí)施審計終了后15日內向內部審計機構提出審計報告；特殊情況下，經(jīng)內部審計機構負責人批準，提出審計報告的時(shí)間可適當延長(cháng)。審計報告應當經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長(cháng)定稿。審計組組長(cháng)應當對審計報告的真實(shí)性負責。由此，在完成了對匯總審計工作底稿的復核后，應嚴格按照規定由審計組編寫(xiě)審計報告初稿。與被審計對象討論報告初稿。在流程設計時(shí)，審計報告初稿經(jīng)內部審計機構審定后，須與被審計對象進(jìn)行討論，征求其意見(jiàn)，采納相應的意見(jiàn)并修改審計報告，修改后的審計報告報內部審計機構，由審計負責人審批，出具正式的審計報告。經(jīng)過(guò)主管校領(lǐng)導審批后的正式審計報告才能送達被審計對象�；卦L(fǎng)調查。對于提出的正式審計報告和改進(jìn)建議，內部審計機構應當督促被審計對象及時(shí)提交整改方案或整改結果報告，以便了解審計改進(jìn)意見(jiàn)的落實(shí)情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續審計。需要說(shuō)明的是，內部審計機構必須對重要審計事項組織相關(guān)的后續審計，檢查被審計對象對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續審計報告。審結歸檔�！秲炔繉徲嬀唧w準則第7號——審計報告》第十四條規定，內部審計機構應當及時(shí)地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。教育部17號令第十八條也規定，內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關(guān)規定建立和管理審計檔案。信息化環(huán)境下的高校內部審計檔案的保存，可通過(guò)紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結合的方式進(jìn)行歸檔。對于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計材料，首先由立卷責任人按立卷的規則和方法對整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計組組長(cháng)復查后，依照有關(guān)規定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計組立卷完畢后，統一報送內部審計機構，由內部審計機構指定專(zhuān)人負責審計檔案的保管和移交工作。
二、基于內部控制的高校審計信息化系統應用效果
內部審計報告12
寧夏股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了寧夏股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)XX公司)20xx年12月31日的財務(wù)報告內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》的規定，建立健全和有效實(shí)施內部控制，并評價(jià)其有效性是XX公司董事會(huì )的責任。
二、注冊會(huì )計師的`責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上，對財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)，并對注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來(lái)內部控制的有效性具有一定風(fēng)險。
四、財務(wù)報告內部控制審計意見(jiàn)
我們認為，XX公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規范》和相關(guān)規定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內部控制。
會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國注冊會(huì )計師：xxx
中國北京市
xxx年xxx月xxx日
內部審計報告13
1.1促使政府職能轉變，實(shí)現政務(wù)公開(kāi)
隨著(zhù)國家和社會(huì )的發(fā)展需求不斷改變，國家行政機關(guān)的行政職能也要緊隨時(shí)展步伐，要對行政功能、管理內容、作用范圍、管理方式等方面進(jìn)行轉變，要確保適合國家發(fā)展要求。政府在對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，要盡量做到房地產(chǎn)銷(xiāo)售、開(kāi)發(fā)、施工等方面的嚴格規范，要盡量采用透明化管理，要簡(jiǎn)化審批程序，同時(shí)要確保審批力度，要嚴厲打擊那些的行為，要建立專(zhuān)業(yè)的行政管理部門(mén)，開(kāi)設舉報投訴電話(huà)，由專(zhuān)人對投訴信息進(jìn)行處理，實(shí)行政務(wù)公開(kāi)制度。
1.2加強行政風(fēng)氣建設，提高工作效率
目前我國事件時(shí)有發(fā)生，對此就必須要對行政管理部門(mén)進(jìn)行整改，要樹(shù)立廉潔公正的社會(huì )風(fēng)氣，要建立科學(xué)的指導理論，要加大反腐力度，將反腐工作落實(shí)到基層中去，要加大對行政管理的改革，簡(jiǎn)化房地產(chǎn)行政審批程序，從而提高行政管理部門(mén)的工作效率。
1.3提高行政管理意識，規范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序
要對所有房地產(chǎn)行政管理部門(mén)進(jìn)行整合，將閑散人員剔除出去，讓行政人員存在危機感，這樣就可以激發(fā)其積極性，增強行政人員的責任感，在房地產(chǎn)行政管理過(guò)程中，必須要有完善的行政管理制度，要能夠正確引導房地產(chǎn)市場(chǎng)朝著(zhù)健康的方向發(fā)展。嚴格審批程序，特別是對項目的'報監報建、容積率等規劃設計的監督管理，決不能借政策球，人脈的關(guān)系隨意變動(dòng)。
1.4加大違規、違法打擊力度
1.4.1加強管理商品房的面積計算方法。目前我國房地產(chǎn)市場(chǎng)中對于商品房面積的計算存在許多爭議，很多房地產(chǎn)商在售房前所標注的住房面積與建造完成后不符，所以我國行政管理部門(mén)就必須要制定完善的商品房面積計算方法，要將套內面積和公攤面積進(jìn)行準確劃分，公攤面積應該屬于所有業(yè)主，房地產(chǎn)商不得隨意向外出售或出租，要嚴格杜絕違法違紀現象的出現，各個(gè)行政管理部門(mén)必須要加大管理和處罰力度，規范市場(chǎng)競爭秩序，維護消費者的合法權益。
1.4.2加強合約管理。目前市場(chǎng)上很多證件不齊全的商品房在出售，特別是三四線(xiàn)城市的小產(chǎn)權房，這樣對于消費者的權益無(wú)法保障，作為房地產(chǎn)行政管理部門(mén)必須要制定相關(guān)制度，要按照國家法律來(lái)執行，房地產(chǎn)企業(yè)證件不齊全就不允許對外出售，要對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行嚴格約束和適當調整，對于那些違法企業(yè)要進(jìn)行取締和整改，加強購房合同的規范，對于那些欺詐合同要給予嚴厲打擊。
1.4.3加強竣工驗收管理。在商品房建造完成后，就需要進(jìn)行竣工驗收了，在這個(gè)階段，行政管理部門(mén)必須提起高度注意，要確保驗收人員的廉價(jià)公正，要對商品房的各項手續和資料進(jìn)行嚴格審查，對于不合格的商品房，嚴格禁止其流入市場(chǎng)，對于那些手續不齊全的房地產(chǎn)企業(yè)，要給予降低建筑資質(zhì)的懲罰，要加大對商品房竣工驗收管理的力度。
1.4.4加強房地產(chǎn)的廣告管理。行政管理部門(mén)要加大對房地產(chǎn)企業(yè)的廣告管理，要確保房地產(chǎn)企業(yè)廣告的真實(shí)性，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能兌現廣告中承諾的內容，就必須要進(jìn)行修正，要加大對廣告管理的力度，對于那些違法違紀行為要進(jìn)行嚴厲打擊，要確保消費者的權益不受侵犯。
2.小結
內部審計報告14
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì )提出的一項建議里指出，董事會(huì )的審計委員會(huì )應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著(zhù)重指出的是，審計委員會(huì )應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。
為了實(shí)施他們的新權力，審計委員會(huì )的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財務(wù)數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的`成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風(fēng)險管理項目中來(lái)。但是，隨著(zhù)安然、施樂(lè )和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。
同審計委員會(huì )的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實(shí)際上，現在很多財務(wù)總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會(huì )計陰謀的預警系統，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計部門(mén)都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財務(wù)分家
但是，對于大多數大公司來(lái)講，問(wèn)題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰(shuí)，對誰(shuí)負責的問(wèn)題。
管理者和投資者們發(fā)現一個(gè)問(wèn)題：內部審計部門(mén)通常是從董事會(huì )的審計委員會(huì )接受任務(wù)。但是，審計部門(mén)又是財務(wù)部門(mén)的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報告。此外，公司的審計委員會(huì )還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監督內部審計員的日常工作。
一般的做法應該是兩個(gè)審計執行官，一個(gè)在審計委員會(huì )負責政策制定，一個(gè)是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執行官，負責日常事務(wù)。
根據最近國際審計協(xié)會(huì )（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會(huì )匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個(gè)問(wèn)題，即，誰(shuí)對首席審計執行官的預算和業(yè)績(jì)表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪(fǎng)者會(huì )向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告預算和業(yè)績(jì)表現。
基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經(jīng)常向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報，因為他們會(huì )對內部審計員施加壓力，進(jìn)而美化財務(wù)報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說(shuō)。因此，審計應該與財務(wù)分開(kāi)。這場(chǎng)改革將意味著(zhù)CFO們權力的削弱。
但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱(chēng)他與公司財務(wù)總監Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問(wèn)題報告給審計委員會(huì )。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會(huì )的費用縮減計劃。
許多公司的首席審計執行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務(wù)的真正分家不會(huì )是一日之功。
與外審區隔
對于很多內部審計人員來(lái)說(shuō)，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務(wù)進(jìn)行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫(xiě)財務(wù)報告，以保證財務(wù)數據的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現財務(wù)數據的錯誤。
IIA的Bishop認為，多年來(lái)，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營(yíng)，“這是一種宏觀(guān)面上的工作，不必像大多數會(huì )計師那樣，需要去驗證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內部審計人員不是CPA。
但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問(wèn)，“我認為那是在浪費公司資源�！�
實(shí)際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來(lái)幫助他們確認財務(wù)數據是否準確。
內部審計報告15
根據__（20__）__號文件精神及年初內審工作安排，公司審計組于20__年__月__日至__日對__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行了分析和核實(shí)，對該所財經(jīng)紀律和財務(wù)制度執行情況實(shí)施了必要的審計程序。
根據《內部審計準則》及有關(guān)規法律制度的規定，__*供電所對其提供的與審計相關(guān)的會(huì )計資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責�，F出具如下審計報告：
一、被審計單位基本情況
該所共有員工__人，其中正式員工__人，農電員__人，負責全鄉__個(gè)行政村__個(gè)臺區的供用電業(yè)務(wù)。抄表到戶(hù)的有*個(gè)村__個(gè)臺區，共計__*戶(hù)，由所里直管移動(dòng)機站臺區為_(kāi)_個(gè);躉售承包給村農電員管理的有1個(gè)村1個(gè)臺區;淹沒(méi)區有4個(gè)村17個(gè)臺區, 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶(hù)__戶(hù),__村有用戶(hù)16*戶(hù),巖坳村有用戶(hù)2__戶(hù),巖山岔村有用戶(hù)__戶(hù),共計__戶(hù)。
二、管理及分配模式
該所財務(wù)核算方式是采取收支兩條線(xiàn)管理，所有收入交所里入帳后再進(jìn)行分配，非淹沒(méi)區的22個(gè)臺區抄表收費工作實(shí)行責任考核制度，采取工資與電費回收和線(xiàn)損率掛鉤，按月兌現; 承包給村農電員自管的1個(gè)村1個(gè)臺區按躉售價(jià)0.4__/ kwh收費, 淹沒(méi)區__個(gè)臺區的抄表收費工作沒(méi)有制定考核制度，責任沒(méi)有明確到人，按月由全所統一行動(dòng)抄表收費, 但在實(shí)際收費過(guò)程中由于淹沒(méi)區用戶(hù)刁難,往往只能象征性收點(diǎn)。該所對沒(méi)有改造的臺區制定綜合線(xiàn)損為_(kāi)_% , 對已經(jīng)改造的臺區制定綜合線(xiàn)損為_(kāi)_% , 所長(cháng)及農電員的基礎工資分為三個(gè)標準,所長(cháng)的崗位工資定____元/月，班長(cháng)定崗位工資為_(kāi)___元/月, 一般的為_(kāi)___元/月。
三、經(jīng)營(yíng)及財務(wù)收支狀況
�、�、經(jīng)營(yíng)情況
該所20__年1至9月份供電量為_(kāi)___kwh，公司1至9月核減淹沒(méi)區電量為_(kāi)___kwh，核減后供電量為_(kāi)___kwh，到戶(hù)售電量為_(kāi)___kwh，核減前綜合線(xiàn)損為_(kāi)_%，核減后綜合線(xiàn)損為_(kāi)_% 。
�、�、財務(wù)收支狀況
1、收入：該所20__年1至9月份實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為_(kāi)___元，售電均價(jià)為0.__元/kwh,其他業(yè)務(wù)收入為_(kāi)___元，收入合計為_(kāi)___元。
2、支出：1至9月份購電成本為_(kāi)___元，工資支出____元，維修費支出____元，租車(chē)費支出____元，差旅費____元，辦公費____元，招待費____元, 三金支出____元,福利費支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務(wù)支出為_(kāi)___元,支出合計為_(kāi)___*元。
3、利潤：該所20__年1至9月虧損____元。
4、工資分配：該所的`工資分為崗位工資和工程勞務(wù)提成兩大塊：
�、�1至9月份從電費中支出的工資總額為_(kāi)___元，其中：所長(cháng)1人，工資總額為_(kāi)___元，月平均工資收入為_(kāi)___元，職工5人，工資總額為_(kāi)___元，月平均工資收入為_(kāi)___元。
�、�1至9月份從其他業(yè)務(wù)費用中支出的勞務(wù)提成補助為_(kāi)___元，6人 , 人平月收入為_(kāi)___元。
5、開(kāi)支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費用均系占用了公司電費開(kāi)支。
6、預計負債：經(jīng)查該所未結帳的外欠債務(wù)為_(kāi)___元，其中招待費____元，移動(dòng)公司基站雪災維修材料費____元，下鄉租車(chē)費、運費____元，因為該所1至9月經(jīng)營(yíng)為虧損,目前看沒(méi)有能力支付欠款，所以預計負債有潛在的風(fēng)險。
四、審計評價(jià)
1、通過(guò)審計，我們認為_(kāi)_*供電所基本能夠遵守財經(jīng)紀律和公司財務(wù)管理制度，財務(wù)報帳程序規范、手續完備、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費開(kāi)支,能夠遵守發(fā)票管理制度，沒(méi)有出現違規使用發(fā)票和白條收費的現象。該所對淹沒(méi)區用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費,違反財務(wù)記帳規則,財務(wù)公開(kāi)手續不完備等現象。
2、__*在擔任所長(cháng)這一年來(lái),在財務(wù)管理上基本能夠遵守國家財經(jīng)法規和公司財經(jīng)紀律，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒(méi)區供電所所長(cháng)__*個(gè)人的工資有所偏高;在審計中沒(méi)有發(fā)現其個(gè)人作為所長(cháng)有亂開(kāi)支的現象，從提供的財務(wù)資料和審計組走訪(fǎng)全所職工及部分轄區內村民獲得的信息也基本能證實(shí)其個(gè)人沒(méi)有明顯的經(jīng)濟違規現象。
五、審計發(fā)現的問(wèn)題及處理意見(jiàn)
1、淹沒(méi)區用電極不規范,造成電費損失巨大.
該所對淹沒(méi)區*個(gè)村__個(gè)臺區的抄表收費工作是按月進(jìn)行，經(jīng)查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實(shí)做了大量的工作，經(jīng)常采取突擊查電的方式對用戶(hù)的用電情況進(jìn)行檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補電費____元。該所20__年1至9月應交公司電費為_(kāi)___元，已交電費____元，下欠電費____元，非淹沒(méi)區1至9月供電量為_(kāi)___kwh ，應交電費為_(kāi)___元，已交電費為_(kāi)___元，淹沒(méi)區2__線(xiàn)路1至9月供電量為_(kāi)___kwh ，公司沖減____ kwh后，供電量為_(kāi)___*kwh , 應交電費為_(kāi)___*元，實(shí)際收到電費為_(kāi)___元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓淹沒(méi)區開(kāi)支補助等工作經(jīng)費 。
處理意見(jiàn)：__淹沒(méi)區是修建__電站形成的,本應由__*電站承擔的社會(huì )責任卻轉嫁給了我公司,長(cháng)期以來(lái),淹沒(méi)區問(wèn)題始終沒(méi)有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進(jìn)行過(guò)整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費了很大的人力、物力和財力,但由于工作組思想不統一,抱著(zhù)敷衍的態(tài)度,沒(méi)有從根本解決問(wèn)題,致使該淹沒(méi)區的整改效果沒(méi)有達到其他淹沒(méi)去的程度,工作組一撤回,又恢復到原來(lái)的狀態(tài)�，F狀分析該淹沒(méi)區用電管理工作任重道遠,僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續得到
縣委、政府及相關(guān)部門(mén)的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問(wèn)題,內部方面應建立公司與供電所聯(lián)動(dòng)機制,幫助供電所處理淹沒(méi)區一些突發(fā)事件,對淹沒(méi)區管理的考核制度需要健全，責任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉、__鄉兩個(gè)供電所對淹沒(méi)區重新治理,可能才會(huì )收到一定的效果。
2、財務(wù)人員不按規定及時(shí)處理帳務(wù)
到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)出納員還沒(méi)有進(jìn)行帳務(wù)處理,事后該所的委派會(huì )計也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒(méi)有辦理結帳手續, 導致財務(wù)報表至今不能報送,其行為違反了《供電所財務(wù)收支管理辦法》第八項“審計及處罰：第4點(diǎn)：對不按規定時(shí)間報送會(huì )計報表，屬供電所責任的每遲報一次，對該所所長(cháng)處以__*元罰款，屬會(huì )計人員責任的每遲報一次，扣除委派會(huì )計一個(gè)月獎金；報送的會(huì )計報表數據不真實(shí)，有瞞報、少報，弄虛作假的，屬供電所故意行為的，發(fā)現一次對該所所長(cháng)處以__*元罰款，屬會(huì )計差錯一次扣除委派會(huì )計1個(gè)月月獎；不報送會(huì )計報表的，屬供電所不提供會(huì )計資料的一次，對該所所長(cháng)處以__*元罰款，屬會(huì )計人員不作為的一次扣除會(huì )計人員三個(gè)月月獎，之規定�！�
處理意見(jiàn)：鑒于該責任是出納員__*造成，經(jīng)多次催促后未能及時(shí)辦理結帳手續，建議對__*處以罰款__*元。
3、違反記帳規則造成現金短款
審計組在對出納現金進(jìn)行盤(pán)底時(shí)發(fā)現現金帳面余額與實(shí)際庫存現金不相符，出現短款__*元，經(jīng)調查，該所出納違反記帳規則，沒(méi)有按當期現金實(shí)際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進(jìn)行記帳。具體事實(shí)是出納員__*分管__*村電費回收任務(wù)，月底為了完成電費回收任務(wù)，將沒(méi)有收到的電費先行入帳而造成現金短款，使賬實(shí)不相符。
處理意見(jiàn)：責令該所調整賬務(wù)，督促出納__*及時(shí)收回電費，并按所里規定的責任制進(jìn)行處罰。
4、拖欠公司電費____元
到9月底止，__*供電所拖欠公司電費為_(kāi)___元。
處理意見(jiàn)：到檢查日止該所的現金帳帳面余額為_(kāi)___元，但外欠債務(wù)有____元,建議扣掉支付外欠債務(wù)后,所剩部分用于補交公司電費,鑒于__淹沒(méi)區確有其特殊的一面,余欠部分電費建議公司年底在核減電量時(shí)予以考慮。
5、財務(wù)公開(kāi)手續不完備
經(jīng)查,該所雖然做到按月將財務(wù)收支情況向職工公開(kāi),但沒(méi)有按季度寫(xiě)出結論性材料向公司財務(wù)部備案。此行為違反了《供電所財務(wù)收支管理辦法》第七項“財務(wù)公開(kāi):第4點(diǎn):供電所在財務(wù)公開(kāi)后，應按季度以書(shū)面形式寫(xiě)出結論性材料，經(jīng)所委會(huì )成員集體簽字后，報公司財務(wù)部備之規定。
處理意見(jiàn): 責令該所自審計檢查日起予以糾正，按照《供電所財務(wù)收支管理辦法》中的規定寫(xiě)出結論性材料向公司財務(wù)部備案。
六、審計建議
1、由公司爭取有關(guān)部門(mén)重新組織整頓組,督促并配合該所及時(shí)拿出淹沒(méi)區整改方案,對__鄉、__鄉兩淹沒(méi)區重新進(jìn)行認真整治。
2、該所應進(jìn)一步加強財務(wù)管理，嚴格遵守財經(jīng)紀律和公司財務(wù)管理制度，對檢查中存在的問(wèn)題,立即進(jìn)行整改、糾正,并于__月以底前向審計組遞交書(shū)面整改報告。
3、做為拖欠電費的淹沒(méi)區供電所所長(cháng)__*個(gè)人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標準。
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