內部審計報告
在當下社會(huì )，報告的用途越來(lái)越大，不同種類(lèi)的報告具有不同的用途。那么，報告到底怎么寫(xiě)才合適呢？下面是小編收集整理的內部審計報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
內部審計報告1
一、導言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理 ***
引言：
經(jīng)公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)
管理程序政策、采購計劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統
等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9
月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9
月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過(guò)程中我們結合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡(jiǎn)要的審計結論和審計發(fā)現的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節及建議)在對計劃物控部審計過(guò)程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問(wèn)題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內部控制制度存在的缺陷。 對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們
希望在收到報告之后的15天內作出書(shū)面回復。
公司審計部
審計組長(cháng)：***
審計小組成員：***
(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)
二、審計過(guò)程說(shuō)明：審計資料搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調查、重點(diǎn)調查、典型調查及組合調查。
三、審計發(fā)現的細節說(shuō)明
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
主要問(wèn)題1：目前采購行為來(lái)源依據主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的.產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問(wèn)題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會(huì )導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設計。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請按BOM單采購”意見(jiàn)后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān) 門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉計劃物控部執行，制定時(shí)限要求;
(2)規范計劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調一致;
主要問(wèn)題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線(xiàn)入庫各環(huán)節所需的時(shí)間，正確指導各環(huán)節的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問(wèn)題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;
建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;
主要問(wèn)題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬(wàn)年歷等;
建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計結論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節，不明確的行為依據將直接導致以后各環(huán)節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問(wèn)題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀(guān)合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問(wèn)題2：采購計劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì )導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：減少審批程序提早采購反應的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計劃時(shí)能心中有數。
主要問(wèn)題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現計劃與實(shí)際的差異。計劃書(shū)未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價(jià)。計劃未做分類(lèi)，不能區分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無(wú)下采購單。計劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。
建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實(shí)際差異項目，原因說(shuō)明，計劃價(jià)等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問(wèn)題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時(shí)序整理歸檔，部份單據未標示價(jià)格(出于供應商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。
建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風(fēng)險。對內涉及倉管、財務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計劃類(lèi)別分月裝訂成冊。
審計結論：計劃的適時(shí)性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時(shí)對比計劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標示計劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
主要問(wèn)題1：采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價(jià)基礎上討價(jià)還價(jià)。
建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。
主要問(wèn)題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問(wèn)題3：部份物料對供應商的依賴(lài)性太強，自我研發(fā)設計不穩定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：設計穩定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達供應商，降低不良品率。
審計結論：目前主要物料來(lái)源多為長(cháng)期供應商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理
主要問(wèn)題1：倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：對倉庫的存儲做適當修繕
主要問(wèn)題2：物料未區別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
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建議：區別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。
主要問(wèn)題3：據調查存貨積壓量大。
建議：根據可利用程度適當處理。
主要問(wèn)題4：季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì )計人員監盤(pán)，倉管員只負責盤(pán)點(diǎn)自管項目。
建議：建立監盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對盤(pán)點(diǎn)結果要簽字確認。
審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應建立監盤(pán)制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問(wèn)題1：存1抽樣發(fā)現執行后無(wú)品管確認合格數。
建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購成本相對較高，部門(mén)間協(xié)調困難。
2、物料接收至入庫過(guò)程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問(wèn)題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì )產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會(huì )大于物料成本。
建議：物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問(wèn)題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時(shí)間較長(cháng)未補辦理出庫領(lǐng)用手續。 建議：根據領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(cháng)短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計結論：出倉管理存在一定的問(wèn)題，應采取針對性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理
主要問(wèn)題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實(shí)質(zhì)內容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉管員工作量。
建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數，一單多用提高效率。
主要問(wèn)題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實(shí)際出庫。
建議：設計出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數。
主要問(wèn)題3：抽樣發(fā)現T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會(huì )導致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。
審計結論：1、入庫、出庫管理規范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡(jiǎn)化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時(shí)間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì )影響整個(gè)公司的運作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設計出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務(wù)程序設計，明確各環(huán)節責任人、技術(shù)標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計后發(fā)現該部門(mén)基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
內部審計報告2
陽(yáng)縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長(cháng)陳先夏離任經(jīng)濟責任審計報告》悉(平審責報[20xx]3號)，我局高度重視審計問(wèn)題整改工作，專(zhuān)門(mén)成立審計問(wèn)題整改小組，落實(shí)人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來(lái)款項等各項遺留問(wèn)題整改工作，現將有關(guān)情況匯報如下：
一、切實(shí)加強四公經(jīng)費管理
20xx年我局切實(shí)加強“四公”經(jīng)費監督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬(wàn)元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬(wàn)元，與去年同期相比減少69%。
二、切實(shí)做好往來(lái)款項清理工作
(一)往來(lái)款項未清理問(wèn)題。主要是歷史遺留問(wèn)題，我局往來(lái)款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過(guò)一次清理。根據平德會(huì )專(zhuān)審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計報告內容反映，當時(shí)縣里委托德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所，對縣水利局截至20xx年12月31日的'資產(chǎn)清查工作結果進(jìn)行審計。我局為資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計工作及時(shí)提供會(huì )計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結果已報縣國資辦。
(二)當前進(jìn)行清理、調整結算往來(lái)款項有5筆，具體項目如下
其他應收款
1、個(gè)人應收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時(shí)間20xx年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽(yáng)及春節慰問(wèn)補貼20xx元支出中)，會(huì )計分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應收款-個(gè)人應收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見(jiàn)征求期間，我局已收回個(gè)人應收款中肖兵的個(gè)人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F縣水利局和縣水土保持監督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。
A、原會(huì )計分錄情況(省)
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元(預付審計費)，其中掛帳時(shí)間20xx年12月，德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所已開(kāi)據發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會(huì )計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元。
其他應付款
1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車(chē)，后因縣里有規定下屬單位不能購車(chē)于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車(chē)款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。
A、原會(huì )計分錄情況(省)
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢(qián)倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問(wèn)題，20xx年以來(lái)我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進(jìn)行考錄。
通過(guò)審計部門(mén)這次對我們水利局原局長(cháng)陳先夏同志任期經(jīng)濟責任的審計，我們認識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問(wèn)題，今后我們在財務(wù)方面要進(jìn)一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認真采納審計部門(mén)提出的審計建議，并逐項予以整改。
內部審計報告3
一、內部控制審計概述
《企業(yè)內部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》構建了我國企業(yè)內部控制規范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng )業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執行。隨著(zhù)內部控制審計在我國受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注時(shí)，對于企業(yè)內部控制和會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內部控制審計指引》中將內部控制定義為：“會(huì )計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計�！逼渲�，特定基準日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當天的內控情況，而是一個(gè)區間概念，體現一種內部控制的一貫性和延續性。指引中所涉及的內部控制僅僅指與財務(wù)報告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內部控制。內控審計的對象是企業(yè)內控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內控設計與運行有效性獲取合理保證。
在內控審計中，我國規定可以單獨進(jìn)行內部控是審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)柏高審計結合起來(lái)，采取整合審計的方法，應同時(shí)實(shí)現獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)和支持其在財務(wù)報告審計中對控制風(fēng)險的評估結果的目標。
根據我國內控指引的有關(guān)規定，內部控制審計主要分為以下幾個(gè)步驟：計劃審計工作、實(shí)施審計工作、評價(jià)控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
目前《企業(yè)內部控制審計指引》中提出的內部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財務(wù)報表層次初步了解內部控制整體風(fēng)險。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定。
4.了解錯報的可能來(lái)源。
5.選擇擬測試的控制。
在財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會(huì )計師對財務(wù)報告內部控制整體風(fēng)險的了解開(kāi)始。然后，注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶(hù)、列報及相關(guān)的認定。這種方法引導注冊會(huì )計師將注意力放在顯示有可能導致財務(wù)報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶(hù)、列報及認定上。之后，注冊會(huì )計師驗證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險，并就已評估的每個(gè)相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，選擇足以應對這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
二、內部控制審計在我國的發(fā)展現狀
我國內部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內部控制的研究只要集中在內部控制評價(jià)的主體、內容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內部控制及內控審計的相關(guān)問(wèn)題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》是我國內部控制審計時(shí)間過(guò)程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內部控制審計的步伐更加靠攏。
我國目前對于內部控制的理論研究主要集中在內部控制和內部控制審計的相關(guān)理論、標準、方法和國際比較，以及內部控制審計和財務(wù)報告審計兩者關(guān)系方面的內容。但與國外比較，我國內部控制及內部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內部控制框架的制定主要借鑒COSO的內部控制框架，而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務(wù)報告審計和內部控制審計的評價(jià)標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標準。第三，對于財務(wù)報告審計和內部控制審計的整合方面沒(méi)有提出具體的整合措施和標準。
總體而言，內部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
三、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的可行性分析
隨著(zhù)《指引》的出臺，執行企業(yè)內部控制規范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)和披露，同時(shí)聘請會(huì )計師事務(wù)所對其財務(wù)報表內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內部控制審計的
實(shí)踐上開(kāi)始了探索。從國際內部控制審計的實(shí)踐來(lái)看，雙重審計制度的實(shí)施，在帶來(lái)巨大收益和社會(huì )利益的同時(shí)，也是對被審計單位和會(huì )計師事務(wù)所的一個(gè)挑戰。在這個(gè)實(shí)施過(guò)程中我們也可以看出，進(jìn)行內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規定，注冊會(huì )計師可以單獨進(jìn)行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。這兩項審計業(yè)務(wù)相互之間有著(zhù)緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對過(guò)程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對結果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。
財務(wù)報告反映了企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計，目的在于保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠;而內部控制是財務(wù)報告真實(shí)可靠的一種保障機制和程序，內部控制審計則是為了使內部控制發(fā)揮應有效果的監督手段。內部控制審計報告和財務(wù)報告審計報告之間存在著(zhù)相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會(huì )計師對內部控制審計報告發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，則我們可以得出企業(yè)財務(wù)報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。
財務(wù)報告審計和內部控制審計在執行過(guò)程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內部控制的設計及運行情況，在出具報告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務(wù)分別聘請不同的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，無(wú)論是從審計的時(shí)間、成本、協(xié)調和溝通方面來(lái)看都是不經(jīng)濟的。
四、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的實(shí)施分析
內部控制審計與財務(wù)報告審計的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項：
1.審計目標
財務(wù)報表的審計目標是檢查財務(wù)報表在所有重大方面是否按照公認會(huì )計原則公允反應了公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，體現了公允性的審計目標。內部控制審計的目標是對于企業(yè)內部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現了有效性的審計目標。
兩者在審計目標的表述上存在著(zhù)一定的差異，但無(wú)論是財務(wù)報表審計還是內部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類(lèi)型
財務(wù)報告審計和內部控制審計都是合理保證的'鑒證業(yè)務(wù)，但財務(wù)報告審計的需求更加強烈，審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統一標準和注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)能力培養方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進(jìn)行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過(guò)內部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計計劃
兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時(shí)考慮的內容有很多相似之處。例如計劃財務(wù)報告審計階段，需要初步識別重大錯報風(fēng)險，而對于重大錯報風(fēng)險的判斷很大程度上取決于內部控制審計過(guò)程中發(fā)現的控制上的缺陷;在內部控審計的計劃中，對于高風(fēng)險的判定也會(huì )根據財務(wù)報表所反映的信息進(jìn)行判斷。
4.審計方法
財務(wù)報告審計采用的是風(fēng)險導向的審計方法，而內部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著(zhù)很多相同之處。財務(wù)報告審計中的風(fēng)險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內部控制審計中對內部控制的了解也有助于財務(wù)報告審計中對風(fēng)險的認識。
5.審計證據收集
兩種審計在證據需求方面存在比較大的差異，即使是針對內部控制的證據，財務(wù)報告審計收集的是整個(gè)時(shí)間段內的，而內部控制審計只收集期末的時(shí)點(diǎn)數據。但兩種審計的證據是可以相互利用的。在財務(wù)報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據、通過(guò)審計程序法先的具體錯報都可以被內部控制審計所利用;內部控制過(guò)程中發(fā)現的控制缺陷也可以為注冊會(huì )計師在報表審計中對重大風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對于內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合，關(guān)鍵在于對內部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì )計檢查委員會(huì )(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計計劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來(lái)。具體分析內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計計劃工作
在審計計劃階段，注冊會(huì )計師應當初步確定重要性水平，判斷內部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現財務(wù)報告出現的重大錯報為依據，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險評估程序
風(fēng)險評估程序是審計中非常重要的一個(gè)程序，財務(wù)報告審計中，注冊會(huì )計師應充分識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并據此設計和實(shí)施進(jìn)一步的審計程序應對評估的錯報風(fēng)險。在內部控制審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師應使用風(fēng)險導向，進(jìn)行自上而下的審計程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內部控制的有效性起到了決定性作用，內部控制審計業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財務(wù)報告審計中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。
3.審計風(fēng)險應對
注冊會(huì )計師進(jìn)行的風(fēng)險應對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí)，注冊會(huì )計師應考慮證據的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當存在重大缺陷時(shí)，內部控制即被認定為無(wú)效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務(wù)報表審計講一個(gè)或多個(gè)認定的控制風(fēng)險評價(jià)為高水平，也有可能在出具報告是給出無(wú)保留意見(jiàn)。這種情況下，注冊會(huì )計師在認定內部控制無(wú)效時(shí)會(huì )直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會(huì )計師還需要進(jìn)一步對內部控制進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據對內部控制發(fā)布審計報告。
4.審計結論及出具審計報告
在審計結論和出具報告階段，注冊會(huì )計師應綜合的評價(jià)發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會(huì )相互支持其結論。但還應在各自的報告中說(shuō)明同時(shí)進(jìn)行的另一項審計發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型。在實(shí)務(wù)中，整合審計的具體表現則是由同一會(huì )計師事務(wù)所的不同項目組執行兩項審計。由同一會(huì )計師事務(wù)所來(lái)執行注冊會(huì )計師之間的溝通，協(xié)調工作進(jìn)度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來(lái)執行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時(shí)出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計中應注意的問(wèn)題
我國的《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》著(zhù)眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求公司圍繞著(zhù)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)。按照指引要求，
1.提高注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)能力
將內部控制審計和財務(wù)報告審計整合實(shí)施，在編制審計計劃、風(fēng)險評估、控制測試和評價(jià)過(guò)程中都對注冊會(huì )計師的執業(yè)判斷能力和專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會(huì )計師不斷自我完善，運用風(fēng)險導向審計思路，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續審計中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險的變化，注意適當調整每年審計的范圍。
2.審計獨立性
內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合并不能和咨詢(xún)業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內部控制基本規范》對此有明確的規定：“為企業(yè)內部控制提供咨詢(xún)的會(huì )計師事務(wù)所，不得同時(shí)為統一企業(yè)提供內部控制審計服務(wù)�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。
3.引導報告信息使用者正確認識整合報告
財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息的載體，而內部審計報告則是財務(wù)報告真實(shí)可靠的保障機制的評價(jià)結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)信息，輔助做出合理的決策。
六、結論
綜上所述，隨著(zhù)我國對于內部控制審計的重視和出臺的政策指引來(lái)看，將財務(wù)報告審計和內部控制審計整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財務(wù)信息質(zhì)量的目標指引下，整合風(fēng)險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據、出具審計報告等環(huán)節，達到指引所要求的標準。將內部控制審計和財務(wù)報告審計進(jìn)行結合是保證上市公司財務(wù)報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過(guò)程中的風(fēng)險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
內部審計報告4
西安通源石油科技股份有限公司全體股東：
我們接受委托，審核了西安通源石油科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通源石油”)董事會(huì )對20xx年x月x日與財務(wù)報表相關(guān)的公司內部控制有效性的認定。通源石油管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性，我們的責任是對新興鑄管內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。我們的審核是依據《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、測試和評價(jià)內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生和未被發(fā)現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價(jià)結果推測未來(lái)內部控制有效性具有一定的風(fēng)險。我們認為，通源石油于20xx年x月x日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內部會(huì )計控制規范-基本規范》標準建立的'與財務(wù)報表相關(guān)的有效的內部控制。信永中和會(huì )計師事務(wù)所有限責任公司中國注冊會(huì )計師：黃迎
中國注冊會(huì )計師：張旻逸
中國北京20xx年x月x日西安通源石油科技股份有限公司
關(guān)于內部控制的自我評價(jià)報告
一、公司的基本情況
西安通源石油科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本公司”或“公司”)成立于19xx年x月x日，前身為西安市通源科技產(chǎn)業(yè)有限責任公司。經(jīng)陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準，整體變更為股份公司，公司于20xx年x月x日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊資本3,362.71萬(wàn)元。截止20xx年x月x日，公司注冊資本4,900萬(wàn)元。本公司是一家專(zhuān)注于油田增產(chǎn)技術(shù)的集研發(fā)、產(chǎn)品推廣和作業(yè)服務(wù)為一體的油田服務(wù)企業(yè)。本公司圍繞油氣增產(chǎn)目標，依托自主研發(fā)的油氣增產(chǎn)新興技術(shù)，提供以復合射孔解決方案為核心的復合射孔器銷(xiāo)售、復合射孔作業(yè)服務(wù)、復合射孔專(zhuān)項技術(shù)服務(wù)、爆燃壓裂作業(yè)服務(wù)以及油田其他服務(wù)。
二、公司建立內部控制的目的和遵循的原則
(一)公司建立內部控制的目的
1.建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學(xué)的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現;
2.建立行之有效的風(fēng)險控制系統，強化風(fēng)險管理，保證公司各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運行;
3.避免或降低風(fēng)險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司財產(chǎn)的安全完整;
4.規范公司會(huì )計行為，保證會(huì )計資料真實(shí)、完整，提高會(huì )計信息質(zhì)量;
5.確保國家有關(guān)法律法規和規章制度及公司內部控制制度的貫徹執行。
(二)公司建立內部控制制度遵循的原則
1.內部控制制度必須符合國家有關(guān)法律法規以及公司的實(shí)際情況;
2.內部控制制度約束公司內部所有人員，全體員工必須遵照執行，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內部控制的權力;
3.內部控制制度必須涵蓋公司內部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節;
4.內部控制制度要保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督;
內部審計報告5
受審計委員會(huì )委托，我們對XX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng))20xx年工程項目的管理情況進(jìn)行了審計。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢(xún)問(wèn)每個(gè)項目的.實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項目資料、審查會(huì )計憑證與合同、進(jìn)行現場(chǎng)觀(guān)察等程序�，F將審計情況報告如下:
一、整體情況如下表:
二、審計結論
經(jīng)過(guò)審計，對XX公司的工程項目管理得出以下結論:
�、夙椖课窗匆幎▽徟�。
�、诠こ添椖抠Y料檔案管理不到位。
�、酃こ添椖课窗匆幎炇�。
�、懿牧�、設備采購管理不規范。
�、葙~務(wù)處理不規范。
�、藓贤芾聿灰幏�。
三、審計建議
(1)問(wèn)題①工程項目的立項、變更應嚴格按照《XX公司治理文件系列》規定執行;
(2)問(wèn)題②③④項應嚴格按照XX公司《項目管理規定》執行;
(3)問(wèn)題⑤工程項目賬務(wù)處理應嚴格按照《企業(yè)會(huì )計準則》執行。
(4)問(wèn)題⑥合同管理應嚴格按照XX公司《經(jīng)濟合同管理辦法》執行;同時(shí)，我們建議XX公司對以上問(wèn)題盡快進(jìn)行整改，并明確責任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續審計。
內部審計報告6
一.文字簡(jiǎn)練，表述準確
內審報告編寫(xiě)應當包括以下要素：
(1)審計概況
(2)審計依據
(3)審計結論
(4)審計決定及審計建議
我們在撰寫(xiě)內部審計報告時(shí)，一定要做到要素齊全，這是最基本的要求，在此基礎上，要注意用詞和表述，盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀(guān)事實(shí)，切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語(yǔ)言。
同時(shí)，盡量減少日�？谡Z(yǔ)，采用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，清楚準確的陳述事實(shí)，使內審報告的使用者充分明白，精準理解。
二.層次清晰，重點(diǎn)突出
內審報告應做到層次清晰，結構合理，原則上按主次程度依次歸類(lèi)，同類(lèi)問(wèn)題盡量集中表述，并且注意前后聯(lián)系。
在撰寫(xiě)內審報告時(shí)，內審人員應完整準確的將財務(wù)收支的真實(shí)情況反映在內審報告中，依據專(zhuān)業(yè)判斷，突出重點(diǎn)，去偽存真，重點(diǎn)陳述具有代表性的問(wèn)題，尤其注意充分反映被審計單位重大經(jīng)濟活動(dòng)和重要財務(wù)管理行為中出現的漏洞。
一般對某個(gè)審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行報告時(shí)，寫(xiě)作順序可以為：為了審計......抽查了......發(fā)現......金額數量......違反......當事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。
此外，內審報告不僅要真實(shí)可靠，還要做到詳實(shí)清楚，在數據收集過(guò)程中盡可能量化，多用圖表形式歸集，使數據表達更加科學(xué)直觀(guān)。
三.證據充分，分析詳盡
審計就是以事實(shí)說(shuō)話(huà)，通過(guò)發(fā)現問(wèn)題的匯總與分析揭示問(wèn)題，進(jìn)而尋找原因，界定事實(shí)。
所以在撰寫(xiě)內部審計報告時(shí)一定要做到數據真實(shí)具體，例如在報告中注明抽查的數量、單價(jià)等，這樣有利于后續的分析，保證結果的準確性。
在對數據進(jìn)行分析時(shí)，要打開(kāi)思路，不僅要擴大數據范圍，還要挖掘數據深度，不要局限于公司內部，進(jìn)行多角度對比分析，真正發(fā)揮數據的價(jià)值。
在保證數據真實(shí)具體，分析深入的基礎上，還要對存在問(wèn)題的重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行深入了解，查找其發(fā)生的真實(shí)原因，有助于內審人員全面了解問(wèn)題，提供合理可行的建議。
四.目標明確，服務(wù)性強
每一個(gè)內部審計人員應牢記于心：內部審計報告的目標與公司目標一致。
內部審計報告是為了公司能夠更迅速更有效的實(shí)現其目標，所以?xún)葘徣藛T在撰寫(xiě)審計報告時(shí)，不僅要發(fā)現問(wèn)題，分析問(wèn)題，更重要的是提出切實(shí)可行的`建議。
內部審計報告是為管理層服務(wù)的，這就要求內審人員在撰寫(xiě)報告時(shí)要把自己假定為公司的管理層，站在應有的高度看待問(wèn)題，最忌建議泛泛而談，沒(méi)有明確的方案與做法。
因此，內審報告應該提高其服務(wù)性，著(zhù)重闡述管理層關(guān)心的問(wèn)題，提出具有針對性和操作性的建議，保證內審報告言之有物，具有其實(shí)際意義。
內部審計報告7
審計時(shí)間：
xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點(diǎn)：
賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計結果：
通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計意見(jiàn)：
1、規范往來(lái)科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟風(fēng)險;
2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險;
3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止;
6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的.詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。
20xx年x月x日
內部審計報告8
根據審計部工作計劃，審計組于20xx年x月x日至31日對****有限公司20xx年度的財務(wù)收支及內控制度情況進(jìn)行了審計。
審計工作是依據國家有關(guān)法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會(huì )計報表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認為必要的'審計程序。保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發(fā)表意見(jiàn)。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經(jīng)濟效益情況。報告經(jīng)濟指標完成情況；
第二部分、審計問(wèn)題及建議。報告審計中發(fā)現的問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險及內部控制薄弱點(diǎn)并提出審計建議；
第三部分、會(huì )計報表附注。報告截至20xx年x月x日資產(chǎn)、負債及其權益的現狀。
現將審計情況報告如下。
第一部分 經(jīng)濟效益情況
一、經(jīng)濟指標完成情況
�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入指標
截至20xx年底，實(shí)現銷(xiāo)售收入1.2億元，比上年增長(cháng)94％。
按照銷(xiāo)售結構分析，***
按照銷(xiāo)售品種分析****
20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷(xiāo)售毛利呈現逐年下降的趨勢，****
�。ǘ├麧欀笜�
20xx年度****公司報表顯示實(shí)現利潤總額*萬(wàn)元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實(shí)現利潤總額***-8*77＝4***元。
第二部分 審計發(fā)現問(wèn)題及建議
20xx年度審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務(wù)管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績(jì)，尤其在財務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財務(wù)的核算職能向管理和監督職能轉變，同時(shí)靈活管理和運用營(yíng)運資金，在強化內部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。
內部審計報告9
審計時(shí)間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計結果：通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計意見(jiàn)：
1、規范往來(lái)科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟風(fēng)險;
2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險;
3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的`嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止;
6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。
內部審計報告10
通過(guò)公司部門(mén)對國機重工（洛陽(yáng)）產(chǎn)業(yè)園項目檢查審核工作，本次內部審核是公司內部審核，審核組按照ISO9001標準、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標準、28001職業(yè)健康管理體系標準、公司三標一體文件、程序文件、適用的法律法規及《內審審核管理程序》的相關(guān)要求，提前編制了《部門(mén)檢查表》并提前發(fā)至項目部。各審核小組接到審核實(shí)施計劃，按計劃在20xx年8月15日上午對項目資料經(jīng)檢查，下午對項目現場(chǎng)檢查及業(yè)主、監理單位的回訪(fǎng)�，F場(chǎng)審核時(shí)審核組在項目的配合下，按審核實(shí)施計劃安排，分別對項目的概況、計劃實(shí)施、環(huán)境因素危險識別與評價(jià)、項目的目標和指標、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運行控制、采購產(chǎn)品驗證、施工過(guò)程、文件控制、運行控制、能力及培訓意識、施工過(guò)程控制、過(guò)程確認、產(chǎn)品標示、顧客財產(chǎn)、產(chǎn)品防護、監視測量設備、監視測量、合規性評價(jià)、不符合及糾正和預防措施、人力資源、基礎設施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀(guān)察、抽查管理體系文件及體系運行產(chǎn)生的記錄等方法，進(jìn)行了抽樣調查和認真細致的檢查。審核組審核了包括項目的各有關(guān)職能部門(mén)，對審核發(fā)現的問(wèn)題，與陪審人員進(jìn)行溝通確認。
項目不足的地方有以下幾點(diǎn)：
1. 資料混亂：（主要表現在檔案盒內無(wú)資料臺賬、柜子上無(wú)資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫(xiě)不完整或不按要求填寫(xiě)、沒(méi)有做記錄、審批記錄不到位等現象，此問(wèn)題普遍存在；）
2. 環(huán)境亂：（主要表現在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類(lèi)不整齊、電腦無(wú)溫馨提示標語(yǔ)，飲水機、打印機、電器開(kāi)關(guān)、垃圾簍等無(wú)相關(guān)標示、標語(yǔ)等；臺帳沒(méi)有及時(shí)更新）
3. 勞保用品：（主要表現在安全帽使用無(wú)姓名、血型、性別、使用日期等，無(wú)應急藥箱等，無(wú)登記臺賬）
4. 設備儀器：（主要表現在設備檢測記錄及檢測報告資料不齊全，總承包現場(chǎng)根本就沒(méi)有檢測設備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬(wàn)用表、接地電阻測試儀、望遠鏡、焊接檢驗尺等）；滅火設施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設備的管理（主要表現為設備進(jìn)廠(chǎng)沒(méi)有按規定的程序進(jìn)行驗收，相關(guān)部門(mén)不能提供設備驗收單、設備滿(mǎn)足施工要求的能力是否得到驗證相關(guān)部門(mén)不能提供證據；生產(chǎn)設備的保養不到位，設備驗收時(shí)未記入日記，臺帳沒(méi)有及時(shí)更新等。）；
5. 現場(chǎng)：（制度不齊全：如廁所衛生制度、現場(chǎng)操作規程及制度、門(mén)衛制度等；項目經(jīng)理變更無(wú)變更手續，及工程師在現場(chǎng)未獲公司授權；危險源變更無(wú)日期；日記不齊全，方案無(wú)審批意見(jiàn)等，方案不符合要求，計劃變更未修訂、審核、報批等，日記中未反應當天所發(fā)生重大過(guò)程事件，化學(xué)品進(jìn)入現場(chǎng)未記錄，）
公司內部檢查審核發(fā)現項目總承包存在的問(wèn)題及管理出現的問(wèn)題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對項目工程總承包管理的運作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規律不斷地持續改進(jìn)，逐步走向完善，但與標準要求還有較大的`差距。畢竟內審工作時(shí)間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現的還只是局部的問(wèn)題，項目還要再認真自我檢查一遍，看有沒(méi)有相類(lèi)似的問(wèn)題和其它未發(fā)現的問(wèn)題，要注意舉一反三、全面整改。對本次內審暴露出來(lái)的問(wèn)題一定要抓緊時(shí)間整改，努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來(lái)，對照體系文件將工作標準落實(shí)到整改上。
內部審計報告11
一、引言：
按照公司20xx年度內部審計的計劃安排，審計室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節的內部控制情況進(jìn)行審查，審計過(guò)程中我們實(shí)施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結合其實(shí)際情況，對20xx年1月1 日－20xx 年8月31日 期間的重大采購合同進(jìn)行了審計。
二、審計方式說(shuō)明：
抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計資料搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調查、重點(diǎn)調查。
三、審計發(fā)現與建議：
審計發(fā)現：20xx年1月購入的文件柜等辦公用品，供應商為成都市青羊區亞華儀表配件廠(chǎng)，所屬期為20xx年訂單，生管部門(mén)未對訂單檔案進(jìn)行整理歸檔。
建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。
四、審計總結：
本次審計方案得到了各相關(guān)部門(mén)的大力支持和配合。
1、檢查所抽取合同內容的合理性：
�。�1）對所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同，進(jìn)行內容上的審查，發(fā)現采購合同的起草、審核以及審批都有權限范圍內的簽字蓋
章，格式合同的版本與公司要求基本相符。
�。�2）對所抽取的采購合同的主要條款進(jìn)行審查，各類(lèi)條款約定都基于公平公正的原則，且同時(shí)維護了公司利益，不存在差異情況。
2、檢查合同的實(shí)際執行情況：
�。�1）根據公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，經(jīng)審計，合同中采購、驗收等環(huán)節都得以較好的`執行。
�。�2）采購合同付款臺賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項支付和未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
�。�1）合同保管按照公司要求，按順序進(jìn)行了編號，便于核查。
綜上所述，對于采購合同的管理，具有較為完備的規范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規定要求。對供應商評價(jià)、付款審批等環(huán)節的實(shí)務(wù)操作有適當控制，采購部門(mén)相關(guān)崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責都較為熟悉。
五、后續審計跟蹤：
1、根據報告中審計發(fā)現與建議的內容，與業(yè)務(wù)部門(mén)達成共識，將立即進(jìn)行整改,我們將在20xx年11月實(shí)施后續跟蹤。
2、20xx年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機，正在驗收，設備（固定資產(chǎn)）申購、審批、驗收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計，計劃11月份再對此進(jìn)行后續審計。
內部審計報告12
內部審計報告是指內部審計人員，根據審計計劃對被審計單位實(shí)施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。審計報告是內部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后，內部審計師應該簽發(fā)審計報告，與相關(guān)方面溝通審計結果，以促進(jìn)審計目標的實(shí)現。在整個(gè)內部審計工作中，撰寫(xiě)審計報告、報告審計結果是最重要的環(huán)節之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標志之一。審計工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計報告上。內部審計報告的基調奠定了報告的內容導向，直接關(guān)系報告的成敗。內部審計報告的基調屬于語(yǔ)言的形式。語(yǔ)言的形式對于語(yǔ)言的內容的重要性早已為語(yǔ)言學(xué)家論述過(guò)了。毫無(wú)疑問(wèn)，合理選擇內部審計報告的基調，注意審計報告的風(fēng)格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。
一、關(guān)于內部審計報告基調選擇問(wèn)題的理論觀(guān)點(diǎn)綜述
有關(guān)內部審計報告基調的觀(guān)點(diǎn)大致可以分成三類(lèi)：第一類(lèi)是問(wèn)題導向說(shuō)。我國著(zhù)名會(huì )計審計學(xué)家王光遠認為，內部審計報告本身是問(wèn)題導向的，挑被審計對象的毛病，將問(wèn)題披露于眾，審計報告本身無(wú)法也不能大談被審計對象的業(yè)績(jì)，是披露問(wèn)題，而不是展現成績(jì)。第二類(lèi)是客觀(guān)基調說(shuō)。內部審計師的職責不僅僅是發(fā)現存在的負面問(wèn)題，得出的結論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶(hù)（被審計單位）不利；如果內部審計師就被審計事項得出的結論既有肯定的，也有否定的，就應該將兩種結論都包括在審計報告中。20xx年，iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出，“若實(shí)際情況與標準吻合，在報告中肯定出色業(yè)績(jì)是恰當的”。也就是說(shuō)，內部審計報告基調的選擇是客觀(guān)、公正。第三類(lèi)是被審計對象合意基調說(shuō)。該說(shuō)法強調內部審計報告要迎合被審計對象管理層的.意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說(shuō)法要求審計報告以展現成績(jì)?yōu)橹�。堅持這種說(shuō)法的人大多是來(lái)自行政的領(lǐng)導干部。堅持這一觀(guān)點(diǎn)的理由可能是基于營(yíng)銷(xiāo)內部審計的理論。這一說(shuō)法的要害是把內部審計報告與宣傳工作混為一談。
二、內部審計的基本立足點(diǎn)在于客觀(guān)監督和評價(jià)被審計對象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，但由于自身時(shí)間、精力或能力所限，無(wú)法親自實(shí)施監督，就必然會(huì )求助于獨立的或相對獨立的第三方進(jìn)行監督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠等認為，內部審計的本質(zhì)在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。楊時(shí)展認為，受托責任是一切審計工作的出發(fā)點(diǎn)。審計的形式不外乎外部審計和內部審計。內部審計既是公司內部控制的組成部分，又是內部控制的確認者。內部審計工作可以部分外包，但完全外包內部審計的模式的結果是難以令人滿(mǎn)意的。內部審計無(wú)論從審計目標、審計依據、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會(huì )計師審計或者國家審計。內部審計報告與外部審計報告的內容與形式都可以有所不同。
國外，內部審計的目標是“評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標”，即嚴暉所說(shuō)面向審計委員會(huì )及高級管理層的“能動(dòng)式”雙軌報告。國內的內部審計要落后一些。被認為是國內最先進(jìn)的內部審計法律規范的《浙江省內部審計工作規定》提到，內部審計目標是監督、評價(jià)單位的經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制的真實(shí)、合法和有效。這相當于嚴暉所說(shuō)面向審計委員會(huì )及高級管理層的“反應式”雙軌報告。在這種“反應式”雙軌報告階段，治理層希望內部審計監督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內部審計監督其下屬的受托責任履行情況。無(wú)論是治理層，還是管理層來(lái)領(lǐng)導內部審計工作，都希望通過(guò)內部審計了解公司各層次職能部門(mén)的履職情況，評價(jià)內部控制，以了解公司運營(yíng)的真實(shí)情況，進(jìn)行風(fēng)險管理�；谶@種合理的假設，內部審計需要堅持客觀(guān)、公正的價(jià)值取向。
三、內部審計報告的基調應該是客觀(guān)性
獨立性是審計的靈魂。但是，內部審計機構與被審計對象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨立于被審計對象。對于內部審計來(lái)說(shuō)，獨立性派生于客觀(guān)性。只有做到客觀(guān)、公正，才能真正地堅持獨立性。每一位理性的管理者會(huì )公平的對待下屬，希望客觀(guān)地評價(jià)下屬的履職情況，實(shí)施有效的激勵和約束�；趦炔繉徲嫻ぷ鞯膬r(jià)值取向，內部審計報告的基調應該是客觀(guān)性。
報告是內部審計師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美機會(huì )；內部審計師應把內部審計報告視同為賣(mài)主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個(gè)機會(huì )；一次事先準備好、測試好、構思好的公開(kāi)展示，只有客觀(guān)性的報告，才能經(jīng)受得起時(shí)間與事實(shí)的考驗。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調、不實(shí)之詞的審計報告只能蒙騙一時(shí)，終究要被事實(shí)所推翻的。
內部審計報告13
根據按排，審計部對公司存貨盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行了審計。
審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計，涉及評價(jià)盤(pán)點(diǎn)工作的執行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監盤(pán)、數據分析、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等。
一、存貨盤(pán)存結果。
截止xxx年底，公司存貨盤(pán)點(diǎn)余額為xxx萬(wàn)元（含車(chē)間在制品、項目在建物料共xxx萬(wàn)元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤(pán)盈金額為xxx萬(wàn)元。具體明細如下：
審計發(fā)現：
(1)前期差異形成盤(pán)盈xx萬(wàn)元，其原因是上年盤(pán)點(diǎn)的電池片角片等通過(guò)估算并按一定比例打折的方法計入盤(pán)存量的，而今年是根據實(shí)際瓦數進(jìn)行詳細盤(pán)存，如此形成差異xx萬(wàn)元。
建議：盤(pán)點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應及時(shí)進(jìn)行賬目調整，無(wú)須年末時(shí)再做賬目調整。
(2)BOM及換算差異形成盤(pán)盈近xxx萬(wàn)元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉換差異等； d. BOM用量出現錯誤等。
建議：
a.物控部門(mén)做好BOM用量的監測工作，對與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門(mén)進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門(mén)應配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的`計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統中使用的計量單位是一致的；對確實(shí)不可統一計量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調整。
(3)收發(fā)貨盤(pán)點(diǎn)差異形成盤(pán)盈近xx萬(wàn)元，主要原因有：
a. 工程領(lǐng)退料錯誤；
b. 已開(kāi)據領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；
c.車(chē)間退料未辦退料手續(如車(chē)間退回部份鋁材未辦入庫手續)； 建議：物控倉管人員應要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續，并加強對進(jìn)出倉物料的清點(diǎn)，特別需對已辦手續但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤(pán)虧物料明細：
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤(pán)虧數據。此次盤(pán)點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤(pán)虧四千元，數據上看并不重大，但仍需加強這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據物控部門(mén)統計，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫存金額近一xxx萬(wàn)元，與三季度末相比上升近xxx萬(wàn)元，其中電池片增加近xx萬(wàn)元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過(guò)程。
建議：
�。�1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。
�。�2）此次統計出的呆滯物料明細應提交一份給研發(fā)部門(mén)，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門(mén)也應優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
�。�3）對由品管判定的不可使用且無(wú)轉讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報廢處理。
�。�4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門(mén)可按一定比例進(jìn)行獎勵。
三、 其他審計問(wèn)題。
1、物料存儲方面。
審計發(fā)現：部份類(lèi)別的物料未認真進(jìn)行歸類(lèi)整理，也未設置待處理（不良品）區域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類(lèi)物料該情況較為突出，監盤(pán)發(fā)現16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)前應對物料進(jìn)行適當的整理和排列，區分不良品、合格品及并附上盤(pán)點(diǎn)標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發(fā)現：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認真全面的盤(pán)存，也未有人進(jìn)行全程監交，未在賬卡上履行移交手續。
審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規定”等類(lèi)似制度，在實(shí)際工作中嚴格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應有成本會(huì )計、倉管負責人進(jìn)行監交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發(fā)現：監盤(pán)過(guò)程發(fā)現個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類(lèi)情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤(pán)點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒(méi)必要再進(jìn)行登記（認為是多此一舉）；車(chē)間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實(shí)行永續盤(pán)存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。
4、盤(pán)點(diǎn)組織工作。
審計發(fā)現：
a.部份監盤(pán)人員未按要求參與監盤(pán)或未對盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個(gè)部門(mén)未參與光熱倉庫的監盤(pán)。
b.部份監盤(pán)人員反映其不明白監盤(pán)工作。
審計建議：
a.嚴格按照盤(pán)點(diǎn)計劃實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)及監盤(pán)工作，對因監盤(pán)不力造成盤(pán)點(diǎn)停頓、盤(pán)點(diǎn)出現重大差錯，應視情節嚴重情況對監盤(pán)人員進(jìn)行處罰，并在全廠(chǎng)范圍內進(jìn)行通報。
b.對所有參與盤(pán)點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓，特別要求監盤(pán)人員理解監盤(pán)要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤(pán)點(diǎn)知識考試。
5、 其他方面。
�。�1） 對非人為責任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；
�。�2） 財務(wù)部著(zhù)手進(jìn)行存貨跌價(jià)準備的測算工作；
�。�3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應
對對庫存波動(dòng)較大或庫齡呈增長(cháng)趨勢的物料作出詳細說(shuō)明,必要時(shí)追溯至相應的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說(shuō)明。
四、整體評價(jià)
年終盤(pán)點(diǎn)基本按計劃進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門(mén)的內控管理工作仍待加強。
xxxx
xxxx年xx月xx日
內部審計報告14
根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束，現將審計情況報告如下：
一、基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規，結合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。物資采購流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購，一類(lèi)是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預算情況編制需料計劃，供應部在5個(gè)工作日內根據需料計劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應部詢(xún)價(jià)，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開(kāi)發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類(lèi)別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書(shū)、藥品注冊證；輔料需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、gsp證書(shū)，且購入的產(chǎn)地保持相對的'穩定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書(shū)。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。
供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬(wàn)元，共耗用19,023.10萬(wàn)元。
分析說(shuō)明：
�。�1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬(wàn)元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長(cháng)18844.53kg，增長(cháng)18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。
�。�2）原輔料采購額及耗用額增長(cháng)大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長(cháng)不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長(cháng)2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元歸入輔料中核算。
分析說(shuō)明：
�。�1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬(wàn)元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
�。�2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元歸入輔料中核算。
貨款支付情況
分析說(shuō)明：
根據公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達到采購總額的50%。
二、審計內容
本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。
�。�1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū),檢查其是否符合當期的采購政策。
原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實(shí)施,是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計劃。
�。�2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排。
�。�3）檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。
�。�4）檢查采購合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。
�。�5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購價(jià)格、供應商及審批情況，比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
�。�6）審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)、數量是否一致。
�。�7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價(jià)格與數量是否經(jīng)濟、是否合理。
�。�8）查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
�。�9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進(jìn)行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。
�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時(shí)，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。
三、審計結果
�。�1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實(shí)施，且每份需料計劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(cháng)復核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。
�。�2）原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導審批。
�。�3）采購合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專(zhuān)用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。
�。�4）一般情況下，訂貨計劃應與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實(shí)際的采購過(guò)程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供貨幣資金管理的內部審計報告
內部審計報告15
總經(jīng)理：
根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束，現將審計情況報告如下：
一、 基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規，結合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購，一類(lèi)是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預算情況編制需料計劃，供應部在5個(gè)工作日內根據需料計劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應部詢(xún)價(jià)，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開(kāi)發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇
的供應商必須按商品的類(lèi)別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊證；輔料需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū)，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書(shū)。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。
供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬(wàn)元，共耗用19,023.10萬(wàn)元。
二、 審計內容
本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。
�。�1） 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū), 檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實(shí)施, 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續, 是否按預先編號、保管訂貨計劃。
�。�2） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。
�。�3） 檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。
�。�4） 檢查采購合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。
�。�5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購價(jià)格、供應商及審批情況，比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
�。�6） 審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)、數量是否一致。
�。�7） 檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價(jià)格與數量是否經(jīng)濟、是否合理。
�。�8） 查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
�。�9） 查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進(jìn)行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。
�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時(shí)，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。
三、 審計結果
�。�1） 訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實(shí)施，且每份需料計劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(cháng)復核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。
�。�2） 原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導審批。
�。�3） 采購合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專(zhuān)用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計劃應與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實(shí)際的采購過(guò)程中，訂貨計劃中的.品種、數量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價(jià)，為降低采購成本，供應部在沒(méi)有需料計劃的前提下，自行申購，并由領(lǐng)導審批。
�。�5） 供應商提供合法的票據，發(fā)票上的內容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數量與采購合同存在一定的差異。
�。�6） 公司允許按合同數量的5%-10%的差異標準來(lái)簽收貨物，若在這范圍內都是經(jīng)濟的、合理的，但要是超標，需經(jīng)領(lǐng)導同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車(chē)輛空間問(wèn)題。
�。�7） 詢(xún)價(jià)均有書(shū)面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據。 （8） 供應商檔案健全，按采購類(lèi)別的不同，供應商所提供的有效證照復印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應商進(jìn)行一次復評，定期更新。
�。�9） 公司沒(méi)有明確的關(guān)于采購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。
�。�10）公司檢驗室根據國家規定的標準及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí)，質(zhì)管部與供應部人員在旁核查，但不經(jīng)財務(wù)部。
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