企業(yè)年度審計報告范文

　　企業(yè)內部審計報告范文【1】

　　一、導言

　　日期：2003年10月26日

　　接受者：公司總經(jīng)理 ***

　　引言：

　　經(jīng)公司2003年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)

　　管理程序政策、采購計劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統

　　等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9

　　月30日。

　　審計范圍和目標：

　　本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9

　　月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。

　　審計的依據是計劃物控部提供的資料。

　　審計過(guò)程中我們結合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認為合適的、必要的審計程序。

　　簡(jiǎn)要的審計結論和審計發(fā)現的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節及建議)在對計劃物控部審計過(guò)程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問(wèn)題：

　　1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

　　2、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;

　　4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

　　綜上幾點(diǎn)反映了內部控制制度存在的缺陷。

　　對回復的期盼：

　　該報告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們

　　希望在收到報告之后的15天內作出書(shū)面回復。

　　公司審計部

　　審計組長(cháng)：***

　　審計小組成員：***

　　(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)

　　二、審計過(guò)程說(shuō)明：審計資料搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調查、重點(diǎn)調查、典型調查及組合調查。

　　三、審計發(fā)現的細節說(shuō)明

　　(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

　　主要問(wèn)題1：目前采購行為來(lái)源依據主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

　　建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。

　　生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

　　主要問(wèn)題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。

　　依據不清會(huì )導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

　　建議：(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設計。

　　如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請按BOM單采購”意見(jiàn)后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān) 門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉計劃物控部執行，制定時(shí)限要求;

　　(2)規范計劃編號，便于查核;

　　(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調一致;

　　主要問(wèn)題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調整采購策略。

　　建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。

　　另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線(xiàn)入庫各環(huán)節所需的時(shí)間，正確指導各環(huán)節的工作行為。

　　讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數，不致引起糾紛。

　　主要問(wèn)題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;

　　建議：完善審批程序。

　　規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;

　　主要問(wèn)題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬(wàn)年歷等;

　　建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購員工作量;

　　審計結論：亟待完善。

　　作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節，不明確的行為依據將直接導致以后各環(huán)節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。

　　本環(huán)節涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

　　(二)、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;

　　主要問(wèn)題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

　　建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀(guān)合理的數據，合理計劃安全采購量。

　　主要問(wèn)題2：采購計劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì )導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。

　　計劃成為形式。

　　建議：減少審批程序提早采購反應的第一時(shí)間，提高時(shí)效。

　　制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計劃時(shí)能心中有數。

　　主要問(wèn)題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。

　　未體現計劃與實(shí)際的差異。

　　計劃書(shū)未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價(jià)。

　　計劃未做分類(lèi)，不能區分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。

　　在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無(wú)下采購單。

　　計劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。

　　建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實(shí)際差異項目，原因說(shuō)明，計劃價(jià)等，加強計劃的準確度和指導作用。

　　計劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。

　　計劃編制要有實(shí)質(zhì)性。

　　主要問(wèn)題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。

　　單據未按時(shí)序整理歸檔，部份單據未標示價(jià)格(出于供應商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。

　　建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風(fēng)險。

　　對內涉及倉管、財務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。

　　按時(shí)序歸檔按計劃類(lèi)別分月裝訂成冊。

　　審計結論：計劃的適時(shí)性不夠，應及早計劃。

　　計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時(shí)對比計劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標示計劃價(jià)格。

　　分類(lèi)不夠明確。

　　下料單尚待完善，便于使用。

　　(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;

　　主要問(wèn)題1：采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調查工作比重少。

　　價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價(jià)基礎上討價(jià)還價(jià)。

　　建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。

　　主要問(wèn)題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

　　建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價(jià)透明度。

　　主要問(wèn)題3：部份物料對供應商的依賴(lài)性太強，自我研發(fā)設計不穩定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

　　建議：設計穩定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達供應商，降低不良品率。

　　審計結論：目前主要物料來(lái)源多為長(cháng)期供應商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

　　(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

　　1、倉庫管理

　　主要問(wèn)題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

　　建議：對倉庫的存儲做適當修繕

　　主要問(wèn)題2：物料未區別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。

　　建議：區別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。

　　主要問(wèn)題3：據調查存貨積壓量大。

　　建議：根據可利用程度適當處理。

　　主要問(wèn)題4：季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì )計人員監盤(pán)，倉管員只負責盤(pán)點(diǎn)自管項目。

　　建議：建立監盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對盤(pán)點(diǎn)結果要簽字確認。

　　審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應建立監盤(pán)制度。

　　2、原材料倉入庫管理

　　主要問(wèn)題1：存1抽樣發(fā)現執行后無(wú)品管確認合格數。

　　建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

　　審計結論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。

　　但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購成本相對較高，部門(mén)間協(xié)調困難。

　　2、物料接收至入庫過(guò)程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。

　　建議設計出能相互通用的信息表。

　　3、原材料倉出庫管理

　　主要問(wèn)題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì )產(chǎn)生沖突。

　　另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會(huì )大于物料成本。

　　建議：物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化。

　　主要問(wèn)題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時(shí)間較長(cháng)未補辦理出庫領(lǐng)用手續。

　　建議：根據領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(cháng)短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。

　　審計結論：出倉管理存在一定的問(wèn)題，應采取針對性的措施加以改進(jìn)。

　　4、成品倉管理

　　主要問(wèn)題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實(shí)質(zhì)內容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉管員工作量。

　　建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數，一單多用提高效率。

　　主要問(wèn)題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實(shí)際出庫。

　　建議：設計出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數。

　　主要問(wèn)題3：抽樣發(fā)現T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會(huì )導致供貨不及時(shí)。

　　建議：需綜合分析原因。

　　是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。

　　審計結論：1、入庫、出庫管理規范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡(jiǎn)化，提高效率。

　　2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。

　　有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

　　3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時(shí)間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

　　四、內部審計人員的評論

　　計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì )影響整個(gè)公司的運作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。

　　審計認為應從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設計出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。

　　按業(yè)務(wù)程序設計，明確各環(huán)節責任人、技術(shù)標準等事項。

　　減少重復性的工作，提高效率。

　　此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。

　　總之，經(jīng)審計后發(fā)現該部門(mén)基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。

　　計劃工作不夠，可操作性不強。

　　存貨管理工作基礎工作扎實(shí)，物料管理到位。

　　五、計劃物控部的反應

　　該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現的問(wèn)題無(wú)太大異議。

　　但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。

　　財務(wù)收支的審計報告【2】

　　×××市審計局：

　　根據××審綜字[19 ××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19 × ×年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。

　　審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344 144.07元。

　　應繳金額為48 166.40元。

　　現將審計結果報告如下：

　　一、基本情況

　　××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。

　　公司下屬11個(gè)獨立核算單位。

　　該公司于l 9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。

　　現分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。

　　主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等。

　　現有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。

　　全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67.4萬(wàn)元。

　　二、發(fā)現的問(wèn)題

　　1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。

　　l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。

　　該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

　　2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。

　　該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。

　　由于專(zhuān)項貸款不足，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站1 9 ××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。

　　3.挪用流動(dòng)資金22 000元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。

　　該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金)，從農行買(mǎi)有獎儲蓄22 000元。

　　其中，生活站1 9××年×月和×月共買(mǎi)ll 000元，日雜站19××年×月和1 9××年×月共買(mǎi)11 000元。

　　此款存期為一年，利息以中獎形式支付。

　　現已全部還本。

　　該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。

　　收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。

　　4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164.07元。

　　該公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元掛賬，未進(jìn)當年決算。

　　按年末鞭炮庫存額81 3 505.1 5元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32 540.21元，實(shí)際多留了801 64.07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。

　　5.截留出租收入列賬外3620元。

　　該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。

　　經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。

　　其中.19××年×月到×月收入1105元。

　　l9××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。

　　三、處理意見(jiàn)

　　1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。

　　合計應繳金額12 000元。

　　2.對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。

　　3.對挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

　　經(jīng)過(guò)學(xué)校和朋友的努力，在**作物有限公司獲得了一次十分難得的實(shí)習機會(huì )。

　　實(shí)習期間努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識向實(shí)踐方面轉化，盡量做到理論與實(shí)踐相結合，在實(shí)習期間能夠遵守工作紀律，不遲到、早退，認真完成領(lǐng)導交辦的工作，得到學(xué)習領(lǐng)導及全體工作人員的一致好評，同時(shí)也發(fā)現了自己的許多不足之處。

　　**作物有限公司是一家事業(yè)單位下屬的小型公司，其主要業(yè)務(wù)就是種苗和農藥。

　　每年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不是太多，因此財務(wù)室只設有會(huì )計、出納各一名。

　　該單位是采用電腦記賬，采用的是三門(mén)財務(wù)軟件。

　　此次實(shí)習，我主要崗位是會(huì )計，因此主要實(shí)習了公司的會(huì )計科目及會(huì )計處理。

　　同時(shí)對出納的工作也有了具體的了解。

　　在實(shí)習中，我參與了整個(gè)2到4月全部的會(huì )計工作，從審核原始憑證、編制記賬憑證、登賬到編制會(huì )計報表都有親自動(dòng)手。

　　認真學(xué)習了正當而標準的事業(yè)單位會(huì )計流程，應前輩的教誨還認真學(xué)習了《公司法》、《稅法》《會(huì )計法》，真正從課本中走到了現實(shí)中，從抽象的理論回到了多彩的實(shí)際生活，細致的了解了事業(yè)單位會(huì )計工作的全過(guò)程，認真學(xué)習了各類(lèi)學(xué)校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計處理，并掌握了三門(mén)財務(wù)軟件的使用實(shí)習期間，我利用此次難得的機會(huì )，努力工作，嚴格要求自己，虛心向財務(wù)人員請教，認真學(xué)習會(huì )計理論，學(xué)習會(huì )計法律、法規等知識，利用空余時(shí)間認真學(xué)習一些課本內容以外的相關(guān)知識，掌握了一些基本的會(huì )計技能。

　　從而進(jìn)一步鞏固自己所學(xué)到的知識，為以后真正走上工作崗位打下基矗更讓我感到感動(dòng)的是，領(lǐng)導讓公司的前輩教會(huì )我處理公司的綜合事物。

　　例如營(yíng)業(yè)執照的辦理。

　　稅務(wù)登記的有關(guān)事項。

　　一般納稅人的申請。

　　以及如何進(jìn)行企業(yè)合法節稅的運用。

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