專(zhuān)項審計報告共15篇
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，我們都不可避免地要接觸到報告，其在寫(xiě)作上具有一定的竅門(mén)。那么，報告到底怎么寫(xiě)才合適呢？以下是小編幫大家整理的專(zhuān)項審計報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
專(zhuān)項審計報告1
第一條為加強市屬企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理，規范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學(xué)評價(jià)和規范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據，根據《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法》等有關(guān)規定，結合我市實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監督管理機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國資監管機構）根據國家和省、市專(zhuān)項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。
第三條威海市人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市國資委）是市屬?lài)衅髽I(yè)清產(chǎn)核資工作的監督管理部門(mén)。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第四條市國資委對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權益，或者企業(yè)會(huì )計信息嚴重失真、賬實(shí)嚴重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘斶M(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第五條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報市國資委批準：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì )計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪液褪�、市規定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內容
第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認定、資金核實(shí)和制度完善等內容。
第七條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金和有價(jià)證券等基本財務(wù)情況，以及對企業(yè)的各項內部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實(shí)。
第八條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中，要把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
第九條價(jià)值重估是對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，按照國家和省、市規定的方法、標準進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者近三年因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十條損溢認定是指國資監管機構依據國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認定。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定處理按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規則》和省、市國資監管機構的規定進(jìn)行。
第十一條資金核實(shí)是指國資監管機構根據企業(yè)上報的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，組織進(jìn)行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數額。
資金核實(shí)按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規定》和省、市國資監管機構的規定進(jìn)行。
第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國家和省、市現行的財務(wù)會(huì )計及資產(chǎn)管理制度規定，結合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家和省、市另有規定外，應當按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出立項申請。立項申請包括企業(yè)簡(jiǎn)介、開(kāi)展清產(chǎn)核資的原因、工作基準日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；
�。ǘ⿲徍伺鷱�。對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項申請，市國資委根據本辦法有關(guān)規定進(jìn)行審核，批復同意立項；不同意立項的，在10個(gè)工作日內以適當方式告知企業(yè)；
�。ㄈ┙�(jīng)審核批復同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實(shí)施方案，負責組織實(shí)施賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等具體工作；
�。ㄋ模┢赣蒙鐣�(huì )中介機構對清產(chǎn)核資結果進(jìn)行專(zhuān)項審計和對有關(guān)損溢出具經(jīng)濟鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作報告及社會(huì )中介機構專(zhuān)項審計報告。清產(chǎn)核資工作報告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；
�。┦袊Y委對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果和資產(chǎn)損溢進(jìn)行審核和認定，并出具資金核實(shí)批復文件；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據資金核實(shí)批復文件要求調賬，并將賬務(wù)處理結果報市國資委備案；
�。ò耍┢髽I(yè)根據資金核實(shí)批復文件，在30個(gè)工作日內，到市國資委辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續。涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的，按規定到工商行政管理部門(mén)辦理變更登記手續；
�。ň牛┢髽I(yè)完善規章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認真分析存在的問(wèn)題，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，建立健全各項制度規定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。
第十四條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┏闪⑶瀹a(chǎn)核資領(lǐng)導和辦事機構，具體負責組織實(shí)施工作；
�。ǘ┲贫ㄇ瀹a(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┌词袊Y委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內容和要求開(kāi)展各項工作；
�。ㄎ澹┫蚴袊Y委報送清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第十五條由市政府或相關(guān)部門(mén)統一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據有關(guān)工作通知或工作方案組織實(shí)施。
第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì )中介機構的名單和資質(zhì)情況須報市國資委備案。
第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，應在6個(gè)月內向市國資委上報工作報告。不能在規定時(shí)間內完成工作的，須提前報市國資委同意。
第十八條在資金核實(shí)中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據不夠充分，無(wú)法認定核準的，經(jīng)市國資委同意，企業(yè)可繼續收集證據，在不超過(guò)半年的時(shí)間內另行補報。
第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括：
�。ㄒ唬┣瀹a(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產(chǎn)和財務(wù)狀況；
�。ǘ┌匆幎ū硎胶蛙浖顖蟮那瀹a(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
�。ㄈ┬枭陥筇幚淼馁Y產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
�。ㄋ模┳悠髽I(yè)是多元投資企業(yè)的，還應附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì )或者股東會(huì )同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；
�。ㄎ澹┥鐣�(huì )中介機構根據企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會(huì )計師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表；
�。┢渌杼峁┑膫洳椴牧�。
第二十條企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟行為以及國有產(chǎn)權轉讓、出售等重大產(chǎn)權變動(dòng)，需開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，專(zhuān)項財務(wù)審計按國資監管機構有關(guān)規定執行。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據國家和省、市有關(guān)規定，向市國資委另行申報產(chǎn)權界定。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十二條按照統一規范、分級管理的'原則，市屬?lài)衅髽I(yè)清產(chǎn)核資由市國資委負責組織指導和監督檢查。
第二十三條市國資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監管職責：
�。ㄒ唬┲贫ㄊ袑倨髽I(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；
�。ǘ┮罁䥽液褪�、市有關(guān)規定，負責對企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ㄈ┴撠煂ζ髽I(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本金進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┫蚴姓褪匈Y產(chǎn)監督管理委員會(huì )報告工作情況。
第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構負責組織實(shí)施清產(chǎn)核資工作，向市國資委報送相關(guān)資料，根據市國資委的批復組織企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行調賬。
第二十五條企業(yè)投資設立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結果通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第二十六條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映問(wèn)題，對清查出的問(wèn)題及時(shí)申報，不得瞞報虛報。企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應認真清理各項長(cháng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現或者收回殘值。
第二十九條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷(xiāo)的各項不良債權、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機構進(jìn)行清理和追索；由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移重大產(chǎn)權變動(dòng)，要將批復核銷(xiāo)的不良債權等資產(chǎn)損失移交市國資委指定的資產(chǎn)處置機構，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的資產(chǎn)、負債，及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計。企業(yè)要配合社會(huì )中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線(xiàn)索，不得干預社會(huì )中介機構的正常執業(yè)行為。
第三十二條社會(huì )中介機構應當按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實(shí)企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規評判，提出經(jīng)濟鑒證意見(jiàn)，并出具經(jīng)濟鑒證證明。
第三十三條企業(yè)及社會(huì )中介機構應當根據會(huì )計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第三十四條市國資委應當嚴格按照國家和省、市清產(chǎn)核資有關(guān)規定，監督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì )中介機構清產(chǎn)核資審計情況，檢查社會(huì )中介機構出具專(zhuān)項財務(wù)審計報告的程序和內容，認真把關(guān)，嚴肅工作紀律。
第七章法律責任
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規定程序的，由市國資委責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規定要求的，由市國資委責令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。
第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì )計資料的，由市國資委責令改正，并對企業(yè)負責人、財務(wù)主管和直接責任人員依照有關(guān)規定給予行政和紀律處分。
第三十七條企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價(jià)變賣(mài)、虛報損失等手段侵占、隱匿、轉移國有資產(chǎn)的，由市國資委責令改正，并依照有關(guān)規定給予行政和紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第三十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實(shí)性、完整性承擔責任；社會(huì )中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
專(zhuān)項審計報告2
尊敬的總經(jīng)理/各部門(mén)負責人：
自20xx年06月28日導入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái)，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內部審核，在整個(gè)審核過(guò)程中，得到了公司領(lǐng)導和各部門(mén)的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：
一．內審目的：
依據ISO9001:20xx標準要求，對本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內部審核，認清優(yōu)勢，找出不足，必要時(shí)提出糾正與預防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過(guò)認證本公司的現場(chǎng)審核，順利獲取ISO9001：20xx證書(shū)。
二．內審范圍：
本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門(mén)及要素(5.6條款除外)
三．內審依據：
ISO9001:20xx標準；本公司質(zhì)量體系文件；客戶(hù)要求和法律法規；客戶(hù)訂單
四．內審方式：
以抽樣的方式，現場(chǎng)交談、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀(guān)證據。
五．內審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結果：
1、文件審核結果：在現場(chǎng)審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒(méi)發(fā)現大的問(wèn)題（嚴重不符合），說(shuō)明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規的要求。
2、現場(chǎng)審核結果：（見(jiàn)下表）
七．審核綜合評價(jià)：
1、對體系文件的評價(jià)：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規的'要求；
2）整套體系文件基本適應本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的指導文件還需完善，建議專(zhuān)門(mén)進(jìn)行研究，以有較強的可操作性。
2、對體系運作的評價(jià)：
1）本公司領(lǐng)導具有強烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門(mén)負責人普遍對本公司實(shí)施ISO9001：20xx標準有正確的認識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀(guān)念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標基本達成。
3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái)，各部門(mén)均進(jìn)行了文件培訓，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門(mén)配合，完成了對各部門(mén)的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎。
4）體系符合性評價(jià)：從各部門(mén)的查核情況來(lái)看,還有這些存在著(zhù)這些問(wèn)題：
a)產(chǎn)品標識及檢驗標識方面應加強；
b)對相關(guān)記錄填寫(xiě)的及時(shí)性應加強。
5）體系有效性評價(jià)：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶(hù)投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺(jué)性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實(shí)施較為有效，但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內容：
a)各種品質(zhì)記錄應及時(shí)填寫(xiě)，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節檢驗、監控的表單；
b)對供應商的品質(zhì)及交期的監督跟進(jìn)的有效性需加強；
c)文件執行的力度方面應加強落實(shí)（各部門(mén)要加強文件的培訓工作與貫徹）。
八．審核結論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對于審核中發(fā)現的不合格項，由管理者代表要求責任部門(mén)限期整改，其它各部門(mén)應“舉一反三”地實(shí)施系統性的糾正措施，以消除不合格；并且應識別潛在的不合格，采取必要的預防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗證，對于確有困難的，應至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。
十.記錄整理及報告：
由文控負責協(xié)助管理者代表對內審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。
附件：審核計劃、首末次會(huì )議記錄、內審檢查表、內審總結報告、糾正措施單等。
專(zhuān)項審計報告3
一、前言
根據相關(guān)法規和制度規定，對于使用專(zhuān)項資金的情況進(jìn)行審計是必要的，這也是保障專(zhuān)項資金的合理使用、避免浪費和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計報告模板，以供審計機構或相關(guān)機構參考使用。
二、審計對象
本審計報告模板適用于使用專(zhuān)項資金的單位或項目。
三、審計內容
1. 專(zhuān)項資金來(lái)源和用途情況的審計
對于專(zhuān)項資金的來(lái)源和用途情況的審計，應當包括以下內容：
�。�1） 資金來(lái)源及撥付情況：審計對象要求提供所有來(lái)源于政府、企業(yè)、機構等渠道的資金流向情況，并對專(zhuān)項資金的撥付情況進(jìn)行核對。
�。�2） 資金使用情況：審計對象要求提供所有專(zhuān)項資金的使用情況，并對使用資金的真實(shí)性、合規性進(jìn)行核實(shí)，是否存在違規使用、浪費等情況。
�。�3） 資金管理情況：審計對象要求提供所有專(zhuān)項資金的管理情況，并對資金管理制度是否規范、是否有完整的紀錄管理制度、是否存在風(fēng)險等情況進(jìn)行核查。
2. 專(zhuān)項資金使用效果的審計
對于專(zhuān)項資金使用效果的`審計，應當包括以下內容：
�。�1） 項目目標的達成情況：審計對象要求提供所有專(zhuān)項資金支持的項目目標及目標達成情況，以此評估專(zhuān)項資金的效果、合規性等情況。
�。�2） 項目經(jīng)濟效益的評估：對于專(zhuān)項資金支持的項目，應當評估其經(jīng)濟效益，包括對于當地經(jīng)濟、社會(huì )和環(huán)境等方面的貢獻，以此評估專(zhuān)項資金的使用效果。
�。�3） 相關(guān)風(fēng)險評估與管理：評估專(zhuān)項資金的使用效果時(shí)，還需要考慮相關(guān)風(fēng)險的評估與控制，了解風(fēng)險管理是否得當、是否需要提出建議等。
四、審計結論
基于以上審計內容的檢查和評估，我們得出針對使用專(zhuān)項資金的單位或項目的審計結論：
�。�1） 如果審計結果表明效果良好、合規性高，那么應當在審計報告中給予肯定。
�。�2） 如果審計結果表明存在問(wèn)題、使用不當，那么應當在審計報告中提出相應問(wèn)題，并給予建議改進(jìn)。
�。�3） 對于嚴重違反專(zhuān)項資金管理規定的行為，應當按照相關(guān)法規予以處罰。
五、結語(yǔ)
上述審計報告模板旨在提供一個(gè)基礎框架，以供審核機構或其他相關(guān)機構參考。實(shí)際審計工作中應當根據具體情況進(jìn)行調整和修改，以確保審計結果真實(shí)可靠，最大限度為專(zhuān)項資金的管理和使用提供支持和保障。
專(zhuān)項審計報告4
幾年來(lái)，我們發(fā)現許多行政事業(yè)往來(lái)賬款很混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶(hù)頭，由此往來(lái)賬戶(hù)面目全非，違背了往來(lái)賬戶(hù)核算的原則和要求�，F就對往來(lái)賬戶(hù)形成原因、常見(jiàn)的問(wèn)題、檢查內容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的形成原因
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著(zhù)賬齡的增長(cháng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿(mǎn)足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(cháng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財務(wù)部門(mén)監督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會(huì )造成往來(lái)賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題
(一)部分財會(huì )人員不按財會(huì )制度和法規處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會(huì )計核算不實(shí),會(huì )計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應列收入卻掛往來(lái),隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開(kāi)支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專(zhuān)款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)變賣(mài)收入、下屬單位上繳的'利潤或管
理費、計提的基金等應記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應劃入預算外資金管理專(zhuān)戶(hù),接受財政監管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開(kāi)支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個(gè)人負擔的住房公積金和醫保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來(lái)賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過(guò)往來(lái)賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶(hù)出借給個(gè)人或其他單位，通過(guò)往來(lái)賬的形式為對方結算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃�(lái)賬虛列支出，強行平衡超預算專(zhuān)項事業(yè)收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會(huì )計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門(mén)的會(huì )計報表中體現當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長(cháng)期占用應付款項。
(四)長(cháng)期不對往來(lái)賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報批銷(xiāo)賬等，造成往來(lái)賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長(cháng)期無(wú)人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導批示,及時(shí)轉入收入賬內。
三、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的內容
�。ㄒ唬┎橥鶃�(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶(hù)或在實(shí)有戶(hù)頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃�(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以?xún)�，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)違反國家規定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
�。ㄈ┎橥鶃�(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶(hù)中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃�(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶(hù)可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問(wèn)題。
四、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶(hù)上年結轉額與上年年未余額核對。通過(guò)核對，驗證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶(hù)合并、轉銷(xiāo)和改戶(hù)名等方面問(wèn)題。
�。ǘ⿷�(hù)名分析法。按合計制度規定，進(jìn)行對照鑒別。往來(lái)賬應以對方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名為戶(hù)名，進(jìn)行分戶(hù)明細核算。不按規定設立戶(hù)名的賬戶(hù)，出現問(wèn)題較大，應重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內容分析法。對往來(lái)賬戶(hù)中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟內容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應該在往來(lái)賬戶(hù)中核算。凡是有專(zhuān)用賬戶(hù)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶(hù)中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現問(wèn)題。
五、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃�(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規范化。根據單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中,限期向借款人追討,逾期沒(méi)有追回的,由相關(guān)責任人代為償還,并追究相關(guān)責任人的行政責任;有糾紛的,通過(guò)調解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷(xiāo)賬。3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉會(huì )計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長(cháng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來(lái)賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導干部要具備現代化管理知識和一定的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實(shí)行責任追究制度。對借出的現無(wú)法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現難以收回,應依據法律條款,動(dòng)用法律手段予以追償銷(xiāo)賬;屬瀆職洗錢(qián),觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責任。2.往來(lái)賬款實(shí)行領(lǐng)導負責制。根據有關(guān)會(huì )計制度規定,往來(lái)賬款應及時(shí)清理,不得長(cháng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導須對任期內的往來(lái)賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導對未清理完的往來(lái)款要有移
交清單和詳情說(shuō)明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計科目的使用，嚴禁在往來(lái)科目中列收列支，加強單位財務(wù)內控制度的建設，建立健全財務(wù)公開(kāi)制度、債權債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O督。行政事業(yè)單位的主管部門(mén)及財政、審計部門(mén)等要加強對各單位往來(lái)款項的監督檢查。對一些單位往來(lái)款項長(cháng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴肅處理。
專(zhuān)項審計報告5
來(lái)賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會(huì )遇到往來(lái)賬的問(wèn)題，因為往來(lái)賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時(shí)往來(lái)賬中也隱藏有各類(lèi)管理問(wèn)題。因此，搞好往來(lái)賬審計對于厘清債權債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來(lái)賬中存在的常見(jiàn)問(wèn)題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應收賬款”賬戶(hù)虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導為了表現政績(jì)，就通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營(yíng)考核指標。
2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶(hù)隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調減利潤。
3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶(hù)將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營(yíng)指標時(shí)，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶(hù)，人為調增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績(jì)。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶(hù)虛列費用，加大成本，人為調減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調增利潤同時(shí)調增收入、調減成本，或為了調減利潤同時(shí)調減收入、調增成本等。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬
1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會(huì )計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務(wù)費等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預付工程款、材料款等，現實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應付款項賬戶(hù)來(lái)回沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人為調節利潤。
�。ㄈ┖怂�、管理方面的問(wèn)題
1、單方調增或調減往來(lái)賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來(lái)對不上賬，形成債權或債務(wù)不實(shí)。
2、將罰沒(méi)款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來(lái)賬戶(hù)，形成賬內“小金庫”。
3、在沒(méi)有購銷(xiāo)合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來(lái)賬借貸方余額與正常規律有悖，不能真實(shí)反映資產(chǎn)負債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實(shí)反映權益。
二、往來(lái)賬的審計查證方法
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會(huì )計報表，通過(guò)對報表、總賬與明細賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現問(wèn)題。我們在某實(shí)業(yè)公司審計時(shí)，通過(guò)對資產(chǎn)負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現預收賬款數額變化較大。據此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過(guò)對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬(wàn)元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。
2、從往來(lái)賬當年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現疑點(diǎn)再查閱核算內容，追查預收或應付款中收入掛賬的問(wèn)題。在某工業(yè)公司審計時(shí)發(fā)現， 20xx年轉20xx年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬(wàn)元。帶著(zhù)疑問(wèn)我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現該單位收到用戶(hù)購貨款時(shí)，發(fā)給用戶(hù)氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶(hù)拿氧氣票來(lái)領(lǐng)貨時(shí)才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，20xx年轉至20xx年的預收賬款余額應確認為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過(guò)往來(lái)掛賬的'橫向比較，可以發(fā)現少計收入、少計成本或虛增收入的問(wèn)題。如某供暖單位20xx年末“應收賬款”掛應收某多種經(jīng)營(yíng)單位供熱費290萬(wàn)元。通過(guò)核對，多種經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營(yíng)單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現該單位效益較好，賒銷(xiāo)情況不多，沒(méi)有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經(jīng)營(yíng)單位少進(jìn)成本。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現疑點(diǎn)，確定問(wèn)題。在某公司審計時(shí)發(fā)現，該單位往來(lái)賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來(lái)明細賬時(shí)，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬(wàn)元產(chǎn)生了疑問(wèn)，經(jīng)調閱憑證，詳細分析，并找會(huì )計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過(guò)工程審定造價(jià)，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應收款項在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的比例過(guò)大，說(shuō)明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動(dòng)資金。這既不利于企業(yè)資金周轉，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應收款項不能得到及時(shí)簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長(cháng)的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭下，為了擴大銷(xiāo)售盲目采用賒銷(xiāo)策略去擠占市場(chǎng)，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否收回的問(wèn)題，而且大量賒銷(xiāo)收入直接列入經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計應收賬款可能帶來(lái)的機會(huì )成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、認真分析往來(lái)賬戶(hù)與有關(guān)科目之間的大額結轉，對結轉依據不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí)。某公司是某集團的盈利大戶(hù)，在查看某公司往來(lái)明細賬時(shí)，發(fā)現“其他應付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬(wàn)元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結轉，發(fā)現該余額是由20xx年末利潤分配余額轉入，通過(guò)核實(shí)，該單位承認為利潤掛賬。
�。ㄈ┖怂�、管理等常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、通過(guò)上下級單位之間的往來(lái)賬余額核對，尤其是連續幾年都相差相同數額且金額較
大的，一定要在兩家分別認真核實(shí)，找到突破口。我們在某公司審計時(shí)，通過(guò)對該公司與其下屬化工廠(chǎng)應收、應付款項的核對發(fā)現，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬(wàn)元，經(jīng)向會(huì )計人員了解后才知道，化工廠(chǎng)在20xx年以前，將欠該公司的流動(dòng)資金借款中的1403萬(wàn)元單方轉做實(shí)收資本處理，致使化工廠(chǎng)債務(wù)不實(shí)。
2、往來(lái)賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關(guān)注。首先看掛賬依據是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現問(wèn)題。我們在某多種經(jīng)營(yíng)單位審計中發(fā)現，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時(shí)把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無(wú)合同付款金額共計3479.91萬(wàn)元。合同是購銷(xiāo)活動(dòng)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，保護企業(yè)合法權益的有效手段，無(wú)合同付款存在極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、往來(lái)賬審計中，如果發(fā)現有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務(wù)，如果當年借貸方發(fā)生額并沒(méi)有導致負數金額產(chǎn)生，就應仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從往來(lái)疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會(huì )發(fā)現問(wèn)題的癥結。在某公司審計時(shí)，查其20xx年的往來(lái)明細賬，發(fā)現“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規。因此，我們調閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現1996年末余額與1997年初余額對不上。通過(guò)了解得知，1996年還有一套賬并過(guò)來(lái)，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問(wèn)題。
總之，往來(lái)賬審計的方法技巧很多，只要勤于動(dòng)腦，善于總結，就會(huì )摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專(zhuān)項審計報告6
為進(jìn)一步加強企業(yè)財務(wù)管理，規范企業(yè)會(huì )計核算工作，根據財政部頒布的《企業(yè)會(huì )計準則-基本準則》、各項具體準則及其應用指南，按照省國資委有關(guān)規定精神，結合本市企業(yè)實(shí)際情況，現將執行新會(huì )計準則的有關(guān)事項通知如下：
一、提高認識，加強對執行新會(huì )計準則的組織領(lǐng)導
執行新會(huì )計準則，對于規范企業(yè)會(huì )計確認、計量和報告行為，提高企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量，提升現代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩健經(jīng)營(yíng)，有效維護出資人知情權和推動(dòng)建立現代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會(huì )計準則的實(shí)施，對企業(yè)會(huì )計、審計、內部控制、治理結構以及財務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果均會(huì )產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會(huì )計核算體系、財務(wù)信息系統和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)成果的正確反映等方面進(jìn)行相應的調整，對于企業(yè)財務(wù)管理水平和會(huì )計人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認識執行新會(huì )計準則的重要意義，高度重視實(shí)施過(guò)程中的組織領(lǐng)導，結合自身實(shí)際研究制訂總體工作計劃，明確內部職責分工，落實(shí)各項工作責任，財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要加強協(xié)調與配合，充分估計實(shí)施中可能出現的各種問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，確保新會(huì )計準則穩妥、有序、完整地順利實(shí)施。
二、按照統一部署，積極穩妥執行新會(huì )計準則
為保證執行新會(huì )計準則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照20xx年全部實(shí)施完成的總體時(shí)間安排開(kāi)展各項工作，具體要求如下：
�。ㄒ唬┮讶鎴绦行聲�(huì )計準則的企業(yè)，應在總結實(shí)施情況的基礎上，進(jìn)一步加強對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執行新會(huì )計準則工作的監督和指導，通過(guò)規范完善相關(guān)制度，確保內部會(huì )計核算體系、會(huì )計核算辦法的統一和與對外信息披露的銜接。
�。ǘ⿵�20xx年1月1日起執行新會(huì )計準則的企業(yè)，在完成人員培訓和20xx年底清查、會(huì )計制度修訂、會(huì )計信息系統改造、子企業(yè)戶(hù)數清理等工作的基礎上，要按照本通知要求做好實(shí)施方案制訂和有關(guān)事項報備工作，集團及子企業(yè)原則上必須整體統一執行。
�。ㄈ⿵默F在起所有新設立企業(yè)必須執行新會(huì )計準則，因正在進(jìn)行資產(chǎn)調整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執行的企業(yè),必須加快完善各項基礎工作，于20xx年7月1日起全面執行新會(huì )計準則。
三、認真做好執行新會(huì )計準則相關(guān)工作
�。ㄒ唬└鶕髽I(yè)實(shí)際情況，采取積極有效措施，認真做好執行新會(huì )計準則各項基礎工作，主要包括：
1、認真學(xué)習新會(huì )計準則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習和掌握新會(huì )計準則作為提高經(jīng)營(yíng)管理水平、加強內控制度建設和人員知識更新的重要手段，在學(xué)習范圍上既要包括各級財務(wù)、會(huì )計、審計人員，也需要各級領(lǐng)導以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員的.參與；在培訓內容上既要學(xué)習新會(huì )計準則的具體內容、主要變化和應用要求，還要結合本企業(yè)實(shí)際深入研究執行中有可能帶來(lái)的客觀(guān)影響及其應對措施。
2、全面開(kāi)展子企業(yè)戶(hù)數清理工作。按照新會(huì )計準則的規定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶(hù)數清理核實(shí)工作十分重要，必須通過(guò)對所屬子企業(yè)戶(hù)數、管理級次、股權結構、經(jīng)營(yíng)狀況等的全面徹底清理，為規范界定合并財務(wù)報表范圍奠定基礎，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類(lèi)獨立核算的分支機構、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目等都應納入戶(hù)數清理范圍。
3、認真做好資產(chǎn)負債清查工作。20xx年起執行新會(huì )計準則的企業(yè)應當以20xx年12月31日為時(shí)點(diǎn)，對各項資產(chǎn)和負債進(jìn)行認真盤(pán)點(diǎn)、全面清查，特別是長(cháng)短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類(lèi)借款等應作為重點(diǎn)清查對象，嚴格劃分資產(chǎn)范圍，如實(shí)反映資產(chǎn)、負債狀況及潛在財務(wù)風(fēng)險，為準確進(jìn)行初始確認和后續計量奠定基礎。
4、進(jìn)一步完善企業(yè)內部控制制度。各企業(yè)應當結合執行新會(huì )計準則和內部經(jīng)營(yíng)管理要求，及時(shí)優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項內部控制政策、程序及措施，特別是要及時(shí)補充新會(huì )計準則規定的公允價(jià)值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內控管理規范。
�。ǘ┰谌骈_(kāi)展戶(hù)數清理和資產(chǎn)清查的基礎上，認真做好內部會(huì )計核算辦法修訂、科目轉換、賬務(wù)調整、會(huì )計信息系統改造等工作，確保順利銜接和平穩過(guò)渡。
1、統一修訂內部會(huì )計核算辦法。在全面貫徹執行新會(huì )計準則的過(guò)程中，各企業(yè)要統一修訂內部會(huì )計核算辦法，細化會(huì )計核算內容，合理選擇會(huì )計政策和會(huì )計估計，確保會(huì )計確認、計量和報告行為的制度化、規范化，不得降低執行標準，企業(yè)的會(huì )計政策、會(huì )計估計一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應當在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。
2、認真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結合會(huì )計核算的變化情況，編制新舊會(huì )計科目轉換比較表，統一內部會(huì )計科目核算體系，明確核算口徑和確認原則，在首次執行新會(huì )計準則時(shí)，對原會(huì )計科目要按新會(huì )計準則要求進(jìn)行余額轉換，確保新舊會(huì )計科目順利銜接、重分類(lèi)科目可追溯。
3、及時(shí)調整會(huì )計信息系統。各企業(yè)要按照新舊會(huì )計科目的變化情況及其銜接辦法，及時(shí)對原有會(huì )計核算軟件和會(huì )計信息系統進(jìn)行調整，實(shí)現數據整體轉換，方便會(huì )計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩過(guò)渡。
�。ㄈ┙⒔∪c公允價(jià)值計量相關(guān)的內部控制制度，嚴格相關(guān)決策程序和會(huì )計核算辦法，謹慎適度選用公允價(jià)值計量模式，統一規范內部公允價(jià)值計量管理。
1、合理確定公允價(jià)值計量模式的選用范圍。選用公允價(jià)值計量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負債項目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場(chǎng)交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場(chǎng)條件或不能持續可靠地取得可比市場(chǎng)價(jià)格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負債項目，不得采用公允價(jià)值模式計量，選用公允價(jià)值計量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負債項目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調整的應當在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。
2、科學(xué)確定公允價(jià)值估值方法。在采用公允價(jià)值對相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負債項目進(jìn)行計量時(shí)，應當綜合考慮包括活躍市場(chǎng)交易在內的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設以及主要參數選取原則，對于公允價(jià)值顯失公允導致經(jīng)營(yíng)成果嚴重不實(shí)的，市國資委可要求企業(yè)重新編報財務(wù)決算報表。
3、建立公允價(jià)值計量備查簿。對有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負債項目采用公允價(jià)值進(jìn)行計量時(shí)，應當建立完整的公允價(jià)值計量備查簿，認真記錄公允價(jià)值計量的依據和過(guò)程，確保公允價(jià)值計量的準確性、可靠性。
�。ㄋ模┙Y合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認和后續計量管理辦法，統一規范金融工具管理。
1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負債類(lèi)別。在認真清查、準確核實(shí)的基礎上，根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負債類(lèi)別，對于在初始確認時(shí)劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，以后一般不得隨意變更其類(lèi)別。
2、科學(xué)確定金融工具后續計量估值方法。在采用公允價(jià)值對金融資產(chǎn)、金融負債項目進(jìn)行計量時(shí)，應當綜合考慮包括活躍市場(chǎng)交易在內的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設以及主要參數選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調整，對于公允價(jià)值顯失公允導致經(jīng)營(yíng)成果嚴重不實(shí)的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核時(shí)予以確認扣除。
�。ㄎ澹┘皶r(shí)做好財務(wù)會(huì )計信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)和資產(chǎn)減值準備計提等工作。
1、從20xx年起執行新會(huì )計準則的企業(yè)，應當認真做好20xx年度財務(wù)決算報表編制、審計以及相關(guān)賬務(wù)調整工作，將控制范圍內的全部子企業(yè)納入編報范圍，子企業(yè)未同步執行新會(huì )計準則的，母公司編制合并財務(wù)報表時(shí)可對子企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行格式調整，保持報表編制的一致性。
2、結合年度財務(wù)決算工作，認真核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核等提供依據。在年度財務(wù)決算過(guò)程中，企業(yè)應當綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀(guān)公允地判斷資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，對已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應進(jìn)行減值測試并合理估計資產(chǎn)的可收回金額，及時(shí)確認資產(chǎn)減值損失，不得出現新的潛虧掛賬。
3、規范資產(chǎn)減值準備管理。通過(guò)統一修訂內部資產(chǎn)減值準備計提和財務(wù)管理辦法，明確計提及核銷(xiāo)的范圍、標準、依據和程序，合理計提減值準備，不得利用減值準備計提、轉回調節利潤，有非正常轉回大額資產(chǎn)減值準備且不能提供充分證據證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核時(shí)予以確認扣除。
�。┢髽I(yè)首次執行新會(huì )計準則時(shí)應當重點(diǎn)關(guān)注以下政策要求。
1、加強職工薪酬核算管理。各企業(yè)應當按照規定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規范各項報酬和福利的計提與發(fā)放，按照規定使用應付福利費余額和應付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標準。
2、規范內部退休人員支出。企業(yè)應當按照企業(yè)會(huì )計準則的規定，對符合規定的內部退休人員支出確認預計負債并進(jìn)行追溯調整，確認預計負債的內部退休人員支出應當滿(mǎn)足相關(guān)批準手續、年齡、支出期限等條件。
3、嚴格按照《企業(yè)會(huì )計準則解釋第1號》、《企業(yè)會(huì )計準則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長(cháng)期股權投資進(jìn)行完整的追溯調整。企業(yè)進(jìn)行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)、負債應當按照公允價(jià)值計量，以經(jīng)評估確認的資產(chǎn)、負債價(jià)值作為認定成本并調整所有者權益。企業(yè)采用建設經(jīng)營(yíng)移交方式（BOT）參與公共基礎設施建設業(yè)務(wù)的，應當按照規定條件對建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費用進(jìn)行確認及減值測試。
四、按時(shí)上報執行新會(huì )計準則備案資料和
�。ㄒ唬⿵�20xx年1月1日起執行新會(huì )計準則的企業(yè)，以20xx年1月1日為首次執行日，必須將有關(guān)事項按照以下時(shí)間安排報市國資委備案：
1、企業(yè)執行新會(huì )計準則的報告，包括執行的時(shí)間、范圍、戶(hù)數清理、各項基礎工作、董事會(huì )的審議決定和預計對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響等情況，上報時(shí)間為20xx年3月30日之前。
2、企業(yè)統一修訂的會(huì )計核算辦法及其情況說(shuō)明，包括會(huì )計政策、會(huì )計估計發(fā)生變更情況，新舊會(huì )計科目銜接對照表等，上報時(shí)間為20xx年6月30日之前。
3、根據新會(huì )計準則有關(guān)規定和相關(guān)指標解釋口徑編報《企業(yè)執行新會(huì )計準則期初數申報表》及報表重要項目說(shuō)明（參考格式見(jiàn)附件1、2）,上報時(shí)間為20xx年6月30日之前。
�。ǘ┢髽I(yè)編報的《企業(yè)執行新會(huì )計準則期初數申報表》及報表重要項目說(shuō)明須經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計并出具專(zhuān)項審計報告，可結合20xx年度財務(wù)決算報表審計時(shí)一并進(jìn)行，專(zhuān)項審計報告可作為年度財務(wù)決算審計報告的單列內容，報市國資委審核認定。專(zhuān)項審計報告中應當重點(diǎn)披露以下內容：
1、企業(yè)的會(huì )計責任和會(huì )計師事務(wù)所的審計責任；審計依據、審計方法、審計范圍和已實(shí)施的審計程序；
2、對首次執行日企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益變動(dòng)核實(shí)結果及處理意見(jiàn)；對符合預計負債確認條件的內部退休人員支出詳細情況的審核意見(jiàn)；
3、依據新會(huì )計準則進(jìn)行的企業(yè)會(huì )計政策、會(huì )計估計調整情況；執行新會(huì )計準則有可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項等。
�。ㄈ镀髽I(yè)執行新會(huì )計準則期初數申報表》具體報送要求如下：
專(zhuān)項審計報告7
一、引言
本報告是對專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行審計的報告，審計范圍包括專(zhuān)項資金的收支情況、項目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運作程序等。
二、審計目的
本次審計的目的是評估被審計單位在管理和使用專(zhuān)項資金方面是否合規、高效、透明，是否達到了專(zhuān)項資金使用的規定目的。我們的審計重點(diǎn)是確保專(zhuān)項資金的合規性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險管理等方面。
三、審計結果
1.專(zhuān)項資金的收支情況
�。�1）收入情況
本次審計的資金專(zhuān)項收入情況是符合國家政策和法規的，并且沒(méi)有違規收入的情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計期間，我們檢查了被審計單位的全部支出清單和相關(guān)票據，發(fā)現批準的資金支出均符合國家政策和法規，并且均按照有關(guān)項目計劃的`規定使用和支出,未發(fā)現任何違規支出現象。
2.項目資金的使用情況
�。�1）資金使用情況
本次審計所審計的項目資金使用情況證明，項目資金使用在計劃范圍內，項目支出符合預算管理要求，并按照項目計劃中的計劃使用。我們評估了項目的支出情況，發(fā)現資金使用在預算中，沒(méi)有超支或短缺的情況。同時(shí)也沒(méi)有財務(wù)管理的問(wèn)題，沒(méi)有任何不合理或者違規支出。
�。�2）使用效果
我們評估的項目資金使用情況為良好的，執行情況高效、經(jīng)濟、透明，未出現浪費、損失等情況。并且，相關(guān)的項目建設目標已經(jīng)達成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結論
被審計單位在專(zhuān)項資金的收支情況和項目資金的使用情況上，都符合國家規定和法律法規的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專(zhuān)項資金的合規性和高效性。在審計過(guò)程中未發(fā)現任何違反法律法規的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以?xún)?yōu)化的空間。
五、建議
針對上述專(zhuān)項資金使用規劃效果的問(wèn)題，建議探討更為有效的監督機制以強化專(zhuān)項計劃的執行和跟蹤，建議制定一些更為嚴格的約束機制以避免出現不合理的使用資金情況。
六、落實(shí)情況
被審計單位負責人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會(huì )及時(shí)將相關(guān)措施形成實(shí)踐，確保專(zhuān)項計劃的執行是高效且合規的。
七、致謝
感謝各方對本次審計的支持，感謝被審計單位的合作和支持，我們將一如既往地為國家的財政監管工作作出努力。
專(zhuān)項審計報告8
1引言
近一個(gè)時(shí)期以來(lái)，國家先后出臺了多部關(guān)于加強地質(zhì)勘查工作的政策法規，特別是20xx年《國務(wù)院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》（國發(fā)〔20xx〕4號）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機遇。20xx年國務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰略行動(dòng)綱要》（20xx―20xx年），我省國土資源廳等四部門(mén)隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰略行動(dòng)實(shí)施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國家和省級的地質(zhì)勘查基金、國家和省級財政專(zhuān)項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著(zhù)國家對能源和戰略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質(zhì)找礦項目和地質(zhì)科研項目的資金投入。本文通過(guò)對國家出資地質(zhì)勘查項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)地質(zhì)勘查項目）資金管理規范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質(zhì)勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關(guān)監管政策提供有益參考。
2加強地質(zhì)勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門(mén)和財政部門(mén)，是地質(zhì)勘查項目資金管理的主管部門(mén)，中國地質(zhì)調查局及各地勘查行業(yè)主管部門(mén)，是地質(zhì)勘查項目資金管理的執行部門(mén)，分別對地質(zhì)勘查項目的組織實(shí)施和資金使用負有監督和管理責任。尤其是隨著(zhù)國家對地質(zhì)勘查項目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數量也越來(lái)越多，應用范圍也越來(lái)越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質(zhì)項目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門(mén)只有對地質(zhì)項目的資金管理給予足夠重視，增強地質(zhì)勘查單位在項目實(shí)施中的責任感和使命感，提高項目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機制，更好地維護國家的整體利益，促進(jìn)我國地質(zhì)找礦工作的順利開(kāi)展。
3地質(zhì)勘查項目資金管理存在的問(wèn)題
31資金來(lái)源分散，多頭管理
就目前而言，地質(zhì)勘查項目投資渠道有國土資源調查專(zhuān)項資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調查評價(jià)專(zhuān)項資金、國家級礦產(chǎn)資源補償費、各省級地質(zhì)勘查基金、省級礦產(chǎn)資源補償費及財源專(zhuān)項資金等。另外還有部分基礎性地質(zhì)研究項目，可以利用各級發(fā)改、科技部門(mén)的技改、創(chuàng )新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業(yè)主管部門(mén)自主設立的公益性項目投資渠道。
32預算編制標準不統一
黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》，現在仍在使用。這些預算標準，采用的`預算參數、取費額度和預算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預算標準作出的預算，額度相差多少不等，沒(méi)有統一的評價(jià)依據和可信度。地勘單位在編制項目預算時(shí)，要根據所申報的資金渠道選擇不同的標準。如果某一個(gè)渠道沒(méi)能被受理，申報其他渠道時(shí)就要重新編制預算。浪費了大量人力物力，往往一無(wú)所獲。
另外，預算編制參數的選擇不科學(xué)，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》為例，定額選擇過(guò)細，定額數據來(lái)源無(wú)從考核，不能實(shí)行動(dòng)態(tài)化更新，使預算編制增大了工作量，預算結果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質(zhì)勘查項目經(jīng)費大都是由政府無(wú)償撥款，管理方式采用項目實(shí)施單位自主負責制。這雖然有利于項目實(shí)施單位合理地進(jìn)行項目運作，但是由于缺乏有效監督機制，項目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項目由于探礦工程施工受季節和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實(shí)行承包制，其內部財務(wù)管理與野外施工管理工作脫節，無(wú)法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費管理的行政化傾向，項目資金與工程質(zhì)量和實(shí)際找礦效果不相匹配，無(wú)法從項目管理角度對資金管理進(jìn)行監督。
34項目實(shí)施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時(shí)，重創(chuàng )收輕成果。很多是為了通過(guò)項目增加創(chuàng )收，項目申報前的調研和野外現場(chǎng)踏勘工作嚴重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據，但預期的可靠性和針對性很差，往往實(shí)施后一無(wú)所落。項目資金監管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質(zhì)找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進(jìn)行評價(jià)的最重要的環(huán)節。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過(guò)程�！吨醒氲刭|(zhì)勘查基金項目資金預（結）算管理暫行辦法》規定，項目工作結束或終止，項目單位應編制項目結算，提交項目監理機構審查。結算匯報的內容為結算編制說(shuō)明與結算表。沒(méi)有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒(méi)有規定對項目資金使用情況進(jìn)行審計�！逗邶埥临Y源項目資金管理暫行辦法》規定，國土資源項目資金實(shí)行預算管理制度。工程項目完工后，項目承擔單位應當及時(shí)辦理工程項目竣工決算，并按規定提交項目資金審計報告。這一規定十分籠統，決算和審計報告均要求由項目承擔單位提供，無(wú)監督的可操作性。沒(méi)有制定詳細的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內只有內蒙古和新疆等少數地方，制定了地質(zhì)勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數國家資金渠道均沒(méi)有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結論性評價(jià)。
4地質(zhì)勘查項目資金規范化管理的對策
41統一預算標準，規范預算編制
制定國家統一的地質(zhì)勘查項目預算標準，制定強制性的地質(zhì)勘查項目預算編制規范，使預算編制具有可操作性。預算標準中所采用的參數和定額，應在全國范圍內適用。不同地區不同礦種可根據地區和礦種調整系數進(jìn)行調整，且隨著(zhù)市場(chǎng)物價(jià)指數的變化按年度進(jìn)行更新。所有地勘單位應采用相同的標準編制項目預算，不同項目類(lèi)別所側重的工作手段，可以在標準中根據實(shí)際情況取舍。這既能保證項目預算的可操作性，又能提高預算的可信度。
42實(shí)行過(guò)程監控，提高使用效率
建立地質(zhì)勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門(mén)應負責管理和協(xié)調各類(lèi)地質(zhì)勘查項目的資金使用。條件具備時(shí)，對各類(lèi)地質(zhì)勘查項目均可實(shí)行監理制度。項目的日常質(zhì)量監督和野外工作驗收應與資金使用情況同步，實(shí)行統一管理。項目野外驗收的專(zhuān)家應盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應與項目資金決算審計同步進(jìn)行。
43規范竣工決算，加強項目審計
建立健全統一的地質(zhì)勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規定。組建專(zhuān)業(yè)的項目決算評審審計專(zhuān)家隊伍。地質(zhì)勘查項目完工后，項目承擔單位應按照項目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報告。沒(méi)有按要求編制竣工決算報告的地質(zhì)勘查項目，主管部門(mén)不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實(shí)行一票否決制度。
竣工決算報告應當依據經(jīng)批準的設計、預算、完工結算、財務(wù)會(huì )計核算、工程質(zhì)量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關(guān)政策文件編制。項目竣工決算報告應與項目會(huì )計核算基礎資料相一致，做到賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應由翔實(shí)的編制說(shuō)明和專(zhuān)業(yè)的決算報表組成。決算報告應首先進(jìn)行審計，審計情況經(jīng)確認后上報主管部門(mén)，主管部門(mén)應組織由各專(zhuān)業(yè)專(zhuān)家組成的專(zhuān)家組，對經(jīng)審計的決算報告進(jìn)行評審，連同項目成果報告評審通過(guò)后，項目方可進(jìn)行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應統一匯交。
項目決算環(huán)節的審計和評審，是核實(shí)和評價(jià)項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
專(zhuān)項審計報告9
xxx有限公司：
我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。
這種責任包括：設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的會(huì )計政策;作出合理的會(huì )計估計;恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品的'具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)我們認為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。
四、編制基礎及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告10
固原市廣播電視臺：
我們接受貴單位委托，對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產(chǎn)清查報表進(jìn)行了專(zhuān)項審計。固原市廣播電視臺對建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì )計資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實(shí)性、完整性承擔責任;我們的責任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等文件，在實(shí)施本次專(zhuān)項審計工作的基礎上，對固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查結果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見(jiàn)。在審計過(guò)程中，我們結合固原市廣播電視臺的實(shí)際情況，實(shí)施了包括檢查記錄或文件、抽盤(pán)實(shí)物、實(shí)施函證等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下。
一、基本情況
固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)范圍包括：貫徹執行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導向，制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規則，并組織實(shí)施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務(wù)做好宣傳工作，負責廣播電視節目的采編、制播及廣播電視節目交流，轉播中央、省、市廣播電視節目。負責廣播電視網(wǎng)絡(luò )多功能綜合業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)與應用，依法開(kāi)展廣播電視廣告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，負責廣播電視節目的傳輸、播出、發(fā)射。
固原市廣播電視臺內設7個(gè)職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術(shù)部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預算事業(yè)編制68名，領(lǐng)導職數：臺長(cháng)1名(副處級)，副臺長(cháng)3名(正科級)，科長(cháng)7名，副科長(cháng)5名。
固原市廣播電視臺執行《事業(yè)單位會(huì )計制度》。
二、資產(chǎn)清查情況
固原市廣播電視臺按照自治區財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區財政廳關(guān)于開(kāi)展全區行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1 號《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等相關(guān)文件的規定，于20xx年5月至6月組織實(shí)施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負責人馬寧擔任清查工作主要負責人。
本次清查工作中，該單位召開(kāi)了相關(guān)工作會(huì )議、成立了資產(chǎn)清查工作機構、制定了相關(guān)清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負債、收支的基礎上，實(shí)施了各項債權債務(wù)的核對，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)等工作。
三、審計依據與審計內容
(一)資產(chǎn)清查依據
1、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(財政部令第36號);
2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法(財資[20xx]1號);
3、寧夏回族自治區事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);
4、《寧夏回族自治區行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);
5、寧夏回族自治區財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區財政廳關(guān)于開(kāi)展全區行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;
6、《事業(yè)單位會(huì )計制度》;
7、中國注冊會(huì )計師審計準則等。
8、資產(chǎn)清查有關(guān)其他制度規定。
(二)工作基準日
固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查工作基準日是20xx年12月31日。
(三)審計內容
1、清查材料核實(shí)。主要是對該單位的全稱(chēng)、組織機構代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數量及人員結構等基本情況進(jìn)行核實(shí)。重點(diǎn)是做好對各項資產(chǎn)清查材料的核實(shí)工作。
2、資產(chǎn)賬務(wù)核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金、對外投資以及各項資金往來(lái)等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核實(shí)，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進(jìn)行核實(shí)。
3、資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核查。主要是在單位對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)的基礎上，對實(shí)物進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核實(shí)的面不低于該單位實(shí)物資產(chǎn)總量的60%。
4、財產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會(huì )計制度規定的認定標準進(jìn)行核查，在充分調查取證的基礎上進(jìn)行客觀(guān)分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見(jiàn)。
5、提交專(zhuān)項審計報告。會(huì )計師事務(wù)所在完成審計工作后，按時(shí)提交專(zhuān)項審計報告，主要內容包括：被審計單位的`基本情況，資產(chǎn)清查審計總體情況，資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況，對資產(chǎn)清查結果的審計意見(jiàn)，審計情況具體說(shuō)明，重大事項披露或專(zhuān)項說(shuō)明等。
四、審計結果
(一)資產(chǎn)清查審計總體情況
固原市廣播電視臺20xx年12月31日會(huì )計報表資產(chǎn)賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報表賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數17,606,055.53元，負債清查數1,278,338.27元。
經(jīng)審計，該單位資產(chǎn)賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數29,433,509.41元，負債清查數1,278,338.27元。
(二)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況
經(jīng)審計后，固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日，無(wú)資產(chǎn)盤(pán)盈及資金掛賬損溢，資產(chǎn)損失清查情況如下：
資產(chǎn)損失審計情況
金額：元
損失資產(chǎn)項目 資產(chǎn)變動(dòng)數審計
損失金額 已經(jīng)濟鑒證 待經(jīng)濟鑒證 無(wú)證據的
固定資產(chǎn) 11,703,197.88 11,703,197.88
合計 11,703,197.88 11,703,197.88
資產(chǎn)損失審計情況的具體說(shuō)明：經(jīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)及固原市廣播電視臺申報及鑒定，本次毀損待報廢固定資產(chǎn)共1689項，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構筑物報損8,500.00元;通用設備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動(dòng)植物報損186,835.90元;專(zhuān)用設備報損40,980.00元);盤(pán)虧固定資產(chǎn)1384項，金額3,957,446.36元，上述兩項合計共計3073項，金額11,703,197.88元，已經(jīng)本所經(jīng)濟鑒證，并出具瑞衡審專(zhuān)字[20xx]第00-1號經(jīng)濟鑒證報告。
(三)審計意見(jiàn)
該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實(shí)管理暫行辦法》的規定實(shí)施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計后未發(fā)現重大差錯等。
五、審計情況具體說(shuō)明
(一)銀行存款
1、該單位共有銀行賬戶(hù)1戶(hù)(基本存款帳戶(hù))，并已獲取回函，函證回函確認金額與賬面余額相符。
(二)其他應收款
1、應當實(shí)施函證的共13戶(hù)共70,636.35元。實(shí)際實(shí)施函證的為,11戶(hù)共35，411.50元。
2、實(shí)施函證的11戶(hù)中，已獲取回函的為6戶(hù)，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有7戶(hù)，金額為24，411.5元。
(三)預付賬款
1、應當實(shí)施函證的共4戶(hù)共101,543.11元。實(shí)際實(shí)施函證的為3戶(hù)共9,5815.00。
2、實(shí)施函證的3戶(hù)中，已獲取回函的為0戶(hù)。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有4戶(hù)，金額為101,543.11元。
(四)應付賬款
1、應當實(shí)施函證的共 9戶(hù)共543,137.00元。實(shí)際實(shí)施函證的為1戶(hù)共7,000.00元。
2、實(shí)施函證的1戶(hù)中，已獲取回函的為1戶(hù)，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有3戶(hù)，金額為11,200.00元。
(五)其他應付款
1、應當實(shí)施函證的共12戶(hù)共725,201.27元。實(shí)際實(shí)施函證的10戶(hù)共429,638.06元。
2、實(shí)施函證的10戶(hù)中，已獲取回函的3戶(hù)，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有5戶(hù)，金額為304，978.21元。
(六)長(cháng)期借款
該單位長(cháng)期借款為20xx年元月1日結轉新聞中心賬務(wù)遺留原固原地區新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見(jiàn)長(cháng)期借款詢(xún)證函后附憑證)
六、重大事項披露或專(zhuān)項說(shuō)明
(一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無(wú)對外提供抵押、擔保的資產(chǎn)。
(二)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無(wú)對外投資戶(hù)。
(三)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無(wú)出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。
1、將原政府街41號的辦公樓(固原縣房權證縣字第03365號)一樓東面3間辦公室、西面1間門(mén)衛室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò )有限公司固原分公司使用。
2、將原政府街41號的辦公樓(固原市房權證市字第0016081號)二樓6間辦公室、五樓1間機房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò )有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構筑物共計面積2,618.23平方米，價(jià)值3,195,876.62元。5輛車(chē)價(jià)值1,054,091.00元。
1、原政府街41號辦公樓共計面積2,096.61平方米(固原市房權證市字第0016081號實(shí)勘面積1,256.37平方米、固原縣房權證縣字第003365號實(shí)勘面積840.24平方米)，價(jià)值1,363,425.56元權屬明確。
2、三營(yíng)轉播臺辦公樓兩層(含機房、會(huì )議室、宿舍等)共計面積521.62平方米，價(jià)值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權證明。
3、車(chē)5輛價(jià)值1,054,091.00元，其權屬均屬于固原市廣播電視臺。
(五)無(wú)應調整的重大錯賬。
(六)往來(lái)內有重分類(lèi)調整,其他應收款2,600.00元調整至其他應付款;其他應付款35,224.85元整至其他應收款。
七、 報告使用范圍
本報告僅供資產(chǎn)管理部門(mén)審批、主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結果和檢查清產(chǎn)核資機構之用，非為法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。因使用本報告不當造成的后果與執行本審計業(yè)務(wù)的注冊會(huì )計師及會(huì )計師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
專(zhuān)項審計報告11
一、圍繞中心開(kāi)展審計，審計的視角時(shí)刻關(guān)注三農問(wèn)題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個(gè)，查出違紀違規及管理不規范資金總額284 216萬(wàn)元，已收繳財政13 027萬(wàn)元。向審計署和省政府提交專(zhuān)項審計報告20篇，全部被省領(lǐng)導肯定、批示。向紀檢監察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。
�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^(guān)，尋求解決“三農”問(wèn)題的途徑。
近年來(lái)，“三農”問(wèn)題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題。我們的農業(yè)審計工作就及時(shí)抓住這些熱點(diǎn)，迎難而上，始終把關(guān)注和維護人民群眾的切身利益作為農業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實(shí)踐中深入千家萬(wàn)戶(hù)，還利用休息時(shí)間有組織地開(kāi)展專(zhuān)題調研，了解國家涉農政策的落實(shí)和執行情況，傾聽(tīng)基層黨委、政府和農民的心聲，尋求解決“三農”問(wèn)題的辦法，為開(kāi)展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節期間回老家走親訪(fǎng)友的機會(huì )，組織開(kāi)展了以“關(guān)注和維護農民切身利益是農業(yè)審計干部的職責”為主題的調研活動(dòng)，深入我省10個(gè)縣17個(gè)鄉鎮的23個(gè)村，走訪(fǎng)了近百戶(hù)農戶(hù)，發(fā)放并收回精心準備的《農戶(hù)基本情況表》和《專(zhuān)題調研問(wèn)卷》，提交了近萬(wàn)字的調研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
�。ǘ┲�(zhù)眼宏觀(guān)，為黨政領(lǐng)導提供決策依據。
1、鞏固和深化預算執行審計的成果。我省是個(gè)農業(yè)大省，農業(yè)不僅投入大，而且農口工作政策性強，搞好農口單位預算執行審計是我廳本級農業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點(diǎn)之一。3年來(lái)我們的農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎上，著(zhù)力深化部門(mén)預算審計。一是搞好審前調查，確定審計的`重點(diǎn)；二是結合專(zhuān)項審計，對重點(diǎn)預算項目和資金實(shí)施延伸審計；三是全面披露問(wèn)題，落實(shí)對違紀問(wèn)題的處理；四是提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，督促整改到位。20xx年，我們對省直農口五個(gè)廳局預算執行情況進(jìn)行的審計，查出違紀違規金額9 607萬(wàn)元，及時(shí)提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長(cháng)向省人大常委會(huì )所作審計工作報告中農業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個(gè)報告篇幅的十分之一，在省人大常委會(huì )上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮資金審計成果卓著(zhù)。1998年，江西遭受了歷史上罕見(jiàn)的特大洪澇災害，百萬(wàn)人無(wú)家可歸，直接經(jīng)濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽(yáng)湖區實(shí)施移民建鎮工程。為了確保這項德政工程的順利實(shí)施，維護百萬(wàn)移民的切身利益，我們歷時(shí)7年，先后5次組織開(kāi)展專(zhuān)項審計，全省審計機關(guān)查出違紀違規資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實(shí)的審計報告，提出了切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，得到了省政府領(lǐng)導的高度評價(jià)，并按照省政府領(lǐng)導的指示督促落實(shí)對問(wèn)題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿(mǎn)意”的效果。
3、扶貧專(zhuān)項資金審計取得了影響大、震動(dòng)大、反響好、評價(jià)高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專(zhuān)項審計，審計共查出違紀違規資金39 448萬(wàn)元，并分別向審計署和省政府提交了專(zhuān)題報告。省政府黃智權省長(cháng)作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專(zhuān)項資金管理使用中存在的問(wèn)題，提出了很好的整改意見(jiàn)和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門(mén)針對各自系統存在的問(wèn)題按照審計提出的整改意見(jiàn)和建議進(jìn)行逐個(gè)糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專(zhuān)項審計工作有力地促進(jìn)了我省財政扶貧工作規范和有效運行。
�。ㄈ┏浞掷脤徲嫵晒�，擴大農業(yè)審計影響。
我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時(shí)，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開(kāi)展的涉農資金專(zhuān)項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬(wàn)移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著(zhù)”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績(jì)予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調動(dòng)農民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點(diǎn)報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專(zhuān)項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農民‘伸手’”為題對此項審計工作進(jìn)行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農業(yè)審計之葩開(kāi)得正艷――江西‘三農’審計特色之路”為題對我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作進(jìn)行了全面的報道；河南衛視《國審財經(jīng)》欄目同時(shí)以“灑向‘三農’都是愛(ài)”也進(jìn)行了報道。
二、銳意創(chuàng )新思進(jìn)取，提升農業(yè)與資源環(huán)保審計水平
�。ㄒ唬┯y而上，扭轉農業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。
近年來(lái)，我省農業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點(diǎn)多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長(cháng)期存在重監督輕服務(wù)、重微觀(guān)輕宏觀(guān)、重資金輕項目、重真實(shí)合法性審計輕效益性審計等思想觀(guān)念，農業(yè)與資源環(huán)保審計執法力度受到極大的制約。面對這些困難和問(wèn)題，從20xx年開(kāi)始，我們及時(shí)調整農業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準審計切入點(diǎn)，選擇財政扶貧、移民建鎮、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)等涉及我省農業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點(diǎn)和突破口，共組織實(shí)施了12次專(zhuān)項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導肯定、批示批轉（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉了過(guò)去農業(yè)審計落后的局面。
�。ǘ└吕砟�，夯實(shí)農業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎。
近年來(lái)，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰略決策和宏觀(guān)政策的調整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題納入審計監督的重點(diǎn)，科學(xué)制定審計計劃，明確審計目標，為農業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng )新打下了堅實(shí)的基礎。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時(shí)調整農業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專(zhuān)項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農民的支持和擁護。
為了配合國家對我省農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的專(zhuān)項審計。省政府黃智權省長(cháng)對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內容翔實(shí)，賬目清楚，整改意見(jiàn)明確”，并責成各單位和部門(mén)逐項核查，按整改意見(jiàn)分別作出處理，敦促及時(shí)整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過(guò)了國家的檢查驗收，國家農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點(diǎn)訪(fǎng)談》20xx年曝光某縣農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目問(wèn)題對我省造成的不良影響。
�。ㄈ﹦�(chuàng )新思路，拓展農業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。
由于歷史形成的客觀(guān)實(shí)際，我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監督盲區，面對這個(gè)長(cháng)期無(wú)法得到解決的問(wèn)題，我們創(chuàng )新思路，選擇重點(diǎn)和難點(diǎn)作為突破口，開(kāi)展專(zhuān)項審計，走出農業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。
1、打破行業(yè)區劃。當前農業(yè)與資源環(huán)保審計呈現出全新的特點(diǎn)，一是審計資金量越來(lái)越大，二是投資渠道越來(lái)越多，三是資金撥付鏈延長(cháng)，四是資金最終使用單位越來(lái)越多（點(diǎn)多面廣的典型性特點(diǎn)進(jìn)一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統的行業(yè)區劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區劃給農業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來(lái)的行業(yè)限制。3年來(lái)，我們將農業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專(zhuān)項資金納入專(zhuān)項審計的重點(diǎn)實(shí)施了有效的監督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設項目開(kāi)展了投資審計。20xx年，還把農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點(diǎn)，并作為考核內容，有力地促進(jìn)了效益審計的開(kāi)展和深入。
2、突破審計難點(diǎn)。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問(wèn)題，組織全省農業(yè)審計人員實(shí)施專(zhuān)項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬(wàn)元。其中：我們直接審計了70個(gè)單位，查繳資金2 643萬(wàn)元。迫于審計的威懾力，一些歷年來(lái)從未繳納防洪保安資金的大戶(hù)紛紛在當年主動(dòng)向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個(gè)中央直屬企業(yè)一次性主動(dòng)向地方稅務(wù)機關(guān)繳納了過(guò)去欠繳的3 000多萬(wàn)元。各代征機關(guān)當年征收的資金遠遠高于往年，是開(kāi)征這項資金以來(lái)最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進(jìn)行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監督盲區。
�。ㄋ模┱腺Y源，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。
為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
專(zhuān)項審計報告12
一、審計報告
二、已審項目執行情況明細表及附注
1、項目經(jīng)費投入情況明細表
2、項目經(jīng)費支出情況明細表
3、項目經(jīng)費實(shí)際支出與預算支出差異明細表
4、購置、試制、改造設備費用及設備租賃費明細表
5、材料費用明細表
6、測試化驗加工費用明細表
7、國際合作與交流費用明細表
8、其他經(jīng)費支出明細表
9、項目經(jīng)濟指標完成情況明細表
10、財務(wù)執行情況明細表附注
三、執業(yè)機構營(yíng)業(yè)執照及執業(yè)許可證復印件
審計報告
審計編號
ABC公司：
我們審計了后附的xx單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)項目)的財務(wù)執行情況明細表及附注，項目財務(wù)執行情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規定的經(jīng)濟目標的執行情況。項目財務(wù)執行情況明細表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)明細表)已由管理層按照監管機構的規定編制以滿(mǎn)足監管要求。
一、管理層對明細表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )對財政專(zhuān)項資金管理的相關(guān)規定提供本項目真實(shí)、合法、完整的明細表以滿(mǎn)足監管要求是管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、執行和維護必要的內部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則以及深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )對財政專(zhuān)項資金管理的相關(guān)規定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書(shū)等)執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的`合理性，以及評價(jià)明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務(wù)執行情況明細表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )對財政專(zhuān)項資金管理的相關(guān)規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務(wù)執行情況。
四、申報明細表編制基礎
我們注意到，明細表及其附注是ABC公司為滿(mǎn)足項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。
xxxxxxx會(huì )計師事務(wù)所中國注冊會(huì )計師：
(蓋章)
中國注冊會(huì )計師：
中國深圳
二○一x年xx月xx日
專(zhuān)項審計報告13
第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監督管理，規范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學(xué)評價(jià)和規范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據，根據《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等法律、法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據國家專(zhuān)項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。
第三條國務(wù)院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認定、資金核實(shí)和完善制度等內容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規、規章和財務(wù)會(huì )計制度的規定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監督管理機構是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監督管理部門(mén)。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權益，或者企業(yè)會(huì )計信息嚴重失真、賬實(shí)嚴重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘斶M(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監督管理機構批準:
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì )計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪矣嘘P(guān)法律法規規定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內容
第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金和有價(jià)證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實(shí)。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
第十一條價(jià)值重估是對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規定方法、標準進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十二條損溢認定是指國有資產(chǎn)監督管理機構依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據企業(yè)上報的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，組織進(jìn)行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數額經(jīng)重新核定后，應當作為國有資產(chǎn)監督管理機構評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出申請；
�。ǘ﹪匈Y產(chǎn)監督管理機構批復同意立項；
�。ㄈ┢髽I(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
�。ㄋ模┢刚埳鐣�(huì )中介機構對清產(chǎn)核資結果進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作結果報告及社會(huì )中介機構專(zhuān)項審計報告；
�。﹪匈Y產(chǎn)監督管理機構對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，對資金核實(shí)結果進(jìn)行批復；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據清產(chǎn)核資資金核實(shí)結果批復調賬；
�。ò耍┢髽I(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權變更登記和工商變更登記；
�。ň牛┢髽I(yè)完善各項規章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產(chǎn)權重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構組織實(shí)施并負責委托社會(huì )中介機構。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等重大產(chǎn)權變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監督管理機構根據本辦法和國家有關(guān)規定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┲付▋仍O的財務(wù)管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個(gè)部門(mén)組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機構，統稱(chēng)為清產(chǎn)核資機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作；
�。ǘ┲贫ū酒髽I(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┢刚埛腺Y質(zhì)條件的社會(huì )中介機構；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內容和要求具體組織實(shí)施各項工作；
�。ㄎ澹┫蛲墖匈Y產(chǎn)監督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì )中介機構的名單和資質(zhì)情況應當報同級國有資產(chǎn)監督管理機構備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括下列內容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；
(二)按規定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應當單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的.證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì )或者股東會(huì )同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；
(五)社會(huì )中介機構根據企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會(huì )計師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果申報材料后，應當進(jìn)行認真核實(shí)，在規定時(shí)限內出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復文件。
第二十三條企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監督管理機構的清產(chǎn)核資批復文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結果報國有資產(chǎn)監督管理機構備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個(gè)工作日內，應當到同級國有資產(chǎn)監督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續，涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的，應當在規定的時(shí)間內到工商行政管理部門(mén)辦理工商變更登記手續。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統一規范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構組織指導和監督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責：
�。ㄒ唬┲贫ㄈ珖髽I(yè)清產(chǎn)核資規章、制度和辦法；
�。ǘ┴撠熕鲑Y企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ㄈ┴撠煂λ鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┲笇У胤絿匈Y產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監督管理機構在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監管職責：
�。ㄒ唬┮罁䥽矣嘘P(guān)清產(chǎn)核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ǘ┴撠煂Ρ炯壢嗣裾鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄈ┲笇乱患墖匈Y產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
�。ㄋ模┫蛏弦患墖匈Y產(chǎn)監督管理機構及時(shí)報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構報送相關(guān)資料，根據同級國有資產(chǎn)監督管理機構清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調賬。
第三十條企業(yè)投資設立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監督管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導，加強監督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規、規章和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，嚴格把關(guān)，依法辦事，嚴肅工作紀律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監督管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì )中介機構清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監督，對社會(huì )中介機構所出具專(zhuān)項財務(wù)審計報告的程序和內容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應當及時(shí)申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長(cháng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，強化內部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據國家有關(guān)法規，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷(xiāo)的各項不良債權、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機構積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤(pán)盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負債，應當及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問(wèn)題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實(shí)。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計。
第四十二條社會(huì )中介機構應當按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實(shí)企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規評判，提出經(jīng)濟鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會(huì )中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線(xiàn)索。企業(yè)和個(gè)人不得干預社會(huì )中介機構的正常執業(yè)行為。社會(huì )中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會(huì )中介機構應當根據會(huì )計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規定要求的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì )計資料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規規定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價(jià)變賣(mài)、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實(shí)性、完整性承擔責任；社會(huì )中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條社會(huì )中介機構及有關(guān)當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構會(huì )同有關(guān)部門(mén)依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十條國有資產(chǎn)監督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進(jìn)行審核過(guò)程中，造成重大工作過(guò)失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監督管理機構可依據本辦法制定本地區的具體實(shí)施辦法。
第五十二條各中央部門(mén)管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執行。
第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。
專(zhuān)項審計報告14
1審計目標
財政預算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補市場(chǎng)失靈，其現階段效益審計主要是揭露反映市場(chǎng)經(jīng)濟體制轉軌時(shí)期影響經(jīng)濟活動(dòng)效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問(wèn)題。從長(cháng)期經(jīng)濟發(fā)展戰略角度來(lái)看，財政預算資金效益審計應圍繞公共財政體制的建立，對公共支出的效益進(jìn)行評價(jià)，包括政策評估、預算安排、資金管理、使用效果等，重點(diǎn)審查與評價(jià)預算單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門(mén)正確決策，依法理財，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權力的制約和監督方面，要促進(jìn)問(wèn)責制的建立，重點(diǎn)揭露和反映由于行政權力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當、管理不善、利用率低等問(wèn)題。二是在行政效能方面，重點(diǎn)披露由于體制不順、職責不清，不能依法行政造成的行政成本過(guò)高、資源浪費大、行政效益低的問(wèn)題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評價(jià)由于機制缺陷、管理缺位所導致的影響經(jīng)濟社會(huì )全面、協(xié)調、可持續發(fā)展的深層次問(wèn)題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機制和管理的層面上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，引起政府和社會(huì )各界對這些問(wèn)題的重視和關(guān)注，從根本上達到促進(jìn)規范部門(mén)單位內部管理，深化經(jīng)濟體制改革，完善社會(huì )主義民主與法制，提高經(jīng)濟活動(dòng)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的目的。
2審計范圍
當前對預算資金進(jìn)行效益審計，重點(diǎn)應放在支出效益和資金的安全上，具體有三個(gè)方面內容：
1.行政事業(yè)單位預算執行效益審計。行政事業(yè)單位是財政預算的主要執行部門(mén)，財政預算資金使用效益的體現最終要落實(shí)到這些單位履行職責的好壞上。因此，對行政事業(yè)單位預算執行審計是財政預算資金效益審計的重點(diǎn)。在效益審計中，一是要抓好對部門(mén)預算編制的科學(xué)、真實(shí)性的審查和評價(jià)，看有無(wú)編制虛假預算、擅自擴大開(kāi)支范圍；二是要抓好對部門(mén)經(jīng)費支出的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟性的審查和評價(jià)，重點(diǎn)檢查和分析各項支出是否適當，有無(wú)鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問(wèn)題；三是要抓好對部門(mén)使用財政預算資金在管理控制方面情況的檢查和評價(jià)，重點(diǎn)檢查有無(wú)健全有效的內部管理制度與規范建設執行情況。
2.財政專(zhuān)項資金（基金）審計。財政管理的專(zhuān)項資金（基金）較多，當前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀(guān)，以人為本的核心，圍繞與各類(lèi)社會(huì )關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類(lèi)專(zhuān)項資金（基金），如社�；�、農村開(kāi)發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災資金等開(kāi)展效益審計。在方式上可按資金類(lèi)型采用專(zhuān)項審計調查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規以及資金的使用效果，注意跟蹤和應用財政績(jì)效評估的成果；也可按項目類(lèi)型在合規性審計的基礎上，確定項目的決策、管理和績(jì)效。
3.政府投資建設項目審計。目前財政預算安排投資建設資金比重較大，這也是效益審計最直接、最有效的突破口。隨著(zhù)財政體制、政府投資管理體制的根本轉變和國庫集中支付、項目直達、部門(mén)預算等制度的逐步建立完善，對財政預算安排的投資建設資金，審計應重點(diǎn)審查建設主管部門(mén)上報的部門(mén)預算和財政部門(mén)批復的部門(mén)建設性預算和財政部門(mén)批復的部門(mén)建設性預算，看財政部門(mén)和主管部門(mén)對項目建設資金的分配和審批是否合理、合法，項目建設招、投標是否規范，有無(wú)擠占挪用建設資金等違規問(wèn)題。在具體項目審計中，應著(zhù)重抓住投資決策、資金使用、建設管理和投資效益四個(gè)環(huán)節開(kāi)展審計。
投資決策環(huán)節主要審查立項是否規范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項目審批嚴格遵守程序、記證依據是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實(shí)可行，是否建立了完善的決策責任制。資金使用環(huán)節主要審查建設資金安排和管理情況，看建設資金籌集、使用是否合規；各職能部門(mén)對建設資金撥付、使用和管理各環(huán)節的監管是否到位、有效。建設管理環(huán)節主要是審查各種管理制度落實(shí)情況，通過(guò)對國家建設資金投資活動(dòng)取得有用效果的審核和評價(jià)，重點(diǎn)揭示項目建設管理中存在的問(wèn)題，評價(jià)項目。
3審計內容
任何經(jīng)濟活動(dòng)，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會(huì )公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問(wèn)題，因此也都需要進(jìn)行效益審計。按照財政預算資金的使用范圍和審計技術(shù)手段以及開(kāi)展效益審計的經(jīng)驗等條件，目前對財政預算資金可側重以下內容：
�。ㄒ唬╊A算內、外經(jīng)費收支效益審計財政資金經(jīng)過(guò)合理分配后，部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)效益的高低就取決于經(jīng)費如何管理和使用，管理得體，使用得當，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門(mén)預算內、外經(jīng)費的使用效益審計的主要內容有：審查預算供給和滿(mǎn)足單位行使職能運作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費使用的是否合理，開(kāi)支是否按預算執行；審計預算外經(jīng)費收入是否合規及納入預算，是否按照收支兩條線(xiàn)執行；審計單位各項經(jīng)費使用節約程度。需要考察的指標及計算公式如下：
1.預算經(jīng)費使用和管理效益指標①預算收支平衡率。
公式為：年終決算預算收支平衡單位部門(mén)數/年初預算單位部門(mén)總數×100％②經(jīng)費按標準供給率。
公式為：年終實(shí)際預算撥款數/年初預算安排數×100％③預算執行程度。
公式為：按預算合理開(kāi)支數/部門(mén)預算編制數×100％2.預算外資金使用和管理效益指標①預算外收入合規率。
公式為：1-收入不合規數/收入總額×100％②預算外資金納入預算率。
公式為：納入預算預算外總額/安排預算外支出數×100%③收支兩條線(xiàn)上繳費。
公式為：實(shí)際上繳預算收入數/按規定應上繳預算外收入數×100％
�。ǘ⿲�(zhuān)項資金（基金）的管理和使用效益審計專(zhuān)項資金（基金）主要審計是否專(zhuān)款專(zhuān)用及其資金的安全性，審查資金合規使用率和專(zhuān)項經(jīng)費節約率。其考察指標及計算公式如下：
�、賹�(zhuān)項資金專(zhuān)項使用率公式為：報告期專(zhuān)項資金專(zhuān)項支出數/報告期專(zhuān)項資金撥入數×100％②專(zhuān)項資金節約率。
公式為：計劃開(kāi)支數—實(shí)際開(kāi)支數/計劃開(kāi)支數×100％
�。ㄈ┱顿Y建設效益審計政府投資建設活動(dòng)是一項比較復雜的經(jīng)濟生產(chǎn)活動(dòng)，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產(chǎn)總值，增強宏觀(guān)調控能力都有重要的影響。因此在進(jìn)行政府投資建設效益審計時(shí)，應從項目立項、調研、概算、建設過(guò)程、竣工決算、環(huán)境保護、社會(huì )綜合保障能力等諸多方面依照基本建設程序和建設管理制度以及相關(guān)法律法規的有關(guān)規定進(jìn)行評價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，政府投資建設效益審計需要考察和計算以下幾項指標：
1.工作效益指標建設投資工作效益可以從建設的工作效率、建設速度和工作完成情況等方面來(lái)分析研究，它所包括的指標有：建設項目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設施占用率、平均建設工期等。計算公式為：
�、俳ㄔO項目交付使用率。
公式為：報告期交付使用項目個(gè)數/報告期施工項目個(gè)數×100％②竣工交付使用率。
公式為：報告期竣工交付使用的項目個(gè)數/報告期竣工的項目個(gè)數×100%③未完工程設施占用率。
公式為：報告期未完工程設施投資額/報告期實(shí)際完成投資額×100％④平均建設工期。
公式為：報告期投資項目建設工期總和/報告期投資項目個(gè)數（年）
2.質(zhì)量效益指標政府投資建設質(zhì)量效益主要是通過(guò)工程質(zhì)量?jì)?yōu)質(zhì)品率和合格率來(lái)反映的。計算公式為：
�、俟こ藤|(zhì)量?jì)?yōu)質(zhì)品率。
公式為：報告期評定的優(yōu)質(zhì)項目工程個(gè)數/報告期驗收鑒定項目工程個(gè)數×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報告期評定的合格工程項目個(gè)數/報告期驗收鑒定工程項目個(gè)數×100％
�。ㄋ模┵M用效益指標審查政府投資建設費用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報告期完成的單位工程實(shí)際成本/報告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報告期工程成本實(shí)際發(fā)生額/報告期工程成本預算安排×100％
4審計評價(jià)
效益審計是一個(gè)不斷收集審計證據，并對這些證據進(jìn)行分析、評價(jià)和得出審計結論的過(guò)程。因此效益審計的技術(shù)方法可以分為審計證據收集技術(shù)和分析評價(jià)技術(shù)兩大類(lèi)。對財政預算資金效益審計與其他效益審計的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統審計方法，如審閱法、核對法、函詢(xún)法、觀(guān)察法、盤(pán)點(diǎn)法、抽樣法等，它還有自身獨特的方法，如利用座談會(huì )、問(wèn)卷調查、聘請專(zhuān)家等方法來(lái)收集審計證據。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計單位項目（資金）的實(shí)際情況與部門(mén)績(jì)效預算指標或財政預算資金支出效益指標進(jìn)行對比，其標準可以是計劃、預算、標準、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對影響財政預算資金使用效益的各個(gè)因素及其影響程序進(jìn)行測算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標變動(dòng)的幾個(gè)因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計算公式，然后把各個(gè)因素的標準數列為第一算式，再根據算式所列的順序逐次用每項因素的實(shí)際數去替換標準數，并分別計算出因該項因素增減變動(dòng)影響所得出的結果，將每次替換的結果與上次替換的結果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動(dòng)影響的`結果。最后計算各個(gè)因素增減變動(dòng)的總結果，即是各項指標實(shí)際與標準化差異數額。通過(guò)這種方法，可以衡量各項因素影響程序的大小，以便判斷影響指標變動(dòng)的主要原因及影響值，為確定審計的重點(diǎn)目標、評價(jià)被審計單位使用財政資金效益及工作情況提供有效的分析性數量證據。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡(jiǎn)明實(shí)用的定性分析與定量分析相結合的多準則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗判斷進(jìn)行量化，適用于目標結構復雜且缺乏必要數據的評價(jià)，為評價(jià)資金預算決策效益提供了依據。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數學(xué)模型在“盈虧”平衡點(diǎn)分析的基礎上對各技術(shù)方案的所費與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財政預算資金的使用是一個(gè)多投入多產(chǎn)出的過(guò)程。運用成本效益分析法的基本原理，在預算資金效益審計中，可對使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開(kāi)發(fā)、國有資產(chǎn)使用率等等，計算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動(dòng)的某些量，例如：依法理財能力、國有資產(chǎn)保值增值率、工作目標完成質(zhì)量好壞、給社會(huì )帶來(lái)的效益等。在效益審計評價(jià)時(shí)應把握以下原則：
1.目標原則：效益審計主要評價(jià)被審計單位對目標的實(shí)現情況。
2.溝通原則：效益評價(jià)最好能由被審計單位依照規定的標準和方法自行評價(jià)，然后再由審計機關(guān)和被審計單位進(jìn)行溝通。從而使審計組不會(huì )忽略或抹煞被審計單位的貢獻，并及時(shí)發(fā)現疏漏，同時(shí)有助于被審計單位查擺整改。
3.客觀(guān)原則：效益評價(jià)依賴(lài)于審計人員超然獨立的立場(chǎng)和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來(lái)完成。
4.比較原則：數字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項目預算等可比較的基準數字資料。
5.責任原則：評價(jià)時(shí)應首先確定責任的歸屬，辨明責任是否再被審計單位權責范圍之內，是否為當事人可控制事項，剔除主管部門(mén)無(wú)法改變的外在影響。
6.謹慎原則：對超越審計職責范圍的事項、證據不足、評價(jià)依據或標準不明確的事項、審計過(guò)程中未涉及的事項不作評價(jià)。
專(zhuān)項審計報告15
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì )計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的`審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實(shí)收資本 美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動(dòng)器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠(chǎng)房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項目資金 萬(wàn)元，此 萬(wàn)資金已于 年 月用于購買(mǎi)機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬(wàn)元，完成項目投資計劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的 %。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額: 萬(wàn)元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額: 萬(wàn)元;
(3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬(wàn)元;
(4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬(wàn)元;
(5)、其它費用支出: 萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額: 萬(wàn)元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據等
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