[合集]專(zhuān)項審計報告
在經(jīng)濟發(fā)展迅速的今天，越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì )使用到報告，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意邏輯的合理性。你還在對寫(xiě)報告感到一籌莫展嗎？以下是小編為大家收集的專(zhuān)項審計報告，歡迎閱讀與收藏。
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專(zhuān)項審計報告1
1引言
近一個(gè)時(shí)期以來(lái)，國家先后出臺了多部關(guān)于加強地質(zhì)勘查工作的政策法規，特別是20xx年《國務(wù)院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》（國發(fā)〔20xx〕4號）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機遇。20xx年國務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰略行動(dòng)綱要》（20xx―20xx年），我省國土資源廳等四部門(mén)隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰略行動(dòng)實(shí)施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國家和省級的地質(zhì)勘查基金、國家和省級財政專(zhuān)項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著(zhù)國家對能源和戰略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質(zhì)找礦項目和地質(zhì)科研項目的資金投入。本文通過(guò)對國家出資地質(zhì)勘查項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)地質(zhì)勘查項目）資金管理規范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質(zhì)勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關(guān)監管政策提供有益參考。
2加強地質(zhì)勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門(mén)和財政部門(mén)，是地質(zhì)勘查項目資金管理的主管部門(mén)，中國地質(zhì)調查局及各地勘查行業(yè)主管部門(mén)，是地質(zhì)勘查項目資金管理的執行部門(mén)，分別對地質(zhì)勘查項目的組織實(shí)施和資金使用負有監督和管理責任。尤其是隨著(zhù)國家對地質(zhì)勘查項目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數量也越來(lái)越多，應用范圍也越來(lái)越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質(zhì)項目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門(mén)只有對地質(zhì)項目的資金管理給予足夠重視，增強地質(zhì)勘查單位在項目實(shí)施中的責任感和使命感，提高項目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機制，更好地維護國家的整體利益，促進(jìn)我國地質(zhì)找礦工作的順利開(kāi)展。
3地質(zhì)勘查項目資金管理存在的問(wèn)題
31資金來(lái)源分散，多頭管理
就目前而言，地質(zhì)勘查項目投資渠道有國土資源調查專(zhuān)項資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調查評價(jià)專(zhuān)項資金、國家級礦產(chǎn)資源補償費、各省級地質(zhì)勘查基金、省級礦產(chǎn)資源補償費及財源專(zhuān)項資金等。另外還有部分基礎性地質(zhì)研究項目，可以利用各級發(fā)改、科技部門(mén)的技改、創(chuàng )新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業(yè)主管部門(mén)自主設立的公益性項目投資渠道。
32預算編制標準不統一
黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》，現在仍在使用。這些預算標準，采用的預算參數、取費額度和預算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預算標準作出的預算，額度相差多少不等，沒(méi)有統一的評價(jià)依據和可信度。地勘單位在編制項目預算時(shí)，要根據所申報的資金渠道選擇不同的標準。如果某一個(gè)渠道沒(méi)能被受理，申報其他渠道時(shí)就要重新編制預算。浪費了大量人力物力，往往一無(wú)所獲。
另外，預算編制參數的選擇不科學(xué)，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》為例，定額選擇過(guò)細，定額數據來(lái)源無(wú)從考核，不能實(shí)行動(dòng)態(tài)化更新，使預算編制增大了工作量，預算結果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質(zhì)勘查項目經(jīng)費大都是由政府無(wú)償撥款，管理方式采用項目實(shí)施單位自主負責制。這雖然有利于項目實(shí)施單位合理地進(jìn)行項目運作，但是由于缺乏有效監督機制，項目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項目由于探礦工程施工受季節和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實(shí)行承包制，其內部財務(wù)管理與野外施工管理工作脫節，無(wú)法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費管理的行政化傾向，項目資金與工程質(zhì)量和實(shí)際找礦效果不相匹配，無(wú)法從項目管理角度對資金管理進(jìn)行監督。
34項目實(shí)施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時(shí)，重創(chuàng )收輕成果。很多是為了通過(guò)項目增加創(chuàng )收，項目申報前的調研和野外現場(chǎng)踏勘工作嚴重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據，但預期的可靠性和針對性很差，往往實(shí)施后一無(wú)所落。項目資金監管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質(zhì)找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進(jìn)行評價(jià)的最重要的環(huán)節。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結算匯報的`形式，缺少竣工決算和審計過(guò)程�！吨醒氲刭|(zhì)勘查基金項目資金預（結）算管理暫行辦法》規定，項目工作結束或終止，項目單位應編制項目結算，提交項目監理機構審查。結算匯報的內容為結算編制說(shuō)明與結算表。沒(méi)有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒(méi)有規定對項目資金使用情況進(jìn)行審計�！逗邶埥临Y源項目資金管理暫行辦法》規定，國土資源項目資金實(shí)行預算管理制度。工程項目完工后，項目承擔單位應當及時(shí)辦理工程項目竣工決算，并按規定提交項目資金審計報告。這一規定十分籠統，決算和審計報告均要求由項目承擔單位提供，無(wú)監督的可操作性。沒(méi)有制定詳細的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內只有內蒙古和新疆等少數地方，制定了地質(zhì)勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數國家資金渠道均沒(méi)有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結論性評價(jià)。
4地質(zhì)勘查項目資金規范化管理的對策
41統一預算標準，規范預算編制
制定國家統一的地質(zhì)勘查項目預算標準，制定強制性的地質(zhì)勘查項目預算編制規范，使預算編制具有可操作性。預算標準中所采用的參數和定額，應在全國范圍內適用。不同地區不同礦種可根據地區和礦種調整系數進(jìn)行調整，且隨著(zhù)市場(chǎng)物價(jià)指數的變化按年度進(jìn)行更新。所有地勘單位應采用相同的標準編制項目預算，不同項目類(lèi)別所側重的工作手段，可以在標準中根據實(shí)際情況取舍。這既能保證項目預算的可操作性，又能提高預算的可信度。
42實(shí)行過(guò)程監控，提高使用效率
建立地質(zhì)勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門(mén)應負責管理和協(xié)調各類(lèi)地質(zhì)勘查項目的資金使用。條件具備時(shí)，對各類(lèi)地質(zhì)勘查項目均可實(shí)行監理制度。項目的日常質(zhì)量監督和野外工作驗收應與資金使用情況同步，實(shí)行統一管理。項目野外驗收的專(zhuān)家應盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應與項目資金決算審計同步進(jìn)行。
43規范竣工決算，加強項目審計
建立健全統一的地質(zhì)勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規定。組建專(zhuān)業(yè)的項目決算評審審計專(zhuān)家隊伍。地質(zhì)勘查項目完工后，項目承擔單位應按照項目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報告。沒(méi)有按要求編制竣工決算報告的地質(zhì)勘查項目，主管部門(mén)不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實(shí)行一票否決制度。
竣工決算報告應當依據經(jīng)批準的設計、預算、完工結算、財務(wù)會(huì )計核算、工程質(zhì)量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關(guān)政策文件編制。項目竣工決算報告應與項目會(huì )計核算基礎資料相一致，做到賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應由翔實(shí)的編制說(shuō)明和專(zhuān)業(yè)的決算報表組成。決算報告應首先進(jìn)行審計，審計情況經(jīng)確認后上報主管部門(mén)，主管部門(mén)應組織由各專(zhuān)業(yè)專(zhuān)家組成的專(zhuān)家組，對經(jīng)審計的決算報告進(jìn)行評審，連同項目成果報告評審通過(guò)后，項目方可進(jìn)行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應統一匯交。
項目決算環(huán)節的審計和評審，是核實(shí)和評價(jià)項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
專(zhuān)項審計報告2
一、專(zhuān)項審計調查的含義
專(zhuān)項審計調查是指審計部門(mén)對某一個(gè)特定的項目進(jìn)行審計，并且采用審計的手段，對企業(yè)領(lǐng)導和上級部門(mén)所交辦的特定事項以及與財政收支有關(guān)的，向上級部門(mén)開(kāi)展一次專(zhuān)門(mén)的調查活動(dòng)，其后制定專(zhuān)項審計調查報告，專(zhuān)項審計調查報告是調查結果的書(shū)面表達，直接的表達了所反映的問(wèn)題以及對問(wèn)題的分析，并提出相應建議。從嚴格意義上講，專(zhuān)項審計調查是審計和調查的有機結合，因此審計人員可以采用多種方式來(lái)開(kāi)展審計調查。專(zhuān)項審計調查既可以是單項調查，也可以是多項調查；既可以是單獨的審計調查，也可以結合項目審計開(kāi)展審計調查；既可以通過(guò)審核被調查單位的會(huì )計、統計資料進(jìn)行調查，也可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì )和走訪(fǎng)有關(guān)單位、個(gè)人，以及向有關(guān)單位、個(gè)人發(fā)放審計調查表等方式來(lái)進(jìn)行調查。專(zhuān)項審計調查的目的是為上級經(jīng)濟決策提供依據，因此做出審計調查結論和提出審計調查建議必須要在上級有關(guān)部門(mén)作出決策之前，否則就會(huì )錯過(guò)時(shí)機，使審計調查失去了應有的價(jià)值。
二、專(zhuān)項審計調查過(guò)程中所存在的問(wèn)題
1、沒(méi)有明確的調查目標、突破口以及切入點(diǎn)。目前，我國在專(zhuān)項審計調查過(guò)程中，由于各項目之間的競爭日趨激烈，使專(zhuān)項審計調查人員在未進(jìn)行嚴密的審前調查以及在對項目未做出明確的調查目標、突破口和切入點(diǎn)的情況下就進(jìn)行盲目實(shí)施，最終未能使專(zhuān)項審計調查達到預期的目標。
2、不能做到公私分明，使問(wèn)題缺少真實(shí)性。內部審計部門(mén)是企業(yè)的下屬機構，因此這就造成在進(jìn)行專(zhuān)項審計調查時(shí)企業(yè)內部審計機關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過(guò)甚至刻意隱藏，這就使專(zhuān)項審計調查缺少公平性以及真實(shí)性，不利于更好的開(kāi)展本單位的專(zhuān)項審計調查工作。
3、不能夠突出調查的重點(diǎn)并且調查的深度還有待提高。一些項目在進(jìn)行實(shí)際操作過(guò)程中沒(méi)有嚴格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項目做出明確的規劃，以及沒(méi)有突出審計調查的重點(diǎn)，使審計工作人員對其如何實(shí)施專(zhuān)項審計調查變得模糊不清，未能深刻的對審計調查結果進(jìn)行仔細的挖掘，找出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，最終使審計調查缺少重點(diǎn)性，在匯總調查內容的時(shí)候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4、審計人員素質(zhì)低下，面對工作持有應付的態(tài)度，難以達到高質(zhì)量的審計調查工作要求。調查工作人員思想覺(jué)悟低，在面對工作時(shí)只是應付了事，不能夠深入問(wèn)題去透析問(wèn)題的本質(zhì)，同時(shí)，也由于企業(yè)審計機關(guān)的審計人員知識結構單一，專(zhuān)業(yè)的審計人員以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量嚴重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開(kāi)展工作的有效性。
三、為加強專(zhuān)項審計調查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓，制定嚴格審計紀律。應定期的組織審計組成員進(jìn)行集中教育培訓，使其能夠及時(shí)掌握到先進(jìn)的審計理論，增強自身的專(zhuān)業(yè)知識以及提高自身的思想覺(jué)悟，同時(shí)，制定嚴格的紀律，做到有功必獎，有過(guò)必罰，將嚴格的審計紀律落實(shí)到專(zhuān)項審計調查工作的全過(guò)程中，以此打造一個(gè)優(yōu)秀的審計調查隊伍。
2、突出重點(diǎn)，把握重點(diǎn)。在進(jìn)行審計調查工作中首先應明確審計調查的工作目標，了解與領(lǐng)會(huì )審計的要求，并準確的.把握審計調查的內容以及重點(diǎn)，在嚴格執行集團公司所頒布的審計程序和內容的基礎上對審計調查工作做出合理化的規劃。
3、仔細嚴謹，使專(zhuān)項審計調查報告趨于質(zhì)量化。專(zhuān)項審計調查報告是審計調查結果的書(shū)面反映，標志著(zhù)審計質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個(gè)審計調查活動(dòng)的結論，因此，切實(shí)提高專(zhuān)項審計調查報告的質(zhì)量是進(jìn)行專(zhuān)項審查調查全過(guò)程中最重要的部分。故高質(zhì)量專(zhuān)項審計調查報告應具備：第一，報告中的數據以及數字要準確無(wú)誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內容要豐富且是真實(shí)的信息；第四，報告中的結論簡(jiǎn)潔明確。
4、提高審計人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計人員應該具備的素質(zhì)包括兩個(gè)方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計人員應當具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對審計事項的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話(huà)溝通交流能力，這是審計工作特殊的職業(yè)要求。
專(zhuān)項審計報告3
一、圍繞中心開(kāi)展審計，審計的視角時(shí)刻關(guān)注三農問(wèn)題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個(gè)，查出違紀違規及管理不規范資金總額284 216萬(wàn)元，已收繳財政13 027萬(wàn)元。向審計署和省政府提交專(zhuān)項審計報告20篇，全部被省領(lǐng)導肯定、批示。向紀檢監察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。
�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^(guān)，尋求解決“三農”問(wèn)題的途徑。
近年來(lái)，“三農”問(wèn)題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題。我們的農業(yè)審計工作就及時(shí)抓住這些熱點(diǎn)，迎難而上，始終把關(guān)注和維護人民群眾的切身利益作為農業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實(shí)踐中深入千家萬(wàn)戶(hù)，還利用休息時(shí)間有組織地開(kāi)展專(zhuān)題調研，了解國家涉農政策的落實(shí)和執行情況，傾聽(tīng)基層黨委、政府和農民的心聲，尋求解決“三農”問(wèn)題的辦法，為開(kāi)展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節期間回老家走親訪(fǎng)友的機會(huì )，組織開(kāi)展了以“關(guān)注和維護農民切身利益是農業(yè)審計干部的職責”為主題的調研活動(dòng)，深入我省10個(gè)縣17個(gè)鄉鎮的23個(gè)村，走訪(fǎng)了近百戶(hù)農戶(hù)，發(fā)放并收回精心準備的《農戶(hù)基本情況表》和《專(zhuān)題調研問(wèn)卷》，提交了近萬(wàn)字的調研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
�。ǘ┲�(zhù)眼宏觀(guān)，為黨政領(lǐng)導提供決策依據。
1、鞏固和深化預算執行審計的成果。我省是個(gè)農業(yè)大省，農業(yè)不僅投入大，而且農口工作政策性強，搞好農口單位預算執行審計是我廳本級農業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點(diǎn)之一。3年來(lái)我們的農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎上，著(zhù)力深化部門(mén)預算審計。一是搞好審前調查，確定審計的重點(diǎn)；二是結合專(zhuān)項審計，對重點(diǎn)預算項目和資金實(shí)施延伸審計；三是全面披露問(wèn)題，落實(shí)對違紀問(wèn)題的處理；四是提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，督促整改到位。20xx年，我們對省直農口五個(gè)廳局預算執行情況進(jìn)行的審計，查出違紀違規金額9 607萬(wàn)元，及時(shí)提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長(cháng)向省人大常委會(huì )所作審計工作報告中農業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個(gè)報告篇幅的十分之一，在省人大常委會(huì )上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮資金審計成果卓著(zhù)。1998年，江西遭受了歷史上罕見(jiàn)的特大洪澇災害，百萬(wàn)人無(wú)家可歸，直接經(jīng)濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽(yáng)湖區實(shí)施移民建鎮工程。為了確保這項德政工程的順利實(shí)施，維護百萬(wàn)移民的切身利益，我們歷時(shí)7年，先后5次組織開(kāi)展專(zhuān)項審計，全省審計機關(guān)查出違紀違規資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實(shí)的審計報告，提出了切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，得到了省政府領(lǐng)導的高度評價(jià)，并按照省政府領(lǐng)導的指示督促落實(shí)對問(wèn)題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿(mǎn)意”的效果。
3、扶貧專(zhuān)項資金審計取得了影響大、震動(dòng)大、反響好、評價(jià)高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專(zhuān)項審計，審計共查出違紀違規資金39 448萬(wàn)元，并分別向審計署和省政府提交了專(zhuān)題報告。省政府黃智權省長(cháng)作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專(zhuān)項資金管理使用中存在的問(wèn)題，提出了很好的整改意見(jiàn)和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門(mén)針對各自系統存在的問(wèn)題按照審計提出的整改意見(jiàn)和建議進(jìn)行逐個(gè)糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專(zhuān)項審計工作有力地促進(jìn)了我省財政扶貧工作規范和有效運行。
�。ㄈ┏浞掷脤徲嫵晒�，擴大農業(yè)審計影響。
我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時(shí)，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開(kāi)展的涉農資金專(zhuān)項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬(wàn)移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著(zhù)”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績(jì)予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調動(dòng)農民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點(diǎn)報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專(zhuān)項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農民‘伸手’”為題對此項審計工作進(jìn)行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農業(yè)審計之葩開(kāi)得正艷――江西‘三農’審計特色之路”為題對我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作進(jìn)行了全面的報道；河南衛視《國審財經(jīng)》欄目同時(shí)以“灑向‘三農’都是愛(ài)”也進(jìn)行了報道。
二、銳意創(chuàng )新思進(jìn)取，提升農業(yè)與資源環(huán)保審計水平
�。ㄒ唬┯y而上，扭轉農業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。
近年來(lái)，我省農業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點(diǎn)多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長(cháng)期存在重監督輕服務(wù)、重微觀(guān)輕宏觀(guān)、重資金輕項目、重真實(shí)合法性審計輕效益性審計等思想觀(guān)念，農業(yè)與資源環(huán)保審計執法力度受到極大的制約。面對這些困難和問(wèn)題，從20xx年開(kāi)始，我們及時(shí)調整農業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準審計切入點(diǎn)，選擇財政扶貧、移民建鎮、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)等涉及我省農業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點(diǎn)和突破口，共組織實(shí)施了12次專(zhuān)項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導肯定、批示批轉（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉了過(guò)去農業(yè)審計落后的局面。
�。ǘ└吕砟�，夯實(shí)農業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎。
近年來(lái)，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰略決策和宏觀(guān)政策的調整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題納入審計監督的重點(diǎn)，科學(xué)制定審計計劃，明確審計目標，為農業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng )新打下了堅實(shí)的`基礎。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時(shí)調整農業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專(zhuān)項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農民的支持和擁護。
為了配合國家對我省農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的專(zhuān)項審計。省政府黃智權省長(cháng)對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內容翔實(shí)，賬目清楚，整改意見(jiàn)明確”，并責成各單位和部門(mén)逐項核查，按整改意見(jiàn)分別作出處理，敦促及時(shí)整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過(guò)了國家的檢查驗收，國家農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點(diǎn)訪(fǎng)談》20xx年曝光某縣農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目問(wèn)題對我省造成的不良影響。
�。ㄈ﹦�(chuàng )新思路，拓展農業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。
由于歷史形成的客觀(guān)實(shí)際，我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監督盲區，面對這個(gè)長(cháng)期無(wú)法得到解決的問(wèn)題，我們創(chuàng )新思路，選擇重點(diǎn)和難點(diǎn)作為突破口，開(kāi)展專(zhuān)項審計，走出農業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。
1、打破行業(yè)區劃。當前農業(yè)與資源環(huán)保審計呈現出全新的特點(diǎn)，一是審計資金量越來(lái)越大，二是投資渠道越來(lái)越多，三是資金撥付鏈延長(cháng)，四是資金最終使用單位越來(lái)越多（點(diǎn)多面廣的典型性特點(diǎn)進(jìn)一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統的行業(yè)區劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區劃給農業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來(lái)的行業(yè)限制。3年來(lái)，我們將農業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專(zhuān)項資金納入專(zhuān)項審計的重點(diǎn)實(shí)施了有效的監督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設項目開(kāi)展了投資審計。20xx年，還把農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點(diǎn)，并作為考核內容，有力地促進(jìn)了效益審計的開(kāi)展和深入。
2、突破審計難點(diǎn)。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問(wèn)題，組織全省農業(yè)審計人員實(shí)施專(zhuān)項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬(wàn)元。其中：我們直接審計了70個(gè)單位，查繳資金2 643萬(wàn)元。迫于審計的威懾力，一些歷年來(lái)從未繳納防洪保安資金的大戶(hù)紛紛在當年主動(dòng)向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個(gè)中央直屬企業(yè)一次性主動(dòng)向地方稅務(wù)機關(guān)繳納了過(guò)去欠繳的3 000多萬(wàn)元。各代征機關(guān)當年征收的資金遠遠高于往年，是開(kāi)征這項資金以來(lái)最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進(jìn)行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監督盲區。
�。ㄋ模┱腺Y源，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。
為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
專(zhuān)項審計報告4
第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監督管理，規范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學(xué)評價(jià)和規范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據，根據《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等法律、法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據國家專(zhuān)項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。
第三條國務(wù)院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認定、資金核實(shí)和完善制度等內容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規、規章和財務(wù)會(huì )計制度的規定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監督管理機構是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監督管理部門(mén)。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權益，或者企業(yè)會(huì )計信息嚴重失真、賬實(shí)嚴重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘斶M(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監督管理機構批準:
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì )計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪矣嘘P(guān)法律法規規定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內容
第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金和有價(jià)證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實(shí)。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
第十一條價(jià)值重估是對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規定方法、標準進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十二條損溢認定是指國有資產(chǎn)監督管理機構依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據企業(yè)上報的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，組織進(jìn)行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數額經(jīng)重新核定后，應當作為國有資產(chǎn)監督管理機構評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出申請；
�。ǘ﹪匈Y產(chǎn)監督管理機構批復同意立項；
�。ㄈ┢髽I(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
�。ㄋ模┢刚埳鐣�(huì )中介機構對清產(chǎn)核資結果進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作結果報告及社會(huì )中介機構專(zhuān)項審計報告；
�。﹪匈Y產(chǎn)監督管理機構對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，對資金核實(shí)結果進(jìn)行批復；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據清產(chǎn)核資資金核實(shí)結果批復調賬；
�。ò耍┢髽I(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權變更登記和工商變更登記；
�。ň牛┢髽I(yè)完善各項規章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產(chǎn)權重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構組織實(shí)施并負責委托社會(huì )中介機構。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等重大產(chǎn)權變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監督管理機構根據本辦法和國家有關(guān)規定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┲付▋仍O的財務(wù)管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個(gè)部門(mén)組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機構，統稱(chēng)為清產(chǎn)核資機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作；
�。ǘ┲贫ū酒髽I(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┢刚埛腺Y質(zhì)條件的社會(huì )中介機構；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內容和要求具體組織實(shí)施各項工作；
�。ㄎ澹┫蛲墖匈Y產(chǎn)監督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì )中介機構的名單和資質(zhì)情況應當報同級國有資產(chǎn)監督管理機構備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括下列內容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；
(二)按規定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應當單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì )或者股東會(huì )同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；
(五)社會(huì )中介機構根據企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會(huì )計師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果申報材料后，應當進(jìn)行認真核實(shí)，在規定時(shí)限內出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復文件。
第二十三條企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監督管理機構的清產(chǎn)核資批復文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結果報國有資產(chǎn)監督管理機構備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個(gè)工作日內，應當到同級國有資產(chǎn)監督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續，涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的，應當在規定的時(shí)間內到工商行政管理部門(mén)辦理工商變更登記手續。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統一規范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構組織指導和監督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責：
�。ㄒ唬┲贫ㄈ珖髽I(yè)清產(chǎn)核資規章、制度和辦法；
�。ǘ┴撠熕鲑Y企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ㄈ┴撠煂λ鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┲笇У胤絿匈Y產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監督管理機構在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監管職責：
�。ㄒ唬┮罁䥽矣嘘P(guān)清產(chǎn)核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ǘ┴撠煂Ρ炯壢嗣裾鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄈ┲笇乱患墖匈Y產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
�。ㄋ模┫蛏弦患墖匈Y產(chǎn)監督管理機構及時(shí)報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構報送相關(guān)資料，根據同級國有資產(chǎn)監督管理機構清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調賬。
第三十條企業(yè)投資設立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監督管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導，加強監督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的'審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規、規章和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，嚴格把關(guān)，依法辦事，嚴肅工作紀律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監督管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì )中介機構清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監督，對社會(huì )中介機構所出具專(zhuān)項財務(wù)審計報告的程序和內容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應當及時(shí)申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長(cháng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，強化內部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據國家有關(guān)法規，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷(xiāo)的各項不良債權、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機構積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤(pán)盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負債，應當及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問(wèn)題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實(shí)。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計。
第四十二條社會(huì )中介機構應當按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實(shí)企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規評判，提出經(jīng)濟鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會(huì )中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線(xiàn)索。企業(yè)和個(gè)人不得干預社會(huì )中介機構的正常執業(yè)行為。社會(huì )中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會(huì )中介機構應當根據會(huì )計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規定要求的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì )計資料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規規定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價(jià)變賣(mài)、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實(shí)性、完整性承擔責任；社會(huì )中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條社會(huì )中介機構及有關(guān)當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構會(huì )同有關(guān)部門(mén)依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十條國有資產(chǎn)監督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進(jìn)行審核過(guò)程中，造成重大工作過(guò)失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監督管理機構可依據本辦法制定本地區的具體實(shí)施辦法。
第五十二條各中央部門(mén)管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執行。
第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。
專(zhuān)項審計報告5
幾年來(lái)，我們發(fā)現許多行政事業(yè)往來(lái)賬款很混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶(hù)頭，由此往來(lái)賬戶(hù)面目全非，違背了往來(lái)賬戶(hù)核算的原則和要求�，F就對往來(lái)賬戶(hù)形成原因、常見(jiàn)的問(wèn)題、檢查內容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的形成原因
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著(zhù)賬齡的增長(cháng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿(mǎn)足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(cháng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財務(wù)部門(mén)監督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會(huì )造成往來(lái)賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題
(一)部分財會(huì )人員不按財會(huì )制度和法規處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會(huì )計核算不實(shí),會(huì )計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應列收入卻掛往來(lái),隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開(kāi)支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專(zhuān)款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)變賣(mài)收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應劃入預算外資金管理專(zhuān)戶(hù),接受財政監管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開(kāi)支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個(gè)人負擔的住房公積金和醫保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來(lái)賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過(guò)往來(lái)賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶(hù)出借給個(gè)人或其他單位，通過(guò)往來(lái)賬的形式為對方結算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃�(lái)賬虛列支出，強行平衡超預算專(zhuān)項事業(yè)收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的.。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會(huì )計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門(mén)的會(huì )計報表中體現當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長(cháng)期占用應付款項。
(四)長(cháng)期不對往來(lái)賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報批銷(xiāo)賬等，造成往來(lái)賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長(cháng)期無(wú)人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導批示,及時(shí)轉入收入賬內。
三、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的內容
�。ㄒ唬┎橥鶃�(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶(hù)或在實(shí)有戶(hù)頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃�(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以?xún)�，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)違反國家規定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
�。ㄈ┎橥鶃�(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶(hù)中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃�(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶(hù)可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問(wèn)題。
四、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶(hù)上年結轉額與上年年未余額核對。通過(guò)核對，驗證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶(hù)合并、轉銷(xiāo)和改戶(hù)名等方面問(wèn)題。
�。ǘ⿷�(hù)名分析法。按合計制度規定，進(jìn)行對照鑒別。往來(lái)賬應以對方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名為戶(hù)名，進(jìn)行分戶(hù)明細核算。不按規定設立戶(hù)名的賬戶(hù)，出現問(wèn)題較大，應重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內容分析法。對往來(lái)賬戶(hù)中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟內容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應該在往來(lái)賬戶(hù)中核算。凡是有專(zhuān)用賬戶(hù)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶(hù)中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現問(wèn)題。
五、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃�(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規范化。根據單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中,限期向借款人追討,逾期沒(méi)有追回的,由相關(guān)責任人代為償還,并追究相關(guān)責任人的行政責任;有糾紛的,通過(guò)調解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷(xiāo)賬。3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉會(huì )計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長(cháng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來(lái)賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導干部要具備現代化管理知識和一定的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實(shí)行責任追究制度。對借出的現無(wú)法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現難以收回,應依據法律條款,動(dòng)用法律手段予以追償銷(xiāo)賬;屬瀆職洗錢(qián),觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責任。2.往來(lái)賬款實(shí)行領(lǐng)導負責制。根據有關(guān)會(huì )計制度規定,往來(lái)賬款應及時(shí)清理,不得長(cháng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導須對任期內的往來(lái)賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導對未清理完的往來(lái)款要有移
交清單和詳情說(shuō)明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計科目的使用，嚴禁在往來(lái)科目中列收列支，加強單位財務(wù)內控制度的建設，建立健全財務(wù)公開(kāi)制度、債權債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O督。行政事業(yè)單位的主管部門(mén)及財政、審計部門(mén)等要加強對各單位往來(lái)款項的監督檢查。對一些單位往來(lái)款項長(cháng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴肅處理。
專(zhuān)項審計報告6
審計報告是注冊會(huì )計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)，因此，注冊會(huì )計師應當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。
一、審計概況
依公司總經(jīng)理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營(yíng)銷(xiāo)部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進(jìn)行了專(zhuān)項審計。
本次審計的主要發(fā)現如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題。
項目概況
20xx年01月-06月內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的物流費用，依據合同報價(jià)單核算運輸費用(拖車(chē)、貨車(chē))，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門(mén)產(chǎn)生的快遞費用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發(fā)現
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
(1)審計中，我們調出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見(jiàn)行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見(jiàn)有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調出**價(jià)格與**提供的電子檔報價(jià)單比對，發(fā)現**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率
同城 12.00 8.00 33%
省內 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國內快遞費用進(jìn)行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時(shí)問(wèn)詢(xún)行政負責快遞窗口人員，各部門(mén)有快遞業(yè)務(wù)由各部門(mén)自行聯(lián)絡(luò )快遞公司來(lái)公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統一進(jìn)行招標或采用比價(jià)形式選定適合公司的`一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題(數據截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應控制在三個(gè)月內收回，銷(xiāo)售會(huì )計定期將超期信息提供給營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，由營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)出催款單提醒客戶(hù)進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉，提高資金使用的效率。
3、其他問(wèn)題
1、代墊支付快遞費未見(jiàn)在貨款中扣除：
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來(lái)料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執行;在審計時(shí)，我們發(fā)現有13筆快遞費用單次超過(guò)500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發(fā)生時(shí)間比較長(cháng)，無(wú)法提供相關(guān)來(lái)料無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)急改由公司自行承擔快遞費用的相關(guān)依據。
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內容
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營(yíng)銷(xiāo) 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營(yíng)銷(xiāo) 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過(guò)1,000元，應由中心總監審批后再執行，由各級負責人嚴格把關(guān)審批環(huán)節, 審批費用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節約，有利于提高公司經(jīng)濟效益。
專(zhuān)項審計報告7
尊敬的總經(jīng)理/各部門(mén)負責人：
自20xx年06月28日導入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái)，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內部審核，在整個(gè)審核過(guò)程中，得到了公司領(lǐng)導和各部門(mén)的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：
一．內審目的：
依據ISO9001:20xx標準要求，對本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內部審核，認清優(yōu)勢，找出不足，必要時(shí)提出糾正與預防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過(guò)認證本公司的現場(chǎng)審核，順利獲取ISO9001：20xx證書(shū)。
二．內審范圍：
本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門(mén)及要素(5.6條款除外)
三．內審依據：
ISO9001:20xx標準；本公司質(zhì)量體系文件；客戶(hù)要求和法律法規；客戶(hù)訂單
四．內審方式：
以抽樣的方式，現場(chǎng)交談、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀(guān)證據。
五．內審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結果：
1、文件審核結果：在現場(chǎng)審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒(méi)發(fā)現大的問(wèn)題（嚴重不符合），說(shuō)明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規的要求。
2、現場(chǎng)審核結果：（見(jiàn)下表）
七．審核綜合評價(jià)：
1、對體系文件的評價(jià)：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規的要求；
2）整套體系文件基本適應本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的指導文件還需完善，建議專(zhuān)門(mén)進(jìn)行研究，以有較強的可操作性。
2、對體系運作的評價(jià)：
1）本公司領(lǐng)導具有強烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門(mén)負責人普遍對本公司實(shí)施ISO9001：20xx標準有正確的認識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀(guān)念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標基本達成。
3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái)，各部門(mén)均進(jìn)行了文件培訓，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門(mén)配合，完成了對各部門(mén)的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎。
4）體系符合性評價(jià)：從各部門(mén)的查核情況來(lái)看,還有這些存在著(zhù)這些問(wèn)題：
a)產(chǎn)品標識及檢驗標識方面應加強；
b)對相關(guān)記錄填寫(xiě)的及時(shí)性應加強。
5）體系有效性評價(jià)：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶(hù)投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺(jué)性有較大的提高。這些方面都反映出體系的'實(shí)施較為有效，但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內容：
a)各種品質(zhì)記錄應及時(shí)填寫(xiě)，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節檢驗、監控的表單；
b)對供應商的品質(zhì)及交期的監督跟進(jìn)的有效性需加強；
c)文件執行的力度方面應加強落實(shí)（各部門(mén)要加強文件的培訓工作與貫徹）。
八．審核結論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對于審核中發(fā)現的不合格項，由管理者代表要求責任部門(mén)限期整改，其它各部門(mén)應“舉一反三”地實(shí)施系統性的糾正措施，以消除不合格；并且應識別潛在的不合格，采取必要的預防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗證，對于確有困難的，應至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。
十.記錄整理及報告：
由文控負責協(xié)助管理者代表對內審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。
附件：審核計劃、首末次會(huì )議記錄、內審檢查表、內審總結報告、糾正措施單等。
專(zhuān)項審計報告8
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì )計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認為必要的`審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實(shí)收資本 美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動(dòng)器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠(chǎng)房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項目資金 萬(wàn)元，此 萬(wàn)資金已于 年 月用于購買(mǎi)機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬(wàn)元，完成項目投資計劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的 %。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額: 萬(wàn)元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額: 萬(wàn)元;
(3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬(wàn)元;
(4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬(wàn)元;
(5)、其它費用支出: 萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額: 萬(wàn)元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據等
專(zhuān)項審計報告9
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止XX年XX月XX日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì )計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。 中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第號《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》。
法人代表:;注冊資本美元，實(shí)收資本美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動(dòng)器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠(chǎng)房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項目資金萬(wàn)元，此萬(wàn)資金已于年月用于購買(mǎi)機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬(wàn)元，完成項目投資計劃的%。
其中:固定資產(chǎn)投資萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的%。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額:萬(wàn)元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額:萬(wàn)元; (3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬(wàn)元; (4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬(wàn)元; (5)、其它費用支出:萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額:萬(wàn)元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據等
專(zhuān)項審計報告5
我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是新瑋公司管理層的責任。
這種責任包括:
(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的.審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告10
一、審計概述
依照《專(zhuān)項資金管理辦法》等相關(guān)法規和規定，對某單位的專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行了審計，并根據審計結果提出了相應的意見(jiàn)和建議。
二、審計過(guò)程
1. 確認審計目標
本次審計的目標是某單位的專(zhuān)項資金的使用情況。
2. 確認審計范圍
本次審計的'范圍涉及某單位的專(zhuān)項資金使用情況，時(shí)間段為20xx年1月1日至20xx年12月31日。
3. 收集審計證據
審計人員通過(guò)了解和分析某單位的相關(guān)資料和文件，采訪(fǎng)有關(guān)人員，實(shí)地了解情況等方式，獲取了大量的審計證據，對這些證據進(jìn)行了分類(lèi)和整理，進(jìn)行相應的分析和歸納。
4. 審計程序
本次審計過(guò)程中，審計人員采用了比較、分析、抽樣、驗證等方法，對審計范圍內的專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行詳細的分析和審查，從而獲取了全面的審計證據。
5. 審計結論
依據審查的證據，結合實(shí)際情況，審計人員得出了如下的結論：
三、審計結果
1. 專(zhuān)項資金使用情況符合法規要求。
2. 在專(zhuān)項資金使用過(guò)程中，存在部分管理混亂和缺陷，導致部分資金使用效益較低。
3. 部分專(zhuān)項資金使用存在欠缺透明度和公開(kāi)程度不高的問(wèn)題。
4. 部分專(zhuān)項資金使用存在不規范和浪費等問(wèn)題。
四、審計意見(jiàn)
根據審查的結果，我們提出了如下的建議：
1. 堅決規范專(zhuān)項資金使用總體管理，防止出現管理混亂和缺陷的情況。
2. 加強專(zhuān)項資金使用的透明度和公開(kāi)程度，提高資金使用的合法性和公信力。
3. 強化專(zhuān)項資金使用的監督檢查力度，有效遏制不規范和浪費的現象。
五、總結
本次審計發(fā)現了某單位專(zhuān)項資金使用的一些問(wèn)題和不足之處，并提出了相應的建議。希望某單位切實(shí)改進(jìn)這些問(wèn)題，規范資金使用行為，提升資金使用效益和公信力，為企業(yè)的發(fā)展和穩定做出積極的貢獻。
專(zhuān)項審計報告11
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規模不斷壯大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呈現出越來(lái)越多的復雜性，所以為確保財務(wù)報告的透明度及準確性，專(zhuān)項審計和年度審計成為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。本文將從兩個(gè)方面展開(kāi)，分別是專(zhuān)項審計和年度審計的定義以及區別。
一、專(zhuān)項審計和年度審計的定義
1.1 專(zhuān)項審計
專(zhuān)項審計是對企業(yè)某一個(gè)特定項目或某些特定嚴重問(wèn)題的審計。專(zhuān)項審計往往根據企業(yè)內部審計或者外部投訴等情況下進(jìn)行，目的在于確認企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節的財務(wù)數據是否準確，完整，以及是否存在違規情況等問(wèn)題。
1.2 年度審計
年度審計是對企業(yè)整體的財務(wù)數據進(jìn)行審計，包括企業(yè)資產(chǎn)負債表，利潤表以及現金流量表等，整個(gè)審計過(guò)程旨在確認企業(yè)的財務(wù)報告是否真實(shí)，準確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結束之后進(jìn)行。
二、專(zhuān)項審計和年度審計的.區別
2.1 審計內容
專(zhuān)項審計側重于企業(yè)某一特定環(huán)節或項目的財務(wù)狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個(gè)企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債、利潤，而且是全面的。
2.2 審計目的
專(zhuān)項審計是為了確認企業(yè)在某一特定環(huán)節的財務(wù)狀況是否真實(shí)準確，是否存在違規情況，以及進(jìn)行及時(shí)的糾正和改善。年度審計則是為了確認企業(yè)整體財務(wù)報告的真實(shí)性，準確性，完整性和合規性。
2.3 審計頻率
專(zhuān)項審計的目標往往是在一定時(shí)間段內清晰的界定，而且進(jìn)行后即可結束。年度審計的頻率是在每一年結束后進(jìn)行，給了企業(yè)一定的時(shí)間去準備和規劃。
2.4 審計方式
專(zhuān)項審計一般由具有相應資格的審計人員針對某個(gè)特定項目進(jìn)行審計。年度審計則對整個(gè)企業(yè)公司進(jìn)行審計，通常由會(huì )計事務(wù)所等審核機構進(jìn)行。
2.5 審計意義
專(zhuān)項審計可以發(fā)現企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的缺陷，提醒企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)，并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計則可以確認公司財務(wù)報告的真實(shí)性，提升投資者及社會(huì )公眾對企業(yè)財務(wù)狀況的信心。
三、總結
在企業(yè)整個(gè)生命周期中，會(huì )存在不同的審核類(lèi)型和方式，但無(wú)論是專(zhuān)項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務(wù)狀況，并提供足夠的信息來(lái)供用戶(hù)進(jìn)行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進(jìn)行審計前需要對兩種不同類(lèi)型的審計方式有一個(gè)清晰的認識，并且在審核機構的幫助下，精準地進(jìn)行財務(wù)管理和決策。
專(zhuān)項審計報告12
一、引言
本報告是對專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行審計的報告，審計范圍包括專(zhuān)項資金的收支情況、項目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運作程序等。
二、審計目的
本次審計的目的是評估被審計單位在管理和使用專(zhuān)項資金方面是否合規、高效、透明，是否達到了專(zhuān)項資金使用的規定目的。我們的審計重點(diǎn)是確保專(zhuān)項資金的合規性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險管理等方面。
三、審計結果
1.專(zhuān)項資金的收支情況
�。�1）收入情況
本次審計的資金專(zhuān)項收入情況是符合國家政策和法規的，并且沒(méi)有違規收入的`情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計期間，我們檢查了被審計單位的全部支出清單和相關(guān)票據，發(fā)現批準的資金支出均符合國家政策和法規，并且均按照有關(guān)項目計劃的規定使用和支出,未發(fā)現任何違規支出現象。
2.項目資金的使用情況
�。�1）資金使用情況
本次審計所審計的項目資金使用情況證明，項目資金使用在計劃范圍內，項目支出符合預算管理要求，并按照項目計劃中的計劃使用。我們評估了項目的支出情況，發(fā)現資金使用在預算中，沒(méi)有超支或短缺的情況。同時(shí)也沒(méi)有財務(wù)管理的問(wèn)題，沒(méi)有任何不合理或者違規支出。
�。�2）使用效果
我們評估的項目資金使用情況為良好的，執行情況高效、經(jīng)濟、透明，未出現浪費、損失等情況。并且，相關(guān)的項目建設目標已經(jīng)達成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結論
被審計單位在專(zhuān)項資金的收支情況和項目資金的使用情況上，都符合國家規定和法律法規的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專(zhuān)項資金的合規性和高效性。在審計過(guò)程中未發(fā)現任何違反法律法規的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以?xún)?yōu)化的空間。
五、建議
針對上述專(zhuān)項資金使用規劃效果的問(wèn)題，建議探討更為有效的監督機制以強化專(zhuān)項計劃的執行和跟蹤，建議制定一些更為嚴格的約束機制以避免出現不合理的使用資金情況。
六、落實(shí)情況
被審計單位負責人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會(huì )及時(shí)將相關(guān)措施形成實(shí)踐，確保專(zhuān)項計劃的執行是高效且合規的。
七、致謝
感謝各方對本次審計的支持，感謝被審計單位的合作和支持，我們將一如既往地為國家的財政監管工作作出努力。
專(zhuān)項審計報告13
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì )計資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷(xiāo)凈損失的處理預案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計過(guò)程中，我們本著(zhù)獨立、客觀(guān)、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據以及評價(jià)各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎�，F將清查核實(shí)情況及結果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數股東權益為XXXX元，具體單位如下單位名稱(chēng)投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權益
二、清產(chǎn)核資的依據
(一)法規依據
1、《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價(jià)〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執行有關(guān)財務(wù)政策問(wèn)題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì )計制度》
(二)行為依據
1、20xx年8月19日國資評價(jià)〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價(jià)〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數作為清產(chǎn)核資工作的結果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢(xún)服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專(zhuān)項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書(shū)。
三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況
1、工作基準日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專(zhuān)項審計工作的'相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會(huì )計報表進(jìn)行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢(xún)證、查實(shí)貴公司債權、債務(wù)，監盤(pán)貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)會(huì )計制度》和清產(chǎn)核資的要求調整有關(guān)賬項，計算執行《企業(yè)會(huì )計制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監督管理機構有關(guān)資金核實(shí)批復文件、以及國家財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定，調整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表。
四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)
1、申報待核銷(xiāo)凈損失的處理
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會(huì )計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長(cháng)期股權投資預計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預計損失XXXX元;(8)長(cháng)期債權投資預計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預計損失XXXX元。
2、審計意見(jiàn)批復后所有者權益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據國資委及財政部相關(guān)文件執行的，申報的報表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報表數據間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析2、盤(pán)盈資產(chǎn)類(lèi)型及形成原因的簡(jiǎn)要分析
七、重大事項說(shuō)明
1、XXX公司所屬子公司根據清產(chǎn)核資政策可以不列入參加清產(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構批準直接以XXX公司賬面數作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
3、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計工作中發(fā)現的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問(wèn)題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);
6、注冊會(huì )計師認為需要說(shuō)明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、XXX公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結果和檢測清產(chǎn)核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷(xiāo)項目審核說(shuō)明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會(huì )計師的資質(zhì)證明和中介機構營(yíng)業(yè)執照復印件;
5、其他有關(guān)材料。
xx
xx年xx月xx日
專(zhuān)項審計報告14
往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷(xiāo)售，越來(lái)越多地運用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)，不可避免地產(chǎn)生一些往來(lái)賬款業(yè)務(wù)，隨著(zhù)時(shí)間的推移，企業(yè)間往來(lái)賬款的比重越來(lái)越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會(huì )計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成沉重的負擔，可見(jiàn)，往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權利或付款的義務(wù)，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來(lái)賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng )造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來(lái)賬款管理中存在的主要問(wèn)題
1.往來(lái)賬款處理不規范。如有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記入一個(gè)明細賬戶(hù)，收取或支付時(shí)又記入另一個(gè)明細賬戶(hù)，給日后核對工作增加了難度。有的往來(lái)單位記錄不細致，與一個(gè)單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時(shí)。有些企業(yè)往來(lái)賬款管理混亂，沒(méi)有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時(shí)，這樣必然導致往來(lái)賬款內容混亂，賬目不清等現象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續性，沒(méi)有形成合法的、完整有效的對賬憑據，給以后的核查、催收、清理工作帶來(lái)很大的困難，直接影響企業(yè)當期的收益。
3.責任不明確。有些企業(yè)沒(méi)有建立往來(lái)賬款責任制，會(huì )計分工主次不明，出納、記賬員、往來(lái)賬會(huì )計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰(shuí)都不愿承擔責任，相互指責，結果造成往來(lái)賬管理不規范，工作很被動(dòng)。
4.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄。由于長(cháng)期受計劃經(jīng)濟體制的影響，許多會(huì )計人員對往來(lái)賬所存在的風(fēng)險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒(méi)有建立科學(xué)的信用分析評價(jià)體系，對客戶(hù)的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能科學(xué)、準確地估量客戶(hù)的償還能力，對客戶(hù)付款的可靠性不能隨時(shí)掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業(yè)往來(lái)賬款管理
1.重視對往來(lái)賬款的管理。無(wú)論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導，都要重視這項工作，將往來(lái)賬款的管理作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，企業(yè)負責人應認識到往來(lái)賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應收款項要嚴格及時(shí)追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會(huì )計人員要認真記錄每筆往來(lái)賬款所發(fā)生的時(shí)間、金額、具體內容，方便以后查詢(xún)、追收。企業(yè)應加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹(shù)立主人翁觀(guān)念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責。
2.完善往來(lái)賬款的內部控制。
(1)企業(yè)應對往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險和信用評估，制定合理的賒銷(xiāo)信用政策，分類(lèi)管理。定期對賒銷(xiāo)客戶(hù)信用度進(jìn)行調查，及時(shí)清理應收賬款，定期編制應收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負責人、銷(xiāo)售部門(mén)決策，對于逾期未收回的`應收賬款，要及時(shí)督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來(lái)中嚴加把關(guān)。
(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應定期與往來(lái)單位的財務(wù)部門(mén)進(jìn)行函證，企業(yè)可根據實(shí)際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對結果形成書(shū)面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢(xún)。
3.要明確往來(lái)賬的崗位職責，建立和完善往來(lái)賬的獎懲制度。
會(huì )計人員要及時(shí)核對相關(guān)賬目，準確登記總賬、明細賬，協(xié)調各個(gè)環(huán)節上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來(lái)賬的原始記錄和會(huì )計憑證，保證往來(lái)賬的準確、及時(shí)核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來(lái)賬的各個(gè)環(huán)節進(jìn)行核查，對工作認真謹慎、無(wú)差錯的要給予表?yè)P、獎勵，對出現問(wèn)題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質(zhì)的會(huì )計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來(lái)賬的管理有序、順利地進(jìn)行。
4.提高執業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會(huì )計業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實(shí)、愛(ài)崗敬業(yè)、樂(lè )于奉獻、善于協(xié)調的會(huì )計人員，并有計劃、有步驟地對他們進(jìn)行在崗培訓，讓他們加強日常的業(yè)務(wù)學(xué)習，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更多地掌握各項新的會(huì )計法律法規和會(huì )計準則制度，以增強他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)際工作中游刃有余。另外，要提高會(huì )計執業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導他們樹(shù)立正確的價(jià)值導向。會(huì )計人員每天接觸到大量的資金，時(shí)刻面臨金錢(qián)的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會(huì )計人員創(chuàng )造寬松的成長(cháng)環(huán)境，使他們覺(jué)得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀(guān)能動(dòng)性。
綜上所述，在現實(shí)生活中，一些企業(yè)的往來(lái)賬款管理確實(shí)存在很多問(wèn)題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會(huì )計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監督能力和審計能力的不斷增強，企業(yè)的往來(lái)賬項管理一定會(huì )更加完善、及時(shí)、周密，不再成為企業(yè)的負擔。
專(zhuān)項審計報告15
倉庫管理專(zhuān)項審計報告
根據公司審計工作計劃，審計部成立項目組于202年3月1日至20xx年11月1日期間，對公司各倉庫管理情況進(jìn)行了專(zhuān)項審計。本次審計，重點(diǎn)關(guān)注了倉庫管理相關(guān)規章制度、流程的建立健全情況，倉庫存貨出入庫及保管情況，各項規定執行情況及其他基礎工作落實(shí)情況，基于審計工作的開(kāi)展，審計項目組發(fā)現了相關(guān)問(wèn)題并提出了可行的建議和改善措施。
一、基本情況
目前屬于物控部管轄范圍內的倉庫共有18個(gè)，分為原料倉、成品倉及半成品倉庫。其中原料倉8個(gè)，半成品倉1個(gè)，成品倉9個(gè)。截止20xx年10月底，倉庫目前保管物資價(jià)值總額為100萬(wàn)元。倉庫目前對于物資出入庫、保管、盤(pán)點(diǎn)等各項基礎工作管理比較完善，各種規章制度已基本建立，但對于委托加工物資、單據審核、制度執行有效性也有較多不足之處，須加以完善。
二、審計發(fā)現
1、對外發(fā)加工物資缺乏有效控制。
0769倉庫有外發(fā)加工物資未收回。在對各倉庫外發(fā)加工出入庫情況進(jìn)行審計(注:各類(lèi)審計報告及方法案例關(guān)注公眾號內審網(wǎng))檢查時(shí)，發(fā)現0769原料倉分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫單形式，將材料名稱(chēng)為雕花板送至某某廠(chǎng)商維修，至審計結束為止未收回。
原料倉外發(fā)加工物資賬目不清。在對原料倉外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠(chǎng)商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計結束日收回橡膠木拼板10233張，共計有1239張未收回。金額為5萬(wàn)元。對于加工物資存放于加工商處，未與某廠(chǎng)商對賬，且存放數目是否準確，原倉管陳某某表示不清楚。
由于陳某某已調往收料組，未與新倉管進(jìn)行交接，現V6倉管亦表示不清楚外發(fā)加工有多少數量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規范》(文件編號：AM-QEOW-WK-0004)規定，對于委外加工物資應該由各倉管負責核對，并且每月10日前需對上月委托加工物料未收回物料上報部門(mén)主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴格按照制度執行。
各倉庫管理員對于外發(fā)加工物資既做到定時(shí)清理未收回情況，月底時(shí)也未對上月單據核銷(xiāo)情況及未收回物料上報給部門(mén)主管及經(jīng)理審核，造成外發(fā)加工物資處于無(wú)監控狀態(tài)，未收回情況時(shí)有發(fā)生。
審計建議：
倉管應嚴格按照公司制《委外加工流程及管理規范》規定，每月10日前向原料倉主管及物控經(jīng)理報告委外加工物資單據核銷(xiāo)表及報告超期未回物料。
物控部門(mén)應對以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對于仍有未收回物資應及時(shí)與采購、財務(wù)部門(mén)共同協(xié)商進(jìn)行處理。
財務(wù)部門(mén)應參與監督委外加工物資收回情況。目前財務(wù)部門(mén)未對外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細賬登記，監督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷(xiāo)情況。建議財務(wù)部門(mén)建立委外加工物資明細賬，物資發(fā)出、收回在財務(wù)有賬可查。對于超期未核銷(xiāo)情況賬應及時(shí)向倉庫主管了解原因，實(shí)行有效監督責任。
2、五金倉領(lǐng)料混亂。
審計人員在對各倉庫領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查，發(fā)現部分領(lǐng)料單存在非同一人填寫(xiě)領(lǐng)料現象，經(jīng)過(guò)向五金倉和行政部詢(xún)問(wèn)，系五金倉倉管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線(xiàn)注銷(xiāo)地方補寫(xiě)領(lǐng)料。因原五金倉管已離職，無(wú)法向本人證實(shí)。經(jīng)了解，原因為行政部某些機修員工在倉庫處領(lǐng)料后未填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉管盤(pán)點(diǎn)物料時(shí)發(fā)現盤(pán)虧，利用行政部領(lǐng)料員黎剛開(kāi)具的'領(lǐng)料單上空白未劃線(xiàn)部門(mén)增添被領(lǐng)料數量，而問(wèn)及行政部領(lǐng)料員所填寫(xiě)的領(lǐng)料單上被增添物料之事，其表示未經(jīng)過(guò)他手，并不知情。審計人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的領(lǐng)料單據，五金倉管私自增添的領(lǐng)料金額為xxx元，該部分領(lǐng)料，行政部表示大部分確實(shí)是其領(lǐng)料，但因為時(shí)間太久，部分無(wú)法確定。
審計建議：
對于各領(lǐng)料部門(mén)填寫(xiě)的領(lǐng)料單，空白線(xiàn)一律劃線(xiàn)注銷(xiāo)。倉管必須嚴格審核領(lǐng)料單，發(fā)現有涂改現象、未劃線(xiàn)現象、應拒絕領(lǐng)料。對于各領(lǐng)料部門(mén)的領(lǐng)料單一律由各部門(mén)領(lǐng)料人填寫(xiě)，嚴禁倉管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤，應由領(lǐng)料人員重新填開(kāi)，重新走審批流程。嚴禁在未經(jīng)批準下私自增加領(lǐng)料。
目前對于倉庫與各領(lǐng)料部門(mén)并未就每月領(lǐng)料數量進(jìn)行核對，為加強對原材料的控制，倉庫應該每月與各材料領(lǐng)料部門(mén)進(jìn)行材料領(lǐng)用對賬，防止數據統計錯誤。各生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)經(jīng)理審核當月領(lǐng)料數量、金額。如有異常應與倉庫進(jìn)行核對，直至找出原因。
3、無(wú)訂單入庫作業(yè)不規范。
目前倉庫無(wú)訂單入庫作業(yè)較多。如20xx年5月無(wú)訂單采購金額為6,085,201、70元，占當月全部采購額8、71%。20xx年7月無(wú)訂單采購金額3,939,903、24元，占當月全部采購額為6、3%。對于該部分無(wú)訂單的材料入庫作業(yè)，根據公司文件《倉庫收料作業(yè)規范》規定：倉庫《材料入庫單》必須在采購訂單基礎上下推完成，無(wú)采購訂單之物料未經(jīng)倉庫主管同意不可作收料、入庫作業(yè)。但在該部分無(wú)訂單的入庫單檢查中，均未見(jiàn)到有倉庫主管對入庫單審批，制度執行不力。
審計建議：
對于未按公司正常采購流程之入庫作業(yè),各倉庫僅憑供應商送貨單就進(jìn)行入庫，對于質(zhì)量、價(jià)格難以保證符合公司最大利益。應此物控部主管及經(jīng)理應嚴格按照制度執行，加強對無(wú)訂單物資的入庫監控。
4、裥棉毛巾布未經(jīng)品質(zhì)檢查直接入庫。
由生產(chǎn)一部裥棉車(chē)間加工的裥棉毛巾布入庫到凱奇布料倉庫和歌蒂婭原料倉庫時(shí)，此道工序未經(jīng)過(guò)品質(zhì)檢查�；蚱窓z員在入庫單上簽字僅僅流于形式，倉庫部門(mén)對未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫，存在質(zhì)量隱患，并對公司品牌與口碑構成風(fēng)險。
審計建議：
嚴格執行公司產(chǎn)品質(zhì)檢制度與流程，切實(shí)維護產(chǎn)品質(zhì)量，維護公司產(chǎn)品品牌形象。
5、ERP系統單據核對完整性不足。
審計人員對ERP系統里的數據與倉庫保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對，發(fā)現部分倉庫找不到對應紙質(zhì)存根聯(lián)。為了防止未經(jīng)授權私自在ERP系統里填制單據，應每月對ERP里所有的單據與紙質(zhì)單據進(jìn)行核對，但經(jīng)了解，倉庫、財務(wù)均未采取此種做法。
審計建議：
對于系統里的當月的所有單據，各倉庫必須全部打印出紙質(zhì)單據，按照規定權限審批后保管。財務(wù)部門(mén)在檢查倉庫單據時(shí)，也應對系統里的數據與紙質(zhì)單據邏輯鉤對，保證ERP數據的準確性、完整性。
對以上發(fā)現問(wèn)題及審計建議的落實(shí)情況，請相關(guān)部門(mén)將整改時(shí)間、整改部門(mén)、整改責任人、整改措施在20xx年12月31日前報審計部備案。
集團審計部
20xx年11月17日
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