內部審計報告15篇[精選]

　　隨著(zhù)人們自身素質(zhì)提升，報告的用途越來(lái)越大，報告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。那么你真正懂得怎么寫(xiě)好報告嗎？以下是小編為大家收集的內部審計報告，歡迎大家分享。

內部審計報告1

　　關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內部審計項目;質(zhì)量控制

　　內部審計作為我國商業(yè)銀行內部控制的第三道防線(xiàn)，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內部審計項目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

　　一、我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的涵義

　　中國內部審計協(xié)會(huì )20xx年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質(zhì)量控制》規定：內部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實(shí)施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內部審計機構的審計項目質(zhì)量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質(zhì)量符合內部審計準則的要求，在實(shí)施審計項目時(shí)，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價(jià)等完整審計程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個(gè)環(huán)節。

　　二、加強商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的重要性

　　1.加強項目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑

　　審計質(zhì)量是內部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內部審計自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計部門(mén)的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導的重視，被審計單位的尊重，樹(shù)立內審的良好形象，為以后更好地開(kāi)展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)將會(huì )在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業(yè)務(wù)發(fā)展對內部審計的需要�？梢哉f(shuō)，內部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實(shí)現的，提高審計項目質(zhì)量是推動(dòng)內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

　　2.我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀需要加強項目質(zhì)量控制

　　我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀重點(diǎn)表現為“三重三輕”：即“重審計實(shí)施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實(shí)施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點(diǎn)不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問(wèn)題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實(shí)”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節“防患于未然”。

　　3.加強項目質(zhì)量控制是規避審計風(fēng)險的有效手段

　　開(kāi)展內部審計工作，勢必存在內部審計風(fēng)險。在我國內部審計事業(yè)發(fā)展的現階段，決定內部審計風(fēng)險大小的直接因素就是內部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(cháng)彼消的關(guān)系，內部審計項目質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越��；反之，則審計風(fēng)險越大。所以控制和降低審計風(fēng)險的核心在于提高內部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風(fēng)險。

　　4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實(shí)踐基礎

　　科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結經(jīng)驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則打下堅實(shí)的實(shí)踐基礎。

　　三、商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的措施

　　商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項、準備、實(shí)施、報告、后續等各環(huán)節。以下則是審計項目各環(huán)節質(zhì)量控制的具體措施。

　　1.立項階段的質(zhì)量控制

　　高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內部審計立項應以本組織風(fēng)險評估為基礎，以幫助組織實(shí)現目標，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計，尤其關(guān)鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經(jīng)驗，在沒(méi)有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰”的戰術(shù)，一次審計只針對某一個(gè)管理環(huán)節或一個(gè)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風(fēng)險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時(shí)細化審計項目分類(lèi)，在每個(gè)審計項目上力求做深做透，就會(huì )為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎。

　　2.準備過(guò)程的質(zhì)量控制

　　準備階段是整個(gè)項目的基礎，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開(kāi)始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以節約具體審計過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計效率。加強審前準備的.質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：

　　(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門(mén)在配備相應的項目成員時(shí)應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀(guān)性的要求。國際內部審計師協(xié)會(huì )修訂的《職業(yè)道德規范》中要求“內部審計人員在審計過(guò)程中應展示其最大限度地職業(yè)客觀(guān)”。內部審計人員的客觀(guān)性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門(mén)負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見(jiàn)的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀(guān)、不偏不倚。二是，審計人員應符合專(zhuān)業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規范》中同時(shí)要求，內部審計師在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應具備專(zhuān)業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。

　　(2)把好審前調查關(guān)，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節。實(shí)踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進(jìn)行了充分的審前調查。審計調查應重點(diǎn)關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關(guān)數據進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對被審計事項的重要性和審計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調查作為審計階段的一個(gè)重要環(huán)節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現審計目標。

　　(3)制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計實(shí)施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場(chǎng)作業(yè)的“路線(xiàn)圖”，對實(shí)施項目起著(zhù)全面控制的作用；第二，它是執行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問(wèn)題，使現場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。

　　3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制

　　審計實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風(fēng)險�，F場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴格執行審計程序，規范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據的質(zhì)量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質(zhì)量的核心。審計證據的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問(wèn)題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關(guān)性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價(jià)審計證據。內審人員應要求證據的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認其來(lái)源真實(shí)，證據有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價(jià)審計證據時(shí)，應當考慮證據之間的相互印證及證據來(lái)源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險和道德風(fēng)險的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節。編制工作底稿時(shí)，應遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀(guān)反映項目計劃與審計方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計結論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認定事實(shí)客觀(guān)存在、問(wèn)題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專(zhuān)業(yè)。

　　4.審計報告的質(zhì)量控制

　　審計報告是審計監督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計后，對審計項目做出審計意見(jiàn)的書(shū)面文件，是審計風(fēng)險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫(xiě)是非常必要的。審計報告應當客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問(wèn)題事實(shí)是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實(shí)事求是，客觀(guān)公正為原則，問(wèn)題定性是否正確，評價(jià)是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問(wèn)題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專(zhuān)業(yè)文書(shū)，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

　　5.審計項目后期及后續的質(zhì)量控制

　　做好以下項目后期及后續的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。

　　(1)認真開(kāi)展項目總結。每一個(gè)審計項目結束后，項目組長(cháng)要認真組織開(kāi)展項目總結，提出本次項目開(kāi)展中的不足并指明今后類(lèi)似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門(mén)的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。

　　(2)后續審計質(zhì)量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現和建議所采取的行動(dòng)是否適當、有效和及時(shí)的過(guò)程。為保證后續審計的質(zhì)量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門(mén)的書(shū)面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點(diǎn)關(guān)注審計發(fā)現問(wèn)題的風(fēng)險是否得到控制，加強審計人員對風(fēng)險接受程度的準確判斷，以規避審計風(fēng)險，保證項目質(zhì)量。

　　6.商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施

　　(1)建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。審計項目督導工作的好壞直接關(guān)系到內審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實(shí)質(zhì)內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節督導的質(zhì)量控制。

　　(2)不斷完善審計績(jì)效考評機制，引導審計項目資源合理配置�？�(jì)效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內部審計部門(mén)實(shí)際運行的情況看，由于內部審計部門(mén)基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領(lǐng)導，而這雙重領(lǐng)導出于各自利益出發(fā)，可能會(huì )將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風(fēng)險。因此，內審部門(mén)應不斷完善審計績(jì)效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。

　　綜上所述，商業(yè)銀行內部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現內部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內部審計的作用。

　　參考文獻：

　　[1]中國內部審計協(xié)會(huì )的《內部審計具體準則第19號—內部審計質(zhì)量控制》，20xx年5月.

　　[2]中國內部審計協(xié)會(huì )編譯，《內部審計實(shí)務(wù)標準---專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，20xx年8月.

內部審計報告2

　　1.1促使政府職能轉變，實(shí)現政務(wù)公開(kāi)

　　隨著(zhù)國家和社會(huì )的發(fā)展需求不斷改變，國家行政機關(guān)的行政職能也要緊隨時(shí)展步伐，要對行政功能、管理內容、作用范圍、管理方式等方面進(jìn)行轉變，要確保適合國家發(fā)展要求。政府在對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，要盡量做到房地產(chǎn)銷(xiāo)售、開(kāi)發(fā)、施工等方面的嚴格規范，要盡量采用透明化管理，要簡(jiǎn)化審批程序，同時(shí)要確保審批力度，要嚴厲打擊那些的行為，要建立專(zhuān)業(yè)的行政管理部門(mén)，開(kāi)設舉報投訴電話(huà)，由專(zhuān)人對投訴信息進(jìn)行處理，實(shí)行政務(wù)公開(kāi)制度。

　　1.2加強行政風(fēng)氣建設，提高工作效率

　　目前我國事件時(shí)有發(fā)生，對此就必須要對行政管理部門(mén)進(jìn)行整改，要樹(shù)立廉潔公正的社會(huì )風(fēng)氣，要建立科學(xué)的指導理論，要加大反腐力度，將反腐工作落實(shí)到基層中去，要加大對行政管理的改革，簡(jiǎn)化房地產(chǎn)行政審批程序，從而提高行政管理部門(mén)的工作效率。

　　1.3提高行政管理意識，規范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序

　　要對所有房地產(chǎn)行政管理部門(mén)進(jìn)行整合，將閑散人員剔除出去，讓行政人員存在危機感，這樣就可以激發(fā)其積極性，增強行政人員的責任感，在房地產(chǎn)行政管理過(guò)程中，必須要有完善的行政管理制度，要能夠正確引導房地產(chǎn)市場(chǎng)朝著(zhù)健康的方向發(fā)展。嚴格審批程序，特別是對項目的報監報建、容積率等規劃設計的監督管理，決不能借政策球，人脈的關(guān)系隨意變動(dòng)。

　　1.4加大違規、違法打擊力度

　　1.4.1加強管理商品房的面積計算方法。目前我國房地產(chǎn)市場(chǎng)中對于商品房面積的計算存在許多爭議，很多房地產(chǎn)商在售房前所標注的住房面積與建造完成后不符，所以我國行政管理部門(mén)就必須要制定完善的商品房面積計算方法，要將套內面積和公攤面積進(jìn)行準確劃分，公攤面積應該屬于所有業(yè)主，房地產(chǎn)商不得隨意向外出售或出租，要嚴格杜絕違法違紀現象的出現，各個(gè)行政管理部門(mén)必須要加大管理和處罰力度，規范市場(chǎng)競爭秩序，維護消費者的合法權益。

　　1.4.2加強合約管理。目前市場(chǎng)上很多證件不齊全的商品房在出售，特別是三四線(xiàn)城市的.小產(chǎn)權房，這樣對于消費者的權益無(wú)法保障，作為房地產(chǎn)行政管理部門(mén)必須要制定相關(guān)制度，要按照國家法律來(lái)執行，房地產(chǎn)企業(yè)證件不齊全就不允許對外出售，要對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行嚴格約束和適當調整，對于那些違法企業(yè)要進(jìn)行取締和整改，加強購房合同的規范，對于那些欺詐合同要給予嚴厲打擊。

　　1.4.3加強竣工驗收管理。在商品房建造完成后，就需要進(jìn)行竣工驗收了，在這個(gè)階段，行政管理部門(mén)必須提起高度注意，要確保驗收人員的廉價(jià)公正，要對商品房的各項手續和資料進(jìn)行嚴格審查，對于不合格的商品房，嚴格禁止其流入市場(chǎng)，對于那些手續不齊全的房地產(chǎn)企業(yè)，要給予降低建筑資質(zhì)的懲罰，要加大對商品房竣工驗收管理的力度。

　　1.4.4加強房地產(chǎn)的廣告管理。行政管理部門(mén)要加大對房地產(chǎn)企業(yè)的廣告管理，要確保房地產(chǎn)企業(yè)廣告的真實(shí)性，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能兌現廣告中承諾的內容，就必須要進(jìn)行修正，要加大對廣告管理的力度，對于那些違法違紀行為要進(jìn)行嚴厲打擊，要確保消費者的權益不受侵犯。

　　2.小結

內部審計報告3

一、內部審計報告有哪些基本要素

　　1、標題

　　包括內容：

　　被審計單位名稱(chēng)；審計事項(類(lèi)別)；審計期間；其他。

　　2、收件人

　　內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或個(gè)人。

　　包括：

　　(1)被審計單位適當管理層；

　　(2)董事會(huì )或其下設的審計委員會(huì )或者組織中的主要負責人；

　　(3)組織管理當局；

　　(4)上級主管部門(mén)的機構或人員；

　　(5)其他相關(guān)人員。

　　3、正文

　　審計概況；審計依據；審計發(fā)現；審計結論；審計建議；其他方面。

　　4、附件

　　內部審計報告的附件——是對審計報告正文進(jìn)行補充說(shuō)明的文字和數字材料。

　　包括：

　　(1)相關(guān)問(wèn)題的計算及分析性復核審計過(guò)程；

　　(2)審計發(fā)現問(wèn)題的詳細說(shuō)明；

　　(3)被審計單位及被審計責任人的反饋意見(jiàn)；

　　(4)記錄審計人員修改意見(jiàn)、明確審計責任、體現審計報告版本的審計清單；

　　(5)需要提供解釋和說(shuō)明的'其他內容。

　　5、簽章

　　內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：

　　(1)審計機構負責人；

　　(2)審計項目負責人；

　　(3)其他經(jīng)授權的人員。

　　6、報告日期

　　審計報告日期一般采用內部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。

　　以下情況下使用相關(guān)的日期：

　　(1)因采納組織主管負責人的某些修改意見(jiàn)時(shí)；

　　(2)內部審計人員在本機構負責人審批之后又發(fā)現被審計單位存在新的重大問(wèn)題時(shí)；

　　(3)內部審計報告存在重要疏忽時(shí)；

　　(4)其他情況。

　　7、其他

　　二、審計收費問(wèn)題

　　1、審計收費總體上偏低

　　研究表明，境內外會(huì )計師事務(wù)所審計收費差距非常大。目前，根據有關(guān)規定，一些上市公司必須同時(shí)按國內會(huì )計準則和國際會(huì )計準則進(jìn)行審計。在這些上市公司的年度報表中可以發(fā)現，其支付給國際和國內會(huì )計師事務(wù)所的報酬存在相當大差異。

　　我國審計水平不僅無(wú)法與國外同行相比，就是在國內也相差懸殊。

　　2、審計市場(chǎng)集中度低，價(jià)格存在惡性低價(jià)競爭

　　我國審計市場(chǎng)的準入門(mén)檻很低，絕大部分采用有限責任形式的會(huì )計師事務(wù)所，其注冊資本只要求30萬(wàn)元人民幣。即使是有上市公司審計資格的，其注冊資本最多也僅200萬(wàn)元人民幣。在短短的二十幾年里，會(huì )計師事務(wù)所的數量迅猛增長(cháng)，其中大部分還是由過(guò)去舊體制脫鉤改制過(guò)來(lái)的，不管是自身制度還是行業(yè)規范都存在很多不規范的地方。因此，事務(wù)所之間的競爭可想而知。

　　3、審計收費的披露透明度不高，披露不充分

　　遵循國際慣例，中國證監會(huì )于20xx年發(fā)布了新修訂的《上市公司年度報告內容與格式準則》，隨后又對審計費用等信息的披露內容和格式作了具體規定。明確規定上市公司應在年報中披露其聘任、解聘會(huì )計師事務(wù)所情況以及報告年度支付給聘任會(huì )計師事務(wù)所的報酬情況。

　　三、針對審計問(wèn)題的對策

　　1、制定可統一執行的收費標準，適當提高收費金額

　　2、創(chuàng )造審計市場(chǎng)的有效需求，拓展業(yè)務(wù)范圍

　　3、借鑒習慣法，加大民事賠償責任

　　4、促進(jìn)事務(wù)所之間的兼并聯(lián)合，提升市場(chǎng)競爭力

　　5、建立審計收費披露制度，增強審計收費的透明度

內部審計報告4

　　一、業(yè)務(wù)收入管理制度的內部審計

　　首先，內部審計應從內部控制制度入手，審查內部控制、監督制度的健全性、完整性和有效性。按照內部審計工作質(zhì)量要求，醫院應在建立健全《醫療收費管理制度》、《票據管理制度》、《現金銀行存款管理辦法》、《現金清查制度》、《退費管理制度》的基礎上，認真貫徹執行國家衛生部印發(fā)的《醫療機構財務(wù)會(huì )計內部控制規定的通知》精神，完善業(yè)務(wù)收入管理制度，環(huán)環(huán)相扣，不留漏洞。其次，內部審計應從業(yè)務(wù)收入的管理工作制度入手，進(jìn)行深入、細致的了解，使制度與實(shí)際相結合，從而測評管理工作各環(huán)節有無(wú)存在風(fēng)險的可能性。測評重點(diǎn)包括：1、授權批準制度。未經(jīng)授權不得接觸收入。同時(shí)明確被授權人的權限、責任和相關(guān)控制措施，被授權人應在管理權限范圍內收費，不得超越權限。2、不相容崗位分離制度。第一，應確定哪些崗位是不相容崗位，例如：收費崗位與各科室內部收費管理崗位、出納與會(huì )計崗位、收費崗位與收入核算會(huì )計崗位，收費崗位與票據管理崗位等等。第二，要明確規定各個(gè)崗位的職責權限，使不相容崗位之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。醫院收費部門(mén)可以設置收費崗位，票據管理崗位，業(yè)務(wù)收入核算會(huì )計崗位，出納崗位，明確各崗位職責，保證各崗位職責相互分離、相互監督、相互制約。3、輪崗制度�？茖W(xué)合理的輪崗制度不但有助于人才培養，促進(jìn)工作創(chuàng )新，更可以發(fā)現漏洞，規避風(fēng)險。

　　二、業(yè)務(wù)收入管理內容的內部審計

　　醫院業(yè)務(wù)收入包括門(mén)診收入、住院收入，具體分為床位收入、診察收入、檢查收入、藥品收入、手術(shù)收入等。同時(shí)又反映為現金、銀行轉賬、醫保轉賬等形式，因此加強對業(yè)務(wù)收入管理內容的審計是十分必要的。

　　首先，醫院要嚴格執行國家醫療服務(wù)價(jià)格管理規定，按照醫院相應等級合理合法的組織收入，嚴禁分解收費，重復收費，變相收費。同時(shí)也應兼顧醫院利益，應收則收，不少收，不漏收。內部審計人員要熟悉醫療服務(wù)價(jià)格，通過(guò)向臨床醫技人員了解醫療服務(wù)項目及過(guò)程，透徹理解醫療服務(wù)項目規范內容。通過(guò)與臨床醫技科室相互配合，落實(shí)醫院的收費審計監督制度，對科室的合法、合理收費進(jìn)行監督指導。內部審計要發(fā)揮監督檢查長(cháng)效機制。在患者住院期間對發(fā)生的醫療費用進(jìn)行復查審核，發(fā)揮“事前監督”作用；對患者出院前進(jìn)行費用審核，發(fā)揮“事中監督”作用；對出院病歷進(jìn)行抽查審核，發(fā)揮“事后監督”作用，切實(shí)保證患者利益。其次，收入關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計監督。第一，收入結算起止時(shí)間的審計。醫院應明確規定所有門(mén)診、住院收入（包括醫保收入和銀行刷卡收入）每天結算的起止時(shí)間，要求每位嚴格遵守。審計進(jìn)行不定期抽查，并做為收費員月底責任考核的依據。第二、收費員備用金的審計。應確定門(mén)診、住院收費崗位零鈔備用金額度，并且進(jìn)行不定期抽查審計，根據醫院實(shí)際收入情況，隨時(shí)提出調整備用金額度的審計建議。第三，門(mén)診收入的審計。審計人員要熟悉醫院HIS系統與業(yè)務(wù)收入核算辦法。按結算起止時(shí)間，將各收費員當日的收入發(fā)票的數量、金額進(jìn)行分類(lèi)匯總，根據會(huì )計匯總的“門(mén)診收費交款表”對“全部”收入―“醫�！笔杖毹D“轉賬收入”科目的金額，進(jìn)行不定期的審核。并且核查與相關(guān)醫保經(jīng)辦中心、銀行等的核對結賬情況，對于發(fā)生額較大的收入，可直接與醫保、銀行等相關(guān)部門(mén)取證、查實(shí)。第四，住院收入的審計。對住院收入的審計應側重于對住院患者預交款的審計。按照結算起止時(shí)間，對“預交款匯總表”及預交款收據存根進(jìn)行審查。

　　三、票據及印鑒管理的內部審計

　　醫院必須統一使用當地財政部門(mén)監制的門(mén)診收費收據、醫保門(mén)診收費收據及住院醫療費用結算收據；醫院印制的住院預交款收據等，也是內部審計中的'重要內容。

　　在票據審計中，一是抓好申購環(huán)節的審計監督。審核票據管理人員，是否根據前期票據使用情況，按品種編制發(fā)票購置計劃；是否認真驗收，并填制“發(fā)票申領(lǐng)登記表”；是否詳細登記申領(lǐng)的票據種類(lèi)、數量、起訖號碼、申領(lǐng)時(shí)間。二是抓好票據領(lǐng)用、核銷(xiāo)環(huán)節的審計監督。審核收費部門(mén)是否按票據品種分別設置“票據領(lǐng)用、核銷(xiāo)登記薄”；登記薄內容設置是否科學(xué)、合理、完整；收費人員是否規范使用票據，按號碼順序填寫(xiě)；收費項目?jì)热菔欠裾鎸?shí)、完整；票據管理人員是否認真核對領(lǐng)用核銷(xiāo)情況；作廢票據是否有收費員寫(xiě)明的作廢原因，一式幾聯(lián)是否齊全。

　　印鑒管理審計中，強調收費專(zhuān)用章按編號刻制，并在收費部門(mén)備案。每位收費員固定使用編號收費章，專(zhuān)人專(zhuān)管，啟用及作廢手續完備，并有文字記載及當事人簽字。

　　四、退費管理的內部審計

　　增收是提高醫院經(jīng)濟效益的主要環(huán)節，但對退費進(jìn)行審計監督，堵塞漏洞，防止醫院收入流失，也是醫院業(yè)務(wù)收入審計的重要一環(huán)。醫院應從退費管理制度、退費授權批準制度等方面加強審計監督。各項目退費必須嚴格執行相關(guān)制度，按規定程序退費。辦理退費時(shí)必須提供交費發(fā)票及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄。未經(jīng)授權，無(wú)權辦理退費；明確授權范圍，金額較大超過(guò)科主任權限的退費，必須經(jīng)主管院長(cháng)審批。

　　門(mén)診的藥品、檢查及治療退費，相關(guān)科室必須寫(xiě)明退費原因，藥品處方或檢查治療單，必須經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任出具同意退費證明和原始發(fā)票等資料，并確保收費項目、金額相符。住院退費，由審計人員按結算起止時(shí)間，在HIS系統下，抽查科室退費明細單，審核簽字、退費原因。

內部審計報告5

　　一、主動(dòng)對接，完善條件，加快推進(jìn)征收準備工作

　　各區政府，各有關(guān)部門(mén)應當依據市政府批準的20xx年度棚戶(hù)區改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實(shí)施計劃，各司其職、各負其責，相互支持、相互配合，切實(shí)做好相關(guān)征收準備工作。

　�。ㄒ唬┺k理征收相關(guān)手續。區政府作為房屋征收主體，應當依據市政府下達的各類(lèi)工程項目實(shí)施計劃，主動(dòng)與市發(fā)改、城鄉規劃、國土資源、征收等有關(guān)部門(mén)對接，并按計劃安排及時(shí)向有關(guān)部門(mén)書(shū)面申辦征收相關(guān)手續。各有關(guān)部門(mén)要依據各自法定職責，及時(shí)辦理相關(guān)征收手續，并向區政府出具行政文書(shū)及附屬資料。

　　1.市發(fā)改部門(mén)向區政府出具項目符合國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展規劃的審查意見(jiàn)，對項目是否符合國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展規劃予以審查，并明確界定項目的公共利益性質(zhì)和名稱(chēng)。

　　2.市城鄉規劃部門(mén)向區政府出具項目符合城鄉規劃和專(zhuān)項規劃的審查意見(jiàn)和項目征收范圍圖，對項目是否符合城鄉規劃和專(zhuān)項規劃予以審查，并明確界定項目四至范圍。

　　3.市國土資源部門(mén)向區政府出具項目符合土地利用總體規劃的審查意見(jiàn)，對項目是否符合土地利用總體規劃予以審查，并明確界定項目用地中的國有土地四至范圍。

　　對征收需求迫切，確需集中辦理相關(guān)手續的，區政府可書(shū)面提請市征收辦組織有關(guān)部門(mén)集中協(xié)調、統一辦理。

　�。ǘ�）核發(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關(guān)手續通知。區政府在取得市發(fā)改、城鄉規劃、國土資源等部門(mén)相關(guān)手續后，向市征收辦書(shū)面申請房屋征收通告。市征收辦在受理區政府申請、審查相關(guān)手續并實(shí)地踏查后，對符合條件的，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內和《日報》上予以公布；對不符合條件的，市征收辦指導區政府盡快完善、盡快。

　　市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時(shí)，制發(fā)暫停辦理相關(guān)手續通知，由區征收辦送達有關(guān)部門(mén)，并負責將回執送返市征收辦備案。

　�。ㄈ�）選定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構。區征收辦在辦理房屋征收通告時(shí)，向市征收辦提報關(guān)于確定××項目房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的申請，明確項目所需房地產(chǎn)價(jià)格評估機構數量、條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于參選××項目房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的通知》，已在我市登記備案的房地產(chǎn)價(jià)格評估機構在規定期限內向市征收辦書(shū)面提報參選申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格參選機構名單，并在市住房局網(wǎng)站公布；區征收辦在征收范圍內公布合格參選機構名單、機構基本情況、選定方式和期限等相關(guān)事項；當地社區組織被征收人在規定期限內協(xié)商選定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構；在規定時(shí)間內協(xié)商不成的，由區房屋征收部門(mén)通過(guò)組織被征收人按照少數服從多數的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機方式確定。市征收辦、區監察部門(mén)現場(chǎng)監督，公證機構現場(chǎng)公證。區征收辦應當在征收范圍內公布選定結果，并報市征收辦備案。

　　《國有土地上房屋征收與補償條例》前已確定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的，區征收辦應當現場(chǎng)公示房地產(chǎn)價(jià)格評估機構名單和征求意見(jiàn)通知，被征收人可到房屋征收現場(chǎng)向區征收辦提出意見(jiàn)。無(wú)重大反對意見(jiàn)的，可繼續承擔房屋評估工作；有重大反對意見(jiàn)的，由市征收辦會(huì )同區征收辦按照上述程序重新選定。

　�。ㄋ模┙M織房屋拆除企業(yè)招投標。房屋征收通告后，區征收辦向市征收辦提報關(guān)于招標確定××項目房屋拆除企業(yè)的申請，明確項目設置標段數量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于實(shí)施××項目房屋拆除企業(yè)招投標的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規定期限內向市征收辦書(shū)面提報招投標申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格投標企業(yè)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布，同時(shí)公布招投標方式、時(shí)間、地點(diǎn)和投標書(shū)編制要求等事宜；合格投標企業(yè)編制投標文件，并在規定時(shí)間內送區征收辦；市征收辦、區征收辦和項目提報單位共同確定標底，組織合格投標企業(yè)現場(chǎng)招投標；合格投標企業(yè)現場(chǎng)抽簽確定本企業(yè)投標標段，同一標段內投標報價(jià)最接近標底價(jià)的為該標段中標企業(yè)。區監察部門(mén)現場(chǎng)監督，公證機構現場(chǎng)公證。區征收辦對中標結果存檔，并報市征收辦備案。市征收辦在市住房局網(wǎng)站公布中標結果。

　�。ㄎ澹┙M織房屋調查登記。房屋征收通告后，區征收辦應當組織征收實(shí)施單位和房地產(chǎn)價(jià)格評估機構，對征收范圍內房屋的權屬、區位、用途、建筑面積等情況進(jìn)行調查登記，并在征收范圍內公布調查結果。對征收范圍內未經(jīng)登記的建筑物，區征收辦應當報請區政府協(xié)調市城鄉規劃、國土資源、住房、行政執法、監察等部門(mén)聯(lián)合調查、認定并處理。

　　對需在20xx年內實(shí)施房屋征收但尚未納入年度征收計劃的項目，由項目所在區政府或項目提報單位向市征收辦書(shū)面提報房屋征收申請，市征收辦組織有關(guān)部門(mén)論證項目征收法定條件。論證通過(guò)后，市征收辦報請市政府批準，區政府按照上述程序申辦相關(guān)征收手續。

　　二、以人為本，尊重民意，精細制定征收補償方案

　　各區政府應當依據房屋征收有關(guān)政策規定，緊密結合項目實(shí)際，做細、做實(shí)、做好征收補償方案，切實(shí)維護被征收人合法權益。

　�。ㄒ唬�擬定征收補償方案。區征收辦根據調查登記結果擬定征收補償方案報區政府。征收補償方案內容包括：征收范圍、補償方式、補償政策、補助獎勵、產(chǎn)權調換房屋地點(diǎn)及戶(hù)型面積、搬遷過(guò)渡方式及期限等內容。其中，合理確定產(chǎn)權調換房屋地點(diǎn)及戶(hù)型、面積是征收補償方案的核心內容，區政府應當會(huì )同有關(guān)部門(mén)提前明確并落實(shí)到位。

　�。ǘ�）組織論證征收補償方案。區政府應當將區征收辦擬定的征收補償方案，提前抄送給市發(fā)改、財政部門(mén)書(shū)面征求意見(jiàn)；邀請市征收和市駐區城鄉規劃、國土資源部門(mén)召開(kāi)“××項目征收補償方案論證會(huì )議”，就項目性質(zhì)和征收范圍是否準確、土地權屬是否清晰、補償標準是否合理、產(chǎn)權調換房屋是否落實(shí)、補助獎勵標準是否合適、被征收人能否接受等內容進(jìn)行分析論證，區政府應當形成論證決議，報市征收辦備案審核后公布。

　�。ㄈ�）公布征收補償方案。區政府應當在征收范圍內全文公布征收補償方案，并在《日報》征求意見(jiàn)通知（同時(shí)明確征求意見(jiàn)情況及方案修改情況公布方式、地點(diǎn)及時(shí)間等），征求公眾意見(jiàn)。區征收辦應當指定專(zhuān)人（至少2人）在征收現場(chǎng)辦公室收集整理反饋意見(jiàn)。市征收辦和區監察部門(mén)現場(chǎng)公布投訴舉報電話(huà)予以監督。

　　在公布征收補償方案、征求公眾意見(jiàn)的.同時(shí)征求被征收人補償選擇意向，并由區政府組織區征收辦、街道辦事處、社區委員會(huì )和派出所等單位開(kāi)展社會(huì )穩定風(fēng)險評估，市征收辦和區局負責指導、監督。

　�。ㄋ模�測算并存儲征收補償資金。區征收辦依據征收補償方案編制項目征收補償資金測算，報市征收辦和市財政部門(mén)；市征收辦依據區征收辦提報的征收補償資金測算及征收補償方案，編制項目征收補償資金概算，確定征收補償資金存儲額度；區政府或相關(guān)部門(mén)按照市征收辦確定的征收補償資金存儲額度，按時(shí)足額存入市征收辦征收補償專(zhuān)戶(hù)。

　�。ㄎ澹┬薷恼魇昭a償方案。區征收辦根據收集整理的公眾意見(jiàn)，修改征收補償方案報區政府，并報市征收辦備案審核后在征收范圍內公布征求意見(jiàn)情況和方案修改情況。

　　對舊城改造，半數以上被征收人認為征收補償方案不符合征收條例規定的，區政府應當組織被征收人和公眾代表召開(kāi)聽(tīng)證會(huì )，并根據聽(tīng)證會(huì )情況修改方案。

　�。�六）征收補償方案備案。征收補償方案修改公布后，區政府應當將修改后的征收補償方案報市征收辦備案。

　　三、依法行政，嚴格程序，及時(shí)作出房屋征收決定

　　各區政府應當堅持“依法行政、公平補償、決策民主、程序正當”的基本原則，依法作出房屋征收決定。

　�。ㄒ唬┥鐣�(huì )穩定風(fēng)險評估備案。區政府根據社會(huì )穩定風(fēng)險評估情況，綜合形成《××項目社會(huì )穩定風(fēng)險預測評估報告》報市征收辦，視情制定社會(huì )穩定風(fēng)險規避方案及應急預案；市征收辦綜合評價(jià)后報市局、市維穩辦備案。

　�。ǘ�）產(chǎn)權調換安置房源落實(shí)。區政府根據被征收人補償意向，組織落實(shí)產(chǎn)權調換房屋，并將征收安置地修建性詳細規劃和建設工程設計方案，或易地產(chǎn)權調換證明資料報市征收辦備案。

　�。ㄈ�）補償資金存儲足額到位。區政府或相關(guān)部門(mén)應當及時(shí)足額存儲征收補償資金。

　�。ㄋ模┳鞒龇课菡魇諞Q定。上述條件具備后，區政府作出房屋征收決定報市征收辦備案審核后，在征收范圍內和《日報》公告。

　　四、深入動(dòng)員，公平補償，依法推進(jìn)房屋征收工作

　�。ㄒ唬┱匍_(kāi)征收動(dòng)員大會(huì )。房屋征收決定公告后，區征收辦組織被征收人召開(kāi)征收動(dòng)員大會(huì )。市征收辦和區行政執法局、街道辦事處、社區委員會(huì )、派出所等單位參加。

　�。ǘ�）簽訂征收補償協(xié)議。區征收辦應當在征收補償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經(jīng)辦人簽字；被征收人本人應當在補償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場(chǎng)簽字，需加蓋名章并按指紋。區征收辦在簽訂補償協(xié)議后，收回被征收人國有土地使用權證和房屋所有權證。

　�。ㄈ�）依法作出補償決定。對區征收辦與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內達不成補償協(xié)議，或者被征收房屋所有權人不明確的，由區征收辦報請區政府依照征收條例規定，按照征收補償方案作出補償決定，并在征收范圍內公告。補償決定報市征收辦備案。

　�。ㄋ模┤�面履行補償協(xié)議。對實(shí)行貨幣補償的，區征收辦應當將房屋征收補償費用使用申請書(shū)和征收補償費用發(fā)放明細表等報市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補償費用轉款發(fā)放通知單，區征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產(chǎn)權調換房屋的，區征收辦應當將產(chǎn)權調換房屋公開(kāi)自選房號工作方案和房源明細等有關(guān)資料報市征收辦備案，區征收辦組織被征收人公開(kāi)選定房屋。

內部審計報告6

公司領(lǐng)導：

　　根據集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況、內部控制制度的建立和執行情況進(jìn)行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎上，依據企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》、《內部審計基本準則》、《企業(yè)內部控制規范》，實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：

　　一、經(jīng)營(yíng)績(jì)效審計結果

　　經(jīng)審計調整及核實(shí)，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元，年度收入x萬(wàn)元，利潤x萬(wàn)元，其中收入(成本、費用)審計調增x筆計x萬(wàn)元，導致調整(減)利潤萬(wàn)元。具體財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及審計調整情況詳見(jiàn)附表.

　　二、資產(chǎn)管理及內部控制

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金：

　　1、現金：x年期末現金萬(wàn)元，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)結果，日常盤(pán)點(diǎn)情況(有問(wèn)題列示)。

　　2、x年x公司共x個(gè)賬戶(hù)，銀行存款余額萬(wàn)元，復核銀行余額調節表，余額是否一致，各月是否進(jìn)行對賬單的索取、銀行余額調節表的編制，存在問(wèn)題，列示。

　　3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設置、記錄情況等，無(wú)問(wèn)題，不列報)

　　4、票據管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤(pán)點(diǎn)制度的合理性及執行情況，無(wú)問(wèn)題，不列報)

　　5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實(shí)性;支出授權、程序的合理合規，資金管理制度)

　�。ǘ�）存貨(只談實(shí)物管理狀況)

　　1、存貨現狀：金額萬(wàn)元、分類(lèi)附簡(jiǎn)表

　　2、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況

　　3、倉儲管理：存貨的庫房倉儲保管是否安全;物料收、發(fā)、存的`流程、制度、程序、授權是否合理并得以執行;存貨單據完整性、連續性、保管存檔審查;檢查存貨的流動(dòng)性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時(shí)予以批露

　　4、采購管理：存貨采購及詢(xún)價(jià)制度建設與執行情況;審計詢(xún)價(jià)范圍、內容方法及結論。

　　三、固定資產(chǎn)

　　1、固定資產(chǎn)現狀：金額萬(wàn)元、增減變動(dòng)情況及分類(lèi)附簡(jiǎn)表

　　2、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況

　　3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗收、轉移、保養維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權是否合理并得以執行;固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬完整性、連續性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)予以批露

　　4、采購管理：固定資產(chǎn)采購及詢(xún)價(jià)制度建設與執行情況;審計詢(xún)價(jià)范圍、內容方法及結論

　　5、固定資產(chǎn)折舊計提復核

　　四、往來(lái)

　　五、成本

　　六、費用

　　七、收入

　　八、盈余(控股子公司列報)

內部審計報告7

　　進(jìn)行財務(wù)報告內部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會(huì )計師審計的重點(diǎn)項目，但是相關(guān)的《企業(yè)內部控制基本規范》卻一直沒(méi)有出臺，其中包含了《企業(yè)內部控制鑒證指引》的內容，使得內控審計不能順利進(jìn)行，審計水平也開(kāi)始下降�！镀髽I(yè)內部控制鑒證指引》中根據美國相關(guān)公司中的會(huì )計監督委員會(huì )所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內容，筆者根據相關(guān)的意見(jiàn)，以對我國實(shí)行注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計的基本思路為基礎，對此進(jìn)行深入的分析，希望能對我國的財務(wù)報告內部審計工作提供幫助。

　　一、財務(wù)報告內部控制的基本概念

　　在《企業(yè)內部控制鑒證指引》中提出：“該內容主要包括企業(yè)的內部控制鑒證，主要是指會(huì )計事務(wù)所通過(guò)委托，對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內部控制上，沒(méi)有進(jìn)行準確的區分。所以，可以根據美國證券交易會(huì )（SEC）的判定，財務(wù)報告內部控制的影響人員主要有：公司的首席執行官、公司實(shí)施相關(guān)職權的人員構建或是監管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會(huì )和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財務(wù)報告的準確性和更好地進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作，建立起符合會(huì )計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過(guò)程主要有以下幾個(gè)方面：

　　1.在會(huì )計記錄中保持詳盡合理，準確無(wú)誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

　　2.為后續工作的順利進(jìn)行奠定堅實(shí)的基礎，公司出現的交易都要記錄在案，使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會(huì )計原則進(jìn)行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過(guò)公司管理階層和董事階層的批準。

　　3.為了預防和減少沒(méi)有通過(guò)公司管理階層批準而出現公司資金流入和轉出情況的出現，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒(méi)有通過(guò)授權的資金，很有可能會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。

　　二、財務(wù)報告內部控制審計和財務(wù)報告審計風(fēng)險評價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別

　　現在，財務(wù)報告審計的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險導向審計，需要注冊會(huì )計在進(jìn)行系統審計的時(shí)候，對其中風(fēng)險問(wèn)題進(jìn)行評估，評估的內容主要有掌握被審計單位的內部控制和實(shí)施控制狀況。財務(wù)報告在內部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會(huì )計師針對公司財務(wù)報告內部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評價(jià)，并且給出相關(guān)的意見(jiàn)，進(jìn)一步強化控制測試力度。

　　三、實(shí)行財務(wù)報告內部控制審計的主要方式

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　　1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務(wù)主要有：財務(wù)報告實(shí)際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規和技術(shù)改革；

　　2.企業(yè)組織構造、經(jīng)營(yíng)狀況和資金構造；

　　3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；

　　4.企業(yè)管理活動(dòng)和內部控制出現的變化狀況。

　　注冊會(huì )計師的主要內容應該停留在被審計單位的管理人員對內部控制的認識程度，例如公司的文化素養、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責任的區分程度，還有是否建立了一個(gè)堅實(shí)審計委員會(huì )等等。

　�。ǘ�）構建審計計劃

　　依據實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的財務(wù)報告狀況來(lái)看，構建審計計劃，規定項目負責人和項目團隊人員數量，劃分責任、任務(wù)和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個(gè)計劃中都要進(jìn)行風(fēng)險因素的考慮。傳統的控制測試很多都是“表面文章”，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)在的價(jià)值。其中的主要原因就是因為審計人員的專(zhuān)業(yè)能力不強，無(wú)法準確判斷企業(yè)內控是否行之有效。企業(yè)的內部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過(guò)長(cháng)時(shí)間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時(shí)間，就要掌握清楚企業(yè)的內控狀況和可能出現的風(fēng)險問(wèn)題，是十分困難的，沒(méi)有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內部控制的。所以，在制定審計計劃的時(shí)候，要合理安排相關(guān)的項目人員，對于相關(guān)的項目人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓和監督，并且根據實(shí)際情況聘請專(zhuān)家進(jìn)行幫助。

　�。ㄈ�）判別公司中的內部控制狀況并對公司中的內部控制進(jìn)行合理評價(jià)

　　其中的內部控制范圍主要是指公司管理階層的內部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會(huì )計師準確判斷公司的風(fēng)險問(wèn)題并且進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。公司中的內部控制，主要有公司部門(mén)、人員職責的'劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險管理問(wèn)題、管理層面的風(fēng)險評價(jià)過(guò)程、反作弊制度、還有公司內控自我評價(jià)體系等等。注冊會(huì )計師還要判定各個(gè)過(guò)程中的相關(guān)責任人，并且進(jìn)行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會(huì )的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。

　�。ㄋ模�檢測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制

　　針對其中的主要財務(wù)報告目標的流程控制，對這些控制進(jìn)行全面的評價(jià)。要著(zhù)重判別那些會(huì )對財務(wù)報告造成重要影響的流程，并對其進(jìn)行監督控制，實(shí)務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度，判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù)，找出其中的重要會(huì )計科目和會(huì )計報表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價(jià)的過(guò)程中，要注重其中的重要性，還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會(huì )計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現錯誤的狀況，研究財務(wù)報告中的風(fēng)險防范項目，從數目和特征兩個(gè)方面入手，研究會(huì )計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風(fēng)險有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會(huì )計科目資金、交易的類(lèi)型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現錯報的情況、相關(guān)會(huì )計科目所體現出的交易數目、會(huì )計科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會(huì )計科目的特點(diǎn)：會(huì )計科目所展現的交易種類(lèi)使得公司可能出現負債的狀況，是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。

　�。ㄎ澹┰u價(jià)內部控制設計的實(shí)際效用和內部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值

　　在進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候，第一要對財務(wù)報告內部控制風(fēng)險體系進(jìn)行系統的評價(jià)。財務(wù)報告內部控制風(fēng)險有兩個(gè)方面的內容：錯報風(fēng)險和控制失敗風(fēng)險。對某項控制風(fēng)險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現錯報的特點(diǎn)和主要作用；第二、有關(guān)賬戶(hù)和判定的固定風(fēng)險；第三、交易的數目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實(shí)際作用造成的不利影響；第四、賬戶(hù)原來(lái)是否出現過(guò)錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監管力度；第六、這項任務(wù)的特點(diǎn)和運行次數；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實(shí)行或監管這項控制的人員的專(zhuān)業(yè)能力，是否出現變化；第九、該項控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運行過(guò)程中準確判斷的重要作用。

　　內部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內部控制實(shí)際效用和預防財務(wù)不正當信息揭露的重要途徑。評價(jià)內部控制設計的實(shí)際作用主要依賴(lài)于：被審計單位是否根據相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務(wù)報告中可能出現的重大錯誤和舞弊情況。

　�。�六）評價(jià)控制中的不足

　　針對內部控制中的不足，注冊會(huì )計師需要根據實(shí)際狀況，評價(jià)是否處于問(wèn)題范圍，還要判別是重大問(wèn)題還是普通問(wèn)題。如果控制的設計或是運行不能及時(shí)處理其中的錯誤，則內部控制存在問(wèn)題。需要注意的問(wèn)題是指內部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進(jìn)行監督企業(yè)財務(wù)報告人員，加大關(guān)注力度的某項或是幾項問(wèn)題的融合。重大問(wèn)題存在與內部控制，具有一定的科學(xué)性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現重大失誤，但不能及時(shí)被制止或發(fā)現的某項問(wèn)題或幾個(gè)問(wèn)題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著(zhù)密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現賬戶(hù)資金錯誤的合理可能性；第二因為一個(gè)或者多個(gè)問(wèn)題使得一些潛在錯誤的出現。在評判一項或是幾項控制問(wèn)題可能出現的錯誤的重要程度時(shí)，注冊會(huì )計師要思考控制問(wèn)題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問(wèn)題，還有本期已經(jīng)出現或是將來(lái)可能出現的控制問(wèn)題造成的賬戶(hù)資金，或是相關(guān)交易數量多少的問(wèn)題。

　�。ㄆ撸�構建審計報告

　　注冊會(huì )計師應該根據相關(guān)的鑒證證據給出判斷，并且作為內部控制鑒證意見(jiàn)的重要依據。假如被審計單位內部控制出現了問(wèn)題，審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內部控制狀況，提出反對意見(jiàn)或是保留相關(guān)建議。

　　上面的這些因素都會(huì )影響到內部審計工作的有序進(jìn)行，并且發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的效用，嚴重影響了內部審計部門(mén)在該單位的生存狀態(tài)。內部審計的作用是有目共睹的，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部審計的作用一定會(huì )越來(lái)越顯著(zhù)，其中的實(shí)際價(jià)值也會(huì )逐漸體現出來(lái)。

內部審計報告8

　　貨幣資金內部控制是集團企業(yè)內部控制系統的重要組成部分，主要包括職能分離控制，審批權控制、預算控制、核算系統控制、稽核機制等。其目的是實(shí)現集團企業(yè)支出合理、合法和防范貪污舞弊行為，確保資金安全，管理規范，提高資金使用效率，增強集團企業(yè)競爭力。

　　一、集團企業(yè)貨幣資金內部控制體系構建

　　集團企業(yè)貨幣資金管理工作中仍存在如下問(wèn)題：（1）會(huì )計、出納崗位職責不清。在實(shí)際工作中出納不得兼任會(huì )計、檔案保管員，否則會(huì )導致職責不分，缺乏相互牽衡機制，資金管理安全性不強的現象。（2）報銷(xiāo)審核制度不嚴。部分集團企業(yè)放權不當，領(lǐng)導權力過(guò)于集中，其他人員審核形同虛設，如子公司總經(jīng)理“一支筆”審批隨意性較大，使得一些不合理、不合法的開(kāi)支也能報銷(xiāo)。（3）財務(wù)人員素質(zhì)不高。很多集團企業(yè)任用“親信”為財務(wù)負責人、未經(jīng)專(zhuān)業(yè)系統學(xué)習，非會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員從事財務(wù)管理工作，從而法制意識不強，違反財經(jīng)紀律被企業(yè)領(lǐng)導牽著(zhù)鼻子走，甚至同流合污。（4）貨幣資金內控制度不健全，風(fēng)險意識淡薄，制度執行不到位，有效的管理機制尚未建立等。

　　為了加強貨幣資金管理，集團企業(yè)應建立完整而嚴密的內部控制系統。

　　1.實(shí)行崗位分離制度。集團企業(yè)要對業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，實(shí)施分離措施，形成既相互合作、又相互監督、相互牽制的工作機制。建立貨幣資金崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責，嚴禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。出納對不符合規定和審批手續的收支業(yè)務(wù)有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金的管理人員實(shí)行定期輪換制度，以防止熟悉內部流程人員鉆管理漏洞從事違法亂紀活動(dòng)，給單位造成損失。

　　2.實(shí)行授權審批制度。為確保管理人員完全履行職責，需要進(jìn)行合理的授權。集團企業(yè)應對子公司貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權審批制度，明確各崗位的權限范圍、審批程序和相應責任。用款人或收款人應如實(shí)申報收支內容，由財務(wù)會(huì )計（或非出納人員）審核、簽收、登記，無(wú)誤后交出納人員辦理資金收支手續。月末會(huì )計人員應與收款部門(mén)核對收款明細，如賬目有出入的，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正處理，防止私設小金庫的行為發(fā)生。子公司總經(jīng)理應在授權范圍內行使職權，不得超越授權。對于重大業(yè)務(wù)和事項，如支付金額≥50萬(wàn)元或對外投資、擔保、第三方抵押等業(yè)務(wù)，應實(shí)行集團董事長(cháng)審批或者集團財務(wù)總監聯(lián)簽制度。

　　3.創(chuàng )建預算控制制度。貨幣資金預算管理是利用預算對集團企業(yè)資源進(jìn)行分配、考核、控制，有效組織和協(xié)調集團企業(yè)資金流量活動(dòng)。集團企業(yè)應在每年末統一組織子公司編報下年度各項收入、成本、費用的資金預算。預算編制應包括貨幣資金的經(jīng)營(yíng)預算、投資預算、籌資預算，以此構成集團企業(yè)的全面預算。集團企業(yè)應設立資金預算管理機構，定期對子公司預算執行情況進(jìn)行評價(jià)分析、績(jì)效考核、監督控制。嚴格預算外資金支出，確需支出的要遵守預算管理制度，履行相應的審批手續。在預算執行中出現重大差異，應調查分析差異原因，調整預算指標，解決預算執行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)辦法。

　　4.創(chuàng )建資金核算系統控制。資金核算系統控制是集團企業(yè)對各子公司日常財務(wù)收支信息實(shí)施系統管理，以確保財務(wù)報告可靠進(jìn)行的一系列資金管理控制活動(dòng)。它既是對外報告系統，也是對內報告系統，要遵循國家相應的會(huì )計準則和制度以及其他工作規范。子公司要做好貨幣資金管理工作，保證取得的發(fā)票、合同等資料真實(shí)可靠，記賬憑證、賬簿和財務(wù)報告處理程序符合規范。鑒于集團企業(yè)的特殊性，還要設置集團總會(huì )計師，并明確不設置與集團總會(huì )計師職權重疊的副總經(jīng)理等副職，以便使集團總會(huì )計師能夠真正履行其職能，使其名副其實(shí)。

　　5.創(chuàng )建資金安全管理環(huán)境。確保貨幣資金安全是集團企業(yè)內部控制的重要目標。子公司現金收支業(yè)務(wù)要日清月結，建立資金定期盤(pán)點(diǎn)制度，進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)、銀企對賬、定期存單的核對，確保賬實(shí)相符，資金安全。要建立銀行票據管理制度，設立票據登記簿，加強票據保管；建立印章使用審批制度，需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行審批手續；加強銀行預留印鑒管理，財務(wù)專(zhuān)用章應由專(zhuān)人保管，法人代表簽字章須由本人或授權人員保管，嚴禁一人保管款項支付所需的全部印章；加強安全保衛工作，配備必要的保安監控系統、防盜門(mén)、保險箱等設備；網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡、密碼要由專(zhuān)人保管。

　　6.創(chuàng )建內部稽核機制。在企業(yè)內部建立經(jīng)常性財務(wù)稽核機制，及時(shí)發(fā)現和處理子公司資金管理以及業(yè)務(wù)核算中出現的各種問(wèn)題。財務(wù)稽核要依據財經(jīng)法規和企業(yè)貨幣資金管理制度，系統地檢查、復核子公司各項資金收支的合法性、合理性，對稽核中發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理，包括對各項收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和對其他財務(wù)資料的復核。集團企業(yè)對子公司財務(wù)稽核的重點(diǎn)包括各項收支是否合法、合理、合規，財務(wù)數據是否真實(shí)、準確、完整，對相關(guān)支出標準、范圍、審批程序、會(huì )計處理等是否符合規定，資金預算是否嚴格執行，安全保衛工作是否落實(shí)到位等內容。

　　二、優(yōu)化貨幣資金管理的措施

　　1.創(chuàng )建內部審計工作機制。內部審計是指集團企業(yè)依照國家內部審計有關(guān)法律、法規的規定，對子公司資金管理活動(dòng)實(shí)施獨立、客觀(guān)的內部監督和評價(jià)活動(dòng)。在集團企業(yè)內部成立內部審計機構，其成員應由不少于3人且具備企業(yè)財務(wù)和審計知識的專(zhuān)業(yè)人員組成，內部審計人員應具有國家內部審計協(xié)會(huì )頒發(fā)的資格證書(shū)。主要負責對子公司資金收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監督和評價(jià)。檢查被審計子公司資金賬簿、報表、憑證和現場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，查閱銀行對賬單，有關(guān)合同文件、會(huì )議紀錄、計算機軟件等資料，及時(shí)發(fā)現存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，從而糾正違規行為，防范和化解風(fēng)險，促進(jìn)子公司的經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。內部審計人員在實(shí)施審計時(shí)，應在深入調查的'基礎上，采用檢查、抽樣等審計方法，獲取充分、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。內審人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。集團企業(yè)內部審計機構要對所出具的內部的客觀(guān)性和真實(shí)性負責。

　　2.優(yōu)化貨幣資金管理審批程序和支付環(huán)節。集團企業(yè)對子公司資金的管理應抓住兩個(gè)重點(diǎn)：一是主要資金收入的監管，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和占營(yíng)業(yè)收入較大比重的其他業(yè)務(wù)收入，二是主要資金支出的監管，如主營(yíng)業(yè)務(wù)支出。從區域分布看，集團企業(yè)有兩種類(lèi)型，一種是各子公司在同一個(gè)縣市內，另一種是各子公司分布在全國各地。前一種各子公司可實(shí)行獨立核算，但資金收支實(shí)行集團統一管理，即統一資金預算、統一資金收支、結算。在資金審批上可實(shí)行集團董事長(cháng)資金審批聯(lián)簽匯總制度，即收支業(yè)務(wù)由各子公司總經(jīng)理一一審批后，由集團財務(wù)進(jìn)行匯總，相應款項發(fā)票、合同等原始資料附后，上報集團董事長(cháng)在匯總表上簽字，這樣既能簡(jiǎn)化集團董事長(cháng)的審批時(shí)間，又能起到監管子公司的作用。對于后一種情況集團企業(yè)要根據業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)對子公司的資金收支進(jìn)行管理。對于各子公司的資金收入如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)行按月或按季度統一上繳集團公司，每月資金的支出按年度預算由集團公司按月或季度撥付，預算不足部分由各子公司提出申請報集團董事長(cháng)審批后進(jìn)行調整。規定各子公司的現金支出內容和限額，超支部分須經(jīng)集團董事長(cháng)審批或集團財務(wù)總監聯(lián)簽。

　　在資金支付環(huán)節，要進(jìn)一步規范工作程序。子公司財務(wù)人員要嚴格執行集團資金管理制度，對于有的子公司業(yè)務(wù)量大、項目較多、支付筆數較多的款項，集團應統一制度，如建立“一月兩次支付”制度，即規定子公司每月5-10日、20-25日分兩個(gè)階段給予款項支付，錯開(kāi)資金支付高峰，避免出納支付環(huán)節出錯，造成多付或錯付，每月其他時(shí)間原則上不再受理報銷(xiāo)或支付業(yè)務(wù)，如確需要報銷(xiāo)或支付的應遵循集團審批程序。

　　三、結束語(yǔ)

　　資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，資金運行狀態(tài)是關(guān)系企業(yè)盈利水平、投資水平、償債能力、甚至生存發(fā)展的致命因素。貨幣資金內部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起著(zhù)重要的作用。集團企業(yè)要重視資金內部控制工作，構建科學(xué)合理、行之有效的貨幣資金內部控制管理體系，促進(jìn)集團企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)化、精細化、規范化，從而不斷提高資金使用效益。

內部審計報告9

　　根據__（20__）__號文件精神及年初內審工作安排，公司審計組于20__年__月__日至__日對__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行了分析和核實(shí)，對該所財經(jīng)紀律和財務(wù)制度執行情況實(shí)施了必要的審計程序。

　　根據《內部審計準則》及有關(guān)規法律制度的規定，__*供電所對其提供的與審計相關(guān)的會(huì )計資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責�，F出具如下審計報告：

　　一、被審計單位基本情況

　　該所共有員工__人，其中正式員工__人，農電員__人，負責全鄉__個(gè)行政村__個(gè)臺區的供用電業(yè)務(wù)。抄表到戶(hù)的有*個(gè)村__個(gè)臺區，共計__*戶(hù)，由所里直管移動(dòng)機站臺區為_(kāi)_個(gè);躉售承包給村農電員管理的有1個(gè)村1個(gè)臺區;淹沒(méi)區有4個(gè)村17個(gè)臺區, 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶(hù)__戶(hù),__村有用戶(hù)16*戶(hù),巖坳村有用戶(hù)2__戶(hù),巖山岔村有用戶(hù)__戶(hù),共計__戶(hù)。

　　二、管理及分配模式

　　該所財務(wù)核算方式是采取收支兩條線(xiàn)管理，所有收入交所里入帳后再進(jìn)行分配，非淹沒(méi)區的22個(gè)臺區抄表收費工作實(shí)行責任考核制度，采取工資與電費回收和線(xiàn)損率掛鉤，按月兌現; 承包給村農電員自管的1個(gè)村1個(gè)臺區按躉售價(jià)0.4__/ kwh收費, 淹沒(méi)區__個(gè)臺區的抄表收費工作沒(méi)有制定考核制度，責任沒(méi)有明確到人，按月由全所統一行動(dòng)抄表收費, 但在實(shí)際收費過(guò)程中由于淹沒(méi)區用戶(hù)刁難,往往只能象征性收點(diǎn)。該所對沒(méi)有改造的臺區制定綜合線(xiàn)損為_(kāi)_% , 對已經(jīng)改造的臺區制定綜合線(xiàn)損為_(kāi)_% , 所長(cháng)及農電員的基礎工資分為三個(gè)標準,所長(cháng)的崗位工資定____元/月，班長(cháng)定崗位工資為_(kāi)___元/月, 一般的為_(kāi)___元/月。

　　三、經(jīng)營(yíng)及財務(wù)收支狀況

　�、�、經(jīng)營(yíng)情況

　　該所20__年1至9月份供電量為_(kāi)___kwh，公司1至9月核減淹沒(méi)區電量為_(kāi)___kwh，核減后供電量為_(kāi)___kwh，到戶(hù)售電量為_(kāi)___kwh，核減前綜合線(xiàn)損為_(kāi)_%，核減后綜合線(xiàn)損為_(kāi)_% 。

　�、�、財務(wù)收支狀況

　　1、收入：該所20__年1至9月份實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為_(kāi)___元，售電均價(jià)為0.__元/kwh,其他業(yè)務(wù)收入為_(kāi)___元，收入合計為_(kāi)___元。

　　2、支出：1至9月份購電成本為_(kāi)___元，工資支出____元，維修費支出____元，租車(chē)費支出____元，差旅費____元，辦公費____元，招待費____元, 三金支出____元,福利費支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務(wù)支出為_(kāi)___元,支出合計為_(kāi)___*元。

　　3、利潤：該所20__年1至9月虧損____元。

　　4、工資分配：該所的工資分為崗位工資和工程勞務(wù)提成兩大塊：

　�、�1至9月份從電費中支出的.工資總額為_(kāi)___元，其中：所長(cháng)1人，工資總額為_(kāi)___元，月平均工資收入為_(kāi)___元，職工5人，工資總額為_(kāi)___元，月平均工資收入為_(kāi)___元。

　�、�1至9月份從其他業(yè)務(wù)費用中支出的勞務(wù)提成補助為_(kāi)___元，6人 , 人平月收入為_(kāi)___元。

　　5、開(kāi)支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費用均系占用了公司電費開(kāi)支。

　　6、預計負債：經(jīng)查該所未結帳的外欠債務(wù)為_(kāi)___元，其中招待費____元，移動(dòng)公司基站雪災維修材料費____元，下鄉租車(chē)費、運費____元，因為該所1至9月經(jīng)營(yíng)為虧損,目前看沒(méi)有能力支付欠款，所以預計負債有潛在的風(fēng)險。

　　四、審計評價(jià)

　　1、通過(guò)審計，我們認為_(kāi)_*供電所基本能夠遵守財經(jīng)紀律和公司財務(wù)管理制度，財務(wù)報帳程序規范、手續完備、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費開(kāi)支,能夠遵守發(fā)票管理制度，沒(méi)有出現違規使用發(fā)票和白條收費的現象。該所對淹沒(méi)區用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費,違反財務(wù)記帳規則,財務(wù)公開(kāi)手續不完備等現象。

　　2、__*在擔任所長(cháng)這一年來(lái),在財務(wù)管理上基本能夠遵守國家財經(jīng)法規和公司財經(jīng)紀律，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒(méi)區供電所所長(cháng)__*個(gè)人的工資有所偏高;在審計中沒(méi)有發(fā)現其個(gè)人作為所長(cháng)有亂開(kāi)支的現象，從提供的財務(wù)資料和審計組走訪(fǎng)全所職工及部分轄區內村民獲得的信息也基本能證實(shí)其個(gè)人沒(méi)有明顯的經(jīng)濟違規現象。

　　五、審計發(fā)現的問(wèn)題及處理意見(jiàn)

　　1、淹沒(méi)區用電極不規范,造成電費損失巨大.

　　該所對淹沒(méi)區*個(gè)村__個(gè)臺區的抄表收費工作是按月進(jìn)行，經(jīng)查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實(shí)做了大量的工作，經(jīng)常采取突擊查電的方式對用戶(hù)的用電情況進(jìn)行檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補電費____元。該所20__年1至9月應交公司電費為_(kāi)___元，已交電費____元，下欠電費____元，非淹沒(méi)區1至9月供電量為_(kāi)___kwh ，應交電費為_(kāi)___元，已交電費為_(kāi)___元，淹沒(méi)區2__線(xiàn)路1至9月供電量為_(kāi)___kwh ，公司沖減____ kwh后，供電量為_(kāi)___*kwh , 應交電費為_(kāi)___*元，實(shí)際收到電費為_(kāi)___元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓淹沒(méi)區開(kāi)支補助等工作經(jīng)費 。

　　處理意見(jiàn)：__淹沒(méi)區是修建__電站形成的,本應由__*電站承擔的社會(huì )責任卻轉嫁給了我公司,長(cháng)期以來(lái),淹沒(méi)區問(wèn)題始終沒(méi)有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進(jìn)行過(guò)整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費了很大的人力、物力和財力,但由于工作組思想不統一,抱著(zhù)敷衍的態(tài)度,沒(méi)有從根本解決問(wèn)題,致使該淹沒(méi)區的整改效果沒(méi)有達到其他淹沒(méi)去的程度,工作組一撤回,又恢復到原來(lái)的狀態(tài)�，F狀分析該淹沒(méi)區用電管理工作任重道遠,僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續得到

　　縣委、政府及相關(guān)部門(mén)的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問(wèn)題,內部方面應建立公司與供電所聯(lián)動(dòng)機制,幫助供電所處理淹沒(méi)區一些突發(fā)事件,對淹沒(méi)區管理的考核制度需要健全，責任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉、__鄉兩個(gè)供電所對淹沒(méi)區重新治理,可能才會(huì )收到一定的效果。

　　2、財務(wù)人員不按規定及時(shí)處理帳務(wù)

　　到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)出納員還沒(méi)有進(jìn)行帳務(wù)處理,事后該所的委派會(huì )計也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒(méi)有辦理結帳手續, 導致財務(wù)報表至今不能報送,其行為違反了《供電所財務(wù)收支管理辦法》第八項“審計及處罰：第4點(diǎn)：對不按規定時(shí)間報送會(huì )計報表，屬供電所責任的每遲報一次，對該所所長(cháng)處以__*元罰款，屬會(huì )計人員責任的每遲報一次，扣除委派會(huì )計一個(gè)月獎金；報送的會(huì )計報表數據不真實(shí)，有瞞報、少報，弄虛作假的，屬供電所故意行為的，發(fā)現一次對該所所長(cháng)處以__*元罰款，屬會(huì )計差錯一次扣除委派會(huì )計1個(gè)月月獎；不報送會(huì )計報表的，屬供電所不提供會(huì )計資料的一次，對該所所長(cháng)處以__*元罰款，屬會(huì )計人員不作為的一次扣除會(huì )計人員三個(gè)月月獎，之規定�！�

　　處理意見(jiàn)：鑒于該責任是出納員__*造成，經(jīng)多次催促后未能及時(shí)辦理結帳手續，建議對__*處以罰款__*元。

　　3、違反記帳規則造成現金短款

　　審計組在對出納現金進(jìn)行盤(pán)底時(shí)發(fā)現現金帳面余額與實(shí)際庫存現金不相符，出現短款__*元，經(jīng)調查，該所出納違反記帳規則，沒(méi)有按當期現金實(shí)際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進(jìn)行記帳。具體事實(shí)是出納員__*分管__*村電費回收任務(wù)，月底為了完成電費回收任務(wù)，將沒(méi)有收到的電費先行入帳而造成現金短款，使賬實(shí)不相符。

　　處理意見(jiàn)：責令該所調整賬務(wù)，督促出納__*及時(shí)收回電費，并按所里規定的責任制進(jìn)行處罰。

　　4、拖欠公司電費____元

　　到9月底止，__*供電所拖欠公司電費為_(kāi)___元。

　　處理意見(jiàn)：到檢查日止該所的現金帳帳面余額為_(kāi)___元，但外欠債務(wù)有____元,建議扣掉支付外欠債務(wù)后,所剩部分用于補交公司電費,鑒于__淹沒(méi)區確有其特殊的一面,余欠部分電費建議公司年底在核減電量時(shí)予以考慮。

　　5、財務(wù)公開(kāi)手續不完備

　　經(jīng)查,該所雖然做到按月將財務(wù)收支情況向職工公開(kāi),但沒(méi)有按季度寫(xiě)出結論性材料向公司財務(wù)部備案。此行為違反了《供電所財務(wù)收支管理辦法》第七項“財務(wù)公開(kāi):第4點(diǎn):供電所在財務(wù)公開(kāi)后，應按季度以書(shū)面形式寫(xiě)出結論性材料，經(jīng)所委會(huì )成員集體簽字后，報公司財務(wù)部備之規定。

　　處理意見(jiàn): 責令該所自審計檢查日起予以糾正，按照《供電所財務(wù)收支管理辦法》中的規定寫(xiě)出結論性材料向公司財務(wù)部備案。

　　六、審計建議

　　1、由公司爭取有關(guān)部門(mén)重新組織整頓組,督促并配合該所及時(shí)拿出淹沒(méi)區整改方案,對__鄉、__鄉兩淹沒(méi)區重新進(jìn)行認真整治。

　　2、該所應進(jìn)一步加強財務(wù)管理，嚴格遵守財經(jīng)紀律和公司財務(wù)管理制度，對檢查中存在的問(wèn)題,立即進(jìn)行整改、糾正,并于__月以底前向審計組遞交書(shū)面整改報告。

　　3、做為拖欠電費的淹沒(méi)區供電所所長(cháng)__*個(gè)人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標準。

內部審計報告10

　　一、財務(wù)報告內部控制審計的基本內涵分析

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)報告內部控制審計定義

　　財務(wù)報告內部控制這一概念，是針對資本市場(chǎng)會(huì )計信息質(zhì)量越來(lái)越受到重視，但是其質(zhì)量卻越來(lái)越不可靠和不真實(shí)的情況下提出的。財務(wù)報告內部控制這一概念，不僅僅是對內部控制與內部審計一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場(chǎng)上出現的越來(lái)越多的上市公司的嚴重財務(wù)舞弊現象、經(jīng)營(yíng)失敗現象而提出來(lái)的，它就是十分重要的現實(shí)的意義。財務(wù)報告內部控制是審計師針對公司管理當局的評估，對公司管理當局在內部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內部控制制度是否得到有效執行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來(lái)進(jìn)行審計和調查，并最終形成一個(gè)意見(jiàn)，這個(gè)意見(jiàn)是客觀(guān)的，也是公允的。

　�。ǘ�）財務(wù)報告內部控制審計的目標

　　簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)財務(wù)報告內部控制審計是指審計師就財務(wù)報告內部控制發(fā)表獨立審計意見(jiàn)，目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達到公司財務(wù)報告內部控制審計的目標，審計人員必須作好以下幾個(gè)方面的工作：第一，為了獲得是否在內部控制方面存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證，審計人員在對公司財務(wù)報告內部控制進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程中，需要獲得一些關(guān)于內部控制設計是否合理以及執行是否有效的證據，這些證據如何獲取，審計人員必須科學(xué)安排和合理選擇，獲取證據的方式，一般有有詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察、應用其他人員的工作成果、執行審計程序等；第二，審計人員對財務(wù)報表的審計是發(fā)現公司財務(wù)報告內部控制審計是否有效的重要保證。第三，審計人員應該對財務(wù)報告內部控制信息的可靠性和真實(shí)性公允的表達意見(jiàn)，因為財務(wù)報告內部控制信息作為一種非財務(wù)信息，對投資者、債權人、董事會(huì )、審計委員會(huì )及專(zhuān)門(mén)機構等會(huì )計信息相關(guān)者具有重要的影響，所以財務(wù)報告內部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務(wù)與審計活動(dòng)。

　　二、我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計必要性分析

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂朴^(guān)念落后

　　我國很多企業(yè)的內部控制活動(dòng)發(fā)展和起步的比較晚，內部控制的觀(guān)念也非常落后，與西方發(fā)達國家相比體系不健全，制度設計不合理、執行效果不佳�！皟炔咳丝刂啤爆F象比較嚴重，很多公司都沒(méi)有將內部控制當作公司必要的運作程序和部分來(lái)看待。顯然內部控制觀(guān)念的落后，直接導致了公司內部控制實(shí)踐上存在很多問(wèn)題，由于這些情況的存在，導致目前我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作沒(méi)有科學(xué)的認識和定位，財務(wù)報告內部控制審計的工作得不到有效的執行，在操作上也存在很多問(wèn)題。

　�。ǘ�）內部控制規范“政出多門(mén)”

　　內部控制規范指的就是內部控制的標準。制定企業(yè)內部控制標準，其目的就是要為企業(yè)實(shí)施內部控制提供一種標準和范例，讓企業(yè)都按照這個(gè)標準去操作和執行。但是令人感到奇怪的是，我國內部控制規范卻是“政出多門(mén)”，比如關(guān)于內部控制，財政部有會(huì )計準則和會(huì )計制度，人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度，審計部門(mén)辦法了審計辦法和制度，這種客觀(guān)現實(shí)，不僅造成了執行者無(wú)所適從的問(wèn)題，而且也增加了監管成本。實(shí)際上，當前關(guān)于內部控制相關(guān)制度文件“政出多門(mén)”，從本質(zhì)來(lái)看，并非是各個(gè)部門(mén)之間簡(jiǎn)單的相關(guān)利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類(lèi)的企業(yè)，在內部控制上有自己的特點(diǎn)和要求，為了更好的對這些企業(yè)進(jìn)行監督和控制，再加上我國政府目前的經(jīng)濟管理體制，從而造成了“政出多門(mén)”的局面。

　�。ㄈ�）公司治理存在重大問(wèn)題

　　我國很多上市公司基本上都是由原來(lái)的國有企業(yè)，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)剝離或者改制上市的，這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業(yè)，從而使內部人控制的現象非常突出。內部人控制往往造成，董事會(huì )、監事會(huì )不能發(fā)揮應有的功能和作用，導致公司一股獨大的現象，成為我國上市公司的一道獨特風(fēng)景。

　　在這種情況下，公司的一切財務(wù)活動(dòng)都是為公司的大股東服務(wù)的，從而導致董事會(huì )成為了大股東會(huì )，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會(huì )內部的制衡機制的有效實(shí)現，也不能保證對公司高層管理人員的有效監督。通過(guò)以上分析，我們發(fā)現，公司內部控制制度得不到有效的執行原因是多方面的，為了保證財務(wù)報告內部控制，能夠得到有效的監督，就必須開(kāi)展財務(wù)報告內部控制審計，來(lái)提高財務(wù)報告內部控制運行的效率和質(zhì)量。

　　三、加強公司財務(wù)報告內部控制審計的.策略分析

　�。ㄒ唬┩晟乒�司治理，優(yōu)化內部控制系統環(huán)境

　　完善公司治理結構是內部控制評價(jià)的有效運行的重要保障，當前我國上市公司，內部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執行力，是兩個(gè)比較難以解決的問(wèn)題。這兩個(gè)問(wèn)題就直接導致了內部控制評價(jià)無(wú)法有效的運行。實(shí)際上，內部控制與公司治理兩者之間即有區別又有聯(lián)系，兩者之間的聯(lián)系主要表現在：公司治理作為公司運行的一種制度安排，是內部控制得以順利運行的重要基礎，它是內部控制能否有效發(fā)揮作用和進(jìn)行科學(xué)評價(jià)的保證，當前健全公司治理制度，保護中小投資者的利益是我國資本市場(chǎng)時(shí)需要解決的重要課題；而加強內部控制制度建設與完善，通過(guò)對內部控制進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，反過(guò)來(lái)又能發(fā)現公司治理存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)公司治理結構和制度更加的完善和有效，因此從這個(gè)角度來(lái)看，公司治理環(huán)境是上市公司內部控制是否有效的保障，是內部控制審計是否有效的重要基礎，所以我們應當不斷的完善公司治理結構，完善企業(yè)內部控制環(huán)境，加強上市公司內部制度建設，保障內部控制評價(jià)的有效運行，減少人為操縱公司經(jīng)營(yíng)和財務(wù)報告系統情況的發(fā)生。

　�。ǘ�）明確管理層和注冊會(huì )計師內部控制評價(jià)規范

　　20xx年6月28日財政部了《企業(yè)內部控制規范―基本規范》，這個(gè)基本規范為上市公司的內部控制評價(jià)提供了一個(gè)標準和范例，雖然這一規范仍然在完善之中，但不可否認這一規范對促進(jìn)內部控制評價(jià)的有效運行還是具有一定建設意義的，問(wèn)題在于，該規范只給了一個(gè)標準，具體來(lái)如何執行和操作，還存在許多問(wèn)題和困難沒(méi)有解決。為了在一定程度上解決執行和操作問(wèn)題，財政部又頒布了其企業(yè)內部控制評價(jià)指引，內部控制評價(jià)指引主要指的是由企業(yè)董事會(huì )和管理層進(jìn)行設計和實(shí)施的，它主要的內容是對內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，然后形成評價(jià)結論，最后出具評價(jià)報告。

　�。ㄈ�）優(yōu)化我國財務(wù)報告內部控制審計

　　優(yōu)化我國財務(wù)報告內部控制審計，應作好兩個(gè)方面的工作：一方面要實(shí)施實(shí)施風(fēng)險導向審計模式，20xx年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風(fēng)險評估、控制測試、符合性測試和實(shí)質(zhì)性復核等程序。內部控制審計與財務(wù)報表審計可以使用風(fēng)險導向審計的方法。因此，公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險程度越高，審計人員應對這一領(lǐng)域投入的精力越多，相反可相應減少投入精力。這種關(guān)系與審計人員在內部控制審計中承擔的審計責任一致，因此審計人員應按照審計程序實(shí)施審計，以便讓沒(méi)有發(fā)現重大控制缺陷的風(fēng)險降至最低；另一方面要將財務(wù)報表審計與內部控制審計進(jìn)行結合，財務(wù)報表的審計過(guò)程對財務(wù)報表可靠性與相關(guān)性審計的內部審計的內容，如何將財務(wù)報表審計與內部控制審計結合到一起，是提高內部控制審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節。在兩者結合過(guò)程中，可以避免審計工作的重復，提高效率和減少審計成本。在審計過(guò)程中，應該鼓勵審計人員，通過(guò)財務(wù)報表的審計去發(fā)現內部控制的有效性是否存在，通過(guò)公司自身風(fēng)險控制機制的評估，來(lái)降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報漏報的可能性，審計人員應該抓住財務(wù)報表發(fā)生重大錯報、漏報的風(fēng)險源頭，公允，客觀(guān)判斷財務(wù)報表的真實(shí)性與可靠性。

內部審計報告11

　　一、引言：

　　按照公司20xx年度內部審計的計劃安排，審計室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節的內部控制情況進(jìn)行審查，審計過(guò)程中我們實(shí)施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結合其實(shí)際情況，對20xx年1月1 日－20xx 年8月31日 期間的重大采購合同進(jìn)行了審計。

　　二、審計方式說(shuō)明：

　　抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計資料搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調查、重點(diǎn)調查。

　　三、審計發(fā)現與建議：

　　審計發(fā)現：20xx年1月購入的文件柜等辦公用品，供應商為成都市青羊區亞華儀表配件廠(chǎng)，所屬期為20xx年訂單，生管部門(mén)未對訂單檔案進(jìn)行整理歸檔。

　　建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。

　　四、審計總結：

　　本次審計方案得到了各相關(guān)部門(mén)的大力支持和配合。

　　1、檢查所抽取合同內容的合理性：

　�。�1）對所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同，進(jìn)行內容上的審查，發(fā)現采購合同的起草、審核以及審批都有權限范圍內的簽字蓋

　　章，格式合同的版本與公司要求基本相符。

　�。�2）對所抽取的采購合同的'主要條款進(jìn)行審查，各類(lèi)條款約定都基于公平公正的原則，且同時(shí)維護了公司利益，不存在差異情況。

　　2、檢查合同的實(shí)際執行情況：

　�。�1）根據公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，經(jīng)審計，合同中采購、驗收等環(huán)節都得以較好的執行。

　�。�2）采購合同付款臺賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項支付和未經(jīng)審核的合同。

　　3、檢查合同存檔情況：

　�。�1）合同保管按照公司要求，按順序進(jìn)行了編號，便于核查。

　　綜上所述，對于采購合同的管理，具有較為完備的規范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規定要求。對供應商評價(jià)、付款審批等環(huán)節的實(shí)務(wù)操作有適當控制，采購部門(mén)相關(guān)崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責都較為熟悉。

　　五、后續審計跟蹤：

　　1、根據報告中審計發(fā)現與建議的內容，與業(yè)務(wù)部門(mén)達成共識，將立即進(jìn)行整改,我們將在20xx年11月實(shí)施后續跟蹤。

　　2、20xx年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機，正在驗收，設備（固定資產(chǎn)）申購、審批、驗收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計，計劃11月份再對此進(jìn)行后續審計。

內部審計報告12

　　審計組或審計人員應當在實(shí)施必要的審計程序后，及時(shí)編制審計報告，并征求被審計對象的意見(jiàn)。

　　被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應當核實(shí)，必要時(shí)應當修改審計報告。

　　審計報告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)報送內部審計機構負責人復核。

　　內部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規定的期限內落實(shí)糾正措施。

　　已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內部審計機構應當及時(shí)更正，并將更正后的.審計報告提交給原審計報告接收者。

　　內部審計機構應當將審計報告及時(shí)歸入審計檔案，妥善保存。

　　留存的內部審計報告有時(shí)會(huì )成為社會(huì )審計人員的參考，大多數時(shí)候是企業(yè)集團關(guān)鍵決策、決定的重要依據。

內部審計報告13

　　內部審計報告的編制應當符合下列要求：

　�。�1）實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計事項的事實(shí)，包括經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)管理、賬務(wù)處理、制度執行有效性等；

　�。�2）要素齊全、格式規范，完整反映審計中發(fā)現的重要問(wèn)題；

　�。�3）邏輯清晰、用詞準確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解，不可以制造有分歧、容易產(chǎn)生歧義的意思表達；

　�。�4）充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平，對于重要事項應當重點(diǎn)說(shuō)明；

　�。�5）針對被審計單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理水平中存在的'主要問(wèn)題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現目標。

內部審計報告14

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì )提出的一項建議里指出，董事會(huì )的審計委員會(huì )應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著(zhù)重指出的是，審計委員會(huì )應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。

　　為了實(shí)施他們的新權力，審計委員會(huì )的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財務(wù)數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的'公司內部控制和風(fēng)險管理項目中來(lái)。但是，隨著(zhù)安然、施樂(lè )和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。

　　同審計委員會(huì )的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實(shí)際上，現在很多財務(wù)總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會(huì )計陰謀的預警系統，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計部門(mén)都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財務(wù)分家

　　但是，對于大多數大公司來(lái)講，問(wèn)題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰(shuí)，對誰(shuí)負責的問(wèn)題。

　　管理者和投資者們發(fā)現一個(gè)問(wèn)題：內部審計部門(mén)通常是從董事會(huì )的審計委員會(huì )接受任務(wù)。但是，審計部門(mén)又是財務(wù)部門(mén)的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報告。此外，公司的審計委員會(huì )還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監督內部審計員的日常工作。

　　一般的做法應該是兩個(gè)審計執行官，一個(gè)在審計委員會(huì )負責政策制定，一個(gè)是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執行官，負責日常事務(wù)。

　　根據最近國際審計協(xié)會(huì )（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會(huì )匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個(gè)問(wèn)題，即，誰(shuí)對首席審計執行官的預算和業(yè)績(jì)表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪(fǎng)者會(huì )向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告預算和業(yè)績(jì)表現。

　　基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經(jīng)常向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報，因為他們會(huì )對內部審計員施加壓力，進(jìn)而美化財務(wù)報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說(shuō)。因此，審計應該與財務(wù)分開(kāi)。這場(chǎng)改革將意味著(zhù)CFO們權力的削弱。

　　但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱(chēng)他與公司財務(wù)總監Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問(wèn)題報告給審計委員會(huì )。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會(huì )的費用縮減計劃。

　　許多公司的首席審計執行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務(wù)的真正分家不會(huì )是一日之功。

　　與外審區隔

　　對于很多內部審計人員來(lái)說(shuō)，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務(wù)進(jìn)行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫(xiě)財務(wù)報告，以保證財務(wù)數據的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現財務(wù)數據的錯誤。

　　IIA的Bishop認為，多年來(lái)，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營(yíng)，“這是一種宏觀(guān)面上的工作，不必像大多數會(huì )計師那樣，需要去驗證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內部審計人員不是CPA。

　　但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問(wèn)，“我認為那是在浪費公司資源�！�

　　實(shí)際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來(lái)幫助他們確認財務(wù)數據是否準確。

內部審計報告15

　　根據加拿大內部審計協(xié)會(huì )（InstituteofInternalAuditor）的定義，內部審計是一種獨立的、客觀(guān)的審核和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值并改善機構的運作。它通過(guò)提供系統的、自律的方法評估和改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助機構達到目標。內部審計活動(dòng)需要對機構的治理、運作和信息系統的適當性和有效性進(jìn)行評估，包括：

　�。�1）財務(wù)和日常信息的可信性和完整性；

　�。�2）日常工作的有效性和高效性；

　�。�3）資產(chǎn)的安全措施；

　�。�4）遵守法律、法規和合同情況。

　　一、大學(xué)內部審計的組織

　　加拿大高校內部審計部門(mén)一般較為精簡(jiǎn)。一般設置2～4名全職工作人員，如西安大略大學(xué)（2名）、女皇大學(xué)（2名）、瑞爾森大學(xué)（2名）、基輔大學(xué)（3名）、曼尼托巴大學(xué)（3名）、麥克瑪斯特大學(xué)（3名）、卡爾加里大學(xué)（4名）、薩斯喀徹溫大學(xué)（4名）、渥太華大學(xué)（4名）；少數大學(xué)設置的內審人員多一些，如羅瑞爾大學(xué)（5名）、麥吉爾大學(xué)（6名）；也有的大學(xué)的審計部門(mén)僅設1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學(xué)、溫莎大學(xué)、卡爾頓大學(xué)。審計部門(mén)人員設置最多的多倫多大學(xué)共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計經(jīng)理、5名高級審計師和1名高級投資審計師。

　　審計部門(mén)的工作通常向主管副校長(cháng)辦公室及審計委員會(huì )匯報，如西安大略大學(xué)、萊斯布里奇大學(xué)、曼尼托巴大學(xué)、麥吉爾大學(xué)、麥克瑪斯特大學(xué)、女皇大學(xué)、薩斯喀徹溫大學(xué)、瑞爾森大學(xué)等，也有的大學(xué)是直接向校長(cháng)和審計委員會(huì )匯報，如渥太華大學(xué)、基輔大學(xué)�？�爾頓大學(xué)則視審計內容分別向校長(cháng)、副校長(cháng)和審計委員會(huì )主席匯報，羅瑞爾大學(xué)向大學(xué)秘書(shū)（UniversitySecretary）匯報。多倫多大學(xué)行政上向治理委員會(huì )秘書(shū)（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報，組織上向校長(cháng)匯報。另外，主管向審計委員會(huì )提供定期的報告和咨詢(xún)意見(jiàn)，向副校長(cháng)辦公室及審計委員會(huì )匯報工作。

　　二、大學(xué)審計委員會(huì )職責

　�。ㄒ唬�審計委員會(huì )的性質(zhì)與組成

　　以西安大略大學(xué)為例。該校的審計委員會(huì )系校董事會(huì )的常設委員會(huì )，由董事會(huì )任命的8位成員組成，其中包括：委員會(huì )主席、委員會(huì )副主席、財產(chǎn)委員會(huì )主席。所有的成員必須來(lái)自于學(xué)校外部，不能是學(xué)校教師、雇員及學(xué)生，委員會(huì )中至少6人必須是董事會(huì )的成員。審計委員會(huì )主席和副主席必須是董事會(huì )成員，并且每年由董事會(huì )進(jìn)行任命。董事會(huì )的秘書(shū)同時(shí)擔任（或指定為）審計委員會(huì )的秘書(shū)。為了確保委員會(huì )成員有必需的專(zhuān)業(yè)知識履行職責，董事會(huì )可以委任至多2名非董事會(huì )的人員。

　　因此，作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)組織，被任命的審計委員會(huì )成員都具有財務(wù)會(huì )計、法律、商業(yè)行政方面的專(zhuān)業(yè)知識及對審計方面的濃厚興趣。在委員會(huì )中，至少有1名是財務(wù)專(zhuān)家，其它成員可以由專(zhuān)業(yè)會(huì )計或審計、高級財務(wù)職員、審計員、公司的主要會(huì )計職員、或擔任過(guò)高級行政管理工作的人員擔任。

　　在審計委員會(huì )的會(huì )議上，委員會(huì )可以要求至少1名具有以下職務(wù)的人員出席會(huì )議，包括：主席、執行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財務(wù)服務(wù)方面）、內審經(jīng)理、審計員（controller）、總法律顧問(wèn)、外審人員、董事會(huì )秘書(shū)。

　　審計委員會(huì )成員每年至少會(huì )晤2次。

　�。ǘ�）審計委員會(huì )的職責

　　該委員會(huì )最為重要的責任是保證學(xué)校的財務(wù)報告流程的合理性，內部審計與外部審計良好運行，并且制訂合理的流程對大學(xué)內的重要風(fēng)險進(jìn)行識別、報告及控制。該委員會(huì )同時(shí)在外部審計者、管理層、內部審計及董事會(huì )之間建立一個(gè)交流的平臺。

　　1、關(guān)于財務(wù)披露事項，財務(wù)管理及報告。

　�。�1）評估學(xué)校年度的財務(wù)報告中的披露事項，并建議這些披露事項獲得董事會(huì )的批準；

　�。�2）評估由外部審計人員發(fā)現的重要信息及審計人員提供的建議；

　�。�3）評估管理層所提交的分析報告、外部審計人員闡明的財務(wù)報告中的重要問(wèn)題及與披露事項有關(guān)的重要判斷，還應包括對披露事項中說(shuō)明的所選擇的會(huì )計方法造成影響做出的分析；

　�。�4）確定是否應用了適當的會(huì )計原理及審計標準。

　　2、關(guān)于外部審計人員。

　�。�1）每年任命外部審計人員，接受他們的直接報告，評估及正式接受外部審計人員的聘書(shū)，每年評估外部審計人員的計劃及預期和實(shí)際的審計費用的合理性與恰當性；

　�。�2）引導外部審計與內部審計職責的獨立性，并且為批準前的服務(wù)工作制訂手續，這類(lèi)服務(wù)由外部審計人員提供，并且不包含在年度審計報告中，委員會(huì )需要保證此類(lèi)服務(wù)不會(huì )影響外部審計人員的獨立性；

　�。�3）與外部審計人員進(jìn)行會(huì )晤，了解他們在審計過(guò)程中遇到的問(wèn)題，工作中的約束，在履行職責時(shí)，校方有關(guān)部門(mén)的合作情況及他們審計發(fā)現（的內容）。評估審計人員的致顧客書(shū)（managementletter）及針對致顧客書(shū)的行政回應（administrativeresponse），并且確保（審計）建議得到適當的處理。如果（審計）建議沒(méi)有被處理時(shí)，確保這種行為是合理可接受的；

　�。�4）當行政管理層與審計人員出現分歧時(shí)，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時(shí)告知委員會(huì )；當行政部門(mén)就某一具體的財務(wù)問(wèn)題向某一財務(wù)公司尋求建議，而此財務(wù)公司并非由外部審計人員指定，確保這種情況被告知委員會(huì )。

　　3、關(guān)于內部審計人員。

　�。�1）評估和批準內部審計人員的年度工作計劃，評估內審人員的長(cháng)期計劃；

　�。�2）評估內審人員的報告、重要發(fā)現及有關(guān)學(xué)校內部控制方面的建議，確保行政部門(mén)對提出的合理建議做出處理；

　�。�3）確保審計委員會(huì )的主席每年都與內部審計人員進(jìn)行會(huì )晤，討論內審人員的來(lái)年工作計劃及在執行當年工作計劃的過(guò)程中所遇到的問(wèn)題；

　�。�4）調查評估經(jīng)證實(shí)的管理層對內部審計人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；

　�。�5）確保內審人員與審計委員會(huì )可以進(jìn)行直接溝通。

　　4、關(guān)于風(fēng)險管理。

　�。�1）確保設有合理的流程（制度）來(lái)識別、報告、控制有形風(fēng)險，包括對財務(wù)系統內部進(jìn)行的控制；

　�。�2）接受管理層有關(guān)學(xué)校重大風(fēng)險的定期報告，內容包括法律索賠、環(huán)境問(wèn)題、健康問(wèn)題及其他一些規章事項等等；

　�。�3）確定管理層就保險責任范圍的報告。

　　5、關(guān)于其他內容。

　�。�1）對大學(xué)退休收入基金項目的年度財務(wù)審計報告書(shū)進(jìn)行評估，并將報告提交至董事會(huì )；

　�。�2）有時(shí)需要完成由董事會(huì )指定的工作，包括特殊的檢查；

　�。�3）對審計委員會(huì )認為有助于貫徹其主要職責的事件進(jìn)行指導和評估；

　�。�4）在委員會(huì )主席同意且認為有必要的情況下，可以由學(xué)�；ㄥX(qián)雇傭獨立的專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)來(lái)協(xié)助委員會(huì )履行職責；

　�。�5）當外審人員、內審人員及管理層認為有必要與委員會(huì )進(jìn)行私下交流時(shí)，安排獨立的會(huì )面；

　�。�6）每?jì)赡曛匦略u估委員會(huì )工作條例，并且向董事會(huì )提出必要的修改建議。

　　三、內部審計的工作任務(wù)與性質(zhì)

　　1、運營(yíng)評估（OperationalReviews）。

　�。�1）確定風(fēng)險是否像所預計的一樣，能減輕至可接受的.程度以及在可控的范圍內，并確定審核程序可以有效且低成本運作。

　�。�2）監督一個(gè)部門(mén)內的諸多流程（如書(shū)店中的財務(wù)流程）或者一個(gè)流程能夠同時(shí)對諸多部門(mén)同時(shí)進(jìn)行管理（如管理諸多部門(mén)中的應收賬款項目）。

　　2、信息系統（InformationSystems）評估。

　�。�1）參與系統開(kāi)發(fā)及方案制訂，尤其關(guān)注流程的改進(jìn)、數據傳遞、系統的執行計劃及測試計劃。

　�。�2）對應用系統執行前及執行后的狀況進(jìn)行評估。

　�。�3）對信息安全問(wèn)題進(jìn)行評估。

　　3、遵從條件（Compliance）評估。

　　通過(guò)評估并糾正程序，確保大學(xué)遵守國家法律及政策。

　　4、特殊要求（SpecialRequest）評估。

　�。�1）應管理層要求對某一事件進(jìn)行調查或評估。

　�。�2）對懷疑存在欺詐情況的事件的調查。

　　5、風(fēng)險管理流程（RiskManagementProcesses）評估。

　�。�1）為達成學(xué)校目標，評估現行流程，保證其對可能事件與可能情況能進(jìn)行有效識別、評估、管理和控制。

　�。�2）協(xié)助風(fēng)險管理機構落實(shí)有關(guān)措施。

　　內部審計工作是為了幫助大學(xué)的領(lǐng)導者實(shí)現他們的目標。未來(lái)是重點(diǎn)，內部審計機構要充分利用今天或者過(guò)去的信息，努力改善明天的工作。內部審計通過(guò)提供獨立的、有附加價(jià)值的風(fēng)險評估和解決方案，支持學(xué)校的工作。因此，西安大略大學(xué)認為，高校內部審計部門(mén)是一個(gè)對變化有預知的集中于管理風(fēng)險的機構。

　　四、內審人員的職責與權限

　　仍以西安大略大學(xué)為例，加拿大高校內部審計人員一般要承擔以下責任。

　　1、內部審計的首要職責是依照學(xué)校行政領(lǐng)導和審計委員會(huì )的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責任。具體而言，有以下十個(gè)方面的職任：

　�。�1）識別并評估重大的風(fēng)險事件，并確保風(fēng)險被減輕到學(xué)校能承擔的水平。

　�。�2）識別并評估學(xué)校中所有的風(fēng)險管理過(guò)程的改進(jìn)。

　�。�3）對日常工作與程序進(jìn)行評估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學(xué)校完成目標。內審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標達到了怎樣的程度，以此來(lái)評價(jià)它們是否能正常完成。

　�。�4）評估學(xué)校的財產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學(xué)校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費）程度。

　�。�5）檢查日常運作發(fā)生的改變、信息系統的變換和信息安全的措施，對所有新的、有重大改進(jìn)的管理系統運行的完整性和可靠性進(jìn)行評估。

　�。�6）檢查使用新的系統和進(jìn)行較大的升級后的系統的運行過(guò)程和結果，測試與已經(jīng)建立的時(shí)間表、目標和目的是否一致。

　�。�7）評估重大的立法或者規章的調整對學(xué)校的影響，確保這些規章被恰當地認識并提上議事日程。

　�。�8）評估學(xué)校是否遵守相關(guān)計劃、政策、手續、法律和規章制度，以及它們對學(xué)校的運作的影響程度，確保這些事項在有必要的時(shí)候被提上議事日程。

　�。�9）調查所有對政策和手續的違反、錯誤、欺詐或者濫用學(xué)校資產(chǎn)的情況，以及包含調查和準予的規章制度，包括在適當的情況下聯(lián)系執法機構。

　�。�10）如果教職員工個(gè)人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內審人員有職任向其提供建議。

　　2、內部審計部門(mén)的第二種職責是提供建議與幫助。

　�。�1）提供咨詢(xún)的渠道：①對新的和進(jìn)行重大修改過(guò)的運作系統進(jìn)行程序控制；②幫助學(xué)校的行政部門(mén)評估和發(fā)展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和信息系統；③在管理上運用最好的經(jīng)驗，與大學(xué)的全體教職員工一起加強知識與技能。

　�。�2）當對外部審計評估學(xué)校的管理和行政過(guò)程、程序和控制是否可信有疑慮時(shí)，為其提供一種渠道。確保內部審計的工作并沒(méi)有復制外部審計師的。

　�。�3）為以下的學(xué)校委員會(huì )提供服務(wù)：①信息安全工作組；②電子商務(wù)政策委員會(huì )；③校長(cháng)的顧問(wèn)委員會(huì )（負責學(xué)校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問(wèn)委員會(huì )的自由。

　　為保證內部審計人員有效履行職責，內審人員有權使用所有與學(xué)校財產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內職員在必要時(shí)要對內部審計工作提供支持和幫助。

　　五、內審工作需要遵循的原則

　　一是堅持客觀(guān)公正的立場(chǎng)，對內審事件不持個(gè)人偏見(jiàn)。

　　二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對將要審計的各項工作，從開(kāi)始時(shí)就介入。

　　三是努力與學(xué)校各級領(lǐng)導建立開(kāi)放的非敵對的關(guān)系。與部門(mén)負責人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門(mén)主管認識風(fēng)險，同時(shí)提供相關(guān)建議，尋找改善的機會(huì )，幫助其實(shí)現學(xué)校的目標。

　　四是履行職責時(shí)應做到：

　�。�1）熟練掌握內審的知識與技能。需要掌握履行職責所必須的知識與技能，具備足夠的知識能識別欺騙的跡象，能熟練運用信息技術(shù)。

　�。�2）認真做好盡職調查。要充分考慮到審計事件的復雜性，現有工作程序的有效性及不遵守規則的可能性，并進(jìn)行成本效益分析。當有的審計工作缺乏專(zhuān)業(yè)人員時(shí)，可以聘請校內外咨詢(xún)專(zhuān)家；此外，要持續地改進(jìn)學(xué)校的風(fēng)險管理過(guò)程，努力改善其質(zhì)量。

　�。�3）改善績(jì)效評估的實(shí)施。

　�。�4）在全校范圍內引起對風(fēng)險和控制全面的關(guān)注。

　�。�5）通過(guò)持續的工作加強審計人員的知識和技能。

　　六、年度審核評估與咨詢(xún)計劃方案

　　1、計劃。內部審計的工作基于一種風(fēng)險評估，這個(gè)評估包括任何在管理中被識別的風(fēng)險和控制。運作部門(mén)、重要過(guò)程和學(xué)校主要存在的風(fēng)險都是該項工作流程的一個(gè)部分。咨詢(xún)計劃必須有幫助改善風(fēng)險管理、增加價(jià)值和改善學(xué)校運作的潛力。

　　2、交流與批準。內部審計人員要與高級管理部門(mén)進(jìn)行交流，并向審計委員會(huì )尋求批準。

　　3、協(xié)調。內部審計工作要與其他內部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調進(jìn)行，以確保適當地覆蓋工作并且減少工作的重復。

　　4、向高級管理部門(mén)和審計委員會(huì )匯報。高級管理部門(mén)和審計委員會(huì )必須定期地收到以下報告：

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