[熱門(mén)]專(zhuān)項審計報告
在人們素養不斷提高的今天，我們都不可避免地要接觸到報告，不同種類(lèi)的報告具有不同的用途。一起來(lái)參考報告是怎么寫(xiě)的吧，以下是小編整理的專(zhuān)項審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
![[熱門(mén)]專(zhuān)項審計報告](/pic/00/l/b1a8b8e61_2.jpg)
專(zhuān)項審計報告1
往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷(xiāo)售，越來(lái)越多地運用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)，不可避免地產(chǎn)生一些往來(lái)賬款業(yè)務(wù)，隨著(zhù)時(shí)間的推移，企業(yè)間往來(lái)賬款的比重越來(lái)越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會(huì )計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成沉重的負擔，可見(jiàn)，往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權利或付款的義務(wù)，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來(lái)賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng )造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來(lái)賬款管理中存在的主要問(wèn)題
1.往來(lái)賬款處理不規范。如有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記入一個(gè)明細賬戶(hù)，收取或支付時(shí)又記入另一個(gè)明細賬戶(hù)，給日后核對工作增加了難度。有的往來(lái)單位記錄不細致，與一個(gè)單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時(shí)。有些企業(yè)往來(lái)賬款管理混亂，沒(méi)有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時(shí)，這樣必然導致往來(lái)賬款內容混亂，賬目不清等現象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續性，沒(méi)有形成合法的、完整有效的對賬憑據，給以后的核查、催收、清理工作帶來(lái)很大的困難，直接影響企業(yè)當期的收益。
3.責任不明確。有些企業(yè)沒(méi)有建立往來(lái)賬款責任制，會(huì )計分工主次不明，出納、記賬員、往來(lái)賬會(huì )計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰(shuí)都不愿承擔責任，相互指責，結果造成往來(lái)賬管理不規范，工作很被動(dòng)。
4.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄。由于長(cháng)期受計劃經(jīng)濟體制的影響，許多會(huì )計人員對往來(lái)賬所存在的風(fēng)險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒(méi)有建立科學(xué)的信用分析評價(jià)體系，對客戶(hù)的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能科學(xué)、準確地估量客戶(hù)的償還能力，對客戶(hù)付款的可靠性不能隨時(shí)掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業(yè)往來(lái)賬款管理
1.重視對往來(lái)賬款的管理。無(wú)論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導，都要重視這項工作，將往來(lái)賬款的管理作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，企業(yè)負責人應認識到往來(lái)賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應收款項要嚴格及時(shí)追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會(huì )計人員要認真記錄每筆往來(lái)賬款所發(fā)生的時(shí)間、金額、具體內容，方便以后查詢(xún)、追收。企業(yè)應加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹(shù)立主人翁觀(guān)念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責。
2.完善往來(lái)賬款的內部控制。
(1)企業(yè)應對往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險和信用評估，制定合理的賒銷(xiāo)信用政策，分類(lèi)管理。定期對賒銷(xiāo)客戶(hù)信用度進(jìn)行調查，及時(shí)清理應收賬款，定期編制應收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負責人、銷(xiāo)售部門(mén)決策，對于逾期未收回的應收賬款，要及時(shí)督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來(lái)中嚴加把關(guān)。
(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應定期與往來(lái)單位的財務(wù)部門(mén)進(jìn)行函證，企業(yè)可根據實(shí)際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對結果形成書(shū)面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢(xún)。
3.要明確往來(lái)賬的崗位職責，建立和完善往來(lái)賬的獎懲制度。
會(huì )計人員要及時(shí)核對相關(guān)賬目，準確登記總賬、明細賬，協(xié)調各個(gè)環(huán)節上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來(lái)賬的原始記錄和會(huì )計憑證，保證往來(lái)賬的準確、及時(shí)核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來(lái)賬的各個(gè)環(huán)節進(jìn)行核查，對工作認真謹慎、無(wú)差錯的要給予表?yè)P、獎勵，對出現問(wèn)題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質(zhì)的會(huì )計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來(lái)賬的管理有序、順利地進(jìn)行。
4.提高執業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會(huì )計業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實(shí)、愛(ài)崗敬業(yè)、樂(lè )于奉獻、善于協(xié)調的會(huì )計人員，并有計劃、有步驟地對他們進(jìn)行在崗培訓，讓他們加強日常的'業(yè)務(wù)學(xué)習，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更多地掌握各項新的會(huì )計法律法規和會(huì )計準則制度，以增強他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)際工作中游刃有余。另外，要提高會(huì )計執業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導他們樹(shù)立正確的價(jià)值導向。會(huì )計人員每天接觸到大量的資金，時(shí)刻面臨金錢(qián)的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會(huì )計人員創(chuàng )造寬松的成長(cháng)環(huán)境，使他們覺(jué)得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀(guān)能動(dòng)性。
綜上所述，在現實(shí)生活中，一些企業(yè)的往來(lái)賬款管理確實(shí)存在很多問(wèn)題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會(huì )計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監督能力和審計能力的不斷增強，企業(yè)的往來(lái)賬項管理一定會(huì )更加完善、及時(shí)、周密，不再成為企業(yè)的負擔。
專(zhuān)項審計報告2
山東華波泵業(yè)有限公司：
我們審計了后附的山東華波泵業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的.內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告3
第二條本辦法所稱(chēng)循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金是指由市本級財政預算安排，專(zhuān)項用于推進(jìn)我市工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的資金。
第三條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的使用應圍繞我市“一個(gè)中心、四大基地”的建設和發(fā)展，堅持擇優(yōu)支持、突出重點(diǎn)、效率優(yōu)先、公正透明的原則。
第二章資金支持方向和安排方式
第四條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金主要支持：
�。ㄒ唬┕澕s降耗、清潔生產(chǎn)方面。重點(diǎn)支持技術(shù)先進(jìn)、科技含量高、經(jīng)濟效益和社會(huì )效益好的節能、節水、節材、減污方面的技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)及推廣項目，重點(diǎn)支持國家《節能中長(cháng)期專(zhuān)項規劃》中確定的燃煤鍋爐和窯爐改造、余熱余壓利用、能量系統優(yōu)化、綠色照明等十大重點(diǎn)節能工程中的重大項目和示范項目；
�。ǘ┉h(huán)保產(chǎn)業(yè)方面。重點(diǎn)支持環(huán)境保護產(chǎn)品、潔凈產(chǎn)品生產(chǎn)及環(huán)境保護服務(wù)重大項目；
�。ㄈ┵Y源綜合利用方面。重點(diǎn)支持具有示范意義的廢渣、廢氣、廢水等資源化利用、木材節約代用、海水淡化、中水回用、電子廢棄物處理以及提高專(zhuān)業(yè)化水平為主要內容的再生資源回收利用產(chǎn)業(yè)化重大項目；
�。ㄋ模┬履茉春涂稍偕茉撮_(kāi)發(fā)利用方面。重點(diǎn)支持太陽(yáng)能、風(fēng)能、生物質(zhì)能、海洋能、地熱能和氫能等開(kāi)發(fā)利用項目；
�。ㄎ澹┖贤茉垂芾�、節能自愿協(xié)議方面。重點(diǎn)支持合同能源管理服務(wù)機構開(kāi)展能源服務(wù)，開(kāi)展發(fā)展前景廣闊、推廣價(jià)值較高的合同能源管理項目，支持企業(yè)采用節能自愿協(xié)議方式實(shí)施的節能改造項目；
�。┇@得國家、省政府支持需要地方配套的項目；
�。ㄆ撸┭h(huán)經(jīng)濟法律法規宣傳、技術(shù)知識培訓、學(xué)術(shù)研討、交流、相關(guān)展覽等；
�。ò耍╅_(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟工作的相關(guān)經(jīng)費；
�。ň牛┦姓_定的其他項目。
第五條對企業(yè)節能、節水、節材、清潔生產(chǎn)、環(huán)保、資源綜合利用以及新能源和可再生能源開(kāi)發(fā)利用方面的新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)、推廣和技術(shù)改造項目，按照實(shí)際投資總額給予不超過(guò)6％的專(zhuān)項補助，重點(diǎn)項目和重大示范項目按照實(shí)際投資總額給予不超過(guò)10％的專(zhuān)項補助，單項補助資金一般不超過(guò)200萬(wàn)元。
第六條企業(yè)采用合同能源管理模式推廣的相關(guān)項目，按照其項目達產(chǎn)后2年的實(shí)際節能效益給予補助，補助資金不超過(guò)項目固定資產(chǎn)投資總額的15％，單項補助資金一般不超過(guò)200萬(wàn)元。其中補助資金的80%補助給合同能源管理服務(wù)機構，補助資金的20%補助給服務(wù)接受單位，第七條已通過(guò)其他渠道獲取市本級財政資金支持的項目，循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金一般不再予以安排。
第三章申報條件
第八條申請循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的企業(yè)應具備以下條件：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)法人治理結構規范，財務(wù)管理制度健全；
�。ǘ┠茉垂芾碇贫韧晟�；
�。ㄈ┢髽I(yè)重視循環(huán)經(jīng)濟工作，定期開(kāi)展教育培訓，制定整改計劃和措施，并按時(shí)實(shí)施；
�。ㄋ模╉椖客懂a(chǎn)后社會(huì )示范效益和經(jīng)濟效益明顯。
�。ㄎ澹⿻�(huì )計信用和納稅信用良好。
第九條申請循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的合同能源管理服務(wù)機構應具備以下條件：
�。ㄒ唬┚哂袨樯鐣�(huì )提供相關(guān)服務(wù)的資質(zhì)，其注冊資本不低于300萬(wàn)元；
�。ǘ┢髽I(yè)法人治理結構規范；
�。ㄈ┚邆鋵�(shí)施相關(guān)項目的技術(shù)實(shí)力和保障；
�。ㄋ模┦煜液偷胤较嚓P(guān)法律、法規和政策，熟悉國家（行業(yè)）標準；
�。ㄎ澹⿲λ鶎�(shí)施的項目有相關(guān)的培訓能力；
�。┰诤贤茉垂芾矸矫嬗胸S富的工作經(jīng)驗和完成項目的良好信譽(yù)度；
�。ㄆ撸┯薪∪呢攧�(wù)管理制度。
第四章申報和審批程序
第十條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的申報和審批應堅持公開(kāi)、公平和公正的原則。
第十一條申請循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金，由企業(yè)提出申請，經(jīng)所在區、市、縣（先導區）主管部門(mén)審核后，與當地財政部門(mén)聯(lián)合以正式文件形式上報市經(jīng)委，同時(shí)抄報市財政局，市直企業(yè)可直接上報。
第十二條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金原則上每半年申報一次。
第十三條申請循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的企業(yè)應提供下列資料：
�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金申請報告書(shū)；
�。ǘ┢髽I(yè)法人執照副本及章程（復印件）；
�。ㄈ┢髽I(yè)基本情況表，包括經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)技術(shù)、職工人數等；
�。ㄋ模┙�(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計的上一年度會(huì )計報表和審計報告；
�。ㄎ澹╉椖靠尚行匝芯繄蟾�、已落實(shí)或已投入項目的資金有效憑證（包括貸款合同及銀行資金到賬憑證等）；
�。┕澞芷ㄕ拢┰u估報告;
�。ㄆ撸╉椖慨a(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書(shū)；
�。ò耍╉椖渴┕挝毁Y質(zhì)證明；
�。ň牛┬杼峁┑钠渌Y料。
第十四條申請循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的合同能源管理服務(wù)機構應提供下列資料：
�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金申請報告書(shū)；
�。ǘC構法人執照副本及章程；
�。ㄈC構基本情況表；
�。ㄋ模┙�(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計的.上一年度會(huì )計報表和審計報告；
�。ㄎ澹╉椖炕厩闆r表；
�。╉椖慨a(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書(shū)；
�。ㄆ撸╉椖渴┕挝毁Y質(zhì)證明；
�。ò耍┡c接受服務(wù)企業(yè)簽訂的合同；
�。ň牛┬杼峁┑钠渌Y料。
第十五條市經(jīng)委、市財政局等部門(mén)組織專(zhuān)家對所申報項目的市場(chǎng)前景、經(jīng)濟效益、社會(huì )效益和企業(yè)實(shí)施項目的能力等進(jìn)行綜合論證，根據評審鑒定結果最終確定支持的項目及支持額度，提出循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金安排意見(jiàn)，報請分管市長(cháng)批準后執行。
第十六條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金項目資金計劃由市經(jīng)委和市財政局聯(lián)合下達，市財政局根據項目進(jìn)展情況撥付資金。
第五章職責分工
第十七條市經(jīng)委承擔以下職責：
�。ㄒ唬┨岢鲅h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金年度預算；
�。ǘ⿻�(huì )同市財政局組織循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的申報、審查和認證；
�。ㄈ⿻�(huì )同市財政局提出循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金安排意見(jiàn)；
�。ㄋ模┍O督檢查循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的管理和使用情況；
�。ㄎ澹┚幹蒲h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金年度決算；
�。⿻�(huì )同市財政局對循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金進(jìn)行績(jì)效評價(jià)。
第十八條市財政局承擔以下職責：
�。ㄒ唬┖伺h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金年度預算；
�。ǘ⿻�(huì )同市經(jīng)委組織循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的申報、審查和認證；
�。ㄈ⿻�(huì )同市經(jīng)委審核并撥付循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金；
�。ㄋ模┍O督檢查循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的管理和使用情況；
�。ㄎ澹⿲徟甓妊h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金決算；
�。⿻�(huì )同市經(jīng)委對循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金進(jìn)行績(jì)效評價(jià)。
第六章監督管理
第十九條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金應單獨設賬、單獨核算，保證資金專(zhuān)款專(zhuān)用。項目實(shí)施單位每月以書(shū)面形式分別向市經(jīng)委、市財政局上報循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金使用情況；竣工投產(chǎn)后，提供經(jīng)相關(guān)機構審計的決算報告。
第二十條市經(jīng)委、市財政局將不定期對循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的使用情況進(jìn)行檢查，對檢查中發(fā)現的問(wèn)題，視情節給予通報批評、收回部分或全部資金、取消申報資格等處罰。對情節嚴重的，將提請有關(guān)部門(mén)對相關(guān)責任人追究行政和法律責任。
第七章附則
專(zhuān)項審計報告4
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì )計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實(shí)收資本 美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動(dòng)器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠(chǎng)房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項目資金 萬(wàn)元，此 萬(wàn)資金已于 年 月用于購買(mǎi)機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的.資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬(wàn)元，完成項目投資計劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的 %。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額: 萬(wàn)元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額: 萬(wàn)元;
(3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬(wàn)元;
(4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬(wàn)元;
(5)、其它費用支出: 萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額: 萬(wàn)元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據等
專(zhuān)項審計報告5
1審計目標
財政預算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補市場(chǎng)失靈，其現階段效益審計主要是揭露反映市場(chǎng)經(jīng)濟體制轉軌時(shí)期影響經(jīng)濟活動(dòng)效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問(wèn)題。從長(cháng)期經(jīng)濟發(fā)展戰略角度來(lái)看，財政預算資金效益審計應圍繞公共財政體制的建立，對公共支出的效益進(jìn)行評價(jià)，包括政策評估、預算安排、資金管理、使用效果等，重點(diǎn)審查與評價(jià)預算單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門(mén)正確決策，依法理財，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權力的制約和監督方面，要促進(jìn)問(wèn)責制的建立，重點(diǎn)揭露和反映由于行政權力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當、管理不善、利用率低等問(wèn)題。二是在行政效能方面，重點(diǎn)披露由于體制不順、職責不清，不能依法行政造成的行政成本過(guò)高、資源浪費大、行政效益低的問(wèn)題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評價(jià)由于機制缺陷、管理缺位所導致的影響經(jīng)濟社會(huì )全面、協(xié)調、可持續發(fā)展的深層次問(wèn)題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機制和管理的層面上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，引起政府和社會(huì )各界對這些問(wèn)題的重視和關(guān)注，從根本上達到促進(jìn)規范部門(mén)單位內部管理，深化經(jīng)濟體制改革，完善社會(huì )主義民主與法制，提高經(jīng)濟活動(dòng)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的目的。
2審計范圍
當前對預算資金進(jìn)行效益審計，重點(diǎn)應放在支出效益和資金的安全上，具體有三個(gè)方面內容：
1.行政事業(yè)單位預算執行效益審計。行政事業(yè)單位是財政預算的主要執行部門(mén)，財政預算資金使用效益的體現最終要落實(shí)到這些單位履行職責的好壞上。因此，對行政事業(yè)單位預算執行審計是財政預算資金效益審計的重點(diǎn)。在效益審計中，一是要抓好對部門(mén)預算編制的科學(xué)、真實(shí)性的審查和評價(jià)，看有無(wú)編制虛假預算、擅自擴大開(kāi)支范圍；二是要抓好對部門(mén)經(jīng)費支出的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟性的審查和評價(jià)，重點(diǎn)檢查和分析各項支出是否適當，有無(wú)鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問(wèn)題；三是要抓好對部門(mén)使用財政預算資金在管理控制方面情況的檢查和評價(jià)，重點(diǎn)檢查有無(wú)健全有效的內部管理制度與規范建設執行情況。
2.財政專(zhuān)項資金（基金）審計。財政管理的專(zhuān)項資金（基金）較多，當前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀(guān)，以人為本的核心，圍繞與各類(lèi)社會(huì )關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類(lèi)專(zhuān)項資金（基金），如社�；�、農村開(kāi)發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災資金等開(kāi)展效益審計。在方式上可按資金類(lèi)型采用專(zhuān)項審計調查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規以及資金的使用效果，注意跟蹤和應用財政績(jì)效評估的成果；也可按項目類(lèi)型在合規性審計的基礎上，確定項目的決策、管理和績(jì)效。
3.政府投資建設項目審計。目前財政預算安排投資建設資金比重較大，這也是效益審計最直接、最有效的突破口。隨著(zhù)財政體制、政府投資管理體制的根本轉變和國庫集中支付、項目直達、部門(mén)預算等制度的逐步建立完善，對財政預算安排的投資建設資金，審計應重點(diǎn)審查建設主管部門(mén)上報的部門(mén)預算和財政部門(mén)批復的部門(mén)建設性預算和財政部門(mén)批復的部門(mén)建設性預算，看財政部門(mén)和主管部門(mén)對項目建設資金的分配和審批是否合理、合法，項目建設招、投標是否規范，有無(wú)擠占挪用建設資金等違規問(wèn)題。在具體項目審計中，應著(zhù)重抓住投資決策、資金使用、建設管理和投資效益四個(gè)環(huán)節開(kāi)展審計。
投資決策環(huán)節主要審查立項是否規范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項目審批嚴格遵守程序、記證依據是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實(shí)可行，是否建立了完善的決策責任制。資金使用環(huán)節主要審查建設資金安排和管理情況，看建設資金籌集、使用是否合規；各職能部門(mén)對建設資金撥付、使用和管理各環(huán)節的監管是否到位、有效。建設管理環(huán)節主要是審查各種管理制度落實(shí)情況，通過(guò)對國家建設資金投資活動(dòng)取得有用效果的審核和評價(jià)，重點(diǎn)揭示項目建設管理中存在的問(wèn)題，評價(jià)項目。
3審計內容
任何經(jīng)濟活動(dòng)，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會(huì )公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問(wèn)題，因此也都需要進(jìn)行效益審計。按照財政預算資金的使用范圍和審計技術(shù)手段以及開(kāi)展效益審計的經(jīng)驗等條件，目前對財政預算資金可側重以下內容：
�。ㄒ唬╊A算內、外經(jīng)費收支效益審計財政資金經(jīng)過(guò)合理分配后，部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)效益的高低就取決于經(jīng)費如何管理和使用，管理得體，使用得當，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門(mén)預算內、外經(jīng)費的使用效益審計的主要內容有：審查預算供給和滿(mǎn)足單位行使職能運作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費使用的是否合理，開(kāi)支是否按預算執行；審計預算外經(jīng)費收入是否合規及納入預算，是否按照收支兩條線(xiàn)執行；審計單位各項經(jīng)費使用節約程度。需要考察的指標及計算公式如下：
1.預算經(jīng)費使用和管理效益指標①預算收支平衡率。
公式為：年終決算預算收支平衡單位部門(mén)數/年初預算單位部門(mén)總數×100％②經(jīng)費按標準供給率。
公式為：年終實(shí)際預算撥款數/年初預算安排數×100％③預算執行程度。
公式為：按預算合理開(kāi)支數/部門(mén)預算編制數×100％2.預算外資金使用和管理效益指標①預算外收入合規率。
公式為：1-收入不合規數/收入總額×100％②預算外資金納入預算率。
公式為：納入預算預算外總額/安排預算外支出數×100%③收支兩條線(xiàn)上繳費。
公式為：實(shí)際上繳預算收入數/按規定應上繳預算外收入數×100％
�。ǘ⿲�(zhuān)項資金（基金）的管理和使用效益審計專(zhuān)項資金（基金）主要審計是否專(zhuān)款專(zhuān)用及其資金的安全性，審查資金合規使用率和專(zhuān)項經(jīng)費節約率。其考察指標及計算公式如下：
�、賹�(zhuān)項資金專(zhuān)項使用率公式為：報告期專(zhuān)項資金專(zhuān)項支出數/報告期專(zhuān)項資金撥入數×100％②專(zhuān)項資金節約率。
公式為：計劃開(kāi)支數—實(shí)際開(kāi)支數/計劃開(kāi)支數×100％
�。ㄈ┱顿Y建設效益審計政府投資建設活動(dòng)是一項比較復雜的經(jīng)濟生產(chǎn)活動(dòng)，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產(chǎn)總值，增強宏觀(guān)調控能力都有重要的影響。因此在進(jìn)行政府投資建設效益審計時(shí)，應從項目立項、調研、概算、建設過(guò)程、竣工決算、環(huán)境保護、社會(huì )綜合保障能力等諸多方面依照基本建設程序和建設管理制度以及相關(guān)法律法規的有關(guān)規定進(jìn)行評價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，政府投資建設效益審計需要考察和計算以下幾項指標：
1.工作效益指標建設投資工作效益可以從建設的工作效率、建設速度和工作完成情況等方面來(lái)分析研究，它所包括的指標有：建設項目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設施占用率、平均建設工期等。計算公式為：
�、俳ㄔO項目交付使用率。
公式為：報告期交付使用項目個(gè)數/報告期施工項目個(gè)數×100％②竣工交付使用率。
公式為：報告期竣工交付使用的項目個(gè)數/報告期竣工的項目個(gè)數×100%③未完工程設施占用率。
公式為：報告期未完工程設施投資額/報告期實(shí)際完成投資額×100％④平均建設工期。
公式為：報告期投資項目建設工期總和/報告期投資項目個(gè)數（年）
2.質(zhì)量效益指標政府投資建設質(zhì)量效益主要是通過(guò)工程質(zhì)量?jì)?yōu)質(zhì)品率和合格率來(lái)反映的。計算公式為：
�、俟こ藤|(zhì)量?jì)?yōu)質(zhì)品率。
公式為：報告期評定的優(yōu)質(zhì)項目工程個(gè)數/報告期驗收鑒定項目工程個(gè)數×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報告期評定的合格工程項目個(gè)數/報告期驗收鑒定工程項目個(gè)數×100％
�。ㄋ模┵M用效益指標審查政府投資建設費用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報告期完成的單位工程實(shí)際成本/報告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報告期工程成本實(shí)際發(fā)生額/報告期工程成本預算安排×100％
4審計評價(jià)
效益審計是一個(gè)不斷收集審計證據，并對這些證據進(jìn)行分析、評價(jià)和得出審計結論的過(guò)程。因此效益審計的技術(shù)方法可以分為審計證據收集技術(shù)和分析評價(jià)技術(shù)兩大類(lèi)。對財政預算資金效益審計與其他效益審計的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統審計方法，如審閱法、核對法、函詢(xún)法、觀(guān)察法、盤(pán)點(diǎn)法、抽樣法等，它還有自身獨特的方法，如利用座談會(huì )、問(wèn)卷調查、聘請專(zhuān)家等方法來(lái)收集審計證據。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計單位項目（資金）的實(shí)際情況與部門(mén)績(jì)效預算指標或財政預算資金支出效益指標進(jìn)行對比，其標準可以是計劃、預算、標準、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對影響財政預算資金使用效益的各個(gè)因素及其影響程序進(jìn)行測算的一種定量分析方法。它的.工作方法是：把影響效益指標變動(dòng)的幾個(gè)因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計算公式，然后把各個(gè)因素的標準數列為第一算式，再根據算式所列的順序逐次用每項因素的實(shí)際數去替換標準數，并分別計算出因該項因素增減變動(dòng)影響所得出的結果，將每次替換的結果與上次替換的結果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動(dòng)影響的結果。最后計算各個(gè)因素增減變動(dòng)的總結果，即是各項指標實(shí)際與標準化差異數額。通過(guò)這種方法，可以衡量各項因素影響程序的大小，以便判斷影響指標變動(dòng)的主要原因及影響值，為確定審計的重點(diǎn)目標、評價(jià)被審計單位使用財政資金效益及工作情況提供有效的分析性數量證據。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡(jiǎn)明實(shí)用的定性分析與定量分析相結合的多準則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗判斷進(jìn)行量化，適用于目標結構復雜且缺乏必要數據的評價(jià)，為評價(jià)資金預算決策效益提供了依據。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數學(xué)模型在“盈虧”平衡點(diǎn)分析的基礎上對各技術(shù)方案的所費與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財政預算資金的使用是一個(gè)多投入多產(chǎn)出的過(guò)程。運用成本效益分析法的基本原理，在預算資金效益審計中，可對使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開(kāi)發(fā)、國有資產(chǎn)使用率等等，計算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動(dòng)的某些量，例如：依法理財能力、國有資產(chǎn)保值增值率、工作目標完成質(zhì)量好壞、給社會(huì )帶來(lái)的效益等。在效益審計評價(jià)時(shí)應把握以下原則：
1.目標原則：效益審計主要評價(jià)被審計單位對目標的實(shí)現情況。
2.溝通原則：效益評價(jià)最好能由被審計單位依照規定的標準和方法自行評價(jià)，然后再由審計機關(guān)和被審計單位進(jìn)行溝通。從而使審計組不會(huì )忽略或抹煞被審計單位的貢獻，并及時(shí)發(fā)現疏漏，同時(shí)有助于被審計單位查擺整改。
3.客觀(guān)原則：效益評價(jià)依賴(lài)于審計人員超然獨立的立場(chǎng)和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來(lái)完成。
4.比較原則：數字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項目預算等可比較的基準數字資料。
5.責任原則：評價(jià)時(shí)應首先確定責任的歸屬，辨明責任是否再被審計單位權責范圍之內，是否為當事人可控制事項，剔除主管部門(mén)無(wú)法改變的外在影響。
6.謹慎原則：對超越審計職責范圍的事項、證據不足、評價(jià)依據或標準不明確的事項、審計過(guò)程中未涉及的事項不作評價(jià)。
專(zhuān)項審計報告6
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì )計資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷(xiāo)凈損失的處理預案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計過(guò)程中，我們本著(zhù)獨立、客觀(guān)、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據以及評價(jià)各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎�，F將清查核實(shí)情況及結果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數股東權益為XXXX元，具體單位如下單位名稱(chēng)投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權益
二、清產(chǎn)核資的依據
(一)法規依據
1、《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價(jià)〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執行有關(guān)財務(wù)政策問(wèn)題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì )計制度》
(二)行為依據
1、20xx年8月19日國資評價(jià)〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價(jià)〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數作為清產(chǎn)核資工作的結果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢(xún)服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專(zhuān)項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書(shū)。
三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況
1、工作基準日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專(zhuān)項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會(huì )計報表進(jìn)行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢(xún)證、查實(shí)貴公司債權、債務(wù)，監盤(pán)貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)會(huì )計制度》和清產(chǎn)核資的要求調整有關(guān)賬項，計算執行《企業(yè)會(huì )計制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監督管理機構有關(guān)資金核實(shí)批復文件、以及國家財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定，調整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表。
四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)
1、申報待核銷(xiāo)凈損失的處理
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會(huì )計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長(cháng)期股權投資預計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預計損失XXXX元;(8)長(cháng)期債權投資預計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預計損失XXXX元。
2、審計意見(jiàn)批復后所有者權益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的'清產(chǎn)核資工作是依據國資委及財政部相關(guān)文件執行的，申報的報表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報表數據間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析2、盤(pán)盈資產(chǎn)類(lèi)型及形成原因的簡(jiǎn)要分析
七、重大事項說(shuō)明
1、XXX公司所屬子公司根據清產(chǎn)核資政策可以不列入參加清產(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構批準直接以XXX公司賬面數作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
3、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計工作中發(fā)現的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問(wèn)題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);
6、注冊會(huì )計師認為需要說(shuō)明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、XXX公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結果和檢測清產(chǎn)核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷(xiāo)項目審核說(shuō)明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會(huì )計師的資質(zhì)證明和中介機構營(yíng)業(yè)執照復印件;
5、其他有關(guān)材料。
xx
xx年xx月xx日
專(zhuān)項審計報告7
為進(jìn)一步加強企業(yè)財務(wù)管理，規范企業(yè)會(huì )計核算工作，根據財政部頒布的《企業(yè)會(huì )計準則-基本準則》、各項具體準則及其應用指南，按照省國資委有關(guān)規定精神，結合本市企業(yè)實(shí)際情況，現將執行新會(huì )計準則的有關(guān)事項通知如下：
一、提高認識，加強對執行新會(huì )計準則的組織領(lǐng)導
執行新會(huì )計準則，對于規范企業(yè)會(huì )計確認、計量和報告行為，提高企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量，提升現代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩健經(jīng)營(yíng)，有效維護出資人知情權和推動(dòng)建立現代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會(huì )計準則的實(shí)施，對企業(yè)會(huì )計、審計、內部控制、治理結構以及財務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果均會(huì )產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會(huì )計核算體系、財務(wù)信息系統和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)成果的正確反映等方面進(jìn)行相應的調整，對于企業(yè)財務(wù)管理水平和會(huì )計人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認識執行新會(huì )計準則的重要意義，高度重視實(shí)施過(guò)程中的組織領(lǐng)導，結合自身實(shí)際研究制訂總體工作計劃，明確內部職責分工，落實(shí)各項工作責任，財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要加強協(xié)調與配合，充分估計實(shí)施中可能出現的各種問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，確保新會(huì )計準則穩妥、有序、完整地順利實(shí)施。
二、按照統一部署，積極穩妥執行新會(huì )計準則
為保證執行新會(huì )計準則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照20xx年全部實(shí)施完成的總體時(shí)間安排開(kāi)展各項工作，具體要求如下：
�。ㄒ唬┮讶鎴绦行聲�(huì )計準則的企業(yè)，應在總結實(shí)施情況的基礎上，進(jìn)一步加強對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執行新會(huì )計準則工作的監督和指導，通過(guò)規范完善相關(guān)制度，確保內部會(huì )計核算體系、會(huì )計核算辦法的統一和與對外信息披露的銜接。
�。ǘ⿵�20xx年1月1日起執行新會(huì )計準則的企業(yè)，在完成人員培訓和20xx年底清查、會(huì )計制度修訂、會(huì )計信息系統改造、子企業(yè)戶(hù)數清理等工作的基礎上，要按照本通知要求做好實(shí)施方案制訂和有關(guān)事項報備工作，集團及子企業(yè)原則上必須整體統一執行。
�。ㄈ⿵默F在起所有新設立企業(yè)必須執行新會(huì )計準則，因正在進(jìn)行資產(chǎn)調整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執行的企業(yè),必須加快完善各項基礎工作，于20xx年7月1日起全面執行新會(huì )計準則。
三、認真做好執行新會(huì )計準則相關(guān)工作
�。ㄒ唬└鶕髽I(yè)實(shí)際情況，采取積極有效措施，認真做好執行新會(huì )計準則各項基礎工作，主要包括：
1、認真學(xué)習新會(huì )計準則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習和掌握新會(huì )計準則作為提高經(jīng)營(yíng)管理水平、加強內控制度建設和人員知識更新的重要手段，在學(xué)習范圍上既要包括各級財務(wù)、會(huì )計、審計人員，也需要各級領(lǐng)導以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員的參與；在培訓內容上既要學(xué)習新會(huì )計準則的具體內容、主要變化和應用要求，還要結合本企業(yè)實(shí)際深入研究執行中有可能帶來(lái)的客觀(guān)影響及其應對措施。
2、全面開(kāi)展子企業(yè)戶(hù)數清理工作。按照新會(huì )計準則的規定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶(hù)數清理核實(shí)工作十分重要，必須通過(guò)對所屬子企業(yè)戶(hù)數、管理級次、股權結構、經(jīng)營(yíng)狀況等的全面徹底清理，為規范界定合并財務(wù)報表范圍奠定基礎，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類(lèi)獨立核算的分支機構、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目等都應納入戶(hù)數清理范圍。
3、認真做好資產(chǎn)負債清查工作。20xx年起執行新會(huì )計準則的企業(yè)應當以20xx年12月31日為時(shí)點(diǎn)，對各項資產(chǎn)和負債進(jìn)行認真盤(pán)點(diǎn)、全面清查，特別是長(cháng)短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類(lèi)借款等應作為重點(diǎn)清查對象，嚴格劃分資產(chǎn)范圍，如實(shí)反映資產(chǎn)、負債狀況及潛在財務(wù)風(fēng)險，為準確進(jìn)行初始確認和后續計量奠定基礎。
4、進(jìn)一步完善企業(yè)內部控制制度。各企業(yè)應當結合執行新會(huì )計準則和內部經(jīng)營(yíng)管理要求，及時(shí)優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項內部控制政策、程序及措施，特別是要及時(shí)補充新會(huì )計準則規定的公允價(jià)值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內控管理規范。
�。ǘ┰谌骈_(kāi)展戶(hù)數清理和資產(chǎn)清查的基礎上，認真做好內部會(huì )計核算辦法修訂、科目轉換、賬務(wù)調整、會(huì )計信息系統改造等工作，確保順利銜接和平穩過(guò)渡。
1、統一修訂內部會(huì )計核算辦法。在全面貫徹執行新會(huì )計準則的過(guò)程中，各企業(yè)要統一修訂內部會(huì )計核算辦法，細化會(huì )計核算內容，合理選擇會(huì )計政策和會(huì )計估計，確保會(huì )計確認、計量和報告行為的制度化、規范化，不得降低執行標準，企業(yè)的會(huì )計政策、會(huì )計估計一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應當在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。
2、認真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結合會(huì )計核算的變化情況，編制新舊會(huì )計科目轉換比較表，統一內部會(huì )計科目核算體系，明確核算口徑和確認原則，在首次執行新會(huì )計準則時(shí)，對原會(huì )計科目要按新會(huì )計準則要求進(jìn)行余額轉換，確保新舊會(huì )計科目順利銜接、重分類(lèi)科目可追溯。
3、及時(shí)調整會(huì )計信息系統。各企業(yè)要按照新舊會(huì )計科目的變化情況及其銜接辦法，及時(shí)對原有會(huì )計核算軟件和會(huì )計信息系統進(jìn)行調整，實(shí)現數據整體轉換，方便會(huì )計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩過(guò)渡。
�。ㄈ┙⒔∪c公允價(jià)值計量相關(guān)的內部控制制度，嚴格相關(guān)決策程序和會(huì )計核算辦法，謹慎適度選用公允價(jià)值計量模式，統一規范內部公允價(jià)值計量管理。
1、合理確定公允價(jià)值計量模式的選用范圍。選用公允價(jià)值計量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負債項目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場(chǎng)交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場(chǎng)條件或不能持續可靠地取得可比市場(chǎng)價(jià)格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負債項目，不得采用公允價(jià)值模式計量，選用公允價(jià)值計量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負債項目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調整的應當在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。
2、科學(xué)確定公允價(jià)值估值方法。在采用公允價(jià)值對相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負債項目進(jìn)行計量時(shí)，應當綜合考慮包括活躍市場(chǎng)交易在內的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設以及主要參數選取原則，對于公允價(jià)值顯失公允導致經(jīng)營(yíng)成果嚴重不實(shí)的，市國資委可要求企業(yè)重新編報財務(wù)決算報表。
3、建立公允價(jià)值計量備查簿。對有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負債項目采用公允價(jià)值進(jìn)行計量時(shí)，應當建立完整的公允價(jià)值計量備查簿，認真記錄公允價(jià)值計量的依據和過(guò)程，確保公允價(jià)值計量的準確性、可靠性。
�。ㄋ模┙Y合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認和后續計量管理辦法，統一規范金融工具管理。
1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負債類(lèi)別。在認真清查、準確核實(shí)的基礎上，根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負債類(lèi)別，對于在初始確認時(shí)劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，以后一般不得隨意變更其類(lèi)別。
2、科學(xué)確定金融工具后續計量估值方法。在采用公允價(jià)值對金融資產(chǎn)、金融負債項目進(jìn)行計量時(shí)，應當綜合考慮包括活躍市場(chǎng)交易在內的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設以及主要參數選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調整，對于公允價(jià)值顯失公允導致經(jīng)營(yíng)成果嚴重不實(shí)的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核時(shí)予以確認扣除。
�。ㄎ澹┘皶r(shí)做好財務(wù)會(huì )計信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)和資產(chǎn)減值準備計提等工作。
1、從20xx年起執行新會(huì )計準則的企業(yè)，應當認真做好20xx年度財務(wù)決算報表編制、審計以及相關(guān)賬務(wù)調整工作，將控制范圍內的全部子企業(yè)納入編報范圍，子企業(yè)未同步執行新會(huì )計準則的，母公司編制合并財務(wù)報表時(shí)可對子企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行格式調整，保持報表編制的一致性。
2、結合年度財務(wù)決算工作，認真核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核等提供依據。在年度財務(wù)決算過(guò)程中，企業(yè)應當綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀(guān)公允地判斷資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，對已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應進(jìn)行減值測試并合理估計資產(chǎn)的`可收回金額，及時(shí)確認資產(chǎn)減值損失，不得出現新的潛虧掛賬。
3、規范資產(chǎn)減值準備管理。通過(guò)統一修訂內部資產(chǎn)減值準備計提和財務(wù)管理辦法，明確計提及核銷(xiāo)的范圍、標準、依據和程序，合理計提減值準備，不得利用減值準備計提、轉回調節利潤，有非正常轉回大額資產(chǎn)減值準備且不能提供充分證據證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核時(shí)予以確認扣除。
�。┢髽I(yè)首次執行新會(huì )計準則時(shí)應當重點(diǎn)關(guān)注以下政策要求。
1、加強職工薪酬核算管理。各企業(yè)應當按照規定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規范各項報酬和福利的計提與發(fā)放，按照規定使用應付福利費余額和應付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標準。
2、規范內部退休人員支出。企業(yè)應當按照企業(yè)會(huì )計準則的規定，對符合規定的內部退休人員支出確認預計負債并進(jìn)行追溯調整，確認預計負債的內部退休人員支出應當滿(mǎn)足相關(guān)批準手續、年齡、支出期限等條件。
3、嚴格按照《企業(yè)會(huì )計準則解釋第1號》、《企業(yè)會(huì )計準則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長(cháng)期股權投資進(jìn)行完整的追溯調整。企業(yè)進(jìn)行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)、負債應當按照公允價(jià)值計量，以經(jīng)評估確認的資產(chǎn)、負債價(jià)值作為認定成本并調整所有者權益。企業(yè)采用建設經(jīng)營(yíng)移交方式（BOT）參與公共基礎設施建設業(yè)務(wù)的，應當按照規定條件對建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費用進(jìn)行確認及減值測試。
四、按時(shí)上報執行新會(huì )計準則備案資料和
�。ㄒ唬⿵�20xx年1月1日起執行新會(huì )計準則的企業(yè)，以20xx年1月1日為首次執行日，必須將有關(guān)事項按照以下時(shí)間安排報市國資委備案：
1、企業(yè)執行新會(huì )計準則的報告，包括執行的時(shí)間、范圍、戶(hù)數清理、各項基礎工作、董事會(huì )的審議決定和預計對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響等情況，上報時(shí)間為20xx年3月30日之前。
2、企業(yè)統一修訂的會(huì )計核算辦法及其情況說(shuō)明，包括會(huì )計政策、會(huì )計估計發(fā)生變更情況，新舊會(huì )計科目銜接對照表等，上報時(shí)間為20xx年6月30日之前。
3、根據新會(huì )計準則有關(guān)規定和相關(guān)指標解釋口徑編報《企業(yè)執行新會(huì )計準則期初數申報表》及報表重要項目說(shuō)明（參考格式見(jiàn)附件1、2）,上報時(shí)間為20xx年6月30日之前。
�。ǘ┢髽I(yè)編報的《企業(yè)執行新會(huì )計準則期初數申報表》及報表重要項目說(shuō)明須經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計并出具專(zhuān)項審計報告，可結合20xx年度財務(wù)決算報表審計時(shí)一并進(jìn)行，專(zhuān)項審計報告可作為年度財務(wù)決算審計報告的單列內容，報市國資委審核認定。專(zhuān)項審計報告中應當重點(diǎn)披露以下內容：
1、企業(yè)的會(huì )計責任和會(huì )計師事務(wù)所的審計責任；審計依據、審計方法、審計范圍和已實(shí)施的審計程序；
2、對首次執行日企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益變動(dòng)核實(shí)結果及處理意見(jiàn)；對符合預計負債確認條件的內部退休人員支出詳細情況的審核意見(jiàn)；
3、依據新會(huì )計準則進(jìn)行的企業(yè)會(huì )計政策、會(huì )計估計調整情況；執行新會(huì )計準則有可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項等。
�。ㄈ镀髽I(yè)執行新會(huì )計準則期初數申報表》具體報送要求如下：
專(zhuān)項審計報告8
審計是一項重要的財務(wù)檢查工作，審計報告是審計過(guò)程的核心產(chǎn)物，對于政府機構、企業(yè)、組織等具有重要的參考作用。在審計報告中，有兩種類(lèi)型：專(zhuān)項審計報告和年度審計報告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區別。
何為專(zhuān)項審計報告？
專(zhuān)項審計報告是指針對某一具體問(wèn)題或某一單獨項目的審計。這種審計通常是在需要對某個(gè)具體問(wèn)題或項目進(jìn)行核查時(shí)才會(huì )進(jìn)行，因此其范圍相對較小。
專(zhuān)項審計報告通常分為兩種類(lèi)型：
1、調查審計
如果機構或企業(yè)中發(fā)生了不當行為或疑似違規行為，審計員將會(huì )展開(kāi)調查審計。專(zhuān)項審計報告通常會(huì )詳細記錄審計員對相關(guān)方面的調查結果，并根據調查結果來(lái)提出針對所發(fā)現問(wèn)題的建議。
2、綜合審計
綜合審計是對機構或企業(yè)所有方面進(jìn)行審計，從中分析關(guān)鍵問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計方式。專(zhuān)項審計報告中，綜合審計是更為常見(jiàn)的一種。
何為年度審計報告？
年度審計報告是對一個(gè)機構、企業(yè)或組織的整體財務(wù)狀況進(jìn)行審查和評估的一份報告。此類(lèi)報告通常在每個(gè)財務(wù)年度結束之后發(fā)布。年度審計報告中一般包括機構的資產(chǎn)、財務(wù)狀況、收入和支出情況、財務(wù)制度等各方面的情況進(jìn)行詳細的概括和分析，意在說(shuō)明該企業(yè)是否以公正、透明、合法的方式運營(yíng)。
專(zhuān)項審計報告和年度審計報告有哪些區別？
1、審計對象不同
專(zhuān)項審計報告主要對某一具體問(wèn)題或項目進(jìn)行審計，而年度審計報告則是對整個(gè)機構或企業(yè)的所有財務(wù)狀況進(jìn)行審計。
2、審計的深入程度不同
專(zhuān)項審計報告通常會(huì )更深入地挖掘某一具體問(wèn)題或項目，從而篩選出其中的問(wèn)題和需要改進(jìn)的方面，而年度審計報告則比較全面地評估其整體財務(wù)狀況。
3、報告內容不同
專(zhuān)項審計報告通常會(huì )更注重對某一具體問(wèn)題或項目的調查和分析，詳細記錄對該問(wèn)題的.發(fā)現和解決建議。而年度審計報告則主要側重于機構、企業(yè)或組織的整體財務(wù)狀況，其內容更為全面，詳細地概述其各方面情況。
4、時(shí)間不同
專(zhuān)項審計報告通常是針對某一特定項目進(jìn)行的，最終報告需要在相關(guān)項目結束之后發(fā)布。而年度審計報告則是一份年終報告，每個(gè)財務(wù)年度結束后才會(huì )發(fā)布。
綜上所述，無(wú)論是專(zhuān)項審計報告還是年度審計報告都是非常重要的財務(wù)檢查工作，各自有不同的特點(diǎn)和重點(diǎn)。理解這些區別，可以幫助讀者更好地理解審計報告，并為企業(yè)或組織的管理決策提供更有價(jià)值的參考。
專(zhuān)項審計報告9
一、引言
本報告是對專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行審計的報告，審計范圍包括專(zhuān)項資金的收支情況、項目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運作程序等。
二、審計目的
本次審計的目的是評估被審計單位在管理和使用專(zhuān)項資金方面是否合規、高效、透明，是否達到了專(zhuān)項資金使用的規定目的。我們的審計重點(diǎn)是確保專(zhuān)項資金的合規性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險管理等方面。
三、審計結果
1.專(zhuān)項資金的收支情況
�。�1）收入情況
本次審計的資金專(zhuān)項收入情況是符合國家政策和法規的，并且沒(méi)有違規收入的情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計期間，我們檢查了被審計單位的全部支出清單和相關(guān)票據，發(fā)現批準的資金支出均符合國家政策和法規，并且均按照有關(guān)項目計劃的規定使用和支出,未發(fā)現任何違規支出現象。
2.項目資金的使用情況
�。�1）資金使用情況
本次審計所審計的項目資金使用情況證明，項目資金使用在計劃范圍內，項目支出符合預算管理要求，并按照項目計劃中的計劃使用。我們評估了項目的支出情況，發(fā)現資金使用在預算中，沒(méi)有超支或短缺的情況。同時(shí)也沒(méi)有財務(wù)管理的問(wèn)題，沒(méi)有任何不合理或者違規支出。
�。�2）使用效果
我們評估的項目資金使用情況為良好的，執行情況高效、經(jīng)濟、透明，未出現浪費、損失等情況。并且，相關(guān)的項目建設目標已經(jīng)達成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結論
被審計單位在專(zhuān)項資金的收支情況和項目資金的`使用情況上，都符合國家規定和法律法規的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專(zhuān)項資金的合規性和高效性。在審計過(guò)程中未發(fā)現任何違反法律法規的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以?xún)?yōu)化的空間。
五、建議
針對上述專(zhuān)項資金使用規劃效果的問(wèn)題，建議探討更為有效的監督機制以強化專(zhuān)項計劃的執行和跟蹤，建議制定一些更為嚴格的約束機制以避免出現不合理的使用資金情況。
六、落實(shí)情況
被審計單位負責人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會(huì )及時(shí)將相關(guān)措施形成實(shí)踐，確保專(zhuān)項計劃的執行是高效且合規的。
七、致謝
感謝各方對本次審計的支持，感謝被審計單位的合作和支持，我們將一如既往地為國家的財政監管工作作出努力。
專(zhuān)項審計報告10
審計報告是注冊會(huì )計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)，因此，注冊會(huì )計師應當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。
一、審計概況
依公司總經(jīng)理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營(yíng)銷(xiāo)部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進(jìn)行了專(zhuān)項審計。
本次審計的主要發(fā)現如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題。
項目概況
20xx年01月-06月內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的物流費用，依據合同報價(jià)單核算運輸費用(拖車(chē)、貨車(chē))，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門(mén)產(chǎn)生的快遞費用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發(fā)現
1、部分非緊急(重要)的'快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
(1)審計中，我們調出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見(jiàn)行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見(jiàn)有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調出**價(jià)格與**提供的電子檔報價(jià)單比對，發(fā)現**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率
同城 12.00 8.00 33%
省內 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國內快遞費用進(jìn)行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時(shí)問(wèn)詢(xún)行政負責快遞窗口人員，各部門(mén)有快遞業(yè)務(wù)由各部門(mén)自行聯(lián)絡(luò )快遞公司來(lái)公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統一進(jìn)行招標或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題(數據截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應控制在三個(gè)月內收回，銷(xiāo)售會(huì )計定期將超期信息提供給營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，由營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)出催款單提醒客戶(hù)進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉，提高資金使用的效率。
3、其他問(wèn)題
1、代墊支付快遞費未見(jiàn)在貨款中扣除：
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來(lái)料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執行;在審計時(shí)，我們發(fā)現有13筆快遞費用單次超過(guò)500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發(fā)生時(shí)間比較長(cháng)，無(wú)法提供相關(guān)來(lái)料無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)急改由公司自行承擔快遞費用的相關(guān)依據。
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內容
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營(yíng)銷(xiāo) 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營(yíng)銷(xiāo) 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過(guò)1,000元，應由中心總監審批后再執行，由各級負責人嚴格把關(guān)審批環(huán)節, 審批費用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節約，有利于提高公司經(jīng)濟效益。
專(zhuān)項審計報告11
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；
�。�3）作出合理的會(huì )計估計；
�。�4）恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制說(shuō)明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的'規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供環(huán)球制冷公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
�。ㄉw章）（簽名并蓋章）
中國注冊會(huì )計師：
�。ê灻⑸w章）
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制說(shuō)明
20xx年度
金額單位：人民幣________萬(wàn)元
一、公司基本情況
二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的編制基礎
本公司在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表。
三、公司采用的編制原則和方法
�。ㄒ唬┊a(chǎn)品收入
產(chǎn)品收入是指通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入。
�。ǘ┘夹g(shù)性收入
1．技術(shù)轉讓收入
技術(shù)轉讓收入是指技術(shù)創(chuàng )新成果通過(guò)技術(shù)貿易、技術(shù)轉讓所獲得的收入。
2．技術(shù)承包收入
技術(shù)承包收入是指技術(shù)項目設計、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入。
3．技術(shù)服務(wù)收入
技術(shù)服務(wù)收入是指利用自己的人力、物力和數據系統等為社會(huì )和本公司外的用戶(hù)提供技術(shù)方案、數據處理、測試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入。
4．接受委托科研收入
接受委托科研收入是指承擔社會(huì )各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。
專(zhuān)項審計報告12
第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監督管理，規范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學(xué)評價(jià)和規范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據，根據《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等法律、法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據國家專(zhuān)項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。
第三條國務(wù)院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認定、資金核實(shí)和完善制度等內容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規、規章和財務(wù)會(huì )計制度的規定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監督管理機構是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監督管理部門(mén)。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權益，或者企業(yè)會(huì )計信息嚴重失真、賬實(shí)嚴重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘斶M(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監督管理機構批準:
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì )計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪矣嘘P(guān)法律法規規定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內容
第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金和有價(jià)證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實(shí)。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
第十一條價(jià)值重估是對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規定方法、標準進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十二條損溢認定是指國有資產(chǎn)監督管理機構依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據企業(yè)上報的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，組織進(jìn)行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數額經(jīng)重新核定后，應當作為國有資產(chǎn)監督管理機構評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出申請；
�。ǘ﹪匈Y產(chǎn)監督管理機構批復同意立項；
�。ㄈ┢髽I(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
�。ㄋ模┢刚埳鐣�(huì )中介機構對清產(chǎn)核資結果進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作結果報告及社會(huì )中介機構專(zhuān)項審計報告；
�。﹪匈Y產(chǎn)監督管理機構對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，對資金核實(shí)結果進(jìn)行批復；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據清產(chǎn)核資資金核實(shí)結果批復調賬；
�。ò耍┢髽I(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權變更登記和工商變更登記；
�。ň牛┢髽I(yè)完善各項規章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產(chǎn)權重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構組織實(shí)施并負責委托社會(huì )中介機構。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等重大產(chǎn)權變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監督管理機構根據本辦法和國家有關(guān)規定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┲付▋仍O的財務(wù)管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個(gè)部門(mén)組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機構，統稱(chēng)為清產(chǎn)核資機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作；
�。ǘ┲贫ū酒髽I(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┢刚埛腺Y質(zhì)條件的社會(huì )中介機構；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內容和要求具體組織實(shí)施各項工作；
�。ㄎ澹┫蛲墖匈Y產(chǎn)監督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì )中介機構的名單和資質(zhì)情況應當報同級國有資產(chǎn)監督管理機構備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括下列內容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；
(二)按規定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應當單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì )或者股東會(huì )同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；
(五)社會(huì )中介機構根據企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會(huì )計師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果申報材料后，應當進(jìn)行認真核實(shí)，在規定時(shí)限內出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復文件。
第二十三條企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監督管理機構的清產(chǎn)核資批復文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結果報國有資產(chǎn)監督管理機構備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個(gè)工作日內，應當到同級國有資產(chǎn)監督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續，涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的，應當在規定的時(shí)間內到工商行政管理部門(mén)辦理工商變更登記手續。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統一規范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構組織指導和監督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責：
�。ㄒ唬┲贫ㄈ珖髽I(yè)清產(chǎn)核資規章、制度和辦法；
�。ǘ┴撠熕鲑Y企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ㄈ┴撠煂λ鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┲笇У胤絿匈Y產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監督管理機構在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監管職責：
�。ㄒ唬┮罁䥽矣嘘P(guān)清產(chǎn)核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ǘ┴撠煂Ρ炯壢嗣裾鲑Y企業(yè)的'各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄈ┲笇乱患墖匈Y產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
�。ㄋ模┫蛏弦患墖匈Y產(chǎn)監督管理機構及時(shí)報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構報送相關(guān)資料，根據同級國有資產(chǎn)監督管理機構清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調賬。
第三十條企業(yè)投資設立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監督管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導，加強監督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規、規章和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，嚴格把關(guān)，依法辦事，嚴肅工作紀律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監督管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì )中介機構清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監督，對社會(huì )中介機構所出具專(zhuān)項財務(wù)審計報告的程序和內容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應當及時(shí)申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長(cháng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，強化內部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據國家有關(guān)法規，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷(xiāo)的各項不良債權、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機構積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤(pán)盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負債，應當及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問(wèn)題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實(shí)。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計。
第四十二條社會(huì )中介機構應當按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實(shí)企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規評判，提出經(jīng)濟鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會(huì )中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線(xiàn)索。企業(yè)和個(gè)人不得干預社會(huì )中介機構的正常執業(yè)行為。社會(huì )中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會(huì )中介機構應當根據會(huì )計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規定要求的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì )計資料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規規定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價(jià)變賣(mài)、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實(shí)性、完整性承擔責任；社會(huì )中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條社會(huì )中介機構及有關(guān)當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構會(huì )同有關(guān)部門(mén)依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十條國有資產(chǎn)監督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進(jìn)行審核過(guò)程中，造成重大工作過(guò)失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監督管理機構可依據本辦法制定本地區的具體實(shí)施辦法。
第五十二條各中央部門(mén)管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執行。
第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。
專(zhuān)項審計報告13
幾年來(lái)，我們發(fā)現許多行政事業(yè)往來(lái)賬款很混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶(hù)頭，由此往來(lái)賬戶(hù)面目全非，違背了往來(lái)賬戶(hù)核算的原則和要求�，F就對往來(lái)賬戶(hù)形成原因、常見(jiàn)的問(wèn)題、檢查內容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的形成原因
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著(zhù)賬齡的增長(cháng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿(mǎn)足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(cháng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財務(wù)部門(mén)監督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會(huì )造成往來(lái)賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題
(一)部分財會(huì )人員不按財會(huì )制度和法規處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會(huì )計核算不實(shí),會(huì )計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應列收入卻掛往來(lái),隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開(kāi)支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專(zhuān)款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)變賣(mài)收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的.款項,以及應劃入預算外資金管理專(zhuān)戶(hù),接受財政監管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開(kāi)支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個(gè)人負擔的住房公積金和醫保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來(lái)賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過(guò)往來(lái)賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶(hù)出借給個(gè)人或其他單位，通過(guò)往來(lái)賬的形式為對方結算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃�(lái)賬虛列支出，強行平衡超預算專(zhuān)項事業(yè)收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會(huì )計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門(mén)的會(huì )計報表中體現當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長(cháng)期占用應付款項。
(四)長(cháng)期不對往來(lái)賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報批銷(xiāo)賬等，造成往來(lái)賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長(cháng)期無(wú)人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導批示,及時(shí)轉入收入賬內。
三、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的內容
�。ㄒ唬┎橥鶃�(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶(hù)或在實(shí)有戶(hù)頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃�(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以?xún)�，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)違反國家規定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
�。ㄈ┎橥鶃�(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶(hù)中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃�(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶(hù)可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問(wèn)題。
四、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶(hù)上年結轉額與上年年未余額核對。通過(guò)核對，驗證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶(hù)合并、轉銷(xiāo)和改戶(hù)名等方面問(wèn)題。
�。ǘ⿷�(hù)名分析法。按合計制度規定，進(jìn)行對照鑒別。往來(lái)賬應以對方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名為戶(hù)名，進(jìn)行分戶(hù)明細核算。不按規定設立戶(hù)名的賬戶(hù)，出現問(wèn)題較大，應重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內容分析法。對往來(lái)賬戶(hù)中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟內容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應該在往來(lái)賬戶(hù)中核算。凡是有專(zhuān)用賬戶(hù)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶(hù)中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現問(wèn)題。
五、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃�(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規范化。根據單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中,限期向借款人追討,逾期沒(méi)有追回的,由相關(guān)責任人代為償還,并追究相關(guān)責任人的行政責任;有糾紛的,通過(guò)調解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷(xiāo)賬。3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉會(huì )計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長(cháng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來(lái)賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導干部要具備現代化管理知識和一定的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實(shí)行責任追究制度。對借出的現無(wú)法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現難以收回,應依據法律條款,動(dòng)用法律手段予以追償銷(xiāo)賬;屬瀆職洗錢(qián),觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責任。2.往來(lái)賬款實(shí)行領(lǐng)導負責制。根據有關(guān)會(huì )計制度規定,往來(lái)賬款應及時(shí)清理,不得長(cháng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導須對任期內的往來(lái)賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導對未清理完的往來(lái)款要有移
交清單和詳情說(shuō)明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計科目的使用，嚴禁在往來(lái)科目中列收列支，加強單位財務(wù)內控制度的建設，建立健全財務(wù)公開(kāi)制度、債權債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O督。行政事業(yè)單位的主管部門(mén)及財政、審計部門(mén)等要加強對各單位往來(lái)款項的監督檢查。對一些單位往來(lái)款項長(cháng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴肅處理。
專(zhuān)項審計報告14
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規模不斷壯大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呈現出越來(lái)越多的復雜性，所以為確保財務(wù)報告的透明度及準確性，專(zhuān)項審計和年度審計成為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。本文將從兩個(gè)方面展開(kāi)，分別是專(zhuān)項審計和年度審計的定義以及區別。
一、專(zhuān)項審計和年度審計的定義
1.1 專(zhuān)項審計
專(zhuān)項審計是對企業(yè)某一個(gè)特定項目或某些特定嚴重問(wèn)題的審計。專(zhuān)項審計往往根據企業(yè)內部審計或者外部投訴等情況下進(jìn)行，目的在于確認企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節的財務(wù)數據是否準確，完整，以及是否存在違規情況等問(wèn)題。
1.2 年度審計
年度審計是對企業(yè)整體的財務(wù)數據進(jìn)行審計，包括企業(yè)資產(chǎn)負債表，利潤表以及現金流量表等，整個(gè)審計過(guò)程旨在確認企業(yè)的財務(wù)報告是否真實(shí)，準確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結束之后進(jìn)行。
二、專(zhuān)項審計和年度審計的區別
2.1 審計內容
專(zhuān)項審計側重于企業(yè)某一特定環(huán)節或項目的財務(wù)狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個(gè)企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債、利潤，而且是全面的。
2.2 審計目的`
專(zhuān)項審計是為了確認企業(yè)在某一特定環(huán)節的財務(wù)狀況是否真實(shí)準確，是否存在違規情況，以及進(jìn)行及時(shí)的糾正和改善。年度審計則是為了確認企業(yè)整體財務(wù)報告的真實(shí)性，準確性，完整性和合規性。
2.3 審計頻率
專(zhuān)項審計的目標往往是在一定時(shí)間段內清晰的界定，而且進(jìn)行后即可結束。年度審計的頻率是在每一年結束后進(jìn)行，給了企業(yè)一定的時(shí)間去準備和規劃。
2.4 審計方式
專(zhuān)項審計一般由具有相應資格的審計人員針對某個(gè)特定項目進(jìn)行審計。年度審計則對整個(gè)企業(yè)公司進(jìn)行審計，通常由會(huì )計事務(wù)所等審核機構進(jìn)行。
2.5 審計意義
專(zhuān)項審計可以發(fā)現企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的缺陷，提醒企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)，并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計則可以確認公司財務(wù)報告的真實(shí)性，提升投資者及社會(huì )公眾對企業(yè)財務(wù)狀況的信心。
三、總結
在企業(yè)整個(gè)生命周期中，會(huì )存在不同的審核類(lèi)型和方式，但無(wú)論是專(zhuān)項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務(wù)狀況，并提供足夠的信息來(lái)供用戶(hù)進(jìn)行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進(jìn)行審計前需要對兩種不同類(lèi)型的審計方式有一個(gè)清晰的認識，并且在審核機構的幫助下，精準地進(jìn)行財務(wù)管理和決策。
專(zhuān)項審計報告15
公司：
我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的審計事項說(shuō)明。
————————（以下內容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概況
要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營(yíng)范圍等內容。
二、資本金來(lái)源及到位情況
要求披露公司設立及歷次增資時(shí)資本金來(lái)源及到位情況。
三、20xx年3月8日《融資性擔保公司管理暫行辦法》頒布后，擔保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性、客戶(hù)保證金管理、風(fēng)險拔備情況
業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性
要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性應披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無(wú)吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規行為；《實(shí)施細則》出臺前是否存在超范圍經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，《實(shí)施細則》施行后是否已將其剝離。
客戶(hù)保證金收取和管理
要求：客戶(hù)保證金收取和管理應區分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶(hù)保證金收取情況、客戶(hù)保證金管理有無(wú)簽訂三方托管協(xié)議專(zhuān)戶(hù)管理等情況。
3.風(fēng)險拔備
要求：重點(diǎn)披露20xx年3月8日之后，未到期責任準備金、擔保賠償準備金提取情況。
四、融資性擔保業(yè)務(wù)審慎性指標達標情況
要求按照審慎性指標的規定逐一披露，如存在差距應說(shuō)明原因。
五、公司內部治理和制度建設情況
要求：披露公司組織架構、授權分責情況，及現有制度（尤其是風(fēng)險控制制度）情況
六、業(yè)務(wù)情況
1、融資擔保業(yè)務(wù)
要求按對公（包含個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款擔保）、對個(gè)人（主要為個(gè)人房貸、車(chē)貸、消費性貸款）兩方面披露擔保家數、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔保貸款實(shí)行分類(lèi)管理，則應標明每類(lèi)（參照金融企業(yè)貸款分類(lèi)標準）擔保貸款的比例及相應情況。
2、其他業(yè)務(wù)
要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營(yíng)非融資性擔保業(yè)務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)等）的種類(lèi)、規模、收入等情況。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）
1、應收款項情況
�、僖笤敿毰墩脊�5%以上股權股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請列表顯示）；
�、谝笈杜c應收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。
�、垡笤敿毰镀渌麛殿~較大應收款項情況；
2、對外投資情況
�。�1）債權投資
要求披露債權投資的.種類(lèi)、利率及期限、起止日期、金額
�。�2）股權投資
要求披露被投資方名稱(chēng)、注冊資本、占被投資方股權比例等
3、融資情況
要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額
4、不動(dòng)產(chǎn)權屬情況
要求披露賬面不動(dòng)產(chǎn)（含房屋及土地）的權屬是否明確。
5、或有事項
披露包括但不限于需由公司未來(lái)承擔償款義務(wù)的事項。
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