[實(shí)用]工程內部審計報告

　　在現實(shí)生活中，我們都不可避免地要接觸到報告，報告包含標題、正文、結尾等。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，下面是小編收集整理的工程內部審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

工程內部審計報告1

　　內部審計是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現，有關(guān)內部審計的質(zhì)量控制引起越來(lái)越多的關(guān)注，如何有效地開(kāi)展內部審計質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來(lái)大力推行精細化管理，審計人員以此為契機，在提高內部審計質(zhì)量方面進(jìn)行了大膽的創(chuàng )新與實(shí)踐，取得了一定成效。

　　一、抓好審前準備，提高規范化程度

　　凡事預則立，不預則廢。充分的準備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點(diǎn)地開(kāi)展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規范的審計實(shí)施相比，審前準備工作重視不足、審計資料填報模板不規范、審前調查不充分以及審計報告質(zhì)量評估標準不健全等現象還較為常見(jiàn)。筆者所在公司通過(guò)報簽《審計立項書(shū)》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪(fǎng)談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質(zhì)量自我評估標準等一系列工作，審前準備環(huán)節的工作規范程度大幅提升，現已基本固化成一套完整的審前準備流程，為審計實(shí)施和后續審計的開(kāi)展打下基礎，具體做法如下：

　　一是報簽《審計立項書(shū)》。按照審計任務(wù)來(lái)源，編制《審計立項書(shū)》，明確審計內容，報董事長(cháng)簽批后作為審計實(shí)施依據之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。

　　二是更新審計資料填報模板。結合所屬單位各自不同的組織結構、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現有的更具有針對性和適用性的《生產(chǎn)單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報模板中取消“銀行存款余額調節表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長(cháng)期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時(shí)，為每張表編制了填寫(xiě)說(shuō)明，對表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋?zhuān)�方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點(diǎn)，更具有相關(guān)性和針對性。

　　三是編制《審計訪(fǎng)談提綱》。通過(guò)對被審計單位填報資料的了解，由審計組長(cháng)結合審計目標、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側重點(diǎn)地編制《審計訪(fǎng)談提綱》，指導審計人員在開(kāi)展審前走訪(fǎng)調查時(shí)，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財務(wù)、非財務(wù)信息，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域、評估審計風(fēng)險和重要性水平。

　　四是審計方案集體研討常規化。根據審前調查走訪(fǎng)收集到的信息，審計組長(cháng)編制審計實(shí)施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢(xún)采納各成員意見(jiàn)后對實(shí)施方案進(jìn)行補充完善，提升其合理性和可行性，同時(shí)采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內容，保證現場(chǎng)審計有序開(kāi)展。

　　五是建立審計項目質(zhì)量自我評估標準。完善《審計項目質(zhì)量自我評估標準》。將審計項目分為審前準備、審計實(shí)施、審計報告三個(gè)階段，每個(gè)階段再分別細化為9個(gè)、14個(gè)、18個(gè)小項目，對每個(gè)小項目按照其重要性水平賦予相應分值權重，由全體審計人員進(jìn)行打分之后匯總得出最終成績(jì)，客觀(guān)、公正、合理地對審計項目質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，以此來(lái)促進(jìn)其質(zhì)量的提高。

　　二、做實(shí)審計實(shí)施，降低審計風(fēng)險

　　審計實(shí)施是審計項目的主體和重點(diǎn)部分，關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量和審計風(fēng)險的高低。目前，大多數企業(yè)審計實(shí)施階段還存在符合性測試力度較小、現場(chǎng)審計工作主要依靠審計人員的個(gè)人經(jīng)驗等缺陷。筆者結合所在公司實(shí)踐，認為有重點(diǎn)地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質(zhì)量。

　　一是抓好審計證據質(zhì)量控制。按照內部審計準則的要求，審計證據要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計證據的獲取須全面、客觀(guān)地反映問(wèn)題本質(zhì)，揭示問(wèn)題的內在聯(lián)系，而不能僅憑個(gè)人愛(ài)好或主觀(guān)判斷；審計證據的獲得應當合理合法，真正涉及問(wèn)題的本質(zhì)；審計證據的數量必須充分，足以反映審計事項的客觀(guān)事實(shí)。審計證據的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門(mén)直接索取有關(guān)證明材料，現場(chǎng)審閱，抽查有關(guān)資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，實(shí)地調查、現場(chǎng)觀(guān)察、分析比較等方法；三是證據鑒定，篩選有價(jià)值的證據。筆者所在公司在提高審計證據也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節，找準獲取審計證據的關(guān)鍵和方向，在實(shí)施時(shí)加大證據獲取和審核的力度，項目組負責人對審計證據進(jìn)行實(shí)時(shí)審核，若發(fā)現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員重新取證。

　　二是要加大內部控制符合性測試力度。隨著(zhù)企業(yè)的'不斷發(fā)展，內部審計正在從傳統審計向管理審計轉變，更加關(guān)注內控與風(fēng)險，挖掘管理深層次問(wèn)題，去“讀懂數字背后的故事”。內控符合性測試作為審計的一種手段，是實(shí)現這種轉變的重要抓手。通過(guò)內控符合性測試與評價(jià)，可以揭露內部控制的薄弱環(huán)節和失控部位，從而達到改善企業(yè)管理，確定審計重點(diǎn)和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執行有效性的證據就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內控測試的流程進(jìn)行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點(diǎn)，明確測試的流程和方法；測試過(guò)程中，通過(guò)查看臺賬、抽查單據記錄、調查走訪(fǎng)、現場(chǎng)實(shí)測、流程分析、交流溝通等方式進(jìn)行，對發(fā)現的問(wèn)題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門(mén)領(lǐng)導進(jìn)行溝通確認、反復論證，在取得有效證據和結果后才下結論，以保證測試客觀(guān)性、可行性，杜絕“走過(guò)場(chǎng)”。

　　三是推行三級復核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長(cháng)、業(yè)務(wù)處長(cháng)分別進(jìn)行復核，認真審查各審計事項的判斷是否準確，核查審計工作底稿所附證據是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級復核人員明確其具體復核的內容和承擔的責任，實(shí)現層層把關(guān)、級級負責，確保每一個(gè)審計項目的每一個(gè)環(huán)節始終都處于適當層次的控制之中。審計工作底稿的復核是對審計工作底稿中所列審計事項及結論與審計證據是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見(jiàn)的準確性，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

　　三、狠抓審計報告時(shí)效性，提高信息有用性

　　審計報告是審計項目的最終結果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的時(shí)效性能夠增強，就會(huì )大大提高內部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價(jià)值等方面的作用。在當今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，尋找一個(gè)問(wèn)題的答案只需幾秒，而內部審計可能需要幾個(gè)月，甚至幾年才能得到一個(gè)想要的答案。如果審計報告出具的時(shí)間過(guò)長(cháng)，提供的信息早已過(guò)時(shí)，沒(méi)有任何意義，內部審計人員一定要及時(shí)完成審計工作，在合理的時(shí)間提供審計報告，而要做到這一點(diǎn)，審計過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節都必須經(jīng)過(guò)重新設計：一是制定計劃，沒(méi)有計劃的審計就如同“沒(méi)有地圖的旅行”；二是現場(chǎng)審計中要避免“過(guò)度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰性的是編制審計報告。審計報告是內部審計工作成果的集中體現，是整個(gè)審計過(guò)程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節，筆者所在單位在提高審計報告時(shí)效性方面的主要做法如下：

　　集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長(cháng)、處（室）部門(mén)負責人逐級對報告進(jìn)行復核，由于審核人員看問(wèn)題的角度和層次不同，造成報告反復修改，審計報告出具時(shí)間較長(cháng)，影響了審計報告出具的時(shí)效性。為保證審計報告質(zhì)量，審計部門(mén)優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務(wù)處長(cháng)、部門(mén)領(lǐng)導共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統一思想，將三級復核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時(shí)間，審計報告的完整性、審計結論的準確性以及審計整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項目組長(cháng)根據審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總取得的審計證據，做出合理、恰當的判斷，提出審計整改建議，出具審計報告并通過(guò)項目組成員討論后定稿。實(shí)行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復修改的時(shí)間，壓縮出具報告的時(shí)間，提高了審計報告的時(shí)效性。

　　四、重視后續審計，鞏固審計成果

　　后續審計是審計工作的終結階段，也是落實(shí)審計成果的關(guān)鍵環(huán)節，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進(jìn)審計成果的利用，促進(jìn)被審計單位管理水平、風(fēng)險防范能力的進(jìn)一步提高。同時(shí)，其在提高審計質(zhì)量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風(fēng)險、保證審計成果的延續性和規范性等方面也有重要意義�，F實(shí)審計中由于對后續審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀(guān)原因，重審計、輕后續的現象較為普遍，后續審計的組織方式、操作程序和審計內容隨意性大、后續審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進(jìn)行了改進(jìn)，具體做法如下：

　　一是優(yōu)化后續審計流程。為解決后續審計時(shí)間相對于整改落實(shí)節點(diǎn)相對滯后以及后續審計與前期審計流程分離等方面的問(wèn)題，審計人員對原有審計回訪(fǎng)流程進(jìn)行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節，由審計部門(mén)審核后報董事長(cháng)簽批后下發(fā)，明確時(shí)間節點(diǎn)、責任人等。

　　二是提高審計回訪(fǎng)頻次，跟蹤回訪(fǎng)被審計單位整改情況。對被審計單位存在問(wèn)題整改情況進(jìn)行跟蹤回訪(fǎng)和持續關(guān)注，確保審計成果轉化，促進(jìn)公司風(fēng)險管理、內部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過(guò)程控制記錄表》，根據被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現問(wèn)題整改項數進(jìn)行統計，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，對已到整改時(shí)間節點(diǎn)的審計發(fā)現問(wèn)題實(shí)行“拉條掛賬”，安排人員進(jìn)行“一事一訪(fǎng)”，促進(jìn)問(wèn)題及時(shí)整改歸零。每月對整改情況進(jìn)行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪(fǎng)結果進(jìn)行匯總整理，及時(shí)出具審計回訪(fǎng)報告，促使審計發(fā)現問(wèn)題能夠按節點(diǎn)高質(zhì)量完成整改，確保審計發(fā)現問(wèn)題及時(shí)歸零，有效鞏固前期審計成果。

　　通過(guò)對后續審計流程化、制度化，以及審計回訪(fǎng)頻次的提高，審計發(fā)現問(wèn)題整改率有了顯著(zhù)提高，有效提高了審計項目的整體質(zhì)量。

　　實(shí)施內部審計質(zhì)量控制，是內部審計生存發(fā)展的根基，是內部審計的“生命線(xiàn)”和“事業(yè)線(xiàn)”，沒(méi)有質(zhì)量保證的內部審計不但會(huì )失去服務(wù)對象，而且會(huì )失去自身存在的價(jià)值。提高企業(yè)內部審計質(zhì)量是一項系統，涉及審計資源計劃管理、審計方案質(zhì)量控制、審計項目現場(chǎng)管理、審計報告質(zhì)量控制、后續審計質(zhì)量管理等方方面面，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續的過(guò)程，包括事前的調查、計劃，事中的實(shí)施，事后的報告、檢查等環(huán)節，這些環(huán)節既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個(gè)環(huán)節的疏忽都將影響整個(gè)審計的質(zhì)量。通過(guò)上述分析，筆者認為抓準、抓好內部審計每個(gè)環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)對提升審計質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內部審計質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)治理和風(fēng)險控制等方面的作用。

工程內部審計報告2

　　美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強制性地要求對內部控制進(jìn)行審計；20xx年5月，《企業(yè)內部控制基本規范》的發(fā)布標志著(zhù)我國控制規范體系已經(jīng)建立，隨著(zhù)我國內部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內部控制審計指引》的發(fā)布，使內部控制審計成為一項新的審計業(yè)務(wù)，自20xx年起內部控制規范體系在境內外同時(shí)上市的公司施行，隨著(zhù)時(shí)間推移逐漸擴展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內部控制實(shí)施效果的審計以及內部控制審計與財務(wù)報表審計的異同等問(wèn)題引起的整合審計也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認為整合審計可以節約審計成本、提高審計效率，還可以使內部控制審計和財務(wù)報表審計的結論互相印證。本文通過(guò)對內部控制審計與財務(wù)報表審計對比分析來(lái)說(shuō)明對二者進(jìn)行整合審計的必要性，并說(shuō)明如何進(jìn)行整合審計。劉永君（20xx）則從會(huì )計師事務(wù)所、上市公司及審計質(zhì)量和效果三個(gè)角度來(lái)分析了整合審計的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎上，從內部控制審計和財務(wù)報表審計的異同點(diǎn)出發(fā)，對二者進(jìn)行對比分析，以此闡述整合審計的必要性，最后并說(shuō)明了整合審計的實(shí)施流程，這對我國整合審計工作的深入開(kāi)展具有非常重要的意義。

　　二、整合審計的必要性

　　美國的內部控制審計一直處于世界的前言和領(lǐng)導地位，而整合審計最早起源于美國公眾公司會(huì )計監管委員會(huì )發(fā)起的內部控制審計。所以整合審計由同一家會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行二項業(yè)務(wù)的審計，是注冊會(huì )計師將內部控制審計與財務(wù)報表審計聯(lián)合實(shí)施審計。對整合審計的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項目組執行審計業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項目組實(shí)施審計且在執行過(guò)程中保持溝通。正因為內部控制審計和財務(wù)報表審計具有重復性，以此減少審計工作量，所以需要進(jìn)行整合審計，提高審計效率。

　　三、內部控制審計和財務(wù)報表審計的比較

　　內部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問(wèn)題，它們分別為財務(wù)報告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計工作對法律法規的有效遵循。優(yōu)秀的內部控制能夠提高單位經(jīng)營(yíng)效率，也能促進(jìn)單位未來(lái)長(cháng)期發(fā)展戰略的快速形成。

　　具體到內部審計工作，它就要求單位實(shí)施控制設計財務(wù)運行的'有效性，并交由注冊會(huì )計師來(lái)實(shí)現對單位內部的控制審計工作。如果單位內部存在非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷，注冊會(huì )計師會(huì )通過(guò)增加“非財務(wù)報告內部控制重大缺陷描述段”來(lái)實(shí)現審計披露，基于財務(wù)報告內部控制來(lái)合理確保單位財務(wù)報告及相關(guān)真實(shí)信息被應用于整合審計的控制過(guò)程當中。再者，內部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現可靠性控制目標。

　　再看財務(wù)報表審計，它基于以下兩種狀況才會(huì )強制要求實(shí)施內部控制測試，第一是在評估認定層次出現重大錯報風(fēng)險時(shí)，此時(shí)預期控制運行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性?xún)炔靠刂瞥绦蛐再|(zhì)，也能夠通過(guò)驗證注冊會(huì )計師擬信賴(lài)度控制的有效性；第二就是實(shí)施性程序無(wú)法為整合審計提供認定層次適當且充分的審計證據，也不能滿(mǎn)足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說(shuō)，要基于整合審計來(lái)有效劃分內部控制審計與財務(wù)報表審計的內部控制側重點(diǎn)，盡量防范和降低內部控制實(shí)質(zhì)性測試所存在的現實(shí)風(fēng)險。

　　四、采取正確的整合審計方法

　　根據我國審計指引第十條規定，單位在進(jìn)行內部控制審計工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對注會(huì )識別風(fēng)險、選擇擬測試控制等基本思路展開(kāi)。之所以采用該種方法主要是因為它能夠起始于財務(wù)報表審計層次，充分了解財務(wù)報告內部控制可能存在的諸多風(fēng)險，鼓勵單位注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財務(wù)控制層面上，并將財務(wù)工作自然過(guò)渡到大賬戶(hù)、列報等相關(guān)財務(wù)報表的審計認定層面上。具體來(lái)說(shuō)，要采取正確的整合審計方法來(lái)促進(jìn)單位財務(wù)報表審計工作應該做到以下三點(diǎn)。

　　一是要了解與單位財務(wù)報告所相關(guān)的內外部風(fēng)險，能夠清晰識別出財務(wù)報告內部控制所必須的單位層面內部控制內容。另外，要對單位層面內部控制評價(jià)結果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的有效界定，看其是否會(huì )影響到注冊會(huì )計師的內部控制測試環(huán)節。注冊會(huì )計師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執行階段來(lái)對單位內部控制實(shí)現中肯評價(jià)。

　　二是要做到對重要賬戶(hù)、列報的有效識別和認定，判斷賬戶(hù)列報中可能存在的固有風(fēng)險，并考慮整合審計對單位內部財務(wù)的控制影響。

　　三是要合理選擇擬測試控制，要對單位所形成的審計結論進(jìn)行內部控制影響測試。而選擇項測試項目標準則取決于該測試單獨或合并后是否能滿(mǎn)足單位對相關(guān)認定錯報風(fēng)險的應對對策。

　　五、正確認知內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的相互關(guān)系

　　根據單位整合審計的基本要求，單位內要同時(shí)進(jìn)行內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的審計意見(jiàn)發(fā)表，并正確認知兩種審計報告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財務(wù)信息？理與規劃，確保單位方面做出正確決策。

　　對單位而言，財務(wù)報表就是其財務(wù)信息的最重要載體，它體現了單位的實(shí)際財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量，所以注冊會(huì )計師在進(jìn)行單位財務(wù)報告內部控制與整合審計時(shí)一定會(huì )發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，為單位避免重大錯報發(fā)生。當注冊會(huì )計師對單位財務(wù)報表發(fā)表過(guò)程中提出無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，就說(shuō)明單位的財務(wù)報表是不存在重大錯誤的，此時(shí)其內部在整合審計方面會(huì )出現兩種狀況：第一，其整合審計規劃下的財務(wù)報告內部控制正在有效運行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯報問(wèn)題；第二，財務(wù)報表出現重大錯報，或重大錯報已被校正。此時(shí)可以證明單位財務(wù)報告內部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計工作當中要對財務(wù)報告內部控制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，避免內部控制審計與財務(wù)報表審計整合時(shí)出現更大的錯報風(fēng)險。

　　六、整合審計流程實(shí)施過(guò)程

　�。ㄒ唬┝私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境

　　內部控制審計對內外兩方面環(huán)境的了解來(lái)得知被審計單位的風(fēng)險情況，并且運行的有效性審計工作完全可以通過(guò)被執行財務(wù)報表審計的了解被審計單位以及環(huán)境這項工作利用，同一審計組不必重復性工作或者同一事務(wù)所的不同審計組經(jīng)過(guò)適當溝通也可以進(jìn)行了解。

　�。ǘ�）控制測試

　　財務(wù)報表審計的進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計程序中，需要進(jìn)行的控制測試要在擬信賴(lài)的被審計單位的控制有效性之前。由此可見(jiàn)，財務(wù)報表審計中的內部控制測試不是必須的。二者的測試范圍不同，財務(wù)報表層次的審計要求對認定層次的相關(guān)控制。所以，財務(wù)報表審計中的控制測試可以在實(shí)施內部控制設計及運行有效性測試后不必實(shí)施。若是由不同的項目組進(jìn)行審計則進(jìn)行適當溝通后也可以減少重復性的工作來(lái)完成審計工作。

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