內部審計報告范例

　　內部審計報告范例【1】

　　報告審計工作結果是審計過(guò)程報告階段的關(guān)鍵環(huán)節。

　　內部審計人員報告的方式多種多樣，沒(méi)有固定的模式。

　　依據實(shí)際情況或需要的不同，報告可以有書(shū)面的和口頭的，正式的和非正式的之分。

　　但是，審計報告作為審計人員專(zhuān)用的一種文體，它是交流信息，報告審計結果最重要、最常用且必不可少的一種方式。

　　內部審計人員應該根據現場(chǎng)審計所掌握的證據和相關(guān)信息，在運用職業(yè)判斷對之進(jìn)行重要性分析之后，及時(shí)向被審計單位、董事會(huì )審計委員會(huì )和企業(yè)最高管理當局提交反映審計結果和審計任務(wù)完成情況的書(shū)面正式報告，即內部審計報告。

　　有關(guān)內部審計報告的問(wèn)題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內部審計報告作一些一般的說(shuō)明。

　　一、內部審計報告的含義和目的

　　內部審計報告是內部審計人員根據完成審計任務(wù)的一般要求或具體要求，用文字的形式來(lái)說(shuō)明審計目的、范圍和結果，以及其他相關(guān)信息并呈送給有關(guān)部門(mén)或人員的一種正式書(shū)面文件。

　　中期審計報告是對現場(chǎng)審計某一方面或具體領(lǐng)域審計發(fā)現的說(shuō)明;最終審計報告則是整個(gè)審計過(guò)程工作的最終成果。

　　編寫(xiě)審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現在以下兩個(gè)方面。

　　(一)向報告的閱讀者傳遞信息

　　收集、整理和記錄企業(yè)管理當局控制下各類(lèi)活動(dòng)的真實(shí)可靠信息是內部審計人員日常工作的一個(gè)重要方面。

　　內部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿(mǎn)意的狀況和不能令人滿(mǎn)意的狀況兩個(gè)方面)并對之表述審計意見(jiàn)和建議的一種主要方式。

　　一份真實(shí)情況良好寫(xiě)照的審計報告是贏(yíng)得企業(yè)管理當局或董事會(huì )審計委員會(huì )對內部審計工作的信任并依賴(lài)其工作成果的一種有效工具。

　　一份成功的審計報告必須能夠準確地傳遞有關(guān)被審計活動(dòng)的真實(shí)可靠信息，向讀者表明內部審計完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門(mén)應該關(guān)心而未能關(guān)心的是什么。

　　管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠對審計報告給予必要的關(guān)注，是因為他們認為作為組織內部一種相對獨立職能工作結果的內部審計報告所收集的信息是在系統的檢查和評價(jià)過(guò)程中產(chǎn)生的，能夠較客觀(guān)公正地反映事實(shí)，揭示事物的本來(lái)面目;通過(guò)審閱審計報告他們能夠從不同角度來(lái)進(jìn)一步熟悉和掌握在實(shí)現組織目標過(guò)程中各種活動(dòng)的效率和效果。

　　不能準確傳遞信息的審計報告是毫無(wú)意義可言的。

　　(二)說(shuō)服報告的閱讀者接受并采納審計意見(jiàn)和建議

　　任何一份內部審計報告都應該表述內部審計人員對被審查活動(dòng)所持的觀(guān)點(diǎn)和看法，其中包括針對一些有害于組織目標實(shí)現的錯誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規范行為所提出的改進(jìn)意見(jiàn)。

　　只有這些審計意見(jiàn)取得報告閱讀者，尤其是那些有權對之采取糾正行動(dòng)的管理人員(包括對存在問(wèn)題負直接責任的)的認同時(shí)，內部審計報告才能真正發(fā)揮其潛在的效用，成為推動(dòng)實(shí)現組織目標的有效工具。

　　事實(shí)上，審計意見(jiàn)，即便是正確的審計意見(jiàn)也未必都能得到應有的關(guān)注，其間，審計報告不具說(shuō)服力或說(shuō)服力不強是其重要原因之一。

　　因此，一份良好的審計報告在準確反映事實(shí)，傳遞信息的同時(shí)，還必須具有足夠的說(shuō)服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實(shí)情、做事謹慎的人們也能夠通過(guò)閱讀報告得出與審計人員相同的審計結論和建議，并充分意識到采納審計意見(jiàn)的好處。

　　只有這樣才能使審計工作真正達到協(xié)助組織內成員有效地履行其職責，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標，才能贏(yíng)得其應有的組織地位和良好聲譽(yù)。

　　上述兩個(gè)內部審計報告致力于達到的目的，也是其它報告方式應予達到的。

　　只有這樣，才能造就成功有效的審計過(guò)程，實(shí)現內部審計作為一種職能活動(dòng)的總目標。

　　二、內部審計報告的結構和內容

　　由于審計活動(dòng)的性質(zhì)和報告方式的不同，內部審計報告可以有多種不同的類(lèi)型：財務(wù)審計報告和經(jīng)營(yíng)審計報告;最終審計報告和中期審計報告;正式審計報告和非正式審計報告;書(shū)面審計報告和口頭審計報告;綜合審計報告和專(zhuān)題審計報告等等。

　　在現代內部審計實(shí)務(wù)中，這些不同稱(chēng)謂各具特色的審計報告可以結合使用，取長(cháng)補短，共同滿(mǎn)足報告審計結果、達到報告目的的要求。

　　按照《內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準》的指導性要求，在現場(chǎng)審計完成之后，內部審計人員應該提交鑒認的最終審計報告;中期報告可以是書(shū)面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。

　　審計報告的結構和內容取決于報告的類(lèi)型。

　　下面，就書(shū)面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡(jiǎn)要介紹。

　　(一)中期審計報告

　　中期審計報告是內部審計人員在現場(chǎng)審計過(guò)程中就某些領(lǐng)域的審計發(fā)現與被審計單位適當層次管理人員進(jìn)行交流，并要求他們在規定期限內給予書(shū)面答復的一種報告形式。

　　通常，中期審計報告也稱(chēng)作“審計備忘錄”。

　　審計備忘錄是與被審計單位交流意見(jiàn)的一種有效手段，通常要求作出書(shū)面的答復，因為最終審計報告包括中期報告的內容和與被審計單位討論的結果。

　　在完成某一領(lǐng)域的審計工作之后，內部審計人員可能發(fā)現了一些不規范的行為，甚至重大控制缺陷。

　　這些不良狀況任其存在和蔓延將會(huì )給組織帶來(lái)更大的不利影響和損失。

　　這時(shí)，內部審計人員就應該適時(shí)地編寫(xiě)審計備忘錄，指出發(fā)現的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時(shí)采取糾正行動(dòng)，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現在以下幾個(gè)方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作;(2)有助于及時(shí)采取改進(jìn)措施，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢;(3)供審計人員檢查審計發(fā)現的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。

　　淺談撰寫(xiě)審計報告“三要【2】

　　審計報告之骨在觀(guān)點(diǎn)，觀(guān)點(diǎn)要高度凝練、符合邏輯。

　　高質(zhì)量的審計報告，對審計人員而言，不僅是一門(mén)必須熟練駕馭的文字藝術(shù)，也是一種必須潛心修煉的審計智慧。

　　核心就是觀(guān)點(diǎn)。

　　觀(guān)點(diǎn)表明了，審計事項也就清楚了。

　　在提煉觀(guān)點(diǎn)、撰寫(xiě)審計報告上，關(guān)鍵是要走好這么三步。

　　掌握背景要深。

　　審計項目結束后，不要急著(zhù)下筆，首先要搞明白這個(gè)報告所處的背景，也就是當前的形勢任務(wù)是什么，上級的總結要求是什么，涉及的工作內容是什么，等等。

　　把這些要素搞清楚了，我們提出的觀(guān)點(diǎn)才可能不偏、不散、不離。

　　開(kāi)展審計工作，要為群眾代言，要說(shuō)群眾想說(shuō)的話(huà)。

　　時(shí)刻牢記解民情護民利，是做好新形勢下審計工作的重點(diǎn)。

　　審計人員的一言一行，一舉一動(dòng)往往備受政府和社會(huì )各界的關(guān)注，必須堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)報告審計結果。

　　當然，對于國家機關(guān)需要保密的事宜必須守口如瓶，違背原則有悖身份的話(huà)也絕不能說(shuō)，心中一定要牢牢把握審計報告的底線(xiàn)和原則。

　　要歷史地、辯證地、客觀(guān)地看待經(jīng)濟運行中的一些問(wèn)題，既不能以現在的制度規定去衡量以前的老問(wèn)題，也不能用過(guò)時(shí)的制度規定來(lái)衡量當前的創(chuàng )新事項。

　　要以對黨、對人民負責的態(tài)度看待新問(wèn)題，精心撰寫(xiě)審計報告。

　　特別注意不能說(shuō)沒(méi)有根據的話(huà)，更不能傳遞捕風(fēng)捉影、道聽(tīng)途說(shuō)的信息，撰寫(xiě)的審計報告必須字字確鑿、句句有憑，經(jīng)過(guò)細致嚴密的調查確認，經(jīng)得起實(shí)踐檢驗和事實(shí)證明。

　　要以對國家和人民，對歷史和法律高度負責的精神，認真履行憲法和法律賦予的審計監督職責，既要站在大局思考問(wèn)題、定位角色，又要懂得基層、處好群眾，與基層和群眾的脈搏一起跳動(dòng)，從群眾中來(lái)、到群眾中去。

　　便于我們能夠較為清晰的勾勒出準備表達什么，確定什么樣的主旨思想。

　　內容提煉要精。

　　撰寫(xiě)審計報告之前要極大地占有各方面的取證和內容，這是催生觀(guān)點(diǎn)的源頭。

　　每一個(gè)審計報告都要深挖細琢，抓住主要的、本質(zhì)的東西，挖掘問(wèn)題的內在聯(lián)系，追蹤發(fā)展的趨勢，不能僅僅滿(mǎn)足于眼前的結果，外部的特征，滿(mǎn)足于表象的、枝節的、數字的以及次要的東西。

　　切忌報空頭話(huà)，在報告里面夸大其辭，不切實(shí)際，既要誤事，也是不負責的表現。

　　更不能給被審計單位亂許諾，踐踏原則，貶損審計威信。

　　審計人員代表國家審計，產(chǎn)生的審計報告不說(shuō)舉足輕重，也會(huì )產(chǎn)生某種程度的影響。

　　審計人員必須嚴于律己，不暗自“夾帶私貨”，不悄悄“打小算盤(pán)”，而要出自公心報告，成為凈化文風(fēng)的“推手”。

　　審計人員是一個(gè)文明窗口，以嘉言懿行展示機關(guān)良好形象，要力求審計報告做到調查真實(shí)、問(wèn)題尖銳、建議可行、整改有力。

　　邏輯編組要順。

　　報告的邏輯關(guān)系對觀(guān)點(diǎn)的體現非常重要。

　　如果報告條理不清、主次不分，勢必也是讓人云里霧里，這就是邏輯關(guān)系紊亂。

　　這個(gè)邏輯該怎么把握?可以將貌似高深的法律法規簡(jiǎn)單看作是生活中的秩序問(wèn)題。

　　準確是審計的生命。

　　寫(xiě)好審計報告實(shí)際上是一種工作能力，是上乘功夫和過(guò)硬本領(lǐng)。

　　審計人員要達到自己的表達目的，就要注意鉆研報告的藝術(shù)，成為一個(gè)會(huì )報告、報好告的高手。

　　“差之毫厘，謬以千里”，一個(gè)字、一個(gè)詞，甚至一個(gè)標點(diǎn)符號使用不當，都會(huì )引起誤解、產(chǎn)生誤導。

　　說(shuō)真的、寫(xiě)實(shí)的、報準的，這是最基本的原則。

　　一要看準。

　　要進(jìn)一步定位好服務(wù)角色，實(shí)現審計工作按法律法規辦、按程序辦、按人民群眾意愿辦。

　　二要把準。

　　要把維護人民群眾的根本利益作為根本目標，通過(guò)加強對涉及民生政策措施貫徹落實(shí)情況的審計監督，關(guān)注涉及“三農”、城市低收入群眾以及教育、醫療、住房和社會(huì )保障等民生工程和資金的管理，政策落實(shí)及執行中的問(wèn)題，在保障和改善民生、促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )可持續發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。

　　三要報準。

　　讓審計工作真正做到服務(wù)于民、取信于民。

　　并經(jīng)得起檢查，讓審計結果、權力運行真正在陽(yáng)光下，并賦予其公開(kāi)、公正、公信的新內涵，讓建議、問(wèn)題和責任公示于社會(huì )陽(yáng)光下，通過(guò)社會(huì )監督實(shí)現審計成果的有效落實(shí)。

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