會(huì )計信息披露的法律監管論文

　　一、我國上市公司會(huì )計信息披露法律監管制度的現狀及問(wèn)題

　　我國上市公司會(huì )計信息披露法律監管制度的存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

　�。�1）監管主體的獨立性減弱

　　首先從證監會(huì )的監管獨立性來(lái)說(shuō)。證監會(huì )是我國主管證券發(fā)行和交易的政府單位，但證監會(huì )作為國務(wù)院所屬正部級事業(yè)單位的地位，使其不可避免地承受?chē)鴦?wù)院的部分職能，體現在監管政策上為監管還要為其他政府目標的妥協(xié)；而且證券會(huì )在各地派駐的監管部門(mén)，受地方行政力量的干涉，導致自身的監管職能受到很大的制約。其次從上市公司的獨立董事制度來(lái)說(shuō)。上市公司的獨立董事制度一個(gè)重要的作用制約上市公司的行為，監管公司的不法和違規行為。獨立董事獨立履行職責，不受上市公司主要股東、實(shí)際控制人或者其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位或個(gè)人的影響。但是近年來(lái)獨立董事這種獨立監管作用逐漸減弱，在監管公司行為中起不到顯著(zhù)作用。

　�。�2）監管主體的職業(yè)道德缺失

　　注冊會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師對上市公司向公眾披露的財務(wù)信息進(jìn)行審計。然而有部分人員，為了追求個(gè)人利益或是迫于上級的壓力，而放棄甚至淪喪了職業(yè)道德，由于其具有專(zhuān)業(yè)技能使其作假賬具有高超的處理能力，操作極具隱蔽性，一般檢查較難發(fā)現，易于逃避外部監督。如紅光實(shí)業(yè)管理舞弊案中的成都蜀都會(huì )計師事務(wù)，張家界管理舞弊案中的湖南會(huì )計師事務(wù)所等，這些事務(wù)所幫助上市公司一同造假，共同虛構不存在的利潤，導致了所披露的會(huì )計信息嚴重不真實(shí)，起不到其應有的監督和管理作用。

　�。�3）監管進(jìn)程的滯后

　　對會(huì )計信息的監管中存在著(zhù)法律普通存在的監管滯后的問(wèn)題。監管部門(mén)本來(lái)應該在審核公司上市材料的時(shí)候應該及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，但是實(shí)際會(huì )計信息披露造假事件中，證監部門(mén)面對上市招股說(shuō)明書(shū)均存在著(zhù)嚴重的弄虛作假的行為卻形同虛設，而是在事件曝光后才進(jìn)行嚴厲的查處，明顯存在監管進(jìn)程的滯后性。

　�。�4）監管形式的單一

　　政府對于會(huì )計信息披露方面的監管主要包括派駐工作組進(jìn)行審計、不定期抽查等方式，這種監管方式有其積極的作用，然而也存在一些弊端：一方面，會(huì )計信息的產(chǎn)生是個(gè)動(dòng)態(tài)的流程，這就要求法律需要全方位、全過(guò)程的監督，單一的檢查只能找到一個(gè)點(diǎn)上的信息是否符合法律的規定。另一方面，有限的檢查難以完整、精確地找到一個(gè)會(huì )計期間中作假的地方。

　　二、完善我國上市公司會(huì )計信息披露法律監管體系的措施

　�。�1）完善公司的治理結構

　　會(huì )計信息披露制度的不規范，其主要原因還在于公司內部體制的不健全和治理結構的不完善。這就需要上市公司要先完善公司的治理結構：一方面，要增強董事會(huì )的職能。建立董事會(huì )的獨立的領(lǐng)導權，使董事會(huì )成為一個(gè)獨立的強有力的決策機構，還要增加獨立董事的比例，吸收一部分小股東的代表，真正保護小股東的合法利益；董事會(huì )內部設立專(zhuān)門(mén)委員會(huì )，建立獨立董事和內部董事的制約關(guān)系；還要建立一套全面有效的董事會(huì )自我評估機制，這樣可以及時(shí)發(fā)現董事會(huì )運行存在的問(wèn)題，使董事會(huì )更好地創(chuàng )造股東長(cháng)遠利益。另一方面，要優(yōu)化經(jīng)理人激勵制度。不能以公司利潤的單一指標對經(jīng)理人進(jìn)行考評，因為這樣容易助長(cháng)經(jīng)理人為了追逐利益而披露虛假財務(wù)信息，而是應當建立一套長(cháng)期有效、多方位的經(jīng)理人的評估、激勵機制。

　�。�2）加強對中介機構的管理

　　注冊會(huì )計師作為審計對外披露的會(huì )計信息的專(zhuān)業(yè)人士，對于保證會(huì )計信息的真實(shí)準確性至關(guān)重要。因此，應該加強對中介結構的管理：首先，嚴格會(huì )計師事務(wù)所的準入、提高會(huì )計從業(yè)人員素質(zhì)。會(huì )計中介機構從業(yè)興衰關(guān)鍵在人，因此要嚴格會(huì )計師事務(wù)所的準入，并把把加強從業(yè)人員后續教育作為一項戰略工作來(lái)常抓不懈，不斷充實(shí)新鮮血液，切實(shí)注重現有管理人員的再教育，從而提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)和管理水平。其次，加強法制建設、加大對于違法行為的處罰力度。應明確市場(chǎng)中介組織的法律責任，對其執業(yè)過(guò)程中所進(jìn)行的違法行為應明確其應負的經(jīng)濟責任、行政責任，以及民事和刑事責任；應明確從業(yè)人員的法律責任，從而提高執業(yè)水平和執業(yè)道德，保證執業(yè)行為規范化；應加強執法監督，整頓行業(yè)秩序，取締“假冒偽劣”從業(yè)人員，嚴禁市場(chǎng)中介服務(wù)中的“坑蒙拐騙”行為，凈化中介市場(chǎng)環(huán)境。

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