企業(yè)盈虧下的財稅處理論文
企業(yè)盈虧下的財稅處理論文1
摘要：在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的結果非贏(yíng)即虧，企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)財務(wù)人員的重要工作之一。
由于政出多門(mén)、政策及執行情況等多種因素的影響，致使我國企業(yè)在應用盈虧財稅問(wèn)題時(shí)，常在程序上出現失誤，導致增加不必要的經(jīng)濟損失。
文中以企業(yè)盈虧情況下的財稅處理為研究對象，分析了企業(yè)盈利及虧損情況之下的財稅處理辦法。
關(guān)鍵詞：企業(yè)盈虧 財稅處理 辦法
企業(yè)的盈虧財稅處理工作時(shí)企業(yè)財務(wù)管理中的重要內容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運營(yíng)的有效依據。
在對企業(yè)進(jìn)行盈虧財稅處理時(shí)，必須根據企業(yè)的實(shí)際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進(jìn)企業(yè)的正常運營(yíng)和擴展。
文中從企業(yè)的盈虧財稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
一、企業(yè)盈利之下財稅處理的辦法
根據《企業(yè)財務(wù)通則的有關(guān)要求：把企業(yè)年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進(jìn)行利潤的分配。
首先，財務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)盈利處理時(shí)，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補。
其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據法律的相關(guān)規定是財務(wù)人員必須提取的資金。
如果法定公積金提取的累積數值達到企業(yè)注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。
再次，在獲取的利潤內提取規定數額的任意公積金，此次提取的比例根據投資者進(jìn)行決議所定。
最后，給企業(yè)的投資人員繼續擰利潤的分配。
在進(jìn)行分配之前，財務(wù)人員要比原來(lái)年度沒(méi)有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據目前企業(yè)的實(shí)際現金流動(dòng)情況，把利潤分配給企業(yè)的投資人員。
如果該企業(yè)是有關(guān)行政部門(mén)或各級人民政府進(jìn)行出資的，嚴格按照有關(guān)的規定上繳國有利潤，隨之并入到相關(guān)的財政收入中。
不得不說(shuō)明，原有根據稅后利潤的5%―10%進(jìn)行提取的公益金在2006年的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規定，企業(yè)的最后利潤就沒(méi)有員工的事兒，此時(shí)會(huì )出現員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會(huì )致使企業(yè)在一定程度上受損。
稅法也比較同意《企業(yè)財務(wù)通則》中的利潤分配的規定，該通則嚴格提出：假設企業(yè)當年無(wú)獲取利潤，通常不向投資人員進(jìn)行利潤的分配。
假設是股份有限公司當年沒(méi)有獲取利潤，可以召開(kāi)股東大會(huì )決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進(jìn)行股東紅利的分配。
稅后利潤會(huì )出現有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現在私營(yíng)企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)。
變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢(qián)，企業(yè)處于長(cháng)期掛賬的情況，這會(huì )引來(lái)很多的麻煩和問(wèn)題。
借款會(huì )牽涉利息的收入問(wèn)題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營(yíng)業(yè)稅等項目，如果企業(yè)不進(jìn)行賬面的處理，被查出來(lái)就是偷稅行為。
如果股東從公司借款的時(shí)間超過(guò)1年，可以視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，同時(shí)還會(huì )收取50%―5倍的罰款以及每天萬(wàn)分之一的滯納金。
稅收機關(guān)在不分配利潤實(shí)際就是利潤掛賬，不進(jìn)行處理，以此來(lái)躲避自然股東的個(gè)人所得稅。
這種辦法遇到稽查不容易過(guò)關(guān)。
現階段，稅務(wù)機關(guān)征收稅的實(shí)際是;對于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤，如果掛賬的時(shí)間超過(guò)1年沒(méi)有進(jìn)行分配，也會(huì )視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。
二、企業(yè)虧損情況下的處理辦法
根據國家有關(guān)的法律規范規定，在進(jìn)行企業(yè)虧損處理時(shí)，可以根據規定的稅法條例采用以后年度的所得進(jìn)行彌補。
這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進(jìn)行稅收中企業(yè)進(jìn)行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。
(一)稅前彌補
稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數額對企業(yè)的虧損加以彌補，隨后在進(jìn)行企業(yè)所得稅的計算。
這個(gè)優(yōu)惠政策，滿(mǎn)足了企業(yè)在遵守相關(guān)規定和手續之后享受的權利。
不得不注意，采用稅前利潤進(jìn)行虧損的彌補，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)機構主管部門(mén)審核之后且還在彌補期內的以往虧損額進(jìn)行彌補。
進(jìn)行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進(jìn)行確認，之后進(jìn)行稅前彌補的審核工作。
企業(yè)必須對稅前的彌補相關(guān)規定進(jìn)行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿(mǎn)足稅前彌補的條件，最好在稅前進(jìn)行虧損的彌補，縮減不必要的財產(chǎn)損失。
審核稅前虧損的彌補。
企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關(guān)的鑒證手續。
當年進(jìn)行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務(wù)機關(guān)，以前年度虧損已經(jīng)附送過(guò)鑒證報告的不用進(jìn)行重復的附送。
稅前彌補的鑒證也依賴(lài)中介機構進(jìn)行完成。
企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進(jìn)行以前的虧損彌補之時(shí)，要委托一家靠譜的稅務(wù)師事務(wù)所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規定的時(shí)間之內送至稅務(wù)機關(guān)。
所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據稅務(wù)機關(guān)各年對于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復之后，企業(yè)才能進(jìn)行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數額當做財產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。
(二)企業(yè)的稅后彌補
所謂的稅后彌補就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤對企業(yè)以往的虧損進(jìn)行彌補。
這部分虧損由主管的稅務(wù)機關(guān)審核批復后不能在稅前進(jìn)行彌補的虧損金額。
例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬(wàn)元或企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行虧損的簽證。
企業(yè)在當年出現的虧損情況，采用以往沒(méi)有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。
企業(yè)的稅后彌補稅務(wù)機關(guān)通常不會(huì )介入管理，大多屬于企業(yè)財務(wù)部門(mén)的工作。
三、結束語(yǔ)
一個(gè)企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著(zhù)企業(yè)的正當運營(yíng)、資金流通及企業(yè)的擴展情況。
必須根據企業(yè)的實(shí)際情況，合理的進(jìn)行企業(yè)的盈虧財稅處理，確保企業(yè)盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進(jìn)企業(yè)更快、更穩、高效的發(fā)展。
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企業(yè)盈虧的財稅處理2
摘要：企業(yè)盈虧的財稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中一項十分重要的財務(wù)工作，也是財務(wù)會(huì )計人員的基本工作內容。
在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，由于政出多門(mén)、實(shí)際執行與具體政策之間不連續等原因，使得我國企業(yè)在處理盈虧財稅問(wèn)題時(shí)，常常出現程序上的失誤和經(jīng)濟上的額外損失，因此，熟練掌握企業(yè)盈虧的財稅處理方面的相關(guān)內容、政策和流程，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的。
本文就目前我國企業(yè)在處理盈虧財稅方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：盈虧 財稅處理
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結果無(wú)非是盈利和虧損兩種。
對企業(yè)盈虧的財稅進(jìn)行處理是財務(wù)會(huì )計人員的基本工作內容。
然而，在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，由于政出多門(mén)，例如企業(yè)稅收政策、會(huì )計政策以及其他相關(guān)的企業(yè)財經(jīng)政策之間存在差異，或者實(shí)際執行與具體政策之間不連續，例如國家實(shí)行的企業(yè)補虧手續與補虧政策之間缺少相應的鏈接，使得我國的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)在進(jìn)行盈虧財稅的處理時(shí)常常出現“紊亂”的現象，存在多種問(wèn)題。
因此，熟練掌握企業(yè)盈虧財稅處理方面的相關(guān)內容、政策和流程，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的。
本文就目前我國企業(yè)在處理財稅盈虧方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
一、企業(yè)盈虧的財稅處理中存在的問(wèn)題
目前，我國企業(yè)的盈虧財稅處理工作中主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。
具體體現在：
(一)企業(yè)對盈虧財稅處理工作的政策解讀不到位。
目前，有些企業(yè)的財務(wù)人員對國家有關(guān)企業(yè)盈虧財稅處理工作的相關(guān)政策的解讀不到位，造成企業(yè)不必要的額外損失。
例如，根據國家頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》第五十條的相關(guān)規定，我國企業(yè)的年度凈利潤分配，除國家法律和行政法規另有規定的以外，必須按照既定的順序進(jìn)行稅后利潤的分配，然而在實(shí)際的分配處理過(guò)程中，有些企業(yè)并沒(méi)有根據規定的程序進(jìn)行利潤的分配，使得企業(yè)在今后的查賬或者其他財務(wù)申請時(shí)，不能得到應有的補償。
(二)企業(yè)缺乏完善的盈虧財稅處理內控制度體系。
目前，我國的企業(yè)在財務(wù)管理過(guò)程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的盈虧財稅處理內部控制的規范和制度。
沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的完善的企業(yè)盈虧財稅處理內控機構，缺乏相應的盈虧財稅處理內控人員。
再加上對企業(yè)盈虧財稅處理的管理缺乏獨立性，使得內控人員在進(jìn)行企業(yè)盈虧財稅處理的管理和控制時(shí)，沒(méi)有充分的制度依據和監督處罰手段，造成企業(yè)的盈虧財稅處理內控制度形同虛設。
(三)國家對企業(yè)盈虧財稅處理的相關(guān)法律法規不完善。
目前，我國有關(guān)企業(yè)盈虧財稅處理的法律法規雖然很多，但是缺乏系統性和條理性，其盈虧財稅處理法律的權威性不高，缺乏可操作性。
在許多企業(yè)中，管理人員將這些法律法規用企業(yè)內部的文件作為代替，造成企業(yè)盈虧財稅處理的方法各異、政出多門(mén)，給企業(yè)盈虧財稅處理的改革和創(chuàng )新增加了難度和挑戰。
(四)盈虧財稅處理的信息化程度低。
目前，雖然我國有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進(jìn)的企業(yè)財務(wù)管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)控制形式，但由于其軟件應用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務(wù)會(huì )計運算的工作量，而沒(méi)有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內部財務(wù)信息化管理控制中的作用，無(wú)法真正實(shí)現企業(yè)各部門(mén)之間信息資源的共享。
(五)盈虧財稅處理的管理力度不足。
企業(yè)在實(shí)際的盈虧財稅處理過(guò)程中，有些部門(mén)只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業(yè)整體的、長(cháng)遠的經(jīng)濟利益，對企業(yè)的實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的數量和金額虛報、瞞報，嚴重阻礙了企業(yè)盈虧財稅處理人員對企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的核算和分析，進(jìn)而造成企業(yè)盈虧財稅處理核算的不準確。
(六)缺乏強有力的會(huì )計基礎。
目前，我國有些企業(yè)為了追求短期的利益最大化，授權、指使會(huì )計機構、會(huì )計部門(mén)或者會(huì )計人員偽造會(huì )計憑證，制作企業(yè)假賬，對企業(yè)正常的財務(wù)會(huì )計工作造成了嚴重的影響和破壞。
同時(shí)，在企業(yè)中，有些會(huì )計人員由于其法律意識和管理觀(guān)念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平偏低，使得他們無(wú)法準確地對記賬憑證、財務(wù)數據進(jìn)行填制、分析和處理，導致企業(yè)會(huì )計資料不能真實(shí)、全面、正確、有效地記錄和反映企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項財務(wù)經(jīng)濟活動(dòng)，造成企業(yè)財務(wù)會(huì )計信息的失真。
此外，部分會(huì )計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀，導致企業(yè)財務(wù)報告的數據不真實(shí)，造成會(huì )計基礎工作的混亂。
二、加強企業(yè)盈虧財稅問(wèn)題處理的措施
針對上文中提到的有關(guān)企業(yè)盈虧財稅處理工作中存在的一些問(wèn)題和不足，在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，企業(yè)可以采取以下幾個(gè)方面的措施，來(lái)加強盈虧財稅處理工作的水平和效果，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的不斷健康發(fā)展。
(一)企業(yè)要正確的解讀有關(guān)政策，熟練掌握相關(guān)處理程序。
企業(yè)的相關(guān)財務(wù)工作人員要對國家頒布的有關(guān)企業(yè)盈虧財稅問(wèn)題的處理政策和法律法規進(jìn)行正確和深入的解讀，熟練掌握相關(guān)的處理程序。
例如，對企業(yè)盈利財稅的處理就必須要依照以下的程序進(jìn)行，即：
1.要及時(shí)彌補企業(yè)以前的年度虧損。
在處理企業(yè)盈利的財稅問(wèn)題時(shí)，企業(yè)財務(wù)人員首先要做的就是彌補企業(yè)以前年度存在的虧損。
在這項工作完成后，方可進(jìn)行其他的操作。
2.應在利潤中提取10%的法定公積金。
所謂的法定公積金又被稱(chēng)為法定盈余公積金，是用于企業(yè)彌補虧損，增加企業(yè)資本，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的資金基礎。
它不同于企業(yè)的資本公積金，是企業(yè)財務(wù)人員依照法律必須提取的資金。
當提取的法定公積金的累計數額達到企業(yè)注冊資本的50%以后，就可以不再進(jìn)行提取。
3.應在利潤中提取一定數額的任意公積金。
任意公積金又被稱(chēng)為任意盈余公積金，是由企業(yè)的財務(wù)人員根據企業(yè)召開(kāi)的股東會(huì )議的決定或者企業(yè)相應的章程規定來(lái)自由提取的除法定公積金以外的公積金。
4.對企業(yè)的投資者分配其所得的利潤。
在分配前，財務(wù)人員首先要把企業(yè)以前的年度未分配的利潤并入到本年度的利潤金額中來(lái)，并在充分的考慮當前企業(yè)現金流量的實(shí)際狀況后，將利潤向企業(yè)的投資者進(jìn)行分配。
若企業(yè)屬于各級人民政府或者相應行政事業(yè)部門(mén)、機構出資的，要根據相應的國家規定向所屬部門(mén)上繳國有利潤，之后并入相應的財政收入。
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