湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策
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摘要：財稅政策在新能源產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟規�；^(guò)程中發(fā)揮著(zhù)重要的保障和支持作用，是推動(dòng)湖南新能源產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的外部催化劑。
許多發(fā)達國家成功借力有效的財稅措施促使新能源產(chǎn)業(yè)獲得了發(fā)展壯大，在發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)方面累積了豐富的財稅政策經(jīng)驗，這是湖南加速推進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有益借鑒。
現行湖南新能源產(chǎn)業(yè)的財稅政策存在分散性、短視性和時(shí)滯性的問(wèn)題，部分財稅措施尚未對湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生應有的支持效應。
針對以上問(wèn)題，通過(guò)發(fā)揮財稅政策對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的調節和引導作用，從財政政策和稅收政策兩方面著(zhù)手構建湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅支持體系，為湖南新能源產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展創(chuàng )造良好的金融環(huán)境。
關(guān)鍵詞：財稅政策;新能源產(chǎn)業(yè);湖南
隨著(zhù)工業(yè)化的快速發(fā)展，全球性能源危機和生態(tài)危機日益凸顯，世界各國紛紛推出新能源發(fā)展戰略，我國在“十二五”產(chǎn)業(yè)發(fā)展規劃中就明確指出要將新能源產(chǎn)業(yè)列為戰略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)支持發(fā)展。
湖南省在全面推進(jìn)“四化兩型”建設和實(shí)現經(jīng)濟跨越發(fā)展的過(guò)程中面臨著(zhù)能源和環(huán)保的雙重壓力，應充分利用當前國家大力支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策機遇，將新能源產(chǎn)業(yè)作為全省培育新興產(chǎn)業(yè)的主攻方向，加快推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐。
作為國家和地方均重點(diǎn)規劃發(fā)展的戰略性新興產(chǎn)業(yè)之一，新能源產(chǎn)業(yè)的“高風(fēng)險、高投入、高壁壘”特質(zhì)決定了其發(fā)展需要政策大力扶持。
湖南新能源產(chǎn)業(yè)已具備一定的產(chǎn)業(yè)基礎和規模，但因缺乏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的系統性支持，特別是財稅政策尚未對新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生應有的支持效應。
湖南需要建立新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅支持體系，通過(guò)發(fā)揮財稅政策對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的調節和引導作用，助推湖南新能源產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展。
一、發(fā)達國家發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)的政策經(jīng)驗
作為高效率低污染的產(chǎn)業(yè)，新能源已經(jīng)成為許多發(fā)達國家大力支持發(fā)展的能源產(chǎn)業(yè)。
美國通過(guò)有效的財稅政策推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，政府利用財政支持來(lái)提高居民住房的能源利用效率，還通過(guò)出臺免稅政策來(lái)培育新能源產(chǎn)業(yè)。
例如，1993年美國政府就開(kāi)始針對居民用戶(hù)節能設施推行免稅政策，特別針對生產(chǎn)性商業(yè)性用戶(hù)加大了免稅比例，最高可免征40%的稅收。
德國于2000年4月出臺了《可再生能源優(yōu)先法》(EEG)，規定優(yōu)生推廣應用新型能源，通過(guò)提高新型能源企業(yè)的生產(chǎn)利潤和降低可新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的風(fēng)險來(lái)加速新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
除了對可再生能源產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠法律外，德國還針對傳統能源產(chǎn)品開(kāi)征稅費，在1999年4月1日對柴油、汽油等傳統石化能源產(chǎn)品開(kāi)始征收生態(tài)稅，通過(guò)國家稅收杠桿來(lái)抑制低效率高污染的傳統能源市場(chǎng)，同時(shí)提高了新能源產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和新能源企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，有利于新能源產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。
以上發(fā)達國家發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)的財稅政策案例對于加快湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要的借鑒意義。
第一，有助于降低市場(chǎng)風(fēng)險。
在有利的財稅政策刺激下，新能源產(chǎn)品能夠擁有成本價(jià)格優(yōu)勢，較低價(jià)格能夠吸引消費者試用新產(chǎn)品。
因此，財稅激勵措施降低了新能源生產(chǎn)商和零售商的市場(chǎng)風(fēng)險。
第二，有助于市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)宣傳。
調查顯示，享有政府財稅補貼政策的產(chǎn)品更能在市場(chǎng)上受到消費者的關(guān)注，國外企業(yè)經(jīng)常利用這一消費心理和消費習慣進(jìn)行產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)宣傳，這一措施也值得我們推廣應用新能源產(chǎn)品時(shí)借鑒。
第三，有助于形成規模經(jīng)濟。
政府的財稅扶持政策能夠對新能源產(chǎn)品產(chǎn)生市場(chǎng)引致效應，刺激和拉升了新能源產(chǎn)品的市場(chǎng)占有量，市場(chǎng)的良好表現必然帶來(lái)新能源產(chǎn)品生產(chǎn)規模的進(jìn)上步擴大，規�；a(chǎn)就會(huì )導致成本的降低，這樣有助于形成新能源產(chǎn)品規模經(jīng)濟的良性循環(huán)。
在發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)過(guò)程中，發(fā)達國家采取了強有力的政策措施，而目前我國主要側重于政策的規劃與引導，針對新能源產(chǎn)業(yè)的政策支持力度和廣度還明顯不夠。
美國除了在政策制定等方面支持外，還在資金投入、稅收抵扣方面進(jìn)行補貼和扶持。
日本政府不僅支持前期研發(fā)，而且還大量推廣示范性新能源產(chǎn)業(yè)項目。
雖然新能源產(chǎn)業(yè)已成為我國重點(diǎn)支持的戰略性新興產(chǎn)業(yè)，但政府對新能源產(chǎn)業(yè)并未建立健全的支持體系，尤其是財稅政策支持，而且針對新能源產(chǎn)業(yè)的專(zhuān)門(mén)政策較少，支持措施較為單一，缺乏長(cháng)期穩定的財稅政策機制。
作為我國中部地區能源消耗大省和“兩型社會(huì )”綜合建設試驗區，湖南在發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)方面顯得尤為迫切，應該充分借鑒發(fā)達國家在促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面取得的成功經(jīng)驗，從健全財政稅收政策入手，加速推進(jìn)湖南新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
二、現行湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策分析
湖南省新能源產(chǎn)業(yè)在政府各項政策的支持下獲得了較好的發(fā)展，新能源產(chǎn)業(yè)鏈條不斷延伸，新能源企業(yè)的競爭力不斷增強，新能源產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率不斷提升。
但與湖南優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)相比，新能源產(chǎn)業(yè)在湖南整個(gè)國民經(jīng)濟發(fā)展中的經(jīng)濟貢獻度還不高，湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持力度還不夠大，湖南省促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅支持政策仍然存在些許問(wèn)題。
一是財稅政策存在分散性，不成體系。
湖南省出臺了許多有利于推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策制度，但部分政策制度不夠健全且操作性不強，特別是財稅政策支持力度總體不大，對新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力不足。
例如，湖南省通過(guò)設立“風(fēng)電設備產(chǎn)業(yè)化專(zhuān)項資金”，對風(fēng)電設備制造企業(yè)進(jìn)行財政補貼，雖然促進(jìn)了風(fēng)電設備產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，但對于風(fēng)電運營(yíng)性企業(yè)缺乏應有的政策支持，導致整個(gè)風(fēng)電產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展不平衡。
現階段湖南新能源產(chǎn)業(yè)的財稅支持政策存在分散性，沒(méi)有建立針對整個(gè)新能源產(chǎn)業(yè)鏈條的配套支持政策，沒(méi)有形成財稅政策合力，尚不能滿(mǎn)足省內新能源產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展的現實(shí)需求。
“同為中部地區的安徽省則對分布式光伏發(fā)電在國家補貼的基礎上再追加0.25元/千瓦時(shí)的用電補貼，同時(shí)對家庭式光伏電站和符合條件的分布式電站項目給予最高4元/瓦的投資補貼，而湖南目前暫未有此方面相應的政策措施出臺。”
二是財稅政策存在短視性，成效不大。
目前湖南新能源產(chǎn)業(yè)財稅政策存在短視性，部分政策是為應對國家政策而做的政策響應，缺乏市場(chǎng)調研，沒(méi)有從長(cháng)遠推動(dòng)湖南新能源產(chǎn)業(yè)持續發(fā)展的視角考慮財稅支持問(wèn)題，只顧及局部和短期能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展問(wèn)題，沒(méi)有從整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈出發(fā)來(lái)對全省新能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的規劃和布局，不能很好地解決新能源企業(yè)發(fā)展的政策訴求問(wèn)題。
例如，2010年湖南省財政廳、國稅局和地稅局聯(lián)合簽發(fā)的《關(guān)于支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，文件中對新能源產(chǎn)業(yè)的政策支持顯得比較單一，財稅支持政策僅限于政府補貼、減稅免稅等形式，雖然在一定程度上為省內新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng )造了條件，但仍然存在一些政策缺陷。
比如，較少涉及政府性財政投資，缺乏系統、合理的投資政策;直接減稅層面的較多，稅收激勵的方式使用較少。
湖南關(guān)于支持新能源產(chǎn)業(yè)的財稅政策存在短視性問(wèn)題，沒(méi)有形成支持全省新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的長(cháng)期性財稅政策體系。
三是財稅政策存在時(shí)滯性，執行不力。
目前湖南支持新能源產(chǎn)業(yè)出臺的財稅政策沒(méi)有隨社會(huì )經(jīng)濟目標而相應作出調整，部分財稅政策無(wú)法緊跟新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展節奏而存在時(shí)滯性，并且部分財稅政策缺乏有力的執行和監管。
以湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項資金為例，“2010 年開(kāi)始，每年從省級加速推進(jìn)新型工業(yè)化專(zhuān)項引導資金、企業(yè)技術(shù)改造資金、節能專(zhuān)項資金、信息產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項資金中按不低于 15%的比例安排專(zhuān)項資金3000萬(wàn)元，支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。”但該項支持政策并未對資金的使用方法和支持對象進(jìn)行具體安排，也沒(méi)有明確政策落實(shí)的督查機構，導致該項政策的實(shí)際效果大打折扣。
另外，省內各市對本地新能源產(chǎn)業(yè)的支持水平不平衡，各項財稅支持政策沒(méi)有很好地在各級地方政府中得到有效的貫徹落實(shí)，新能源產(chǎn)業(yè)財稅政策的支持效果在不同地區和不同部門(mén)各自為政的執行過(guò)程中受到耗散。
三、構建推動(dòng)湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅支持體系
雖然目前湖南省已經(jīng)出臺了多項促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策，但部分財稅政策存在分散性、短視性和時(shí)滯性的問(wèn)題，沒(méi)有形成政策支持體系，各項財稅政策尚未對新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生應有的支持效應。
為使新能源產(chǎn)業(yè)成為湖南地方經(jīng)濟跨越發(fā)展的助推器，政府應該建立起相應的財稅支持體系，使之不但響應新能源產(chǎn)業(yè)的行業(yè)需求，而且契合湖南產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的現實(shí)訴求，通過(guò)發(fā)揮財稅政策這一重要經(jīng)濟杠桿的調節作用，為新能源產(chǎn)業(yè)創(chuàng )造出良好的發(fā)展環(huán)境，不斷增強新能源產(chǎn)業(yè)的自我發(fā)展能力，從而推動(dòng)湖南新能源產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。
(一)構建湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政支持體系
財政政策對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持作用是最為直接而有效的，并在政府各項支持政策中占據主導地位。
政府可以通過(guò)調整財政支出結構，加大財政預算投入，采取預算撥款、財政補貼、貸款貼息、政府采購等多種形式，增加新能源產(chǎn)業(yè)財政投入，為新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供足夠的資金保障。
1. 財政預算與投入
(1)實(shí)施領(lǐng)域。
因新能源產(chǎn)業(yè)是一種高新科技產(chǎn)業(yè)，在產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初始階段要求大量資金投入，政府特別需要在基礎設施與基礎產(chǎn)業(yè)、研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)示范兩大領(lǐng)域加大財政投入。
其一，在基礎設施與基礎產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。
新能源發(fā)展涉及到許多基礎產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，包括風(fēng)電場(chǎng)的規劃建設、太陽(yáng)能裝置在居民住房的普及等，這些大型工程的實(shí)施和改建都需要財政投入。
例如，作為資金密集型產(chǎn)業(yè)，風(fēng)力發(fā)電前期工程建設的資金需求量是很大的，像風(fēng)電的主機、塔筒、變電站等設備投入都很大。
加上，風(fēng)電場(chǎng)一般都處于偏遠地區，物流運輸的不便利也提高了風(fēng)電場(chǎng)運行與維護的成本。
“一般一個(gè)5萬(wàn)千瓦裝機容量的風(fēng)電場(chǎng)的投資就高達4～5億元。”其二，在研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)示范領(lǐng)域。
新能源產(chǎn)業(yè)是一個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，產(chǎn)業(yè)發(fā)展對技術(shù)依賴(lài)程度高。
雖然太陽(yáng)能光伏發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、海洋能發(fā)電等基本技術(shù)趨于成熟，但這些新能源利用技術(shù)在進(jìn)入商業(yè)化階段后普遍存在效率不高而成本過(guò)高的問(wèn)題，在很大程度上阻礙了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的規�；M(jìn)程，需要通過(guò)先進(jìn)設備及技術(shù)研發(fā)以提高效率降低成本。
政府應在以上新能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)與示范領(lǐng)域加大財政投入力度，這是支撐湖南新能源產(chǎn)業(yè)得以快速發(fā)展的關(guān)鍵。
(2)具體形式。
專(zhuān)項資金投入、政策性銀行支持。
由于新能源產(chǎn)業(yè)項目往往需要巨大的資金成本，且項目經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險較大，民間資本不敢輕易進(jìn)入這個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。
因此，政府加大對新能源產(chǎn)業(yè)的投入就顯得尤為重要，可通過(guò)政策性銀行加大對新能源產(chǎn)業(yè)的財政支持。
為推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)的持續健康發(fā)展，政府應在經(jīng)常性預算中設立專(zhuān)項資金以幫助新能源企業(yè)解決資金困境問(wèn)題。
通過(guò)政府部門(mén)大量的前期投入和持續支持，特別是政府給予關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)領(lǐng)域的重點(diǎn)資金支持可以加速新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。
2. 財政補貼
政府財政補貼主要致力于新能源技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)品示范推廣階段，在制定新能源補貼措施的過(guò)程中，財政政策應該重點(diǎn)聚集投資補貼、產(chǎn)出補貼、價(jià)格補貼和消費補貼這四個(gè)方面。
(1)投資補貼。
為擴大新能源產(chǎn)業(yè)的融資空間，可采用投資補貼的方式推動(dòng)民間資本進(jìn)入新能源產(chǎn)業(yè)，增加對新能源科研創(chuàng )新技術(shù)的財政補貼力度，促進(jìn)技術(shù)成果的轉化和應用，加快新能源技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化速度。
(2)產(chǎn)出補貼。
借鑒美國和西歐一些發(fā)達國家發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)的成功經(jīng)驗，政府加大針對新能源產(chǎn)品的生產(chǎn)補貼，通過(guò)財政性產(chǎn)出補貼來(lái)降低新能源企業(yè)的生產(chǎn)成本，推動(dòng)新能源企業(yè)規�；l(fā)展。
(3)價(jià)格補貼。
在政府主導下，通過(guò)固定費率建立新能源產(chǎn)品的定價(jià)制度，有利于解決新能源產(chǎn)業(yè)“高風(fēng)險、高壁壘”的問(wèn)題。
例如，風(fēng)電的價(jià)格補貼政策能夠有效解決風(fēng)電場(chǎng)運行和維護成本較高的問(wèn)題。
(4)消費補貼。
例如，風(fēng)電用戶(hù)補貼、太陽(yáng)能用戶(hù)補貼等。
政府通過(guò)補貼對消費者進(jìn)行政策引導，有利于新能源企業(yè)的產(chǎn)品宣傳和營(yíng)銷(xiāo)，推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)占有率。
3. 新能源產(chǎn)業(yè)創(chuàng )業(yè)投資基金
借鑒發(fā)達國家公益基金制度，將電費附加、排污費等收入建立新能源產(chǎn)業(yè)創(chuàng )業(yè)投資基金，重點(diǎn)支持創(chuàng )業(yè)期、成長(cháng)期的新能源中小企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)、系統升級以及大規模推廣應用。
(二)湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系
根據湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展現實(shí)情況，遵循長(cháng)遠規劃和全面綜合考慮的稅收優(yōu)惠原則，構建一套能夠切實(shí)推動(dòng)湖南新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系。
1 .建立新能源企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度
企業(yè)所得稅在引導社會(huì )投資、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構方面發(fā)揮著(zhù)重要作用。
為使湖南新能源企業(yè)獲得更大的發(fā)展動(dòng)力，政府需要建立新能源企業(yè)所得稅的優(yōu)惠制度，鼓勵新能源企業(yè)加大生產(chǎn)投入。
為提高新能源企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)優(yōu)勢，對新能源企業(yè)用于技術(shù)研發(fā)的相關(guān)費用準予所得稅前扣除，對于與技術(shù)相關(guān)的折舊部分，特別是技術(shù)進(jìn)步帶來(lái)的加速折舊等準予抵扣。
2. 提高新能源研發(fā)稅收優(yōu)惠力度
為使湖南新能源企業(yè)獲得產(chǎn)業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，政府應提高新能源產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)研發(fā)稅收優(yōu)惠力度，對圍繞新能源技術(shù)開(kāi)發(fā)與研究所產(chǎn)生的費用實(shí)施稅收優(yōu)惠政策。
在計算應納所得稅額時(shí)，將新能源領(lǐng)域的研發(fā)費用加計扣除，將新能源企業(yè)研發(fā)人員的科研補助納入稅額優(yōu)惠范圍。
同時(shí)，針對促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)升級的科研費用，不斷提高稅收抵免優(yōu)惠力度和不斷擴大稅收政策優(yōu)惠范圍，讓稅收優(yōu)惠政策逐步覆蓋至整個(gè)新能源產(chǎn)業(yè)鏈的上下游產(chǎn)品，用有效的稅收政策來(lái)激發(fā)湖南新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展活力和后勁。
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（薦）產(chǎn)業(yè)發(fā)展調研方案10-03