論美國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策畢業(yè)論文
當前中國經(jīng)濟面臨著(zhù)特殊的國內和國外環(huán)境，現實(shí)要求民營(yíng)經(jīng)濟需要再次實(shí)現突破。下面是小編為大家準備的美國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策。在新的形勢下，如何進(jìn)一步實(shí)現民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展的突破是一項重大課題。促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵在于從財稅政策體系上制定有利于民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展的政策。而借鑒美國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策對我國民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展，具有重要的借鑒意義。
一、美國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策
美國有專(zhuān)門(mén)保護中小企業(yè)的法律，也有專(zhuān)門(mén)針對中小企業(yè)的管理機構，即“中小企業(yè)管理局”(SBA)。在幫助中小企業(yè)融資方面，SBA經(jīng)國會(huì )授權撥款，可以向中小企業(yè)提供貸款。其形式有三種：一是直接貸款，由SBA直接撥付，但比重很小;二是協(xié)調貸款，由地方發(fā)展公司、金融機構協(xié)會(huì )提供;三是擔保貸款，由 SBA向放款機構擔保，逾期不還，由SBA負責歸還所欠部分的90%。美國在對中小企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策方面的做法比較靈活經(jīng)常調整稅法。1981年的“經(jīng)濟復興稅法”對以往的稅法作了修訂，其中涉及小企業(yè)的個(gè)人所得稅率下調了25%。規定雇員在25人以下的企業(yè)，依照個(gè)人所得稅稅率繳納，而不是按公司所得稅稅率納稅。把資本收益稅的最高稅率從28%降至20%，后又對創(chuàng )新型小企業(yè)減至14%，刺激資本流向中小企業(yè)。在1993～1994年度向小企業(yè)提供120億美元的稅額減免，通過(guò)“1997年納稅人免稅法”，在10年內為小企業(yè)提供幾十億美元的稅額減免，并減少資本收益稅。凡新購買(mǎi)的設備，若法定使用年限在5年以上者，其購入價(jià)格的10%可直接抵扣當年的應付稅款;若法定使用年限為3年者，抵免額為購入價(jià)格的6%。小型企業(yè)的應納稅款如果少于2500美元，這部分應納稅款可百分之百用于投資抵免。
美國還將政府采購制度用于中小企業(yè)，給予中小企業(yè)一定量的采購定單，以扶持中小企業(yè)的發(fā)展。 SBA參與合同招標，選出適合于中小企業(yè)的合同項目擱置一邊，留待小企業(yè)投資或者將一個(gè)單一合同分成多個(gè)小合同，確保小企業(yè)有參加投資的機會(huì )。如果招標對方對小企業(yè)實(shí)現合同的能力或信用有懷疑，SBA可出具證明，表明該企業(yè)有完成合同要求的能力。1990年美國聯(lián)邦政府的1912億美元的定貨合同中，有32.9%是與小企業(yè)簽定的。
二、現階段我國促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展的有關(guān)中小企業(yè)稅收政策
從發(fā)達國家的工業(yè)化進(jìn)程看，財稅政策對中小企業(yè)的發(fā)展起著(zhù)舉足輕重的作用。但我國1994年的稅制改革并未制定專(zhuān)門(mén)針對中小企業(yè)的稅收政策，只是在所得稅和流轉稅等方面有一些對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要包括：對年利潤在3萬(wàn)元以下或3～10萬(wàn)元的微利企業(yè)，分別減按18%和27%的稅率征收企業(yè)所得稅：對鄉鎮企業(yè)的所得稅可按應納稅額減征10%，用于補助社會(huì )性開(kāi)支的費用;對新辦的獨立核算的從小事咨詢(xún)、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收;對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，第一年免征所得稅，第二年減半征收;對符合規定的高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠(chǎng)、民政部門(mén)舉辦的福利企業(yè)，減征或免征企業(yè)所得稅;新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，安置城鎮待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員一定比例的免征或減征企業(yè)所得稅;在我國境內投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目，其項目所需國產(chǎn)設備投資達40%的，可以從企業(yè)技術(shù)改造項目當年設備購置比前一年新增的企業(yè)所得稅中減免：對獨立企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而只征收個(gè)人所得稅：對商業(yè)企業(yè)小規模納稅人按4%的征收率征收增值稅：國有企業(yè)下崗職工創(chuàng )辦的中小企業(yè)，在一定時(shí)期內減免流轉稅、所得稅和地方稅;對全國試點(diǎn)范圍的非盈利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可以由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內免征營(yíng)業(yè)稅。
上述稅收優(yōu)惠政策，在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的作用。但隨著(zhù)情況的發(fā)展變化，問(wèn)題逐漸凸現出來(lái)。首先先政策目標不明確，針對性不強。從上述列舉的措施來(lái)看，大多側重于減輕中小企業(yè)的稅收負擔，卻忽視了對中小企業(yè)競爭能力的培養，政策的制定既沒(méi)有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒(méi)有考慮中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問(wèn)題。而競爭能力的提高恰恰是中小企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，應該是政策扶持的重點(diǎn)。其次是政策措施零散，政策形式不規范。從內容上看，我國現行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施雖然不少，但沒(méi)有形成一個(gè)較為完整的體系。另外，這些政策大多以補充規定或通知的形式出現，法律層次低，缺乏有效的保證。再次是政策手段單一，優(yōu)惠力度小。我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規定僅限于所得稅等方面，并且只提供了稅率式、稅額式兩種減免稅方法。沒(méi)有利用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等做法。此外，缺乏降低投資風(fēng)險、引導人才流向等方面的政策。
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