關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文范文
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟改革的不斷深入,營(yíng)業(yè)稅和增值稅在貨物流轉過(guò)程中重復征收的現象給企業(yè)造成的經(jīng)濟負擔越來(lái)越大。在企業(yè)發(fā)展的成長(cháng)階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長(cháng)，企業(yè)的制造成本急劇上升。
關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文范文一：營(yíng)業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的影響分析
前言
自改革開(kāi)放以來(lái)，我國就頒布了一系列稅收制度，這些稅收制度對我國經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。
一方面，有效增加了我國政府的財政收入，另一方面也有效規范了企業(yè)的納稅行為，為構建一個(gè)更加健全的稅收體系奠定了堅實(shí)的基礎。
但是，近些年來(lái)，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，我國當前的稅收制度也受到了極大的沖擊。
為適應社會(huì )的發(fā)展，我國政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利于我國產(chǎn)業(yè)結構的調整，而且也是對我國稅收制度的一種優(yōu)化，有效解決了重復征稅的問(wèn)題，有利于社會(huì )公平，也為促進(jìn)現代企業(yè)發(fā)展創(chuàng )造了良好的外部環(huán)境。
1.營(yíng)業(yè)稅該增值稅對制造企業(yè)發(fā)展的影響
1.1對創(chuàng )業(yè)初期制造企業(yè)的影響
從整體上分析，處于創(chuàng )業(yè)初期的制造企業(yè)，規模較小企業(yè)利潤微薄，要想在競爭激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存下去，這就必須要擁有良好的產(chǎn)品質(zhì)量和知名度，要想實(shí)現這一目標，我們就必須要不斷加強企業(yè)廣告和研發(fā)部門(mén)之間的投入。
與此同時(shí)，在進(jìn)入企業(yè)的資金管理方面的不足，這也對我國制造企業(yè)固定資產(chǎn)的形式產(chǎn)生重要的影響，并且，營(yíng)業(yè)稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產(chǎn)成本。
1.2對成長(cháng)期制造企業(yè)的影響
在企業(yè)發(fā)展的成長(cháng)階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長(cháng)，企業(yè)的制造成本急劇上升。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅費用，企業(yè)的部分費用就可以進(jìn)行抵扣，浸熱有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。
事實(shí)上，隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)品的更新和升級速度不斷提升，因此，制造企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，就必須要加強對科研的投入，確保企業(yè)固定資產(chǎn)購置支出保持在合理范圍內，才能進(jìn)一步降低了制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。
1.3對成熟期制造企業(yè)的影響
對于已經(jīng)進(jìn)入了成熟階段的制造企業(yè)而言，只有想方設法穩定的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，才能最大限度的提升企業(yè)產(chǎn)品的性能，進(jìn)而進(jìn)一步提高企業(yè)產(chǎn)品的知名度。
因此，在這一階段，只有確保運輸費用相對穩定，廣告費用和科技研發(fā)投入都呈現出遞減的趨勢時(shí)，才能更好的促進(jìn)制造企業(yè)的發(fā)展。
并且，從另外一個(gè)方面來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅增值稅在對于一些比較成熟的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以比前兩個(gè)階段的企業(yè)受益要更低。
1.4在處于衰弱期的制造企業(yè)影響
在進(jìn)入到衰弱時(shí)期的制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，在我國制造企業(yè)的市場(chǎng)上看，產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率總體上呈現出一種較低的趨勢，這就直接導致企業(yè)的固定資產(chǎn)、廣告費用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對于處于衰弱階段的企業(yè)而言，其影響并不大。
我們從以上的情況分析中，不難發(fā)現，對于創(chuàng )業(yè)創(chuàng )業(yè)初期和成長(cháng)階段的制造企業(yè)而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響非常大，并且對于穩定時(shí)期的制造企業(yè)來(lái)說(shuō)顯得尤為重要。
從整體上看，只有這樣，才能穩步加快成長(cháng)企業(yè)發(fā)展具有非�，F實(shí)性的意義。
同時(shí)，改革對于制造企業(yè)以及衰弱時(shí)期的企業(yè)來(lái)說(shuō)是不太明顯的。
2.對不同規模的制造企業(yè)的影響力分析
2.1對大規模制造企業(yè)的影響力分析
大型企業(yè)在生產(chǎn)和執照過(guò)程中，采購和銷(xiāo)售的產(chǎn)品數量相對較大，其運輸的費用也相對較高，而營(yíng)業(yè)稅改增值稅能夠抵消一部分運輸費用，進(jìn)而降低企業(yè)的各項生產(chǎn)成本。
與此同時(shí)，還可以通過(guò)大型制造企業(yè)的研發(fā)和技術(shù)，通過(guò)廣告的投入、技術(shù)的研發(fā)等方面加強對制造企業(yè)的宣傳力度，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大大降低。
2.2營(yíng)業(yè)稅改增值稅對中小型制造企業(yè)的影響分析
對于中小型制造企業(yè)而言，運輸費用、廣告投入和科研投入都相對較低，因此營(yíng)業(yè)稅改增值稅所能產(chǎn)生的抵消作用并不明顯。
顯然，有很多的中小型制造企業(yè)可能是由于資金的缺乏，并能夠采用相對固定的資產(chǎn)形式，使得對整個(gè)中小型企業(yè)加強影響力。
在另外一方面，由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅對于一些大型制造企業(yè)來(lái)說(shuō)具有很強的刺激性作用，很有可能會(huì )加速企業(yè)各個(gè)方面的發(fā)展，也從某些角度上看，可以有效地加強對大型制造企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，盡管這對中小型企業(yè)而言，影響較小，但是改革前費用的降低，也可以對中小企業(yè)的發(fā)展起到積極促進(jìn)作用。
3.對納稅人的影響分析
3.1對一般納稅人的影響分析
從我國目前的情況來(lái)看，一般納稅人制造企業(yè)可以利用增值稅額度作為計稅的依據，在此基礎上可以對進(jìn)項的稅額進(jìn)行部分的抵扣，因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅能在很多方面極大降低對一般納稅人的影響程度，可以說(shuō)，一般納稅人的企業(yè)在這種改革機制上可以獲得不小的收獲。
3.2對小規模納稅人的影響
目前，我國小規模納稅人并沒(méi)有將增值稅作為計稅的依據，如果是通過(guò)銷(xiāo)售額度來(lái)進(jìn)行征稅，則其稅率一般會(huì )控制在3%左右，而且對于小規模納稅人而言，其所該買(mǎi)的勞務(wù)或是商品是無(wú)法充當進(jìn)項稅進(jìn)項交易的。
在規模較小的納稅機制中，不管是生產(chǎn)環(huán)節還是商品的流通環(huán)節都會(huì )產(chǎn)生金額不等的稅費，而這些稅費則需要嚴格按照規定進(jìn)項繳納。
因此，客觀(guān)上看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對小規模的制造企業(yè)沒(méi)有太大的影響。
4.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)架構的影響
2012年，我國營(yíng)業(yè)稅改增值稅在上海開(kāi)展相應的試點(diǎn)工作，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)架構產(chǎn)生了重要影響。
1994年我國進(jìn)行了稅收制度改革，在這次改革中，服務(wù)業(yè)制造業(yè)也被包含在內。
但是，經(jīng)過(guò)幾輪研究決定，將服務(wù)也保留在營(yíng)業(yè)稅收的范疇中，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得營(yíng)業(yè)稅的弊端也逐漸顯現出來(lái)，其中一個(gè)問(wèn)題便是備受關(guān)注的重復征稅問(wèn)題。
在較長(cháng)一段時(shí)間里，企業(yè)的發(fā)展受到營(yíng)業(yè)稅的影響和限制，我國制造行業(yè)都沒(méi)有很好地完成相應的轉型升級，為了能夠更好地推動(dòng)我國制造企業(yè)的穩健發(fā)展，國家提出了結構性減稅的政策，而且營(yíng)業(yè)稅改增值稅就是其中重點(diǎn)的內容，這對于提升我國制造行業(yè)的發(fā)展韌性，推動(dòng)我國制造行業(yè)的轉型升級有著(zhù)非常重大的現實(shí)意義。
在稅收制度改革前，營(yíng)業(yè)稅相對于增值稅而言，稅負較高，因此，眾多執照企業(yè)都將企業(yè)的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)項目納入到增值稅的繳納范圍，但這種做法顯然是不符合行業(yè)和社會(huì )發(fā)展趨勢的。
所以，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施，在很大程度上改變了我國許多制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)架構。
5.結語(yǔ)
從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強營(yíng)業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的影響，這就必須要對制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位的監督和管理，逐步分析出營(yíng)業(yè)稅改增值稅對我國不同規模、不同發(fā)展階段制造企業(yè)的影響，共同促進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利于制造企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，更為重要的是，能夠進(jìn)一步推動(dòng)在納稅體制方面的改革和創(chuàng )新。
關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文范文二：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響
近年來(lái)，隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展與完善，國家對企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅已不符合經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。
國家對稅收制度進(jìn)行改革，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負過(guò)重的問(wèn)題，有效提高了企業(yè)的競爭力，促進(jìn)了企業(yè)長(cháng)久發(fā)展。
一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響
通過(guò)對各試點(diǎn)企業(yè)的調查研究，從結果來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負擔，基本達成了結構性減稅的目標，做到了稅制結構“有增有減，結構性調整”的內部?jì)?yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展潛力和競爭力。
(一)解決了企業(yè)重復征稅的問(wèn)題。
在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的制度實(shí)施之前，營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務(wù)征收過(guò)程中往往會(huì )造成原材料成本部分重復征稅等問(wèn)題，極大加重了企業(yè)的稅負壓力。
為了解決這一不公平的現象，國家改革和調整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點(diǎn)就是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續給予適度的免征政策，通過(guò)這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負經(jīng)濟負擔過(guò)重的問(wèn)題，有效提高了企業(yè)的競爭力，同時(shí)對我國稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。
(二)促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結構的優(yōu)化。
由于企業(yè)在生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程中，往往會(huì )有許多環(huán)節，如采購原料加工、運輸等，每一個(gè)環(huán)節都需要征收營(yíng)業(yè)稅，變相加大了產(chǎn)品的成本，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策實(shí)施后，小規模納稅人的稅負情況有所好轉，一般納稅人的稅負有所下降，不但有利于工業(yè)企業(yè)實(shí)現主輔分離，有效減少了產(chǎn)品的成本，從而可以降低產(chǎn)品價(jià)格，提高企業(yè)的競爭力，同時(shí)也適應了市場(chǎng)經(jīng)濟的轉型需要，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結構。
(三)提高了第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。
改制前，我國的第三產(chǎn)業(yè)出口時(shí)需要繳納高額的營(yíng)業(yè)稅，這也就使得其為保證效益在進(jìn)入國際市場(chǎng)后產(chǎn)品的價(jià)格有所提升，加大了其產(chǎn)品的銷(xiāo)售難度，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的制度，確保了第三產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)在稅收制度上的平等，大大降低了我國第三產(chǎn)業(yè)在出口時(shí)的稅負壓力，從而降低了產(chǎn)品在國際市場(chǎng)的價(jià)格，有效提高了我國第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。
(四)對企業(yè)的定價(jià)策略和財務(wù)工作有一定影響。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策的實(shí)施不僅使企業(yè)迎來(lái)了快速發(fā)展的契機，也對企業(yè)有了更高的要求。
無(wú)論是產(chǎn)品還是服務(wù)，在定價(jià)時(shí)都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費者消費能力、市場(chǎng)供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度后，企業(yè)需要在更加復雜的情況下綜合考慮產(chǎn)品和服務(wù)的定價(jià)，不但要保證自己的利潤，更要考慮整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的穩定發(fā)展，因此，企業(yè)需要重新審視定價(jià)策略并及時(shí)作出調整。
此外，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，對企業(yè)的會(huì )計工作也有了更加復雜的要求，除了進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額外，還要對增值稅專(zhuān)門(mén)進(jìn)行分析，并開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這就對企業(yè)會(huì )計特別是中小型企業(yè)會(huì )計的專(zhuān)業(yè)素養提出了更高的要求。
二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅企業(yè)的應對策略
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來(lái)了很大的影響，企業(yè)要快速適應國家稅收政策的改革，采取有效的措施，通過(guò)“營(yíng)改增”實(shí)現企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
(一)做好納稅籌劃，爭取政策支持。
企業(yè)應對營(yíng)業(yè)稅改征增值稅首先要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，它主要是指企業(yè)為獲取稅收利益，通過(guò)制定一套科學(xué)合理的納稅操作方案對涉稅業(yè)務(wù)做好事先安排。
在人類(lèi)社會(huì )，每一種制度的變更都需要一段長(cháng)時(shí)期的轉換過(guò)程，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅也是如此，它在轉化過(guò)程中面臨著(zhù)眾多問(wèn)題，需要不斷摸索規律找到解決方法才能實(shí)現“營(yíng)改增”的有效改革，這就要求企業(yè)在前期必須做好納稅籌劃。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一是要充分了解和掌握企業(yè)當前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現狀，詳細審閱企業(yè)的運營(yíng)活動(dòng)流程，與企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行積極探討，并詢(xún)問(wèn)相關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)，為保障企業(yè)獲得最大的稅后收益，必須全面做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財等環(huán)節的籌劃。
二是要及時(shí)了解社會(huì )信息，對政府財務(wù)部門(mén)的各項稅收政策要密切關(guān)注，并積極與他們進(jìn)行溝通和交流，主動(dòng)向他們反應企業(yè)的發(fā)展現狀及問(wèn)題，以獲得政府更多的稅收優(yōu)惠。
三是如實(shí)向政府反應自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，主動(dòng)向政府相關(guān)部門(mén)申請財政補貼，政府的財政稅務(wù)部門(mén)要對企業(yè)進(jìn)行嚴格的審核，只要企業(yè)符合財政補貼的發(fā)放標準，才可對企業(yè)進(jìn)行補貼預撥。
這樣，企業(yè)通過(guò)財政補貼可在一定程度上減輕稅負。
(二)充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價(jià)策略。
市場(chǎng)競爭者和生產(chǎn)成本對企業(yè)的稅負也有一定的影響。
企業(yè)一是要對市場(chǎng)信息有著(zhù)充分的了解和掌控，通過(guò)開(kāi)展廣泛的市場(chǎng)調研以明確消費者的心理價(jià)格，從而確保企業(yè)市場(chǎng)談判能力的提升。
二是要認真研究競爭對手，通過(guò)了解他們的商品價(jià)格、生產(chǎn)條件、稅負情況等方面，才能有效分析出本企業(yè)的弱點(diǎn)，進(jìn)而對企業(yè)的生產(chǎn)結構進(jìn)行及時(shí)的調整。
三是要主動(dòng)拜訪(fǎng)與企業(yè)長(cháng)期合作的忠誠客戶(hù)，與他們進(jìn)行親切友好的交流，闡述營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的情況和問(wèn)題，以得到忠誠客戶(hù)的理解和支持，并共同磋商解決問(wèn)題。
四是企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、公關(guān)等活動(dòng)要重視成本，通過(guò)產(chǎn)品定位和企業(yè)的發(fā)展戰略制定一套科學(xué)合理的價(jià)格策略。
(三)提升企業(yè)財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。
國家對企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)財務(wù)受到了最直接的影響。
這種改革不僅使企業(yè)面臨稅負問(wèn)題，還影響到了企業(yè)的整個(gè)會(huì )計核算系統，對企業(yè)的財務(wù)人員提出了更高的要求，這就需要提升企業(yè)財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。
一是企業(yè)要開(kāi)展對財務(wù)人員的教育工作，對他們進(jìn)行“營(yíng)改增”的知識培訓，使企業(yè)財務(wù)人員充分了解“營(yíng)改增”的相關(guān)知識，提高自身業(yè)務(wù)水平。
二是財務(wù)人員要進(jìn)行自我提高，盡快熟悉“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)知識和政策，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具、認證、抵扣等。
財務(wù)人員只有對國家政策和相關(guān)知識技能有了充分的掌控后，才能有效利用國家在“營(yíng)改增”過(guò)程中的過(guò)渡性扶持政策，不斷提高企業(yè)的會(huì )計核算水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(四)完善企業(yè)財務(wù)制度，改善管理系統。
企業(yè)財務(wù)制度和管理系統要根據國家政策而進(jìn)行相應的改革，不然企業(yè)將會(huì )面臨生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上的各類(lèi)風(fēng)險。
第一，企業(yè)要規范會(huì )計核算，依靠準確的財務(wù)數據為納稅提供支撐。
企業(yè)的會(huì )計核算要明確所處的稅務(wù)環(huán)境，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，對會(huì )計中的具體項目進(jìn)行準確分析，做到分別設賬核算。
此外，企業(yè)還要根據自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分別設立“應交稅費”和“應交增值稅費”的會(huì )計賬戶(hù)，并在核算過(guò)程中做到分別核算。
第二，嚴格管理，防范增值稅發(fā)票風(fēng)險。
增值稅具有抵扣功能，如現金一般，對企業(yè)的經(jīng)濟效益具有很大的影響。
這就要求企業(yè)嚴格管控發(fā)票的存放，建立嚴密的防盜報警制度。
同時(shí)，企業(yè)要加強對財務(wù)人員增值稅發(fā)票相關(guān)知識的培訓，使其自覺(jué)按規章制度開(kāi)具增值稅發(fā)票，防止虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險。
第三，企業(yè)要建立健全增值稅發(fā)票的開(kāi)具流程，做到有人監督、有人審核，確保發(fā)票的真實(shí)性，從而減少不必要的經(jīng)濟損失。
三、結語(yǔ)
綜上所述，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來(lái)了很多有利影響，企業(yè)要抓住機遇，做好納稅籌劃，爭取政策支持，充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價(jià)策略，同時(shí)要提升企業(yè)財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，此外還要完善企業(yè)財務(wù)制度，改善管理系統。
這樣，企業(yè)才能降低稅負水平，實(shí)現經(jīng)濟效益，取得更大的發(fā)展。
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