經(jīng)濟補償金是否需要計稅，取決于經(jīng)濟補償金是否超過(guò)上年度職工平均工資的3倍，不超過(guò)則免征個(gè)人所得稅，超過(guò)的則按照上文所述的計算方法計算個(gè)人所得稅額，這是HR必須知道的知識。以下是小編為大家推薦的文章，希望能幫到大家，更多精彩內容可瀏覽(yjbys.com/hr)。
一、案例介紹
小張于2010年10月進(jìn)入某IT公司工作，任高級工程師，月薪10萬(wàn)元。2013年7月由于該公司業(yè)務(wù)調整，需要解散小張主管的技術(shù)分部，因此公司與小張協(xié)商解除了勞動(dòng)合同。
在辦理解除手續過(guò)程中，公司和小張在經(jīng)濟補償金是否需要交納個(gè)人所得稅的問(wèn)題上產(chǎn)生了分歧。小張認為經(jīng)濟補償金是公司給與員工的補償，不需納稅。而公司認為經(jīng)濟補償金為員工的工資性收入，應繳納個(gè)稅。那么經(jīng)濟補償金到底是否需要繳納個(gè)稅?個(gè)稅又是如何計算的呢?
二、案例分析
經(jīng)濟補償金的個(gè)稅計算是許多HR朋友在工作中經(jīng)常遇到的問(wèn)題。筆者結合這個(gè)案例，來(lái)詳解一下經(jīng)濟補償金的個(gè)稅計算方法。
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》規定了經(jīng)濟補償金的個(gè)稅計算問(wèn)題，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)獲得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入未超過(guò)當地上年職工平均工資3倍的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》的有關(guān)規定，征收個(gè)人所得稅。
即：以超出部分除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數，以其商數作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個(gè)人所得稅。其中個(gè)人按國家和地方政府規定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫療保險、基本養老保險、失業(yè)保險基金在計稅時(shí)應予以扣除。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數按實(shí)際工作年限數計算，超過(guò)12年的按12年計算。用公式表示為：
個(gè)人所得稅={[( 經(jīng)濟補償金-當地上年職工平均工資的3倍)÷本單位的工作年限(最長(cháng)12年)-實(shí)際繳存的社會(huì )保險費和住房公積金-個(gè)人所得稅扣除額 ]×適用稅率-速算扣除數 }×本單位的工作年限(最長(cháng)12年)
本案中，小張在公司工作2年9個(gè)月，那么公司應支付他三個(gè)月的工資共計30萬(wàn)元作為經(jīng)濟補償金。北京市2012年職工平均工資的3倍是188031元，那么應計稅的部分是111969元。
按照2013年北京市規定的社會(huì )保險及公積金繳費比例，小張每月應繳的費用約為3481元。那么依據公式小張的個(gè)人所得稅為19741.5元，具體為：
{[(300000經(jīng)濟補償金-62677社平工資×3)÷3年-3481社保公積金費用-3500個(gè)稅扣除額 ] ×25%適用稅率-1005速算扣除數 }×3本單位的工作年限
此外，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》還規定了企業(yè)依照國家有關(guān)法律規定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個(gè)人所得稅。
綜上所述，經(jīng)濟補償金是否需要計稅，取決于經(jīng)濟補償金是否超過(guò)上年度職工平均工資的3倍，不超過(guò)則免征個(gè)人所得稅，超過(guò)的則按照上文所述的計算方法計算個(gè)人所得稅額。
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