公司會(huì )計信息失真與審計風(fēng)險管理對策研究
摘 要：近年來(lái)失真的上市公司會(huì )計信息造成了審計風(fēng)險日益加劇,加強審計風(fēng)險管理的研究與實(shí)踐,減小審計人員執業(yè)風(fēng)險,已經(jīng)成為我國審計行業(yè)乃至整個(gè)經(jīng)濟社會(huì )面臨的重大課題。本文闡述了我國上市公司會(huì )計信息失真的現狀、原因及危害,從外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個(gè)角度介紹了審計風(fēng)險的成因,提出了加強審計風(fēng)險管理的應對策略。
關(guān)鍵詞：上市公司 審計風(fēng)險 風(fēng)險管理
隨著(zhù)資本市場(chǎng)的規�；�,我國審計執業(yè)環(huán)境差,執業(yè)質(zhì)量低的問(wèn)題也隨著(zhù)上市公司會(huì )計信息失真案件的曝光而逐漸暴露,注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所的審計風(fēng)險與日俱增,探尋有效的審計風(fēng)險識別、評估辦法,制定可行的防范與控制措施,進(jìn)而促進(jìn)注冊會(huì )計師與會(huì )計師事務(wù)所健康良性發(fā)展已成為當務(wù)之急。
一、上市公司會(huì )計信息失真的原因及危害
造成會(huì )計信息失真的原因是多方面的,因為會(huì )計信息質(zhì)量不僅受到很多客觀(guān)因素的制約,在很多情況下也受到人為因素的操控,人為因素對于會(huì )計信息質(zhì)量的影響更為明顯和直接,利益的驅動(dòng)正是不法分子有意造假最直接和最根本的原因。
由于會(huì )計信息失真直接導致的經(jīng)濟糾紛案件連年上升,造成了巨額國有資產(chǎn)流失、國家稅收減少和各項經(jīng)濟指標失真等一系列問(wèn)題出現。上市公司會(huì )計信息失真對于會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的威脅也是不能忽視的,上市公司會(huì )計信息失真的現象已經(jīng)嚴重波及到審計行業(yè)的發(fā)展,如果繼續惡化下去,審計行業(yè)的自身發(fā)展將受到更為嚴重的破壞。
二、審計風(fēng)險管理的必要性
審計風(fēng)險的存在,不但直接影響審計質(zhì)量、審計組織的信譽(yù)和獨立性,審計人員自身也將承擔相關(guān)法律責任和經(jīng)濟損失,被審計單位及有關(guān)人員也會(huì )遭受到各種形式的損失與不利影響,研究我國會(huì )計師事務(wù)所的審計風(fēng)險管理是十分必要的。實(shí)施審計風(fēng)險管理,不僅能有效遏制信息失真的不良局面,也能促進(jìn)審計行業(yè)的健康良性發(fā)展,維護良好的經(jīng)濟秩序。對于提高審計執業(yè)質(zhì)量,恢復大眾對于注冊會(huì )計師及審計行業(yè)的信心,加快我國運用風(fēng)險導向審計方法的步伐具有重要的理論意義和現實(shí)意義。
三、審計風(fēng)險存在的原因分析
(一)注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)勝任能力不強
目前,我國注冊會(huì )計師整體專(zhuān)業(yè)勝任能力不足,特別是面對越來(lái)越復雜的經(jīng)濟環(huán)境,以及越來(lái)越廣泛的服務(wù)范圍,這些專(zhuān)業(yè)勝任能力不足的注冊會(huì )計師更是力不從心。再加上有些審計人員為了趕時(shí)間,搶進(jìn)度,忽視了審計職業(yè)道德,部分注冊會(huì )計師缺乏強烈的風(fēng)險意識與高度的責任感,有的注冊會(huì )計師在實(shí)際審計過(guò)程中掉以輕心,這些都在無(wú)形中加大了注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險。
(二)注冊會(huì )計師獨立性不高
獨立性是注冊會(huì )計師執行審計業(yè)務(wù)的靈魂,注冊會(huì )計師審計只有堅持獨立性,才能得到社會(huì )的信任和尊重。當前在我國,審計市場(chǎng)競爭激烈,使得會(huì )計師事務(wù)所將招攬和保留客戶(hù)成為主要任務(wù),這樣就使得注冊會(huì )計師很難與客戶(hù)和其他單位免除任何利益關(guān)系,以客觀(guān)、公正的原則和立場(chǎng)分析、判斷和處理問(wèn)題,注冊會(huì )計師很難保持在精神上的超然獨立,使得審計的服務(wù)質(zhì)量讓人質(zhì)疑,勢必會(huì )加大注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險。
(三)審計程序和方法不夠規范
在實(shí)際工作中,會(huì )計師事務(wù)所針對經(jīng)常服務(wù)的常年老客戶(hù),出于對他們的信賴(lài),在未了解企業(yè)的基本情況下就匆忙開(kāi)始著(zhù)手審計,沒(méi)有按照規定的審計程序和審計方法從事審計工作,這無(wú)疑進(jìn)一步加大了審計風(fēng)險。
四、加強審計風(fēng)險管理的對策
(一)提高行業(yè)自律監管效率
注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )要盡快與政府“一刀兩斷”,提升行業(yè)自律監管效率,突出和強調行業(yè)服務(wù)意識,積極維護廣大會(huì )員的合法權益,隨時(shí)指導與引導會(huì )員單位應對各種挑戰。同時(shí),積極發(fā)揮各懲戒委員會(huì )、調查委員會(huì )、行業(yè)發(fā)展規劃委員會(huì )等各專(zhuān)業(yè)委員會(huì )的作用,充分利用專(zhuān)家的工作成果,提高行業(yè)管理的權威性。
(二)建立健全全面審計管理方法
(1)全程序審計風(fēng)險管理。審計風(fēng)險管理一般由四部分構成,即審計風(fēng)險識別,審計風(fēng)險衡量,審計風(fēng)險評價(jià)和審計風(fēng)險決策。隨著(zhù)審計業(yè)務(wù)的開(kāi)展與不斷實(shí)踐,行業(yè)內相關(guān)人員對于審計風(fēng)險管理效果評價(jià)的認識越來(lái)越清晰,對其重要性的認識也不斷加深,在審計風(fēng)險管理研究不斷進(jìn)步的今天,審計風(fēng)險管理效果評估應該被列入審計風(fēng)險管理的必要組成部分,不可或缺。
(2)全過(guò)程審計風(fēng)險管理。審計業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節都可能產(chǎn)生審計風(fēng)險因素,全過(guò)程審計風(fēng)險管理實(shí)際上是針對具體審計項目的風(fēng)險管理,是具體審計項目的質(zhì)量控制措施。在每個(gè)具體審計項目的風(fēng)險管理中,主要包括接受客戶(hù)委托,計劃審計工作,業(yè)務(wù)實(shí)施和出具審計報告四個(gè)階段。
(三)提高審計人員綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平
審計工作的專(zhuān)業(yè)性,技術(shù)性很強,不但需要一套系統的職業(yè)標準來(lái)指導、約束和規范,還要提高審計人員的責任心和職業(yè)道德。同時(shí),加強對現任注冊會(huì )計師的后續教育,使他們熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基礎方法,熟悉會(huì )計、經(jīng)濟管理、財經(jīng)法規等相關(guān)知識,提高查證能力、協(xié)調能力及表達能力,讓每個(gè)注冊會(huì )計師都有機會(huì )吸取新的知識,不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力,造就一個(gè)同審計工作相適應的審計人才團隊。
(四)改革會(huì )計師事務(wù)所審計方法
當前被世界大多數事務(wù)所所肯定并得到積極運用的是風(fēng)險導向審計。會(huì )計師事務(wù)所要加強先進(jìn)的審計技術(shù)方法的推廣運用,突破傳統模式和習慣做法的影響,提高審計工作科技含量,提高工作效率;同時(shí)要采取有效措施,大力推廣和完善審計抽樣、分析程序、風(fēng)險評估等審計方法。
(五)強化審計人員風(fēng)險意識,建立執業(yè)保險等相關(guān)配套制度
人們對審計的期望值越來(lái)越高,審計人員的責任和風(fēng)險越來(lái)越大,審計人員一定要深刻理解審計風(fēng)險,并在執行審計業(yè)務(wù)的過(guò)程中,自覺(jué)尋求有效的方法和措施控制審計風(fēng)險。由于社會(huì )環(huán)境復雜多變,企業(yè)的財務(wù)報告中不確定因素日益增加,這就要求注冊會(huì )計師隨之調整其可接受風(fēng)險的水平,考慮各種不確定因素進(jìn)行風(fēng)險管理,建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險管理體系,以適應我國競爭激烈且有待于成熟的市場(chǎng)環(huán)境。
參考文獻:
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