跨境電子商務(wù)避稅行為的法律規制論文

　　隨著(zhù)國際貿易與電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)也獲得了長(cháng)足發(fā)展，電子商務(wù)交易規模與資金流動(dòng)量也隨之擴大，由此而引發(fā)的跨境電子商務(wù)避稅問(wèn)題也逐漸凸顯。本文以此為背景，針對跨境電子商務(wù)避稅行為的法律規制進(jìn)行了研究，并提出了反跨境電子商務(wù)避稅的方法，以確保我國對跨境電子商務(wù)的稅收征納權。

　　電子商務(wù)屬于一種新興的國際貿易方式，具有無(wú)國界性、虛擬性、電子性以及自由便捷性等特點(diǎn)，其以互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展為依托，且隨著(zhù)近年來(lái)人們的生活模式變化而獲得了較為快速的發(fā)，但因這個(gè)交易過(guò)程比較快速且隱蔽，為貿易商避稅投機制造了相應的條件。因而，本文針對于跨境電子商務(wù)避稅行為的法律規制的研究，有著(zhù)極為深遠的現實(shí)意義。

　　1、跨境電子商務(wù)避稅的原因與表現形式

　　1.1 跨境電子商務(wù)避稅的原因

　　基于對跨境電子商務(wù)特點(diǎn)的分析，采用以往的貿易監管方式已經(jīng)不能與之不斷發(fā)展的步伐相適應，再加上國際聯(lián)機在線(xiàn)支付服務(wù)與電子商務(wù)參與者對交易對象的不捕捉、自由議價(jià)與交易充滿(mǎn)自由性，跨境電子商務(wù)避稅行為時(shí)有發(fā)生。

　　1.1.1 貿易納稅人的主觀(guān)原因

　　企業(yè)在其生存與發(fā)展過(guò)程中，均將追求利潤最大化作為動(dòng)機，因而大部分企業(yè)出于增加收益目的，產(chǎn)生避稅的心理動(dòng)機，且大部分貿易納稅人主要客觀(guān)上存在避稅機會(huì )，會(huì )因利益的驅使而利用可能的機會(huì )來(lái)避稅。

　　1.1.2 客觀(guān)原因

　　客觀(guān)原因主要包括四方面的內容，第一，跨境電子商務(wù)場(chǎng)所采用的網(wǎng)上交易方式具有隱秘性、高速快捷性以及數字性等特點(diǎn)，貿易納稅人很容易讓自己的交易逃過(guò)征稅機關(guān)的監管，且商務(wù)主體遍布世界各地，在納稅對象與征稅主體的確定上存在較大的難度;第二，網(wǎng)上銀行、e-bay、支付寶等新型支付方式的出現促使網(wǎng)上交易資金流轉變得無(wú)紙質(zhì)化，導致稅務(wù)機關(guān)在獲取資金流信息方面并不能順利進(jìn)展;第三，跨境電子商務(wù)快速發(fā)展，以往的財務(wù)管理方式跟不上其發(fā)展的節奏，且現有的財務(wù)管理對象是一個(gè)獨立核算單位資金運動(dòng)主實(shí)體，是對物質(zhì)變活動(dòng)為特征的資金運動(dòng)實(shí)體，是對物質(zhì)變換活動(dòng)為特征的實(shí)體運動(dòng)管理，但在跨境電子商務(wù)過(guò)程中，企業(yè)并不是以一個(gè)客觀(guān)存在的物質(zhì)形態(tài)存在的，且缺乏一定的邊界對其進(jìn)行確定，成為傳統財務(wù)管理不能與企業(yè)及其交易虛擬化相適應的原因所在，再加上電子商務(wù)的發(fā)展導致信息技術(shù)創(chuàng )造的價(jià)值在企業(yè)生產(chǎn)與交易中的比率日漸上升，企業(yè)財務(wù)管理理念由“資金運動(dòng)論”轉向“經(jīng)濟信息體”;第四，缺乏必要的法律規定來(lái)對電子商務(wù)征稅進(jìn)行規定，為企業(yè)通過(guò)電子商務(wù)避稅提供了極大的便利，這與美國1996年11月美國財務(wù)部公布的《全球電子商務(wù)選擇性征政策》形成極為鮮明的對比。

　　1.2 跨境電子商務(wù)避稅的表現

　　就跨境電子商務(wù)避稅表現而言，主要包括如下四種形式，首先為利用電子商務(wù)本身的特性來(lái)進(jìn)行的避稅，一方面為對有形商品與勞務(wù)的電子商務(wù)避稅，其并不會(huì )受到地域的限制，另一方面為對電影、音樂(lè )、數字化書(shū)籍以及軟件等數字產(chǎn)品的電子商務(wù)避稅;其次為利用不確定的管轄權進(jìn)行的避稅，任何人均可利用網(wǎng)絡(luò )或服務(wù)器來(lái)進(jìn)入到電子商務(wù)領(lǐng)域，為稅務(wù)機關(guān)常設機構等的確定造成困難，因而以屬地管轄權開(kāi)展的稅收制度為避稅者提供了可乘之機;再次為定價(jià)轉移避稅，該種方式大大降低了企業(yè)完成交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本，利于避稅目的滿(mǎn)足;最后為利用國際避稅地進(jìn)行的避稅，企業(yè)多在避稅地服務(wù)器上建立網(wǎng)站來(lái)達到避稅目的。

　　2、法律規制跨境電子商務(wù)避稅的手段

　　2.1 將稅收公平原則作為依據，以跨境電子商務(wù)交易人作為平等納稅主體

　　第一，政府部門(mén)應制定必要的法令或政策來(lái)促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展;第二，應注重國際間合作，制定利于電子商務(wù)發(fā)展的政策來(lái)加強國際間網(wǎng)絡(luò )交易;第三，對于非電子商務(wù)與電子商務(wù)交易功能相同的納稅人應保持公平，征納稅收不能因交易形態(tài)差別而不同。

　　2.2 維護跨境電子商務(wù)稅收主體

　　隨著(zhù)電子商務(wù)的不斷發(fā)展，我國應借鑒OECD、新加坡的做法來(lái)對納稅義務(wù)主體進(jìn)行確定，在常設機構概念上，可采用OECD中不以網(wǎng)址作為經(jīng)營(yíng)地的方式，而是將電子商務(wù)貿易的終端來(lái)作為固定經(jīng)營(yíng)地，進(jìn)而控制服務(wù)器終端且核心業(yè)務(wù)為電子商務(wù)企業(yè)，以對所得稅進(jìn)行繳納。

　　2.3 革新財務(wù)管理技術(shù)，確立電子單據法律效力

　　應采取一定的措施來(lái)對電子商務(wù)中的自由定價(jià)現象進(jìn)行控制，以防止定價(jià)轉移避稅現象的出現，因而應對財務(wù)管理技術(shù)進(jìn)行更新，使其與財務(wù)申報制度相適應，進(jìn)而對電子單據的法律效力進(jìn)行確立。

　　2.4 強化征稅機關(guān)與其他組織的聯(lián)系

　　跨境電子商務(wù)交易發(fā)展的主要因素便是電子化貨幣與國際聯(lián)機銀行的世界合作性，因而稅務(wù)機關(guān)應加強與其他組織之間的聯(lián)系，以獲取更為全面的跨境電子商務(wù)資金流動(dòng)信息，進(jìn)而保護好對國際電子商務(wù)稅收征稅權。

　　2.5 做好國家間反跨境電子商務(wù)避稅的合作工作

　　不同國家對跨境電子商務(wù)貿易所制定的政策存在一定的差異性，在稅收征納問(wèn)題上會(huì )造成國家間的摩擦，因而各國有必要加強彼此之間的合作，對避稅問(wèn)題做好監管，可建立起反跨境電子商務(wù)避稅機制，來(lái)對跨境電子商務(wù)征稅問(wèn)題進(jìn)行統一的規范。

　　結語(yǔ)：

　　由上觀(guān)之，跨境電子商務(wù)避稅行為現象時(shí)有發(fā)生，有必要對該種不良行為進(jìn)行打擊，國家稅務(wù)機關(guān)應加大對其的關(guān)注力度，并與海關(guān)、工商管理部門(mén)、外匯管理部門(mén)等實(shí)現信息互通，以及時(shí)有效地對跨境電子商務(wù)交易資金在我國的流動(dòng)進(jìn)行控制，保護好我國對跨境電子商務(wù)的稅收征納權。

【跨境電子商務(wù)避稅行為的法律規制論文】相關(guān)文章：

跨境電子商務(wù)論文08-27

跨境電子商務(wù)論文（精品）12-21

跨境電子商務(wù)論文(精華15篇)11-24

（合集）跨境電子商務(wù)論文15篇09-04

淺析跨境電子商務(wù)平臺在線(xiàn)交流話(huà)語(yǔ)的文體特征論文10-21

法律的論文10-18

跨境電子商務(wù)實(shí)訓心得體會(huì )05-26

跨境電子商務(wù)實(shí)習心得體會(huì )08-13

法律的論文(優(yōu)秀)10-19

關(guān)于法律的論文12-23