淺談稅收籌劃在企業(yè)中應用
摘 要：追求企業(yè)利潤最大化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標之一。企業(yè)在不違反法律法規的前提條件下，通過(guò)對納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項做出事先安排，從而降低企業(yè)的稅收負擔，實(shí)現企業(yè)利潤最大化。將對稅收籌劃的必要性及其在企業(yè)中的具體應用進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃,合理避稅,組建過(guò)程,經(jīng)營(yíng)過(guò)程,籌資過(guò)程,經(jīng)濟師論文參考
1 企業(yè)稅收籌劃的必要性
市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，特別是中國加入WTO后，大量的外國企業(yè)來(lái)到中國進(jìn)行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而促進(jìn)了稅收籌劃的發(fā)展。
(1)稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標之一。實(shí)現該目標的途徑總體來(lái)說(shuō)有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費用，從而實(shí)現股東財富最大化。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)通過(guò)偷稅騙稅等違法手段來(lái)降低稅收成本所付出的代價(jià)將越來(lái)越大，而稅收籌劃則能通過(guò)合法的手段有效地規避納稅風(fēng)險。另一方面，通過(guò)稅收籌劃，可以使納稅人在一定時(shí)間內，利用有限的資源為社會(huì )提供更多的產(chǎn)品與服務(wù)，樹(shù)立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
(2)稅收籌劃可以維護納稅人的合法權益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù)，同時(shí)也有稅收籌劃的權利。追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀(guān)要求，納稅人在法律許可的范圍內進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權益。納稅人可以充分利用稅收法規和各種稅收優(yōu)惠政策從而實(shí)現節稅的目的。稅收籌劃除了可以實(shí)現節稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護其正當權益。
2 稅收籌劃的應用
(1)企業(yè)籌資過(guò)程中的稅收籌劃。
對一個(gè)企業(yè)來(lái)講，籌資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權益籌資，但無(wú)論是哪種籌資方式，都存在著(zhù)一定的資金成本�；I資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要使資金成本達到最低�，F代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì )發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
我國稅法規定，權益資本以股息形式獲得報酬，一般要被征兩次稅，一次是分配前作為企業(yè)的利潤或應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個(gè)人所得稅，這樣就形成了重復征稅的現象。企業(yè)通過(guò)借款所支付的利息可以在稅前扣除，因此企業(yè)可以通過(guò)改變資本來(lái)源結構，提高債務(wù)在總資本中的比重，減少應納稅所得額，降低稅收負擔。但需要注意的是，負債籌資雖然可以極大地降低企業(yè)的資金成本，但這并不意味著(zhù)負債越多越好，企業(yè)的負債籌資應該以保持合理的資本結構、有效地控制風(fēng)險為前提，否則有可能使企業(yè)陷于財務(wù)危機甚至破產(chǎn)。
(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。
第一，通過(guò)投資產(chǎn)業(yè)的選擇進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得;從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得;從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得;符合條件的技術(shù)轉讓所得。
第二，通過(guò)投資地點(diǎn)的選擇進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)在投資經(jīng)營(yíng)中，除了要考慮投資地區基礎設施、原材料供應、環(huán)境、技術(shù)和勞動(dòng)力供應等常規因素外，不同地區的稅制差別也應作為一個(gè)重要的考慮因素，要選擇整體稅負較低的地區或稅區投資，在我國國內一般可以考慮以下重點(diǎn)區域：特區;經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區;高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區;保稅區;沿海經(jīng)濟開(kāi)放區;西部大開(kāi)發(fā)地區等七大地區。
(3)企業(yè)組建過(guò)程中的稅收籌劃。
企業(yè)在組建的過(guò)程中既可以采用子公司的形式也可以采用分公司的形式，不同的組織形式各有利弊。子公司是以獨立的法人身份出現的，因而可以享受子公司所在地提供的包括減免稅在內的稅收優(yōu)惠。但設立子公司手續繁雜，需要具備一定的條件。子公司必須獨立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、獨立納稅，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還要接受當地政府部門(mén)的監督管理等。
分公司不具有獨立的法人身份，因而不能享受當地的稅收優(yōu)惠。但設立分公司手續簡(jiǎn)單，有關(guān)財物資料也不必公開(kāi)，分公司不需要獨立繳納企業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制。
稅收是企業(yè)成本中的重要組成部分，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃可以規避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負。有助于提高企業(yè)財務(wù)與會(huì )計水平，有利于納稅人實(shí)現財務(wù)利益最大化，有利于提高納稅人納稅意識和提高企業(yè)競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源優(yōu)化配置。因此企業(yè)應高度重視稅收籌劃對企業(yè)的影響，在不違反法律法規的前提條件下進(jìn)行稅收籌劃，合理的降低稅收負擔，從而實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。
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