引導語(yǔ)：到年底，企業(yè)的員工要求加薪，那么企業(yè)的老板如何在年底避稅雙薪和績(jì)效工資，下面是相關(guān)的策略，歡迎大家閱讀！
我國個(gè)人所得稅采用九級超額累進(jìn)稅率，隨著(zhù)應納稅額的增加，適用的稅率也隨之提高，相應的個(gè)稅也越多。
一、年底雙薪的避稅策略
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)明確規定雇員取得除全年一次性獎金以外的其他名目的獎金(如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等)，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
對于年底雙薪(即第13個(gè)月工資)可分兩種情況處理。情況一：“一次性獎金”與“年底雙薪”同月發(fā)時(shí)，即可將此兩項獎金合并除以12確定稅率和扣除額;情況二：“一次性獎金”與“年底雙薪”不同月發(fā)時(shí)，可按國稅發(fā)[2005]9號規定將“一次性獎金”單獨計算繳納個(gè)人所得稅，將“年底雙薪”和當月工資合并計算繳納個(gè)稅。至于用哪種方法繳納個(gè)稅，要根據企業(yè)實(shí)際情況，分別計算兩種情況應繳納的稅額，從而作出判斷。
【例1】小王2009年12月工資4000元，年底雙薪4000元，另外年終獎9000元。若按第一種情況計算個(gè)稅為[(4000-2000)×10%-25]+[(4000+9000)×20%-375]=175+2225=2400元;若按第二種情況個(gè)稅為[(4000+4000-2000)×20%-375]+(9000×20%-375)=825+1425=2250元。即按第一種情況繳納個(gè)稅比第二種情況多繳納150元。
二、績(jì)效工資避稅策略 首先看下面一個(gè)典型的例子：
【例2】小張是一名空調營(yíng)銷(xiāo)人員，他的月工資底薪1500元加提成獎金，根據他09年的銷(xiāo)售業(yè)績(jì)，小張只有5-9月每月拿到提成獎金8000元，其他月份都沒(méi)有提成獎。即小王在09年繳納個(gè)稅為[(1500+8000-2000)×20%-375]×5=5625元;若小王5個(gè)月的提成獎分別在5月-12月份平均領(lǐng)取的話(huà)，即09年繳納個(gè)稅為[(1500+5000-2000)×15%-125]×8=4400元。
從上面這個(gè)例可看出，將績(jì)效工資平均攤開(kāi)到每個(gè)月，將起到節稅的效果。如果納稅人的工資極不平均，可以采用分攤的方法。這種方法適用于受季節性影響較大的行業(yè)，比如空調制冷等。
三、年終獎的發(fā)放時(shí)間調整避稅策略
國稅發(fā)[2005]9號規定雇員當月取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月來(lái)確定適用稅率和扣除額。但如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金低于稅法規定的費用扣除額時(shí)，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資與費用扣除額”后的余額。
【例3】小黃月薪是1800元，2009年12月年終獎20000元。
若年終獎一次性發(fā)放，即小黃繳納個(gè)稅[20000-(2000-1800)]×10%-25=1955元;
若年終獎分12個(gè)月發(fā)放，即每月發(fā)放1666.67元，一年繳納個(gè)稅[(1666.67+1800-2000) ×10%-25]×12=1460元;
如上兩種方法對比，第一種方法比第二種方法多繳稅1955-1460=495元。
【例4】沿用例3，若小黃月工資9000元，年終獎24000元;
若年終獎一次性發(fā)放，即小黃全年繳納個(gè)稅[(9000-2000)×20%-375]×12+(24000×10%-25)=14675;
若年終獎分12個(gè)月發(fā)放，即年終獎每月發(fā)放2000元，一年繳納個(gè)稅[(9000+2000-2000) ×20%-375]×12=17100元;
兩種方法對比，第二種方法比第一種方法多繳稅17100-14675=2425元。 在例3中，第一種方法比第二種方法多繳稅，原而在例4中，第一種方法比第二種方法少繳稅。從中可以得出結論年終獎發(fā)放時(shí)間的避稅策略：①當月工資低于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，盡量將年終獎平均分配到每月發(fā)放;②當月工資高于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，這時(shí)就要具體問(wèn)題具體分析。
四、年終獎的發(fā)放比例調整避稅策略
【例5】小李年薪為18萬(wàn)元。
(1)若小李月工資1.5萬(wàn)元，即他全年繳個(gè)稅[(15000-2000)×20%-375]×12=26700元
(2)若小李月工資5000元，年終獎12萬(wàn)元，即他全年繳個(gè)稅[(5000-2000)×15%-125]×12+(120000×20%-375)=27525元;
(3)若小李月工資10000元，年終獎60000元，即他全年繳個(gè)稅[(10000-2000)×20%-375]×12+(60000×15%-125)=23575元;
從例5三種計算方法對比可知：方法(3)比方法(1)節稅3125元;比方法(2)節稅3950元。 五、結論：
個(gè)人所得稅要達到合理避稅，必須考慮到很多因素。一般來(lái)說(shuō)，月工資與年終一次性獎金(包括年終獎、年底雙薪)的比例應該調整到兩者的個(gè)稅稅率接近時(shí)的節稅效果更加明顯。
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