引導語(yǔ)：關(guān)于職工的工資個(gè)稅實(shí)務(wù)問(wèn)題，大家知道多少？下面是20條工資有關(guān)的個(gè)稅實(shí)務(wù)問(wèn)題，歡迎大家閱讀！
1. 生育婦女按規定取得的生育津貼、生育醫療費免征個(gè)人所得稅
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫療費有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)第一條的規定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關(guān)規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個(gè)人所得稅。二、上述規定自發(fā)文之日起執行。
因此，生育婦女按規定取得的生育津貼、生育醫療費免征個(gè)人所得稅。
2. 企業(yè)向員工發(fā)放的高溫費按“工資薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及《實(shí)施條例》的規定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
因此，企業(yè)向員工發(fā)放的高溫費不屬于免稅所得，應當全額并入發(fā)放當月的工資中，按“工資薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅。
3. 勞務(wù)派遣員工因參與用工單位自行組織的比賽得獎而取得獎金如何繳納個(gè)稅。
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第八條的規定, 工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。偶然所得，是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
因此，勞務(wù)派遣員工取得的獎金，應根據比賽的性質(zhì)，如屬內部比賽，則應按照“工資薪金所得”項目代扣代繳個(gè)人所得稅，否則按照“偶然所得”項目代扣代繳個(gè)人所得稅。
4. 個(gè)人繳付的年金能否從個(gè)人當期的應納稅所得額中扣除
答: 根據《財政部 人力資源社會(huì )保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2013〕103號)文件的規定，個(gè)人根據國家有關(guān)政策規定繳付的年金個(gè)人繳費部分，在不超過(guò)本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個(gè)人當期的應納稅所得額中扣除。
5.請問(wèn)企業(yè)為退休職工繳納補充醫療保險，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第二十五條的規定，按照國家規定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應納稅所得額中扣除。
因此為退休職工繳納補充醫療保險，企業(yè)應按“工資、薪金”進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅。
6. 請問(wèn)單位組織員工的家屬和親戚免費旅游，應如何代扣代繳其個(gè)人所得稅?
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第八條的規定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
因此，單位組織員工的家屬和親戚出去免費旅游，按照“工資薪金所得”代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。
7. 請問(wèn)某投資企業(yè)對外簽訂了一份房屋租賃合同，免費提供給外籍員工用于居住，取得的發(fā)票抬頭是企業(yè)，是否需要代扣該外籍員工的個(gè)人所得稅?
根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對外籍職員的在華住房費準予扣除計算納稅的通知》(〔1988〕財稅外字第21號)第一條的規定，外商投資企業(yè)和外商駐華機構租房或購買(mǎi)房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員的工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。因此，外商投資企業(yè)租房免費提供給外籍員工用于居住的，不需要其代扣代繳個(gè)人所得稅。
8. 請問(wèn)員工取得注冊會(huì )計師證書(shū)，每年要向會(huì )計師協(xié)會(huì )繳納相關(guān)會(huì )費，單位為員工報銷(xiāo)這筆費用是否需要按工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅?
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第八條第一項的規定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
因此，單位報銷(xiāo)這筆費用需要按工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。
9. 請問(wèn)公司給生病的員工發(fā)放的慰問(wèn)金是否需要并入工資薪金計算個(gè)人所得稅?
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)文件的規定，生活補助費是指由某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中向其支付的臨時(shí)性生活困難補助。
因此，如果符合上述條件，因生病發(fā)放給員工的臨時(shí)性生活困難補助性質(zhì)的慰問(wèn)金，可以作為免征個(gè)人所得稅的所得項目。
10. 請問(wèn)單位給外籍員工實(shí)報實(shí)銷(xiāo)其子女學(xué)校的專(zhuān)車(chē)接送費，此費用外籍員工是否可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠?
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(〔1994〕財稅字第20號)第二條的規定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：(一)外籍個(gè)人以非現金形式或實(shí)報實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。(二)外籍個(gè)人按合理標準取得的境內、外出差補貼。(三)外籍個(gè)人取得的探親費、語(yǔ)言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。(八)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
外籍員工的子女學(xué)校的專(zhuān)車(chē)接送費不在免稅范圍，因此不能免征個(gè)人所得稅。
11.請問(wèn)香港員工在長(cháng)沙某企業(yè)任職，企業(yè)向其發(fā)放了子女教育費補貼，該員工的子女在境外接受教育，該香港員工收到的子女教育費補貼是否可以免征個(gè)人所得稅?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補貼征免個(gè)人所得稅執行問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)第五條的規定，對外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言培訓費和子女教育費補貼免征個(gè)人所得稅，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機關(guān)審核，對其在中國境內接受語(yǔ)言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語(yǔ)言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數額內的部分免予納稅。
因此，該員工的子女在境外接受教育，不符合上述文件規定的免稅情形，其取得的子女教育費補貼應當合并計入當月工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
12.請問(wèn)企業(yè)發(fā)放年終獎當月的工資、薪金所得中包含了免稅的生育補貼，計算年終獎個(gè)人所得稅，當月工資、薪金所得是否可以扣除生育補貼再與費用扣除標準比較?
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫療費有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)文件的規定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關(guān)規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個(gè)人所得稅。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)文件的規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。因此，在計算年終獎個(gè)人所得稅時(shí)，工資、薪金所得應當扣除生育補貼等免稅所得后與費用扣除標準比較計算補差。
13. 請問(wèn)員工向企業(yè)內設工會(huì )繳納的工會(huì )費是否可以在個(gè)人所得稅稅前扣除?
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第二十五條的規定，按照國家規定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應納稅所得額中扣除。
因此，員工向企業(yè)內設工會(huì )繳納的工會(huì )費不屬于上述文件列舉的扣除范圍，不得在計算工資、薪金所得的個(gè)人所得稅前扣除。
14. 請問(wèn)某單位與員工約定，若員工在單位工作滿(mǎn)10年，單位即贈與該員工一套住房，員工受贈房產(chǎn)時(shí)應當如何繳納個(gè)人所得稅?
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第八條的規定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
因此，員工在單位工作滿(mǎn)10年獲贈的住房，應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個(gè)人所得稅。
15.列入黨員交納黨費計算基數的津貼補貼包括哪些收入?
答：列入交納黨費計算基數的津貼補貼是指：根據國家關(guān)于規范津貼補貼的有關(guān)規定，對各地各單位干部職工普遍發(fā)放的規范津貼補貼(工作性津貼和生活性補貼)。對于只有少數地區、部分單位或特殊崗位享有的津貼補貼，比如：艱苦邊遠地區津貼、特殊崗位津貼和補貼(法院檢察院辦案津貼、審計補貼、紀檢監察辦案人員補貼、公安值勤崗位津貼、密碼人員崗位津貼、信訪(fǎng)崗位津貼、有突出貢獻專(zhuān)家享受的政府特殊津貼等)、改革性補貼(住房公積金、住房提租補貼、通訊補貼、交通補貼等)，以及社會(huì )保險類(lèi)補貼、傷殘人員撫恤金等，不列入交納黨費計算基數。
16.黨員交納黨費計算基數的“稅后”應如何計算?
交納黨費計算基數的“稅后”是指：列入交納黨費計算基數的各項收入之和扣除應繳納的個(gè)人所得稅的余額。
例如，某省市機關(guān)單位的黨員，某月單位為其發(fā)放的工資和各項津貼補貼的項目有：職務(wù)工資、級別工資、工資改革保留補貼、規范的工作性津貼和生活性補貼，以及住房提租補貼、通訊補貼、交通補貼、醫療補貼、住房公積金等。按照(黨費收繳管理規定)第一條和問(wèn)答第一條規定的口徑，職務(wù)工資、級別工資、工資改革保留補貼、規范的工作性津貼和生活性補貼列入交納黨費計算基數，其他收入項目不列入交納黨費計算基數。上述列入交納黨費計算基數的各項收入之和扣除該黨員繳納的個(gè)人所得稅后的余額，即為其稅后交納黨費的基數。
17.在企業(yè)，列入黨員交納黨費計算基數的工資收入的固定部分和活的部分包括哪些項目?
目前，由于企業(yè)人員工資項目沒(méi)有統一規定，對同類(lèi)性質(zhì)的工資項目在不同的企業(yè)叫法也不盡相同，因此，列入黨員交納黨費計算基數的收入項目，應當按照是否符合“相對固定的、經(jīng)常性的工資收入”的原則來(lái)確定。根據多數企業(yè)的做法，“固定部分”是指在企業(yè)內職工普遍發(fā)放的基本工資、崗位(職務(wù))工資、技能工資;崗位(職務(wù))津貼補貼。“活的部分”是指在企業(yè)內職工定期普遍發(fā)放的獎金和績(jì)效工資，對于只有特殊崗位發(fā)放的津貼補貼(如，有突出貢獻專(zhuān)家享受的政府特殊津貼，高空、高溫作業(yè)和有害、有毒等崗位發(fā)放的保健類(lèi)補貼)，以及社會(huì )保險類(lèi)補貼、住房補貼、加班補貼、誤餐補貼、表彰獎勵完成某項工程項目有功人員發(fā)放的一次性獎金等，不列入黨員交納黨費計算基數。
18.實(shí)行年薪制人員中的黨員如何交納黨費?
對于實(shí)行年薪制人員中的黨員，每月以當月實(shí)際領(lǐng)取的薪酬收入為計算基數，年終兌現績(jì)效薪酬的當月按本月實(shí)際領(lǐng)取薪酬的總數為計算基數，交納黨費的比例參照《黨費收繳管理規定》第二條規定執行。例如：某實(shí)行年薪制人員黨員年薪(稅后)30萬(wàn)元，其中，基本薪酬為6萬(wàn)元，與績(jì)效掛鉤的薪酬為24萬(wàn)元�；拘匠昝吭骂I(lǐng)取5000元，屬于月收入3000--5000元的檔次，1—11月份應按1%交納黨費，每月交納黨費50元;12月份兌現與績(jì)效掛鉤那部分薪酬時(shí)領(lǐng)取的薪酬和按月領(lǐng)取的薪酬之和為24.5萬(wàn)元，屬于月收入10000元以上的檔次，應按2%交納黨費，本月需交納黨費4900元(24.5萬(wàn)元x2%)。
19.黨費能否在在繳納個(gè)人所得稅前扣除?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國共產(chǎn)黨黨員交納抗震救災“特殊黨費”在個(gè)人所得稅前扣除問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕60號)“5·12”四川汶川特大地震發(fā)生后，廣大黨員響應黨組織的號召，以“特殊黨費”的形式積極向災區捐款。黨員個(gè)人通過(guò)黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個(gè)人的該項捐贈額，可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規定，依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除。
因此，黨員個(gè)人通過(guò)黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈，依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除，正常黨費不能在在繳納個(gè)人所得稅前扣除。
20.請問(wèn)住房公積金在個(gè)人所得稅稅前扣除的具體規定是什么?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養老保險費基本醫療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)第二條的規定，根據《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導意見(jiàn)》(建金管〔2005〕5號)等文件精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規定執行。
單位和個(gè)人超過(guò)上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過(guò)部分并入個(gè)人當期的工資、薪金收入，計征個(gè)人所得稅。
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