據國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金(年終獎)等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規定，對于納稅人取得年終獎，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，“先將雇員當月內取得的年終獎除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，再按“確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅”。 該辦法在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人只允許采用一次。個(gè)人當月工資、薪金所得與年終獎應分別計算繳納個(gè)人所得稅。
年終獎應納稅額=當月取得年終獎×適用稅率-速算扣除數
例如：李某取得年終獎為24000元，當月工資獎金收入(已扣三險一金)為6000元，則應納稅額為2440元。計算過(guò)程如下：
1、年終獎24000元÷12個(gè)月=2000元/月，適用第二級稅率為10%，速算扣除數為105。
2、年終獎應納稅額為24000×10%-105= 2295(元)
3、當月工資獎金應納稅額為(6000-3500)×10%-105=145(元)
4、當月合計應納稅額為2295+145=2440(元)
年終獎?dòng)嫸愐⒁庖韵聝牲c(diǎn)細節：
1、如果當月工資收入扣除三險一金后不足3500元，其差額允許先從年終獎中扣減，然后將剩余的年終獎套入計算公式，得出應繳稅額。
2、發(fā)放年終獎要注意避開(kāi)幾個(gè)臨界區間金額，如：18001—19283、54001—60187、108001—114533等6段區間。
例如：年終獎18001元÷12個(gè)月=1500.08元/月，適用第二級稅率10%，速算扣除數為105，計算應納稅額為1695元。如果年終獎18000元，適用第一級稅率3%，計算應納稅額為540元。多1元收入，增加個(gè)稅1155元。納稅籌劃時(shí)，可將年終獎該臨界區間的部分收入并入當月工資、薪金所得計稅，從而避開(kāi)年終獎發(fā)放金額處于臨界區間多納稅情況的發(fā)生。
現行的全年一次性獎金個(gè)人所得稅計算方法及要求，應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)中的規定計算，納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅：
即先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
個(gè)人年終獎金交稅方法計算公式
應納個(gè)稅的計算公式有兩種情況：
一種是，如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的。
適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數;
另一種情況是，如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的。
適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。
年終獎個(gè)人所得稅計算方法
【例子】吳小姐12月份取得工資收入4500元，全年一次性獎金8000元，新舊個(gè)稅法應繳多少個(gè)人所得稅?
工資收入：(4500-3500)×3%=30(元)
全年一次性獎：
8000÷12=666.67 確定稅率為3%
8000×3%=240(元)
12月份應繳個(gè)稅：30+240=270(元)
吳小姐按新個(gè)稅法計算全年一次性獎金為270元。
雙薪年終獎同發(fā)繳個(gè)稅更省錢(qián)
歲末，很多企業(yè)都要發(fā)放年終獎金及年終雙薪，年終雙薪和年終獎同時(shí)發(fā)放可否同時(shí)按全年一次性獎金計稅呢?近日，廣州地稅表示，年終雙薪與年終獎金同時(shí)發(fā)放可合并按全年一次性獎金計稅，與分月發(fā)放相比，可省250元左右的個(gè)稅。
舉例：
同月發(fā)放：
連小姐1月份工資收入4500元，年終雙薪5000元，年終獎6000元，2月份取得工資收入4500元，應如何計算個(gè)人所得稅?
(1)1月份應繳個(gè)稅：
工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)
年終雙薪及年終獎：
(5000+6000)÷12=916.67 確定稅率為10%
(5000+6000)×10%-25=1075(元)
(2)2月份應繳個(gè)稅：(4500-2000)×15%-125=250(元)
以上兩個(gè)月共應繳個(gè)稅1575元
分月發(fā)放：
張小姐1月份取得工資收入4500元，年終雙薪5000元，2月份取得工資收入4500元，年終獎6000元，應繳多少個(gè)人所得稅?
(1)1月份應繳個(gè)稅：
工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)
雙薪收入： 5000÷12=416.67 確定稅率為5%
5000×5%=250(元)
(2)2月份應繳個(gè)稅：
(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)
以上兩個(gè)月共應繳個(gè)稅1825元
注意事項
當年終獎數額超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)哪怕1元時(shí)，對應的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。如果處理不當，將會(huì )出現納稅人的納稅額大幅增加，導致年終獎“多發(fā)少得”、實(shí)際收入不升反降的情況。所以，年終獎如何發(fā)?發(fā)多少?如何規避納稅風(fēng)險，需要我們考究。