資產(chǎn)評估報告寫(xiě)作基本要求
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1.評估技術(shù)說(shuō)明主要是對各項資產(chǎn)及負債進(jìn)行評定估算和估價(jià)過(guò)程的詳細說(shuō)明，具體反映評估中選定的評估方法和采用的技術(shù)思路及實(shí)施的評估工作。評估技術(shù)說(shuō)明應按評估項目涉及的會(huì )計科目分類(lèi)逐一撰寫(xiě)，應至少含有以下基本內容：
(1)委估資產(chǎn)及負債的賬面情況，包括賬面金額、發(fā)生日期等;
(2)委估資產(chǎn)及負債的主要業(yè)務(wù)內容，適當介紹二級明細科目，甚至三級明細科目資產(chǎn)內容;對清查中發(fā)現的賬外資產(chǎn)應分別單獨列示;
(3)評估實(shí)施的工作，即評估過(guò)程中做了哪些工作;
(4)評估價(jià)值確定的方法、依據、計算過(guò)程;
(5)涉及的計算公式;
(6)涉及的評估價(jià)值構成等式;
(7)評估值與調整后賬面值的差異及其原因;
(8)評估舉例，舉例應選擇典型的、價(jià)值量大的資產(chǎn)，應有詳細的評估過(guò)程，推導評估結論的每一參數都應說(shuō)明來(lái)源或依據;
(9)外幣資金折算為人民幣時(shí)，所選取的匯率;
(10)對于選用特殊方法進(jìn)行評估，應詳細介紹選用該方法的原因及其科學(xué)性、合理性。
2.評估技術(shù)說(shuō)明可以根據項目具體情況適當分類(lèi)，但采用成本加和法評估整體資產(chǎn)至少應分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(cháng)期投資、機器設備、房屋建筑物、在建工程、土地使用權、無(wú)形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)、流動(dòng)負債、長(cháng)期負債和租金標準與使用費標準等。評估項目中不存在該類(lèi)評估對象的除外。
(二)流動(dòng)資產(chǎn)評估說(shuō)明
1.流動(dòng)資產(chǎn)評估
資產(chǎn)評估報告
資產(chǎn)評估報告圖冊
說(shuō)明應以貨幣資金、應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、預付賬款和其他應收款、短期投資、待攤費用和遞延資產(chǎn)、存貨等分別撰寫(xiě);評估過(guò)程或方法相同的可以適當組合、分類(lèi)，如產(chǎn)成品、在用低值易耗品可以不并入存貨，而單獨予以說(shuō)明。
2.在分類(lèi)說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)評估方法前，應按會(huì )計科目列示賬面值并適當匯總，保證與資產(chǎn)負債表相對應。
3.各備抵賬戶(hù)賬面余額包括短期投資跌價(jià)準備、壞賬準備、存貨跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備應按零值計算，且予以專(zhuān)項說(shuō)明。
4.貨幣資金的評估說(shuō)明。
(1)貨幣資金一般應包括現金、銀行存款及其他貨幣資金;
(2)現金存放地點(diǎn)、盤(pán)點(diǎn)方式和過(guò)程;
(3)對銀行存款應說(shuō)明是否查閱了銀行對賬單、銀行余額調節表，對數量較大的銀行賬戶(hù)函證情況及不符情況下的處理方式;
(4)如存在未達賬項，應說(shuō)明未達賬項是否影響凈資產(chǎn)，影響如何;
(5)其他貨幣資金的存在形式、形成原因。
5.應收票據的評估說(shuō)明。
(1)說(shuō)明應收票據的種類(lèi)、變現能力、信用程度;
(2)說(shuō)明已查閱票據憑證及查閱結果;
(3)對于在評估現場(chǎng)工作日已變現的應收票據數額作說(shuō)明;
(4)對可能壞賬的應收票據，應說(shuō)明原因及如何確定評估值的;
(5)已壞賬的應收票據，應說(shuō)明原因，并說(shuō)明所取得證據。
6.應收賬款、應收股利、應收利息、預付賬款和其他應收款的評估。
(1)說(shuō)明是否分析了發(fā)生時(shí)間、原因，是否對收回的可能性進(jìn)行了判斷，并寫(xiě)明分析結果;
(2)說(shuō)明清查核實(shí)的具體方法及核實(shí)結果;
(3)對可能壞賬的項目，應說(shuō)明原因及如何確定評估值的;
(4)對已壞賬的項目，應說(shuō)明原因及取得的證據。
7.短期投資的評估。
(1)說(shuō)明投資種類(lèi)、變現能力;
(2)上市的有價(jià)證券應列示評估基準日的收盤(pán)價(jià)、持有量及評估計算過(guò)程;
(3)非上市的有價(jià)證券應列示票面利息率或約定利息率及評估計算過(guò)程。
8.待攤費用和遞延資產(chǎn)的評估。
(1)遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費、長(cháng)期待攤費用;
(2)說(shuō)明待攤費用和遞延資產(chǎn)的原始發(fā)生額、攤銷(xiāo)期、所形成的資產(chǎn)或權利是否已在其他類(lèi)型資產(chǎn)中反映，如反映，應說(shuō)明不另計評估值;
(3)應結合待攤費用和遞延資產(chǎn)的具體內容說(shuō)明是否存在尚存的資產(chǎn)或權利，如存在，應指明受益期、受益額。
9.存貨的評估。
(1)應分別按庫存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品與半成品、主要材料與輔助材料、包裝物(庫存物資)、委托加工材料、在庫低值易耗品、在用低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品進(jìn)行說(shuō)明;
(2)外購存貨說(shuō)明賬面價(jià)值構成，分析價(jià)值構成的合理性，并載明已查詢(xún)市場(chǎng)價(jià)格;
(3)自制存貨說(shuō)明銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售費用率及相關(guān)的稅費額或比率的確定方法與數額;
(4)自制存貨的適銷(xiāo)程度應說(shuō)明，并列舉依據，如：市場(chǎng)占有率、存貨周轉率、市場(chǎng)信譽(yù)度等因素;
(5)在用的存貨應具體說(shuō)明如何確定成新率;
(6)對于存在失效、變質(zhì)、殘損、無(wú)用的存貨，應說(shuō)明對其價(jià)值的影響程度，需要技術(shù)鑒定的，應說(shuō)明鑒定方法及鑒定結論;
(7)委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品應當說(shuō)明代銷(xiāo)費用的結算方式，并結合代銷(xiāo)費用的結算方式選擇適當的評估方法。
(三)長(cháng)期投資的評估
1.說(shuō)明長(cháng)期投資的種類(lèi)、形成原因及對企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的影響;
2.對于有特殊約定的長(cháng)期投資，應詳細說(shuō)明約定的內容，并簡(jiǎn)要介紹對投資人權益的影響;
3.對于上市的證券，應說(shuō)明已查詢(xún)評估基準日的收盤(pán)價(jià)以及證券市場(chǎng)指數;
4.對于非上市的證券，應說(shuō)明已查明票面利率或約定的利率;對于非上市的證券，如存在可預計的收益，應說(shuō)明已按收益現值法評估;
5.對于控股的長(cháng)期投資，應寫(xiě)明投資比例，并說(shuō)明已對被投資企業(yè)進(jìn)行整體資產(chǎn)評估(類(lèi)似單獨的項目進(jìn)行說(shuō)明);
6.對于非控股的其它投資，應簡(jiǎn)要介紹投資背景、被投資單位的概況，在不能對被投資企業(yè)進(jìn)行整體資產(chǎn)評估情況且不存在資產(chǎn)狀況瑕疵情況下(說(shuō)明原因)，對于被投資單位資產(chǎn)變化較大(賬面凈資產(chǎn)超過(guò)注冊資本15%以上的變化或固定資產(chǎn)初始投入項目?jì)热莼驍盗恳炎兓?5%以上)或投資超過(guò)3年，一般應說(shuō)明是否已獲得被評估單位提供的審計后會(huì )計報表。
(四)機器設備的評估
1.應總體介紹機器設備的特點(diǎn)、購置日期、類(lèi)別、工藝流程、技術(shù)水平狀況、日常管理制度;
2.應說(shuō)明評估原值的構成及其來(lái)源與依據;
3.應說(shuō)明設備成新?tīng)顩r，或增值貶值因素，并介紹進(jìn)行量化的方法及依據;對于待修理設備，應說(shuō)明修復的可能性及預計費用;
4.對于精密、大型、高價(jià)的設備，應說(shuō)明已進(jìn)行技術(shù)檢測，并介紹檢測情況;
5.對于報廢的設備，應特別提示，并說(shuō)明檢測的狀況及繼續使用的可能性;
6.對于能夠用于獨立經(jīng)營(yíng)并可單獨計算獲利的機器設備，一般應說(shuō)明其收益狀況及收益額;
7.大型或重型設備的建筑基礎，按房屋建筑物的評估要求進(jìn)行;
8.舉例說(shuō)明應選擇金額大、技術(shù)典型的設備;
9.舉例設備應包括進(jìn)口設備、國產(chǎn)設備、專(zhuān)用設備，國產(chǎn)設備應包括一般生產(chǎn)設備(機器)、運輸設備、電子設備等不同類(lèi)型，如有自制設備，應予以舉例說(shuō)明。
(五)房屋建筑物的評估
1.總體介紹房屋建筑物的類(lèi)型、建造日期、面積及特點(diǎn)、日常管理狀況;
2.應具體說(shuō)明評估對象原值的構成;
3.應說(shuō)明房屋建筑物成新?tīng)顩r，或增貶值因素，并介紹進(jìn)行量化的方法及依據;
4.對于待修理房屋建筑物，應說(shuō)明修復的可能性及費用;
5.對于復雜、大型、獨特、高價(jià)的房屋建筑物，應說(shuō)明已進(jìn)行現場(chǎng)查勘，并介紹查勘情況;
6.對于國家強制報廢房屋建筑物，應特別提示，并說(shuō)明查勘的狀況及繼續使用的可能性;
7.對于能夠用于獨立經(jīng)營(yíng)并可單獨計算獲利的房屋建筑物，一般應說(shuō)明其收益狀況及收益額;
8.應選擇金額大、典型的房屋建筑物舉例說(shuō)明;
9.房屋建筑物中含附屬設備的，應按設備評估的要求進(jìn)行說(shuō)明;
10.如列舉參照物(比較案例)，應全面介紹比較因素;
11.舉例房屋建筑物應包括各種結構，對于構筑物也應舉例說(shuō)明。
(六)工程物資的評估
1.應當說(shuō)明工程物資應用的工程項目;
2.工程物資評估說(shuō)明的其他要求參照有關(guān)存貨評估說(shuō)明的格式與內容。
(七)在建工程的評估
1.總體介紹在建工程的項目?jì)热�、開(kāi)工日期、預計完工日期及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響;
2.在建工程的評估說(shuō)明參照房屋建筑物、機器設備的評估說(shuō)明要求;
3.應說(shuō)明在建工程賬面價(jià)值的明細構成，并分析其合理性;
4.應說(shuō)明在建工程的形象進(jìn)度、已支付工程款情況，并詳細說(shuō)明對評估價(jià)值的影響。
(八)土地使用權及資源性資產(chǎn)的評估
1.介紹土地的一般因素、個(gè)別因素、區域因素，包括：行政、經(jīng)濟、社會(huì )、位置、面積、價(jià)格、用途、級別、使用期限、交易日期、交易情況、容積率、地塊形狀、臨街情況、地形地貌、地質(zhì)狀況、基礎設施、交通狀況、環(huán)境質(zhì)量、區域規劃、周邊產(chǎn)業(yè)狀況;
2.說(shuō)明土地使用權評估價(jià)值的構成，詳細說(shuō)明費用確定的依據，并反映影響因素;
3.如列舉參照物(比較案例)，應全面介紹比較因素;
4.資源性資產(chǎn)的評估按國務(wù)院有關(guān)部門(mén)的規定進(jìn)行。
(九)其他無(wú)形資產(chǎn)的評估
1.其他無(wú)形資產(chǎn)包括商標、專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)利技術(shù)、軟件、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權等;
2.介紹無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)、名稱(chēng)、形成過(guò)程、發(fā)生費用狀況、存在形式、存在期限以及有關(guān)權屬的具體內容;
3.從法律、經(jīng)濟、技術(shù)及獲利能力等角度分析說(shuō)明所申報的無(wú)形資產(chǎn)是否存在，需法定年檢的，須提供已通過(guò)年檢的證明;
4.具體說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)特征、獲利能力、獲利期限;
5.已實(shí)際應用的無(wú)形資產(chǎn)，應說(shuō)明其應用、效益狀況;
6.具體說(shuō)明對未來(lái)收益預測的依據，如市場(chǎng)調查結論、訂單合同、政府推廣文件等;
7.對于所選擇的評估方法，應適當說(shuō)明選擇原因;
8.反映法律法規、宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)發(fā)展狀況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、產(chǎn)品更新?lián)Q代、市場(chǎng)銷(xiāo)售等因素對其價(jià)值影響。
(十)負債評估說(shuō)明
1.短期借款、長(cháng)期借款的評估。
(1)介紹借款的種類(lèi)、發(fā)生日期、放貸銀行名稱(chēng)、還款期限、貸款利率;
(2)寫(xiě)明根據清查核實(shí)情況確定其真實(shí)性、完整性;
(3)寫(xiě)明借款條件對企業(yè)資產(chǎn)狀況及價(jià)值的影響及影響程度;
(4)應說(shuō)明利息支付情況，并分析利息支付情況對評估值的影響。
2.應付票據的評估。
(1)介紹應付票據的種類(lèi)、發(fā)生日期、償還日期;
(2)寫(xiě)明根據清查核實(shí)情況確定其真實(shí)性、完整性;
(3)對于帶息票據，應說(shuō)明利息率及支付情況，并表示已考慮利息支付對評估值的影響;
(4)寫(xiě)明逾期未付票據的原因，并表示是否已查明確實(shí)存在債權人。
3.應付賬款、預收賬款和其它應付款的評估。
(1)簡(jiǎn)要介紹應付賬款、預收賬款和其它應付款發(fā)生日期、形成原因;
(2)寫(xiě)明已根據清查核實(shí)情況查明其真實(shí)性、完整性;
(3)說(shuō)明已考慮了未達賬項對企業(yè)負債的影響;
(4)對于預提性質(zhì)的其它應付款參照預提費用評估的說(shuō)明要求。
4.預提費用的評估。
(1)介紹預提費用的明細內容、計提依據;
(2)對于長(cháng)期未轉銷(xiāo)的預提費用，應說(shuō)明原因，并說(shuō)明已查證存在債權人;
(3)說(shuō)明已查明預提費用系應付未付的費用;
(4)對于非實(shí)際負擔的項目，應逐一說(shuō)明。
5.應交稅金、其它應交款的評估。
(1)介紹應交稅金、其它應交款的具體內容;
(2)介紹被評估單位相關(guān)的稅費政策，特別提示被評估單位所享有的優(yōu)惠政策;
(3)對于長(cháng)期未繳的款項，應說(shuō)明原因。
6.應付工資、應付福利費的評估。
(1)簡(jiǎn)要介紹應付工資、應付福利費的具體內容;
(2)簡(jiǎn)要介紹被評估單位相關(guān)的工資福利政策;
(3)說(shuō)明已對工資、福利費的計提、發(fā)放或使用進(jìn)行了核實(shí)。
7.應付利潤(應付股利)的評估。
(1)簡(jiǎn)要介紹被評估單位利潤(股利)分配政策;
(2)說(shuō)明已對應付利潤(應付股利)按合同、協(xié)議進(jìn)行了清查核實(shí);
(3)對于長(cháng)期未付的利潤(股利)，應說(shuō)明原因，并說(shuō)明已考慮可能需要支付逾期利息對企業(yè)負債增加的因素。
8.住房周轉金的評估。
(1)介紹被評估單位住房周轉金的形成途徑和用途;
(2)說(shuō)明已對被評估單位住房周轉金的形成、使用進(jìn)行了清查與核實(shí);
(3)對于評估基準日住房周轉金為借方的余額且數額較大，應適當說(shuō)明原因。
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