風(fēng)險管理下的中小企業(yè)內部風(fēng)險控制論文
摘要：對于中小企業(yè)來(lái)講，成功與失敗的一個(gè)很重要因素就是有沒(méi)有進(jìn)行良好的內部控制，而對內部控制加以延伸與拓展的是對風(fēng)險的管理。隨著(zhù)我國中小企業(yè)深化改革的不斷深入和外部競爭形勢日趨嚴峻，很多中小型企業(yè)在積極探索和構建企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理體系，在這個(gè)前提下來(lái)使中小企業(yè)遇到的各類(lèi)風(fēng)險得到規避與解決。以風(fēng)險管理作為切入點(diǎn)，本文對此進(jìn)行了剖析，風(fēng)險管理與企業(yè)內部控制間的關(guān)聯(lián)是本文首先加以分析的，接著(zhù)對中小企業(yè)內部控制的現時(shí)狀況以風(fēng)險管理的角度作了分析，然后從風(fēng)險管理角度把一些針對于改善中小企業(yè)的內部控制的意見(jiàn)加以闡述。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內部風(fēng)險；風(fēng)險控制；建議措施
眾所周知，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)正迫切需要調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構，但隨著(zhù)企業(yè)改革的深入，使得改革的內源動(dòng)力不足，外部環(huán)境復雜，競爭變得日益激烈。并且于既定的目標水平來(lái)講，我國的中小企業(yè)內控效果還相去甚遠。所以，對中小企業(yè)內控制度的當前狀況和其所存在的缺陷，從風(fēng)險管理層面加以論述，是很有必要的。然后，再把相應的、針對性的改善措施找出來(lái)，在現實(shí)的指導意義上來(lái)說(shuō)，對中小企業(yè)的健康、持續發(fā)展很重要。
一、風(fēng)險管理視角下的企業(yè)內部控制
(一)風(fēng)險管理導向下的企業(yè)內部控制涵義
內部控制是指在保證公司董事會(huì )及類(lèi)似機構、管理層及其他員工遵守有關(guān)法律、法規利益的前提下，成為一個(gè)過(guò)程來(lái)對財務(wù)報告的持續、有效、可靠加以實(shí)現。對企業(yè)管理效率的提升是要求的目標，這在《企業(yè)內部控制基本規范》已作要求，其可以使企業(yè)的發(fā)展戰略實(shí)現得到促進(jìn)，如風(fēng)險識別與評估，風(fēng)險監督與控制等方面的目標內容。
(二)風(fēng)險管理和企業(yè)內部控制的關(guān)系
高度目標統一的我國中小企業(yè)內控制度和風(fēng)險管理是辯證統一的關(guān)系，對企業(yè)管理目標的實(shí)現是二者共同的目標，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各類(lèi)風(fēng)險的防范是構建軍內控制度的目的，而風(fēng)險管理又可以使中小型企業(yè)可持續、健康發(fā)展得到進(jìn)一步促進(jìn)；另外，互相依存與制約的風(fēng)險管理與內部控制關(guān)系很密切。對企業(yè)所潛在產(chǎn)生的風(fēng)險管理能夠進(jìn)行有效辨識，但另一方面，對企業(yè)內部風(fēng)險的防范與解決又需要依靠?jì)炔靠刂浦贫葋?lái)進(jìn)行。
二、風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內部控制現狀
(一)中小企業(yè)內控制度不完善
在新的經(jīng)濟常態(tài)下，中小企業(yè)需要及時(shí)調整生產(chǎn)、銷(xiāo)售和管理步伐，以更好地促進(jìn)中小企業(yè)的持續健康發(fā)展。當前改革已進(jìn)入深度發(fā)展時(shí)期，這就要求中小企業(yè)需要加強內部控制和風(fēng)險控制，那些內部控制制度以及實(shí)施過(guò)程中存在不足的中小企業(yè)，主要表現在以下幾個(gè)方面：首先對自己日常工作的重要性認識不足，由于中小企業(yè)內部控制的相關(guān)規則和規范不完善，導致內部控制制度難以落實(shí)；再就是部分企業(yè)設立董事會(huì )、監事會(huì )和內部審計部門(mén)和其他行政監管機構，這些機構之間的內部關(guān)系相對比較復雜，使得對這些機構的內部控制很難得以實(shí)現，從而無(wú)法使其發(fā)揮其應有的作用，導致內部控制制度不能有效地實(shí)施并到位。
(二)風(fēng)險控制意識淡薄，風(fēng)險識別能力不強
部分中小型企業(yè)在實(shí)施內部控制方面，風(fēng)險管理意識淡薄，風(fēng)險管理體系不完善。同時(shí)，由于缺乏風(fēng)險意識，定性和定量的風(fēng)險分析，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險監測和管理機構；風(fēng)險評估與相應預警機制不完善；風(fēng)險防范和管理能力低下。特別是近年來(lái)，隨著(zhù)制造企業(yè)轉型發(fā)展和擴大，在追求高回報的同時(shí)，往往忽視了高風(fēng)險業(yè)務(wù)范圍擴大的交易類(lèi)型，對金融風(fēng)險的嚴重缺乏風(fēng)險管理的能力，管理風(fēng)險和破產(chǎn)的風(fēng)險明顯提高。中小企業(yè)在不斷完善與發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟形勢下，要想健康地發(fā)展自己的戰略目標，必須要有長(cháng)遠的戰略規劃。但是據有關(guān)數據顯示，對于風(fēng)險管理的重要性，我國的很多中小企業(yè)的意識并不是很強，在風(fēng)險管理的整體意識上很弱。在日常經(jīng)濟活動(dòng)中并不去預測可能帶來(lái)的風(fēng)險，只有風(fēng)險來(lái)臨或已經(jīng)處于危險之中，才緊張、無(wú)暇應對，缺乏整個(gè)系統在企業(yè)風(fēng)險管理中的觀(guān)點(diǎn)和戰略思維。中小企業(yè)對于內部風(fēng)險控制的前后時(shí)期相對比較緩慢，甚至一些企業(yè)誤認為，只有企業(yè)資本市場(chǎng)競爭較弱的企業(yè)或者資本相對比較薄弱的企業(yè)才對風(fēng)險進(jìn)行，完全沒(méi)有必要來(lái)浪費公司的寶貴資源。這些風(fēng)險管理意識淡薄的現象主要體現在政府相關(guān)部門(mén)、企業(yè)管理人員和企業(yè)內部所有員工。
(三)內控執行監督不到位
當前我國絕大多數的中小型企業(yè)所采取的內部監督機制主要是基于內部審計的方式。在內部控制與風(fēng)險管理方面相當缺少，即便是有一些成績(jì)產(chǎn)生在中小企業(yè)的內審工作中，也會(huì )因為受到各種管理和生產(chǎn)因素的作用而使審計無(wú)法獨立再進(jìn)行下去，在客觀(guān)性評價(jià)方面使內控和風(fēng)險管理受到制約。
三、風(fēng)險管理視角下的中小企業(yè)內部控制改進(jìn)建議
(一)提升內控重視程度，構建完備內部控制環(huán)境
對于中小企業(yè)的內部控制，首先需要企業(yè)管理層和全體員工參與既定業(yè)務(wù)目標的實(shí)施，從而可以增強信息之間的溝通以及提高中小企業(yè)的營(yíng)運效率。正如上面所述，加強中小企業(yè)對于風(fēng)險內部的控制，需要企業(yè)上下全體員工的參與。只有這樣，才可以借助于現代企業(yè)管理制度，加強中小型企業(yè)內部的組織，文化，制度等控制建設。具體的實(shí)施措施是首先需要建立以企業(yè)內部治理結構為基礎的獨立董事制度，加強內部控制和風(fēng)險管理監督。
(二)強化風(fēng)險管理意識，構建風(fēng)險管理長(cháng)效機制
隨著(zhù)中小企業(yè)改革的不斷深化以及相關(guān)供應鏈的不斷發(fā)展，使得我國中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險逐步增加，從而進(jìn)一步導致行業(yè)的不確定性逐漸增大。所以對于中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應該注重強化企業(yè)的風(fēng)險管理意識。對于風(fēng)險管理意識可以從加強中小企業(yè)內部風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估、風(fēng)險分析以及風(fēng)險管理的角度入手。只有這樣才可以進(jìn)一步提高風(fēng)險管理的意識，準確及時(shí)地預測未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險。其次需建立建立和完善長(cháng)期風(fēng)險管理機制，從而中小型企業(yè)可以做到提前預測風(fēng)險，從而企業(yè)可以根據存在的風(fēng)險迅速制定科學(xué)有效的防范措施和應對策略。最后，還需要加強對內部控制和風(fēng)險管理人員的相關(guān)培訓。
(三)強化內部監控機制，完善外部監控體系
從風(fēng)險視角管理的角度分析，對于中小型企業(yè)應該建立健全內部監督機制以及外部監督機制，從而進(jìn)一步提高中小企業(yè)的內部控制以及風(fēng)險管理能力。為此，我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述：首先，我們需要不斷加強中小企業(yè)的內部控制機制，理順中小企業(yè)內部權責以及關(guān)鍵部門(mén)的主要業(yè)務(wù)流程，控制部門(mén)內部的主要風(fēng)險并嚴格對其進(jìn)行實(shí)時(shí)監督。特別需要強調的是要構建起政府和社會(huì )外部監督機制，才能使內部控制與風(fēng)險管理得到持續的完善，使外部的控制得到增強。
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