企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理的研究論文
隨著(zhù)我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著(zhù)國內與國際市場(chǎng)的雙重壓力。而正是這復雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無(wú)處不在。然而從目前我國的內部控制與風(fēng)險管理上來(lái)看仍不容樂(lè )觀(guān)。因此，從風(fēng)險管理角度對內部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實(shí)可行的內不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個(gè)人多年從事財務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗，對企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，以供參考。
一、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理現狀
1.企業(yè)內部控制環(huán)境過(guò)于紊亂
內部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調，其在一定程度上直接影響著(zhù)企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說(shuō)內部控制環(huán)境勢與內部控制活動(dòng)、風(fēng)險管理方式有著(zhù)至關(guān)重要的影響。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)的內部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內部控制環(huán)境過(guò)于紊亂，以至于整個(gè)公司在治理結構上權責不分明，內部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監督、激勵機制更是尚未形成系統化、規范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書(shū)面上，而這也嚴重的抑制了內部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險。
2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢
風(fēng)險評估作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現的目標進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險分析，實(shí)現對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當前風(fēng)險管理工作仍局限在少數業(yè)務(wù)職能部門(mén)的具體活動(dòng)之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統之中，也就無(wú)法對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與戰略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通
信息溝通是整個(gè)企業(yè)內部控制體系框架與內在要素的重要連接體，其是企業(yè)內部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內部控制能否徹底貫徹、執行有著(zhù)重要的影響，其還對企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)、戰略目標規劃有著(zhù)重要的影響。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況，我們可以絕大多數企業(yè)在信息溝通上普遍存在問(wèn)題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問(wèn)題而在內部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進(jìn)而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內部各部門(mén)間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調不夠重視，部門(mén)間信息溝通缺失。
4.企業(yè)缺乏對內部控制的合理評價(jià)
企業(yè)在內部控制的建設過(guò)程中，要不斷的測試，不斷的評價(jià)，才能夠實(shí)現內部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應對企業(yè)的內外部環(huán)境變化。也正因如此，內部控制評價(jià)作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其早已受到了社會(huì )各界的高度關(guān)注。然而，縱觀(guān)現今我國企業(yè)的內部控制評價(jià)，我們可以看出，對其的研究仍集中在內部控制鑒證方面，而忽視了內部審計評價(jià)。以至于企業(yè)在面對時(shí)下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無(wú)法從內部控制評價(jià)中提取有效的風(fēng)險信息，進(jìn)而無(wú)法對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出效的調節、溝通與約束。與此同時(shí)，通過(guò)分析，我們也可以知道建立健全的內部控制制度、提供真實(shí)的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內部控制評價(jià)是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價(jià)給予支持與合理化建議。
二、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理的問(wèn)題的改進(jìn)建議
1.為企業(yè)內部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境
通過(guò)大量實(shí)際數據分析，我們可以從以下幾個(gè)方面入手，為內部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內部控制意識，才能夠使內部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節都能夠按照規章制度辦理，從而通過(guò)法律法規的從旁引導，建立健全的內部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀(guān)，其不僅是一種無(wú)形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內部控制，勢必能夠克服內部控制的局限性，并成為高效執行內部控制制度的先決條件。尤其是通過(guò)實(shí)際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀(guān)下，達到最大程度的統一，進(jìn)而在增強內部控制執行力度，并有效預防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結構的完善，首先就應該建立一個(gè)獨立的董事會(huì )，并確立其在內部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會(huì )與公司內部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì )在行使權力時(shí)，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風(fēng)險的同時(shí)，也規范了企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理。
2.進(jìn)一步加強企業(yè)的信息溝通
建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況，提供正確、及時(shí)、全面的信息內容。同時(shí)，還能夠提高企業(yè)各部門(mén)和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內部控制有效實(shí)施的重要基礎。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內部控制與風(fēng)險管理，就必須要進(jìn)一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內部控制體系內，企業(yè)與客戶(hù)、供應商和銀行等，實(shí)現信息的實(shí)時(shí)溝通，各種信息置于統一的信息平臺之上，財務(wù)數據將直接來(lái)源于業(yè)務(wù)數據，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )與供應商、客戶(hù)和銀行核對，供相關(guān)人員查詢(xún)，可以及時(shí)發(fā)現差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個(gè)內部控制的網(wǎng)絡(luò )，從而更好地防范風(fēng)險。
3.加強對內部控制的監督與風(fēng)險管理的考核
加強對內部控制的監督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠對內部控制與風(fēng)險管理機制所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執行。所以，設置專(zhuān)門(mén)機構，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)也應該定期對內部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢，以確保內部控制可行性的同時(shí)，得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對違反企業(yè)內部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內部控制提供一個(gè)強有力的軟約束力。
4.可適當采取內部審計外包服務(wù)
內部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業(yè)自身并沒(méi)有太多的利益關(guān)系，也相對更為專(zhuān)業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內部控制的設計、評價(jià)與監督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無(wú)論在內部控制的建立上，還是在內部控制的健全上，其都是個(gè)系統工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專(zhuān)業(yè)機構，不僅能夠為企業(yè)節約大量的財力、人力，還能夠節約大量的時(shí)間，所以采取內部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執行中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應該根據企業(yè)的實(shí)際需求情況，適當采取內部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行輔助完善。
三、結束語(yǔ)
綜上所述，本文筆者對企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個(gè)復雜的系統，其外部環(huán)境與內部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門(mén)共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無(wú)處不在。因此，在企業(yè)內部控制系統研究中，我們應該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內部控制進(jìn)行分析，并運用先進(jìn)的內部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內部控制系統，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長(cháng)久穩定發(fā)展做出有意義的貢獻。
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