加強中小企業(yè)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益的論文

　　中小企業(yè)管理制度是推動(dòng)國民經(jīng)濟發(fā)展、構建市場(chǎng)經(jīng)濟主體的基礎力量，特別是在確保國民經(jīng)濟適度增長(cháng)、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結構等方面，發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。財務(wù)管理是中小企業(yè)管理工作的重要組成部分，是企業(yè)管理的核心，對于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。因此，對中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問(wèn)題必須予以應有的重視，并應著(zhù)力予以解決。從而為改善和提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益提供有利的保證。

　　一、我國中小企業(yè)在社會(huì )發(fā)展中的地位和作用

　�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)的定義

　　《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》規定，中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內設立的有利于滿(mǎn)足社會(huì )需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

　�。ǘ�）中小企業(yè)的基本特點(diǎn)

　　一是投入產(chǎn)出規模小，資本和技術(shù)構成較低；二是競爭力較弱，受市場(chǎng)和外部沖擊的影響較大；三是適應性強，轉產(chǎn)靈活，能夠更好地滿(mǎn)足市場(chǎng)各種各樣的需求；四是數量眾多，分布面廣，有利于為社會(huì )提供較多的就業(yè)機會(huì )；五是推動(dòng)技術(shù)創(chuàng )新的主導力量，中小企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化方面比大企業(yè)做得好，平均周期僅為1—2年；六是在地區經(jīng)濟結構的調整中發(fā)展中小企業(yè)有利于工業(yè)布局的合理化和推動(dòng)城市化的進(jìn)程。

　�。ㄈ�）中小企業(yè)在社會(huì )發(fā)展中的地位和作用

　　中小企業(yè)是我國經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展中的一支重要支撐力量，在確保國民經(jīng)濟穩定增長(cháng)、緩解就業(yè)壓力、拉動(dòng)民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟結構、促進(jìn)市場(chǎng)競爭、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng )新、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、方便群眾生活、保持社會(huì )穩定等方面具有不可替代的地位和作用。據有關(guān)資料顯示，作為中國國民經(jīng)濟的重要組成部分，目前，中國內地中小企業(yè)單位數已占全部企業(yè)單位數的99％，所創(chuàng )造的工業(yè)新增產(chǎn)值占全部工業(yè)新增產(chǎn)值的70％左右，所提供的出口超過(guò)出口總額的六成，提供75%的就業(yè)機會(huì )，中小企業(yè)已經(jīng)成為內地經(jīng)濟發(fā)展、市場(chǎng)繁榮和就業(yè)擴大的重要基礎。

　　由于中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展中的作用日益顯現，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為我國各級政府的重要工作之一。

　　二、中小企業(yè)財務(wù)管理的現狀及其存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)財務(wù)管理的現狀

　　目前，不少中小企業(yè)都不同程度地存在著(zhù)現金管理不嚴、應收帳款周轉緩慢、存貨控制不力、重錢(qián)不重物、籌資難同時(shí)資金流失浪費嚴重、成本費用控制不嚴、控制體系不健全等等現象，從而使一些企業(yè)資不抵債、財產(chǎn)損失、虧損掛賬大于所有者權益。這足以說(shuō)明我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現狀，應當引起政府、主管部門(mén)和企業(yè)的高度重視。

　�。ǘ�）中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

　　中小企業(yè)是在計劃經(jīng)濟與市場(chǎng)經(jīng)濟的制度縫隙中發(fā)展起來(lái)的，受當時(shí)制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面的因素制約，在財務(wù)管理方面存在的問(wèn)題是由宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。

　　1、中小企業(yè)缺乏政策支持，相關(guān)法律體系不完善

　　多年來(lái)，我國政府在完善中小企業(yè)法律環(huán)境方面采取了很多的措施，但仍然還不是很完善，缺乏系統性的法律體系。這使得中小企業(yè)的許多權益得不到應有的保障，在很大程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。此外，產(chǎn)權保護不到位，也嚴重影響了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。一項調查表明，對于私有財產(chǎn)可能被侵害的原因，5O%的企業(yè)主認為在于法律保障不完備。

　　2、融資渠道單一，籌資難度大

　　第一，融資方式比較單一，缺乏直接的市場(chǎng)融資渠道，中小企業(yè)很少能夠采用發(fā)行債券的融資方式募集資金，能夠發(fā)行股票上市融資的企業(yè)也為數不多。據統計，我國中小企業(yè)融資總量中主要依靠商業(yè)銀款和民間借貸的融資方式占到了5O%以上，而且由于中小企業(yè)規模偏小，發(fā)展前景不明朗，本身的資信水平不高，加之與銀行等金融機構的信息不對稱(chēng)，提高了金融機構在向中小企業(yè)提供信貸時(shí)的交易成本與風(fēng)險，使得中小企業(yè)向銀行困難；第二，中介機構不健全，缺乏專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的金融中介機構和擔保機構。

　　3、企業(yè)管理模式僵化，管理思想陳舊

　　中小企業(yè)中相當一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導者集權現象嚴重。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營(yíng)權的高度統一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)負面影響。并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監控不嚴，會(huì )計信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內部審計部門(mén)，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現代財務(wù)管理觀(guān)念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

　　4、財務(wù)管理的重視程度不夠，制度不健全

　�。�1）中小企業(yè)由于生存的壓力，大多數中小企業(yè)沒(méi)有把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，不重視財務(wù)管理的建設，而是把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售之中，追求產(chǎn)品銷(xiāo)售的增長(cháng)和市場(chǎng)份額的擴大。

　�。�2）中小企業(yè)的財務(wù)管理機構非常簡(jiǎn)單，專(zhuān)業(yè)性不強，內部控制能力較弱；財務(wù)管理人才缺乏、財務(wù)管理人員素質(zhì)欠佳；財務(wù)管理制度不配套、管理內容不健全、管理標準不明確，甚至財務(wù)手續不清等；缺乏財務(wù)管理的理論方法和相關(guān)知識，造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監控不嚴、會(huì )計信息失真等。

　　5、資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，財務(wù)控制薄弱

　　目前相當數量的中小企業(yè)普遍存在財務(wù)控制薄弱的問(wèn)題，主要體現在：①對現金管理不到位，現金周轉不靈，存量現金沒(méi)有盤(pán)活，大大降低了企業(yè)的效益。有些中小企業(yè)認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產(chǎn)周轉；而許多中小企業(yè)不編制現金收支計劃，他們對現金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變就很難使現金快速周轉。②應收賬款周轉緩慢。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，信用銷(xiāo)售會(huì )越來(lái)越普遍，在市場(chǎng)激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會(huì )采取更多的商業(yè)信用促銷(xiāo)。但由于應收賬款管理水平不高，無(wú)嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無(wú)相應的責任部門(mén)來(lái)組織落實(shí)，造成大量應收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉不靈，并隱含著(zhù)較大的壞帳風(fēng)險。③存貨控制薄弱。許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無(wú)存貨計劃、無(wú)存貨定期監督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，有許多中小企業(yè)月末存貨占用資金比例很大，造成資金呆滯。④成本費用管理水平低。中小企業(yè)內部缺乏科學(xué)有效的成本費用控制體系，相當一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。

　　三、加強中小企業(yè)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益

　　財務(wù)管理對于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)有很重要的意義，是企業(yè)管理的核心問(wèn)題，因此中小企業(yè)要想獲得長(cháng)足的發(fā)展，必須要研究對策，對企業(yè)的財務(wù)管理作出適當的改進(jìn)，這樣才能充分發(fā)揮財務(wù)管理對企業(yè)的資源分配和財務(wù)監督的職能，幫助中小企業(yè)快速發(fā)展。筆者認為可以從改善中小企業(yè)外部環(huán)境和加強企業(yè)內部財務(wù)管理兩方面來(lái)探索解決的方法和對策。（一）改善中小企業(yè)外部環(huán)境

　　財政援助與稅收優(yōu)惠是世界各國政府扶持和保護中小企業(yè)的普遍作法。作為企業(yè)界中的弱勢群體，政府的政策雖然不能代替市場(chǎng)自身的資源配置，但有效的引導和扶持，發(fā)揮財政資金的杠桿作用，引導商業(yè)性資金的介入，有利于促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

　　1、健全相應的配套政策，加大對中小企業(yè)的政策引導和扶持力度。從政策上講，國家應解除對中小企業(yè)諸多限制，放開(kāi)經(jīng)營(yíng)范圍，使中小企業(yè)有更多的平等競爭機會(huì )；放寬融資渠道，銀行要把扶植中小企業(yè)發(fā)展列入信貸計劃，解除信貸上的限制；在稅收、信貸、原料供應、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售上給中小企業(yè)與國有大中型企業(yè)平等的地位。

　　2、強化監督管理機構的職能，給中小企業(yè)更多合理合法的關(guān)注。首先，稅務(wù)部門(mén)應認真核實(shí)私營(yíng)中小企業(yè)的收入、費用和利潤，使稅法賦予的檢查權、征收權、補稅罰款及罰滯納金權落在實(shí)處。對偷稅漏稅者情節嚴重的移交司法機關(guān)。同時(shí)，對其偏離政策方向的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行必要的稅收干預。其次，銀行要嚴格監督中小企業(yè)貨幣資金的使用情況，使其合理使用資金。最后，在外部審計監督問(wèn)題上，應拓寬注冊會(huì )計師的執業(yè)領(lǐng)域，使社會(huì )審計的觸角更多地伸向中小企業(yè)。從而以外部監督來(lái)完善企業(yè)內部的財務(wù)管理。

　�。ǘ�）加強中小企業(yè)內部財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

　　除了政府加強相關(guān)法律法規的建設和執行以促進(jìn)中小企業(yè)全面發(fā)展外，企業(yè)自身還應從以下幾方面入手：

　　1、提高管理者和財務(wù)人員的整體素質(zhì)

　　中小企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者，應該積極轉變觀(guān)念，樹(shù)立現代化企業(yè)管理理念，重視財務(wù)管理的核心作用，學(xué)習現代企業(yè)的管理制度，規范經(jīng)營(yíng)；在充分掌握財務(wù)理論知識的同時(shí)，應搭建起企業(yè)自己財務(wù)制度的框架，按照規范的現代財務(wù)管理方法來(lái)加強自身的管理。

　　企業(yè)財務(wù)人員要主動(dòng)學(xué)習新知識和提高業(yè)務(wù)操作能力，有較強的法律意識，在復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能夠保持職業(yè)的謹慎性和規范性，能從整體的角度出發(fā)，用科學(xué)的方法、明確的理解力和判斷力，找出解決問(wèn)題的辦法和思路。

　　2、建立完善的財務(wù)管理制度

　　中小企業(yè)要改善企業(yè)的財務(wù)管理狀況，除了堅持以觀(guān)念創(chuàng )新為基礎外，同時(shí)要堅持以制度創(chuàng )新為保證。所以中小企業(yè)在財務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財務(wù)人員的財務(wù)工作有章可循，并具備一定的約束力。①樹(shù)立財務(wù)管理制度的意識，并使制度具有約束力。中小企業(yè)領(lǐng)導者首先應當重視加強財務(wù)管理制度的建設，明確一個(gè)完整的財務(wù)制度體系可以幫助企業(yè)規范各項財務(wù)操作，減少人為因素使管理出現問(wèn)題，加強企業(yè)對各項資產(chǎn)特別是重要資產(chǎn)的管理和控制，降低企業(yè)的風(fēng)險。②建立各種具體的財務(wù)管理制度。根據財務(wù)管理的內容具體包括：第一，籌資管理制度。中小企業(yè)籌資管理制度應該包括對財務(wù)人員在從事籌資工作過(guò)程中所應遵守的規范標準，籌資預測及分析制度，特別是企業(yè)現有資金的管理制度，如資本金管理制度，公積金管理制度，負債管理制度等。第二，投資管理制度，在中小企業(yè)投資管理制度的設計上要突出投資決策和預算的規范化，建立投資預測分析制度，內部投資管理制度等。第三，利潤分配管理制度。在利潤分配制度上要對企業(yè)利潤分配比例、幅度、內容做出相應的規范。

　　3、強化資金管理，樹(shù)立財務(wù)控制觀(guān)念

　�。�1）提高認識，把強化資金管理作為提高管理水平的重要內容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內部各個(gè)職能部門(mén)，努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。

　�。�2）加強存貨管理。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫存物資，避免貨物呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結構。

　�。�3）加強應收賬款管理。建立一套嚴密的應收款項管理系統，對應收款項發(fā)生的時(shí)間、帳齡、金額、欠款人的信用情況進(jìn)行管理，并落實(shí)到責任人。同時(shí)，根據不同的情況采取不同的措施�？梢圆扇‰娫�(huà)催收、專(zhuān)人登門(mén)拜訪(fǎng)、通過(guò)法律手段起訴欠款人等方式清收欠款。

　�。�4）加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規范的操作程序，保證財產(chǎn)安全。同時(shí)，財產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個(gè)人來(lái)做。

　　4、完善企業(yè)自身，擴大資金來(lái)源

　　在現有理財環(huán)境下，中小企業(yè)要想獲得充足的資金來(lái)支持企業(yè)的發(fā)展，就必須盡可能地完善自身、擴大自己的融資渠道，增加資金的來(lái)源。

　�。�1）不斷提高中小企業(yè)資信狀況，積極解決難問(wèn)題。銀行之所以不愿意給中小企業(yè)提供，其中很重要的一個(gè)原因就是中小企業(yè)的信用狀況太差，其提供的會(huì )計報表等資料不值得銀行信任，不能償還的風(fēng)險太大。所以，要打開(kāi)銀行這扇資金來(lái)源的大門(mén)，中小企業(yè)必須從各個(gè)方面不斷地提高自己的資信狀況，改變在銀行眼中的差的印象。通過(guò)及時(shí)歸還、提供可靠的擔保、壯大企業(yè)資產(chǎn)以提供可抵押的資產(chǎn)等措施，樹(shù)立良好的信用狀況。

　�。�2）降低企業(yè)與銀行之間信息不對稱(chēng)的程度，取得銀行的信任，獲得支持。企業(yè)應經(jīng)常主動(dòng)地向銀行通報公司的經(jīng)營(yíng)情況，使銀行對中小企業(yè)的具體生產(chǎn)情況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盡可能有更透徹的了解，改變銀行對中小企業(yè)的種種偏見(jiàn)和不信任，逐步建立起與企業(yè)的良好關(guān)系。企業(yè)向銀行提出申請時(shí)，要多角度地展示企業(yè)的實(shí)力和前景，重點(diǎn)向銀行表達企業(yè)有充足的還款來(lái)源，增加銀行對企業(yè)能按時(shí)償還本息的信心。

　�。�3）努力爭取現有中小企業(yè)擔保機構的支持。銀行出于對自身信貸資金安全性的考慮，在向企業(yè)時(shí)要求企業(yè)能提供良好的擔�；虻盅�，而中小企業(yè)出于自身規模和資金的限制，往往難以向銀行提供抵押，也難以取得第三方的信用擔保，這時(shí)如能獲取中小企業(yè)擔保機構的支持，那么企業(yè)獲得銀行就基本成為定局。

　　5、進(jìn)行科學(xué)的投資決策，以追求最大的投資效益

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)取得理財自主權和法人財產(chǎn)權，資金的營(yíng)運是企業(yè)經(jīng)濟管理的核心。資金的營(yíng)運關(guān)系到企業(yè)投資的方向和效益。企業(yè)自身的發(fā)展壯大要求企業(yè)樹(shù)立科學(xué)的投資觀(guān)念。因此，財務(wù)管理直接參與資金營(yíng)運的決策已成為企業(yè)的必然要求。①財務(wù)管理必須運用管理會(huì )計的專(zhuān)門(mén)方法，對資金的投入和產(chǎn)出，如何降低成本和增加利潤進(jìn)行事前預測、事中控制、事后反映，以提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策，選擇最大的投資效益。②企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程充滿(mǎn)風(fēng)險，科學(xué)的投資決策要求企業(yè)對風(fēng)險程度大的項目，決策面臨不確定性的風(fēng)險方案主動(dòng)回避。③企業(yè)要建立科學(xué)的投資決策體系，投資決策應該圍繞企業(yè)發(fā)展戰略，建立有效的決策支持系統和專(zhuān)家系統，根據企業(yè)的實(shí)際大力研發(fā)投資創(chuàng )新，以獲得最大的投資效益。

　　6、建立健全內部控制制度，樹(shù)立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險觀(guān)念

　　內部控制制度是企業(yè)為了保證信息真實(shí)可靠，保護資產(chǎn)安全完整，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)健康可持續發(fā)展，由企業(yè)管理者及其員工共同實(shí)施的一套責權利分明的內部管理體系。以《企業(yè)財務(wù)準則》、《會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》等為依據，結合企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，制定科學(xué)可行的會(huì )計工作流程，建立各崗位責任制、授權審批制和不相容職務(wù)分離制度等，有效增強內部財務(wù)管理，發(fā)揮會(huì )計監督職能，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　總之，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著(zhù)越來(lái)越大的競爭壓力和生存壓力，積極進(jìn)行企業(yè)管理的改革和創(chuàng )新，才能在激烈的競爭中走得長(cháng)遠。而財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，一個(gè)有效的財務(wù)管理系統是非常重要的，它是企業(yè)決策機構信息的重要來(lái)源，也是企業(yè)內部控制的依據。只有財務(wù)管理搞好了，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才能順利進(jìn)行。所以中小企業(yè)對財務(wù)管理必須要有清醒的認識，并積極進(jìn)行革新，使企業(yè)健康穩步發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。

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