工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控體系思考論文

　　摘要：在工業(yè)企業(yè)中，會(huì )計通過(guò)對資金、資產(chǎn)、收入、所有者權益、利潤、費用等六個(gè)要素的記錄來(lái)完成對企業(yè)財務(wù)狀況的監督和核算工作。在工業(yè)企業(yè)中建立會(huì )計內控制度，則是對工業(yè)會(huì )計的規范和管理，以更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。隨著(zhù)改革開(kāi)放以后我國工業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展以及市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷加深，我國工業(yè)企業(yè)的會(huì )計內控制度得到了長(cháng)足的發(fā)展和進(jìn)步。但是，當前我國已經(jīng)進(jìn)入了經(jīng)濟新常態(tài)，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨著(zhù)新的挑戰和機遇，此時(shí)，對企業(yè)的會(huì )計內控制度又提出了新的要求。因此，我們應正視工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控制度中存在的問(wèn)題和不足，采取一定的措施加以完善。

　　關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；會(huì )計；內控體系

　　１建立和完善工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控體系的重要性

　　對于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立和完善會(huì )計內控體系對于企業(yè)會(huì )計功能的完善、提升企業(yè)財務(wù)管理水平和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展等方面均具有重要的作用。第一，完善工業(yè)企業(yè)會(huì )計功能。從一般會(huì )計作用來(lái)看，工業(yè)企業(yè)的會(huì )計往往在工業(yè)企業(yè)中發(fā)揮著(zhù)財務(wù)會(huì )計和管理會(huì )計的作用。但從現實(shí)情況來(lái)看，工業(yè)企業(yè)的會(huì )計往往只發(fā)揮這財務(wù)會(huì )計的功能和作用，而管理會(huì )計的作用發(fā)揮的很少或者幾乎沒(méi)有。建立和完善會(huì )計內控功能，能監督財務(wù)會(huì )計，同時(shí)管理企業(yè)的資金安全，協(xié)調工業(yè)企業(yè)各方的資源要素，為管理會(huì )計發(fā)揮作用奠定基礎，因而，具有完善工業(yè)企業(yè)會(huì )計功能的作用。第二，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。近年來(lái)，隨著(zhù)我國資本市場(chǎng)的發(fā)展，越來(lái)越多的工業(yè)企業(yè)在國內滬深兩市上市，不但為企業(yè)帶來(lái)財務(wù)收益（上市融資），還能獲得溢價(jià)收益，比如良好的聲譽(yù)、更好的發(fā)展環(huán)境等。但同時(shí)，這也對工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求。作為已經(jīng)上市的工業(yè)企業(yè)，其會(huì )計內部控制體系較為完善，財務(wù)管理水平較高，而非上市的工業(yè)企業(yè)則應努力完善內控機制，不斷提高財務(wù)管理水平。第三，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。工業(yè)企業(yè)通過(guò)建立和完善企業(yè)內部會(huì )計控制體系，可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，盡量減少和控制企業(yè)資金的欺詐、遺漏等現象，有利于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常而有序的開(kāi)展。同時(shí)，通過(guò)完善企業(yè)會(huì )計內控制度，可以使企業(yè)完善財務(wù)制度，逐步建立現代企業(yè)管理制度，提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量和發(fā)展水平。因此，建立和完善企業(yè)內部會(huì )計控制體系能起到直接促進(jìn)工業(yè)企業(yè)健康、可持續發(fā)展的作用。

　　２工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控體系的現狀

　　通過(guò)對各種文獻資料的整理和閱讀，以及結合筆者多年的工作經(jīng)驗來(lái)看，按照企業(yè)規模劃分，大中型工業(yè)企業(yè)一般都建立了會(huì )計內控體系，而且大型工業(yè)企業(yè)的內控體系也是較為完善的，而小微型工業(yè)企業(yè)則一般都較少建立會(huì )計內控體系，而且制度也都較為不完善。按照上市與否來(lái)劃分，一般上市工業(yè)企業(yè)的會(huì )計內控體系較為完善，這主要是在上市之初，工業(yè)企業(yè)都要接受投資銀行的上市輔導，進(jìn)而建立了較為完善的內控體系，并且都要達到證監會(huì )的硬性要求才能上市，而非上市工業(yè)企業(yè)的會(huì )計內控體系則同按規模劃分的企業(yè)狀況差不多，大中型非上市工業(yè)企業(yè)較為完善，小微型非上市工業(yè)企業(yè)則較為薄弱甚至是未建立內控制度。但是，從總體上來(lái)看，工業(yè)企業(yè)的會(huì )計內控體系還較為普遍的存在著(zhù)以下幾個(gè)方面的不足，仍需要進(jìn)一步完善。第一，管理層對工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控體系的重視度不夠。尤其在很多中小型和微型工業(yè)企業(yè)中，很多的管理層不太重視會(huì )計內控體系，甚至認為會(huì )計只是起到記賬的功能，對于會(huì )計的認識仍然停留在初級階段，更談不上建立會(huì )計內控體系。而在民營(yíng)工業(yè)企業(yè)中，也存在著(zhù)對會(huì )計內控體系的認識不足的問(wèn)題。往往正是由于對會(huì )計內控體系的重視程度不夠，很容易出現財務(wù)管理問(wèn)題，比如會(huì )計出納串謀等現象。第二，工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控管理體系不完善。在一些工業(yè)企業(yè)中，存在著(zhù)會(huì )計內控管理體系制度不健全的情況。比如，在設計會(huì )計內控制度之初，就重效率、輕控制，制度安排以效率為主，忽視對會(huì )計業(yè)務(wù)的控制。當然，這類(lèi)制度安排有利于會(huì )計工作的高效率運作，但潛伏著(zhù)一些會(huì )計控制的威脅因素，特別是一些不相容的職務(wù)未得到有效分離的弊端。例如，有些小微型工業(yè)企業(yè)為了降低人員成本，可能將會(huì )計和出納崗位由同一個(gè)人擔任。此外，有些工業(yè)企業(yè)的會(huì )計內控制度也存在著(zhù)集權和分權不合理的現象，比如任何金額的報銷(xiāo)都必須經(jīng)總經(jīng)理簽字等等現象。第三，工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控體系的信息化程度較低。這個(gè)現象主要表現在兩個(gè)方面。一是工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理部門(mén)和其他部門(mén)之間的信息化程度存在著(zhù)不一致的現象，尤其是傳統的工業(yè)部門(mén)可能信息化程度要普遍低于財務(wù)管理部門(mén)。二是存在著(zhù)財務(wù)人員不能熟練使用財務(wù)管理軟件的現象。第四，會(huì )計數據管理不規范。由于在一些工業(yè)企業(yè)中，各個(gè)部門(mén)的信息化程度不一致，有些部門(mén)報送的會(huì )計原始憑證是機器打印，較為規范，而有些部門(mén)就是手寫(xiě)的會(huì )計憑證，因此，未能做到統一和規范。這種會(huì )計數據管理的不規范，也給工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來(lái)一定難度，進(jìn)而給會(huì )計內控制度的開(kāi)展制造了障礙。

　　３建立和完善工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控體系的建議

　　從當前工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控體系的現狀來(lái)看，我們應有針對工業(yè)企業(yè)中存在的較為普遍的問(wèn)題，提出具體的措施和建議，以建立和完善工業(yè)企業(yè)的會(huì )計內控體系。第一，提高工業(yè)企業(yè)管理層的會(huì )計內部控制意識。鑒于會(huì )計內控制度的重要性，因此，財務(wù)管理部門(mén)應加強內部控制制度重要性的宣傳，讓管理層對會(huì )計內控體系有充分的認識，并能重視內控制度的建立和完善。同時(shí)，應讓工業(yè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)和職工都了解會(huì )計內控制度的一般性知識，了解內控制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性，提高他們對于會(huì )計工作和內控制度的重視程度，并能配合財務(wù)部門(mén)建立會(huì )計內控制度。第二，提高工業(yè)企業(yè)會(huì )計從業(yè)人員的基本素質(zhì)。要建立和完善會(huì )計內控制度，關(guān)鍵還是提高相關(guān)人員的素質(zhì)，包括企業(yè)管理層、財務(wù)總監和財務(wù)管理部門(mén)人員等。一是應做好《會(huì )計法》和《內部會(huì )計控制基本規范》等基本法律法規的宣傳和培訓，讓相關(guān)人員對于會(huì )計內控制度有基本的了解。二是應針對財務(wù)管理人員開(kāi)展專(zhuān)業(yè)的會(huì )計培訓包括會(huì )計內控制度等相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識培訓，以及財務(wù)管理軟件的使用等技能方面的培訓，以不斷提高工業(yè)企業(yè)會(huì )計從業(yè)人員的基本素質(zhì)和職業(yè)技能。第三，建立并完善工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控相關(guān)規章制度。制度安排是建立工業(yè)企業(yè)會(huì )計內控體系的關(guān)鍵環(huán)節。按照會(huì )計工作的相關(guān)工作范圍，應該主要建立這幾個(gè)方面的規章制度。一是推行職務(wù)不兼容制度，即會(huì )計業(yè)務(wù)中的授權批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會(huì )計記錄和審核監督，這五種職務(wù)之間應實(shí)行業(yè)務(wù)分離、職務(wù)不兼容。二是應加強授權審批控制，即在工業(yè)企業(yè)中應設立制度明確一般授權與特殊授權的界限與責任，避免責任不清。三是引進(jìn)全面預算管理，實(shí)現全面預算管理是保障工業(yè)企業(yè)有效預防風(fēng)險，并可在較大程度上實(shí)現以管代監。第四，建立對會(huì )計內控體系的監督和評審。工業(yè)企業(yè)也需采取一定的措施類(lèi)對會(huì )計內控體系進(jìn)行監督和評審。一是要建立工業(yè)企業(yè)內部審計機制。內部審計能夠對會(huì )計內控體系進(jìn)行有效的監督，但前提必須是實(shí)現內部審計與內控體系的分離，否則無(wú)法實(shí)現對會(huì )計內控體系的有效監督。二是建立對會(huì )計內控體系的評審制度。工業(yè)企業(yè)應根據自身情況建立對會(huì )計內控體系的評審制度，同時(shí)應隨著(zhù)企業(yè)發(fā)展需要以及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境（包括會(huì )計制度的變化），及時(shí)調整對會(huì )計內控體系的評審標準。三是建立對會(huì )計內控體系的考核制度。工業(yè)企業(yè)應定期考查會(huì )計內控制度的落實(shí)情況，檢查內控制度中存在的疏漏甚至是錯誤的地方，以及執行中遇到的問(wèn)題，并不斷對會(huì )計內控制度進(jìn)行調整和更新。同時(shí)，也應建立獎懲機制。

　　參考文獻

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