會(huì )計控制論文
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會(huì )計控制論文1
摘 要：水利工程財務(wù)管理中的內部會(huì )計控制研究 黃秀如 【摘要】水利工程是國家基礎設施建設的重要組成部分，其既是關(guān)乎民生的大工程，又對整體國民經(jīng)濟有著(zhù)深遠影響。為此，國家近年來(lái)不斷加大對水利建設的資金投入。投入的增加對水利工程財務(wù)管理，尤其是工程內部
關(guān)鍵詞：財務(wù)論文
水利工程財務(wù)管理中的內部會(huì )計控制研究
黃秀如
【摘要】水利工程是國家基礎設施建設的重要組成部分，其既是關(guān)乎民生的大工程，又對整體國民經(jīng)濟有著(zhù)深遠影響。為此，國家近年來(lái)不斷加大對水利建設的資金投入。投入的增加對水利工程財務(wù)管理，尤其是工程內部會(huì )計控制提出了更高要求。本文首先分析了新時(shí)期水利工程財務(wù)管理的重要性，以及內部會(huì )計控制對工程財務(wù)管理的意義和作用，最后就如何加強水利工程內部會(huì )計控制提出了三點(diǎn)建議。
【關(guān)鍵詞】水利工程;會(huì )計控制;財務(wù)管理
20xx年，中國水利工作會(huì )議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國水利工程開(kāi)始將重點(diǎn)逐步由傳統項目建設中的投資向綜合管理轉變。與此同時(shí)，財務(wù)管理在資金龐大的水利工程項目管理中也將越來(lái)越受到重視，并發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的作用。其中，會(huì )計內部控制作為財務(wù)管理的重要內容，也將成為水利工程財務(wù)管理的核心。
一、水利工程財務(wù)管理的重要性
隨著(zhù)我國經(jīng)濟發(fā)展，國家對水利水電的投入也不斷增強。而對于水利建設工程這類(lèi)投資大、工期長(cháng)、技術(shù)要求高以及參與機構眾多的大規模工程，財務(wù)管理顯得尤為必要和重要。所謂財務(wù)管理，就水利建設項目而言，主要是對項目立項、可行性研究、決策、招投標、設計規劃、主體工程實(shí)施、全程監督以及竣工驗收的全項目周期，進(jìn)行全面、嚴格和科學(xué)的財務(wù)預算、規劃、核對、分析以及監督，以期實(shí)現工程資金的可持續性和資金使用效益的最大化。
財務(wù)管理對水利工程的重要性主要體現為三點(diǎn)：(1)有效的財務(wù)管理能夠通過(guò)科學(xué)的財務(wù)預算、規劃、分析以及管理實(shí)現對工程工期、項目成本以及完成質(zhì)量的有效控制;(2)有效的財務(wù)管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問(wèn)題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財務(wù)管理不僅是工程順利實(shí)施的基礎，也是工程建成后實(shí)現可持續運營(yíng)的重要保障。
二、內部會(huì )計控制是加強水利工程財務(wù)管理的關(guān)鍵
內部會(huì )計控制作為財務(wù)管理的重要手段，也是加強水利工程財務(wù)管理的關(guān)鍵。所謂內部會(huì )計控制，即采用必要的控制方法對工程內部物資和財務(wù)進(jìn)行可靠記錄和報告，以實(shí)現對工程資產(chǎn)的有效保護，確保賬目以及報表的真實(shí)性。內部會(huì )計控制貫穿于水利工程項目的全周期，其對工程財務(wù)管理的影響主要體現在以下三方面：
(一)內部會(huì )計控制有助于完善工程預算
在水利工程準備階段，內部會(huì )計控制發(fā)揮著(zhù)顯著(zhù)作用。一方面，水利工程這類(lèi)大型基礎設施建設工程通常在施工前都會(huì )對項目進(jìn)行嚴格的財務(wù)可行性分析。而此時(shí)內部會(huì )計控制主要是對項目準備期間的資金預算、財務(wù)可行性研究報告進(jìn)行科學(xué)的審核，包括審核工程造價(jià)、工程量和費用匯總的真實(shí)性、準確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，極大地降低了虛報預算的可能;另一方面，內部會(huì )計控制還廣泛運用于水利工程的前期招投標過(guò)程中，其主要通過(guò)對項目招投標書(shū)、投標單位的財務(wù)情況和其他文件的審核，以及對招投標過(guò)程進(jìn)行合同監督，確保工程預算控制在合理范圍以?xún)�，為工程成本最小化的�?shí)現奠定了有利基礎。
(二)內部會(huì )計控制有助于加強成本控制
在水利工程實(shí)施過(guò)程中，內部會(huì )計控制同樣發(fā)揮著(zhù)不可忽視的作用。首先，在專(zhuān)項資金的使用方面，會(huì )計人員嚴格遵循“專(zhuān)款專(zhuān)用”的原則，獨立審核專(zhuān)項資金賬戶(hù)，有效杜絕了“挪用專(zhuān)款”的不良行為，加強了工程的成本控制。其次，在工程合同實(shí)施方面，會(huì )計人員對合同的有效實(shí)施也發(fā)揮著(zhù)重要作用。會(huì )計人員主要是對合同的實(shí)施情況加以全程監督，其嚴格按照合同規定，對支付方式、承包商的支付申請書(shū)以及審批人意見(jiàn)等進(jìn)行審核，確定是否最終予以結算資金。這不僅能夠通過(guò)資金控制確保工程費用的合理，還間接地加強了對工程進(jìn)度的有效監督。第三，在實(shí)施過(guò)程中材料和機器設備的采購以及使用方面，會(huì )計人員均嚴格根據票據和合同要求加以審核，只對符合條件的申請予以批準，從而既控制了采購成本又確保了資產(chǎn)安全。
(三)內部會(huì )計控制有助于強化工程審核
在水利工程竣工驗收階段，內部會(huì )計控制主要是審核工程竣工書(shū)，并對項目的整體效益進(jìn)行初步審計。具體而言，會(huì )計人員需要對項目的竣工后的后續清理工作進(jìn)行審核，如整體工程量、總造價(jià)以及工程結款等。此外，會(huì )計人員還需要對工程的效益進(jìn)行初步估算，并對相關(guān)項目決算的編制及其相關(guān)依據進(jìn)行審查�？⒐を炇针A段的內部會(huì )計控制能夠進(jìn)一步加強對水利工程的財務(wù)管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項目的整體工程效益。
三、如何加強水利工程的內部會(huì )計控制
內部會(huì )計控制作為水利工程財務(wù)管理的重要組成部分，其具有一定的復雜性和綜合性。如前所述，財務(wù)管理對水利工程建設單位和管理單位實(shí)現經(jīng)濟效益的最大化愈來(lái)愈重要，而如何加強水利工程的內部會(huì )計控制成為了值得研究和探討的一大問(wèn)題。為此，筆者結合自身的工作經(jīng)驗總結了以下三點(diǎn)對策：
(一)改革和完善現有水利工程會(huì )計制度
會(huì )計制度是確保會(huì )計工作有條不紊進(jìn)行的基礎。而隨著(zhù)中國水利工程的迅速發(fā)展，會(huì )計制度也需要進(jìn)行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進(jìn)的會(huì )計管理理念，建立科學(xué)合理的會(huì )計機制以實(shí)現更為有效的內部會(huì )計控制。這主要可以從以下兩方面著(zhù)手：
首先，為適應先進(jìn)的會(huì )計管理理念，應當創(chuàng )新財務(wù)和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機制。這主要是通過(guò)設立專(zhuān)門(mén)的水利工程建設資金賬戶(hù)，由相關(guān)單位統一管理、集中支付來(lái)減少會(huì )計管理的工作量，提高內部會(huì )計控制的效率和效果;(2)建立集中審核機制。針對規模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強會(huì )計審核，這種機制具有較強的信息集中優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，從而能夠更好地監督和控制工程資金的使用，有利于實(shí)現財務(wù)的可持續發(fā)展;(3)建立內部獨立審計機制。內部審計機制主要是對水利工程內部會(huì )計控制工作進(jìn)行審計，以及時(shí)發(fā)現內部會(huì )計控制的'不足，并加以修正。其作為內部會(huì )計控制體系的重要組成部分應當具備充分的獨立性，才能發(fā)揮內部再審計的作用，提高內部會(huì )計控制的效率。
其次，為加強內部會(huì )計控制效率，應當不斷改革和完善現有制度，主要可以從兩點(diǎn)著(zhù)手：(1)精簡(jiǎn)內部會(huì )計控制制度。鑒于水利工程項目涉及的項目參與主體眾多，而復雜的內部會(huì )計控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門(mén)職能的有效發(fā)揮，因而精簡(jiǎn)內部會(huì )計控制制度顯得十分必要;(2)結合項目實(shí)際情況設計控制機制。各水利項目的投資規模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設計等都存在很大差異，而這些項目的內部會(huì )計控制體系也應當是差別化的。換而言之，在設計單個(gè)水利項目的內部會(huì )計控制機制過(guò)程中，建議充分結合項目的實(shí)際情況，設計和采用最適宜的機制。
(二)明晰和健全水利工程內部組織結構
水利工程作為大型基建工程，其參與項目主體數量之大也極大地增加了內部會(huì )計控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內部的組織結構對于加強內部會(huì )計控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著(zhù)手：
第一，合理設立部門(mén)。內部會(huì )計控制貫穿于項目全周期，而各階段的會(huì )計職責各有不同，其所要交涉的部門(mén)單位也存在著(zhù)很大差別。因此，合理設立部門(mén)崗位，發(fā)揮部門(mén)之間的相互監督作用有利于減輕內部會(huì )計控制的工作量，提高內部會(huì )計控制效率。具體而言，水利項目準備期間的可行性研究部門(mén)和決策部門(mén)、資金預算和預算審核部門(mén)，項目實(shí)施期間資金審批和資金支付部門(mén)，項目竣工時(shí)期的項目審計和決算部門(mén)均需要完全獨立開(kāi)來(lái)。
第二，明晰崗位職責。內部會(huì )計控制需要對所有項目主體單位的工作進(jìn)行審核，因而各部門(mén)、各崗位職責應當予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門(mén)的職責，避免出現越權行為，并能夠保證每項事宜均能聯(lián)絡(luò )到直接責任人;另一方面還要求明晰內部財務(wù)人員的職責，尤其是會(huì )計人員，這有利于更好地發(fā)揮會(huì )計的內部監督和再審核作用。
第三，加強信息溝通。內部會(huì )計控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數量和質(zhì)量，而這些數據和信息的收集需要各部門(mén)的密切配合。因此，各參與主體以及主體內部各部門(mén)和單位之間應當加強彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準確、快捷地在各部門(mén)之間傳遞。
(三)提高和強化會(huì )計審計人員綜合素質(zhì)
水利工程會(huì )計人員的綜合素質(zhì)也直接影響到內部會(huì )計控制工作的執行，因而提高和強化會(huì )計審計人員的綜合素質(zhì)也是強化工程財務(wù)管理的重要內容。首先，應當加強財務(wù)會(huì )計人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應當加強財務(wù)會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)教育，這不僅有利于會(huì )計人員掌握國家最先進(jìn)的會(huì )計管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項目的其他專(zhuān)業(yè)知識以加強對水利工程的內部會(huì )計控制。第三，應當根據會(huì )計人員的個(gè)人技能、經(jīng)驗以及人事關(guān)系等多方面因素來(lái)合理安排會(huì )計人員編制，通過(guò)員工之間的相互監督和合作競爭提高會(huì )計審計人員的整體素質(zhì)。
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會(huì )計控制論文2
行政事業(yè)單位和企業(yè)是不同的，它的經(jīng)營(yíng)目的不是營(yíng)利，它是市場(chǎng)經(jīng)濟體系的組成部分�，F代企業(yè)管理的重要組成部分之一就是內部會(huì )計控制。隨著(zhù)我國經(jīng)濟和政治體制改革的深入，尤其是事業(yè)單位gg不斷深入，對事業(yè)單位管理水平要求更高。事業(yè)單位內部為了實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標和方針，采取內部會(huì )計控制政策。通過(guò)企業(yè)內部控制可以組織、制約、調節和考核經(jīng)濟機制，保證財務(wù)內部風(fēng)險的降低，保證企業(yè)的健康、穩定發(fā)展。
一、行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制的問(wèn)題分析
現階段，在我國行政事業(yè)單位中，能夠按照內部控制制度開(kāi)展工作的單位是少數。即使能夠按照內部控制制度開(kāi)展會(huì )計控制工作，但是也存在一些問(wèn)題，需要對這些問(wèn)題進(jìn)行剖析，提出解決問(wèn)題的策略。以下對行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。
1.財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較差。加強內部控制的一項重要內容是員工的內控意識。工作人員的內控意識高，才能完善內控制度，并保證制度的落實(shí)。但是在實(shí)際工作中，一些單位領(lǐng)導對內控缺乏正確的認識，不能正確認識內控的重要意義，甚至很少了解內控知識。部分單位會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不熟悉內控，不能很好的`發(fā)揮內控職能。
2.內部控制崗位設置不科學(xué)。因為行政事業(yè)單位人員比較緊張，有的單位缺少內審機構。有的單位對內部會(huì )計控制制度的設立，沒(méi)有在單位所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對檢查和審計的應付。在會(huì )計崗位設置和人員配置方面缺乏合理性，業(yè)務(wù)交叉性比較嚴重，導致出現崗位責任不明確的現象。會(huì )計的審核監督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒(méi)有分離財產(chǎn)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦人員。有的單位財務(wù)部門(mén)缺乏固定資產(chǎn)明確的賬單，只考慮經(jīng)費收支，對固定資產(chǎn)不考慮，到最后資產(chǎn)賬和實(shí)際情況不符合。
3.預算控制力度較小。預算控制力度小導致經(jīng)費開(kāi)支數額大。事業(yè)單位部門(mén)預算在改革，在預算控制方面有所加強，但是還是比較薄弱。主要表現是，單位內部不能預算約束各科室人員，缺少費用支出和審批金額權限控制制度，對辦公費，差旅費和業(yè)務(wù)招待費等項目的控制力度不強。部門(mén)預算編制不能達到零基預算要求，細化和準確程度不夠，經(jīng)常發(fā)生年度預算調整變動(dòng)。各項費用沒(méi)有按預算安排支出，對預算缺少硬性約束。同時(shí)單位花錢(qián)的依據是收入規模，對資金支出缺少合理的分析。同時(shí)成本效益核算也比較缺乏，導致各項目費用開(kāi)支金額較大和重復浪費的現象。
4.獨立的內部審計機構缺乏。有些單位對內部審計的重視程度不夠，缺乏獨立內部審計機構的設立。有的行政事業(yè)單位內部審計機構人員和會(huì )計部門(mén)人員是交叉的，內部審計機構只是一個(gè)形式。由于對內部審計工作缺乏重視，導致不能對財務(wù)工作和經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督。審計和財政部門(mén)只是對財政資金的運用的合法性進(jìn)行監督，但是并沒(méi)有檢查內部控制制度是否建立。
二、事業(yè)單位內部會(huì )計控制的建議
以上分析了事業(yè)單位內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題，需要采取措施解決，保證事業(yè)單位內部會(huì )計控制水平的提高。以下是事業(yè)單位內部會(huì )計控制的幾點(diǎn)建議。
1.提高工作人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水平。事業(yè)單位負責人內控意識的增強和內部控制制度的建設非常重要。同時(shí)財務(wù)人員崗位責任意識的增強，職業(yè)道德和反腐倡廉工作的開(kāi)展都是非常重要的。各級會(huì )計人員和會(huì )計管理人員要增強責任心，自身要主動(dòng)學(xué)習新知識和新技能，其所在單位也要有物力和財力的支持。此外，財政部門(mén)要對業(yè)務(wù)培訓不斷強化，建立長(cháng)效繼續教育機制。同時(shí)會(huì )計人員法制意識的增強也是非常重要的，保證他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合判斷能力的增強，在執行會(huì )計內控制度方面自覺(jué)和高效，保證單位控制目標能夠更好實(shí)現。
2.不斷對會(huì )計管理制度進(jìn)行完善。財政部在國家規定的內部會(huì )計控制的條款的基礎上，結合當地的具體情況，將行政單位會(huì )計管理制度作為載體，制定內部會(huì )計控制制度，這個(gè)制度必須要有統一的規范，形成內部會(huì )計控制體系，這個(gè)體系在技術(shù)，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對重要崗位和薄弱環(huán)節要加強重視，對各個(gè)機構和崗位的職責權限要明確規定，能夠相互制約和監督，從而保證制衡機制的形成。
3.不斷強化事業(yè)單位內部控制的法律意識。事業(yè)單位內部控制法律意識的強化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發(fā)生集體舞弊的行為。下達年度預算后，行政事業(yè)單位要對預算實(shí)施計劃編制，準確詳細的確定各個(gè)項目的實(shí)施進(jìn)度，各部門(mén)和責任人落實(shí)任務(wù)。如果有的部門(mén)未完成任務(wù)，要有必要的懲罰措施。財政部門(mén)審批部門(mén)預算完成后，就有了法律的強制力，必須按照法律要求執行。此外，財政部門(mén)要監控管理預算編制，資金撥付和資金使用情況。
三、結語(yǔ)
綜上所述， 隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，對事業(yè)單位的內部控制水平要求更高，但是現階段在內部控制方面還存在“財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較差，內部控制崗位設置不科學(xué)，預算控制力度較小和獨立內部審計機構的缺乏�！钡葐�(wèn)題，筆者根據自己的研究也提出了“提高工作人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水平，不斷對會(huì )計管理制度進(jìn)行完善和不斷強化事業(yè)單位內部控制的法律意識”等建議。希望通過(guò)本文的研究對事業(yè)單位內部會(huì )計控制水平的提高有所幫助。
會(huì )計控制論文3
隨著(zhù)經(jīng)濟的高速發(fā)展,市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈,企業(yè)要想在競爭的激烈形勢下獲得穩定的生存和長(cháng)足的發(fā)展,必須要加強企業(yè)管理，而企業(yè)內部會(huì )計控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強企業(yè)內部會(huì )計控制。
一、企業(yè)內部會(huì )計控制綜述
(一)企業(yè)內部會(huì )計控制的概念
企業(yè)內部會(huì )計控制是企業(yè)制定和實(shí)施具有控制和監督職能的財務(wù)會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序和措施，來(lái)確保企業(yè)物資財產(chǎn)的安全、會(huì )計提供的信息質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等政策法規的執行。
(二)企業(yè)內部會(huì )計控制的范圍
第一,會(huì )計人員綜合素質(zhì)的控制。會(huì )計工作人員的綜合素質(zhì)包括過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和崇高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)現需要依托企業(yè)會(huì )計工作人員高效的執行力。
第二,企業(yè)內部物資財產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對企業(yè)的各項物資財產(chǎn)，確保物資財產(chǎn)的安全。為了防止物資財產(chǎn)被竊用，要制定明確的規章制度,禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財產(chǎn)。有效控制物資財產(chǎn)，對后續經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利展開(kāi)起著(zhù)重要作用。
第三,投資風(fēng)險控制。企業(yè)在進(jìn)行項目投資前,要樹(shù)立一定的風(fēng)險意識，考慮到項目在運行過(guò)程中可能出現的各種經(jīng)濟突發(fā)情況,并提前想出應對措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟危機。
第四，預算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運營(yíng)過(guò)程中，要提前做好各項預算工作，比如投入的資金、運營(yíng)中資金的周轉情況等等，當運營(yíng)過(guò)程出現問(wèn)題時(shí)，能夠根據預算情況及時(shí)排查生產(chǎn)運營(yíng)過(guò)程中各個(gè)資金流通環(huán)節,并迅速找到漏洞,及時(shí)處理。
第五，審查控制。企業(yè)制定內部審查制度,一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內部的管理工作，正確評估企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運行狀態(tài)和管理系統。
第六,會(huì )計信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對會(huì )計信息進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄,保證會(huì )計所提供信息的準確性,利于決策層更好地對生產(chǎn)運營(yíng)方向作出相應的決策。
二、企業(yè)內部會(huì )計控制現狀
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的完善，我國企業(yè)的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問(wèn)題。以下就對我國企業(yè)內部會(huì )計存在的問(wèn)題進(jìn)行探討分析。
(一)企業(yè)管理監督方面
完善的監督管理制度，有利于員工高效率的執行工作任務(wù),從而保障企業(yè)平穩的運營(yíng)狀態(tài)。在實(shí)際中，很多企業(yè)的管理監督制度不完善,或者只是形同虛設,沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際的監督功能。企業(yè)內部存在賬單數目核對不上、資金投入和盈利數據失實(shí)等現象，相應的，企業(yè)內部會(huì )計工作人員提供的信息就會(huì )出現不準確的情況,從而導致決策層決策失誤、企業(yè)周轉運營(yíng)不能正常進(jìn)行等一系列連鎖問(wèn)題。
(二)企業(yè)控制活動(dòng)方面
首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應的管理和監督，存在貨物清算不嚴謹的現象；在項目運營(yíng)結算中，發(fā)票管理不嚴格，出現發(fā)票數據記錄不全面等問(wèn)題；在預算管理控制中，沒(méi)有設置預算機制，導致資金運轉出現問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)地找出資金漏洞并及時(shí)補救;在資產(chǎn)控制管理方面，對資金流動(dòng)監管不嚴，對固定資產(chǎn)不能做出投資計劃和相應的預算分析。這些問(wèn)題導致企業(yè)內部會(huì )計控制不能順利進(jìn)行。
(三)企業(yè)信息管理方面
企業(yè)建立內部會(huì )計控制制度，其中一個(gè)用意就是為了加快會(huì )計所提供信息的傳遞速度。但現實(shí)中，各部門(mén)分工不明確，導致員工工作執行力低下,會(huì )計通過(guò)層層部門(mén)將信息傳遞給決策層時(shí),往往失去了決策的最佳時(shí)機,導致企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)不能達到最佳狀態(tài)。
(四)企業(yè)風(fēng)險預測方面
在項目生產(chǎn)運營(yíng)時(shí)，樹(shù)立一定風(fēng)險意識，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,但在現實(shí)過(guò)程中，企業(yè)的風(fēng)險意識并不強烈,也沒(méi)有事先做好充足的預防措施；同時(shí)，一些企業(yè)內部管理不規范，成本核算不準確，成本控制又相對滯后，導致風(fēng)險評估不準確，相應的，事前想出的預防措施不能起到實(shí)際作用。
(五)企業(yè)環(huán)境管理方面
健全的企業(yè)內部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內部文化和外部形象,但實(shí)際中，各企業(yè)沒(méi)有足夠重視對企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境的建設,會(huì )計從業(yè)人綜合素質(zhì)高低不等,會(huì )計內部環(huán)境建設不完善。
三、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的措施
(一)提高企業(yè)內部會(huì )計人員綜合素質(zhì)
企業(yè)會(huì )計人員的綜合素質(zhì)包括專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。一方面，要提高企業(yè)內部會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，對會(huì )計人員進(jìn)行培訓，讓他們的專(zhuān)業(yè)素養跟上時(shí)代需求，能夠提高會(huì )計信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)正確的參考數據,有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩定與發(fā)展;另一方面，要提高會(huì )計的職業(yè)道德素養，制定相應的會(huì )計職業(yè)道德法規,提高會(huì )計人員的責任心和上進(jìn)心,會(huì )計人員自覺(jué)遵守企業(yè)的'規章制度，為企業(yè)穩步向前發(fā)展貢獻自己的力量。
(二)提高企業(yè)內部會(huì )計控制意識
企業(yè)可以通過(guò)會(huì )議的形式讓會(huì )計員工認識到企業(yè)內部會(huì )計控制制度的重要性,這樣員工才會(huì )嚴格遵守企業(yè)內部會(huì )計控制制度,高效完成企業(yè)的內部工作,利于企業(yè)上下各部門(mén)的協(xié)調運作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。
(三）建設良好的企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境
建設良好的企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境是加強企業(yè)內部會(huì )計控制最有力的措施。在建設過(guò)程中，首先,要綜觀(guān)企業(yè)內部會(huì )計控制各項環(huán)境的狀態(tài)，比如法規環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設之中；其次，根據各項環(huán)境的建設狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過(guò)開(kāi)設講座等形式,提高企業(yè)管理人員建設內部會(huì )計控制環(huán)境的意識,監督他們執行這一理念，為內部會(huì )計工作人員創(chuàng )造良好的工作環(huán)境。
(四）完善企業(yè)的會(huì )計監督機制
完善企業(yè)的會(huì )計監督機制，是強化企業(yè)內部會(huì )計控制的重要舉措之一。會(huì )計監督有內外之分，內在監督機制就是企業(yè)各部門(mén)相互監督、各部門(mén)人員互相約束,使企業(yè)各項工作得到落實(shí)；外在監督機制主要是社會(huì )監督和政府監督。將外在監督機制和內在監督機制結合，使企業(yè)內部會(huì )計控制制度更科學(xué),并且有法可依。
(五)完善企業(yè)審計機制
為了保障企業(yè)內部會(huì )計控制正常進(jìn)行，必須要完善企業(yè)審計機制。審計人員主要是評價(jià)內部會(huì )計控制的運行狀態(tài)，能夠及時(shí)的發(fā)現問(wèn)題并解決問(wèn)題，從而保證其正常運行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計機制時(shí)，可以單獨成立審計部門(mén)，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業(yè)內部會(huì )計控制的正常運行。隨著(zhù)當前計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，審計部門(mén)要跟上時(shí)代發(fā)展,利用先進(jìn)技術(shù)來(lái)發(fā)揮審計職能,提高工作效率。
(六）建立企業(yè)內部合理的考核與激勵機制
企業(yè)應該建立完善的考核和激勵機制，為企業(yè)內部會(huì )計控制的順利實(shí)施提供保障�？己藱C制用來(lái)約束員工的基本行為規范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質(zhì)量等；激勵機制用來(lái)獎勵優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發(fā)員工的創(chuàng )造力。將考核機制和激勵機制有效結合，在保障企業(yè)內部會(huì )計控制有效實(shí)施的同時(shí),更有利于企業(yè)發(fā)展。
(七)加強企業(yè)對會(huì )計電算化的應用
企業(yè)的發(fā)展要與科技同步,同時(shí)也要注重企業(yè)實(shí)際情況,選擇最適合企業(yè)的財務(wù)軟件。運用財務(wù)軟件進(jìn)行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業(yè)內部會(huì )計控制提供技術(shù)保障。在操作過(guò)程中，要對會(huì )計人員進(jìn)行一定的培訓,讓他們熟練運用這些軟件,同時(shí),也要定期對軟件進(jìn)行更新和維護,保證財務(wù)軟件安全運用，防止病毒侵入,導致企業(yè)信息泄露或遺失。
四、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的意義
加強企業(yè)內部會(huì )計控制，首先，能提高會(huì )計信息質(zhì)量，為企業(yè)決策的正確性提高保障，保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)；第二，內部會(huì )計控制制度能對企業(yè)有很好的監督和審計作用，能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性;第三;企業(yè)內部會(huì )計控制有外部監督職能，可由政府監督，當企業(yè)整個(gè)市場(chǎng)機制出現問(wèn)題時(shí)，國家能夠及時(shí)采取宏觀(guān)調控政策進(jìn)行調整；第四，隨著(zhù)科技的不斷革新,財務(wù)軟件的功能越來(lái)越齊全,這些軟件在進(jìn)行數據計算與記錄時(shí)更加精準與快捷，利用先進(jìn)的科技,可以提高企業(yè)會(huì )計的工作效率及工作質(zhì)量，為企業(yè)的穩步發(fā)展提供保障。結束語(yǔ)
加強企業(yè)內部會(huì )計控制，對企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質(zhì)、完善企業(yè)監督和審計機制以及營(yíng)造良好的內部會(huì )計控制環(huán)境等措施來(lái)加強企業(yè)內部控制，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
會(huì )計控制論文4
一、我國會(huì )計證準則基礎下的會(huì )計控制淺析
1.我國的會(huì )計準則發(fā)展需要以會(huì )計控制為基礎
在整個(gè)會(huì )計準則體系下，資本市場(chǎng)需要更好的遵守會(huì )計準則的規范，從而提高社會(huì )資源優(yōu)化配置的質(zhì)量。特別是我國會(huì )計準則的發(fā)展也需要依賴(lài)可靠的會(huì )計控制的實(shí)施。目前，我國的會(huì )計準則建設經(jīng)歷了四個(gè)不同的發(fā)展階段：一是財務(wù)制度決定會(huì )計準則的階段。二是行業(yè)會(huì )計制度的階段。三是基本準則、具體準則以及企業(yè)會(huì )計制度并存的階段。四是新會(huì )計準則階段。這四個(gè)階段也側面反映出了我國會(huì )計準則發(fā)展的歷程。在我國會(huì )計準則與世界接軌的過(guò)程中，也在逐漸的形成了自身與眾不同的特色，從而更加有利于提高我國企業(yè)在國際資本市場(chǎng)上的競爭力，對于我國經(jīng)濟的發(fā)展也有著(zhù)非常重要的作用。
2.會(huì )計控制目標未來(lái)將與國際接軌
會(huì )計準則在國際上也有著(zhù)共同的標準規范，會(huì )計準則要考慮到投資則以及決策者的信息以及企業(yè)財務(wù)的基本立場(chǎng)。美國的證券交易委員也規定了會(huì )計準則的`相應規范，財務(wù)報告內部控制指出了企業(yè)的CEO、財務(wù)主管以及財務(wù)執行者能夠行使相應的財務(wù)權利，并且需要受到企業(yè)管理層以及財務(wù)部門(mén)的管理，同時(shí)，財務(wù)報告的可靠性也要按照財務(wù)報表編制的會(huì )計原則來(lái)為會(huì )計準則提供合理的依據，其中具體的控制程序包括以下幾種政策和程序：首先，會(huì )計準則要保證有合理的會(huì )計記錄并且能夠更好的發(fā)映出企業(yè)資產(chǎn)的詳細信息。其次，會(huì )計控制要為企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的各項交易記錄以及各項資產(chǎn)的交易情況提供可靠合理的保證。最后，為了更好的防止和發(fā)現企業(yè)資產(chǎn)未經(jīng)授權的取得、使用和處置提供合理保證，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權取得、使用和處置資產(chǎn)的行為都會(huì )使財務(wù)報表的質(zhì)量發(fā)生變化。會(huì )計控制在行為上需要保證企業(yè)能夠將實(shí)際的財務(wù)運行狀況通過(guò)財務(wù)報表的形式來(lái)展現出來(lái)，同時(shí)量化數據分析和處理企業(yè)的各項財務(wù)情況，在企業(yè)未來(lái)的財務(wù)工作中，會(huì )計控制也能夠為后期的生產(chǎn)計劃提供所必須的資金和資源基礎等，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供合理的資源配置，這對于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也有著(zhù)重要的促進(jìn)作用。
3.企業(yè)內部控制原則對于會(huì )計內部控制也會(huì )產(chǎn)生一定的影響
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要對會(huì )計控制的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應的規范，其目的是為了更好的提高會(huì )計工作的質(zhì)量。我國的財務(wù)部門(mén)按照我國經(jīng)濟發(fā)展的趨勢也相應的制定出了會(huì )計控制的內部原則。會(huì )計內部控制原則的制定能夠更好的提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的各項使用情況，并且保證財務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。因此，按照會(huì )計內部控制的原則，會(huì )計內部控制也會(huì )出現一定的變化，其中主要表現為會(huì )計工作者能夠對會(huì )計控制工作提供可靠合理的建議，同時(shí)也能夠更好的發(fā)展會(huì )計工作中存在著(zhù)問(wèn)題，并且及時(shí)的加以解決。特別是在我國會(huì )計內部控制不斷開(kāi)展的過(guò)程中金融風(fēng)險的抵抗能力也不斷的增加，財務(wù)報表的數據以及財務(wù)信息也更加的真實(shí)可靠。
二、強化企業(yè)會(huì )計控制，促進(jìn)會(huì )計準則實(shí)施
1.完善會(huì )計控制體系建設
會(huì )計控制工作的落實(shí)和質(zhì)量的提高，需要相關(guān)部門(mén)依據會(huì )計行業(yè)的基本法律，制定一整套合理科學(xué)的控制體系。只有明確了控制體系，才能使得各個(gè)部門(mén)開(kāi)展屬于內部的工作，并落實(shí)責任和工作到具體的部門(mén)和個(gè)人，只有這樣才能提高工作效率。首先，應該從高校引進(jìn)一批具有專(zhuān)業(yè)知識的技術(shù)型人才，并進(jìn)行統一的業(yè)務(wù)培訓，全面提高所有工作人員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)；其次，對會(huì )計工作所需要的數據和參考資料進(jìn)行收集和整理，以便在以后的工作中能夠及時(shí)調閱參考。
2.發(fā)揮內部審計監督作用
內部審計是組織內部設立的獨立的評價(jià)機制，內部審計在董事會(huì )或其審計委員會(huì )領(lǐng)帶下對組織的內部控制、風(fēng)險管理和公司治理實(shí)施評價(jià)。為了進(jìn)一步規范經(jīng)濟領(lǐng)域的內部審計監督作用，國家的財政部門(mén)已經(jīng)頒發(fā)了相應的法律條款，以增強其法律效應，為內部審計工作的順利展開(kāi)提供可靠的法律保障。相應的內部審計監督法規要求組建一支具有高業(yè)務(wù)素質(zhì)和高責任心的監督團隊，并進(jìn)行團隊內部的定期學(xué)習和培訓，以保證每一個(gè)監督人員能夠嚴格的按照國家的既定法規進(jìn)行監督指導，共同規范內部審計監督工作。
會(huì )計控制論文5
企業(yè)范疇中的財務(wù)管理，應側重耗費掉的成本管控。若各個(gè)時(shí)段的收益穩定，則在預設的目標之下，應當審慎規制這樣的成本，才會(huì )完成擬定出來(lái)的利潤指標。多重行業(yè)特有的組織架構、管理預設的水準都帶有差異；成本控制依托的根本對象，也會(huì )凸顯出差異。會(huì )計成本特有的融匯路徑，綜合考量多層級的財務(wù)管理。在這一定位的基礎上，對細分出來(lái)的融合機制，妥善予以設定。
一、融合架構下的新穎模式
�。ㄒ唬﹥r(jià)值鏈特有的理論基礎
價(jià)值鏈銜接這一視角上，財務(wù)管理及平日以?xún)鹊臅?huì )計控制，潛藏著(zhù)不可更替的聯(lián)系。企業(yè)預設的財務(wù)管理、會(huì )計成本特有的調研對象，都能促動(dòng)價(jià)值層級的提升。財務(wù)管理這一范疇的調研對象，是平日之內的金額流轉，包含各時(shí)段的籌資及投入、日常規制中的股份調配。依循貨幣學(xué)的本源原理，資金表征著(zhù)某一價(jià)值；資金慣常的運轉流程，就表征著(zhù)價(jià)值更替這樣的運動(dòng)。為此，財務(wù)管理預設的對象、會(huì )計管控特有的這種對象，都被設定成價(jià)值運動(dòng)�，F代時(shí)段的多樣企業(yè)，都依托著(zhù)潛在特性的多邊契約。企業(yè)投資特有的本源動(dòng)力，是為企業(yè)以?xún)鹊墓蓶|、對應著(zhù)的債權人，創(chuàng )設更高層級的收益。用戶(hù)追求特有的產(chǎn)品價(jià)值，只有獲取這一范疇的認同，才會(huì )累積著(zhù)金額收入。企業(yè)范疇內的職員群體，才會(huì )獲取接續的進(jìn)展動(dòng)力。若要促動(dòng)價(jià)值的遞增，應當依托財務(wù)管控、價(jià)值層級內的會(huì )計規制。
�。ǘ┕δ軐蛹墐鹊拿芮嘘P(guān)聯(lián)
從功能這一視角看，會(huì )計成本依循的管控方式，也密切關(guān)聯(lián)著(zhù)財務(wù)規制。例如：制造業(yè)特有的金額循環(huán)，可分成初始時(shí)段的材料購進(jìn)、產(chǎn)品制備及關(guān)聯(lián)著(zhù)的加工、接續的產(chǎn)品售賣(mài)。原料購進(jìn)特有的環(huán)節，企業(yè)要依憑供應過(guò)來(lái)的訂單，進(jìn)行接續的加工。某規格下的原料購進(jìn)，應當建構最佳情形下的預算規制。產(chǎn)品制備這一環(huán)節，強化班組以?xún)鹊囊幹乒芾�，能提升原有的監管成效。后續時(shí)段的產(chǎn)品售賣(mài)，采納了規模態(tài)勢下的訂單方式，面對著(zhù)市場(chǎng)架構中的推廣疑難。在這時(shí)，財務(wù)管控中的營(yíng)銷(xiāo)規制，能縮減耗費掉的營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)費。會(huì )計控制特有的滯后屬性，決定了單純依憑這一模式，很難促動(dòng)管控水準的提升。為此，要借助各時(shí)段的財務(wù)管理，才會(huì )創(chuàng )設最優(yōu)的實(shí)效。
二、多層級的融匯模式
融合情形下的這種模式，應當明辨根本目標。多層級的預設目標，應能分出如下的分支：
�。ㄒ唬┕芸氐穆窂郊笆侄�
財務(wù)控制根基上的模式融匯，應當配有成效特性的規制手段。會(huì )計控制特有的背景之下，應為各時(shí)段的財務(wù)管控，預設配套架構下的財務(wù)機制。跟蹤審計這樣的路徑、建構二級賬戶(hù)，都能促動(dòng)規制成效的提升，也能查驗金額流向。例如：制造業(yè)慣常采納團隊特性的產(chǎn)出機制，在這一本源模式中，很難創(chuàng )設融匯的關(guān)聯(lián)。實(shí)際上，可以預設最佳情形下的激勵路徑，提升成本認知，提升既有的控制實(shí)效。
�。ǘ┩癸@出來(lái)的成效
財務(wù)管理及關(guān)聯(lián)著(zhù)的成本控制，帶有互通的關(guān)系。財務(wù)預設的管控目標、會(huì )計查驗及管控中的資金，都被設定成資本。這一互通的屬性，為雙重模式的建構及融匯，供應了本源的基礎。在擬定的這一約束下，建構剛性特性的必備機制，獲取最優(yōu)成效。
�。ㄈ┒鄻拥年P(guān)聯(lián)
資金獨有的特性，整合了各時(shí)段的流動(dòng)特性、凸顯出來(lái)的交易特性。成本管理依憑的主體手段，應設定成財務(wù)管理。經(jīng)由成本的規制，實(shí)現擬定好的管控目標。資金循環(huán)建構的公式，關(guān)聯(lián)著(zhù)平日之內的金額流轉。企業(yè)慣常的生產(chǎn)流程，會(huì )耗費偏多的'這一資金。會(huì )計成本依循的規制方式，是提升既有的配置實(shí)效，審慎約束這一成本。為此，財務(wù)的查驗創(chuàng )設了會(huì )計管控的前提，而會(huì )計成本依憑的規制機制，又明晰了財務(wù)管理的潛藏定位。
三、細化的融匯途徑
�。ㄒ唬┛鐛彽恼{和方式
企業(yè)范疇內的財務(wù)人員，應能跨越既有的崗位，增添協(xié)同及調和這樣的能力。會(huì )計流程關(guān)聯(lián)著(zhù)的成本規制，依賴(lài)著(zhù)主體特有的這一能力。能否獲取期待中的規制實(shí)效，密切關(guān)聯(lián)著(zhù)平日之內的努力狀態(tài)；只有預設了激勵特性的多重條件，才能凸顯這一實(shí)效。財務(wù)會(huì )計范疇中的融匯，應當建構一對一的管控手段�？鐛徏軜嬛碌膮f(xié)調及整合，應當全面明辨物資調配的特性。
�。ǘ﹨f(xié)同及整合的新穎機制
帶有跨部門(mén)特性的協(xié)調整合，應當配有協(xié)同機制。從組織特有的視角看，應為如上的二者融合，供應專(zhuān)門(mén)特性的運行路徑�？绮块T(mén)架構下的協(xié)同管理，應當依托專(zhuān)業(yè)特性的管理主體，以及對應著(zhù)的技術(shù)職員。專(zhuān)業(yè)職員特有的任務(wù)，是為多層級的這種規制，供應本源的技術(shù)支撐、平日運轉依憑的信息。這就為各時(shí)段的金額監管，供應了根本指引。從技術(shù)這一視角看，在既有的機制中，應添加ERP關(guān)涉的機制。
�。ㄈ└櫜轵灱皩徲�
跨崗特性的跟蹤查驗、全程架構下的審計流程，被擬定為成本查驗的根本途徑。要實(shí)現擬定好的管控目標，應當依托分支部門(mén)的調和及協(xié)同。經(jīng)由共同努力，創(chuàng )設多層級的工作機制。只有這樣，跟蹤審計特有的規制，才能被建構起來(lái)。企業(yè)范疇中的關(guān)聯(lián)人員，應當預設跟蹤審計這一本源目標，在這樣的根基上，對有著(zhù)指導特性的這一目標，妥善予以?xún)?yōu)化。加強關(guān)聯(lián)著(zhù)的部門(mén)互通，讓關(guān)聯(lián)著(zhù)的多重部門(mén)，都能提升既有的整體能力。
�。ㄋ模┛�(jì)效評判的關(guān)聯(lián)機制
財務(wù)管理擬定好的根本目標，是否能經(jīng)由預設的流程，予以建構并實(shí)現，會(huì )依賴(lài)績(jì)效評判這樣的體系。這樣的體系帶有完備的特性，創(chuàng )設細化的評判指標，就凸顯了側重的價(jià)值。例如：年度時(shí)段中的考量對象，應被設定成整體架構中的考核目標。綜合評判的指標，包含年度以?xún)鹊念A算精準率、關(guān)聯(lián)著(zhù)的資金成效、固定資產(chǎn)特有的運用實(shí)效。如上的三重要素，應被整合進(jìn)完備的評價(jià)框架。
四、應注重的事項
會(huì )計成本關(guān)聯(lián)著(zhù)的控制實(shí)效，應側重平日之內的成本解析。成本解析得來(lái)的數據，是會(huì )計成本特有的控制根基。企業(yè)面對著(zhù)的成本解析，應當全面查驗內部范疇中的一切資料。把核算得來(lái)的這些資料，融匯進(jìn)細化特性的真實(shí)狀態(tài)。這樣做，能夠明辨平日之內的支出狀態(tài)。會(huì )計成本查驗的途徑，包含慣常用到的比對解析、要素解析特有的途徑、連鎖架構下的替代方式、關(guān)聯(lián)要素的查驗及解析。成本解析特有的范疇中，應注重選出來(lái)的側重點(diǎn)。解析得來(lái)的數值，涵蓋著(zhù)模式全程。依循動(dòng)態(tài)解析的總指引，精準解析各時(shí)段的會(huì )計成本。各個(gè)時(shí)段的企業(yè)預算，應被劃歸為成本查驗的側重方式。依照解析得來(lái)的這些數據，明辨成本控制以?xún)鹊膫戎攸c(diǎn)。在這以后，再根據細分出來(lái)的支出項目，編制出最優(yōu)的規劃。這樣做，能在本源層級內，有序縮減會(huì )計特性的成本支出，同時(shí)平衡了這樣的收支。財務(wù)管理特有的調研對象、會(huì )計控制擬定的這一對象，都被劃歸為價(jià)值運動(dòng)。融合情形下的控制流程，促動(dòng)了價(jià)值增量的添加，凸顯著(zhù)最大化特有的成效。財務(wù)會(huì )計特有的成本規制，應當協(xié)同多重的部門(mén)，創(chuàng )設協(xié)調運轉依托的根本機制。只有這樣，財務(wù)管控及會(huì )計范疇內的成本管控，才會(huì )有序銜接在一起。
會(huì )計控制論文6
一、會(huì )計信息質(zhì)量的不足
會(huì )計服務(wù)是會(huì )計信息獨立性的重大體現，很多公司都會(huì )聘請相關(guān)的會(huì )計從業(yè)人員對公司的賬目進(jìn)行審計以及證明。我國對于會(huì )計服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規定，并且在會(huì )計從業(yè)人員的考核方面也進(jìn)行了非常嚴格的把關(guān)，這些政策都是為了使會(huì )計服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨立性。但是在實(shí)際的生活當中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗的過(guò)程中順利過(guò)關(guān)，會(huì )私下給會(huì )計審查人員一些好處，在利益的驅使下，會(huì )計服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導致會(huì )計信息的獨立性遭到了破壞。
二、會(huì )計控制與會(huì )計信息質(zhì)量的聯(lián)系
�。ㄒ唬⿻�(huì )計控制的內涵
企業(yè)進(jìn)行會(huì )計控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業(yè)進(jìn)行管理，從而達到企業(yè)所制定的目標。會(huì )計控制包含著(zhù)內部會(huì )計控制、內部管理控制、內部審計控制三種情況。內部會(huì )計控制就是對企業(yè)內部進(jìn)行有效的管理，并且可以及時(shí)準確的落實(shí)國家提出的相關(guān)規定。會(huì )計內部管理控制在各種行業(yè)中的運行模式是不一樣的，這是因為各個(gè)行業(yè)進(jìn)行不同的經(jīng)營(yíng)項目。這個(gè)定義其主體就是單位內部的控制，在此同時(shí)加入其它會(huì )計相關(guān)控制。農業(yè)企業(yè)作為一個(gè)區別于常規社會(huì )型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型，其發(fā)展的基礎就是種植以及養殖業(yè)等等，在運營(yíng)過(guò)程中實(shí)施獨立核算。同時(shí)，農業(yè)企業(yè)其內部的控制，也要將此做為開(kāi)展工作的標尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開(kāi)始不斷出現形式上的變化。
�。ǘ⿻�(huì )計控制的目標
企業(yè)進(jìn)行會(huì )計控制是為了企業(yè)在正常的運作過(guò)程中，其各項管理規定符合國家的法律法規的.要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務(wù)狀況的透明性。會(huì )計信息就是以上各項因素的真實(shí)完整信息。通過(guò)對以上會(huì )計信息的內部控制，可以使企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰略提供相應的依據。企業(yè)會(huì )計控制有著(zhù)眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內部會(huì )計控制。這就表明，企業(yè)會(huì )計控制的目標與內部會(huì )計控制的是相同的。為了提高企業(yè)會(huì )計信息的質(zhì)量，企業(yè)內部會(huì )計控制的體制也要進(jìn)行相應的完善和提高。
�。ㄈ┩晟茣�(huì )計控制與會(huì )計信息質(zhì)量的聯(lián)系
會(huì )計控制發(fā)展經(jīng)歷較長(cháng)的發(fā)展過(guò)程，它包括了會(huì )計內部控制過(guò)程中各個(gè)方面的牽制、會(huì )計與管理控制、內部控制結構和內部控制整體四個(gè)部分。在每個(gè)發(fā)展階段，對于會(huì )計信息質(zhì)量的高要求都是會(huì )計控制的重要標準。會(huì )計控制可以促進(jìn)會(huì )計信息質(zhì)量的提高，會(huì )計信息質(zhì)量的好壞也是會(huì )計控制目標完成程度的直接影響。
三、改善會(huì )計控制、會(huì )計信息質(zhì)量核心內容
�。ㄒ唬└纳瓶刂骗h(huán)境和監督制度
在眾多農業(yè)企業(yè)中，存在著(zhù)諸多上市以及股份類(lèi)型的公司，需要對這樣的農業(yè)公司構建更為完善的管理結構，才能保證相關(guān)工作的有效開(kāi)展。治理結構的完善可以表現為幾個(gè)方面，例如董事會(huì )的決策、監理會(huì )的監督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經(jīng)濟性的農業(yè)企業(yè)，需要根據自身發(fā)展情況構建治理結構，突出表現的是企業(yè)的決策權、經(jīng)營(yíng)權兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實(shí)現分離又要實(shí)現制衡。在這方面，江蘇農墾集團有限公司有著(zhù)很大的代表性，該集團建立于建國初期，當時(shí)的社會(huì )還是農業(yè)社會(huì )，對各項的經(jīng)濟項目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團對自身的會(huì )計控制以及會(huì )計信息質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，設立了一系列的管理監督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。
�。ǘ┰O立控制評價(jià)指標
在企業(yè)進(jìn)行會(huì )計控制的過(guò)程中，可以設定一定的評價(jià)指標，這樣體系的設立可以對企業(yè)的會(huì )計信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會(huì )計控制方面所存在的問(wèn)題也是相對特殊的。關(guān)于農業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)中，很大一部分都與自然情況有著(zhù)一定的聯(lián)系。首先農業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，影響其經(jīng)濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環(huán)境中的降水量、溫度、蟲(chóng)害等都可以直接影響到農業(yè)的經(jīng)濟效益。其次就是由于農作物的生產(chǎn)周期不同，有的農作物從播種到收獲可能需要3—5個(gè)月，時(shí)間更長(cháng)的需要6—8個(gè)月。由于以上兩方面的影響，農業(yè)企業(yè)就要根據自己的實(shí)際情況設定會(huì )計控制以及會(huì )計信息質(zhì)量管理的指標，從而保證農業(yè)企業(yè)在運行的過(guò)程中可以實(shí)現自我調節。
�。ㄈ┙⒘己玫臏贤w系
對會(huì )計控制工作來(lái)說(shuō)，良好的溝通體系是保證工作順利開(kāi)展的手段。通過(guò)建立政策手冊、財務(wù)報告手冊等使企業(yè)和農民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運行過(guò)程中，對像農作物、運輸等各方面直接影響經(jīng)濟利益的因素的現狀有著(zhù)更好的掌握。一旦會(huì )計控制制度中發(fā)現會(huì )計信息的不合理以及錯誤出現，就可以及時(shí)的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財務(wù)風(fēng)險控制的四、結束語(yǔ)伴隨我國經(jīng)濟的快速發(fā)展會(huì )計信息的質(zhì)量在社會(huì )資源分配中占有著(zhù)重要的地位。對于投資者來(lái)說(shuō)，會(huì )計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來(lái)說(shuō)會(huì )計信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會(huì )計控制對會(huì )計信息的高質(zhì)量進(jìn)行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)可以順利的展開(kāi)。這樣就可以使得農業(yè)企業(yè)在當今的經(jīng)濟大潮中有足夠發(fā)展空間。
會(huì )計控制論文7
摘要:近幾年來(lái)，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀(guān)。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的不斷增大，使得各個(gè)商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng )新，積極提高自身業(yè)務(wù)水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎。銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在較高的風(fēng)險，這些風(fēng)險與其會(huì )計工作、內部制度都有著(zhù)重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會(huì )計風(fēng)險是一個(gè)具有十分重要意義的內容。促進(jìn)金融行業(yè)的持續發(fā)展，需要努力加深防范相關(guān)的會(huì )計風(fēng)險。本文通過(guò)梳理了當前商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險有哪些表現的形式，分析這些風(fēng)險形成的原因，根據實(shí)際提出了對會(huì )計風(fēng)險防范管理的措施和建議。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì )計風(fēng)險;防范措施
一、研究背景及意義
近年來(lái)頻繁發(fā)生金融系統案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內外勾結，編制虛假的會(huì )計信息有關(guān)，并且缺乏健全的會(huì )計核算和監管機制，以便來(lái)提供正確的信息，客觀(guān)公正的反映相關(guān)問(wèn)題，靈活機動(dòng)的自我調節等等，銀行中存在的風(fēng)險引起人們的重視。本文研究的意義在于:
1、通過(guò)對商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險管理中的問(wèn)題進(jìn)行梳理，分析它長(cháng)期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問(wèn)題，提出行之有效的會(huì )計風(fēng)險防范措施。
2、在了解銀行會(huì )計風(fēng)險的情況下，熟知會(huì )計風(fēng)險水平，才能夠比較具有針對性的對風(fēng)險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。
3、通過(guò)對提出的相關(guān)防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場(chǎng)的正在發(fā)生變化，它影響著(zhù)我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒(méi)有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時(shí)能更加從容。
二、文獻綜述
我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險防范上也做了一些研究，著(zhù)重是對銀行會(huì )計的風(fēng)險識別、相關(guān)防范機制上面:冀川(20xx)指出了在會(huì )計工作中，員工存在著(zhù)操作的風(fēng)險，因此在風(fēng)險監管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌(20xx)通過(guò)梳理我國商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險，分析其產(chǎn)生的原因，認為會(huì )計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內部控制不力、會(huì )計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡(20xx)在《淺談商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險防范問(wèn)題》中指出風(fēng)險的表現形式，存在于會(huì )計核算、操作、監督、結算等方面;分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監督、力度不夠強、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會(huì )計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
三、商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險控制中存在的問(wèn)題及原因
21世紀以來(lái)，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在20xx至20xx年期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過(guò)13億元，其中發(fā)生在會(huì )計部門(mén)的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過(guò)160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見(jiàn)，會(huì )計部門(mén)案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從20xx年以來(lái)我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數起重大經(jīng)濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過(guò)240，涉案金額超過(guò)16億。從上述的數據和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時(shí)代，商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險管理中仍然存在著(zhù)很多的問(wèn)題。對于分析相關(guān)案件，我們應從根本上找到風(fēng)險控制的問(wèn)題，分析這些問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險的防范能力，使之能持續健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險控制中存在的'問(wèn)題。一是會(huì )計信息失真現象，主要表現為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際存在較大的差距。在實(shí)際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無(wú)法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險狀況。二是會(huì )計核算中存在的違規操作，工作中的違規現象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會(huì )計操作中存在著(zhù)，有點(diǎn)也是工作人員的疏忽大意。三是會(huì )計風(fēng)險監督缺乏獨立性，由于監督的不到位，管理部門(mén)缺乏獨立性，沒(méi)有能夠很好地指出工作中出現的問(wèn)題。四是會(huì )計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區分，嚴重影響銀行會(huì )計工作的有序有效進(jìn)行。五是會(huì )計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強。
(二)商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構監督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數量眾多、發(fā)展迅速的現下的風(fēng)險。2、銀行內部控制系統建設不到位，銀行內部的控制制度沒(méi)有得到有效的落實(shí)，這是導致商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險存在的重要原因。3、會(huì )計核算方法不規范，會(huì )計核算的方法如果不能合規，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過(guò)程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會(huì )計核算時(shí)，錯賬和虛假賬務(wù)，都會(huì )給銀行帶來(lái)風(fēng)險。4、會(huì )計稽核監督不到位，對紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現行商業(yè)銀行會(huì )計稽核的主要內容，而此類(lèi)監督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒(méi)能充分發(fā)揮。
四、我國商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險的防范措施
(一)加強會(huì )計電算化條件下的內控制度。隨著(zhù)科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實(shí)現會(huì )計電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據，而嚴格的內控制度將為會(huì )計電算化的真實(shí)可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會(huì )計內部控制制度體系。我們應該從防范會(huì )計風(fēng)險、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴格遵循會(huì )計工作的規章制度，建立健全一套行之有效的內部控制制度體系，結合相應的操作流程，加強各個(gè)制度之間的聯(lián)系，加強崗位內控的建設，防止會(huì )計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監管。
(三)提高會(huì )計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應商業(yè)銀行防范會(huì )計風(fēng)險的相應考核的機制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無(wú)形中提升會(huì )計從業(yè)人員的素質(zhì)。實(shí)行獎罰分明、職責分明的制度，調動(dòng)員工的積極性，良性引導會(huì )計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實(shí)施一些培訓課程，使其專(zhuān)業(yè)素養和操作能力在培訓中得到提升。
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會(huì )計控制論文8
行政事業(yè)單位作為我國具備有一定社會(huì )服務(wù)職能或者社會(huì )中介職能的特殊會(huì )計主體，除一部分事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務(wù)，而非經(jīng)濟利益,行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度作為財務(wù)管理的主要手段之一，與企業(yè)內部會(huì )計控制的主要目標基本一致，即通過(guò)采取一系列的控制方法與措施，制訂相關(guān)的組織規則，以達到保護單位資產(chǎn)完整、提髙會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性、提高單位效益的目的,通過(guò)準確執行單位內部各項財務(wù)管理制度，促進(jìn)單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)較企業(yè)簡(jiǎn)單，財務(wù)核算也相對簡(jiǎn)單，導致部分單位內部會(huì )計控制認識還不到位、執行力度不強、甚至出現了財務(wù)收支不合規、會(huì )計信息質(zhì)量不髙等現象，因此，需要針對行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制存在的各種問(wèn)題，完善內部會(huì )計控制制度，從而促進(jìn)單位健康發(fā)展,順利實(shí)現預期目標。
一、行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制原則
行政事業(yè)單位由于單位性質(zhì)和非盈利為目的的特性，使得內部會(huì )計控制任務(wù)較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制任務(wù)主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費，提髙財務(wù)信息質(zhì)量。與此相適應，行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制原則主要包括：
(一)成本效益原則
行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制并不以提髙單位經(jīng)濟效益為主要目的,而是為了實(shí)現單位的社會(huì )效益和公共服務(wù)職能。因此，行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制應遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達到最大的社會(huì )效益。
(二)全面性原則
行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制應遵循全面性原則，主要是指內部會(huì )計控制應對行政事業(yè)單位的各項活動(dòng)均全面進(jìn)行掌控，將各項活動(dòng)都置于內部會(huì )計控制范圍內，對這些活動(dòng)進(jìn)行監督。在把握全面控制原則的`同時(shí)，應把握控制重點(diǎn)，即對于單位的重要事項、重要環(huán)節、重要部位進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。
((三)互相制約原則
互相制約原則是指應對行政事業(yè)單位各個(gè)崗位進(jìn)行職責界定，賦予相應職權，確保各項工作順利進(jìn)行，同時(shí)，針對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設置兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結�；ハ嘀萍s原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務(wù)事項至少經(jīng)過(guò)兩個(gè)或者以上的環(huán)節，這狴環(huán)節互不隸屬，確保下級能夠受到上級的監督,上級能夠受到下級的制約;橫向制約是指業(yè)務(wù)至少應由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的不同部門(mén)或者崗位進(jìn)行辦理，使這兩個(gè)部門(mén)或者崗位起到相互監督的作用。
二、我國行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制現狀分析
(一)內部套計控制環(huán)境還不競善
內部會(huì )計控制環(huán)境主要包括單位風(fēng)險防控意識、管理者內部會(huì )計控制意識、員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平、單位組織結構、內控信息溝通渠道、崗位職能職責設置情況等。單位管理者的內部會(huì )計控制意識對于單位內部會(huì )計控制質(zhì)量髙低至關(guān)重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對內部會(huì )計控制管理的意識還不強，認為行政事業(yè)單位主要承擔社會(huì )服務(wù)等公共職能，沒(méi)有追求經(jīng)濟效益的目標，因此內部會(huì )計控制不是單位管理工作的重點(diǎn)，部分管理者對內部會(huì )計控制的現實(shí)意義和重要性認識不夠，認為內部會(huì )計控制工作是財務(wù)部門(mén)的事，對內部會(huì )計控制執行和監督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內部控制制度，但是與單位的實(shí)際情況并不匹配，因此內部會(huì )計控制往往流于形式，執行效果不好。另外,部分單位的財務(wù)人員的內部會(huì )計控制意識不強，沒(méi)有明確的崗位制約,監督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預算意識，專(zhuān)項資金擠占挪用等現象。
(二)內部會(huì )計控制體系不夠科學(xué)
部分行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務(wù)流程不合理，導致內部會(huì )計控制效果欠佳。主要體現在:授權審批制度不健全，部分單位授權審批未確定明確的授權主體,未明確授權審批流程，也未劃定授權審批的金額權限，部分單位實(shí)行一枝筆審批政策，使得單位的內部財務(wù)監督功能流于形式；部分單位未完全實(shí)現不相容職位分離，按照內部控制規范規定，涉及授權審批、會(huì )計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的崗位或者人員相互制約和監督，但是在實(shí)際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務(wù)尚未進(jìn)行合法分離，形成事實(shí)上的兼崗；部分單位未建立科學(xué)透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項目決議、收款付款、對外投資、擔保業(yè)務(wù)等重要事項決策方面，沒(méi)有相應的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務(wù)開(kāi)展和單位的健康發(fā)展。
(三)生督機制尚不健全
部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，內部審計人員多由財務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行兼任，對內部會(huì )計控制的監督力度不夠，或即使進(jìn)行了監督，由于沒(méi)有獨立的內部審計機構或者職責獨立的內部審計人員，內部監督作用也流于形式。部分單位雖然設立了獨立的內部審計機構，但是對內部會(huì )計控制的內部審計工作還不夠重視,監督獨立性受到影響，內部審計人員也無(wú)法充分屜行職責和發(fā)揮作用,無(wú)法堅持內部審計的原則，導致內部監督作用有限。
三、加強行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制的幾點(diǎn)建議
(一)建立良好的內部套計控制環(huán)境
內部會(huì )計控制是為了促進(jìn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應該轉變觀(guān)念，樹(shù)立內部會(huì )計控制理念，高度重視內部會(huì )計控制制度的建立和完善,按照內部控制的要求，對單位內部機構和崗位進(jìn)行劃分,并明確各個(gè)崗位的職能職責，完善內部審計的監督作用。應增強員工的內部會(huì )計控制意識，做到制度上統一制定、實(shí)施上統一安排、效果統一檢査。特別是單位管理者應以身作則，首先按照內部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內部會(huì )計控制制度的規定,保證內部會(huì )計控制制度能夠科學(xué)建立、規范運行。作為財政部門(mén)，則更應發(fā)揮會(huì )計主管和指導部門(mén)的作用，加強對各個(gè)行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制的監督和指導,采取定期舉辦培訓班等形式，提髙各單位的內部會(huì )計控制意識。并及時(shí)將相關(guān)會(huì )計制度變化情況傳達到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內部控制制度。另外,財政部門(mén)還應定期對各單位的內部會(huì )計控制制度進(jìn)行檢査和指導，對于內部會(huì )計控制工作進(jìn)行得不好的單位或者違反財務(wù)會(huì )計制度的單位，應加以處罰和監管。
(二)建主健全內部套計控制羽度
內部會(huì )計控制制度是通過(guò)對預算收支情況、開(kāi)支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進(jìn)行分析,不斷發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題。因此，在制定內部控制制度中，要注重四個(gè)方面：以預防控制為主,事后監督為輔，防止發(fā)生無(wú)效率或不法行為;注重程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過(guò)授權、批準、執行、記錄、檢査等控制程序，加強對單位薄弱環(huán)節和重要崗位的控制；注重崗位職責牽制，在機構設置與崗位分工時(shí)，明確各部門(mén)及上崗個(gè)人應承擔的責任范圍，并規定追究、査處責任的措施與獎懲辦法；要建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責任制，對實(shí)物資產(chǎn)的驗收人庫、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等關(guān)鍵環(huán)節進(jìn)行控制，不留死角和漏洞,形成一個(gè)完整且相對獨立的管理體制。
(三)建立競善的生督機制
強化內部審計制度，內審制度是行政事業(yè)單位內控制度的一個(gè)重要組成部分，對于業(yè)務(wù)多而復雜的單位，應該建立獨立的內審機構，對于業(yè)務(wù)少且簡(jiǎn)單的單位可采取配置專(zhuān)職或兼職人員從事內審工作，同時(shí)要建立和完善定期的內控制度執行評價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現內控制度的薄弱環(huán)節，對癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內部控制體系的過(guò)程中，應發(fā)揮財政和審計的雙重監督作用，加強對行政事業(yè)單位內部控制制度建設的組織和指導，不斷完善行政事業(yè)單位的內部會(huì )計控制體系。
四、結束語(yǔ)
行政事業(yè)單位作為市場(chǎng)經(jīng)濟的主體之一，承擔著(zhù)與企業(yè)不同的社會(huì )公共服務(wù)等職能，因此內部會(huì )計控制存在著(zhù)與企業(yè)內部會(huì )計控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制還存在著(zhù)內部控制環(huán)境不完善、內部會(huì )計控制體系不夠科學(xué)、內部監督機制還不夠健全等現象，因此，需要不斷優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內部控制意識,加強完善內部會(huì )計控制制度和體系，建立完善的內部監督和外部監督，提高我國行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。
會(huì )計控制論文9
摘要：近些年來(lái)我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會(huì )計準則，這一準則是國際經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內的投資環(huán)境，全面提高了我國會(huì )計的現代化水平。雖然新事業(yè)單位會(huì )計準則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來(lái)適應時(shí)代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內部會(huì )計管理控制中仍然存在諸多問(wèn)題，因而本文便對高速公路會(huì )計內部控制存在問(wèn)題進(jìn)行淺析并給出相應對策。
關(guān)鍵詞：高速公路；會(huì )計內部控制；問(wèn)題與對策
一、我國高速公路會(huì )計內部控制的現狀以及存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬└咚俟方ㄔO單位內部管理層對會(huì )計認識不足
高速公路是與國際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸的交通，改善了我國交通條件，對于加強社會(huì )交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業(yè)單位中，致力于為國家，社會(huì )人民謀福祉。因而經(jīng)過(guò)本人仔細調查研究發(fā)現高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協(xié)調等工作，但是目前大部分工作無(wú)法高效快速開(kāi)展，極大部分原因是高速公路建設單位內部管理層會(huì )計認識與管控不足，事業(yè)單位內部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動(dòng)性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會(huì )計內部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務(wù)內部控制制度，管理層對內部管控認識不足。除此之外會(huì )計工作人員在專(zhuān)業(yè)素養方面，存在學(xué)歷較低、知識結構偏差、監督意識不強等問(wèn)題。對此既要提高管理人員的內部控制意識，也需要加強對財務(wù)人員的培訓，提高財會(huì )人員綜合素質(zhì)，為財務(wù)管控配備財務(wù)應用型人才，提高管理效率。
�。ǘ⿻�(huì )計工作存在諸多薄弱環(huán)節
高速公路建設單位內部會(huì )計工作存在諸多薄弱環(huán)節：一是會(huì )計內部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會(huì )計審計是經(jīng)濟監督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內部會(huì )計工作系統的不完善與落后，會(huì )計審計職能雖然表面存在，實(shí)際上無(wú)法發(fā)揮真正的作用，會(huì )計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業(yè)的未來(lái)發(fā)展存在潛在的威脅。二是會(huì )計人員無(wú)法真正參與到高速公路建設的管理與規劃中去，高速公路建設單位開(kāi)展的各個(gè)項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會(huì )計人員做好財政資金預估工作，這導致會(huì )計人員難以通過(guò)參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來(lái)做好會(huì )計財務(wù)工作。
�。ㄈ┪覈咚俟方ㄔO單位內部會(huì )計監督制度缺乏
從目前眾多高速公路單位的`發(fā)展狀況來(lái)看，高速公路建設單位工作規模不斷擴大，同時(shí)改善了我國大部分地區的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來(lái)了諸多便利。但是與此同時(shí)在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問(wèn)題也頻繁出現，這都折射出我國高速公路建設單位內部控制的弊端與不足，單位會(huì )計、財務(wù)監督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問(wèn)題有待解決。根據相關(guān)調查報告顯示，導致這類(lèi)問(wèn)題最主要的原因之一便是會(huì )計監督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會(huì )計監督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會(huì )計監督體制。有的單位雖然規定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監督結果的現象時(shí)有發(fā)生。除此之外政府在會(huì )計監督方面存在著(zhù)部門(mén)間監督工作交叉，并未實(shí)現合力監督的目標，影響工作效率。
二、關(guān)于會(huì )計內部控制問(wèn)題的相關(guān)解決對策
�。ㄒ唬┩苿�(dòng)高速公路會(huì )計工作系統升級
通過(guò)對現如今各大高速公路單位的會(huì )計系統的調查，可以看出我國現如今使用的會(huì )計工作系統主要包括合理地估算、規劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風(fēng)險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂(lè )觀(guān)的現狀以及建設單位內部存在的問(wèn)題，可見(jiàn)高速公路事業(yè)單位的會(huì )計工作體統還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設單位要積極重視推進(jìn)會(huì )計工作系統不斷完善，調整升級，與時(shí)俱進(jìn)。會(huì )計工作系統的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會(huì )計管控不當而導致的社會(huì )問(wèn)題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國家經(jīng)濟建設，保障國計民生的重要舉措。
�。ǘ┘訌姼咚俟方ㄔO單位內部會(huì )計監督體制的建設與完善
確保高速公路建設單位內部規范化運行僅僅依靠單位內部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會(huì )的力量來(lái)規范單位會(huì )計系統合理有效運行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內部會(huì )計監督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會(huì )計工作中的薄弱環(huán)節，盡量減少工作障礙，促使會(huì )計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務(wù)管理工作。在政府財務(wù)監督方面，需要政府明確部門(mén)職責，發(fā)揮各個(gè)部門(mén)的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門(mén)與審計部門(mén)需要通力配合，相互協(xié)調。與此同時(shí)完善與高速公路會(huì )計監督有關(guān)的政策法規，規范工作人員的行為。在社會(huì )監督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發(fā)揮社會(huì )輿論的作用，開(kāi)通民眾舉報渠道，譬如電話(huà)、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開(kāi)通。凡是有單位或是個(gè)人舉報的經(jīng)濟問(wèn)題，經(jīng)查實(shí)后按照相關(guān)法規進(jìn)行嚴格處理�，F如今財務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為連接市場(chǎng)與單位的橋梁與紐帶，財務(wù)監督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過(guò)程中起著(zhù)重要的作用，為此在完善會(huì )計監督體系基礎上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實(shí)權責、嚴格按照規章制度辦事，設立績(jì)效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
三、結束語(yǔ)
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會(huì )計內部控制中的問(wèn)題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧 單位：日照市高速公路建設辦公室
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會(huì )計控制論文10
摘要：企業(yè)會(huì )計的內部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)存活英語(yǔ)論文的制約途徑。他企業(yè)會(huì )計的自查與審計的避免資金流失，投資風(fēng)險的問(wèn)題。我國企業(yè)偏重經(jīng)營(yíng)忽略管理而導致在會(huì )計內部制約論文不少問(wèn)題。近況論文的問(wèn)題 探討可能的解決途徑。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì )計;內部制約;對策
內部會(huì )計制約制度是社會(huì )經(jīng)濟進(jìn)展到階段的產(chǎn)物，是現代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會(huì )計內部制約是反應了企業(yè)的運行正常，明確，資金安全的一系列關(guān)乎企業(yè)存活英語(yǔ)論文與否的問(wèn)題。在企業(yè)不斷的擴大經(jīng)營(yíng)的中，會(huì )計的內部制約要跟上企業(yè)的進(jìn)展速度。出現不協(xié)調就對投資風(fēng)險估計、資金分配安全漏洞等問(wèn)題。我國企業(yè)論文經(jīng)營(yíng)而忽略管理的問(wèn)題論文。在會(huì )計則為忽略了會(huì )計的內部自我制約，在問(wèn)題出現予以糾正與預防。，對企業(yè)造成的傷害。
一、現代企業(yè)內部會(huì )計制約制度的作用
1.保護財產(chǎn)物資的安全完整。內部會(huì )計制約制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問(wèn)題的發(fā)生。
2.提高會(huì )計的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì )計數據是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者過(guò)去、制約、預測未來(lái)、做出決策的必要條件，而內部會(huì )計制約系統和執行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地職責分工，使會(huì )計在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì )計的正確性和可靠性。
3.在對企業(yè)宏觀(guān)制約中發(fā)揮作用。的一系列財政紀律及法規，都要求企業(yè)建立內部會(huì )計制約制度來(lái)落實(shí)，企業(yè)內部會(huì )計制約制度以自我約束，遵循的財政紀律和法規。
4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)�？茖W(xué)的內部制約制度，地對企業(yè)內部職能部門(mén)和人員分工制約、協(xié)調和考核，促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地。
內部會(huì )計制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的，于 推動(dòng)社會(huì )經(jīng)濟秩序健康運行。市場(chǎng)經(jīng)濟條件下的企業(yè)內部會(huì )計制約制度是既復雜又科學(xué)的系統，一般而言，該制約系統內部管理制約、內部會(huì )計制約和單位履行法規制度的職責制約三個(gè)，涉及的范圍廣、政策性和專(zhuān)業(yè)性都很強。
二、企業(yè)會(huì )計內部制約近況及論文問(wèn)題
1.對會(huì )計內部制約。企業(yè)的管理者對會(huì )計內部制約的量的認識。一，管理者對會(huì )計內部制約認識不到位，以為會(huì )計內部制約制度，一份手冊、一份文件，會(huì )計內部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯誤的認識使得管理者在日常工作中只開(kāi)拓市場(chǎng)、進(jìn)展業(yè)務(wù)以便完成經(jīng)營(yíng)，而忽略了防范可能發(fā)生的風(fēng)險，對員工的評價(jià)只業(yè)績(jì)，不宣傳會(huì )計內部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)為理由，不顧會(huì )會(huì )計內部制約的限制違規經(jīng)營(yíng)。另一，缺乏會(huì )計內部制約制度建設的意識。對會(huì )計內部制約的量認識，以至于會(huì )計會(huì )計內部制約的積極性，工作被動(dòng)、違規操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護下屬，掩蓋事實(shí)，應付上級檢查。
2.企業(yè)會(huì )計制約結構不。大企業(yè)意識到會(huì )計的作用，但還形成現代金融業(yè)的`法人治理結構，內部組織架構還論文缺陷，有些部門(mén)形同虛設，有名無(wú)權，有權而不，發(fā)揮相應的職能和作用。設立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險評估和管理機構，風(fēng)險管理的職責由不同的部門(mén)負責，管理混亂，效率底下，防范風(fēng)險。會(huì )計內部審計缺乏獨立性，客觀(guān)、公正、全面得審計意見(jiàn)。
3.會(huì )計內部制約制度不。進(jìn)展會(huì )計內部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實(shí)質(zhì)的可操作性，會(huì )計內部制約不，且進(jìn)展滯后，形成科學(xué)的、的、的會(huì )計會(huì )計內部制約機制。，會(huì )計內部制約制度的建設滯后于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展。企業(yè)在了成績(jì)的之上，并加強會(huì )計的治理。導致業(yè)務(wù)擴展的，與新業(yè)務(wù)、新品牌對應的可能產(chǎn)生的風(fēng)險缺乏的認識，建立與之相適應的防范風(fēng)險的會(huì )計會(huì )計內部制約措施。，會(huì )計內部制約制度執行。企業(yè)的會(huì )計審計是為了應付部門(mén)和上層領(lǐng)導的檢查，企業(yè)內部的會(huì )計內部制約制度早已，但并。，崗位職責不明確。企業(yè)按業(yè)務(wù)量定編定崗的方式配備工作人員，但在新業(yè)務(wù)、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評估、管理風(fēng)險，導致風(fēng)險防范不到位。
三、企業(yè)會(huì )計內部制約改善對策
1.提高執行能力改善的內部制約制度。要是的執行就形同虛設，執行力的提高是長(cháng)期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會(huì )計內部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會(huì )計傳內部制約的量，培訓員工對會(huì )計內部制約制度內容的認識和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對個(gè)人的懲戒，加大對違反會(huì )計內部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀。
2.改善會(huì )計內部制約結構。會(huì )計內部制約結構、合規的企業(yè)的監督，對會(huì )計內控的結構給予嚴格的評價(jià)，以確保內部制約制度的執行。措施分為如下三個(gè)：(1)建立科學(xué)的會(huì )計內部審計機構，加強會(huì )計內部審計的獨立性。獨立性是會(huì )計內部審計的核心屬性，內部審計審計結構的真實(shí)性、準確性取決于內部審計的獨立性成都。這樣，會(huì )計內部審計才能獨立、客觀(guān)的對企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況審計監督，并客觀(guān)、、合規的審計意見(jiàn)， 推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)的健康進(jìn)展。(2)配備會(huì )計內部審計人員，不斷提高會(huì )計內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。以保證審計工作的順利。審計工作人員熟悉的法律法規、政策條令，掌握會(huì )計及審計專(zhuān)業(yè)的知識，能熟練運用統計、計算機來(lái)搜集數據、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對審計人員培訓，使審計人員能及時(shí)、準確的法律法規、政策條令的新規定、新內容，掌握專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的新知識，以便更好的服務(wù)于企業(yè)的審計工作。(3)引進(jìn)外部獨立機構強化對會(huì )計內部制約的監督。外部監督力量有財政監督、稅務(wù)、工商、銀監會(huì )、證監會(huì )等部門(mén)的審計檢查，除此之外，企業(yè)應聘請注冊會(huì )計師對企業(yè)會(huì )計業(yè)務(wù)審查、監督，來(lái)彌補內部會(huì )計審計的，加強會(huì )計內部制約、提高內控執行力的目的，防范風(fēng)險。
3.改善會(huì )計內部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內部制約，成立專(zhuān)門(mén)機構企業(yè)內控論文的缺陷和業(yè)務(wù)進(jìn)展的不斷改善會(huì )計內部制約制度，建立不斷改善會(huì )計內部制約的長(cháng)效機制。，明確會(huì )計內部制約的，在確立、合規的的上，將細分、化，確定每個(gè)部門(mén)、機構和不同工作崗位的，將會(huì )計內部制約到每個(gè)部門(mén)每個(gè)人，將內制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始末，對企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位的監控。強調“人”在會(huì )計內部制約的作用，以而會(huì )計內控的，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利。，會(huì )計內部制約的設立應分、主次，對風(fēng)險的業(yè)務(wù)制約。正確處理會(huì )計內部制約和企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展的聯(lián)系醫學(xué)論文，明確會(huì )計內部制約的執行是企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展的保障，而企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展是會(huì )計內部制約的。
參考文獻
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會(huì )計控制論文11
一、財務(wù)會(huì )計內控制度審計存在的主要問(wèn)題
�。ㄒ唬┎荒芘c時(shí)代發(fā)展相適應
伴隨知識經(jīng)濟時(shí)代的到來(lái)，在企業(yè)整個(gè)資產(chǎn)結構中，以理論為基礎的無(wú)形資產(chǎn)占據重要地位，然而，現階段，在企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中，并不重視無(wú)形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評估無(wú)形資產(chǎn)的過(guò)程中，忽視了自身的真實(shí)價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)即企業(yè)內部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內部控制制度，做好財務(wù)管理環(huán)節。
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在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，財務(wù)管理環(huán)節發(fā)揮重要作用，一個(gè)良好的財務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎。但是，現階段，在企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟收益，卻忽視財務(wù)會(huì )計內控制度的審計，導致企業(yè)財務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。
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現階段，在我國實(shí)行的會(huì )計法中，從宏觀(guān)方面分析，是為了使企業(yè)財務(wù)會(huì )計與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，必須按照會(huì )計法的相關(guān)準則。企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度是指：通過(guò)采用與會(huì )計相關(guān)的理論基礎，并且依據企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況，實(shí)行企業(yè)內部管理的方法。但是，現階段，在企業(yè)財務(wù)會(huì )計內部審計過(guò)程中，核算制度不健全，不能夠真實(shí)、客觀(guān)的反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。
二、完善財務(wù)會(huì )計內控制度審計研究的對策
（一）全面貫徹和落實(shí)財務(wù)會(huì )計內部控制審計制度
現階段，在企業(yè)制定內部控制基本規范的過(guò)程中，是由多個(gè)部門(mén)共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國資委員會(huì )的強力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，能夠得到這些重要部門(mén)的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財務(wù)會(huì )計內部控制審計的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業(yè)內部控制審計，就應得到政府的大力支持，這就要求政府應當做到以下幾個(gè)方面：首先，政府各個(gè)管理部門(mén)應明確承擔的`具體職責，做好自身管轄范圍內的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，財務(wù)會(huì )計內部控制的建設以及審計環(huán)節，并且全面落實(shí)財務(wù)會(huì )計內部控制審計制度的實(shí)施，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。其次，當地政府部門(mén)在評價(jià)企業(yè)信用等級過(guò)程中，應使員工利益與內控評價(jià)有機的結合在一起，充分發(fā)揮審計機構的職能，從而建立健全企業(yè)內部控制制度。
�。ǘ┘哟罅Χ刃麄鲀炔靠刂茖徲嬛贫�
調查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，認為企業(yè)在實(shí)施內部控制制度的過(guò)程中，需要花費很多的經(jīng)濟成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。部分企業(yè)領(lǐng)導還認為，內部控制制度的實(shí)現，會(huì )威脅到自身的權威。因此，基于以上問(wèn)題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動(dòng)的建立內部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應發(fā)揮自身的宏觀(guān)調控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應由單一化轉變?yōu)槎鄻踊�。例如，政府可以組織專(zhuān)家講座、座談會(huì )議、交流會(huì )議，轉變企業(yè)管理人員的認知結構，使企業(yè)管理人員能夠認識到企業(yè)實(shí)施內部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過(guò)開(kāi)展宣傳活動(dòng)，還應使企業(yè)管理人員認識到內部控制制度的實(shí)施，會(huì )提高企業(yè)的管理水平，強化企業(yè)防范風(fēng)險的能力，維護市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展秩序，能夠為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。
�。ㄈ└倪M(jìn)和完善內部控制審計指引
現階段，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，審計部門(mén)與咨詢(xún)業(yè)務(wù)應獨立行使各自職權，依據會(huì )計法的相關(guān)規范，會(huì )計師事務(wù)所行使內部控制審計，對于被審計單位，會(huì )計師事務(wù)所不能夠為其提供咨詢(xún)業(yè)務(wù)，應確保會(huì )計師事務(wù)所的獨立性。但是，事實(shí)上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過(guò)程中，雖然已經(jīng)成立了單獨咨詢(xún)機構，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢(xún)審計師過(guò)程中，通常情況下，會(huì )采納審計師的意見(jiàn)，在此階段，審計師會(huì )建議被審計單位選擇自己成立的咨詢(xún)機構，進(jìn)而為咨詢(xún)機構獲取更多的經(jīng)濟收益。因此，相關(guān)管理部門(mén)應重視管理此類(lèi)現象，并且制定科學(xué)、合理的管理方案，對于違反相關(guān)規定的會(huì )計師事務(wù)所，應當加大懲處力度。
�。ㄋ模┨岣咦詴�(huì )計師的專(zhuān)業(yè)技能與專(zhuān)業(yè)素養
在會(huì )計師事務(wù)所發(fā)展的過(guò)程中，管理人員應認識到內部控制審計業(yè)務(wù)會(huì )加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。伴隨科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，審計人員應不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)技能與專(zhuān)業(yè)素養，才能夠適應財務(wù)會(huì )計審計發(fā)展的需要。會(huì )計師事務(wù)所應當定期組織審計人員參加培訓，提高其專(zhuān)業(yè)管理水平，以使審計人員能夠更好的服務(wù)于企業(yè)內部控制。綜上所述，通過(guò)分析新時(shí)期完善財務(wù)會(huì )計內部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業(yè)財務(wù)管理的過(guò)程中，內部控制審計環(huán)節的重要性，但是由于受到多種因素限制，導致審計環(huán)節出現各種問(wèn)題。因此，這就要求企業(yè)應重視內部控制審計環(huán)節的重要性，建立完善的內部控制審計制度，提高審計人員的專(zhuān)業(yè)技能與專(zhuān)業(yè)素養，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人力資源基礎。
會(huì )計控制論文12
摘要：在企業(yè)會(huì )計工作中，實(shí)現企業(yè)會(huì )計信息化內部控制可以更好地避免會(huì )計失真問(wèn)題的出現，確保企業(yè)會(huì )計工作有序、高效進(jìn)行。本文就企業(yè)會(huì )計信息化內部控制問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)的分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì )計；信息化；內部;控制
對于企業(yè)而言，內部控制是降低企業(yè)會(huì )計風(fēng)險的重要手段，而會(huì )計信息化促進(jìn)了企業(yè)會(huì )計內部控制方式的轉變，能夠降低會(huì )計內部風(fēng)險，從而為企業(yè)帶來(lái)更好的效益。
一、企業(yè)會(huì )計信息化內部控制存在的問(wèn)題
(一)安全問(wèn)題
會(huì )計信息化發(fā)展作為時(shí)代發(fā)展的必然趨勢，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始積極構建會(huì )計信息化系統，然而，在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，企業(yè)會(huì )計信息化系統中的會(huì )計信息很容易被人為的篡改、刪減、偽造或者惡意破壞，而企業(yè)會(huì )計信息是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，評價(jià)業(yè)績(jì)進(jìn)行再生產(chǎn)或者投資決策的重要依據，一旦企業(yè)信息失真或者不完整，就很難反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)人員問(wèn)題
企業(yè)會(huì )計信息化內部控制過(guò)程中，對相關(guān)工作人員要求比較高，但是就現階段來(lái)看，企業(yè)會(huì )計信息內部控制工作中，工作人員的能力與會(huì )計信息化內部控制不相符，工作人員的知識結構比較傳統，對信息化內部控制的操作流程以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識還不夠熟悉，從而在實(shí)際工作中很容易出錯，影響到會(huì )計信息的.真實(shí)性。
(三)內部控制管理制度的缺失
就目前來(lái)看，企業(yè)會(huì )計信息化內部控制相關(guān)管理機制還不夠成熟，會(huì )計內部控制機制比較落后，沒(méi)有結合時(shí)代發(fā)展需求加以調整和完善，那種落后的管理機制難以發(fā)揮實(shí)際功效，阻礙了會(huì )計工作的開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)對會(huì )計工作的監督還不到位，會(huì )計內部控制工程流程不夠規范，在這種情況下，增加了企業(yè)會(huì )計內部風(fēng)險的發(fā)生。
二、企業(yè)會(huì )計信息化內部控制對策
(一)加大投入
信息技術(shù)的應用為企業(yè)會(huì )計內部控制提供了技術(shù)保障，借助信息技術(shù)，企業(yè)可以更好地控制企業(yè)會(huì )計工作，轉變企業(yè)會(huì )計工作方式，確保企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量。而要想實(shí)現企業(yè)會(huì )計信息化內部控制，企業(yè)就必須加大投入，要為企業(yè)會(huì )計信息化內部控制提供資金保障，要完善企業(yè)會(huì )計信息化系統建設的基礎設施，實(shí)現企業(yè)會(huì )計工作的信息化發(fā)展[1]。
(二)做好信息安全管理工作
網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，會(huì )計信息化系統很容易受到非法攻擊，一旦企業(yè)會(huì )計信息被竊取或者篡改，就會(huì )影響到企業(yè)的發(fā)展。針對企業(yè)會(huì )計信息，企業(yè)必須全面抓好信息安全管理工作。針對企業(yè)會(huì )計信息化系統，必須設置相應的密碼，評價(jià)密碼口令才可登陸會(huì )計系統，會(huì )計信息化系統必須有專(zhuān)人負責，并落實(shí)責任制，將相關(guān)責任落實(shí)到會(huì )計人員的身上；其次，要加大安全技術(shù)的應用，如數據備份、數據加密等，利用先進(jìn)的安全技術(shù)來(lái)提高會(huì )計信息系統的安全性，避免會(huì )計信息系統受到惡意攻擊，從而保證會(huì )計信息的穩定、安全[2]。另外，工作人員還必須定期對會(huì )計信息系統進(jìn)行維護，要定期殺毒，杜絕一切潛在風(fēng)險的存在。
(三)加強會(huì )計內部控制工作人員的教育
會(huì )計內部控制人員作為內控的主體，只有會(huì )計內部控制人員能力、素質(zhì)得到了提高，才能有效地避免會(huì )計內部風(fēng)險的發(fā)生，提高會(huì )計質(zhì)量。因此，在會(huì )計信息化內部控制中，企業(yè)就必須加強工作人員的教育與管理。針對會(huì )計內部控制人員[3]，一方面要強化他們能力的訓練，加強專(zhuān)業(yè)知識的學(xué)習，提高他們的信息化操作水平和能力；另一方面要強化素質(zhì)教育和培訓，組織他們進(jìn)入專(zhuān)業(yè)的培訓機構培訓，從而提高他們的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養。另外，企業(yè)應當健全相關(guān)激勵機制，適當調整會(huì )計內部控制人員的薪資待遇水平，從而更好地調動(dòng)會(huì )計內部控制人員的工作積極性和主動(dòng)性，促使他們主動(dòng)投入到實(shí)際工作中去。
(四)完善企業(yè)會(huì )計內部控制機制
企業(yè)會(huì )計工作中，會(huì )計相關(guān)問(wèn)題的發(fā)生與自身內部控制機制的完善與否有著(zhù)直接的關(guān)聯(lián)。而要想提高企業(yè)會(huì )計內部控制水平，企業(yè)就必須結合自身的發(fā)展，完善會(huì )計內部控制相關(guān)機制[4]。首先，要重視會(huì )計信息化內部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度來(lái)約束行為，將會(huì )計信息化內部控制引入到一個(gè)正常軌道；其次，要全面落實(shí)會(huì )計內部工作責任機制，將會(huì )計工作相關(guān)責任落實(shí)到會(huì )計部門(mén)、會(huì )計工作人員的身上，以責任制來(lái)約束和規范他們的行為，從而有效地規避內部風(fēng)險，提高會(huì )計質(zhì)量。
(五)完善會(huì )計內控的信息化建設
在企業(yè)會(huì )計工作中，信息化內控是降低企業(yè)會(huì )計風(fēng)險的有效途徑，是提高會(huì )計信息質(zhì)量的保障。就當前來(lái)看，企業(yè)雖然認識到信息化建設的重要性，但是會(huì )計相關(guān)工作還沒(méi)有真正地實(shí)現信息化操作，使得會(huì )計信息工作依然存在許多漏洞。因此，在企業(yè)會(huì )計工作中，積極探索會(huì )計信息化內控建設格外重要。企業(yè)應當結合自身的發(fā)展，將會(huì )計相關(guān)工作統一納入到信息化系統中去，實(shí)現會(huì )計的信息化操作，一方面，借助計算機技術(shù)，取代傳統手手工方式，提高會(huì )計信息質(zhì)量，避免會(huì )計失真的發(fā)生；另一方面，借助計算機網(wǎng)絡(luò )，可以對企業(yè)會(huì )計工作進(jìn)行全面的監控，從而提高會(huì )計工作的有效性。
三、結語(yǔ)
綜上，企業(yè)會(huì )計信息化內部控制是企業(yè)搞好會(huì )計工作的有效途徑，加快實(shí)現企業(yè)會(huì )計信息化內部控制對企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)積極的作用。在企業(yè)會(huì )計信息化內部控制的同時(shí)，企業(yè)應當認識到信息網(wǎng)絡(luò )給企業(yè)會(huì )計信息帶來(lái)的威脅，企業(yè)結合自身的發(fā)展來(lái)進(jìn)行有效的內部控制，才能更好地發(fā)揮會(huì )計信息化內部控制的作用，從而推動(dòng)企業(yè)的穩定發(fā)展.
會(huì )計控制論文13
一、單位內部控制與會(huì )計的關(guān)系
內部控制在行政事業(yè)單位會(huì )計工作中的主要作用有：一是監督、糾正內部各環(huán)節中的違法違章的行為，保證國家政策和法紀法規在單位內部的貫徹和落實(shí)。二是規范會(huì )計工作，保證其真實(shí)準確，能如實(shí)的反映單位內部經(jīng)費的運作情況，以期更加科學(xué)合理的劃分職責范圍，建立相互協(xié)調、制約機制發(fā)揮財政資金的最大效應。三是在財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收的各環(huán)節，防止發(fā)生錯誤及舞弊，避免不必要的浪費，保護資產(chǎn)的安全完整。因此，內部管控服務(wù)于行政事業(yè)單位會(huì )計工作的。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂埔庾R有待加強。有效的控制財務(wù)會(huì )計對行政事業(yè)單位的資本運作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實(shí)際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對這一工作并沒(méi)有給與過(guò)多重視，在行政事業(yè)單位的長(cháng)遠發(fā)展規劃中也沒(méi)有將財務(wù)內部管理手段在實(shí)際中落實(shí)[2]。因此對會(huì )計內部的管控只是空有名號而無(wú)實(shí)質(zhì)。行政事業(yè)單位的財務(wù)會(huì )計內部管理工作與單位發(fā)展密切相關(guān)，要想合理化管理財務(wù)，必須首先使在機構框架內的各部門(mén)與財務(wù)內控制度有良好的協(xié)調關(guān)系，能實(shí)現合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財務(wù)會(huì )計管理工作。
�。ǘ┴攧�(wù)管理意識薄弱。部門(mén)預算編制不夠精細，沒(méi)有細化到具體項目上，預算支出做不到清晰核定：對于預算的計劃較缺乏，不夠科學(xué)，在資金的使用上同樣缺乏計劃，控制力度遠達不到。在實(shí)際的財務(wù)管理中，賬證、賬賬、賬實(shí)有出入，不夠真實(shí)，有“重錢(qián)輕物”的現象存在。
�。ㄈ┍O督的體系不夠完善。一直以來(lái)行政事業(yè)單位對于內部的監督意識比較缺乏，評價(jià)體系不夠規范、科學(xué)，在制衡、監督等方面的工作比較缺乏，評價(jià)體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現，內部控制在監督這一環(huán)節的職責處于缺失狀態(tài)。
�。ㄋ模⿻�(huì )計從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高。行政事業(yè)單位的會(huì )計人員素質(zhì)參差不齊，例如在協(xié)會(huì )、學(xué)會(huì )中的會(huì )計工作人員一般是其他部門(mén)兼任，在用人方面就沒(méi)有給與足夠的重視，其中相關(guān)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會(huì )計人員的素質(zhì)普遍不高，缺乏法律法規方面的意識，在工作中很容易出現一些偏差和錯誤，直接影響財務(wù)管理的工作質(zhì)量。
三、加強行政事業(yè)單位內部控制的幾點(diǎn)建議
�。ㄒ唬┘訌妼挝粌炔繒�(huì )計工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對會(huì )計的.本質(zhì)和功能沒(méi)有清晰的認識，認為會(huì )計只是負責填憑條記賬、跑銀行付現金等簡(jiǎn)單事物，在管理上沒(méi)有太大必要性，所以?xún)炔繒?huì )計控制規章制度執行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強化內部的控制意識并由單位各級人員來(lái)落實(shí)，不管負責人還是普通員工都要承擔相應的職責。具體的措施有可以在內部推行控制責任制，將風(fēng)險與決策捆綁起來(lái)，領(lǐng)導分工，將規定的職責清晰的分配到各層面，實(shí)現基層各盡其責，相互制約的目的。另一方面是，建立相對透明的信息公開(kāi)渠道，讓公眾有權進(jìn)行監督和約束。上級主管部門(mén)也可以將內部管控的好壞與領(lǐng)導的政績(jì)掛鉤起來(lái)，促進(jìn)內部管理的工作順利展開(kāi)。
�。ǘ⿵娀攧�(wù)基礎管理工作。加強管理預算的工作。在單位內部的預算編制環(huán)節上，實(shí)施綜合財政預算的同時(shí)，零基預算和細化預算也要兼顧。特別在對支出預算的編制上，要結合單位的實(shí)際需要和當年財力狀況，核定具體支出額度，在各項支出的用途上做到清楚明確；在執行中，要強化預算的剛性約束，防止隨意性的更改預算，造成追加預算、擴大預算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強化會(huì )計系統的控制作用。加強會(huì )計基礎工作能加強行政事業(yè)單位內部控制制度的建設和預算的實(shí)施效果。加強對會(huì )計人員的基礎工作的規范培訓，在實(shí)行會(huì )計電算化的過(guò)程中，對管理和操作兩個(gè)崗位進(jìn)行職責的分工，設置權限，防止非法和越權的操作情況發(fā)生。
�。ㄈ┘訌妼π姓聵I(yè)單位財政部門(mén)的監督。加強對內部會(huì )計控制工作的指導，制定《行政事業(yè)單位內部控制基本規范》等規范，在日常對財政的監督中不斷加強單位內部控制工作的規范化、制度化，另外還要提高內部審計機構的權威性和獨立性，定期的評價(jià)內部控制制度的效果和落實(shí)的程度，讓財務(wù)制度日趨健全，會(huì )計核算不斷合格。
�。ㄋ模┘訌姇�(huì )計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。單位內部要對會(huì )計從業(yè)人員展開(kāi)教育培訓，提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)素養，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會(huì )計人員的綜合素質(zhì)。
四、總結
總之，行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制是財務(wù)管理關(guān)系中的一個(gè)重要環(huán)節。它是政府在對財政資金的籌集、分配、使用的全過(guò)程進(jìn)行的監督控制，對全過(guò)程預防、規范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財政內部控制制度對單位的發(fā)展很重要，對于單位內部在財務(wù)控制中所存在的問(wèn)題要根據實(shí)際情況出發(fā)來(lái)采取相應措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩步發(fā)展。
參考文獻:
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會(huì )計控制論文14
企業(yè)內部會(huì )計控制系統是企業(yè)內部管理和控制系統的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內部會(huì )計控制系統的作用，需要在企業(yè)內部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內部會(huì )計控制系統和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內部會(huì )計控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對企業(yè)內部會(huì )計控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制系統改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內部會(huì )計控制工作提供一些幫助。
一、企業(yè)內部會(huì )計控制理論概述。
企業(yè)內部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營(yíng)者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益有很大差別，投資者為了對經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規則，從而形成了早期的企業(yè)內部控制。隨著(zhù)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制的類(lèi)型也逐漸增多，企業(yè)內部會(huì )計控制就是企業(yè)內部控制的一種形式。
1、會(huì )計控制的概念。
會(huì )計控制主要包括兩部分的內容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì )計信息的準確性。企業(yè)會(huì )計控制就是針對這兩部分內容制定的一些控制規則和管理措施。雖然，企業(yè)內部會(huì )計控制主要包括上述兩個(gè)內容，但企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競爭中生存下來(lái)。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內部會(huì )計控制。
信息技術(shù)涉及到內容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業(yè)內部會(huì )計控制的范圍限定于企業(yè)內部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì )計信息收集和整理；第二階段就是通過(guò)分析收集到的會(huì )計信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì )計信息實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標；第四階段就是利用信息技術(shù)對企業(yè)會(huì )計行為進(jìn)行全程的'監督。在傳統的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì )計的功能就是計算，不參與管理。但在現代企業(yè)中，會(huì )計已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說(shuō)企業(yè)內部控制就是企業(yè)內部會(huì )計控制。
二、信息技術(shù)對企業(yè)內部會(huì )計控制的影響。
1、信息技術(shù)對控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現沒(méi)有改變企業(yè)內部控制的模式，但卻使企業(yè)內部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內部會(huì )計控制出現了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內部會(huì )計控制系統的設立和實(shí)行的多種類(lèi)型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠對控制環(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結構等。
第二，風(fēng)險評估的要素影響。所謂風(fēng)險評估就是指根據企業(yè)運行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險評估體系對企業(yè)內外部風(fēng)險進(jìn)行系統化地評價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險應對策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險評估，應按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設定風(fēng)險評估的目標。風(fēng)險評估目標的設定對于預測風(fēng)險和控制風(fēng)險都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險因素。通過(guò)測評風(fēng)險的重要性來(lái)判斷哪些風(fēng)險是主要風(fēng)險、哪些風(fēng)險是次要風(fēng)險，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險類(lèi)型。最后，利用信息技術(shù)手段對風(fēng)險進(jìn)行控制；
2、信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制的變化。
信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內部會(huì )計控制的載體發(fā)生了變化。在傳統的企業(yè)會(huì )計控制系統中所有的會(huì )計行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會(huì )計憑證上進(jìn)行修改會(huì )很容易被人發(fā)現的，這在某種程度上也是可以預防會(huì )計違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會(huì )計行為大多是利用計算機完成，如果企業(yè)的會(huì )計信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現會(huì )計違法操作的現象；第二，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容發(fā)生了變化。隨著(zhù)信息技術(shù)在企業(yè)內部會(huì )計控制中應用范圍的不斷擴大，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內容都是傳統會(huì )計控制模式下不需要考慮的問(wèn)題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計控制的過(guò)程中需要考慮計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的安全性問(wèn)題、會(huì )計信息備份問(wèn)題等；
三、信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制系統的改進(jìn)。
1、完善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境。
完善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結構。即要保證董事會(huì )在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境具有很大的幫助。
第二，要重視企業(yè)內部審計工作。目前，很多企業(yè)的內部審計部門(mén)都形同虛設，無(wú)法達到預期的效果。要改變這種現狀，一方面需要提高審計部門(mén)在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內部審計的制度，規范企業(yè)內部審計的流程。
第三，要建立完善的激勵機制。激勵機制的存在對于改善企業(yè)內部會(huì )計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì )計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì )計違法操作，避免出現違法行為。
2、改進(jìn)風(fēng)險控制。
改進(jìn)風(fēng)險控制的措施包括兩個(gè)方面的內容。
第一就是要進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險防控。信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制的內容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統的風(fēng)險識別和風(fēng)險防控策略，重新對企業(yè)中的會(huì )計數據信息進(jìn)行分析，建立新的分析評估機制，確定風(fēng)險的等級以及相應的控制方法。
第二，要對企業(yè)內部會(huì )計控制進(jìn)行創(chuàng )新。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競爭中生存下來(lái)就需要根據企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內部會(huì )計控制制度。企業(yè)可以利用現代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、信息技術(shù)等，對企業(yè)的內外部經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行重新的定位。
四、總結。
總之，隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內部會(huì )計控制發(fā)生了很大的變化，無(wú)論是內部控制的載體、內容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應改變現有的企業(yè)內部會(huì )計控制系統，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內部會(huì )計控制的效率。
會(huì )計控制論文15
摘 要：當代會(huì )計在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中起著(zhù)非常重要的作用，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中的地位也越來(lái)越重要，尤其是會(huì )計內部控制中的從業(yè)人員的作用，將會(huì )直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的預測和決策的方向。那么，本文從執行內部控制、分離會(huì )計控制權以及獨立會(huì )計主管等方面分別分析了會(huì )計內部控制中從業(yè)人員發(fā)揮的作用。
關(guān)鍵詞：內部控制；會(huì )計人員
一、會(huì )計人員具有執行內部控制的作用
1、會(huì )計人員的內部控制作用
會(huì )計作為企業(yè)中的重要管理活動(dòng)之一，會(huì )計從業(yè)人員的工作也變得格外重要，會(huì )計工作能否有效進(jìn)行，決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理離不開(kāi)企業(yè)的會(huì )計內部控制，只有將企業(yè)的內部控制和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有機的結合起來(lái)，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
長(cháng)期以來(lái)，會(huì )計工作就具有核算和監督兩大功能，同時(shí)監督職能的準確反映就是會(huì )計工作人員在內部控制中所發(fā)揮的作用。作為一名合格的會(huì )計從業(yè)人員，不僅要保證物質(zhì)財產(chǎn)的安全性，而且還要財產(chǎn)管理人員是否真正履行了應有的責任。而會(huì )計從業(yè)人員的責任主要包括兩個(gè)方面，一是對企業(yè)的所有者負責，二是對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者負責，這是因為，企業(yè)的所有者賦予會(huì )計人員對企業(yè)生產(chǎn)管理中的經(jīng)營(yíng)狀況和理財狀況進(jìn)行全面、可靠的記錄和計量，與此同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了加強經(jīng)營(yíng)管理并提高經(jīng)濟效益，會(huì )計人員需要協(xié)助經(jīng)營(yíng)者履行經(jīng)營(yíng)責任和理財責任，從而達到企業(yè)效益最大化。
2、會(huì )計人員執行內部控制的作用
在企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展和完善過(guò)程中，會(huì )計已經(jīng)成為企業(yè)的管理信息中心，因為對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì )計工作的有效完成，將可以很好的貫穿于企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節。會(huì )計工作作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的核心環(huán)節，幾乎所有的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都是通過(guò)會(huì )計工作來(lái)轉變成對企業(yè)有效的會(huì )計信息，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者只有掌握了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能更加準確的做出企業(yè)發(fā)展中的相關(guān)決策。
由此可見(jiàn)，在企業(yè)中，會(huì )計人員能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)狀況，通過(guò)對信息的掌握和溝通的完成來(lái)完善企業(yè)的內部控制，由于企業(yè)的控制活動(dòng)是依靠信息與溝通系統的完備，那么這個(gè)系統就可以在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對有效的信息進(jìn)行加工，并執行和管理企業(yè)工作中的有效信息。那么，當會(huì )計人員進(jìn)行內部控制時(shí)就可以改善企業(yè)以往審計過(guò)程中出現的范圍受限的問(wèn)題，因此，會(huì )計環(huán)節的支持與進(jìn)步，可以促進(jìn)企業(yè)權利約束制度的建立，這也是因為會(huì )計在企業(yè)中的重要位置而決定的。
二、分離會(huì )計控制權
由于會(huì )計在企業(yè)中的特殊的地位和作用，會(huì )計人員必須得對企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者負責，也就是說(shuō)，企業(yè)的會(huì )計人員需要在委托者和受托者之間協(xié)調好彼此的利益關(guān)系。然而，在一般情況下，企業(yè)的監督者和被監督者往往是沒(méi)有利益關(guān)系的，在企業(yè)的人事管理和經(jīng)濟方面是保持相對獨立的，也就造成了在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì )計人員需要同時(shí)對所有者和經(jīng)營(yíng)者負責的現象。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，無(wú)論是在企業(yè)的組織方面還是經(jīng)營(yíng)方面，會(huì )計人員始終要一經(jīng)營(yíng)者為依靠，在管理者的領(lǐng)導下，會(huì )計工作人員通過(guò)財務(wù)信息的獲取參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并及時(shí)的'提供企業(yè)需要的各種服務(wù)。實(shí)際上，會(huì )計人員從事的工作主要是企業(yè)的內部人，也正因為如此，常常會(huì )被內部控制的觀(guān)念局限，從而造成了企業(yè)的領(lǐng)導者要受到被領(lǐng)導者的監督，事實(shí)上，這違背了企業(yè)的監督者與被監督者之間的分離原則，產(chǎn)生了現有的會(huì )計控制權的問(wèn)題。
會(huì )計的控制權分離具有重要的經(jīng)濟意義，對于會(huì )計人員來(lái)說(shuō)，必須保持相對的獨立性，才有助于企業(yè)會(huì )計控制權的分離。由于會(huì )計信息是保證企業(yè)相關(guān)工作的可驗證性和公允性的，因此會(huì )計人員的相對獨立性能為企業(yè)的會(huì )計監督工作打下良好的基礎，也就是說(shuō)，報保證會(huì )計信息的質(zhì)量，首先要確保會(huì )計人員的相對獨立性。為了防止會(huì )計人員在工作中的自我意識強烈，為了確保會(huì )計信息的準確性，就要盡力消除會(huì )計工作人員的主觀(guān)性，從而避免會(huì )計工作的不確定性和信息的失真。企業(yè)的會(huì )計工作，在一定程度上是存在風(fēng)險的，風(fēng)險越大說(shuō)明會(huì )計工作人員的主觀(guān)性越強，而這一主觀(guān)性完全是由會(huì )計工作人員所控制的。為了在會(huì )計工作中準確且充分的反映信息的可靠性，會(huì )計人員在從事管理的過(guò)程中，就需要將個(gè)人的意見(jiàn)和主管意識與企業(yè)的會(huì )計信息分離開(kāi)來(lái)，并通過(guò)確保經(jīng)營(yíng)者的決策獨立性來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。如果會(huì )計從業(yè)人員在工作中經(jīng)常以個(gè)人意愿來(lái)反映會(huì )計信息的話(huà)，在某種意義上說(shuō)，企業(yè)的會(huì )計信息就被會(huì )計人員的個(gè)人意愿取代了，這就導致了信息的失真，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的預測和決策。在企業(yè)工作中，會(huì )計人員一旦缺乏獨立性，對企業(yè)的信息和未來(lái)發(fā)展都會(huì )造成嚴重的影響。
三、獨立會(huì )計主管
1、獨立會(huì )計主管的任命
獨立會(huì )計主管的任命將有助于企業(yè)會(huì )計控制權的轉移，即將會(huì )計的控制權從企業(yè)的代理人手中轉移到企業(yè)的委托人手中，通過(guò)權利的轉移和權利的制衡避免企業(yè)外部對企業(yè)內部的經(jīng)濟活動(dòng)的干預。那么，獨立會(huì )計主管的選擇和聘用上就要格外的慎重，最好由企業(yè)的股東大會(huì )委托專(zhuān)業(yè)的會(huì )計公司和從業(yè)人員提供候選人，然后交由股東大會(huì )共同決定，這樣就可以完善企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)。
2、獨立會(huì )計主管的激勵和約束
獨立會(huì )計制度在執行的過(guò)程中往往面臨非常重要的問(wèn)題，也就是通過(guò)什么方法能夠保證獨立會(huì )計主管能夠真正獨立的行使職責，根據以往的經(jīng)驗，主要是解決對獨立董事的激勵和約束問(wèn)題，主要的方法包括聲譽(yù)保證、法律保證和經(jīng)濟激勵這三種方式。
四、小結
綜上所述，企業(yè)會(huì )計人員在內部控制中起到了非常重要的作用，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮著(zhù)不可替代的效用。經(jīng)營(yíng)者對于企業(yè)的控制有賴(lài)于會(huì )計從業(yè)人員的監督功能，不僅對外部監督，更加對企業(yè)內部事項監督。因此，能夠發(fā)揮會(huì )計人員在內部監督中的重要作用將會(huì )對企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。
參考文獻：
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