電子商務(wù)征稅問(wèn)題的一點(diǎn)思考論文

　　在回答應不應該對電商征稅的問(wèn)題上，我們需要首先解決的一個(gè)問(wèn)題就是什么是電商?電商就是從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人的簡(jiǎn)稱(chēng)，對電商征稅其實(shí)就是對電子商務(wù)的征稅。

　　電子商務(wù)EC(Electronic Commerce)，電子商務(wù)就是數字化通信網(wǎng)絡(luò )和計算機裝置代替傳統交易過(guò)程中紙介質(zhì)信息載體的存儲、傳遞、統計、發(fā)布等環(huán)節，從而實(shí)現商品和服務(wù)交易以及交易管理等活動(dòng)的在線(xiàn)交易，并達到使物流和資金流等實(shí)現高效率、低成本、信息化管理、網(wǎng)絡(luò )化經(jīng)營(yíng)的目的。電子商務(wù)的交易過(guò)程中透明度較高，在服務(wù)上比較個(gè)性化，交易效率較高，創(chuàng )新性很強，而且交易過(guò)程非常隱蔽，正因為有這些特點(diǎn)，電子商務(wù)也給我們帶來(lái)了一系列的稅收問(wèn)題，現行的稅收制度、稅收政策、稅收管理在電子商務(wù)征納稅問(wèn)題上漏洞百出。電子商務(wù)給現行稅收制度帶來(lái)的最大問(wèn)題就是它對稅收原則的沖擊。主要有：

　　一、對稅收法定原則的沖擊

　　稅收法定原則大致包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。前者要求對有關(guān)納稅主體、課稅對象、歸屬關(guān)系、課稅標準、繳納程序等，應盡可能在法律中作明確詳細的規定。后者要求稅務(wù)機關(guān)嚴格依法征稅，不允許隨意減征、停征、或免征，更不能超出稅法的規定加征。

　　目前，我國雖然在20XX年7月實(shí)施《網(wǎng)絡(luò )商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，但尚未進(jìn)行電子商務(wù)稅收立法，這樣對電子商務(wù)交易進(jìn)行稅收方面的管理就沒(méi)有法律上的根據。而且，對于電子商務(wù)到底應不應該征稅，在學(xué)術(shù)界也沒(méi)有統一的定論。在沒(méi)有對現行稅法進(jìn)行修改或者制定專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅收條例的情況下，就貿然對電商征稅，這是有違稅收法定原則的。

　　二、對稅收公平原則帶來(lái)的沖擊

　　我們所講的稅收公平原則主要是指國家在對納稅人進(jìn)行征稅的時(shí)候要考慮其負擔能力，使稅負和其負擔能力相適應，公平原則還包括納稅人之間的公平。橫向公平和縱向公平是稅收公平原則的兩個(gè)方面。橫向公平是說(shuō)對于經(jīng)濟能力相同的人在納稅的數額上應當相同;縱向公平是指經(jīng)濟能力不同的人在納稅數額上應當不同。稅收公平原則強調必須普遍課征和平等課征，唯有如此，才能更好的實(shí)現稅收的橫向公平和縱向公平，解決收入分配不公等社會(huì )問(wèn)題，促進(jìn)經(jīng)濟與社會(huì )的穩定。

　　電子商務(wù)作為一種虛擬的貿易形式，往往難以被現在的稅收制度涵蓋，這樣就造成傳統貿易主體和電子商務(wù)的主體之間在稅收負擔上的不公平，違背稅收公平原則。具體表現在：

　　(1)在電商與實(shí)體商店、企業(yè)之間，由于電子商務(wù)交易的流動(dòng)性、隱匿性及交易本身的虛擬性，再加上稅務(wù)部門(mén)本身獲取信息和征管水平滯后，致使電商的交易可能衍生各種各樣避稅行為，對不同納稅主體之間的稅負不公、不平等。

　　(2)在電商之間，由于電子商務(wù)交易的開(kāi)放性，不同電商可能會(huì )因相同性質(zhì)的交易而承擔不同的稅負，導致電子商務(wù)主體內部的稅負不公。

　　結合我國的現階段稅收制度和具體國情，我建議我們可以從以下四個(gè)方面完善我國的電子商務(wù)稅收政策：

　　(一)進(jìn)行稅收觀(guān)念的更新，并且全面的完善稅收方面的法律制度

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，電子商務(wù)的規模逐漸擴大，我國在稅收的相關(guān)概念上應當及時(shí)的進(jìn)行更新，從各個(gè)方面完善我國的稅收法律制度。在具體操作上，我國應當對現有的資源進(jìn)行充分的利用，并且對傳統的制度、政策進(jìn)行修改，使這些制度、政策可以適應電子商務(wù)這個(gè)新形的商業(yè)模式。比如：在稅法中對電子商務(wù)的相關(guān)概念進(jìn)行重新界定，如對于“納稅人”、“服務(wù)”、“商品”等相關(guān)概念的內涵和外延重新定義。

　　(二)對稅收管理的基礎制度進(jìn)行完善

稅收管理制度是稅收征收制度的基礎，沒(méi)有有效的稅收管理制度，就不可能有效的進(jìn)行稅款的征收。對電子商務(wù)征稅就必須完善我國的稅收管理制度，我認為可以從以下兩個(gè)方面來(lái)完善我國的稅收管理制度以適應對電子商務(wù)征稅的需要。

　　1.依據“實(shí)名制”不斷完善納稅人的登記注冊制度

　　電子商務(wù)的不斷發(fā)展幫助企業(yè)逐步走向虛擬化，擺脫了原來(lái)的實(shí)體形態(tài)，而且在很大程度上規范了企業(yè)虛擬化發(fā)展的趨勢。我國應該以“實(shí)名制”為基礎，對電子商務(wù)逐步完成工商登記。稅收登記是以工商登記為基礎的，稅務(wù)機關(guān)對自然人、法人進(jìn)行稅收的征收和監管是以稅收登記為基礎的。在電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行納稅登記以后，稅務(wù)機關(guān)便能以此為依據對納稅人在身份上進(jìn)行判定，然后再根據相關(guān)的法律進(jìn)行管理。

　　2.創(chuàng )設電子商務(wù)的納稅申報制度

　　以電子商務(wù)形式進(jìn)行交易的企業(yè)和個(gè)人在進(jìn)行納稅申報時(shí)，應當向稅務(wù)機關(guān)詳細匯報其提供的勞務(wù)、服務(wù)或者銷(xiāo)售的商品，并且應提供證明材料來(lái)保證這些信息的真實(shí)性，稅務(wù)機關(guān)對于相關(guān)的賬目應當進(jìn)行定期的核實(shí)。而且，為了更好的規范電子商務(wù)的稅收征收，稅務(wù)機關(guān)應該積極的同其他部門(mén)合作，充分利用各個(gè)方面的自然，防止國家的稅收不法流失。

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