中國財稅史論文
財稅，財政、稅務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng)。會(huì )計、審計、財務(wù)管理、工商管理等不屬于此范圍，一般包括財政、稅務(wù)、涉外稅收、國際稅收等專(zhuān)業(yè)。那么中國財稅史有哪些呢?下面是中國財稅史論文范文!
中國財稅史論文一
淺析我國納稅服務(wù)存在的問(wèn)題及其對策
論文關(guān)鍵詞：納稅服務(wù) 稅收管理
論文摘要：納稅服務(wù)是稅收管理發(fā)展到一定水平，服務(wù)主體為滿(mǎn)足服務(wù)對象履行納稅義務(wù)和行使稅收權利的需要而形成的稅收行政行為，是現代稅收管理的基礎性工作，也是當前深化征管體制改革的關(guān)鍵環(huán)節。
因此探究我國目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題，健全我國納稅服務(wù)體系對于提高我國稅收征管工作質(zhì)量有著(zhù)重要的意義。
隨著(zhù)依法治國、加快社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟建設步伐的進(jìn)程，以德治國，以德治稅、社會(huì )主義精神文明建設中各項創(chuàng )建活動(dòng)的深入開(kāi)展，特別是在實(shí)踐“三個(gè)代表”思想的稅收工作實(shí)踐中，各級稅務(wù)部門(mén)已充分認識到加強為納稅人服務(wù)工作，不但是依法治稅的必然要求，
而且是稅務(wù)部門(mén)自身所固有的、本質(zhì)的責任和義務(wù)，是稅務(wù)系統精神文明建設、稅收文化建設的重要內容，是建設良好的稅收環(huán)境，融洽稅收征納關(guān)系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構建“誠信稅務(wù)”、“服務(wù)型機關(guān)”的必然要求。
一、我國目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題
(一)服務(wù)缺位與越位，服務(wù)與管理脫節。
服務(wù)缺位是指因稅務(wù)機關(guān)執法不到位或者程序不規范，手續繁雜，致使納稅人合法權益難以得到切實(shí)保障或承受不應有的人力、物力和精神上的負擔。
主要表現在：因稅務(wù)人員素質(zhì)不高，辦事效率低下導致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決;因稅收工作流程不規范，存在程序繁雜、手續繁瑣、票表過(guò)多的問(wèn)題，加重了納稅人的負擔，增加稅收成本;因稅收政策不完善影響各種優(yōu)惠政策的落實(shí);因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。
服務(wù)越位是指超越法律規定的義務(wù)范疇，越權提供不合法的“服務(wù)”，以及將不屬于納稅服務(wù)范疇的內容作為納稅服務(wù)提供給納稅人。
如有的稅務(wù)部門(mén)仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優(yōu)惠范圍的現象。
服務(wù)加管理是現代稅收的管理方式，但二者并不是簡(jiǎn)單的相加，服務(wù)與管理不是分裂的，而是作為統一的整體相互滲透、相互補充、相互促進(jìn)。
在實(shí)際工作中往往將管理(執法)與服務(wù)對立起來(lái)，一提到管理就忽視為納稅人的服務(wù)，容易發(fā)生侵犯納稅人權利的情況。
一提到服務(wù)就弱化管理，導致“疏于管理、淡化責任”情況的發(fā)生。
(二)納稅服務(wù)信息化程度低。
稅收信息化是將現代信息技術(shù)廣泛應用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開(kāi)發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現代化建設的綜合過(guò)程。
目前在稅收信息化建設中存在一些誤區：一是重技術(shù)輕管理。
許多部門(mén)熱衷于購買(mǎi)高檔的硬件設備，盲目開(kāi)發(fā)軟件，而對整個(gè)業(yè)務(wù)系統性研究不夠，沒(méi)有創(chuàng )新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術(shù)手段去重復、模仿傳統的業(yè)務(wù)處理流程，沒(méi)有有效地利用信息資源。
二是重系統本身的應用，輕數據資源的管理利用。
有的地方更多地是以信息系統來(lái)替代手工操作，卻對數據資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。
三是輕視信息資源整合及一體化建設。
現階段的稅收信息化建設已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個(gè)方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，信息資源沒(méi)有實(shí)現充分共享，沒(méi)有形成合力。
(三)納稅服務(wù)的社會(huì )化程度低。
我國當前的納稅服務(wù)主要是由稅務(wù)部門(mén)來(lái)提供，納稅人辦理涉稅事務(wù)主要直接面對的還是稅務(wù)部門(mén)。
如上所述稅務(wù)部門(mén)的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務(wù)的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過(guò)辦稅服務(wù)大廳的形式，對納稅人實(shí)施傳統的面對面的管理與服務(wù)。
另外，經(jīng)濟社會(huì )尚未發(fā)展到相當水平，對社會(huì )化納稅服務(wù)的需求不足，缺乏推動(dòng)納稅服務(wù)社會(huì )化發(fā)展的外部動(dòng)力。
社會(huì )中介服務(wù)機構市場(chǎng)化程度不足，其發(fā)展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務(wù)對納稅人缺乏吸引力。
二、優(yōu)化我國納稅服務(wù)的對策
(一) 服務(wù)要求制度化。
要把國家賦予納稅人的權利和義務(wù)以及稅務(wù)機關(guān)應為納稅人提供的法定服務(wù)等內容以法規形式公諸于眾，將納稅服務(wù)工作納入稅務(wù)機關(guān)行政行為的范疇，充分尊重納稅人，使其享有的知情權、隱私權、申請減稅、免稅、退稅權、陳訴權、申辯權、行政復議權、行政訴訟權、
控告和檢舉權、要求回避權、請求國家賠償權、委托稅務(wù)代理權、索取完稅憑證權等能夠落到實(shí)處，保障其合法權益。
在此基礎上，制定統一的納稅服務(wù)制度，形成實(shí)際的、剛性的工作標準。
實(shí)行考核評價(jià)機制，量化納稅服務(wù)工作，在內部考核的基礎上，征詢(xún)納稅人的滿(mǎn)意程度，加強監督考核，切實(shí)規范服務(wù)行為。
(二)服務(wù)手段信息化。
通過(guò)加快稅務(wù)信息化建設，構建納稅服務(wù)信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
在信息化建設方面一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺，以12366服務(wù)熱線(xiàn)、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò )為載體，運用網(wǎng)上電子申報系統、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個(gè)性化、開(kāi)放式的納稅服務(wù)。
二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統、發(fā)票管理系統、一般納稅人認定管理系統、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協(xié)查等管理系統，實(shí)現稅務(wù)管理信息系統的一體化，提高工作效率，節約納稅人納稅成本。
三是完善信息交換平臺，推進(jìn)稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實(shí)現部門(mén)間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。
(三)服務(wù)過(guò)程社會(huì )化。
一是充分發(fā)揮稅務(wù)代理的作用，把稅務(wù)代理作為納稅服務(wù)的延伸加以鼓勵和引導。
二是得到全社會(huì )的支持和配合，建立起一個(gè)全社會(huì )的納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò )，更好地提高服務(wù)質(zhì)量和實(shí)效，從而提高納稅人對稅法的自覺(jué)遵從度，保證國家的稅收權益。
此外，優(yōu)化納稅服務(wù)還要求服務(wù)內容的系統化。
主要包括稅收環(huán)境服務(wù)、稅收信息咨詢(xún)服務(wù)、程序性服務(wù)、救濟服務(wù)等四個(gè)環(huán)節的內容。
納稅服務(wù)是整個(gè)社會(huì )公共服務(wù)系統的一部分。
優(yōu)化納稅服務(wù)是一項涉及多方面的長(cháng)期工程。
稅務(wù)部門(mén)作為優(yōu)化工作的主體，應做出科學(xué)合理的規劃，并遵循預定的目標和相關(guān)原則，不斷改進(jìn)和完善納稅服務(wù)的內容和措施，維護納稅人的合法權益，提高稅收工作效率。
中國財稅史論文二
我國地方稅收管理體制改革的背景與影響
[論文關(guān)鍵詞]稅收管理體制 地方政府 地方稅收體系
[論文摘要]我國將要進(jìn)行稅收管理體制改革的主要原因是，目前各地方政府違規減免稅的現象很普遍，以及地方主體稅種缺乏，進(jìn)而導致地方政府過(guò)于依賴(lài)非稅收入。
進(jìn)行稅收管理體制改革將對我國地方政府招商引資的政策、地方政府收入來(lái)源，以及對地方稅收體系的建立、地方政府調節經(jīng)濟的方式產(chǎn)生重要影響。
一、我國稅收管理體制改革的背景分析
目前我國進(jìn)行稅收管理體制改革，主要有以下兩個(gè)方面的背景因素。
(一)各地方政府違規減免稅的現象愈演愈烈
當前，各地為了吸引外資，不惜一切代價(jià)，紛紛給予外商各種優(yōu)惠政策，特別是稅收優(yōu)惠。
按照我國現行的稅收管理體制，除中央政府有明確授權的以外，各級地方政府均無(wú)權制定稅收減免政策。
然而現實(shí)情況是，地方政府為招商引資，越權制定了各種減免稅“土政策”，包括納稅前的減免優(yōu)惠和納稅之后的稅收返還，即先征后返，在稅歉入庫之后，財政進(jìn)行“退庫”，將稅款返還給企業(yè)。
因為某些稅種是中央、地方共享稅種，地方如果擅自減免就等于變相剝奪了中央收人。
國稅總局曾于2004年對開(kāi)發(fā)區稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了大規模的檢查，發(fā)現在全國2527個(gè)開(kāi)發(fā)區共查出1000多家企業(yè)存在區內注冊、區外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，接近全部被查企業(yè)的一半。
檢查中還發(fā)現了擴大稅收優(yōu)惠適用范圍、提高優(yōu)惠比例、延長(cháng)優(yōu)惠期限、違規減免稅收等問(wèn)題。
違規企業(yè)累計少繳稅款達4.3億元。
稅務(wù)機關(guān)同時(shí)還清理出不符合稅法規定的地方違規涉稅文件88份。
�、�?chē)叶悇?wù)總局又公布了《關(guān)于開(kāi)展減免稅政策落實(shí)情況調查活動(dòng)的公告》，對稅務(wù)部門(mén)負責征收管理的各種減免稅進(jìn)行調查。
如此大規模的調查反映了國稅總局對當前減免稅問(wèn)題的高度重視，這正是由于地方政府違規減免稅導致地方惡性競爭，已經(jīng)嚴重阻礙資源的合理配置以及我國經(jīng)濟的區域協(xié)調發(fā)展。
(二)地方主體稅種缺乏，導致地方政府過(guò)于依賴(lài)非稅收人
當前地方稅收體系中稅種雖多，但缺乏對地方財力具有決定性影響且長(cháng)期穩定的稅種，稅源零暈分散，受制因素多，稅源潛力小。
而且地方政府的稅收管理權限偏小，地方稅的立法權完令集中在中央，省級以下政府沒(méi)有地方稅的立法權，地方政府不能根據當地公共支出需要及本地區域特征開(kāi)設稅種籌集收入，地方政府收人稅收依存度過(guò)小，地方稅收收入遠遠滿(mǎn)足不了地方財政支付的需要，
越來(lái)越依賴(lài)各種預算外收入以及舉債收入。
以海為例，上海城市建設飛速發(fā)展，面貌¨新異，但建沒(méi)項目所需資金巨大，現有的財政預算收人只是杯水車(chē)薪。
上海市政府在上世紀八、九}年代主要依靠國有土地資源收益、直接或間接舉債，以及通過(guò)政府信用帶動(dòng)社會(huì )資金參與城市建設等方式，籌集巨額城市建設資金。
從上世紀9o年代中期開(kāi)始的十年時(shí)間里，上海通過(guò)土地批租，共籌措資金1000多億元人民幣。
�、谕恋刭Y源是政府手里的巨大財富，因而成為了地方政府的主要收入來(lái)源。
此外，舉債雖然是國外地方政府獲得收入的重要方式，但是由于我國禁止地方政府發(fā)行債券，各地方政府大量通過(guò)下屬投資公司發(fā)行企業(yè)債券，并為其提供擔保，以獲取資金用于城市建設。
例如上海市市、區(縣)兩級政府各自成立了許多家政府性投資公司，作為其融資主體，如市政府有十大投資公司，各區(縣)政府都有2～5家不等的投資公司，一些公司根本沒(méi)有盈利，有些純粹就是借債公司，它們憑借其政府背景搞舉債投資，
最終債務(wù)大部分都得由地方財政來(lái)負擔，從而為地方政府帶來(lái)較大的財政風(fēng)險。
二、我國稅收管理體制改革對地方政府的影響
盡管各地有不同的地域特點(diǎn)，但稅收管理體制的改革將在以下四個(gè)方面對地方政府產(chǎn)生較大的影響。
(一)地方政府為招商引資所采取的政策將多元化
通過(guò)稅收管理體制改革，中央將加強對企業(yè)所得稅和增值稅等中央稅和共享稅的管理權，而地方主體稅種缺乏，對企業(yè)影響較小，因此，地方政府在引進(jìn)外資時(shí)所能利用的有效稅收優(yōu)惠政策將十分有限。
而且，中央將逐漸減少地方性的稅收優(yōu)惠政策，各地在稅收方面的地區性競爭因素將大大減弱。
中央一度給予東部沿海地區較為優(yōu)惠的稅收政策，使得該地區政策性?xún)?yōu)勢較為明顯，很大程度上促進(jìn)了其招商引資的力度和成效。
稅收管理體制改革后，為了保持地區競爭優(yōu)勢，加快招商引資步伐，促進(jìn)地方經(jīng)濟的發(fā)展，各地需要改變過(guò)去過(guò)于倚仗稅收減免，政策單一，進(jìn)而出現惡性稅收競爭的現象。
地方政府將更多地從完善投資環(huán)境，對地方優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)提供政策扶持人手，不斷優(yōu)化其產(chǎn)業(yè)結構，保持本地的競爭優(yōu)勢。
東部沿海地區為了保持其強勁的經(jīng)濟增長(cháng)和地區優(yōu)勢，應由僅僅依靠稅收減免政策，轉變?yōu)閼{借地方政府的雄厚財力，努力改善投資環(huán)境和政府服務(wù)水平，并且改變過(guò)去對所有外資企業(yè)盲目提供優(yōu)惠的做法，建立專(zhuān)項基金，對符合當地產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的企業(yè)以及高科技和現代
服務(wù)性企業(yè)給予扶持，以有效引進(jìn)資金，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)調整，推動(dòng)地區經(jīng)濟發(fā)展。
(二)地方政府的收入來(lái)源將規范化
當前地方政府主要通過(guò)三個(gè)來(lái)源獲得收入，即稅收、國有資源收益和舉債。
它們各有其特點(diǎn)：土地資源雖然能為政府帶來(lái)巨大財富，但是在土地使用權轉讓中，監督成本大，交易費用高，很難以公正透明的市場(chǎng)化方式進(jìn)行交易，這樣會(huì )影響政府財源的規范性和政府形象。
舉債是國外地方政府獲得收入的重要方式，特別是當籌集資金是用于造福子孫萬(wàn)代的城市基礎建設項目時(shí)，符合效率和公平原則。
但是，我國地方政府大量通過(guò)下屬投資公司發(fā)行企業(yè)債券籌集建設資金，由于這些企業(yè)和政府在責、權、利等關(guān)系的界定上十分模糊，當這些企業(yè)的債務(wù)融資出現了到期無(wú)法支付的情況時(shí)，會(huì )找出各種理由依賴(lài)政府來(lái)償還債務(wù)，
從而導致其在債務(wù)資金的籌集和使用上缺乏硬約束，而政府則產(chǎn)生了巨大的債務(wù)風(fēng)險。
而稅收是以法律為依據，較為透明，具有可預見(jiàn)性，可以規范政府收入來(lái)源，體現公共財政原則。
在稅收管理體制改革以后，當地方主體稅種尚未建立時(shí)，土地資源收入仍將是地方政府的重要財源，政府只要優(yōu)化本地投資環(huán)境，搞好基礎設施建設與公共服務(wù)，加大招商引資的力度，就可以推動(dòng)不動(dòng)產(chǎn)升值，獲得巨大財政收入。
但從長(cháng)遠來(lái)看，地方政府將利用增大的地方稅收管理權，根據公共支出的需要和區域特點(diǎn)開(kāi)設新稅種，加快地方主體稅種的培育，以稅收形式籌集必要的資金用于公益事業(yè)、基礎設施和公共服務(wù)等，使稅收收入在政府收入中的比重增加，
從而使政府獲得收入的方式更透明、更確定和更規范。
(三)地方政府將建立起以財產(chǎn)稅和行為稅為主體的稅收體系
從大多數成熟市場(chǎng)經(jīng)濟國家來(lái)看，地方政府基本上都是以財產(chǎn)稅為主體稅種。
因為財產(chǎn)課稅一方面具有稅源分布廣泛的區域性特征，便于地方政府嚴格監控稅源，提高征管效率;另一方面，財產(chǎn)稅收入的財政支出目標主要是提供地方公共品，極大地體現了負稅與收益的對等原則。
房產(chǎn)稅是目前我國主要的財產(chǎn)稅，但各省市的房產(chǎn)稅占本級財政收入的比重還比較低。
以上海為例，在2003年房地產(chǎn)相關(guān)稅收占上海市地方財政收入比重不到10%，而占比重較高的地方稅種是營(yíng)業(yè)稅，占37%。
但是在新一輪稅改中，隨著(zhù)增值稅范圍的擴大，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍將縮小。
而且中央提出了物業(yè)稅的改革思路，即將現存的具有財產(chǎn)稅性質(zhì)的城市房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅合并成統一的物業(yè)稅，并且逐漸擴大其征稅范圍，恢復對城鎮居民自有自用住房的征稅，待條件成熟時(shí)將物業(yè)稅的征收范圍擴大到農村。
可以預見(jiàn)，隨著(zhù)城市建設與地方經(jīng)濟的發(fā)展，縣鄉城鎮化步伐的加快，房地產(chǎn)業(yè)將不斷發(fā)展，這將為物業(yè)稅提供充足的稅源，使物業(yè)稅收入在地方財政收入中的比重大為提高，而且隨著(zhù)不動(dòng)產(chǎn)在個(gè)人財富中比重的增大，該稅的調節功能也將增強，
這都使得物業(yè)稅將成為地方稅收體系中的主體稅種。
此外，在稅收管理體制改革以后，各地還可以開(kāi)征符合地域特征，有利于地方經(jīng)濟發(fā)展和增加財政收入的新稅種。
筆者認為可以考慮開(kāi)征環(huán)境稅和教育稅等行為稅。
隨著(zhù)經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，企業(yè)的規模和數量增長(cháng)很快，尤其是一些制造業(yè)企業(yè)，規模大，污染也大，在對地方經(jīng)濟做出較大貢獻時(shí)，也對城市面貌和人們的生活環(huán)境造成了嚴重負面影響，地方政府可按照“誰(shuí)污染，誰(shuí)繳稅”的原則，結合稅費改革，
將現存的排污費、垃圾費等合并成規范的環(huán)境稅，對企業(yè)排放各種廢氣、廢水和固體廢物等污染行為征收較高的稅收，并將該收入專(zhuān)門(mén)用于城市環(huán)境的改善，這樣既矯正了企業(yè)的污染行為，又為城市環(huán)境建設籌集了大筆資金。
另外，各地經(jīng)濟的發(fā)展，需要居民基本素質(zhì)的提高和高等教育人才數量的增加，除了引進(jìn)外地高素質(zhì)人才以外，還需要政府加大地方教育的投入。
因此，可以將現存的一些分散的教育性收費，如教育費附加，合并為一個(gè)獨立的教育稅稅種，這樣就能以規范的方式為教育的發(fā)展籌集大量穩定可靠的資金。
此外，許多發(fā)展中國家的地方政府都對各種形式的娛樂(lè )征稅，作為地方的重要財源，我們還可以根據地方實(shí)際情況積極研究開(kāi)征娛樂(lè )稅等新型稅種，從而最終形成以財產(chǎn)稅和行為稅為主體的較為穩定的地方稅體系。
(四)地方政府調節經(jīng)濟的方式將更符合市場(chǎng)經(jīng)濟的原則
一直以來(lái)，地方主體稅種缺乏，地方政府稅收自主權有限，很難通過(guò)地方稅收政策對當地經(jīng)濟進(jìn)行調節，而主要是通過(guò)財政支出政策和其它行政命令直接干預經(jīng)濟，極大地提高了市場(chǎng)交易成本，這樣不僅調節效果差，而且造成了很大的效率損失。
稅收管理體制改革以后，地方政府可通過(guò)時(shí)地方主體稅種的培育和新稅種的開(kāi)設，利用更為自主的地方稅收管理權，制定合理的地方稅收政策來(lái)對經(jīng)濟進(jìn)行調節，對資源進(jìn)行合理配置，減少對企業(yè)和個(gè)人的直接行政干預，使政府和市場(chǎng)主體的關(guān)系規范化、法制化和穩定化，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展及地區經(jīng)濟的良性增長(cháng)。
當物業(yè)稅成為地方重要收入來(lái)源后，容易出現過(guò)于強調其財政功能而忽視調節功能的現象。
物業(yè)稅將不僅僅是地方政府的重要收入來(lái)源，而且還是地方政府調節資源配置和收入分配的強有力的政策工具。
通過(guò)對擁有房地產(chǎn)的居民征稅，可以對個(gè)人在不動(dòng)產(chǎn)方面的行為做出符合效率原則的調節。
近年來(lái)各地房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，價(jià)格高漲，地方政府通過(guò)物業(yè)稅這一強大的政策工具，除了可獲得長(cháng)久不竭的財源以外，更重要的是可以對房地產(chǎn)價(jià)格進(jìn)行影響，對房地產(chǎn)交易者的非理性行為進(jìn)行控制和引導，最終促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)和整個(gè)地方經(jīng)濟的健康發(fā)展。
而且，隨著(zhù)不動(dòng)產(chǎn)規模的不斷擴大，大量個(gè)人可支配收入已轉化為不同類(lèi)型的不動(dòng)產(chǎn)，它在個(gè)人財富中的比重越來(lái)越大，對其征稅可成為調節個(gè)人收入分配的重要手段。
此外，通過(guò)環(huán)境稅等行為稅可以對企業(yè)的行為進(jìn)行矯正，以促進(jìn)資源的合理配置。
根據企業(yè)的生產(chǎn)量或排污量征收環(huán)境稅，使企業(yè)對社會(huì )環(huán)境損壞造成的外部成本內化成自己的成本，這樣，企業(yè)在做成本收益分析的時(shí)候就會(huì )考慮到污染的成本，從而做出符合資源配置效率的生產(chǎn)決策。
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