稅務(wù)風(fēng)險與籌劃問(wèn)題思考畢業(yè)論文范文
企業(yè)風(fēng)險管理框架的研究和應用在西方發(fā)達國家已經(jīng)有了一定的發(fā)展,其理論框架和實(shí)際管理體系很好的指導了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。增值稅改革之后，我國許多地點(diǎn)都處在試用階段，并不具有相對的規模性。
稅務(wù)風(fēng)險與籌劃問(wèn)題思考畢業(yè)論文
稅務(wù)風(fēng)險與籌劃問(wèn)題思考畢業(yè)論文篇一
《 營(yíng)改增后的稅務(wù)風(fēng)險與籌劃問(wèn)題思考 》
摘要：隨著(zhù)社會(huì )的不斷進(jìn)步，國家也在逐漸的調整各方面政策，希望我國成為一個(gè)經(jīng)濟制度都相當健全的完善體，而當前的稅收政策改革正是其發(fā)展的一個(gè)方面。
為了滿(mǎn)足我國人民的進(jìn)步需求，完善國家體制，政府在“十二五”期間確立增收增值稅的新計劃。
但是計劃的推行也是問(wèn)題出現的時(shí)刻，在此期間，增值稅增加所產(chǎn)生的一些稅務(wù)風(fēng)險漸漸暴露了出來(lái)。
本文針對國家稅收改革的稅務(wù)統籌與風(fēng)險問(wèn)題進(jìn)行分析探討。
關(guān)鍵詞：稅收改革;稅務(wù)風(fēng)險;稅務(wù)統籌;問(wèn)題分析
前言
為了使國家的稅收制度進(jìn)一步的得到完善，滿(mǎn)足當前人們的經(jīng)濟發(fā)展水平，我國政府實(shí)行了營(yíng)業(yè)稅增收的政策。
增稅營(yíng)業(yè)稅簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是解決當前對商品價(jià)格與勞動(dòng)質(zhì)量不平衡的矛盾，增強國家的經(jīng)濟收入。
此項政策的執行能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)鏈條的合理性，促進(jìn)部分企業(yè)進(jìn)行規劃轉型。
但是于此同時(shí)，它的問(wèn)題也十分突出。
一、營(yíng)改后的稅務(wù)風(fēng)險分析
(一)企業(yè)的納稅方式不能與改革后的稅收政策相適應
就拿最明顯的增值稅發(fā)票來(lái)說(shuō)，改革后的要求規定：增值稅的抵扣規則只能與相關(guān)商品進(jìn)行連接，就是說(shuō)要在同一類(lèi)經(jīng)濟商品中進(jìn)行互相抵扣，對于那些不具有相關(guān)性的產(chǎn)品，經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施隨意的抵扣活動(dòng)，而增值稅發(fā)票要按照產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格進(jìn)行有效核算。
但是納稅者在進(jìn)行經(jīng)濟交易的同時(shí)往往故意忽略這一制度的存在，產(chǎn)生隨意使用發(fā)票的情況。
而對于稅收部門(mén)而言，他們通常對發(fā)票的分發(fā)管理也不是十分嚴格，在對納稅人身份沒(méi)有進(jìn)行有效認證的時(shí)候就采取發(fā)放政策。
目前，經(jīng)國家審查機構調查表明，一些地區都在抵扣的環(huán)節存在以下情況：第一，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)管理者為納稅人開(kāi)具一些憑空捏造的稅收抵扣憑證，這些憑證都不是真實(shí)存在的，經(jīng)營(yíng)者也并沒(méi)有此種產(chǎn)品的進(jìn)項盈利，他們只是想以此來(lái)逃避一些稅收費用。
第二，經(jīng)營(yíng)者以為顧客發(fā)放福利等手段將稅收抵消。
主要表現形式為如某經(jīng)營(yíng)區是一家酒店，在客戶(hù)吃過(guò)飯后經(jīng)營(yíng)者往往以送酒水或者減免一定費用的形式來(lái)達到顧客不要收據的目的。
第三，一些經(jīng)營(yíng)者通過(guò)商品轉出的形式逃避稅收，比如他們可以為消費者提供一些實(shí)際上的服務(wù)來(lái)進(jìn)行增值稅抵扣。
(二)經(jīng)營(yíng)者對稅收改革政策進(jìn)行故意誤解
增值稅改革之后，我國許多地點(diǎn)都處在試用階段，并不具有相對的規模性。
所以一些經(jīng)營(yíng)者鉆制度的漏洞對增收稅進(jìn)行誤導。
其主要表現形式為很多經(jīng)營(yíng)者以電腦輸入的方法對稅務(wù)進(jìn)行扣除，他們以?huà)呙韫收蠟橛�，產(chǎn)生漏掃、錯掃等現象，這樣能夠在一定程度上逃避稅務(wù)的增收。
也有一些營(yíng)業(yè)者故意對產(chǎn)品進(jìn)行錯報，來(lái)騙取國家的優(yōu)惠政策。
甚至一些經(jīng)營(yíng)者偽造殘疾人身份，鉆稅收監控不嚴的漏洞，想要享受?chē)业难a貼。
這些增改后的問(wèn)題需要國家進(jìn)行重視，也需要經(jīng)營(yíng)者提高自覺(jué)性，對稅收政策進(jìn)行嚴格的遵守。
二、對增改后稅務(wù)統籌問(wèn)題的分析
(一)缺乏相應的稅務(wù)統籌管理制度
對于稅務(wù)風(fēng)險的管理與保障應該是協(xié)調同步發(fā)展的。
第一，我國改革后的稅收政策應該與各企業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況保持一致。
因為不同地區都會(huì )有不同的適用風(fēng)險，比如，對于一些發(fā)展相對遲緩的經(jīng)營(yíng)地區，政府應該加大補助力度來(lái)促進(jìn)其進(jìn)步程度，而不是實(shí)行稅收“一刀切”的手段。
而對于經(jīng)濟發(fā)展狀況比較突出的地區，國家應該對稅收漏洞進(jìn)行嚴格把控，以防一些商家鉆制度的空缺。
第二，政策變動(dòng)對稅收統籌產(chǎn)生的危險。
我們都知道稅收政策要隨著(zhù)當前的社會(huì )發(fā)展形勢進(jìn)行變動(dòng)，而這種變動(dòng)的出現對統籌工作有很大的不利。
主要表現形式為稅收變動(dòng)信息的傳達腳步跟不上政策的發(fā)展變動(dòng)，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者已經(jīng)形成了地理區域統籌性，他很難隨著(zhù)政府計劃進(jìn)行改變。
(二)經(jīng)營(yíng)者對統籌理解的偏差性
一些企業(yè)長(cháng)期以來(lái)形成了固定的稅收繳納模式，他們不能對稅收統籌進(jìn)行正確的理解。
比如，國家稅收增收之后的繳納比例為百分之四十，未改革之前的征稅比例為百分之二十，國家要求企業(yè)按照整改以后的規則進(jìn)行，但是許多企業(yè)財務(wù)人員在統籌之中都會(huì )忘記正確的換算原則，仍然采取未整改之前的方式進(jìn)行繳納，而產(chǎn)生模糊不清的情況，這導致了經(jīng)營(yíng)者的理解與稅收統籌者的理解相違背，進(jìn)而出現錯誤的納稅手段。
再如，企業(yè)在與消費者進(jìn)行等值交換的時(shí)候，不同的貨物一般都會(huì )有不同的稅收比例，經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有意識到這些問(wèn)題，對經(jīng)濟商品進(jìn)行統一的價(jià)格收取，沒(méi)有將不同的貨物進(jìn)行稅收比例區分，這樣少出來(lái)的稅收差價(jià)就要經(jīng)營(yíng)者去彌補，同時(shí)也產(chǎn)生了經(jīng)濟虧損的風(fēng)險。
(三)稅收統籌者對工作沒(méi)有正確的認識
對稅務(wù)政策進(jìn)行統籌是完善我國稅收形式的重要手段，其中稅收統籌者在中間扮演了重要的角色。
而當前的社會(huì )發(fā)展下，一些稅收統籌工作者不能與時(shí)俱進(jìn)，與國家的稅收變革相適應，一味的沉浸在舊的經(jīng)濟體之中。
其具體表現為：一些稅收統籌人員沒(méi)有對信息變動(dòng)做出適當的調整。
如，增值稅改革后明確規定“光租業(yè)務(wù)”與“干租業(yè)務(wù)”之間要進(jìn)行嚴格的區分，要采用不同的稅收繳納比例來(lái)運算。
但是許多稅收統籌者自己都意識模糊，更不用提及向經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行正確傳達。
這要求國家對稅收統籌人員的身份進(jìn)行嚴格規范，培養高素質(zhì)的稅收統計人員。
三、結論
綜上所述，現階段的稅收改革在各企業(yè)的轉型進(jìn)步方面都起到了重要作用。
不僅如此，企業(yè)想要在增改制度下得到更好的發(fā)展必須要適應當前政策的調整，及時(shí)對本企業(yè)做出規范措施，避免偷稅、漏稅情況的出現。
而國家也應該不斷對增改政策進(jìn)行完善，從各企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，注重提高稅收工作人員能力，促進(jìn)我國制度的全面發(fā)展。
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稅務(wù)風(fēng)險與籌劃問(wèn)題思考畢業(yè)論文篇二
《 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險對比思考 》
摘要：本文基于系統論視角，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行比較研究，分析兩者在風(fēng)險類(lèi)型、風(fēng)險特征與風(fēng)險動(dòng)因等方面的區別與聯(lián)系，搭建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的綜合控制框架，樹(shù)立有效的風(fēng)險防范意識，進(jìn)一步豐富企業(yè)全面風(fēng)險控制體系。
關(guān)鍵詞：系統論;財務(wù)風(fēng)險;稅務(wù)風(fēng)險;比較研究
一、引言
金融危機使得全球金融市場(chǎng)日趨復雜，而我國雙重轉軌的大環(huán)境則進(jìn)一步加劇了市場(chǎng)風(fēng)險。
面對不斷變化的社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境和競爭日益激烈的行業(yè)市場(chǎng)，企業(yè)難以獲得經(jīng)營(yíng)決策所需的各種信息，導致其經(jīng)營(yíng)決策和結果面臨較大的不確定性，直接制約了企業(yè)的可持續發(fā)展。
因不確定性所滋生的財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)管理層所關(guān)注的重點(diǎn)內容。
近年來(lái)，我國企業(yè)涉稅案例逐漸增加，加上國家相關(guān)稅收法律法規和信息管理系統的不斷完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也越來(lái)越受重視，這也對稅務(wù)風(fēng)險管理提出了迫切需求，將其納入企業(yè)全面風(fēng)險控制系統具有重要的現實(shí)意義。
在以往的研究成果中，往往將財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險單獨分析，未考慮兩者內在的聯(lián)系和邏輯關(guān)系，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的綜合管理。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險比較研究的必要性
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因客觀(guān)環(huán)境的不確定性和管理層主觀(guān)經(jīng)營(yíng)決策所導致的財務(wù)成果與財務(wù)狀況風(fēng)險的不確定性，具體表現為投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四個(gè)方面。
企業(yè)稅務(wù)工作屬于財務(wù)管理的一部分，企業(yè)在控制財務(wù)風(fēng)險的過(guò)程中，也會(huì )引起相應的稅務(wù)風(fēng)險。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理層往往更多地關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，而忽略了對財務(wù)活動(dòng)所導致的稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注，須知這兩種風(fēng)險并不是獨立存在的，具有內在聯(lián)動(dòng)性。
通過(guò)比較分析財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險兩者的聯(lián)系與區別，有助于企業(yè)樹(shù)立全面的風(fēng)險防范意識，達到對風(fēng)險協(xié)同管理的目的。
具體而言，財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的比較研究具有以下三個(gè)層面的意義。
(一)有利于企業(yè)正確認識風(fēng)險收益平衡規律
企業(yè)作為營(yíng)利性組織，其目的是追求利益最大化。
根據風(fēng)險收益原則，企業(yè)要想獲得高收益，就必須面臨高風(fēng)險。
激進(jìn)的財務(wù)結構在為股東提供謀取更高收益可能性的同時(shí)，也使股東承擔因決策失誤所造成的高風(fēng)險。
無(wú)論是經(jīng)營(yíng)失敗，還是財務(wù)結構不合理，最終都會(huì )反映在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險上。
與企業(yè)會(huì )計準則相比，稅法規定更具剛性和強制性，管理層通過(guò)各種手段來(lái)操縱企業(yè)的財務(wù)報表，也會(huì )引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險。
因此，企業(yè)并不能在獲取相同利益的同時(shí)完全規避財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險，只能在收益與風(fēng)險之間尋求平衡。
(二)有利于管理者樹(shù)立更加全面的風(fēng)險防范意識
內部控制體系是風(fēng)險管理的重要手段。
通過(guò)對財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的對比研究，重點(diǎn)分析風(fēng)險特征與動(dòng)因，促進(jìn)企業(yè)完善對風(fēng)險因素的管理與控制，形成科學(xué)的決策機制，將風(fēng)險限制在可控范圍內。
與此同時(shí)，根據風(fēng)險動(dòng)因分析的結果，建立健全企業(yè)內部風(fēng)險控制體系，完善企業(yè)風(fēng)險分析、評價(jià)和管理制度，提高企業(yè)風(fēng)險控制能力。
(三)有利于企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化目標
傳統的&利潤最大化’和&每股收益最大化’等財務(wù)管理目標沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險。
高風(fēng)險往往伴隨著(zhù)高收益，脫離對經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險的分析，會(huì )導致企業(yè)偏向于選擇高風(fēng)險項目，而放棄最適合企業(yè)現狀的項目。
一旦投資失敗，將給企業(yè)造成巨大損失。
基于貨幣時(shí)間價(jià)值理論、風(fēng)險收益理論和股東價(jià)值最大化理論，現代財務(wù)管理的目標是實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業(yè)價(jià)值的目標來(lái)開(kāi)展。
財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì )面臨的風(fēng)險，也是管理層決策過(guò)程中需要重點(diǎn)考慮的因素。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類(lèi)型及特征
(一)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類(lèi)型與特征
資金是企業(yè)財務(wù)管理的重要內容，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重點(diǎn)就是資金運行的風(fēng)險。
按照資金在企業(yè)運行的狀態(tài)，可以將企業(yè)資金活動(dòng)分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個(gè)方面，那么企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險則主要為資金的籌集風(fēng)險(資金的籌集)和投資風(fēng)險(資金的投入、消耗、回收與分配)。
籌資風(fēng)險主要是指企業(yè)籌集資金的實(shí)際情況與預期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場(chǎng)、宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)自身盈利能力及資金結構期限等等。
按照資金來(lái)源，企業(yè)所籌集的資金可分為自有資金(權益融資)和借入資金(債務(wù)融資)，所引起的風(fēng)險可分為債務(wù)融資風(fēng)險和股權融資風(fēng)險。
企業(yè)籌集資金不合理會(huì )影響資金結構、資金成本與公司投資項目不匹配，進(jìn)而影響資金償還和投資收益率的實(shí)現。
這說(shuō)明企業(yè)的籌資風(fēng)險與投資風(fēng)險實(shí)質(zhì)上是相互影響、相互制約的。
影響企業(yè)投資風(fēng)險大小的因素主要有市場(chǎng)環(huán)境的變化、投資決策的失誤等。
財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結果，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅要受到內部經(jīng)營(yíng)因素的制約，還受到外部宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境的影響。
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險既受外部客觀(guān)環(huán)境的影響，也有自身主觀(guān)決策的因素，企業(yè)不可能完全消除財務(wù)風(fēng)險，只能采取各種有效手段來(lái)盡可能規避財務(wù)風(fēng)險，這體現了財務(wù)風(fēng)險的客觀(guān)性。
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體現在整個(gè)資金運動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)僅針對某項財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理是達不到風(fēng)險控制的目的的，這要求管理層從公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，一方面分析企業(yè)各項財務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險動(dòng)因，另一方面要對企業(yè)風(fēng)險活動(dòng)進(jìn)行全面管理，以點(diǎn)帶面，協(xié)調統一管理。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類(lèi)型與特征
根據企業(yè)稅務(wù)工作流程，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分為程序風(fēng)險、申報風(fēng)險及其他稅務(wù)風(fēng)險三大類(lèi)。
稅務(wù)程序風(fēng)險主要是指企業(yè)未按照國家稅收法規的要求繳納企業(yè)應當承擔的稅務(wù)成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務(wù)工作質(zhì)量較差導致企業(yè)多繳稅款。
納稅申報風(fēng)險主要是指企業(yè)在納稅申報過(guò)程中沒(méi)有遵照我國稅收法律的相關(guān)規定進(jìn)行申報而給企業(yè)造成損失的可能，主要包括：少申報納稅風(fēng)險、多申報納稅風(fēng)險及未及時(shí)納稅所導致的風(fēng)險。
其他風(fēng)險指除納稅程序風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險外出現的稅務(wù)風(fēng)險。
稅務(wù)風(fēng)險往往與企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)相關(guān)聯(lián)。
作為盈利主體，企業(yè)管理層的目標是追求利潤最大化與成本的最小化，其中包括稅務(wù)成本的最小化。
而國家稅收法律法規對企業(yè)納稅行為進(jìn)行了強制性規定，企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的信息不對稱(chēng)滋生了管理層偷稅漏稅的動(dòng)機，從而產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，這說(shuō)明稅務(wù)風(fēng)險具有必然性。
這一點(diǎn)與財務(wù)風(fēng)險的客觀(guān)性具有相似性。
但是這種必然性與財務(wù)風(fēng)險的客觀(guān)性存在較大差別，稅務(wù)風(fēng)險是基于稅法的相關(guān)規定和企業(yè)管理層偷稅漏稅動(dòng)機決定的，具有較強的主觀(guān)意愿，而財務(wù)風(fēng)險由外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。
(三)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類(lèi)型及特征比較
財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險同屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，具有風(fēng)險的基本特征!!!不確定性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì )面臨這兩種風(fēng)險。
同時(shí)，兩種風(fēng)險都屬于企業(yè)追求利潤最大化的動(dòng)機所產(chǎn)生的，符合收益風(fēng)險均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險通常具有較高的收益率，較低的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，導致企業(yè)采取更穩健的財務(wù)政策，耗費更多的資源在納稅活動(dòng)中，導致企業(yè)取得更少的收益。
雖然財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險均客觀(guān)存在，但產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因則更具主觀(guān)性。
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中運營(yíng)引發(fā)的資金運動(dòng)風(fēng)險，其客觀(guān)性主要取決于社會(huì )環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展速度、市場(chǎng)競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資決策的正確性。
投資者并不能考慮所有的風(fēng)險，即使考慮了所有風(fēng)險也無(wú)法完全避免全部的風(fēng)險，這導致企業(yè)必然要面臨部分的財務(wù)風(fēng)險。
四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險成因的關(guān)系
(一)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因
風(fēng)險動(dòng)因是指引發(fā)風(fēng)險的根本因素。
根據要素來(lái)源的不同，可以將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險動(dòng)因分為外部動(dòng)因與內部動(dòng)因。
外部動(dòng)因主要包括社會(huì )經(jīng)濟因素、社會(huì )政治因素及其他外部環(huán)境因素。
根據制度經(jīng)濟學(xué)中交易成本理論，企業(yè)作為社會(huì )經(jīng)濟的組成部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與外部社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境有著(zhù)密切聯(lián)系，社會(huì )經(jīng)濟是處在高速增長(cháng)階段，還是穩步發(fā)展或停滯收縮狀態(tài)對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)具有非常明顯的影響。
外部社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)提供了發(fā)展機會(huì )，也為企業(yè)籌集資金提供了渠道，社會(huì )經(jīng)濟的好壞必然影響企業(yè)的籌資與投資活動(dòng)，從而影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
財務(wù)風(fēng)險的內部動(dòng)因主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，其中決策失誤、管理能力和內部控制體系都是影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要因素。
企業(yè)內部風(fēng)險控制體系不健全，管理層風(fēng)險意識淡薄都會(huì )直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。
投資風(fēng)險與籌資風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外在表現形式，其根本動(dòng)因是企業(yè)的決策能力、管理能力和內部控制體系。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來(lái)源與納稅環(huán)節、申報環(huán)節與籌劃環(huán)節，受外部稅務(wù)環(huán)境的影響非常明顯，宏觀(guān)納稅環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的前提。
稅收法律法規規定了企業(yè)納稅程序和納稅依據，而企業(yè)的財務(wù)狀況決定了企業(yè)應當繳納稅負的多少。
一方面，外部稅務(wù)環(huán)境是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要因素之一。
另一方面，企業(yè)的財務(wù)狀況也會(huì )對企業(yè)納稅活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。
企業(yè)財務(wù)狀況越好，其規避稅務(wù)風(fēng)險的動(dòng)機越強，對稅務(wù)風(fēng)險的容忍性越小。
但企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差時(shí)，企業(yè)會(huì )有更大的動(dòng)力進(jìn)行更有風(fēng)險的稅務(wù)籌劃，甚至偷稅漏稅。
此外，與財務(wù)會(huì )計準則相比，稅法更具剛性和強制性，其與企業(yè)財務(wù)準則的差異越小，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險就會(huì )越小。
與財務(wù)風(fēng)險類(lèi)似，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也受到內部因素的影響，主要包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅風(fēng)險，稅務(wù)籌劃風(fēng)險，人員素質(zhì)因素以及公司的稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。
(三)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險成因的關(guān)系
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部環(huán)境都會(huì )對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生重大影響。
這兩種風(fēng)險是企業(yè)內外部因素共同作用的結果。
國家宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境、社會(huì )政治因素等都會(huì )對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，而這也會(huì )影響到企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)。
當宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境不好時(shí)，政府往往采取更嚴格的征稅手段，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的內在動(dòng)因方面，管理層風(fēng)險防范意識、內部風(fēng)險控制制度、財稅人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、風(fēng)險意識等因素對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險具有非常重要的影響。
財稅人員是企業(yè)財務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的直接操作者，通過(guò)提高財稅人員的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)及法律法規意識，充分調動(dòng)相關(guān)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng )造性，最大程度地規避財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。
與此同時(shí)，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險還受到內部風(fēng)險控制體系的影響，健全的風(fēng)險控制體系能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，避免因人為因素所導致的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。
因此，企業(yè)應當不斷完善企業(yè)內部控制制度，增強管理層的風(fēng)險防范意識，通過(guò)建立相關(guān)制度使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)程序化、流程化、標準化，盡可能規避因人為因素所導致的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。
雖然財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險之間存在重要的聯(lián)系，但是由于兩者風(fēng)險特征不同，在風(fēng)險動(dòng)因與風(fēng)險管理方面還是存在較大差異的。
兩者差異性主要體現在風(fēng)險業(yè)務(wù)活動(dòng)不同。
財務(wù)風(fēng)險主要是資金運行風(fēng)險，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環(huán)節，而稅務(wù)風(fēng)險則主要體現在納稅程序、納稅申報及稅務(wù)籌劃等環(huán)節。
企業(yè)在納稅過(guò)程中，未嚴格履行國家稅收法律法規的相關(guān)規定，使企業(yè)喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴格遵照稅法的相關(guān)規定而面臨稅收處罰。
稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)違反稅法規定的風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)自身可持續經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，兩者的性質(zhì)存在較大不同。
五、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險綜合防控制度設計
(一)提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的識別能力
基于風(fēng)險的客觀(guān)性特征，企業(yè)無(wú)法完全消除財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。
在這一前提下，企業(yè)應當提高風(fēng)險識別能力，提前確認風(fēng)險因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業(yè)風(fēng)險。
基于風(fēng)險管理理論，識別風(fēng)險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。
其中定性分析法主要包括專(zhuān)家會(huì )議法、頭腦風(fēng)暴法、特爾菲法。
定量分析法則主要通過(guò)對企業(yè)財務(wù)報告的分析與解讀，通過(guò)分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現金流量，為發(fā)現風(fēng)險因素提供數據支撐。
對于報表分析，不僅要做靜態(tài)的數字分析，還需要通過(guò)橫向對比與縱向對比，通過(guò)各種指標來(lái)觀(guān)察企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
(二)搭建有效的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險預警機制
風(fēng)險預警機制是指對企業(yè)可能要面臨的風(fēng)險進(jìn)行提前預判與報警，為企業(yè)防控風(fēng)險提供時(shí)間。
風(fēng)險預警機制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提供企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的能力。
為了使風(fēng)險預警機制有效運行，首先應當建立完整的風(fēng)險預警機構，具有完整的風(fēng)險控制組織架構。
企業(yè)風(fēng)險預警組織應由熟悉企業(yè)內部流程與實(shí)際業(yè)務(wù)的管理層和技術(shù)骨干組成。
通過(guò)建立風(fēng)險預警制度，能夠有效監控企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響，提前評估和處理風(fēng)險。
在對風(fēng)險進(jìn)行預警和管理的過(guò)程中，企業(yè)管理層應堅持重要性原則，將主要精力放在可能對企業(yè)造成重大影響的風(fēng)險上來(lái)，提前做好控制措施。
(三)提高企業(yè)風(fēng)險協(xié)同防范能力
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的一部分。
在對風(fēng)險進(jìn)行協(xié)同防范之前，首先要對風(fēng)險動(dòng)因進(jìn)行了解和分析，這要求企業(yè)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，分析財務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的具體內容，明確風(fēng)險點(diǎn)，評估風(fēng)險對企業(yè)目標的影響，以及針對這些風(fēng)險是否采取了有效的防范措施。
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險并不是完全獨立的，企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)往往受到企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的影響，企業(yè)財務(wù)狀況的好壞對于企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)具有重要影響。
同時(shí)，稅務(wù)活動(dòng)往往只是企業(yè)財務(wù)活動(dòng)中的一部分，在對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范時(shí)，應當考慮相關(guān)措施對稅務(wù)風(fēng)險的影響。
提高企業(yè)管理層的風(fēng)險防范意識，對財務(wù)人員進(jìn)行培訓，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的可控性。
(四)完善財務(wù)風(fēng)險控制制度
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接結果。
首先，應當建立合理的監督激勵機制，確保企業(yè)管理層遵照股東意愿合理控制財務(wù)風(fēng)險。
其次，根據企業(yè)實(shí)際情況建立有效的投資決策機制，確保企業(yè)資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導致公司財務(wù)風(fēng)險。
建立有效的投資決策機制，一方面要有規范的投資決策程序，做好項目可行性研究，運用科學(xué)的數據分析模型對項目進(jìn)行定量決策，不可隨意定性判斷。
再次，在決策過(guò)程中，要根據企業(yè)實(shí)際的資產(chǎn)狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機會(huì )和風(fēng)險，還要考慮企業(yè)的發(fā)展目標、戰略，同時(shí)要匹配企業(yè)目前的財務(wù)狀況。
最后，建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度，通過(guò)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標、機構、人員職責、風(fēng)險管理程序等內容的規定，使企業(yè)通過(guò)制度來(lái)控制風(fēng)險。
(五)完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制制度
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)往往更加關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，而忽略了對稅務(wù)風(fēng)險的重視。
企業(yè)首先應當提高管理層對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度，如果管理層不對稅務(wù)風(fēng)險予以關(guān)注，那么就失去了控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎。
提高管理層對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視程度是企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險控制制度的基礎。
其次，應當對企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行仔細梳理，分析稅務(wù)風(fēng)險動(dòng)因，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，評估風(fēng)險對企業(yè)的影響。
通過(guò)培訓、交流等手段，提高企業(yè)辦稅人員的能力，強化其在稅務(wù)問(wèn)題方面的溝通交流能力，以控制企業(yè)操作層面的風(fēng)險。
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