淺析納稅評估存在的問(wèn)題及完善思路
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摘要：納稅評估作是提高稅收征管質(zhì)量并進(jìn)行監督檢查的手段，同時(shí)也是稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供深層次服務(wù)的有效途徑。它作為稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅申報進(jìn)行監控管理的重要方法，充分體現服務(wù)型政府的文明理念。隨著(zhù)納稅評估工作的深入開(kāi)展，其實(shí)效性已凸現無(wú)疑，但現階段納稅評估工作實(shí)踐中尚存在一些問(wèn)題和不完善的地方，使其作用及優(yōu)勢不能充分地得到體現。
關(guān)鍵詞：監督;納稅評估;稅務(wù)
一、納稅評估目前存在的主要問(wèn)題
(一)信息獲取渠道的局限性
由于當前國稅系統與工商、金融、等部門(mén)的信息交流和協(xié)作還不夠完善，從而導致納稅評估人員在獲取外部數據時(shí)存在一定的難度。在納稅評估工作的開(kāi)展過(guò)程中，所依據的信息主要來(lái)源有：財務(wù)信息、納稅人申報的信息、征管信息系統相關(guān)數據等。由于這些信息有相當一部分是不完整，甚至是虛假的。從而導致納稅評估缺乏信息基礎。而資料信息的完整性和準確性與否對納稅評估工作的成效存在著(zhù)直接或間接的關(guān)系。因此，國稅部門(mén)獲取的信息渠道窄，數據真實(shí)性較低，成為了當前限制納稅評估質(zhì)量提升的重要因素。
(二)指標體系不夠完善
評估指標體系(參照值)的時(shí)效性與完整性不夠，很多數據未能及時(shí)更新，因陳舊過(guò)時(shí)而導致疑點(diǎn)失真;評估深度不夠，評估方法單一，案頭審核大多基于納稅人所申報的信息，評估工作流于形式;缺乏實(shí)踐經(jīng)驗豐富的專(zhuān)業(yè)人才，難以發(fā)現深層次的問(wèn)題。
(三)納稅評估運用的方法和手段落后
目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質(zhì)階段，在納稅評估的過(guò)程中僅靠堆積大量的書(shū)面資料、對納稅人申報的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單審核等傳統手段在各類(lèi)數據龐雜的今天難以取得實(shí)效。并且由于國內稅務(wù)系統內信息化程度不高，納稅評估并沒(méi)有充分運用納稅評估管理軟件和計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，因此評估效率并不令人滿(mǎn)意。
(四)納稅評估工作規范性和工作流程有待進(jìn)一步完善
目前納稅評估工作尚不夠規范，納稅評估工作方法也不夠科學(xué)合理。納稅評估流程也需進(jìn)一步優(yōu)化，如目前省局納稅評估規程規定納稅評估原則上在稅務(wù)機關(guān)內部進(jìn)行，一般不到納稅人、扣繳義務(wù)人所在地實(shí)地稽核納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì )計核算資料及賬簿憑證，僅依照目前規程，不足以深層次的發(fā)現和說(shuō)明問(wèn)題。
(五)納稅評估人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
從事納稅評估的人員要求精通稅收業(yè)務(wù)知識，并熟悉會(huì )計業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、法規知識。而目前從事納稅評估人員大多缺乏系統培訓，掌握納稅評估相關(guān)知識不夠全面和系統，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問(wèn)題，納稅評估工作往往流于形式，評估效率和質(zhì)量不高。
二、完善納稅評估工作方法及對策
要使納稅評估工作得以順利開(kāi)展并不斷完善，我們認為應從以下幾方面完善納稅評估工作。
(一)多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息
首先加強國稅與金融、工商等部門(mén)橫向聯(lián)系。通過(guò)建立完善的溝通與協(xié)作機制逐步實(shí)現信息資源的交換。特別是與國稅部門(mén)信息交換顯得尤為重要;二是在現有納稅人報送的資料基礎上，充分關(guān)注企業(yè)的會(huì )計信息資料，進(jìn)一步拓展資料占有域;三是在納稅評估時(shí)，充分考慮企業(yè)所處環(huán)境，面臨的風(fēng)險和資金流向等信息，及時(shí)掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)信息，了解資金結算變化情況，實(shí)現對企業(yè)全方位監控;四是依靠科技手段，最大限度依托計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)搜集并有效整合納稅人涉稅信息。
(二)建立納稅評估指標體系，統一納稅評估工作中運用和參考的指標
繼續優(yōu)化評估指標的相關(guān)體系，盡量不要一味地依賴(lài)已有的過(guò)時(shí)的指標對最新的目標進(jìn)行的評析。對已經(jīng)不能反應實(shí)際情況或者不能完整體現評估對象真實(shí)情況的指標可以進(jìn)行刪減或更新。并適當添加一定在最新的日常工作中總結出的最新指標，做到與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng )新。需要注意的是，僅僅通過(guò)對大數據按照一定指標進(jìn)行測算、比較、歸納之外是遠遠不夠的。在進(jìn)行定量分析的同時(shí)，若評估的稅務(wù)人員能對被評估的行業(yè)的背景、公司運營(yíng)狀況等情況進(jìn)行一定的了解，進(jìn)行定性分析。則評估的質(zhì)量會(huì )得到進(jìn)一步提高。
(三)加快納稅評估信息化建設步伐，充分發(fā)揮計算機及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)
納稅評估工作是一個(gè)獲取、分析、使用信息的過(guò)程，它離不開(kāi)涉稅信息的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標測算、信息資料比對等定量、定性分析。沒(méi)有數據信息資料，納稅評估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。當前，我國納稅評估的一個(gè)制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差，其根本原因在于信息不對稱(chēng)。要解決信息不對稱(chēng)問(wèn)題，關(guān)鍵是建立四通八達的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò )。應建立和完善信息提供機制，實(shí)現信息共享，建立日常信息收集機制，構建完善的社會(huì )信用體系。
(四)要適當運用行政處罰手段，放大評估效應
對納稅評估中涉及補稅的，應當區分是案頭審核與實(shí)地核查，對案頭審核不愿自查自糾的，在轉為實(shí)地核查或移交稽查后涉及補稅的，嚴格依照征管法予以行政處罰，不能以補代罰或是以罰代刑，如果一味地強調和諧和改善征納關(guān)系而弱化稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查的震懾力，實(shí)際上是放縱了納稅人的不遵從行為。
(五)加大對納稅評估人員培訓力度，不斷提高納稅評估人員綜合素質(zhì)
納稅評估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評估工作的質(zhì)量和效率。要注重培養評估專(zhuān)家。努力培養或引進(jìn)通曉財會(huì )知識、稅務(wù)知識、計算機知識且經(jīng)驗豐富的復合型人才，發(fā)揮好老中青的傳幫帶的優(yōu)良傳統。以評估實(shí)際案例詳細講解，從案中來(lái)到案中去，摸索分析評估規律、注重評估分析方法與約談技巧，不斷地提高納稅評估工作的整體水平，從而提高評估效率。
三、關(guān)于完善我國納稅評估的初步設想
目前，我國各地納稅評估的理論和實(shí)踐缺乏一個(gè)切實(shí)的整體規劃思路。本文從我國稅務(wù)實(shí)際工作出發(fā)，通過(guò)對國家相關(guān)經(jīng)驗的借鑒，并且適應管理成本的相關(guān)要求，分四個(gè)階段提出了完善我國今后納稅評估的基本思路：
第一階段：現階段國內的有效數據來(lái)源的渠道較局限、數據處理大多數通過(guò)人工的操作來(lái)完成。因為處理的數據以及指標的相關(guān)算法沒(méi)有事先在計算機中進(jìn)行編程，計算機不能按照稅務(wù)部門(mén)所提出的要求對有關(guān)信息進(jìn)行所需的處理。所以在當前階段，數據的錄入工作不得不由稅務(wù)人員人工實(shí)現錄入。綜上所述，評估對象的選取要遵循量少但是高效。對某些營(yíng)業(yè)收入和企業(yè)所得稅高度不匹配的公司進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。
第二階段：數據獲取途徑仍存在一定程度生的局限性，但對數據的電子處理能力逐步完善。因為可靠數據的不足會(huì )造成評估錯誤率上升，所以建議在評估對象的年應納稅額到達預先設定好的某個(gè)標準時(shí)再對其進(jìn)行評估，在得到國家相關(guān)法律法規的支持下，使評估工作逐步完善，成為稅務(wù)工作中的一項基本業(yè)務(wù)。
第三階段：逐步地形成有多渠道信息的獲取、并構建數據處理的自動(dòng)化。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )化逐步的普及，在政府的統一主導下建立了統一的網(wǎng)絡(luò )平臺，信息共享、傳遞迅速。在這個(gè)階段，稅務(wù)機關(guān)會(huì )不斷地修正指標體系，逐漸建立比較全面完善的指標體系，納稅評估對象擴大到全體的納稅人，主要是對個(gè)人所得稅外的其他稅種進(jìn)行納稅評估。
第四階段：社會(huì )法制環(huán)境的逐步的完善，各項管理制度的逐步到位。在這一階段，由于建立了比較完善的個(gè)人納稅管理制度，納稅評估不僅可以針對全體納稅人，而且可以包括個(gè)人所得稅在內的各項稅種。
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